《大专建筑企业会计PPT课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《大专建筑企业会计PPT课件（29页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 第四章流动负债 应交税金及应付股利核算 教学目的与要求：1、了解应交税金的种类、其他应交款的核算范围、“应付股利”的使用方法。2、学会不同种类税金的计算方法和其他应交款的计算。3、掌握应交税金、其他应交款、应付股利的会计处理方法。4、熟练运用下列会计科目：“应交税金”、“其他应交款”、“应付股利”。5、能区别相近会计科目，了解其各自的使用范围。第七章应交税金及应付股利核算 一、应交税金岗位职责二、应交税金的内容 三、其他应交款的核算 四、应付股利的核算 一、应交税金岗位职责1、严格执行国家规定的各项税收制度，制定本单位各种上交税款的申报、管理、上交制度，保证税款及时足额上交。2、按单位生产经
2、营情况，正确计算课税依据，按国家规定的税种、税率计处当期应上交的各种税金。3、按期编制纳税申报表，积极组织资金，按规定的时间上交税款，依法纳税。4、认真登记应交税金明细帐，定期编制税金解缴情况报表，接受税务机关的检查和监督，保证国家财政收入的完整。5、严格执行国家规定的结算纪律和制度，同偷税漏税现象做斗争。二、应交税金的内容 企业在一定内取得的营业收入和实现的利润，要按照规定向国家交纳各种税金。这些应交的税金，应按照权责发生制的原则预提计入有关科目。这些应交的税金在尚未交纳之前暂时停留在企业，形成一项负债。 施工企业按规定交纳的各种税金主要有营业税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、企业所得
3、税、印花税等。其中：营业税是企业从事交通运输、建筑安装、转让无形资产、销售不动产和各种服务性业务所得的营业收入征收的一种商品流转税，它是施工企业从事工程施工生产经营业务应交纳的主要税种；城市维护建设税是为了加强城乡维护建设、扩大和稳定城乡建设资金来源而征收的一种地方税，按营业收入和规定的税率计算交纳；房产税、车船使用税和土地使用税，分别以房产评估值、车船数量或吨位、土地使用面积为计征依据征收的一种税；所得税是对企业从事生产经营所得和其他所得为计税依据征收的一种税。 二、应交税金的内容 为了总括地反映和监督企业应交税金的计算和交纳情况，应设置“应交税金”科目，并按税种设置明细科目。该科目的贷方登
4、记应交纳的各种税金；借方登记已交纳的各种税金；期末贷方余额表示尚未交纳的税金，借方余额表示多交或尚未抵扣的税金。本帐户应按应交税金的种类设置明细帐。需注意，企业应交纳的印花税、耕地占用税、车辆购置税不需通过该科目进行核算。 企业应交纳的营业税和城市维护建设税，计提时应记入“工程结算税金及附加”帐户或“其他业务支出”帐户，房产税、车船使用税和土地使用税计提时应记入“管理费用”帐户；所得税计提时应记入“所得税”科目；固定资产投资方向调节税应记入“专项工程支出”科目。二、应交税金的内容 例例1 1企业自有自用的房屋原值为2000000元，按扣除20后的余额计算应交房产税。税率为1.2应交房产税额为1
5、9200元2000000（120）1.2。计提时应作的会计分录为：借：管理费用房产税19200贷：应交税金房产税19200上项税款开出转帐支票支付时借：应交税金房产税19200贷：银行存款19200例例2 2企业按工程结算收入100000元计算本月应交营业税3000元，城市维护建设税210元，作分录如下：借：工程结算税金及附加3210贷：应交税金营业税3000城市维护建设税210上交税金时：借：应交税金营业税3000城市维护建设税210贷：银行存款3210三、其他应交款的核算 其他应交款是指企业除应交税金、应付利润以外的其他应上交的款项，施工企业主要包括应交教育费附加、地方教育费等。 为了核算
6、应上交的教育费附加、地方教育费等款项，企业应设置“其他应交款”科目。该科目贷方登记应上交的上述各种款项；借方登记已交纳的各种款项；余额如在贷方反映应交未交的数额，余额如在借方，反映多交的各种款项。本科目应按其他应交款的种类设置明细帐，进行明细核算。 企业按规定计算出应交的各种款项，借记“工程结算税金及附加”“其他业务支出”等科目，贷记“其他应交款”科目；实际交纳时，借记“其他应交款”科目，贷记“银行存款”科目。三、其他应交款的核算例例3 3接前例按规定计提的本月应交的教育费附加为90元，应交的地方教育费为30元。计提时应作的分录如下：借：工程结算税金及附加120贷：其他应交款教育费附加90地方
7、教育费30例例4 4以银行存款120元上交上述二项费用。借：其他应交款教育费附加90地方教育费30贷：银行存款120四、应付股利的核算 股股利利是股东对企业净利润的分享。在我国。股利的支付通常有两种基本形式，即现金股利和股票股利。所谓现金股利，是指企业以现金形式向股东派发的股利；而股票股利则是企业用增发的股票向股东派发的股利。当作股利发放的股票，又称为红股，俗称送股。当企业经董事会或股东大会决议确定分配现金股利时，自宣告之日起，应付的股利就构成企业的一项负债；如果董事会或股东大会决议确定发放股票股利，则并不构成企业的负债，因为它只是从未分配利润转增股本，是企业权益内部的一种变化，不会引起任何含
8、有经济利润的资源外流。因此，按会计制度的规定，设置“应付股利”科目，核算内容为企业经董事会或股东大会决议确定分配的现金股利，该科目贷方反映应分配给投资者的利润数；借方反映实际支付给投资者的利润数；期末余额一般在贷方，反映已经分配但尚未支付给投资者的利润。该科目一般按投资者设置明细帐。而企业分配的股票股利，在正式办理增资手续以前，只需在备查簿中作相应登记，不通过该科目核算。四、应付股利的核算 通常，企业派发现金股利需经历二个步骤或阶段，首先是企业董事会或股东大会决议确定并宣告股利分配方案，这时，按应支付的现金股利，借记“利润分配应付股利”科目，贷记“应付股利”科目。待实际支付时，借记“应付股利”
9、科目，贷记“银行存款”等科目。 例例4 4经股东大会表决通过，华远企业年度的分配方案为每10股派发1.30元的现金股利，共计260000元。企业应作如下分录：借：利润分配应付股利260000贷：应付股利260000支付时：借：应付股利260000贷：现金260000 第四章第四章 流动负债流动负债 工资核算岗位实务操作工资核算岗位实务操作1 1、掌握工资的构成及计算方法、掌握工资的构成及计算方法2 2、掌握工资的发放与分配的核算实务、掌握工资的发放与分配的核算实务3 3、学会编制工资结算表及汇总表、学会编制工资结算表及汇总表4 4、掌握工资附加费的计提与使用的核算、掌握工资附加费的计提与使用的
10、核算目的及要求目的及要求本章本章主要内容主要内容一、工资核算岗位职责一、工资核算岗位职责三、工资发放与分配核算实务三、工资发放与分配核算实务二、工资总额的构成及计算二、工资总额的构成及计算五、应付工会经费的核算实务五、应付工会经费的核算实务四、应付福利费的核算实务四、应付福利费的核算实务六、职工教育经费的核算实务六、职工教育经费的核算实务一、工资核算岗位的职责一、工资核算岗位的职责1.监督企业遵守有关工资政策、制度。正确地核算工资基金的使用情况，并会同劳资部门按批准的工资基金计划，掌握工资基金和各种奖金的支付。2.正确及时地计算和发放工资，按规定按月计算职工工资、奖金及津贴（包括各种扣款事项）
11、以及离退休人员的离退休金。3.按照工资的用途和发生的地点，合理地分配工资费用，正确地计算产品成本。4.组织本单位的工资发放。5.按月装订工资核算资料，妥善保管，并定期全数归档。6.定期组织基层单位工资核算员，进行工资核算的互查。二、工资总额的构成与计算二、工资总额的构成与计算( (一一) )工资总额的构成：工资总额的构成：1、计时工资2、计件工资3、工资性奖金4、工资性津贴和补贴5、加班加点工资6、非工作时间工资( (二二) )工资计算的原始凭证工资计算的原始凭证 1、考勤记录表 2、施工任务单 3、工资卡 4、扣款通知单等( (三三) )工资的计算工资的计算 1、计时工资的计算： 1）按出勤
12、天数计算：应付计时工资应付计时工资 出勤天数出勤天数日工资率病假工资日工资率病假工资工资率有日工资率与月工资率之分。 2）按扣除缺勤天数计算：应付计时工资应付计时工资月标准工资缺勤天数月标准工资缺勤天数日工资率日工资率病假天数病假天数日工资率日工资率病假扣发工资病假扣发工资 2、计件工资的计算： 应付集体计件工资应付集体计件工资应付集体计件工资应付集体计件工资 集体完成产品数量或工作量集体完成产品数量或工作量集体完成产品数量或工作量集体完成产品数量或工作量计件单价计件单价计件单价计件单价 计件单价集体月标准工资总额计件单价集体月标准工资总额计件单价集体月标准工资总额计件单价集体月标准工资总额/
13、 / / /集体月制集体月制集体月制集体月制 度工作小时数度工作小时数度工作小时数度工作小时数单位产品工时定额单位产品工时定额单位产品工时定额单位产品工时定额 分配系数集体计件工资分配系数集体计件工资分配系数集体计件工资分配系数集体计件工资/ / / /（工资等级系数（工资等级系数（工资等级系数（工资等级系数 实际工时数）实际工时数）实际工时数）实际工时数） 应付个人计件工资应付个人计件工资应付个人计件工资应付个人计件工资(产品产量产品产量产品产量产品产量计件单价计件单价计件单价计件单价) ) ) ) 3.工资性津贴、经常性资金、非工作时间工资的计算均按国家的相关标准。 4.代扣款项：指从工资
14、中代扣的水电费等 5.应付工资应付工资= =计时工资计时工资+ +计件工资计件工资+ +工资性工资性 津贴津贴+ +经常性资金经常性资金- -事病假应扣工资事病假应扣工资 6.实发工资实发工资= =应付工资应付工资- -代扣款项代扣款项 7.工资结算单及工资结算汇兑表三、工资的发放与分配的核算实务三、工资的发放与分配的核算实务( (一一) )工资的发放工资的发放应付工资账户 1、签发支票提取现金：借：现金 贷：银行存款 2、发放工资福利费 借：应付工资或应付福利费 贷：现金 3、扣取各种扣款时 借：应付工资 贷：其他应收款或其他应付款 4、退回未领工资 借：现金 贷：其他应付款人( (二二)
15、)工资的分配工资的分配1.建安生产工资的应付工资，计入工程施工工程施工工程施工工程施工帐户； 2.工业生产工人的应付工资，计入工业生产工业生产工业生产工业生产帐户； 3.辅助生产工人的应付工资，计入辅助生产辅助生产辅助生产辅助生产帐户； 4.机械作业工人的应付工资，计入机械作业机械作业机械作业机械作业帐户；5.企业管理人员的应付工资，计入管理费用管理费用管理费用管理费用帐户（施工单位管理人员的应付工资计入工程施工工程施工工程施工工程施工间接费用间接费用间接费用间接费用）； 6.材料部门和仓库管理人员的应付工资，计入采购保管费采购保管费采购保管费采购保管费;7.医务福利部门人员的应付工资，计入应
16、付福利费应付福利费应付福利费应付福利费帐户；8.应由务种专项工程负担的人员工资，计入专项工程支出专项工程支出专项工程支出专项工程支出；9.应由营业外支出开支的人员的工资，计入营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出； 10.应由工会经费开支的工会人员工资，计入其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款或其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款帐户。 工工 资资 分分 配配 表表工资分配的账务处理方法工资分配的账务处理方法借：工程施工人工费75160 机械作业 5125辅助生产 9634专项工程支出 2482应付福利费 1535工程施工间接费 10875采购保管费 2070营业外支出 6550贷：
17、应付工资113431四、应付福利费四、应付福利费1.概念：企业准备用于职工福利方面的资金2.来源：职工福利费从费用中提取3.计提比例：应付工资总额的144.账户：应付福利费5.用途：职工的医药费（包括职工参加医疗保险、交纳的医疗保险费）、医护人员的工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园人员的工资等。6.编制分录：借：有关受益对象 贷：应付福利费7.受益对象：除按医务福利人员工资计提的福利费计 入管理费用外，其余人员按工资计提计入的受益对 象同工资分配受益对象。职工福利费计提表职工福利费计提表五、工会经费五、工会经费1.计提比例：应付工资总额的2%2%2.用途：用于工会组织活动的经费。3.计入受益对象：管理费用管理费用。4.计提时的分录： 借：管理费用工会经费 贷：其他应付款-应付工会经费 拨交工会时： 借：其他应付款-应付工会经费 贷：银行存款六、职工教育经费六、职工教育经费1.计提比例：应付工资总额的1.5%1.5%2.用途：用于职工教育提高技能活动的经费3.计入受益对象：管理费用管理费用。4.计提时的分录： 借：管理费用工会经费 贷：其他应付款-职工教育经费 拨交工会时： 借：其他应付款-职工教育经费 贷：银行存款(现金)
