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1、LOGO养养 老老 保保 险险pensionpension 文法与经济学院文法与经济学院 罗罗莉莉 E-mail E-mail：第五章第五章 中国养老保险制度的发展和改革中国养老保险制度的发展和改革本章学习要点：本章学习要点：v第一节第一节 新中国养老保险制度的建立和发展新中国养老保险制度的建立和发展v第二节第二节 中国城镇职工基本养老保险制度改革中国城镇职工基本养老保险制度改革历程历程v第三节第三节 中国城镇职工基本养老保险制度存在中国城镇职工基本养老保险制度存在的问题的问题v第四节第四节 中国农村养老保障制度中国农村养老保障制度第一节第一节 新中国养老保险制度的建立和发展新中国养老保险制度
2、的建立和发展v一、建立与发展阶段一、建立与发展阶段1969年关于国年关于国营营企企业财务业财务工作中几工作中几项项工作的改革意工作的改革意见见（三）、严重破坏阶段（三）、严重破坏阶段（1966-1978）1958年关于工人、年关于工人、职员职员退退职处职处理的理的暂暂行行规规定定（二）、调整与完善阶段（二）、调整与完善阶段（1958-1966）1951年，年，劳动劳动保保险险条例条例（一）创建阶段（一）创建阶段（1949-1958）v二、传统养老保险制度的弊端二、传统养老保险制度的弊端企企业之之间养老养老负担畸担畸轻畸重畸重覆盖面狭窄覆盖面狭窄弊端弊端1 1分散化的管理体制分散化的管理体制弊端
3、弊端2 2筹筹资来源和来源和给付付层次次过于于单一一弊端弊端3 3弊端弊端4 4第一节第一节 新中国养老保险制度的建立和发展新中国养老保险制度的建立和发展v一、改革的探索阶段一、改革的探索阶段1984年，在国营企业中实行退休费用社会统筹年，在国营企业中实行退休费用社会统筹v二、改革的深化阶段二、改革的深化阶段第二节第二节 中国城镇职工基本养老保险制度改革历程中国城镇职工基本养老保险制度改革历程19911991年年关于企关于企业职业职工养老保工养老保险险制度改革的制度改革的决定决定19931993年年中共中央中共中央关于建立社会主关于建立社会主义义市市场经场经济济体制若干体制若干问题问题的决定的
4、决定19951995年年关于深化企关于深化企业职业职工养老保工养老保险险制度改制度改革的通知革的通知v三、改革的全面推进阶段三、改革的全面推进阶段1997年，关于建立统一的企业职工基本养老年，关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定保险制度的决定1998年，将原实行行业统筹的年，将原实行行业统筹的11个行业移交地个行业移交地方管理，开始实行省级统筹方管理，开始实行省级统筹三个三个” ”统一一” ”统一了企一了企业和个人和个人缴费比例比例统一了个人一了个人账户的的规模模统一了基本一了基本养老金养老金计发办法法第二节第二节 中国城镇职工基本养老保险制度改革历程中国城镇职工基本养老保险制度改革历
5、程v四、改革的完善阶段四、改革的完善阶段（一）设立全国社会保障基金（一）设立全国社会保障基金2000年年8月，国务院设立月，国务院设立“全国社会保障基金全国社会保障基金”，同时设立，同时设立“全国社会保障基金理事会全国社会保障基金理事会”基金来源：中央财政预算拨款、国有股减持划基金来源：中央财政预算拨款、国有股减持划入资金、经国务院批准以其他方式筹集的资金、入资金、经国务院批准以其他方式筹集的资金、投资收益以及股权资产投资收益以及股权资产2001年年6月月12日，国务院颁布了日，国务院颁布了减持国有股减持国有股筹集社会保障资金管理暂行办法筹集社会保障资金管理暂行办法第二节第二节 中国城镇职工基
6、本养老保险制度改革历程中国城镇职工基本养老保险制度改革历程四、改革的完善阶段（二）东北试点（二）东北试点2000年年12月国务院印发月国务院印发关于完善城镇社关于完善城镇社会保障体系的试点方案会保障体系的试点方案决定在辽宁省进决定在辽宁省进行基本养老保险制度改革的试点行基本养老保险制度改革的试点试点内容试点内容： （1）个人账户的规模降到个人账户的规模降到8% （2）实行分账管理）实行分账管理 （3）鼓励延长）鼓励延长个人缴费年限个人缴费年限 （三）基本养老保险制度的完善（三）基本养老保险制度的完善2005年，关于完善企业职工基本养老保险年，关于完善企业职工基本养老保险制度的决定，基本内容：制
7、度的决定，基本内容： 1、基本养老保险的覆盖范围、基本养老保险的覆盖范围 城镇各类企业职工城镇各类企业职工、个体工商户、灵活就业人员应当个体工商户、灵活就业人员应当参加基本养老保险参加基本养老保险2、基金来源及费率水平、基金来源及费率水平 基金来源于企业、个人和国家基金来源于企业、个人和国家 企业缴费不超过企业职工工资总额的企业缴费不超过企业职工工资总额的20%，个人，个人8%四、改革的完善阶段3、待遇支付待遇支付（1）、确定待遇标准的原则）、确定待遇标准的原则（2）、基本养老金的计发方法）、基本养老金的计发方法A、基础养老金、基础养老金 基础养老金基础养老金=（参保人员退休时当地上年（参保人
8、员退休时当地上年度在岗职工月平均工资度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均本人指数化月平均缴费工资）缴费工资）/2*缴费年限缴费年限*1%B、个人账户养老金、个人账户养老金个人账户养老金个人账户养老金=个人账户储存额个人账户储存额/计发月数计发月数四、改革的完善阶段C、过渡性养老、过渡性养老过渡性养老金过渡性养老金=本人指数化月平均缴费工本人指数化月平均缴费工资资*R*（统账结合前的）视同缴费年限（统账结合前的）视同缴费年限指数化月平均缴费工资指数化月平均缴费工资=“中人中人”退休时退休时当地上年职工月平均工资当地上年职工月平均工资*本人平均缴费本人平均缴费指数指数视同缴费年限是指在养老保险制
9、度改革视同缴费年限是指在养老保险制度改革前参加工作的职工，在其实际缴费年限前参加工作的职工，在其实际缴费年限之前的，按国家有关规定连续计算工作之前的，按国家有关规定连续计算工作时间的年限也等同于缴费年限时间的年限也等同于缴费年限 4 4、退休条件、退休条件（1）、法定退休年龄）、法定退休年龄男性职工男性职工60岁，女工人岁，女工人50岁，女干部岁，女干部55岁岁 （2）、最低缴费年限、最低缴费年限个人缴费年限累计满个人缴费年限累计满15年年v一、人口老龄化的挑战一、人口老龄化的挑战v（一）中国人口老龄化现状（一）中国人口老龄化现状1999年，中国进入人口老龄化社会年，中国进入人口老龄化社会截至
10、截至2008年，中国老年人口总数已达年，中国老年人口总数已达1.59亿，占总人口的亿，占总人口的12%第三节第三节 中国城镇职工基本养老保险制度存在的问题中国城镇职工基本养老保险制度存在的问题vv规模大时间晚速度快国未富、民先老思考1：如何应对人口老龄化？v二、养老金隐性债务的问题二、养老金隐性债务的问题（一）什么是隐性债务（一）什么是隐性债务 隐性债务隐性债务是指养老保险制度从现收现付制是指养老保险制度从现收现付制转向积累制的过程中所产生的转型成本。转向积累制的过程中所产生的转型成本。 隐性债务主要包括改革时已退休职工隐性债务主要包括改革时已退休职工(即即“老人老人”)的基本养老金的基本养老
11、金、改革前参加工作的在职改革前参加工作的在职职工职工(即即“中人中人”)的过渡性养老金的过渡性养老金以及随着工资、以及随着工资、物价增长而调整的养老金调剂金物价增长而调整的养老金调剂金。（二）隐性债务的规模（二）隐性债务的规模 单位：亿元单位：亿元世界银行世界银行国务院体改国务院体改办办劳动和社会保障劳动和社会保障部部中国人民中国人民大学大学基点基点19941994年年19971997年年19961996年初年初19961996年终年终范范围全部企、事业全部企、事业单位单位国有和城镇国有和城镇集体企业集体企业全部企业全部企业全部企、全部企、事业单位事业单位方法方法匡算匡算精算精算精算精算匡算匡
12、算精算精算精算精算结果果2014720147- -302213022111911191767618301-18301-10826010826057204.57204.2 228753.28753.343425839-25839-4457844578（三）隐性债务的偿还（三）隐性债务的偿还提高社会统筹比例提高社会统筹比例挪用个人账户挪用个人账户变现国有资产（国有股减持）变现国有资产（国有股减持） 思考思考2：如何偿还隐性债务？：如何偿还隐性债务？v三、个人账户做实问题三、个人账户做实问题（一）空账的产生（一）空账的产生（二）关于做实的争论（二）关于做实的争论 倾向性意见：倾向性意见：建立起真正的
13、部分积累制度建立起真正的部分积累制度 思考思考3：如何做实个人账户？：如何做实个人账户？ v四、其它问题四、其它问题（一）养老金待遇水平问题（一）养老金待遇水平问题（二）冒领养老金问题（二）冒领养老金问题（三）养老金待遇差距问题（三）养老金待遇差距问题（四）养老保险关系转移问题（四）养老保险关系转移问题第四节第四节 我国农村养老保险制度我国农村养老保险制度v一、农村养老方式一、农村养老方式v二、农村养老保险制度现状二、农村养老保险制度现状一、农村养老方式一、农村养老方式v（一）家庭养老（一）家庭养老家庭规模缩小家庭规模缩小留守老人增多留守老人增多农村独生子女增多农村独生子女增多v（二）集体（社
14、区）养老（二）集体（社区）养老集体养老主要集体养老主要是指是指对对孤寡老人实行的具有救孤寡老人实行的具有救济性质的济性质的“五保五保“政策政策一、农村养老方式一、农村养老方式社区养老是指社区养老是指集体经济实力较雄厚的乡村集体经济实力较雄厚的乡村或乡镇企业，自行设计和组织养老办法，或乡镇企业，自行设计和组织养老办法，仿照城镇企事业单位的退休办法，给老年仿照城镇企事业单位的退休办法，给老年人发放养老金人发放养老金（三）（三）社会养老社会养老1991年年县级农村社会养老保险基本方案县级农村社会养老保险基本方案试行试行2009年年国务院关于开展新型农村社会养国务院关于开展新型农村社会养老保险试点的指
15、导意见老保险试点的指导意见一、农村养老方式一、农村养老方式v（四）农村其它养老形式（四）农村其它养老形式自我养老自我养老农民依靠自己历史积累和拥有的资源解决农民依靠自己历史积累和拥有的资源解决“退休退休”后的养老问题后的养老问题农民主动推延农民主动推延“退休退休”年龄，继续参加劳动，从而年龄，继续参加劳动，从而获得养老保障资源的方式获得养老保障资源的方式农村商业养老保险农村商业养老保险农村计划生育养老保险农村计划生育养老保险二、农村养老保险制度现状二、农村养老保险制度现状v（一）（一）“纯农民纯农民”养老保险的现状分析养老保险的现状分析“纯农民纯农民”是指留居农村是指留居农村，经营承包土地的农
16、经营承包土地的农民，也就是单纯从事农业生产的专业农民民，也就是单纯从事农业生产的专业农民家庭养老功能弱化家庭养老功能弱化 土地保障功能弱化土地保障功能弱化二、农村养老保险制度现状二、农村养老保险制度现状v（二）（二）失地农民养老保险的现状分析失地农民养老保险的现状分析失地农民，是随着我国城市扩展和小城镇建设的进一步失地农民，是随着我国城市扩展和小城镇建设的进一步深入，基于城市建设用地需要，因耕地被征用而失去土深入，基于城市建设用地需要，因耕地被征用而失去土地的农民地的农民失地农民的安置方式失地农民的安置方式招工安置招工安置社会保险安置社会保险安置地价款入股安置地价款入股安置一次性支付的货币安置
17、一次性支付的货币安置土地换保障模式：土地换保障模式：是指从土地征用款中确定一定数是指从土地征用款中确定一定数额用于建立被征地农民的养老保险额用于建立被征地农民的养老保险v（三）（三）农民工养老保险的现状分析农民工养老保险的现状分析从职业、制度身份、劳动关系和地域四个方面从职业、制度身份、劳动关系和地域四个方面对农民工进行界定对农民工进行界定农民工群体的特征：农民工群体的特征：数量庞大数量庞大流动性强流动性强劳动的非连续性、收入的非稳定性劳动的非连续性、收入的非稳定性经济承受能力差经济承受能力差年龄年龄呈年轻化呈年轻化二、农村养老保险制度现状二、农村养老保险制度现状农民工的养老保险政策农民工的养
18、老保险政策独立型农民工养老保险政策独立型农民工养老保险政策综合型农民工养老保险政策综合型农民工养老保险政策“纳入型纳入型”农民工养老保险政策农民工养老保险政策v案例：深圳农民工养老保险案例：深圳农民工养老保险“ “分分项项（纳纳入型）保入型）保险险模式模式” ”v案例：成都农民工养老保险案例：成都农民工养老保险“ “综综合（合（综综合型）保合型）保险险模式模式” ”推荐书目v人口老龄化背景下的中国养老保险制度人口老龄化背景下的中国养老保险制度张运刚张运刚著西南财经大学出版社2005年版v中国社会养老保险体制改革中国社会养老保险体制改革中国经济改革研究基金会著上海远东出版社2006年版第六章第六
19、章 职业年金职业年金（ Employer Pension Employer Pension ）v本章学习要点：本章学习要点：第一节第一节 职业年金制度概况职业年金制度概况第二节第二节 职业年金制度的主要内容职业年金制度的主要内容第三节第三节 中国的企业年金制度中国的企业年金制度第一节第一节 职业年金制度概述职业年金制度概述v一、职业年金的定义及特点一、职业年金的定义及特点（一）定义（一）定义在公共养老金制度之外，由雇主自愿或政府强制实在公共养老金制度之外，由雇主自愿或政府强制实施的，旨在为雇员提供一定程度退休收入保障的制施的，旨在为雇员提供一定程度退休收入保障的制度。度。（二）特点（二）特点建
20、立和实施职业年金的主体，包括各种类型的雇主建立和实施职业年金的主体，包括各种类型的雇主政府干预较少政府干预较少内容和形式多样内容和形式多样有较强的激励作用有较强的激励作用武汉科技大学v二、职业年金的发展历程二、职业年金的发展历程（一）、职业年金的早期发展阶段（一）、职业年金的早期发展阶段雇主自雇主自我管理时期我管理时期（二）、职业年金的成熟发展阶段（二）、职业年金的成熟发展阶段政府介政府介入时期入时期（三）、职业年金与公共养老保险协调发展阶（三）、职业年金与公共养老保险协调发展阶段段 v三、职业年金的分类三、职业年金的分类（一）、缴费确定型和待遇确定型（一）、缴费确定型和待遇确定型（二）、封闭
21、式和开放式（二）、封闭式和开放式（三）、信托型、基金会型、公司型（三）、信托型、基金会型、公司型武汉科技大学武汉科技大学第二节第二节 职业年金的主要内容职业年金的主要内容第六章 企业年金一、职业年金供款率和替代率的确一、职业年金供款率和替代率的确定定二、职业年金的信托管理二、职业年金的信托管理三、职业年金的待遇给付机制三、职业年金的待遇给付机制四、职业年金的税收优惠政策四、职业年金的税收优惠政策 武汉科技大学 DCDCDCDC计划：先确定供款率，再确定替代率计划：先确定供款率，再确定替代率计划：先确定供款率，再确定替代率计划：先确定供款率，再确定替代率 DBDBDBDB计划：先确定替代率，再确
22、定供款率计划：先确定替代率，再确定供款率计划：先确定替代率，再确定供款率计划：先确定替代率，再确定供款率一、职业年金的供款率和替代率一、职业年金的供款率和替代率v（一）信托的定义（一）信托的定义1、起源、起源起源于英国起源于英国13世纪的世纪的“受益权受益权”制度制度2、定义、定义委托人基于对受托人的信任，将其财产权委委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，己的名义，为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为。进行管理或者处分的行为。二、职业年金的信托管理二、职业年金的信托管
23、理武汉科技大学委委托托人人基金托管人基金托管人投资投资管理人管理人帐户管理人帐户管理人武汉科技大学受受 托托 人人信信信信托托托托契契契契约约约约委委委委托托托托合合合合同同同同受益人受益人v（二）职业年金的信托（二）职业年金的信托武汉科技大学三、三、 职业年金的待遇给付机制职业年金的待遇给付机制(Benefit Payment of Employer (Benefit Payment of Employer Pension Pension ) )v（一）养老金受益年金化（一）养老金受益年金化武汉科技大学预防性储蓄：产生于人们对未来收入与支出的不确定性遗赠动机：希望留下一笔遗产给子女对年金缺乏
24、了解和短视倾向逆选择：由于信息不充分，投保人往往做出不利于保险合同规定的选择。v（二）养老金受益年金化的障碍（二）养老金受益年金化的障碍武汉科技大学缴费环节投资收益环节待遇给付环节（一）（一） 政府对职业年金课税的三个环节政府对职业年金课税的三个环节四、四、 职业年金的税收优惠政策职业年金的税收优惠政策 (Employer Pension and Tax Laws)武汉科技大学（二）八种税收组合（二）八种税收组合E(exempt)代表免税，T(tax)代表征税TEEEETTTEETTEEETTTTETETEvv（三）（三）TEETEE与与EETEET征税组合比较征税组合比较能立即获得财政收入，
25、并可获得更多税收 TEE组合能更好的起到激励的效果 EET组合武汉科技大学6.4.1 我国企业年金的发展历程6.4.2 我国企业年金的性质6.4.3 建立企业年金的基本条件6.4.4 我国企业年金的基本管理模式第三节第三节 中国的企业年金制度中国的企业年金制度 武汉科技大学1991年，关于企业职工养老保险制度改革的决定武汉科技大学属于商业保险属于社会保险独立保障形式二、我国企业年金的性质管理者与参保管理者与参保人的关系人的关系是否享有税收优惠是否享有税收优惠政策政策行为属性及保障行为属性及保障水平水平企业年金受托关系享有更多优惠政策企业行为、保障水平有限制商业保险商品交换关系承担纳税义务个人行
26、为、客观上水平无限制武汉科技大学缴费形式缴费形式经办机构经办机构保障水平保障水平政府责任政府责任企业年金由受托人或账户管理人等专业机构负责由专业性商业机构负责保障较高的生活水平，是对社会保险的补充政府主要起监督作用社会保险由社会保险经办机构或地方税务部门征收由政府事业单位负责保障基本的生活水平政府提供财政兜底武汉科技大学（三）（三） 结论结论 企业年金属于多层次的养老保障体系企业年金属于多层次的养老保障体系企业年金属于多层次的养老保障体系企业年金属于多层次的养老保障体系范畴，它既不同于社会保险也不同于商业保范畴，它既不同于社会保险也不同于商业保范畴，它既不同于社会保险也不同于商业保范畴，它既不
27、同于社会保险也不同于商业保险，而是一种独立的收入保障形式。险，而是一种独立的收入保障形式。险，而是一种独立的收入保障形式。险，而是一种独立的收入保障形式。武汉科技大学 武汉科技大学内部条件依法参加基本养老保险具有一定的经济承受能力企业必须依法履行纳税义务企业内部组织结构、制度比较健全外部条件具备相应的法律和规则具备健全的中介机构、投资市场和监督机制 武汉科技大学企业年金计划委托人企业年金计划受托人企业年金账户管理人企业年金基金托管人企业年金投资管理人中介机构企业年金计划受益人委托人受托人信托关系受托人管理人委托关系托管人的职责托管人的职责直接保护年金财产的安全和独立性是投资管理人投资行为的第一监督者提高年金资产的运作效率武汉科技大学
