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1、【汽车工业及4S店资料】更多资料请进1主讲人：张立峰商业会计组员：张小惠、刘露、赵蓉蓉、焦智攀、牛蕊、贾逶清、王平平、马镛间、王猛汽车4S店根本账务处理一、整车销售1、预付车款借：预付账款贷：银行存款2、收到采购发票借：库存商品应交税费应交增值税进项税贷：预付账款有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理3、销售1收到预收款：借：银行存款贷：预收账款预收车款其他应付款代收款项代收客户验车费和购置税及保险费2开具机动车发票：借：预收账款预收车款贷：主营业务收入汽车销售收入应交税费应交增值税销项税3代客户缴纳保险费和购置税
2、：借：其他应付款代收款项贷：库存现金4代客户付保险费一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡：借：其他应付款代收款项贷：银行存款4、结转销售本钱借：主营业务本钱汽车销售本钱贷：库存商品二、精品装饰销售1、开具增值税发票借：预收账款预收车款贷：主营业务收入精品装饰收入应交税费应交增值税销项税2、结转装饰本钱借：主营业务本钱精品装饰本钱贷：库存商品三、配件销售1、配件购入借：库存商品配件应交税费应交增值税进项税贷：银行存款2、配件销售借：应收账款贷：主营业务收入配件销售收入应交税费应交增值税销项税3、结转配件销售本钱借：
3、主营业务本钱贷：库存商品四、保险理赔1、一般关于保险公司理赔维修先挂账借：应收账款某保险公司贷：主营业务收入维修收入应交税费应交增值税销项税2、保险公司回款保险公司回款其中有局部款是退三者的修理费借：银行存款贷：应收账款某保险公司其他应付款退三者修理费3、退三者修理费借：其他应付款退三者修理费贷：库存现金4、结转维修本钱借：主营业务本钱维修贷：库存商品配件应付职工薪酬五、售后维修1、收到预收维修款借：银行存款贷：预收账款预收维修款2、开具维修发票借：预收账款预收维修款贷：主营业务收入维修收入应交税费应交增值税销项税3、结转维修本钱借：主营业务本钱维修本钱贷：库存商品应付职工薪酬六、保修保养费用
4、1、发生保修保养费用借:应收账款厂家贷：主营业务收入配件销售收入工时收入应交税费应交增值税销项税2、收到厂家确认电传文件借：预付账款贷：应收账款厂家七、赠送购置税1、汽车销售公司赠送给客户购置税，其实是为促销汽车而发生的一项销售费用，账务处理时，应将全部购车款含赠送税款一起确认收入，赠送税款作为销售费用处理。2、企、企业所得税所得税处理根据理根据?中中华人民共和人民共和国企国企业所得税法所得税法?规定，企定，企业实际发生的生的与取得收入有关的、合理的支出，包括与取得收入有关的、合理的支出，包括本本钱、费用、税金、用、税金、损失和其他支出，失和其他支出，准予在准予在计算算应纳税所得税所得额时扣除
5、。扣除。上述上述赠送客送客户的税款，我的税款，我们理解可以作理解可以作为业务宣宣传费用在税前限用在税前限额扣除。扣除。八、收到预付款，定金，尾款，八、收到预付款，定金，尾款，开票等怎么做会计分录开票等怎么做会计分录1、收到预付款收到预付款 借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款2、收到定金收到定金 借：银行存款借：银行存款 贷：其他应付款贷：其他应付款3 3、收到尾款、收到尾款 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款4 4、开票、开票 借：以上贷方科目的余借：以上贷方科目的余 额缺乏局部放在应收额缺乏局部放在应收 贷：收入和税金贷：收入和税金九、汽车维修行业，送给客户的
6、免费维九、汽车维修行业，送给客户的免费维修，发生时产生的修理费零件等应修，发生时产生的修理费零件等应如何做账？如何做账？编制会计分录如下：编制会计分录如下：借：销售费用借：销售费用 贷：原材料零件贷：原材料零件 贷：应付职工薪酬修理人员工资薪贷：应付职工薪酬修理人员工资薪金金购置税计提时：购置税计提时：借：其他应收款借：其他应收款贷：应交税费贷：应交税费车辆购置税车辆购置税上缴时：上缴时：借：应交税费借：应交税费车辆购置税车辆购置税贷：银行存款现金等贷：银行存款现金等收到对方款时：收到对方款时：借：银行存款现金等借：银行存款现金等贷：其他应收款贷：其他应收款十、销售公司给客户洗车的账务处理：十
7、、销售公司给客户洗车的账务处理：借：库存现金借：库存现金 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税金贷：应交税金应交营业税应交营业税 应交城建税应交城建税 教育费附加教育费附加 收办理洗车卡时：收办理洗车卡时：借：现金借：现金 贷：预收账款预收洗车款贷：预收账款预收洗车款根据洗车数量等确认收入根据洗车数量等确认收入借：预收账款预收洗车款借：预收账款预收洗车款 贷：主营业务收入或其它业务收入贷：主营业务收入或其它业务收入退洗车卡时：退洗车卡时：借：预收账款预收洗车款借：预收账款预收洗车款 贷：现金贷：现金十一、去外边十一、去外边“调漆款，可以考虑调漆款，
8、可以考虑列入列入“委托加工材料委托加工材料十二、汽车返利十二、汽车返利汽车返利汽车返利，作为一种整车的库存入，作为一种整车的库存入账账借：库存商品借：库存商品汽车返利汽车返利结转本钱时直接结转掉，不留余额结转本钱时直接结转掉，不留余额保险返利作为其他业务收入，交纳营保险返利作为其他业务收入，交纳营业税业税十三、赠送装饰品的会计处理十三、赠送装饰品的会计处理装饰公司来结算时，你们的库存商品并装饰公司来结算时，你们的库存商品并没有增多啊，为什么要借库存商品呢？没有增多啊，为什么要借库存商品呢？你们销售汽车是主营业务，而赠送的装你们销售汽车是主营业务，而赠送的装饰是为了更好的销售汽车，所以说赠送饰是
9、为了更好的销售汽车，所以说赠送的装饰作为一项销售费用是最为合理的：的装饰作为一项销售费用是最为合理的：业务发生时：业务发生时： 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费- -应应交增值税销项税额交增值税销项税额赠送装饰：赠送装饰： 借：销售费用借：销售费用 贷：应付账款贷：应付账款- -装饰公装饰公司司装饰公司来结算时：装饰公司来结算时： 借：应付账款借：应付账款- -装饰公司装饰公司 贷：银行存款贷：银行存款十四、收取各种折扣、返利的会计处十四、收取各种折扣、返利的会计处理理1 1、汽车经销企业收取汽车生产企业与、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、
10、销售额无必然联系的返汽车销售量、销售额无必然联系的返利，如广告促销费、形象反利、硬件利，如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等，附给汽车生产企业开具设施返利等，附给汽车生产企业开具的普通发票，并按的普通发票，并按5%5%计算缴纳营业税，计算缴纳营业税，作会计处理如下：作会计处理如下： 借：银行存款或预付账款借：银行存款或预付账款某汽车生产企业某汽车生产企业 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税金应交税金营业税营业税2 2、汽车经销企业收取汽车生产企业折、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列随货物开具的
11、增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：示，作会计处理如下： 借：库存商品借：库存商品汽车发票列汽车发票列示的正数示的正数 库存商品库存商品折扣发票折扣发票列示的负数列示的负数 应交税金应交税金应交增值税应交增值税进项税进项税 贷：预付账款贷：预付账款某汽车生产某汽车生产企业借方科目正负相抵数企业借方科目正负相抵数3、汽、汽车经销企企业收取汽收取汽车生生产企企业折扣，所收折扣，所收取的折扣汽取的折扣汽车生生产企企业未在随未在随货物开具的增物开具的增值税税发票中以票中以负数列示，而在数列示，而在销货清清单中以中以负数数列示，作会列示，作会计处理如下：理如下：借：借：库存商品存商品汽汽车销货清清单
12、列示的正数列示的正数库存商品存商品折扣折扣销货清清单列示的列示的负数数应交税金交税金应交增交增值税税进项税税发票列示的增票列示的增值税合税合计数数贷：预付付账款款某汽某汽车生生产企企业借方科目借方科目正正负相抵数相抵数4、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：计处理如下：借：库存商品借：库存商品折扣负数折扣负数应交税金应交税金应交增值税进项税负数应交增值税进项税负数贷：预付账款贷：预付账款某汽车生产企业负数某汽车生产企业负数5、汽车经销
13、企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下：票，作会计处理如下：借：库存商品借：库存商品折扣负数折扣负数应交税金应交税金应交增值税进项税负数应交增值税进项税负数贷：预付账款贷：预付账款某汽车生产企业负数某汽车生产企业负数6、每月、每月转销“库存商品存商品折扣的核算折扣的核算当月当月应转销“库存商品存商品折扣金折扣金额的的计算当月算当月应转销折扣金折扣金额=月初月初库存折扣存折扣+当月增加折扣当月增加折扣/月初月初库存量存量+当月当月购进量量当
14、月当月销售量售量借：借：产品品销售本售本钱负数数贷：库存商品存商品折扣折扣负数数相关资料4S4S店缴纳店缴纳17%17%增值税，增值税，7%7%城建税，城建税，3%3%教育费附加，教育费附加，如果你们有代理保险业务还要缴纳如果你们有代理保险业务还要缴纳5%5%营业税及营营业税及营业税金及附加，业税金及附加，25%25%企业所得税。企业所得税。4S4S汽车销售和维修的建帐和一般的商业零售企汽车销售和维修的建帐和一般的商业零售企业是没什么大的差异的。业是没什么大的差异的。11、 主要是会计科目的设置，可以参见主要是会计科目的设置，可以参见。设置总帐，明细帐，日记帐。这。设置总帐，明细帐，日记帐。这
15、都是最根本的工作。都是最根本的工作。22、主要是会计科目在商品流通企业根底上需、主要是会计科目在商品流通企业根底上需要增加哪些，以及哪些科目需要设置下级明细科要增加哪些，以及哪些科目需要设置下级明细科目；还有就是需要整个从业务到财务的一个具体目；还有就是需要整个从业务到财务的一个具体操作流程，也就是实施细那么。操作流程，也就是实施细那么。3、整、整车本本钱由于是使用个由于是使用个别计价法，且价法，且销售售时都要开具都要开具发票，没有什么好票，没有什么好过多关注的。最多只是涉及到装潢和代多关注的。最多只是涉及到装潢和代理上牌的理上牌的问题。需要重点抓的是需要重点抓的是维修，由于修，由于维修毛利率
16、修毛利率较高，且多数客高，且多数客户都不需要开票，要控制好毛利率，税都不需要开票，要控制好毛利率，税务局局查帐时也主要是也主要是看看这一局部。一局部。还有就是税有就是税负率，同行率，同行业的税的税负率一般在率一般在3-5左右。由左右。由于各地税于各地税务局局计算不同，算不同，标准也不一致，具体可咨准也不一致，具体可咨询下下专管管员。假。假设没有合理理由，税没有合理理由，税负率率过低，税低，税务局也会找麻局也会找麻烦的。的。4、售前和售后人、售前和售后人员工工资和福利都放入和福利都放入“销售售费用用下下设明明细科目核算科目核算其他管理人其他管理人员放入放入“管理管理费用用下下设明明细科目核算科目
17、核算社保等一律社保等一律归入入“管理管理费用用下下设明明细科目核算。科目核算。5、帐面的面的维修的毛利尽量保持在修的毛利尽量保持在35以上，否那么税以上，否那么税务局就有可能来吃局就有可能来吃饭了。了。对于汽于汽车销售公司来售公司来说，税，税务局最关注局最关注的就是的就是维修，汽修，汽车美容。美容。6、看你是小、看你是小规模模纳税人税人还是一般是一般纳税税人，商品人，商品销售企售企业年年销售售额在在80万元万元含含80万元以上的税万元以上的税务部部门定定为一般一般纳税人。税人。7，常用的会，常用的会计分分录一般一般为，采，采购、销售、售、计提税金及提税金及缴纳税金。税金。1、购进货物物时：借：
18、借：库存商品存商品应交税金交税金应交增交增值税税进项税税额贷：银行存款行存款2、销售售货物物时：借：借：银行存款行存款贷：主：主营业务收入收入应交税金交税金应交增交增值税税销项税税额同同时结转销售售货物本物本钱：借：主：借：主营业务本本钱贷：库存商品存商品3、计提交提交纳税金税金时应交税金交税金=销项税税额-进项税税额借：借：应交税金交税金应交增交增值税税贷：银行存款行存款3、会计的主要工作是：按照每笔业务、会计的主要工作是：按照每笔业务的发生记录会计凭证，根据记账凭证登的发生记录会计凭证，根据记账凭证登记明细账、总账。以便及时准确地计算记明细账、总账。以便及时准确地计算企业的盈亏情况。企业的
19、盈亏情况。 出纳的主要工作是：按照每一笔业务出纳的主要工作是：按照每一笔业务的发生收入、支付各种款项，根据记账的发生收入、支付各种款项，根据记账凭证登记：库存现金日记账、银行存款凭证登记：库存现金日记账、银行存款日记账。日记账。例某汽车修理厂例某汽车修理厂2004年年5月发生如下业务：月发生如下业务：15月月2日，为某单位修理小汽车一辆，收取修理费等日，为某单位修理小汽车一辆，收取修理费等18000元，元，增值税额为增值税额为3060元，款项已收。元，款项已收。借：银行存款借：银行存款21060贷：营业收入贷：营业收入18000应交税金应交税金-应交增值税销项税额应交增值税销项税额306025
20、月月4日，企业购进汽车配件一批，价款为日，企业购进汽车配件一批，价款为160000元，增值元，增值税额为税额为27200元，款项已付。元，款项已付。借：应交税金借：应交税金-应交增值税进项税额应交增值税进项税额27200原材料原材料160000贷：银行存款贷：银行存款18720035月月16日，企业为公交公司修理公共汽车日，企业为公交公司修理公共汽车20辆，取得营业收辆，取得营业收入款入款180000元，增值税税额为元，增值税税额为30600元，款项款收。元，款项款收。借：应收账款借：应收账款210600贷：营业收入贷：营业收入180000应交税金应交税金-应交增值税销项税额应交增值税销项税额
21、306004 455月月2020日，企业受汽车公司委托加工汽车零日，企业受汽车公司委托加工汽车零件一批，收取加工费件一批，收取加工费2000020000元，增值税额为元，增值税额为34003400元，款项元，款项已收。已收。 借：银行存款借：银行存款2340023400贷：营业收入贷：营业收入 20000 20000 应交税金应交税金-应交增值税销项税额应交增值税销项税额340034005 555月月3131日，企业支付本月份水电费日，企业支付本月份水电费1200012000元，元，其中：电费其中：电费1000010000元，车间负担元，车间负担90009000元，厂部应负担元，厂部应负担10
22、001000元；水费元；水费20002000元，车间负担元，车间负担16001600元，厂部负担元，厂部负担400400元，增元，增值税额为值税额为19601960元元10000171000017200013200013，款项已，款项已付。付。借：营业费用借：营业费用 10600 10600 管理费用管理费用 1400 1400 应交税金应交税金-应交增值税进项税额应交增值税进项税额19601960贷：银行存款贷：银行存款 13960 13960那么那么5 5月份企业应纳增值税额为：月份企业应纳增值税额为： 应纳税额应纳税额3706037060291602916079007900元元企业在实际缴纳增值税时：企业在实际缴纳增值税时：借：应交税金借：应交税金-应交增值税已交税金应交增值税已交税金79007900 贷：银行存款贷：银行存款 79007900 幻灯片放映完毕幻灯片放映完毕 谢谢谢谢
