总分类账核算与明细分类账核算

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1、 第三节 总分类账核算与明细分类账核算 总分类账与明细分类账的综合运用总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类核算与明细分类核算的相互核对总分类账与明细分类账的综合运用总分类核算：不反应经济业务的数量和单价，只提供经济业务的货币计量指标，总括地反映资产、负债、所有者权益收入、费用和利润的核算称为总分类核算。总分类账户一级账户总分类账与明细分类账的综合运用明细分类核算：提供详细反映一个企业各项资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润变动详细情况的具体信息，包括价格指标和实物指标的核算。明细账户会计科目按提供指标详细程度的分类总分类科目总分类科目 明细分类科目明细分类科目（一级科目）（一级科目）二

2、级科目（子目）二级科目（子目） 明细科目明细科目（明细、三级科目）（明细、三级科目）原材料原材料原材料及主要材料原材料及主要材料圆钢圆钢 生铁生铁辅助材料辅助材料润滑油润滑油 防腐剂防腐剂燃料燃料汽油汽油 柴油柴油生产成本生产成本第一车间第一车间甲产品甲产品 乙产品乙产品第二车间第二车间丙产品丙产品 丁产品丁产品 总分类账户总分类账户账户名称：原材料账户名称：原材料20062006年年凭证凭证 摘要摘要 借方借方贷方贷方借借或或贷贷 余额余额月日月日字字 号号5 55 55 51 16 61919转转转转1 13 3期初余额期初余额购入材料购入材料发出材料发出材料95 00095 00029

3、80029 800借借借借借借1 600 0001 600 0001 695 0001 695 0001 665 2001 665 2005 5 3131本期发生额及本期发生额及余额余额95 00095 00029 80029 800借借1 665 2001 665 200 “ “原材料原材料” ”明细分类账户明细分类账户材料名称：材料名称：425#425#角钢角钢20062006年年字字凭凭证证号号摘摘 要要计量计量单位单位单单价价收收 入（借方）入（借方） 发发 出（贷方）出（贷方）余余 额额月月 日日数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额5 55 55 51 16 61919转

4、转转转1 13 3 期初余额期初余额 购入材料购入材料 发出材料发出材料吨吨吨吨吨吨150015001500150015001500303045 00045 00013.213.215001500800800830830816.816.8 81200 0001200 0001 245 0001 245 0001 225 2001 225 200本期发生额本期发生额 及余额及余额吨吨303045 00045 00013.213.219 80019 800816.816.8 81 225 2001 225 200总分类账户与明细分类账户的平行登记对于企业发生的每一笔经济业务，一方面需要在总分类账户

5、中进行登记，另一方面要分别计入总分类账户所属的各个明细分类账户。总分类账户中记录经济业务的方向必须与明细分类账户中记录经济业务的方向相同，必须同为借记或者贷记。总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户中涉及的经济业务的金额必须与明细分类账户中涉及的经济业务的金额（或金额合计）相等。总分类账户与明细分类账户一般要依据同样的原始凭证或者记账凭证来进行登记。总分类账户与明细分类账户对同一笔经济业务的登记应该在同一个会计期间内完成。总分类账户与明细分类账户的平行登记假设凌云企业1999年11月的原材料账户的余额如下： 原材料甲材料 1000千克 单价 500元 金额 500 000元 原材料乙材料

6、 2000吨 单价 50元 金额 100 000元 合计 600 000 元 12月份原材料的购进与发出情况如下： （1）12月05日购进材料一批，货款开出商业票据偿付，材料全部验收入库 原材料甲材料 400千克 单价 500元 金额 200 000元 原材料乙材料 200吨 单价 50元 金额 10 000元 合计 210 000 元总分类账户与明细分类账户的平行登记对于此笔经济业务，会计分录为：借：原材料甲材料 200 000 原材料乙材料 10 000 贷：应付票据 210000总分类账户与明细分类账户的平行登记（2）12月10日凌云企业向石井公司购入丙材料一批，共计400吨，单价100

7、元，货款未付，材料已经验收入库。借：原材料丙材料 40 000 贷：应付账款石井公司 40 000总分类账户与明细分类账户的平行登记（3）12月15日，凌云企业生产车间领用材料情况如下：甲材料 500千克 单价 500元 金额250 000元乙材料 1000吨 单价 50元 金额50 000元丙材料 200吨 单价 100元 金额20 000元合计 320 000元借：生产成本 320 000 贷：原材料甲材料 250 000 原材料乙材料 50 000 原材料丙材料 20 000 总分类账户总分类账户账户名称：原材料账户名称：原材料 账户编号：账户编号：14031403 年年凭证凭证 摘要摘

8、要 借方借方 贷方贷方 借或贷借或贷 余额余额月日月日字字 号号期初余额期初余额购入材料购入材料（1 1）购入材料购入材料（2 2）发出材料发出材料（3 3）210 000210 000 40 000 40 000320 000320 000借借借借借借借借600 000600 000810 000810 000850 000850 000530 000530 0005 5 3131本期发生额及本期发生额及余额余额250 000250 000320 000320 000借借530 000530 000 “ “原材料原材料” ”明细分类账户明细分类账户材料名称：甲材料材料名称：甲材料年年字字凭凭

9、证证号号摘摘 要要计量计量单位单位 单价单价收收 入（借方）入（借方） 发发 出（贷方）出（贷方）余余 额额月月 日日数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额 期初余额期初余额 购入材料购入材料（1 1）发出材料发出材料（3 3） 千克千克千克千克千克千克500500500500500500400400200 000200 000500500250 000250 0001000100014001400 900 900500 000500 000700 000700 000450 000450 000本期发生额本期发生额 及余额及余额千克千克400400200 000200 000500

10、500250 000250 000900900450 000450 000 “ “原材料原材料” ”明细分类账户明细分类账户材料名称：乙材料材料名称：乙材料年年字字凭凭证证号号摘摘 要要计量计量单位单位单单价价收收 入（借方）入（借方） 发发 出（贷方）出（贷方）余余 额额月月 日日数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额 期初余额期初余额 购入材料购入材料（1 1）发出材料发出材料（3 3） 吨吨吨吨吨吨50505050505020020010 00010 0001000100050 00050 000200020002200220012001200100 000100 000110

11、 000110 000 60 000 60 000本期发生额本期发生额 及余额及余额吨吨20020010 00010 0001000100050 00050 00012001200 60 000 60 000“ “原材料原材料” ”明细分类账户明细分类账户材料名称：丙材料材料名称：丙材料年年字字凭凭证证号号摘摘 要要计量计量单位单位单单价价收收 入（借方）入（借方） 发发 出（贷方）出（贷方）余余 额额月月 日日数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额 期初余额期初余额 购入材料购入材料（2 2）发出材料发出材料（3 3） 吨吨吨吨吨吨1001001001001001004004004

12、0 00040 00020020020 00020 0000 04004002002000 0 40 000 40 000 20 000 20 000本期发生额本期发生额 及余额及余额吨吨40040040 00040 00020020020 00020 00020020020 00020 000总分类核算与明细分类核算的相互核对总分类账：全面、综括的信息明细分类账：具体、详细的信息账账相符“ “原材料原材料” ” 明细分类账户本期发生额及余额表明细分类账户本期发生额及余额表材料材料名称名称计计量量单单位位单单价价 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额数量数量金额金额收入收入

13、发出发出数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额甲材甲材料料千千克克50050010001000500 000500 000400400200 200 000000500500250 000250 000900900450 000450 000乙材乙材料料吨吨505020002000100 000100 00020020010 00010 0001000100050 00050 0001 2001 20060 00060 000丙材丙材料料吨吨1001000 00 040040040 00040 00020020020 00020 00020020020 00020 000合计合计3

14、0003 000600 000600 0001000100025 00025 0001700170032000032000023002300530 000530 000总分类核算与明细分类核算的相互核对项目原材料明细分类账户原材料总分类账户甲材料乙材料丙材料合计月初余额500 000100 0000600 000600 000本月增加额200 00010 00040 000250 000250 000本月减少额250 00050 00020 000320 000320 000期末余额450 00060 00020 000530 000530 000 第四节 会计循环 编制会计分录与登记日记簿过账与试算平衡编制期末账项调整分录编制财务报表结账及转回分录