基础会计手工实训课件

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1、123账务处理程序账务处理程序原始凭证原始凭证 日记账日记账明细账明细账总账总账科目汇总表科目汇总表审核审核审核审核更账、结账、对账更账、结账、对账记账凭证记账凭证会计账簿会计账簿会计报表会计报表45一、会计凭证概述一、会计凭证概述会计凭证是会计凭证是记录记录经济交易或事项、明确经济经济交易或事项、明确经济责任责任、据以、据以登登记账簿记账簿的书面证明。的书面证明。填制和审核会计凭证是会计核算工作的填制和审核会计凭证是会计核算工作的基础和起点基础和起点。实验预备知识实验预备知识下一页下一页返回返回6上一页上一页下一页下一页返回返回7二、原始凭证的概念二、原始凭证的概念原始凭证是在经济业务原始凭

2、证是在经济业务发生时发生时取得或填制的，用以取得或填制的，用以证明证明经经济业务的发生或完成情况，并作为记账济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据原始依据的会计凭证。的会计凭证。下一页下一页返回返回8 三、原始凭证的种类三、原始凭证的种类原始凭证按其取得的来源不同，可以分为原始凭证按其取得的来源不同，可以分为自制自制原原始凭证和始凭证和外来外来原始凭证两类。原始凭证两类。1 1、自制原始凭证、自制原始凭证自制原始凭证，是指由自制原始凭证，是指由本单位本单位内部经办业务的部内部经办业务的部门或个人，在完成某项经济业务时门或个人，在完成某项经济业务时自行填制自行填制的凭证。的凭证。 自制原始凭

3、证按其手续不同，又可分为一次凭证、累自制原始凭证按其手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。9（1 1）一次凭证：是指只反映）一次凭证：是指只反映一项一项经济业务，或经济业务，或者同时反映者同时反映若干项同类若干项同类性质经济业务，性质经济业务，一次一次填写完填写完成的原始凭证。如：收料单、领料单、发票、报销成的原始凭证。如：收料单、领料单、发票、报销单等。单等。（2 2）累计凭证：是指在）累计凭证：是指在一定时期内一定时期内连续记载连续记载若若干项同类干项同类性质经济业务，并且随经济业务的发生性质经济业务，并且随经济业务的

4、发生分分次次填制完成的原始凭证。如：填制完成的原始凭证。如：“限额领料单限额领料单”等。等。10（3 3）记账编制凭证：是根据账簿记录把某项经）记账编制凭证：是根据账簿记录把某项经济业务加以归类、整理而编制的一种原始凭证。如：济业务加以归类、整理而编制的一种原始凭证。如：“制造费用分配表制造费用分配表”等。等。（4 4）汇总原始凭证：是指为简化记账凭证的编）汇总原始凭证：是指为简化记账凭证的编制，将制，将一定时期内若干一定时期内若干份记录份记录同类性质同类性质经济业务的经济业务的原始凭证原始凭证编制成一张汇总凭证，用以集中反映某项编制成一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的原始凭

5、证。如：经济业务总括发生情况的原始凭证。如：“收（发）收（发）料凭证汇总表料凭证汇总表” 、“现金收入汇总表现金收入汇总表”等。等。上一页上一页下一页下一页返回返回11上一页上一页下一页下一页返回返回12上一页上一页下一页下一页返回返回13上一页上一页下一页下一页返回返回14上一页上一页下一页下一页返回返回15上一页上一页下一页下一页返回返回162 2、外来原始凭证、外来原始凭证外来原始凭证，是指在同外单位发生经济业务往外来原始凭证，是指在同外单位发生经济业务往来时，来时，从外单位取得从外单位取得的原始凭证。的原始凭证。外来原始凭证都是一次凭证外来原始凭证都是一次凭证，如企业从外单位取，如企业

6、从外单位取得的购货发票等。得的购货发票等。17四、原始凭证的基本内容四、原始凭证的基本内容18四、原始凭证的基本内容四、原始凭证的基本内容凭证的名称凭证的名称填制日期和编号填制日期和编号交易双方单位名称交易双方单位名称经办人签名或盖章经办人签名或盖章交易数量和金额交易数量和金额交易内容或事项交易内容或事项19五五、原始凭证的填制要求、原始凭证的填制要求真实真实可靠可靠填制及时填制及时内容完整内容完整书写书写清楚清楚即如即如实填列填列经济业务内内容，不弄虚作假，不涂容，不弄虚作假，不涂改、挖改、挖补。即即应该填写的填写的项目要目要逐逐项填写，不可缺漏。填写，不可缺漏。即字迹端正，文字工整即字迹端

7、正，文字工整，易于辨认。，易于辨认。即当一项经济业务发生即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填或完成时，都要立即填制原始凭证。制原始凭证。2021222324（二）原始凭证填制的附加要求（二）原始凭证填制的附加要求25（二）原始凭证填制的附加要求（二）原始凭证填制的附加要求26六、原始凭证的审核内容六、原始凭证的审核内容 对原始凭证的审核主要包括以下几个方面对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：的内容： 1 1真实性审核真实性审核 ( (经济业务内容、日期、经办经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续人、数量单价金额、业务程序和手续) ) 2 2合法性、合理性审核合法性

8、、合理性审核 （经济业务内容经济业务内容） 3 3完整性审核完整性审核 （凭证手续、要素、签章、主（凭证手续、要素、签章、主管审批）管审批） 4 4正确性审核正确性审核. .（摘要、数字；计算；大小写；（摘要、数字；计算；大小写；）27怎样审核？怎样审核？1. 1. 审审“要素要素”2. 2. 审审“抬头抬头”（指发票的客户那一栏填（指发票的客户那一栏填写的名称）写的名称）3. 3. 审审“填写内容填写内容”（如字迹不清、仅（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）填姓氏、货物名称填写不具体）4. 4. 审审“数字数字”（三个（三个“= =”；不涂改）；不涂改）5. 5. 审审“阴阳票阴阳票

9、”（上下联不一致的发票）（上下联不一致的发票）286. 6. 审审“限额限额”7. 7. 审审“经济内容经济内容”（行业专业发票与经（行业专业发票与经济内容是否一致）济内容是否一致）8. 8. 审审“白条白条”（指不符合财务制度和会计（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证）凭证填制手续的非正式原始凭证） 9. 9. 审审“印章印章”（印章模糊、乱盖、不盖）（印章模糊、乱盖、不盖）10.10.审审“开支标准开支标准”（招待费、差旅费、（招待费、差旅费、电话费等）电话费等）29案例：甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。 面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让面试

10、开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。出纳报销。 甲义正词严：甲义正词严：“这不是正规发票，不可以这不是正规发票，不可以报销。报销。” 乙弯腰诌媚：乙弯腰诌媚：“行，我先给您报了，然后行，我先给您报了，然后另外找发票补上。另外找发票补上。” 丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个字，递给老板，然后走了出去。老板看后也字，递给老板，然后走了出去。老板看后也随即出门。随即出门。30 一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。 有好事者去找老板问究竟。有好事者去找老板问究竟。 老板说：老板说：“甲只会办事不会处世；乙只会甲只会办

11、事不会处世；乙只会处世不会办事；丙会办事会处世。处世不会办事；丙会办事会处世。” 原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。单位需要的人选。31 聪明的出纳会说聪明的出纳会说“不不”，同时，同时会告诉上级会告诉上级“怎么办才行。怎么办

12、才行。”若长若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！此以往，恭喜你，准备加薪吧！32七、原始凭证审核结果的处理七、原始凭证审核结果的处理 会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不不真实、不合法的原始凭证有权不予接受真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单，并向单位负责人报告。位负责人报告。 对记载不准确、不完整，对记载不准确、不完整，手续不完备手续不完备、数字、数字有差错的原始凭证，应当予以有差错的原始凭证，应当予以退回退回，并要求按，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。照国家统一的会计制度的规定更正、补充。33341.阿拉伯数字的书写（阿拉伯数字的书

13、写（P311P311）阿拉伯数字应阿拉伯数字应当逐个填写，当逐个填写，不得连笔写。不得连笔写。应靠格子的底应靠格子的底线写。线写。阿拉伯数字的阿拉伯数字的字体高度占凭字体高度占凭证横格高度的证横格高度的1/2到到2/3，不，不得写满格。得写满格。为了美观，阿为了美观，阿拉伯数字在书拉伯数字在书写时应有一定写时应有一定的斜度。的斜度。为了防止涂改，为了防止涂改，对有竖划的数对有竖划的数字的写法应有字的写法应有明显区别，有明显区别，有圆的数字，圆圆的数字，圆圈必须封口。圈必须封口。352.2.汉字大写数字的书写汉字大写数字的书写 正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、

14、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 错误：错误：0 0、一、二、三、四、五、六、七、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十八、九、十注：不得任意自造简化字，比如以注：不得任意自造简化字，比如以“毛毛”代代“角角”，以，以“另另”代代“零零”，以以“两两”代代“贰贰”。362.2.汉字大写数字的书写汉字大写数字的书写373.3.大小写金额的书写大小写金额的书写 如：人民币壹拾捌元零捌分。如：人民币壹拾捌元零捌分。 正确的写法：￥正确的写法：￥18.0818.08； 错误的写法：￥错误的写法：￥ 18.0818.08元元 ；1）阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者

15、阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。如人民币符号货币名称简写。如人民币符号“￥”，币种符号与阿，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。38 如如：（：（1 1）人民币玖拾元整；人民币玖拾元整； 小写：￥小写：￥90.0090.00或￥或￥90.90. （2 2）人民币捌拾贰元贰角整；）人民币捌拾贰元贰角整； 正确写法：正确写法： ￥82.2082.20 错误写法：错误写法： ￥82.2-82.2-2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示

16、单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。393）大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的，就加填“人民币”三字。40如：如：（1 1）￥）￥25,688.0025,688.00大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整（正）大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整（正）（2 2）￥）￥129.50129.50大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整 （正）（正）（3 3）￥）￥62.5362.53大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分大写金额：人民

17、币陆拾贰元伍角叁分4)4)“整整”或或“正正”字的写法字的写法大写金额数字到大写金额数字到“元元”或或“角角”为止的，在为止的，在“元元”或或“角角”之后应写之后应写“整整”或或“正正”字；大写金额数字有字；大写金额数字有“分分”的，分字的，分字后面不写后面不写“整整”或或“正正”字。字。415 5）“零零”字的写法字的写法: :阿拉伯数字金额中间有阿拉伯数字金额中间有“0 0”时，汉字大写金额要时，汉字大写金额要写写“零零”字；字；阿拉伯数字金额中间连续有几个阿拉伯数字金额中间连续有几个“0 0”时，汉字大时，汉字大写金额中可以只写一个写金额中可以只写一个“零零”字；字；阿拉伯数字金额元位是

18、阿拉伯数字金额元位是“0 0”，或者数字中间连续，或者数字中间连续有几个有几个“0 0” 、元位也是、元位也是“0 0” ，但角位不是，但角位不是“0 0”时，时，汉字大写金额可以只写一个汉字大写金额可以只写一个“零零”字，也可以不写字，也可以不写“零零”字（例：￥字（例：￥ 1,000.531,000.53）。）。42 例如例如 （1 1）金额仅为几分，如：）金额仅为几分，如：0.040.04元元 大写：人民币肆分大写：人民币肆分（2 2）分位数为）分位数为0 0，如：，如：3.203.20元元 大写：人民币叁元贰角整（正）大写：人民币叁元贰角整（正）（3 3）元角分数字齐全，如：）元角分数

19、字齐全，如：6.856.85元元 大写：人民币陆元捌角伍分大写：人民币陆元捌角伍分（4 4）金额为几十元，且元位为）金额为几十元，且元位为0 0，如：，如：10.2910.29元元 大写：人民币壹拾元贰角玖分大写：人民币壹拾元贰角玖分（5 5）角分均为）角分均为0 0，如：，如：17.0017.00元元 大写：人民币壹拾柒元整（正）大写：人民币壹拾柒元整（正）（6 6）角位数为）角位数为0 0，如：，如：53.0953.09元元 大写：人民币伍拾叁元零玖分大写：人民币伍拾叁元零玖分43（7 7）金额为数百元，且个位和十位均为）金额为数百元，且个位和十位均为0 0，如：，如：100.20100.

20、20元元 大写大写: :人民币壹佰元贰角整（正）人民币壹佰元贰角整（正）（8 8）金额为数百元，且十位为）金额为数百元，且十位为0 0，如：，如：802.36802.36元元 大写大写: :人民币捌佰零贰元叁角陆分人民币捌佰零贰元叁角陆分（9 9）金额为数千元，且十位和百位均为）金额为数千元，且十位和百位均为0 0，如：，如： 2,006.052,006.05元元 大写大写: :人民币贰仟零陆元零伍分人民币贰仟零陆元零伍分（1010）金额为数万元，且十位和百位均为）金额为数万元，且十位和百位均为0 0，如：，如：45,002.0045,002.00元元 大写大写: :人民币肆万伍仟零贰元整（正

21、）人民币肆万伍仟零贰元整（正）（1111）金额在万元以上，且其中有）金额在万元以上，且其中有0 0，如：，如：900,070.03900,070.03元元 大写大写: :人民币玖拾万零柒拾元零叁分人民币玖拾万零柒拾元零叁分443.3.票据日期的填写票据日期的填写 1) 1) 票据的出票日期必须使用中文大写。票据的出票日期必须使用中文大写。 2)2)在填写月、日时，月为在填写月、日时，月为1 1、2 2和和1010的，日为的，日为1 1至至9 9和和 10 10、2020和和3030的，应在其前加的，应在其前加“零零”。 3)3)日为日为1111至至1919的，应在其前加的，应在其前加“壹壹”。

22、 如如1 1月月1515日，应写成零壹月壹拾伍日。日，应写成零壹月壹拾伍日。 再如再如1010月月2020日，应写成零壹拾月零贰拾日。日，应写成零壹拾月零贰拾日。 4)4)1111月要写成壹拾壹月，月要写成壹拾壹月，1212月要写成壹拾贰月。月要写成壹拾贰月。 4520092009年年1010月月2020日日, ,苏宁公司从银行提取现金苏宁公司从银行提取现金100,000.00100,000.00元备发工资元备发工资, ,填写现金支票填写现金支票, ,并加并加盖好银行预留印鉴盖好银行预留印鉴2009 10 20 河北苏宁有限责任公司河北苏宁有限责任公司￥100,000.00工资工资贰零零玖贰零

23、零玖 零壹拾零壹拾 零贰拾零贰拾河北苏宁有限责任公司河北苏宁有限责任公司壹拾万元整壹拾万元整￥1 0 0 0 0 0 0 0工资工资这里是填写这里是填写支付密码的支付密码的位置位置,每一每一张现金支票张现金支票对应一个密对应一个密码码018644556785从这里拆开从这里拆开46 2009 10 20现金支票背面的填写现金支票背面的填写47转账支票的填写2009 10 20河北丙洋有限责任公司117000.00货款贰零零玖 零壹拾 零贰拾河北丙洋有限责任公司壹拾壹万柒仟元整￥ 11 7 0 0 0 0 0货款018466443355从这里拆开这里是填写支付密码的,每一张支票号码对应一个密码4

24、8495051伍52本实验结束5354 一、记账凭证的概念 记账凭证是记账凭证是会计人员会计人员根据根据审核无误审核无误的原始凭证的原始凭证或汇总原始凭证填制，用来确定经济业务应借、应或汇总原始凭证填制，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额贷的会计科目和金额（会计分录）（会计分录），作为，作为记账根据记账根据的会计凭证。的会计凭证。 实验预备知识实验预备知识上一页上一页下一页下一页返回返回55原原始始凭凭证证记帐凭证账账 簿簿报报 表表记记账账凭凭证证56二、记账凭证的种类记账凭证按其适用的经济业务分为专用记账凭证记账凭证按其适用的经济业务分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。和通用记账凭

25、证两类。1 1、专用记账凭证、专用记账凭证专用记账凭证，是用来专用记账凭证，是用来专门记录专门记录某一类经济业务某一类经济业务的记账凭证。的记账凭证。专用记账凭证按其专用记账凭证按其所记录经济业务是否与货币资所记录经济业务是否与货币资金的收付有关金的收付有关，又分为收款凭证、付款凭证和转，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。账凭证三种。57（1 1）收款凭证。收款凭证是用来）收款凭证。收款凭证是用来记录现金和银行存款收记录现金和银行存款收款业务款业务的记账凭证，根据现金和银行存款收款业务的相关的记账凭证，根据现金和银行存款收款业务的相关原始凭证填制。原始凭证填制。（2 2）付款凭证。付款凭

26、证是用来）付款凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款付记录现金和银行存款付款业务款业务的记账凭证，根据现金和银行存款付款业务的相关的记账凭证，根据现金和银行存款付款业务的相关原始凭证填制。原始凭证填制。（3 3）转账凭证。转账凭证是用来）转账凭证。转账凭证是用来记录与现金和银行存款记录与现金和银行存款收付款业务无关的经济业务收付款业务无关的经济业务的记账凭证，根据与现金和银的记账凭证，根据与现金和银行存款收付款业务无关的各项原始凭证填制。行存款收付款业务无关的各项原始凭证填制。582 2、通用记账凭证、通用记账凭证通用记账凭证的格式，不再分为收款凭证、付款凭证和转通用记账凭证的格式，不再分为收

27、款凭证、付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录全部经济业务。账凭证，而是以一种格式记录全部经济业务。59三、记账凭证的基本内容 名称日期编号摘要科目、方向、金额签名盖章凭证张数60收、付款凭证还需出纳人员的签章。出纳人员根据收付收、付款凭证还需出纳人员的签章。出纳人员根据收付款凭证收付款项，要在凭证上加盖款凭证收付款项，要在凭证上加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”戳记，戳记，以免重复收付，防止差错。以免重复收付，防止差错。 记账凭证登记入账后，应在记账凭证登记入账后，应在“记账记账”栏标明已入账的标栏标明已入账的标记记“”，并由记账人员在记账凭证上签章。，并由记账人员在记账凭证上签章。 上一页上

28、一页下一页下一页返回返回61四、记账凭证填制的要求各种记账凭证的填制，除了严格做到填制原始凭证的要各种记账凭证的填制，除了严格做到填制原始凭证的要求外，还必须注意以下几点：求外，还必须注意以下几点：（1 1）填制记账凭证，可以根据）填制记账凭证，可以根据每一张每一张原始凭证单独填原始凭证单独填制，也可以根据制，也可以根据若干张同类若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表原始凭证汇总表填制，但填制，但不能不能将将不同内容和类别不同内容和类别的原始凭证的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。汇总填制在一张记账凭证上。上一页上一页下一页下一页返回返回62（2 2）

29、除结账和更正错误的记账凭证外除结账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证必，其他记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数。须附有原始凭证并注明原始凭证的张数。 如果根据同一张原始凭证填制数张记账凭证时，则应如果根据同一张原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件附件XXXX张张, ,见见XXXX字第字第XXXX号记账凭证号记账凭证”或附原始凭证或附原始凭证复印件复印件。 如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明或附原始凭证复印件。以注明或附原始凭证复印件。63（3 3）记账凭证的

30、）记账凭证的摘要栏摘要栏填写，简明扼要，明确清晰。填写，简明扼要，明确清晰。（4 4）正确填写记账凭证的日期。）正确填写记账凭证的日期。收、付款凭证应按货币资金收付的日期填写收、付款凭证应按货币资金收付的日期填写；转账凭证原转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写则上应按收到原始凭证的日期填写。如果一份转账凭证依据。如果一份转账凭证依据不同日期的某类原始凭证填制时，可按不同日期的某类原始凭证填制时，可按填制凭证日期填制凭证日期填写。填写。在月终时，有些转账业务要等到下月初方可填制转账凭证时，在月终时，有些转账业务要等到下月初方可填制转账凭证时，也可按也可按月末月末的日期填写。的日期填写。上一页

31、上一页下一页下一页返回返回64（5 5）记账凭证在）记账凭证在一个月内一个月内应当连续编号，以便查核。在使应当连续编号，以便查核。在使用通用记账凭证时，可按经济业务发生的顺序编号。采用收用通用记账凭证时，可按经济业务发生的顺序编号。采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的，可采用款凭证、付款凭证和转账凭证的，可采用“字号编号法字号编号法”即即按凭证类别顺序编号。例如：按凭证类别顺序编号。例如：现收字第现收字第X X号、现付字第号、现付字第X X号、号、银收字第银收字第X X号、银付字第号、银付字第X X号、转字第号、转字第X X号号等。等。 “双重编号法双重编号法”，例如：，例如：总字第总字第X X

32、号，现收字第号，现收字第X X号号 一笔经济业务需要编制两张以上转账凭证时，可采用一笔经济业务需要编制两张以上转账凭证时，可采用分分数编号法数编号法，例如：一笔经济业务需要编制两张转账凭证，凭，例如：一笔经济业务需要编制两张转账凭证，凭证的顺序号为证的顺序号为1010号时，可编为号时，可编为转字第转字第10-1/210-1/2号、转字第号、转字第10-10-2/22/2号号。前面的整数表示业务顺序，分母表示此笔业务共编。前面的整数表示业务顺序，分母表示此笔业务共编两张记账凭证，分子表示两张中的第一张和第二张。两张记账凭证，分子表示两张中的第一张和第二张。65（6 6）对于现金和银行存款之间的划

33、转业务，为了避免重）对于现金和银行存款之间的划转业务，为了避免重复登账，通常复登账，通常只编付款凭证只编付款凭证。如企业从银行提取现金，只编。如企业从银行提取现金，只编制银行存款付款凭证；反过来，企业将现金存入银行，只编制银行存款付款凭证；反过来，企业将现金存入银行，只编制现金付款凭证。制现金付款凭证。（7 7）金额填写应准确，每张记账凭证必须填写合计栏金）金额填写应准确，每张记账凭证必须填写合计栏金额，并在合计金额前加人民币符号额，并在合计金额前加人民币符号“￥”，并将金额栏最后，并将金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计金额之栏间的空栏处划对角一笔金额数字下的空行处至合计金额之栏间的空栏处

34、划对角线注销。线注销。上一页上一页下一页下一页返回返回66（8 8）在）在同一项经济业务同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证填制收、付款凭证和转账凭证和转账凭证。如业务员出差回来，报销差旅费。如业务员出差回来，报销差旅费500500元，出差元，出差前已预借前已预借10001000元，剩余款项交回现金。对于这项经济业务应元，剩余款项交回现金。对于这项经济业务应根据收款收据的记账联填制现金收款凭证，同时根据差旅费根据收款收据的记账联填制现金收款凭证，同时根据差旅费报销凭单编制转账凭

35、证。报销凭单编制转账凭证。上一页上一页返回返回67五、记帐凭证的填制方法 转账凭证收款凭证付款凭证68(一)如何选择记账凭证 u应借科目涉及应借科目涉及“现金现金”、“银行存银行存款款”的选择收款凭证。的选择收款凭证。u应贷科目涉及应贷科目涉及“现金现金”、“银行存银行存款款”的选择付款凭证。的选择付款凭证。u应借应贷科目不涉及应借应贷科目不涉及“现金现金”、“银行存款银行存款”的选择转账凭证。的选择转账凭证。u应借应贷科目同时涉及应借应贷科目同时涉及“现金现金”、“银行存款银行存款”应选择应选择 。 付款凭证付款凭证69（二）记账凭证的填制规范（二）记账凭证的填制规范1 1、专用记账凭证填制

36、的方法、专用记账凭证填制的方法（1 1）收款凭证的填制方法）收款凭证的填制方法收款凭证的填制日期应按货币资金收到的日期填写，凭收款凭证的填制日期应按货币资金收到的日期填写，凭证的编号可采用证的编号可采用“字号编号法字号编号法”，即按凭证类别顺序编号。，即按凭证类别顺序编号。例如：现收字第例如：现收字第X X号、银收字第号、银收字第X X号。收款凭证左上方的科目号。收款凭证左上方的科目是借方科目，应是是借方科目，应是“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”，收款凭证，收款凭证内反映的是与内反映的是与“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目相对应的贷科目相对应的贷方科目。凭证摘要栏内填

37、写业务的简要说明，凭证下方填写方科目。凭证摘要栏内填写业务的简要说明，凭证下方填写所附原始凭证的张数。所附原始凭证的张数。上一页上一页下一页下一页返回返回70题1、12月2日，向安信公司托收货款收回，金额4680元。银行存款银行存款托收货款收回托收货款收回 2009212 银收银收1应收账款应收账款刘芳刘芳4 6 8 0 0 0 ￥4 6 8 0 0 0壹壹安信公司安信公司71题2、12月11日，销售空心砖给王石头，收到现金936元。库存现金库存现金售出产品收到现金售出产品收到现金 20091112 现收现收1主营业务收入主营业务收入刘芳刘芳 8 0 0 00 ￥93 6 0 0贰贰应交税费应

38、交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 空心砖空心砖 1 3 6 0 072（2 2）付款凭证的填制方法）付款凭证的填制方法付款凭证的填制日期为业务发生日期，可采用付款凭证的填制日期为业务发生日期，可采用 “字号字号编号法编号法”，即按凭证类别顺序编号。例如：现付字第，即按凭证类别顺序编号。例如：现付字第X X号、号、银付字第银付字第X X号。付款凭证左上方的科目是贷方科目，贷方科号。付款凭证左上方的科目是贷方科目，贷方科目应是目应是“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”，凭证内反映的是与，凭证内反映的是与“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目相对应的借方科目。凭

39、证摘科目相对应的借方科目。凭证摘要栏内填写业务的简要说明，凭证下方填写所附原始凭证的要栏内填写业务的简要说明，凭证下方填写所附原始凭证的张数。张数。上一页上一页下一页下一页返回返回73题3、12月3日，开支票支付广告费，金额1280元。 银行存款银行存款2009312 银付银付1贰贰支付广告费支付广告费销售费用销售费用广告费广告费 1 28000 ￥128000刘芳刘芳74题4、12月4日，以现金购买打印纸1包，金额55元。库存现金库存现金 2009412 现付现付1贰贰现金购买办公用品现金购买办公用品管理费用管理费用 55 00 ￥5500刘芳刘芳 办公用品办公用品75VV（3 3）转账凭证

40、的填制方法）转账凭证的填制方法76题5、12月15日，将之前购入的材料煤矸石验收入库。20091512材料入库材料入库原材料原材料在途物资在途物资煤矸石煤矸石2002000020020000￥2002 00 0 0 ￥2 0 0 2 0 0 0 0刘芳刘芳1壹壹煤矸石煤矸石转转 字字 第第 1 号号772 2、通用记账凭证的填制方法、通用记账凭证的填制方法参照转账凭证进行填制。参照转账凭证进行填制。上一页上一页返回返回78六、记账凭证的审核在填制、审核记账凭证时发现错误，应当重新填制。在填制、审核记账凭证时发现错误，应当重新填制。已经已经登记入账登记入账的记账凭证，在的记账凭证，在当年当年内发

41、现填写错误时，内发现填写错误时，可以用可以用红字填写红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在一张与原内容相同的记账凭证，在“摘要摘要”栏注明栏注明“注销注销X年X月X号凭证”字样，同时再用字样，同时再用蓝色重新填蓝色重新填制制一张正确的记账凭证，注明一张正确的记账凭证，注明“订正订正X年X月X号凭证”字样。字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，可以将差额另编一如果会计科目没有错误，只是金额错误，可以将差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝色，调减金额用红色。张调整的记账凭证，调增金额用蓝色，调减金额用红色。上一页上一页下一页下一页返回返回79 1 2 3 456装装订订线线七、记账凭证附件

42、粘贴和装订七、记账凭证附件粘贴和装订80上一页上一页下一页下一页返回返回81上一页上一页下一页下一页返回返回82上一页上一页下一页下一页返回返回83本实验结束8485习题：习题：12月月2日，收到安信公司前欠货款日，收到安信公司前欠货款4640元元 。原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证银行存款日记账银行存款日记账应收账款明细账应收账款明细账总分类账总分类账86实验预备知识实验预备知识一、会计账簿概述一、会计账簿概述（一）含义（一）含义会计账簿，是会计账簿，是按照会计科目开设按照会计科目开设账户、账页，以会计凭证账户、账页，以会计凭证为依据，用来序时地、分类地登记一定时期全部经济业务为依据，用来序

43、时地、分类地登记一定时期全部经济业务的簿籍。的簿籍。会计账簿是会计科目会计账簿是会计科目(账户账户)的载体。的载体。87（二）种类（二）种类1.按用途分类按用途分类（1）序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生的时间）序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序先后顺序逐日逐笔逐日逐笔进行登记的账簿。进行登记的账簿。 库存现金日记账和银行存款日记账库存现金日记账和银行存款日记账（2）分类账簿。）分类账簿。对全部经济业务事项按照总分类账户和明细分类账户进行对全部经济业务事项按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类登记的账簿。分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同，又分为分类

44、账簿按其提供核算指标的详细程度不同，又分为总分总分类账类账和和明细分类账明细分类账。 （3）备查账簿）备查账簿又称辅助账簿，是对某些不能在日记账和分类账中登记或又称辅助账簿，是对某些不能在日记账和分类账中登记或登记不够详细的经济业务事项进行登记不够详细的经济业务事项进行补充登记补充登记时使用的账簿时使用的账簿882.按外表形式分类按外表形式分类（1）订本账簿订本账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的码的定数量账页装订成册的账簿。定数量账页装订成册的账簿。（库存现金日记账和银行存款日记账，以及总分类账库存现金日记账和银行存款日记账，以及总分类账必须采用订

45、本帐形式必须采用订本帐形式）（2）活页账簿活页账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。账页的账簿。（各种（各种明细分类账明细分类账可采用活页账形式）可采用活页账形式）（3）卡片账卡片账：卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量：卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。随时增添的账簿。（在我国一般只对（在我国一般只对固定资产明细账固定资产明细账

46、采用卡片账形式）采用卡片账形式）89(三三)会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容1.封面封面 (P299) 2.扉页（扉页（P301） 3.账页账页(P129) （1）账户的名称（总账科目、明细科目）；）账户的名称（总账科目、明细科目）； （2）登账日期栏；）登账日期栏； （3）凭证种类和号数栏）凭证种类和号数栏 ； （4）摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）摘要栏（记录经济业务内容的简要说明） （5）金额栏（借、贷、余）；）金额栏（借、贷、余）； （6）总页次和分户页次。）总页次和分户页次。 90 库存现金日记账库存现金日记账 第第 1 页页91二、账簿的启用规则二、账簿的启用规则 设置封面

47、与封底 填写账簿启用及接交表 填写账户目录，编写页码92三、账簿的登记规则三、账簿的登记规则1 1、必须根据、必须根据审核无误审核无误的会计凭证，的会计凭证，及时及时地登记地登记各类账簿。登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、各类账簿。登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到做到数字数字准确、摘要简明清楚、准确、摘要简明清楚、字迹工整字迹工整。 2 2、登记完毕，登记完毕，记账人员要在记账凭证上签名或者盖记账人员要在记账凭证上签名或者盖章章，并注明已经，并注明已经登账的符号登账的符号( (如打如打“”)

48、)，防止漏记、，防止漏记、重记和错记情况的发生。重记和错记情况的发生。 93银行存款银行存款托收货款收回托收货款收回2009212 银收银收1应收账款应收账款刘芳刘芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹壹安信公司安信公司习题：习题：12月月2日，向安信公司托收货款日，向安信公司托收货款4640元收回。元收回。94 明明 细 分分 类 账 第 页连续第 页 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司安信公司应收账款应收账款2009121期初余额期初余额借借借借 5 6 4 0 0 02银收银收1托收货款收回托收货

49、款收回 4 6 4 0 0 0这里为余额方向这里为余额方向栏，有余额时写栏，有余额时写“借借”或或“贷贷” 1 0 0 0 0 095习题：习题：12月月2日，向安信公司托收货款日，向安信公司托收货款4640元收回。元收回。银行存款银行存款托收货款收回托收货款收回2009212 银收银收1应收账款应收账款刘芳刘芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹壹安信公司安信公司表表明明已已经经记记账账的的符符号号记账人员签名或盖章记账人员签名或盖章王青王青96三、账簿的登记规则三、账簿的登记规则3 3、使用蓝黑墨水，红字限制使用、使用蓝黑墨水，红字限制使用 (1)(1)按红字冲账的记账凭证记

50、账使用按红字冲账的记账凭证记账使用; ; (2) (2)在不设借贷金额栏的多栏式账页中，登记减少数在不设借贷金额栏的多栏式账页中，登记减少数; ; (3) (3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数金额。在余额栏内登记负数金额。 4 4、在年度开始，启用新账簿时，应把上年度各账户的、在年度开始，启用新账簿时，应把上年度各账户的年末余额，记入新账的第一行，并在摘要栏中注明年末余额，记入新账的第一行，并在摘要栏中注明“上年结转上年结转”或者或者“年初余额年初余额”字样。字样。9798 明明 细 分分 类 账 科目编号 明细科目

51、总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201安信公司安信公司应收账款应收账款200912 1期初余额期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借12收收1货款收回货款收回 4 6 4 0 0 0借借2 2 9 3 6 0 0 0 5.5.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。慎发生跳行、隔页应予注销。刘芳刘芳此行注销此行注销空行的处理空行的处理99 明明 细 分分 类 账 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页

52、 112201安信公司安信公司应收账款应收账款2刘芳刘芳此页注销此页注销空页的处理空页的处理100年凭证字号VOU.NO.摘 要 DESCRIPTION借方 DEBIT贷方 CREDIT借或贷余额 BALANCE月 日千千 百百 十十 万万千千 百百 十十 元元 角角 分分千千百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 12 11记12134 销售产品68000 00借21 6 7 5 0 0 0012 记12156 收前欠账款570000借21 6 1 8 0 0 0013 记12167 收前欠账款1025000借21 5 1 5 5 0 00

53、14 记12214 销售产品45200 00借21 9 6 7 5 0 0020 记12223 收前欠账款122000000借9 7 6 7 5 0 00借9 7 6 7 5 0 00第 5 页连续第 页转下页转下页(过次页过次页)2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 0第 4 页连续第 页承前页承前页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21记12251销售产品8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 012 216. 6. 账页结转处理规范账页的最后一行账页的最后一行新账页的第一行新账

54、页的第一行101 明明 细 分分 类 账 第 页连续第 页 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司安信公司应收账款应收账款2009121期初余额期初余额借借平平 4 6 4 0 0 02收收1托收货款收回托收货款收回 4 6 4 0 0 0 07. 7. 注明余额方向没有余额时写没有余额时写“平平”这里为余额方向这里为余额方向栏，有余额时写栏，有余额时写“借借”或或“贷贷”102四、错账更正方法四、错账更正方法 月月日，会计小张在登记账簿时发现：日，会计小张在登记账簿时发现：金额金额38603860元误记为元误记为368

55、03680元，怎么办？怎么办元，怎么办？怎么办？嗨，改掉不就行了嘛？那用什么改呢嗨，改掉不就行了嘛？那用什么改呢? ?103用橡皮擦用橡皮擦？用修正液涂用修正液涂？用胶带纸粘用胶带纸粘？用小刀刮？用小刀刮？都不行！那怎么办？想都不行！那怎么办？想解决这个问题吗？请跟解决这个问题吗？请跟我一起来学习吧！我一起来学习吧！我来试试看我来试试看继续继续104四、错账更正方法 1.1.错账的基本类型错账的基本类型 (1)(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账105 (2)(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。

56、记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少1062.2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法 1 1）划线更正法）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。发生的错账。 习题：习题：1212月月2 2日，向安信公司托收货款日，向安信公司托收货款46404640元收回。元收回。银行存款银行存款托收货款收回托收货款收回 2009212 银银 收收1应收账款应收账款刘芳刘芳4 6

57、 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹壹安信公司安信公司107错账：账户中登记为错账：账户中登记为44604460，凭证字号登记为银付。，凭证字号登记为银付。注意问题：注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。 明明 细 分分 类 账 第 页连续第 页 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司安信公司应收账款应收账款2009121期初余额期初余额借借平平 4 6 4 0 0 02银付银付

58、1托收货款收回托收货款收回 4 4 6 0 0 0 0 4 6 4 0 0 0刘芳刘芳12收收刘芳刘芳108三、红字冲销法三、红字冲销法记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目（方向）错误。记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目（方向）错误。1、适用范围：、适用范围：2、具体更正步骤、具体更正步骤 1 1）用）用）用）用红字金额红字金额红字金额红字金额编制一张与原记编制一张与原记编制一张与原记编制一张与原记账账凭证内容完全相同的记凭证内容完全相同的记凭证内容完全相同的记凭证内容完全相同的记账账凭证，并据此入账。凭证，并据此入账。凭证，并据此入账。凭证，并据此入账。 （注销）（注销）（注销）（注销）

59、摘要栏中写明摘要栏中写明摘要栏中写明摘要栏中写明“ “注销某月某日某号凭证注销某月某日某号凭证注销某月某日某号凭证注销某月某日某号凭证” ” 2 2）用蓝字重新编制一张正确的记）用蓝字重新编制一张正确的记）用蓝字重新编制一张正确的记）用蓝字重新编制一张正确的记账账凭证，并登记入凭证，并登记入凭证，并登记入凭证，并登记入账账。 凭证的摘要栏中写明凭证的摘要栏中写明凭证的摘要栏中写明凭证的摘要栏中写明“ “订正（更正）某月某日某号凭证订正（更正）某月某日某号凭证订正（更正）某月某日某号凭证订正（更正）某月某日某号凭证” ” (一一)全额冲销法全额冲销法 109例生生生生产产产产车车车车间间间间生生

60、生生产产产产产产产产品品品品领领领领用用用用材材材材料料料料一一一一批批批批，投投投投入入入入生生生生产产产产，计计计计2500025000元元元元，凭凭凭凭证证证证如如如如下下下下，并并并并已已已已登登登登记入账。记入账。记入账。记入账。110注注销销补补正正111入入账账112入入账账113二、红字更正法记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目（方向）正确，记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目（方向）正确，金额多记（实记金额多记（实记应记）。应记）。1、适用范围：、适用范围：2、具体更正步骤、具体更正步骤 (二二)差额冲销法差额冲销法 以以以以多记的差额多记的差额多记的差额多记的差额，编制一张

61、与原记，编制一张与原记，编制一张与原记，编制一张与原记账账凭证凭证凭证凭证科目、科目、方向完全相同的方向完全相同的红字红字记账凭证记账凭证，并据此入账。，并据此入账。，并据此入账。，并据此入账。 注意！摘要栏内注明注意！摘要栏内注明注意！摘要栏内注明注意！摘要栏内注明“冲销某月某日某号凭证冲销某月某日某号凭证冲销某月某日某号凭证冲销某月某日某号凭证多记金额多记金额多记金额多记金额” 114例4 车车车车间间间间一一一一般般般般 耗耗耗耗 用用用用 材材材材料料料料10001000元。元。元。元。115冲销冲销116入入账账117 3 3）补充登记法）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发

62、的错账。习题：习题：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款银行存款2009512 银付银付2贰贰支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证更正）销售费用销售费用广告费广告费 1 2800 ￥12800刘芳刘芳118 错账：会计分录中金额写少。更正方法为：用蓝字编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账：银行存款银行存款20093112 银付银付28贰贰补充12月5日付字第2号凭证少记金额销售费用销售费用广告费广告费 1 15200 ￥11 5 200刘芳刘芳119五、五、结账 1 1、结账的含义、结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录

63、所做的结束工作。 主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。120 库存现金日记账库存现金日记账 第第 1 页页20091付2支付运费在途物资 2 0 0 0 0 1 5 3 6 2 9 7期初余额112本日合计 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 712121本月合计12 31 1 2 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 712 31本年合计 1 2 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 712 31本日合计 3 0 0 0 1 4 5 8 7 9 7121122123 总分类账 第 1页 G

64、ENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 库存现金库存现金期初余额12 1 1 5 3 6 2 9 7科汇11-31日本月发生额 借 1 2 9 2 3 8 0200912 3112 3112 31本月合计本年合计 借 借 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 7 1 4 5 8 7 9 7124六、对账（一）对账的含义（一）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法（见下图）（二）对账的

65、内容与方法（见下图） 编表核对125一、日记账的设置与登记方法一、日记账的设置与登记方法1.1.库存现金日记账库存现金日记账 格式：订本式，借方、贷方、余额三栏式。格式：订本式，借方、贷方、余额三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 库存现金日记账库存现金日记账 第第 1 页页20091现付2支付运费在途物资 2 0 0 0 0填制收付款凭证的日期填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容填制收付款凭证中 “库存现金”的对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额 1 5 3 6 2 9 7112本日合计 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 712121 1 5 1

66、 6 2 9 71262.2.银行存款日记账银行存款日记账 格式：订本式，借方、贷方、余额三栏式。格式：订本式，借方、贷方、余额三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。银行存款日行存款日记账 第 1 页开户银行账 号工行郑州市分行石化路分理处工行郑州市分行石化路分理处06-86566200912 1期初余额期初余额借借 3 6 5 7 1 8 6 01付付1转支转支9935支付材料款支付材料款在途物资在途物资 2 3 4 0 0 0 0 0借借登记方法与库存现金日记账相同登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码填列收付款凭证中“银行存款” 的对方科目本日合计本日合

67、计 2 3 4 0 0 0 0 0 1 3 1 7 1 8 6 012121 1 3 1 7 1 8 6 0借借127本实验结束128129实验预备知识实验预备知识一、分类账簿的含义一、分类账簿的含义分类账簿，对全部经济业务事项按照总分类账户和明细分分类账簿，对全部经济业务事项按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。类账户进行分类登记的账簿。总分类账簿（总账）：根据总分类科目开设，用以记录一总分类账簿（总账）：根据总分类科目开设，用以记录一定时期内全部的交易或事项，提供总括核算资料的分类账定时期内全部的交易或事项，提供总括核算资料的分类账簿。簿。【订本式订本式】明细分类账（明细账）：根

68、据总账科目所属明细科目开设，明细分类账（明细账）：根据总账科目所属明细科目开设，用以记录某一类交易或事项明细项目，提供其明细核算资用以记录某一类交易或事项明细项目，提供其明细核算资料的分类账。料的分类账。【活页式活页式】130二、总分类账与明细分类账的平行登记二、总分类账与明细分类账的平行登记平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面在有关总分类账户进行总括登记，另一方面在依据，一方面在有关总分类账户进行总括登记，另一方面在所属的明细分类账户中进行明细登记。所属的明细分类账户中进行明细登记。其登记包括以下四个要点：其登记

69、包括以下四个要点：1、所依据的会计凭证相同。、所依据的会计凭证相同。2、借贷方向相同。、借贷方向相同。3、登记的会计期间相同。总账和明细账的登记应登记、登记的会计期间相同。总账和明细账的登记应登记在同一个会计期间的账簿上。在同一个会计期间的账簿上。4、登记金额相等。记入总分类账户的金额与记入其所、登记金额相等。记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。属明细分类账户的合计金额相等。131习题：习题：1212月月2 2日，向安信公司托收货款日，向安信公司托收货款46404640元收回。元收回。银行存款银行存款托收货款收回托收货款收回 2009212 银银 收收1应收账款应收账款

70、刘芳刘芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹壹安信公司安信公司132 总 分分 类 账 总第 17 页分第 页 科目编号 会计科目11122应收账款应收账款2009121期初余额期初余额借借借借 8 6 4 0 0 02银收银收1托收货款收回托收货款收回 4 6 4 0 0 0 4 0 0 0 00133 明明 细 分分 类 账 总第 页分第 页 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C112201安信公司安信公司应收账款应收账款2009121期初余额期初余额借借平平 4 6 4 0 0 02银收银收1托收货款收回托收货款收回 4

71、 6 4 0 0 0 0134三、总分类账三、总分类账的设置与登记的设置与登记格式：借方、贷方、余额三栏式。格式：借方、贷方、余额三栏式。登记方法：登记方法：1 1、根据记账凭证逐笔登记总账根据记账凭证逐笔登记总账2 2、根据、根据科目汇总表科目汇总表汇总登记总账汇总登记总账3 3、根据、根据汇总记账凭证汇总记账凭证汇总登记总账汇总登记总账月终，结出各总分类账户和明细分类账户的月终，结出各总分类账户和明细分类账户的本期发本期发生额和期末余额生额和期末余额。135 总 分分 类 账 总第 17 页分第 页 科目编号 会计科目11122应收账款应收账款2009121期初余额期初余额借借借借 8 6

72、 4 0 0 02银收银收1托收货款收回托收货款收回 4 6 4 0 0 0 4 0 0 0 00银收银收89托收货款收回托收货款收回 4 0 0 0 00平平 0本月合计 8 6 4 0 0 0 8 6 4 0 0 0 0平平136 总分类账 第 1页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 库存现金库存现金期初余额12 1 1 5 3 6 2 9 7科汇11-31日本月发生额 借 1 2 9 2 3 8 0200912 3112 3112 31本月合计本年合计 借 借 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 1 2 9 2

73、3 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 7 1 4 5 8 7 9 7137四四. . 明细分类账的设置与登记明细分类账的设置与登记1.1.三栏式明细账（三栏式明细账（P141P141） 格式：借方、贷方、余额三栏金额式。格式：借方、贷方、余额三栏金额式。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。 明明 细 分分 类 账总页 分页 1一级科目 应收账款 明细科目安信公司 2009121期初余额期初余额借借平平 4 6 4 0 0 02银收银收1 货款收回货款收回 0 登记记账凭证日期简明扼要说明经济业务内容根据记账凭

74、证所列金额填列根据余额性质填列填列会计凭证类型及编号计算填列12 4 6 4 0 0 0 138填写明细核算内填写明细核算内容的相关资料容的相关资料2.2.数量金额式明细账数量金额式明细账（P143P143） 格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、 单价、金额等栏。单价、金额等栏。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。适用核算内容：实物资产等。日期、凭证、摘要日期、凭证、摘要等填法同前等填法同前根据验收入库记账凭根据验收入库记账凭证数据填列证数据填列根据领料记账凭证根据领料记账凭证据填列据填列1393 3、多栏式明细账（、多

75、栏式明细账（P147P147） 格式：格式： a. a.借方多栏式借方多栏式( (成本、费用类成本、费用类) ) b. b.贷方多栏式贷方多栏式( (收入类收入类) ) c. c.借贷双方多栏式（应交税费借贷双方多栏式（应交税费应交增值税）应交增值税） 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 140总账科目科目 产品名称品名称规格型号格型号 计量量单位位 生生 产 成成 本本 账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST 生产成本生产成本B产品产品个个1071201期初余额期初余额1 1 2 0 0 0 05 0 0 0 0 03 0 0 0 0 03 2 0

76、 0 0 0第第 页连续第第 页31记记028分配工资费用分配工资费用4 0 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 031记记029计提社会保险费计提社会保险费6 4 0 0 0 0 31记记033领用材料领用材料 1 5 0 0 0 0 0 031记记034分配制造费用分配制造费用3 1 0 0 0 0 031记记035结转完工产品成本结转完工产品成本6 4 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 03 1 0 0 0 0 0 2 3 8 6 0 0 0 0 1 5 5 0 0 0 0 0 4 9 4 0 0 0 03 4 2 0 0 0 0生产成本明细账演示生产成本明细账演示月末

77、结转完工产品成本时应用红字月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减登记，反映对生产成本的冲减有关费用发生时，均在预先按借方有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记设置的相应栏次中登记借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本141 应交税交税费（应交增交增值税）明税）明细账 第第 页连续第第 页1 07 12 01期初余额期初余额 18 960 00贷贷 05记记004 购原材料购原材料借借 64 000 00 829 600 0 829 60 00 06记记005 销售产品销售产品借借 43 600 00 204 00 00 204 00 00 07记记00

78、7 交纳税金交纳税金借借 62 560 00 18 960 00 1 8 960 00应交税费明细账演示应交税费明细账演示142 明明 细细 账账 SUBSIDIARY LEDGER 账号账号A/C.NO. 主营业务收入主营业务收入6001第第 页连续第第 页107贷贷 方方合合 计计A产品产品06 记记005销售销售A产品产品 1 2 0 0 0 0 0 012 1 2 0 0 0 0 0 0主营业务收入多栏式明细账演示主营业务收入多栏式明细账演示143 明明 细细 账账 SUBSIDIARY LEDGER 账号账号A/C.NO. 管理费用管理费用6602第第 页连续第第 页107借借 方方

79、合合 计计办公费办公费09 记记009零星办公用品零星办公用品 8 8 5 0 012 8 8 5 0 020 记记017付电费付电费 1 4 0 0 0 0 1 4 0 0 0 0水电费水电费31 记记038结转费用结转费用5 7 4 8 5 0 0 8 8 5 0 0 1 4 0 0 0 028 记记022付房租付房租 9 5 0 0 0 0房屋租赁费房屋租赁费 9 5 0 0 0 01 9 5 0 0 0 0管理费用多栏式明细账演示管理费用多栏式明细账演示144本实验结束145146一、账务处理程序概述一、账务处理程序概述（一）（一）记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序（适用于规模较

80、小、经济业务适用于规模较小、经济业务量较少的单位量较少的单位）（二）（二）科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序（适用于规模较大、经济业适用于规模较大、经济业务较多的单位务较多的单位 ，可做到试算平衡，可做到试算平衡）（三）（三）汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序（适用于规模较大、经济适用于规模较大、经济业务较多的单位业务较多的单位）三种账务处理程序主要不同点：三种账务处理程序主要不同点：登记总分类账的依据不同登记总分类账的依据不同147记账凭证账务处理程序汇汇 总总原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证现现金金银行银行存款存款日记日记账账收收款款付付款款转转帐帐记账凭证记账凭证

81、总分类总分类账账明细分类明细分类账账会会计计报报表表148 汇汇 总总原始凭证原始凭证原始原始凭证凭证现现金金银行银行存款存款日记日记账账收收款款付付款款转转帐帐记账凭证记账凭证总分类账总分类账 明细分类明细分类账账会会计计报报表表科科 目目汇总表汇总表科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序149 汇汇 总总原始凭证原始凭证原始原始凭证凭证现现金金银行银行存款存款日记日记账账收收款款付付款款转转帐帐记账凭证记账凭证总分类总分类账账 明细分类明细分类账账会会计计报报表表汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序收收款款付付款款转转帐帐 汇总记账汇总记账 凭证凭证150二、科目汇总表账

82、务处理程序的基本内容二、科目汇总表账务处理程序的基本内容1 1、根据记账凭证定期编制科目汇总表、根据记账凭证定期编制科目汇总表2 2、根据科目汇总表登记总账、根据科目汇总表登记总账151 汇汇 总总原始凭证原始凭证原始原始凭证凭证现现金金银行银行存款存款日记日记账账收收款款付付款款转转帐帐记账凭证记账凭证总分类账总分类账 明细分类明细分类账账会会计计报报表表科科 目目汇总表汇总表科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序15201科目汇总表样表科目汇总表样表(课本课本P283)153三、科目汇总表的编制1、按照总分类账中的账户名称、按照总分类账中的账户名称(一级科目一级科目)，依次开设，依次

83、开设T字账；字账；2、定期根据记账凭证在、定期根据记账凭证在T字账中登记各账户字账中登记各账户借贷方发生额借贷方发生额；3、计算各账户、计算各账户借贷方发生额合计数借贷方发生额合计数，填列科目汇总表；，填列科目汇总表；4、合计所有账户借方发生额及所有账户贷方发生额（需、合计所有账户借方发生额及所有账户贷方发生额（需相等相等）即发生额试算平衡。即发生额试算平衡。154某企业某企业2009年年12月发生如下业务：月发生如下业务：1)1日，购买甲材料，价款日，购买甲材料，价款20万元，增值税万元，增值税3.4元，款项已元，款项已付，材料未入库。付，材料未入库。2）2日，以现金支付日，以现金支付1日甲

84、材料运费日甲材料运费200元。元。3）2日，甲材料验收入库。日，甲材料验收入库。4）3日，收回前欠货款日，收回前欠货款4640元。元。5）4日，购买乙材料，价款日，购买乙材料，价款30000元，增值税元，增值税5100元，款元，款项未付，材料已入库。项未付，材料已入库。6）6日，以现金购买办公用品日，以现金购买办公用品55元。元。7）8日，开出现金支票支付广告费日，开出现金支票支付广告费1280元。元。8）10日，销售产品一批，售价日，销售产品一批，售价100万元，增值说万元，增值说17万元，万元，款项已收。款项已收。155银行存款银行存款 （4） 4640应收账款应收账款 （4）4640 在

85、途物资在途物资 （1）200000库存现金库存现金 （2）200（1） 234000原材料原材料 （3）200200应交税费应交税费（1）34000（8）1170000主营业务收入主营业务收入（8）1000000（8）170000 销售费用销售费用（7）1280（5） 5100（7） 1280应付账款应付账款 （6） 55（5） 30000（5）35100管理费用管理费用 （6） 551174640 235280 230200 39100 170000（3）200200 255（2） 200 200200 200200156 科目科目汇总表表 科科汇字第字第 1 号号 单位：元位：元 日期：日

86、期：2009 年年 12月月 01 日至日至2009 年年 12月月 10 日日 凭证起讫号数自凭证起讫号数自 1 号号起至起至 8 号止号止核准： 复核： 记账： 制单：刘芳刘芳科目汇总表的借方合计数与贷方科目汇总表的借方合计数与贷方合计数必须相等，否则说明登记合计数必须相等，否则说明登记“T”形账的过程中可能有误。形账的过程中可能有误。157四、根据科目汇总表登记总账四、根据科目汇总表登记总账1、时间、种类、号数；、时间、种类、号数；2、摘要：汇总、摘要：汇总1-10日记账凭证；日记账凭证；3、借、贷方发生额；、借、贷方发生额；4、月中不必结出余额，月末结出余额。、月中不必结出余额，月末结

87、出余额。158 总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 库存现金库存现金期初余额期初余额12 15 0 0 0 0 0科汇1本月本月1-10日发日发生额汇总生额汇总 借 2 5 5 0 0 200912 102 6 5 5 0 0 12 20科汇2本月本月11-20日日发生额汇总发生额汇总 5 0 0 0 0 0 12 31科汇3本月本月21-31日日发生额汇总发生额汇总. 12 31本月合计本月合计159本实验结束160161实验预备知识实验预备知识 一、财务会计报告概述一、财务会计报告概述 1.1.财务会计报告的含义财务会计报告的含义 企业

88、定期编制的、对外提供的，反映企业某一特定日企业定期编制的、对外提供的，反映企业某一特定日期的期的财务状况财务状况和某一会计期间的和某一会计期间的经营成果、现金流量经营成果、现金流量等会计等会计信息的书面文件。信息的书面文件。 162 财财 务务 会会 计计 报报 告告 财务报表财务报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表附注附注相关披露信息相关披露信息2.财务会计报告的构成财务会计报告的构成1633.3.财务会计报告的作用财务会计报告的作用 为财务会计报告使用者提供决策有用信息为财务会计报告使用者提供决策有用信息164二、编制会计报表前的准备工作

89、二、编制会计报表前的准备工作1.1.期末账项调整；期末账项调整；2.2.清查资产，核实债权债务；清查资产，核实债权债务；3.3.编制工作底稿；编制工作底稿；4.4.对账；（账证核对、账账核对、账实核对）对账；（账证核对、账账核对、账实核对）5.5.结账。（各账户的本期发生额和余额）结账。（各账户的本期发生额和余额）165三、会计报表的编制要求三、会计报表的编制要求资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）编报及时编报及时便于理解便于理解计算准确计算准确数字真实数字真实内容完整内容完整166编报及时编报及时月报月报季报季报半年度半年度 年报年报月度终了后月度终了后6天内对外提供天内对外提供季度

90、终了后季度终了后15天内对外提供天内对外提供半年度终了后半年度终了后60天内对外提供天内对外提供年度终了后年度终了后4个月内对外提供个月内对外提供中中期期报报告告167四、资产负债表及其编制四、资产负债表及其编制 （一）资产负债表的含义（一）资产负债表的含义总括反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表总括反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。性质：静态报表性质：静态报表 理论依据：资产理论依据：资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益168（二）资产负债表的结构和内容（二）资产负债表的结构和内容169170（三）资产负债表的编制方法（三）资产负债表的编制方法1.1.基本编制方法基本编制

91、方法171 2.2.资产负债表中资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法 （1 1）根据总账账户期末余额直接填列。）根据总账账户期末余额直接填列。 如如“交交易易性性金金融融资资产产”、“应应收收票票据据”、“工工程程物物资资”、“短短期期借借款款”、“应应付付票票据据”、“应应付付职职工工薪薪酬酬”、“应应交交税税费费”、“应应交交税税费费”、“实实收收资资本本”、“资资本本公公积积”、“盈盈余余公积公积”等项目等项目等。等。 172“货币资金货币资金”项目项目 = =“库存现金库存现金”期末余额期末余额 + +“银行存款银行存款”期末余额期末余额 + +“其他货币资金其他货

92、币资金”期末余额期末余额 （2 2）根据若干总账账户期末余额计算填列。）根据若干总账账户期末余额计算填列。173“货币资金货币资金”= 2000+ 2370000+ 50000=2422000174“存货存货”项目项目= =“材料采购材料采购”+ +“原材料原材料”+ +“包装物包装物”+ +“低值易耗品低值易耗品” + +“生产成本生产成本” + +“库存商品库存商品” + +“发出商品发出商品” + +“委托加工物资委托加工物资” + +“委托代销商品委托代销商品”- -“存货跌价准备存货跌价准备”（贷方余额）（贷方余额） “材料成本差异材料成本差异”（+ +借借- -贷）贷）175例题例

93、题“存货存货”= 270000+ 14000+150000+400000+47000= 270000+ 14000+150000+400000+47000 -2000-25000 =854000 -2000-25000 =854000176“未分配利润未分配利润”=“本年利润本年利润”账户账户 期末余额期末余额+“利润分配利润分配”账户期末余额账户期末余额（中期报表）（中期报表）=“利润分配利润分配” 账户账户期末余额（期末余额（年度报表）年度报表）例：甲公司例：甲公司2007年年6月月30日日“利润分配利润分配”：510 000元（贷方）；元（贷方）；“本年利润本年利润”：150 000元（

94、贷方）元（贷方）编制编制2007年第二季度报表：年第二季度报表：“未分配利润未分配利润”项目填列数项目填列数=150000+510000=660000元元 （2 2）根据若干总账账户期末余额计算填列。）根据若干总账账户期末余额计算填列。177177（3）根据有关明细科目的余额计算填列。）根据有关明细科目的余额计算填列。应收账款应收账款=应收账款明细账期末借方余额合计应收账款明细账期末借方余额合计+ 预收账款明细账期末借方余额合计预收账款明细账期末借方余额合计预收账款预收账款=预收账款明细账期末贷方余额合计预收账款明细账期末贷方余额合计+应收账款明细账期末贷方余额合计应收账款明细账期末贷方余额合

95、计应付账款应付账款=应付账款明细账期末贷方余额合计应付账款明细账期末贷方余额合计+预付账款明细账期末贷方余额合计预付账款明细账期末贷方余额合计预付账款预付账款=预付账款明细账期末借方余额合计预付账款明细账期末借方余额合计+ 应付账款明细账期末借方余额合计应付账款明细账期末借方余额合计178178预收账款预收账款借方余额贷方余额预付账款预付账款借方余额贷方余额（资产）（资产）（资产）（资产）（负债）（负债）（负债）（负债）179180 （3 3）根据有关明细账户的期末余额计算填列）根据有关明细账户的期末余额计算填列181182应收账款应收账款= 95000 -5000=90000= 95000

96、-5000=90000预收账款预收账款=30000+20000=50000=30000+20000=50000应付账款应付账款=90000=90000预付账款预付账款=10000+20000=30000=10000+20000=30000183（4 4）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列 如如“长期借款长期借款 ”和和“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”等。等。举例：举例：某企业长期借款总账期末余额为某企业长期借款总账期末余额为500 000500 000万元，明细账万元，明细账显示其中有显示其中有100 000100

97、 000万元将于一年内到期万元将于一年内到期 则资产负债表中长期借款期末数应为则资产负债表中长期借款期末数应为400 000400 000万元，在流万元，在流动负债合计上面一栏的动负债合计上面一栏的“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目中填项目中填100 000100 000万元。万元。 184（4 4）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列算填列编制编制2007年度资产负债表年度资产负债表：“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”=500000“长期借款长期借款”=800000-500000=300000“应付债券应

98、付债券”=600000185“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产” = 1= 1年内到期的年内到期的“持有至到期投资持有至到期投资” + 1+ 1年内摊销的年内摊销的“长期待摊费用长期待摊费用” + 1+ 1年内可收回的年内可收回的“长期应收款长期应收款”（4 4）根根据据总总账账账账户户及及其其所所属属明明细细账账户户期期末末余余额额分分析析计计算填列算填列186持有至到期投持有至到期投资= 持有至到期投持有至到期投资总账期末借方余期末借方余额-明明细账1年内到期的投年内到期的投资长期待期待摊费用用= 长期待期待摊费用用总账期末借方余期末借方余额-明明细账1年内年内摊销长期待期待摊

99、费用用长期期应收款收款= 长期期应收款收款总账期末借方余期末借方余额-明明细账1年内收回年内收回长期期应收款收款187【例6】南方公司2009年7月31日持有至到期投资、长期待摊费用、长期应收款总账、明细账余额如下：账户名称账户名称明细账明细账借方余额借方余额持有至到期投资持有至到期投资40 0001年内到期年内到期10 000到期日超过到期日超过1年年30 000长期待摊费用长期待摊费用50 0001年内摊销年内摊销10 000摊销日超过摊销日超过1年年40 000长期应收款长期应收款35 0001年内收回年内收回10 000收回期超过收回期超过1年年25 0001882010年（5 5）根

100、据有关科目余额减去其备抵科目余额后的）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列净额填列应收账款应收账款 = =应收账款明细账期末借方余额合计应收账款明细账期末借方余额合计+ + 预收账款明细账期末借方余额合计预收账款明细账期末借方余额合计- -“坏账准备坏账准备”固定资产固定资产= =“固定资产固定资产”- -“累计折旧累计折旧”- -“固定资产减值准备固定资产减值准备”无形资产无形资产= = “无形资产无形资产”- - “累计摊销累计摊销”- -“无形资产减值准备无形资产减值准备” 189【例例】南方公司南方公司2009年年7月月31日固定资产和累计折旧总账余额日固定资产和累计折旧总账

101、余额如下：如下：账户名称账户名称期末借方余额期末借方余额期末贷方余额期末贷方余额固定资产固定资产80 000累计折旧累计折旧20 000190其编制方法归纳如下：其编制方法归纳如下：1 1、根据总账科目余额直接填列；、根据总账科目余额直接填列； 2 2、根据总账科目余额计算填列；、根据总账科目余额计算填列；( (相加相加, ,相减相减) ) 3 3、根据明细账余额计算填列；、根据明细账余额计算填列； 4 4、根据总账科目和明细账科目分析填列、根据总账科目和明细账科目分析填列. . 191五、利润表及其编制利润表及其编制 （一）利润表的含义（一）利润表的含义反映企业在一定会计期间的经营成果的会计

102、报表。反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。192（二）利润表的结构和内容（二）利润表的结构和内容单步式单步式193 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元项项 目目本月金额本月金额本年累计金额本年累计金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益加：投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润表表首首正正表表多步式多步式（二）利润表的结构和内容（二

103、）利润表的结构和内容旧表样旧表样194表表首首正正表表多步式多步式（二）利润表的结构和内容（二）利润表的结构和内容195多步式利润表主要分为四部分：多步式利润表主要分为四部分：第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（或减去公允价值变动损失）和投资收益公允价值变动收益（或减去公允价值变动损失）和投资收益（或减去投资损失），计算出营业利润。（或减去投资损失），计算出营业利润。第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入

104、，减去营业外第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外 支出，计算出利润总额。支出，计算出利润总额。第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。润（或净亏损）。第四步，计算每股收益。第四步，计算每股收益。返回目录返回目录196（三）利润表的编制方法（三）利润表的编制方法( (本月金额的填列本月金额的填列) )总原则：各损益类账户的总原则：各损益类账户的实际发生额分析填列。实际发生额分析填列。（不包括各账户（不包括各账户人为转入人为转入本年利润的金额）本年利润的金额）1.1.“营业收入营业收入”项目项目=“主营

105、业务收入主营业务收入” “其他业务收入其他业务收入”借方发生额：销货退回和销售折让时冲销收入借方发生额：销货退回和销售折让时冲销收入 贷方发生额贷方发生额-借方发生额借方发生额197第二节第二节 利润表的编制原理与实务利润表的编制原理与实务 （二）本期金额的填列（二）本期金额的填列2 2、 “营业成本营业成本”项目项目=“主营业务成本主营业务成本” “其他业务成本其他业务成本”贷方发生额：销货退回和销售折让时冲销成本贷方发生额：销货退回和销售折让时冲销成本 借方发生额借方发生额-贷方发生额贷方发生额198主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入销售退回销售退回 268000268000

106、转入本年利润转入本年利润75590007559000销售商品销售商品 78270007827000转入本年利转入本年利润润 384 700384 700销售材料销售材料 384 700384 700期末余额：期末余额：0 0期末余额期末余额:0:0主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本 结转商品成本结转商品成本4 760 0004 760 000转入本年利润转入本年利润 4 760 0004 760 000结转材料成本结转材料成本156 000156 000转入本年利润转入本年利润 156 000156 000期末余额：期末余额：0 0期末余额期末余额:0:0营业收入=主营业务收入+

107、其他业务收入=（7827000-268000）+384700=7943700元营业成本=主营业务成本+其他业务成本=4760000+156000=4916000元1993.3.“营业税金及附加营业税金及附加”项目项目“营业税金及附加营业税金及附加”账户：借方发生额账户：借方发生额4.4.“销售费用销售费用”项目项目“销售费用销售费用”账户：借方发生额账户：借方发生额5.5.“管理费用管理费用”项目项目“管理费用管理费用”账户：账户： =借方发生额借方发生额-贷方发生额贷方发生额6.6.“财务费用财务费用”项目项目“财务费用财务费用”账户：账户： =借方发生额借方发生额-贷方发生额贷方发生额(若

108、若0,正号填列，若正号填列，若0,正号填列，若正号填列，若0，负号填列），负号填列）8.8.“公允价值变动收益公允价值变动收益”项目项目“公允价值变动损益公允价值变动损益”账户账户 ：=贷方发生额（收益）贷方发生额（收益）-借方发生额（损失）借方发生额（损失）9.9.“投资收益投资收益”项目项目“投资收益投资收益”账户账户:=贷方发生额（收益）贷方发生额（收益）-借方发生额（损失）借方发生额（损失）第二节第二节 利润表的编制原理与实务利润表的编制原理与实务 20110.10.“营业利润营业利润”项目项目营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销售费用销售费用-管理费用

109、管理费用-财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失公允价值变动收益公允价值变动收益+投资收益投资收益11.11.“营业外收入营业外收入”项目项目“营业外收入营业外收入”:贷方发生额贷方发生额 12.12.“营业外支出营业外支出”项目项目“营业外支出营业外支出”：借方发生额：借方发生额第二节第二节 利润表的编制原理与实务利润表的编制原理与实务 202第二节第二节 利润表的编制原理与实务利润表的编制原理与实务 13.13.“利润总额利润总额”项目项目营业利润营业外收入营业利润营业外收入-营业外支出营业外支出14.14.“所得税费用所得税费用”项目项目“所得税费用所得税费用”账户：借方发生额账户：借方发生额15.15.“净利润净利润”项目项目=“利润总额利润总额”-所得税费用所得税费用203第二节第二节 利润表的编制原理与实务利润表的编制原理与实务 （1616）“每股收益每股收益”项目项目衡量上市公司盈利能力，比值越大，获利能力越衡量上市公司盈利能力，比值越大，获利能力越强。强。“基本每股收益基本每股收益”当期净利润当期净利润发行在外普通股的加权平均数发行在外普通股的加权平均数204本实验结束205库存现金22938.32银行存款：789230.25206应收账款：27300原材料：152900生产成本：138880库存商品：80460