【政府与非营利会计】与【财政与金融】小抄

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1、1.1.简述我国政府与非营利组织会计的构成体系？简述我国政府与非营利组织会计的构成体系？答答(1)(1)政府的会计包括政府的会计包括: :财政总预算会计财政总预算会计, ,行政单位会计行政单位会计, ,事业单位会计事业单位会计, ,国库会计国库会计, ,基建基建拨贷款会计和收入征解会计拨贷款会计和收入征解会计(2)(2)非营利组织会计包括非营利组织会计包括: :事业单位和民间非营利组织事业单位和民间非营利组织2.2.与企业会计核算相比，政府与非营利组织会计有哪些主要特点？与企业会计核算相比，政府与非营利组织会计有哪些主要特点？答答:(1):(1)适用范围不同适用范围不同: :预算会计的适用于各

2、级政府财政部门预算会计的适用于各级政府财政部门, ,各级行政单位和各类事业各级行政单位和各类事业单位单位, ,适用对象具有明显的非营利性适用对象具有明显的非营利性, ,而企业会计适用于以营利为目的的从事生产而企业会计适用于以营利为目的的从事生产经营活动等各类企业。经营活动等各类企业。(2)(2)会计核算的根底不同会计核算的根底不同: :预算会计中，财政总预算会计和预算会计中，财政总预算会计和行政单位会计以收付实现制为会计核算根底行政单位会计以收付实现制为会计核算根底, ,事业单位会计根据单位实际情况事业单位会计根据单位实际情况, ,分分别采用收付实现制和权责发生制别采用收付实现制和权责发生制.

3、 .企业会计均以权责发生制为会计核算根底。企业会计均以权责发生制为会计核算根底。(3)(3)会计要素构成不同会计要素构成不同: :预算会计要素分为五大类预算会计要素分为五大类: :即资产即资产, ,负债负债, ,净资产净资产, ,收入和支出收入和支出( (费用费用).).企业会计要素分为六大类企业会计要素分为六大类: :即资产即资产, ,负债负债, ,所有者权益所有者权益, ,收入收入, ,费用费用, ,利润利润. .即即使相同名称的会计要素使相同名称的会计要素, ,其内容在预算会计与企业会计上也存在较大差异。其内容在预算会计与企业会计上也存在较大差异。(4)(4)会会计等式不同：预算会计的恒

4、等式为计等式不同：预算会计的恒等式为: :资产资产+ +支出支出= =负债负债+ +净资产净资产+ +收入收入. .企业会计的恒企业会计的恒等式为等式为: :资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益.(5).(5)会计核算内容及方法有其特殊性会计核算内容及方法有其特殊性3.3.事业单位的专用基金包括哪些，如何管理？事业单位的专用基金包括哪些，如何管理？答：答：(1)(1)专用基金包括专用基金包括: :修够基金修够基金, ,职工福利基金职工福利基金, ,医疗基金医疗基金, ,住房基金住房基金.(2).(2)管理原那么管理原那么: :先提后用先提后用, ,专设账户专设账户, ,专款专用专款

5、专用.(3).(3)管理方法管理方法: :提取按比例，支出按规定，收支按方提取按比例，支出按规定，收支按方案。案。4.4.事业单位应缴纳的预算款包括哪些内容？事业单位应缴纳的预算款包括哪些内容？答答:(1):(1)事业单位代收的纳入预算管理的基金事业单位代收的纳入预算管理的基金(2)(2)行政性收费收入行政性收费收入(3)(3)罚没收入罚没收入(4)(4)无主无主财物变价收入财物变价收入(5)(5)其他按预算管理规定应上缴预算的款项其他按预算管理规定应上缴预算的款项5.5.什么是财政性存款？其管理原那么有哪些？什么是财政性存款？其管理原那么有哪些？答：答：(1)(1)财政性存款是财政部门代表政

6、府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。政存款。(2)(2)管理原那么：管理原那么：集中资金，统一调度集中资金，统一调度严格控制存款开户严格控制存款开户按预算或按预算或方案拨付资金方案拨付资金转账结算，不提现金转账结算，不提现金在存款余额内支取，不能透支在存款余额内支取，不能透支6.6.简述财政总预算会计年终清理内容有哪些？简述财政总预算会计年终清理内容有哪些？答：答：(1)(1)核对年度预算收支数字核对年度预算收支数字(2)(2)清理本年预算收支款项清理本年预算收支款项(3)(3)清理各项预算往来款项清理各项预算往来款

7、项(4)(4)组织征收机关、监交机关和国库进行年度对账组织征收机关、监交机关和国库进行年度对账(5)(5)清理核对当年拨款支出清理核对当年拨款支出1购入非自用材料一批，材料价款为10 000元，增值税额为1 700元，运杂费为300元，材料已验收入库，款项均以银行存款支付。借：材料10300 应交税金应交增值税1700 贷：银存120002购置某公司债券200张，每张面值100元，每张实际支付110元。借：对外投资债券投资22000 贷：银存22000 借：事业基金一般基金22000 贷：事业基金 投资基金220002. 以甲材料一批对外投资，该批材料的协议价为50 000元，不含增值税的账面

8、价值为40 000元。借：对外投资5万 贷：材料4万 应交税金应交6800 事业基金投资基金3200借：事业基金一般基金4万 贷：事业基金投资基金4万3. 收到财政部门拨入的事业经费补助100 000元，款项存入银行。借：银存10万 贷：财政补助收入10万4开展专业活动取得收入30 000元，款项已存入银行，按规定应缴营业税900元。 借：银存3万 贷：事业收入3万 借：销售税金900 贷：应交税金应交营业税9005专款工程完工，实际支出90万元，进行核销，余款10万元按规定留归本单位使用。借：拨入专款90万 贷：专款支出90万 借：拨入专款10万 贷：事业基金一般基金10万6. 根据该月取得

9、的事业收入180 000元和经营收入250 000元，分别按3%和4%的比例提取修购基金。借：事业支出修缮费2700 经营支出修缮费5000 设备购置费2700 设备购置费5000 贷：专用基金修购基金77006该单位职工人数1 000人其中事业业务人员800人，经营人员200人，按每人每月15元的标准提取医疗基金。借：事业支出社会保障费12000 经营支出社会保障费3000 贷：专用基金医疗基金150007. 收到上级拨入的非财政补助款或收到上级用其自有资金拨入的补助款80 000元。 借：银存8万 贷：上级补助收入8万8用事业经费购入设备一台，价款20 000元，转账支付价款，设备已验收入

10、库。借：事业支出2万 贷：银存2万 借：固定资产2万 贷：固定基金2万8以银行存款支付融资租入设备的第一年租赁费12 000元。借：其他应付款12000 贷：银行存款12000 借：事业支出12000 贷：固定基金120009. 将某项账面价值为90 000元的专利权对外转让，取得收入100 000元，存入银行。借：银存10万 贷：事业收入10万 借：事业支出其他费用9万 贷：无形资产专利权9万10. 将财政部门拨入经费的一局部60 000元，转拨给所属单位。借：拨出经费6万 贷：银存6万11. 收到各种行政性收费收入或罚没收入等1 000元，存入银行。借：银存1000 贷：应缴预算款1000

11、12. 经批准，将可使用的自筹根本建设资金45万元转存建设银行。借：结转自筹基建45万 贷：银存45万13. 用自有资金对附属单位拨付补助款或通过银行拨付所属单位非财政预算资金78 000元。借：对附属单位补助78000 贷：银存7800014. 对外销售产品一批，价款20 000元，增值税3 400元，该批产品本钱为12 000元，款项已存入银行。借：银存23400 贷：经营收入2万 应交税金应交增值税(销)3400借：经营支出12000 贷：产成品1200015收到所属独立核算单位通过银行上缴的款项26 000元。借：银存26000 贷：附属单位缴款2600016. 报废一台仪器设备，原价

12、75 000元，收回残值收入8 000元，款项存入银行；用现金支付清理费用600元。 借：固定基金7500 贷：固定资产7500 借：银存8000 贷：专用基金修购基金8000借：专用基金修购基金600 贷：现金60017. 通过银行上缴本单位利润分成款给上级单位50 000元。借：上缴上级支出5万 贷：银存5万18. 收到预算外资金70 000元，实行按比例上缴，应上缴财政的比例为60。借：银存7万 贷：应缴财政专款42000 财政专户返还收入2800019.该事业单位职工工资采用财政统发的方法，本月应发放工资50 000元。其中根本工资32 000元，津贴10 000元，奖金8 000元。

13、借：事业支出根本支出根本工资32000 津贴1万 奖金8000 贷：应付工资5万 借：应付工资5万 贷：财政补助收入5万20. 本年度“事业结余50 000元，“经营结余20 000元，按25的税率计算应交所得税。按30%的比例提取职工福利基金。借：结余分配5000 贷：应交税金应交所得税5000借：结余分配13500 贷：专用基金职工福利基金135001收到国库报来的“预算收入日报表及其附件，列示收到所属国有企业所得税780 000元。借：国库存款78万 贷：一般预算收入78万1收到国库报来的“基金预算收入日报表及其附件，列示收到养路费收入520 000元。借：国库存款52万 贷：基金预算收

14、入52万2. 以前年度用基金预算结余购置的国库券到期，兑付本金200 000元，利息20 000元。借：国库存款22万 贷：有价证券20万 基金预算收入2万3. 经批准拨给市教育局因修理危险校舍的紧急借款400 000元。 收到市教育局归还借款180 000元，将借款余额转作当月经费拨款。借:暂付款40万贷:国库存款40万借：国库存款借：国库存款1818万万 一般预算支出一般预算支出2222万万 贷贷: :暂付款暂付款4040万万4借给所属甲县财政局临时用款31万元。借：与下级往来借：与下级往来3131万万 贷：国库存款贷：国库存款3131万万5. 收到甲县财政局归还借款20万元，余款转作对该

15、县的预算补助。借：国库存款借：国库存款2020万万 补助支出补助支出1111万万 贷：与下级往来贷：与下级往来3131万万6拨付市文化局当月经费150 000元。借：一般预算支出借：一般预算支出1515万万 贷：国库存款贷：国库存款1515万万7经上级财政部门批准，将本年预算结余300 000元补充预算周转金。借：预算结余借：预算结余3030万万 贷：预算周转金贷：预算周转金3030万万8. 将上季预拨教育局的经费940万元转列支出。借：一般预算支出借：一般预算支出940940万万 贷：预拨经费贷：预拨经费940940万万9用本级一般预算资金安排建立粮食风险基金35万元，款项已划入国家指定银行

16、。借：一般预算支出借：一般预算支出3535万万 贷：国库存款贷：国库存款3535万万借：其他财政存款借：其他财政存款3535万万 贷：专用基金收入贷：专用基金收入3535万万10收到所属A县财政局按财政体制规定上解的预算收入100 000元。借：国库存款借：国库存款1010万万 贷：上解收入贷：上解收入1010万万11. 收到性质不清的预算缴款35 000元。借：国库存款借：国库存款35000 35000 贷：暂存款贷：暂存款350003500012. 经查明，上述性质不清的收入为工商局的罚没收入，其中有5 000元为多收的罚没款，予以退回。借：暂存款借：暂存款35000 35000 贷：国库

17、存款贷：国库存款5000 5000 一般预算收入一般预算收入3 3万万13向省财政厅借入急需用款40万元，款项已存入国库。借：国库存款借：国库存款4040万万 贷：与上级往来贷：与上级往来4040万万14将上述借款中的12万元归还省财政厅，另外，经省财政厅批准余款28万元转作对本级的预算补助款。借：与上级往来借：与上级往来4040万万 贷：补助收入贷：补助收入2828万万 国库存款国库存款1212万万15. 在决算清理期内收到属于上年度的一般预算收入40 000元。( (旧账旧账) )借：在途款借：在途款4 4万万 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 ( (新账新账) )借：国库存款借：国库存款

18、4 4万万 贷：在途款贷：在途款4 4万万16. 以前年度发行的地方性债券到期，支付本金1 500 000元，利息50 000元。借：借入款借：借入款150150万万 贷：国库存款贷：国库存款150150万万 借：一般预算支出借：一般预算支出5 5万万 贷：国库存款贷：国库存款5 5万万17.17.按方案拨给市建设银行根本建设资金按方案拨给市建设银行根本建设资金850850万元万元. .借：基建拨款借：基建拨款850850万万 贷：国库贷：国库850850万万18.18.按财政体制规定，向省财政厅上解款项按财政体制规定，向省财政厅上解款项7878万元。借：上解支出万元。借：上解支出7878万万

19、 贷：国库贷：国库7878万万19.19.年终，从地方财政税费附加收入结余或基金预算结余中调入资金年终，从地方财政税费附加收入结余或基金预算结余中调入资金500 000500 000元，元，用于平衡一般预算收支。借：调入资金用于平衡一般预算收支。借：调入资金5050万万 贷：国库存款贷：国库存款基金预算存款基金预算存款5050万万借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款5050万万 贷：调入资金贷：调入资金5050万万20. 20. 年终各有关账户余额如下：年终各有关账户余额如下：一般预算收入一般预算收入 3 920 000 3 920 000 一般预算支出一般预算支出 2 780 0

20、00 2 780 000基金预算收入基金预算收入 810 000 810 000 基金预算支出基金预算支出 530 000 530 000补助收入补助收入一般预算补助一般预算补助 300 000 300 000 补助支出补助支出一般预算补助一般预算补助 200 000 200 000补助收入补助收入基金预算补助基金预算补助 300 000 300 000 补助支出补助支出基金预算补助基金预算补助 180 000 180 000上解收入上解收入 210 000 210 000 上解支出上解支出 180 000 180 000专用基金收入专用基金收入 790 000 790 000 专用基金支出专

21、用基金支出 350 000 350 000调入资金调入资金 380 000 380 000 调出资金调出资金 380 000 380 000要求：要求：1 1编制年终转账的会计分录；编制年终转账的会计分录；2 2计算出本年度各项结余数。计算出本年度各项结余数。(1)(1)借：一般预算收入借：一般预算收入392392万万 补助收入补助收入一般预算补助一般预算补助3030万万 上解收入上解收入2121万万调入资金调入资金3838万万 贷：预算结余贷：预算结余481481万万 借：预算结余借：预算结余316316万万 贷：一般预算支出贷：一般预算支出278278万万 补助支出补助支出一般预算补助一般

22、预算补助2020万万 上解支出上解支出1818万万本年一般预算结余本年一般预算结余=481=481万万-316-316万万=102=102万万(2)(2)借：基金预算收入借：基金预算收入8181万万 补助收入补助收入基金预算补助基金预算补助3030万万 专用基金收入专用基金收入7979万万贷：基金预算结余贷：基金预算结余190190万万借：基金预算结余借：基金预算结余106106万万 贷：基金预算支出贷：基金预算支出5353万万 补助支出补助支出基金预算补助基金预算补助1818万万专用基金支出专用基金支出3535万万本年基金预算结余本年基金预算结余=190-106=84=190-106=84万

23、万1)财政产生的条件:经济条件和社会条件经济条件是指社会上存在着可供财政分配的那局部剩余产品。社会条件是指国家的产生。2)财政的定义财政是一个历史范畴，它是随着国家的产生而出现的一种社会关系；财政又是一个经济范畴，它是以国家为主体而形成的一种分配关系，成为一定形态下社会再生产分配环节上的一个重要组成局部。财政的定义可以这样表述：财政是国家凭借政治权力集中分配一局部社会产品用于满足社会公共需要而形成的分配活动和分配关系。三、财政的特征1财政是以国家为主体的分配关系 2财政分配的对象主要是剩余产品3财政分配的形式一般采用货币分配形式4财政分配的目的是为了满足社会的公共需要四、财政职能1资源配置职能

24、：即通过财政收支改变资源的配置，实现资源结构的合理化，使社会的人力、物力、财力资源得到高效利用，获得最大的经济和社会效益。它可以调节资源在地区之间的配置；调节资源在产业部门之间的配置；调节全社会资源在政府部门与非政府部门之间的配置。2收入分配职能：即指国家财政通过集中性收支调节社会上收入与财富的分配，使之到达公平与公正的分布状态.它可以调节企业利润水平；调节居民个人收入水平。3经济稳定：即通过财政收支及财政政策使经济到达稳定、协调开展的目标。该职能可以调节社会供求总量的大体平衡；调节社会供求结构上的平衡；通过财政收支，发挥财政“内在稳定器作用。一、税收的概念：是国家凭借政治权力，对社会产品所进

25、行的强制的、无偿的分配，以取得财政收入的一种形式。二、税收的形式特征：1强制性：是指税收的征收依靠的是国家的政治权力，一般说来，它和生产资料的占有没有直接关系。2 2无偿性：是指国家取得税收收入既不需要归还，也不需要对纳税人付出任何代价。无偿性：是指国家取得税收收入既不需要归还，也不需要对纳税人付出任何代价。3 3固定性：是指在征税前，预先规定课征对象和征收数额之间的数量比例，不经国固定性：是指在征税前，预先规定课征对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。家批准不能随意改变。三、税制要素：纳税人，课税对象，税率，附加、加成和减免，违章处理三、税制要素：纳税人，课税对象，税率，附

26、加、加成和减免，违章处理五、流转税五、流转税: :又称商品课税，是以流转额为课税对象的税类。又称商品课税，是以流转额为课税对象的税类。1 1特点特点: :第一，以商品交换为前提，课征普遍；第一，以商品交换为前提，课征普遍； 第二，税额与价格关系密切；第二，税额与价格关系密切；第三，除少数税种实行定额税率外，普遍实行比例税率；第三，除少数税种实行定额税率外，普遍实行比例税率； 第四，计征简单。第四，计征简单。六、所得税：又称收益课税，是以所得额为课税对象的税类。所得额，是指单位和个六、所得税：又称收益课税，是以所得额为课税对象的税类。所得额，是指单位和个人在一定时期内从全社会的国民收入总额中，通

27、过各种方式分配到的那局部份额。人在一定时期内从全社会的国民收入总额中，通过各种方式分配到的那局部份额。1 1特点：第一，税负不易转嫁；特点：第一，税负不易转嫁； 第二，一般不存在重复征税，税负较公平；第二，一般不存在重复征税，税负较公平；第三，税源普遍，课征有弹性；第三，税源普遍，课征有弹性； 第四，计税方法复杂，稽征管理难度大。第四，计税方法复杂，稽征管理难度大。2 2主要税种：企业所得税、外间投资企业和外国企业所得税、个人所得税。主要税种：企业所得税、外间投资企业和外国企业所得税、个人所得税。一、国债：国家公债的简称，是国家为维持其存在和满足其履行职能的需要，采取有一、国债：国家公债的简称

28、，是国家为维持其存在和满足其履行职能的需要，采取有偿方式，筹集财政资金时形成的国家债务。偿方式，筹集财政资金时形成的国家债务。二、国债的特征二、国债的特征: :1 1有偿性：是指政府通过发行国债筹集的财政资金，必须作为债务如期归还。有偿性：是指政府通过发行国债筹集的财政资金，必须作为债务如期归还。2 2自愿性：是指国债的发行或认购建立在认购者自愿承购的根底上，认购者买与不自愿性：是指国债的发行或认购建立在认购者自愿承购的根底上，认购者买与不买，购置多少，完全由认购者自己根据个人或单位情况自主决定，国家并不能指买，购置多少，完全由认购者自己根据个人或单位情况自主决定，国家并不能指派具体的承购人。

29、派具体的承购人。3 3灵活性：是指国债发行与否，以及发行多少，一般完全由政府根据国家财政资金灵活性：是指国债发行与否，以及发行多少，一般完全由政府根据国家财政资金的丰裕程度灵活加以确定，不能通过法律形式预先加以规定。的丰裕程度灵活加以确定，不能通过法律形式预先加以规定。三、国债的功能三、国债的功能: :弥补财政赤字弥补财政赤字, ,平衡财政收支；筹集建设资金；调节国民经济的开展平衡财政收支；筹集建设资金；调节国民经济的开展2 2国债制度，包括国债分类、国债的发行、国债的归还和国债市场。国债制度，包括国债分类、国债的发行、国债的归还和国债市场。2 2国债的发行方式：公募法，承受法，出卖法，支付发

30、行法，强制摊派法国债的发行方式：公募法，承受法，出卖法，支付发行法，强制摊派法二、购置性支出与转移性支出对经济影响的比较二、购置性支出与转移性支出对经济影响的比较1 1对社会的生产和就业的影响不同，对国民收入分配的影响不同；对社会的生产和就业的影响不同，对国民收入分配的影响不同；2对政府的效益约束不同； 3对微观经济组织的预算约束不同；4执行财政职能的侧重点不同；四、财政支出的原那么1量入为出的原那么：是指在合理组织财政收入的根底上，根据收入安排支出，支出总量不能超过收入总量。2统筹兼顾、全面安排的原那么：是指政府财政支出结构的安排，必须从全局出发，通盘规划，分别轻重缓急与主次先后，适当照顾各

31、个方面的需要，妥善地分配财力，以保证政府各项职能的实现以及国民经济的协调开展。3厉行节约、讲求效益的原那么：节约是指人力、物力、财力和时间的节省，即最合理、最有效地使用人力、物力和财力。讲求效益是缓解财政收入的有效性与财政支出需要的无限性之间矛盾的有效手段。五、财政支出效益分析的方法1“本钱效益分析法：根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方案，对这些可供选择的方案，用一定的方法计算出各方案的全部预期本钱和全部预期效益，通过计算本钱效益的比率，来比较不同工程或方案的效益，选择最优的支出方案，据此支拨和使用财政资金。2最低费用选择法：是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选

32、方案的有形本钱，而不用货币计算备选方案支出的社会效益，并以本钱最低为择优的标准。3“公共劳务收费法：就是通过制定和调整“公共劳务的价格或收费标准，来改进“公共劳务的使用状况，使之到达提高财政支出效益的目的。1政府采购：又称统一采购和公共采购，是指各级政府及其所属实体为了开展日常政务活动和为公众提供社会公共产品或公共效劳的需要，在财政的监督下，以法定的方式、方法和程序，从国内外市场上为政府部门或所属公共部门购置所需要商品和劳务的行为。2政府采购特点：采购主体的特殊性；采购对象的多样性；采购资金的公共性；采购数量的规模性；政府采购的政策性；采购活动的非盈利性；政府采购的标准性；政府采购是典型的财政

33、购置性支出；3 3政府采购制度政府采购制度: :指有关政府采购的一系列法规、政策和制度的总称指有关政府采购的一系列法规、政策和制度的总称. .根本内容根本内容: :政府采购法规、政府采购政策、政府采购程序、政府采购管理等等。政府采购法规、政府采购政策、政府采购程序、政府采购管理等等。3 3政府采购制度的特点：政府采购制度的特点：采购行为法律化、制度化；采用集中或相对集中的管理体制；采购行为法律化、制度化；采用集中或相对集中的管理体制；采购过程中遵循竞争、透明和公平原那么；采购方式灵活多样；具有国际性和开放性采购过程中遵循竞争、透明和公平原那么；采购方式灵活多样；具有国际性和开放性. .购置性支

34、出包括：行政管理支出和国防经费支出购置性支出包括：行政管理支出和国防经费支出. .文教科学卫生支出文教科学卫生支出. .财政投资性支出财政投资性支出1 1政府投资的特点：第一，政府居于宏观调控主体的地位，从社会效益和社会本钱政府投资的特点：第一，政府居于宏观调控主体的地位，从社会效益和社会本钱角度来评价和安排自己的投资可以不盈利或低利；第二，政府财力雄厚，而且资角度来评价和安排自己的投资可以不盈利或低利；第二，政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型工程和长期工程；第三，政府可以从事社金来源多半是无偿的，可以投资于大型工程和长期工程；第三，政府可以从事社会效益好而经济效益一般的投

35、资。会效益好而经济效益一般的投资。2 2财政投融资的根本特征财政投融资的根本特征第一，它是在大力开展商业性投融资渠道的同时构建的新型投融资渠道；第二，财政第一，它是在大力开展商业性投融资渠道的同时构建的新型投融资渠道；第二，财政投融资的目的性很强，范围有严格限制；第三，它并不完全脱离市场，而应以市投融资的目的性很强，范围有严格限制；第三，它并不完全脱离市场，而应以市场参数作为配置资金的重要依据，既可通过财政的投资预算取得资本金，也可通场参数作为配置资金的重要依据，既可通过财政的投资预算取得资本金，也可通过信用渠道融通资金，既可通过金融机构获取资金，也可通过资本市场筹措资金，过信用渠道融通资金，

36、既可通过金融机构获取资金，也可通过资本市场筹措资金，局部资金甚至还可以从国外获得。局部资金甚至还可以从国外获得。一、国家预算一、国家预算: :国家预算是国家财政的收支方案，它是以收支一览表的形式表现的、国家预算是国家财政的收支方案，它是以收支一览表的形式表现的、具有法律地位的文件，是国家财政实现方案管理的工具。具有法律地位的文件，是国家财政实现方案管理的工具。2 2国家预算的组成国家预算的组成: :是指国家预算体系的组成环节。我国国家预算由中央预算和地方是指国家预算体系的组成环节。我国国家预算由中央预算和地方预算组成。从预算内容的分合关系上来看，国家预算又可分为总预算和单位预算。预算组成。从预

37、算内容的分合关系上来看，国家预算又可分为总预算和单位预算。二、国家预算的原那么二、国家预算的原那么: :是指国家确定预算形式和编制预算的指导思想和原那么。是指国家确定预算形式和编制预算的指导思想和原那么。国家预算的原那么：公开性、完整性、统一性、可靠性、年度性、法律性国家预算的原那么：公开性、完整性、统一性、可靠性、年度性、法律性1 1预算外资金的概念：预算外资金通常是指国家财政制度规定不纳入国家预算，由预算外资金的概念：预算外资金通常是指国家财政制度规定不纳入国家预算，由地方财政部门和国有企事业单位及其主管部门自收自支的资金。地方财政部门和国有企事业单位及其主管部门自收自支的资金。2 2预算

38、外资金的特点主要有自主性、专用性、分散性和灵活性。预算外资金的特点主要有自主性、专用性、分散性和灵活性。1 1国家预算管理体制：是在中央与地方政府以及地方各级政府之间规定预算收支范国家预算管理体制：是在中央与地方政府以及地方各级政府之间规定预算收支范围和预算管理的职权的一项根本制度。围和预算管理的职权的一项根本制度。国家预算管理体制的实质，是处理预算资金分配和管理上的集权与分权、集中与分散国家预算管理体制的实质，是处理预算资金分配和管理上的集权与分权、集中与分散的关系问题。的关系问题。2 2国家预算管理体制的类型：高度集中的预算管理体制；以中央集权为主、适当下国家预算管理体制的类型：高度集中的

39、预算管理体制；以中央集权为主、适当下放财权的体制；中央对地方实行多种形式的预算包干体制；建立在分税制根底上放财权的体制；中央对地方实行多种形式的预算包干体制；建立在分税制根底上的分级预算体制。的分级预算体制。3 3分税制：是分税制预算财政管理体制的简称，是在划分中央与地方政府事权分税制：是分税制预算财政管理体制的简称，是在划分中央与地方政府事权的根底上，按税种划分各级财政收入的一种预算管理体制。的根底上，按税种划分各级财政收入的一种预算管理体制。分税制的优点：第一，有利于理顺并标准各级政府间的财政分配关系；分税制的优点：第一，有利于理顺并标准各级政府间的财政分配关系；第二，有利于调动中央和地方

40、两个积极性，在促进整个财政收入增长的同时，逐步提第二，有利于调动中央和地方两个积极性，在促进整个财政收入增长的同时，逐步提高中央财政收入占全国财政收入的比重，增强中央财政的宏观调控能力；高中央财政收入占全国财政收入的比重，增强中央财政的宏观调控能力；第三，分税制改变企业隶属关系划分收入的方法，有利于实现政企分开和政府职能的第三，分税制改变企业隶属关系划分收入的方法，有利于实现政企分开和政府职能的转换，有利于促进资源的优化配置和产业结构的合理调整；转换，有利于促进资源的优化配置和产业结构的合理调整；第四，通过建立统一、标准的中央对地方收入的转移支付制度，有利于加强中央对老、第四，通过建立统一、标

41、准的中央对地方收入的转移支付制度，有利于加强中央对老、少、边、穷地区的财政支援，逐步缩小地区间的差距。少、边、穷地区的财政支援，逐步缩小地区间的差距。1 1财政政策是为了实现预定的财政目标所采取的调节措施与手段。财政政策是为了实现预定的财政目标所采取的调节措施与手段。1.1.财政政策的类型：财政政策的类型：1 1扩张性财政政策扩张性财政政策2 2紧缩性财政政策紧缩性财政政策3 3中性财政政策中性财政政策扩张性财政政策包括的类型：个人所得税的减税、扩大预算支出规模、搞赤字预算扩张性财政政策包括的类型：个人所得税的减税、扩大预算支出规模、搞赤字预算紧缩性财政政策的内容：提高个人所得税的税率、缩减财

42、政支出、实行有盈余的财政紧缩性财政政策的内容：提高个人所得税的税率、缩减财政支出、实行有盈余的财政预算预算3.3.财政政策应当遵循逆向调节的原那么即：当经济处于衰退阶段时，政府为了提高就财政政策应当遵循逆向调节的原那么即：当经济处于衰退阶段时，政府为了提高就业率，刺激经济增长，应实行各种扩张性的财政政策；当经济处于过热状态时，业率，刺激经济增长，应实行各种扩张性的财政政策；当经济处于过热状态时，政府为了抑制通货膨胀，那么应实行紧缩性的财政政策。相机抉择：视经济情况政府为了抑制通货膨胀，那么应实行紧缩性的财政政策。相机抉择：视经济情况的不同而选择不同的财政政策，被称为相机抉择。的不同而选择不同的

43、财政政策，被称为相机抉择。4.4.造成经济紧缩的原因：造成经济紧缩的原因：1 1企业投资下滑企业投资下滑2 2居民的个人消费缺乏居民的个人消费缺乏3 3出口形出口形势严峻势严峻2 2财政目标是政府希望通过预定的财政措施的实施所能到达和实现的目的。财政目标是政府希望通过预定的财政措施的实施所能到达和实现的目的。1 1价格水平稳定价格水平稳定2 2充分就业充分就业3 3经济增长经济增长3财政目标的特点：是财政目标一旦确定，便具有必须实现的约束力；财政目标既可以是一元的，也可以是多元的；在时效上的阶段性。三、财政收支平衡：简称“财政平衡，通常是指 年度财政收入与支出在总量上的平衡。要实现财政平衡必须

44、处理好以下两个问题：第一，财政收支平衡必须以财政收支结构的合理化为前提；第二，财政收支平衡必须是真实的平衡。四、财政赤字对经济的影响1对经济的影响：财政赤字对经济的影响主要看财政赤字是在什么条件下具有扩张社会需求的效果。财政赤字是否具有扩张社会需求的作用，主要取决于弥补财政赤字的手段是否具有“创造货币的性质。2弥补财政赤字的手段：主要有财政发行、财政透支、运用上年财政结余或累计结余、发行公债等等。1金融的概念：概括地说，是指货币资金的融通。具体地说，但凡货币和货币资金的借贷、票据的买卖、债券和股票的发行和转让以及外汇的买卖等，都属于金融活动。三、信用形式：商业信用，银行信用，国家信用，消费信用

45、，民间信用四：金融工具：是以书面形式发行和流通，借以证明债务人的义务或债权人权利的证书。其一般具有以下特征：归还性、可转让性、平安性、收益性。2金融工具的种类：商业票据，股票，债券，支票，银行券，大额存款单五、信用的职能：1资金再分配职能。2提供和创造货币的职能。2利率的制定：马克思认为，利率会在平均利润率与零之间摆动。在我国确定利率水平时主要考虑以下因素：第一，利率水平要适当；第二，要表达国家政策要求；第三，要理顺存贷款利率关系；第四，要考虑通货膨胀因素；第五，要考虑市场供求；第六，要参考国际金融市场利率的变动。3利率的作用首先，适当的利率水平有利于促使企业加强经济核算，提高资金使用效益；其

46、次，利率也是调节国家、企业和个人三方面经济利益的手段；再次，利率是国家调节经济的重要杠杆。六、市场失灵：是指现实市场中不符合完全竞争条件的因素以及市场运行结果中被认为不完善的方面。它包括两重含义：一是单靠市场机制不能到达优化社会资源配置的目的；二是市场对那些以社会目标为主的活动无能为力。1.国际税收的管辖权：一国的税收管辖权在征税范围问题上必须遵附属地原那么和属人原那么。各国在所得税的征收上可以确立以下三种税收管辖权：1地域管辖权2居民管辖权3公民管辖权2.国际重复征税的减除法：扣除法、低税法、免税法、抵免法4.偷避税的区别：1偷税是指纳税人在纳税义务已经发生的情况下通过种种手段不缴纳税款；而

47、避税那么是指躲避或减少纳税义务。2偷税直接违反税法，是一种非法行为；而避税是钻税法的空子，并不直接违法税法，因而从形式上还是一种合法行为。3偷税不仅违反税法，而且往往要借助犯罪手段，比方作假帐、伪造凭证等，所以偷税行为应受到法律的制裁；而避税反之。2.不兑现信用货币制度的特点：第一，它以不兑现的纸币为本位币，一般是由国家授权中央银行发行的，它具有无限法偿能力。第二，不兑现纸币不代表任何贵金属，不能直接兑现黄金等贵重金属，纸币的发行实行准备制度，发行准备的品种主要是政府证券、黄金、外汇和商业票据等，其数额由政府确定。第三，非现金结算占据主导地位。第四，信用货币的性质使得保证流通中的货币量与经济增

48、长的要求量相一致，从金本位制下的金属货币自发调节转移到由各国政府机构人为控制。1.所谓货币资本化，就是指在经济生活中，人们将货币局部或全部地转化为可用来增殖、从而带来更多财富的手段的过程和机制。资本的特性：收益性、平安性、流动性等。2.金融的证券化一般是指把银行贷款和其他资产转换成可在金融市场上出售和流通的有价证券，即资产证券化。从广义角度看，公司融资方面的证券化也在证券化范围之内。3.利率决定的理论有三大类：第一类是利率总水平决定理论，第二类是利率期限结构理论，第三类是利率的风险结构理论。4.影响利率总水平的其他因素：1资金供求状况2企业承受能力3国家产业政策等经济政策4银行经营本钱5社会经

49、济运行周期6预期价格变动率7历史利率水平8国际利率水平9汇率 社会经济运行周期是如何影响利率的1.投资基金的根本特点：具有多元化投资、专家理财、流动性强、风险小、受益稳定的特点。2.世界主要黄金市场：1伦敦黄金市场历史最为悠久2苏黎世黄金市场是仅次于伦敦的黄金的市场3美国是黄金期货交易的中心4香港黄金市场 3.金融市场的功能：1积累社会资金2配置资源3调节经济结构4宏观经济信息5分散风险6价格发现 1.商业银行的经营原那么：1平安性原那么2流动性原那么3盈利性原那么2.中央银行的职能：1发行的银行2银行的银行3国家的银行1.外汇市场根本形式有：现汇交易、期汇交易和互换交易。2.汇率也称汇价，是

50、两国货币相互兑换的比率，是衡量两国货币价值大小的标准。2.货币流动性就是指金融资产转化为现金而不受损失或少受损失的能力，也就是变为现实的流通手段和支付手段的能力。3.通货膨胀度量指标：主要有消费物价指数、批发物价指数和国民生产总值平减物价指数。4.市场出清定义：在一定条件下，实现供给均衡。5.我国对通货膨胀的治理措施：()控制投资规模()实行紧缩的财政政策，努力实现财政收支平衡()控制信贷规模和货币供给增长率()增加商品的有效供给。7.货币政策目标：高就业、物价稳定、经济增长、国际收支平衡货币政策分为扩张性货币政策(也就是松的)和紧缩性货币政策也就是紧的两类。8.凯恩斯学派的货币政策传导理论：

51、9.金融机构体系一般构成:1商业性金融机构2政策性金融机构3中央银行1 1、宏观调控含义：宏观调控是国家运用方案、法规、政策等手段、宏观调控含义：宏观调控是国家运用方案、法规、政策等手段, ,对经济运行状态和对经济运行状态和经济关系进行干预和调整经济关系进行干预和调整, ,把微观经济活动纳入国民经济宏观开展轨道把微观经济活动纳入国民经济宏观开展轨道, ,及时纠正及时纠正经济运行中的偏离宏观目标的倾向经济运行中的偏离宏观目标的倾向, ,以保证国民经济的持续以保证国民经济的持续, ,快速快速, ,协调协调, ,健康开展。健康开展。2 2、调控的主体：国家机关、调控的主体：国家机关, ,权力机关和行

52、政机关。权力机关和行政机关。 特点：宏观而不是微观特点：宏观而不是微观, ,间接而不是直接。间接而不是直接。3 3、宏观调控的手段、宏观调控的手段1 1法律手段，指国家通过制定和运用经济法规来调节经济活动法律手段，指国家通过制定和运用经济法规来调节经济活动的手段。主要通过经济立法和经济司法进行调节经济，有权威性和强制性；的手段。主要通过经济立法和经济司法进行调节经济，有权威性和强制性； 2 2经济手段，是国家运用经济政策和方案，通过对经济利益的调整来影响和调节经济手段，是国家运用经济政策和方案，通过对经济利益的调整来影响和调节经济活动的措施。经济活动的措施。3 3行政手段，指国家通过行政机构，

53、采取带强制性的行政命行政手段，指国家通过行政机构，采取带强制性的行政命令、指示、规定等措施，来调节和管理经济。令、指示、规定等措施，来调节和管理经济。4 4、宏观调控的原因、宏观调控的原因市场调节不是万能的。有些领域不能让市场来调节，有些领域不能依靠市场来调节。市场调节不是万能的。有些领域不能让市场来调节，有些领域不能依靠市场来调节。即使在市场调节可以广泛发挥作用的领域，市场也存在着固有的弱点和缺陷。自发即使在市场调节可以广泛发挥作用的领域，市场也存在着固有的弱点和缺陷。自发性、盲目性、滞后性。性、盲目性、滞后性。宏观调控有利于帮助人们认识市场的弱点和缺陷，保证市场经济健康有序的开展。宏观调控

54、有利于帮助人们认识市场的弱点和缺陷，保证市场经济健康有序的开展。5 5、我国宏观经济调控的主要目标、我国宏观经济调控的主要目标1 1促进经济增长促进经济增长2 2增加就业增加就业3 3稳定物价稳定物价 4 4保持国际收支平衡保持国际收支平衡8 8、货币政策三大工具、货币政策三大工具 一存款准备金政策二再贷款与再贴现政策一存款准备金政策二再贷款与再贴现政策1 1再贷再贷款政策款政策2 2再贴现政策再贴现政策 三公开市场业务三公开市场业务 优点：灵活性、主动性、准确性。优点：灵活性、主动性、准确性。9.9.通货膨胀和通货紧缩的异同点：通货膨胀和通货紧缩的异同点：区别：区别：含义和本质不同：通货膨胀

55、是纸币的发行量超过流通中所需要的数量，从而含义和本质不同：通货膨胀是纸币的发行量超过流通中所需要的数量，从而引起纸币贬值、物价上涨的经济现象。其实质是社会总需求大于社会总供给。引起纸币贬值、物价上涨的经济现象。其实质是社会总需求大于社会总供给。 表现不同：通货膨胀最直接的表现是纸币贬值，物价上涨，购置力降低。通货紧表现不同：通货膨胀最直接的表现是纸币贬值，物价上涨，购置力降低。通货紧缩往往伴随着生产下降，市场萎缩，企业利润率降低，生产投资减少，以及失业缩往往伴随着生产下降，市场萎缩，企业利润率降低，生产投资减少，以及失业增加、收入下降，经济增长乏力等现象。主要表现为物价低迷，大多数商品和劳增加

56、、收入下降，经济增长乏力等现象。主要表现为物价低迷，大多数商品和劳务价格下跌。务价格下跌。成因不同：通货膨胀的成因主要是社会总需求大于社会总供给，货币的发行量超过成因不同：通货膨胀的成因主要是社会总需求大于社会总供给，货币的发行量超过了流通中实际需要的货币量。通货紧缩的成因主要是社会总需求小于社会总供给了流通中实际需要的货币量。通货紧缩的成因主要是社会总需求小于社会总供给, ,长期的产业结构不合理，形成买方市场及出口困难导致的。 危害性不同：通货膨胀直接使纸币贬值，如果居民的收入没有变化，生活水平就会下降，造成社会经济生活秩序混乱，不利于经济的开展。不过在一定时期内，适度的通货膨胀又可以刺激消

57、费，扩大内需，推动经济开展。通货紧缩导致物价下降，在一定程度上对居民生活有好处，但从长远看会严重影响投资者的信心和居民的消费心理，导致恶性的价格竞争，对经济的长远开展和人民的长远利益不利。 治理措施不同：治理通货膨胀最根本的措施是开展生产，增加有效供给，同时要采取控制货币供给量，实行适度从紧的货币政策和量入为出的财政政策等措施 。治理通货紧缩要调整优化产业结构，综合运用投资、消费、出口等措施拉动经济增长，实行积极的财政政策、稳健的货币政策、正确的消费政策，坚持扩大内需的方针。联系：二者都是由社会总需求与社会总供给不平衡造成的，亦即流通中实际需要的货币量与发行量不平衡造成的。二者都会使价格信号失

58、真，影响正常的经济生活和社会经济秩序，因此都必须采取有效地措施予以抑制。10、货币政策与财政政策的组合运用方式货币政策与财政政策的配合使用，一般有四为四类组合模式：即“双紧政策、“双松政策、紧财政松货币政策、“紧货币松财政政策。()“双紧政策：紧的财政政策主要通过增加税收、削减政策支出规模等，来抑制消费与投资、抑制社会总需求。紧的货币政策主要通过提高法定准备金率、利率等来增加储蓄，减少货币供给，抑制社会投资和消费需求。这是一种“急刹车方式，适用于需求膨胀、经济过热、供给严重短缺、物价急剧上涨的情况。好处是可以有效的制止通货膨胀，但可能会带来经济停滞、衰退的后果。()双松政策：松的财政政策主要通

59、过减少税收或扩大支出规模，来增加社会总需求。松的货币政策主要通过降低法定准备金率、利率等来扩大信贷规模，增加货币供给。适用于有效需求严重缺乏的通货紧缩时期，但要注意运用时间不能过长，以防止引发经济过热和通货膨胀。()“紧财政松货币政策：紧的财政政策可以抑制社会总需求，防止经济过热，控制通货膨胀；松的货币政策可以保持经济的适度增长。这种政策组合将就是在控制通货膨胀的同时，保持适度的经济增长。()“紧货币松财政政策：紧的货币政策可以防止过度的通货膨胀；松的财政政策可以刺激需求，对克服经济萧条较为有效。这种政策组合，有利于保持通货的根本稳定和经济的适度增长。但长期运用这种政策，会积累大量的财政赤字。