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1、第四章流动资金管理非计算题为主非计算题为主2024/9/414考点透析考点透析历年考点考核要求考题举例考频统计分值题数流动资产领会 27流动资金的特点领会11货币资金识记 47银行转账结算应用12合理现金余额的确定方法应用11应收账款的机会成本识记 45信用政策应用12应收账款的功能领会15坏账准备金的计提方法应用11存货的作用领会15最佳采购批量的确定应用11注：1、 高分值题，数字为出题年号； 低分值提。 2、“分值”为每个考点近四次所考题目的总分值，“题数”为每个考点近四次所考题目的总题数。2024/9/424第一节 流动资金管理概述一、流动资金的概念是指企业生产经营活动中占用在流动资产
2、上的资金占用在流动资产上的资金，又叫营运资金。流动资产流动资产可以在一年或超过一年的一个营业周营业周期期内变现或者运用的资产。营业周期营业周期从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间。（即存货多久能变现回来）营业周期存货周转天数应收账款周转天数 2024/9/434第一节 流动资金管理概述一、流动资金的概念三大构成要素三大构成要素-P179-P179垫支于劳动对象；垫支于工资；垫支于其他货币支出的资金。四大占用形态四大占用形态-P181-P181生产储备资金；未完工产品资金；成品资金；货币资金与结算资金四大组成内容四大组成内容-P181-P181货币资金；应收及预付款项；存货；短期投资
3、术语解释2024/9/444术语解释劳动对象、劳动手段n劳动对象是流动资产的组成部分-P255，价值转移和补偿一次进行，如原材料n固定资产是企业主要的劳动手段-P256，价值转移和补偿逐渐地、一部分一部分地进行，如厂房n生产储备资金-P180原料（主/辅）、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件等n应收及预付款项-P181应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、待摊费用等2024/9/454短期投资短期投资 / 货币资金与结算资金货币资金与结算资金垫支于劳动对象、垫支于工资、垫支于其他货币支出垫支于劳动对象、垫支于工资、垫支于其他货币支出生产储备资金生产储备资金原料原料(主主/辅辅)燃料燃料包
4、装物包装物低值易耗品低值易耗品修理用备件修理用备件未完工未完工产品资金产品资金在产品在产品自制半成品自制半成品成品成品资金资金产成产成品品外购外购商品商品货币资金与货币资金与结算资金结算资金库存现金库存现金银行存款银行存款应收票据应收票据应收账款应收账款其他应收款其他应收款预付账款预付账款待摊费用待摊费用流动资金的流动过程流动资金的流动过程 参照参照P183P183图图4-14-1货币资金货币资金支付工资等支付工资等2024/9/42024/9/46 64 4第一节 流动资金管理概述二、流动资金的特点1.占用形态具有变动性p货币资金-生产储备资金-未完工产品资金-成品资金-货币资金与结算资金2
5、.占用数量具有波动性占用数量具有波动性p根据供产销情况而定3.流动资金循环与生产经营周期具有一致性流动资金循环与生产经营周期具有一致性2024/9/474第一节第一节 流动资金管理概述流动资金管理概述三、流动资金管理的意义和要求（一）流动资金管理的意义-P184-P1841.加快周转、减少占用、促进企业生产经营的发展l流动资金绝对节约生产和销售任务不变情况下减少流动资金占用量l流动资金相对节约以原有流动资金数量完成更多生产和销售任务2.2.促进企业加强经济核算，提高生产经营管理水平促进企业加强经济核算，提高生产经营管理水平促进企业加强经济核算，提高生产经营管理水平促进企业加强经济核算，提高生产
6、经营管理水平2024/9/484第一节 流动资金管理概述三、流动资金管理的意义和要求（二）流动资金管理的要求-P186-P1861.既保生产需要又节约合理使用2.2.资金管理与资产管理相结合资金管理与资产管理相结合资金管理与资产管理相结合资金管理与资产管理相结合3.3.保证资金使用和物资运动相结合，坚持钱货两清，保证资金使用和物资运动相结合，坚持钱货两清，保证资金使用和物资运动相结合，坚持钱货两清，保证资金使用和物资运动相结合，坚持钱货两清，遵守结算纪律遵守结算纪律遵守结算纪律遵守结算纪律4.4.流动资金只能用于生产经营周转，不能用作基本流动资金只能用于生产经营周转，不能用作基本流动资金只能用
7、于生产经营周转，不能用作基本流动资金只能用于生产经营周转，不能用作基本建设和其他开支建设和其他开支建设和其他开支建设和其他开支2024/9/494第二节第二节 货币资金管理货币资金管理货币资金包括两项库存现金和银行存款一、现金管理（一）企业持有现金的动机-P189-P189l支付、预防、投机（短期投资）l支付动机持有现金量同企业销售量呈正比支付动机持有现金量同企业销售量呈正比（需更多原材料、工资、费用以及税等支出）l预防动机所需要的现金多少取决于三个因素预防动机所需要的现金多少取决于三个因素l投资动机持有现金量同企业在金融市场的投资动机持有现金量同企业在金融市场的投资机会投资机会及及企业企业对
8、待投资风险的态度对待投资风险的态度有关有关10l预防动机所需要的现金多少取决于三个因素w现金收支预测的可靠程度（可靠-少）w企业临时举债的能力（强-少）w企业愿意承担风险的程度（大-少）11第二节第二节 货币资金管理货币资金管理一、现金管理（二）现金管理的要求-P190-P1901.钱账分管，会计（管账）、出纳（管钱）分开2.建立现金交接手续，坚持查库制度（即核对现金和账面记录）3.遵守规定的现金使用范围遵守规定的现金使用范围4.遵守库存现金限额遵守库存现金限额5.严格现金存取手续，不得坐支现金（即从单位现金收入中直接支付）货币资金的结算，货币资金的结算，有现金结算和转账有现金结算和转账结算两
9、种形式结算两种形式-P19012现金使用范围-P191n只能用于支付个人款项及不够支票结算起点的公用开支支付给职工的工资、津贴支付给个人的劳务报酬根据规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金支付各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他支出向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅费结算起点以下的小额收支银行确定需要支付现金的其他支出出题概率小出题概率小2024/9/4134库存现金限额n由开户银行确定由开户银行确定n确定标准确定标准可出多选题可出多选题1. 企业规模大小2. 每日现金收付金额的多少3. 企业距离银行的远近n一般以不超过一般以不超过3 35 5天零星开
10、支的正常需要为限天零星开支的正常需要为限n特殊情况，一般最多不超过特殊情况，一般最多不超过7 7天的开支天的开支2024/9/4144第二节第二节 货币资金管理货币资金管理二、转账结算（非现金结算） 现行转账结算方式主要有1.汇兑结算方式汇兑结算方式2.托收承付结算方式托收承付结算方式3.委托收款结算方式委托收款结算方式4.支票结算方式支票结算方式5.5. 银行汇票结算方式银行汇票结算方式6.6. 商业汇票结算方式商业汇票结算方式7.7. 银行本票结算方式银行本票结算方式各种转账结算方式的解释各种转账结算方式的解释151. 汇兑结算方式汇兑结算方式l汇兑结算方式是汇款人委托银行将款项汇给汇兑结
11、算方式是汇款人委托银行将款项汇给外地外地外地外地收收款人的一种结算方式。分信汇、电汇两种款人的一种结算方式。分信汇、电汇两种l信汇和电汇信汇和电汇汇汇款款人人款项款项本本地地银银行行通知通知外地外地分行分行或代或代理行理行款项款项收收款款人人信汇信汇航空邮寄委托书方式通知付款航空邮寄委托书方式通知付款电汇电汇电报或电传方式通知付款电报或电传方式通知付款信汇费用一般信汇费用一般低于电汇；低于电汇；信汇很少使用信汇很少使用162. 托收承付结算方式托收承付结算方式-P192l分分异地托收承付结算异地托收承付结算和同城托收承付结算两种和同城托收承付结算两种l托收托收销货单位销货单位根据经济合同发运产
12、品或提供劳务后，委托开户银行委托开户银行向外地指定的购货单位收取货收取货款款。l承付承付购货单位购货单位根据经济合同核对单证或验货后，向开户银行向开户银行以默认的方式承认付给款项承认付给款项。l不适用于非商品交易性质的结算。不适用于非商品交易性质的结算。l异地托收承付结算分为邮划和电划两种，区别类似异地托收承付结算分为邮划和电划两种，区别类似信汇、电汇信汇、电汇根据根据支付结算办法支付结算办法只有异地没有同城只有异地没有同城验单承付验单承付验验货货承承付付17异地托收承付结算方式程序图异地托收承付结算方式程序图销货销货（收款）（收款）单位单位购货购货（付款）（付款）单位单位按合同发运商品按合同
13、发运商品托收托收承付承付凭证凭证手续手续销货单位销货单位开户银行开户银行传递凭证传递凭证购货单位购货单位开户银行开户银行通通知知承承付付并并付付款款划转款项划转款项（邮划（邮划/电划）电划）通通知知入入账账183. 委托收款结算方式委托收款结算方式l是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式l要在银行或其他金融机构开立账户要在银行或其他金融机构开立账户l同城、异地均可办理同城、异地均可办理l不受金额起点限制不受金额起点限制（托收承付方式托收金额起点为1万元）l分为邮划和电划两种，区别类似信汇、电汇分为邮划和电划两种，区别类似信汇、电汇194. 支票结算
14、方式支票结算方式l支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据托开户银行将款项支付给收款人的票据l分为现金支票现金支票现金支票现金支票（用来支取现金的）和转账支票转账支票转账支票转账支票l现金支票可以转账，转账支票不能支取现金现金支票可以转账，转账支票不能支取现金l支票一律记名，付款期支票一律记名，付款期5天，可背书转让天，可背书转让l背书背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。项并签章的票据行为。根据根据支付结算办法支付结算办法提示付款期限自出票日提示付款期限自出票日
15、起起10日日205. 银行汇票结算方式银行汇票结算方式l银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据的票据l单位、个体经济户和个人需要支付各种款项，均单位、个体经济户和个人需要支付各种款项，均可使用银行汇票可使用银行汇票216. 商业汇票结算方式商业汇票结算方式 -P194 -P152l商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的
16、票据。书人支付款项的票据。l必须以合法商品交易为基础l在同城和异地均可使用在同城和异地均可使用l商业汇票一律记名，可背书转让商业汇票一律记名，可背书转让l如属分期付款，需一次签发若干张不同期限汇票如属分期付款，需一次签发若干张不同期限汇票l分为分为商业承兑和银行承兑商业承兑和银行承兑22术语解释术语解释l承兑申请人承兑申请人是指开出承兑汇票一方，一般是付是指开出承兑汇票一方，一般是付款方，即购货人，也可以收款方，即销货人款方，即购货人，也可以收款方，即销货人l承兑人承兑人是指到期承诺兑付款项的一方，一般是是指到期承诺兑付款项的一方，一般是购货方；也可以是购货方的开户银行购货方；也可以是购货方的
17、开户银行l背书人背书人是指转让承兑汇票的一方，是承兑汇票是指转让承兑汇票的一方，是承兑汇票的持有者。初次背书的背书人是销货方。的持有者。初次背书的背书人是销货方。 l被背书人被背书人是指在背书活动过程中，接受背书票是指在背书活动过程中，接受背书票据的法人、其它组织或者个人。据的法人、其它组织或者个人。 签发签发商业承兑汇票商业承兑汇票销货（收款）销货（收款）单位单位购货（付款）购货（付款）单位单位购货单位购货单位开户银行开户银行承兑承兑持有承兑汇票背书转让背书转让被背书人被背书人甲甲再背书转让再背书转让被背书人被背书人乙乙237. 银行本票结算方式银行本票结算方式 -P195l银行本票是申请人
18、将款项交存银行，由银行签发银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。l在同城范围使用，银行汇票是异地使用在同城范围使用，银行汇票是异地使用p还有托收无承付结算方式、委托付款结算方式和还有托收无承付结算方式、委托付款结算方式和信用证结算方式等信用证结算方式等24现行转账结算方式的使用范围现行转账结算方式的使用范围同城异地汇兑托收承付？委托收款支票银行汇票商业汇票银行本票25第二节第二节 货币资金管理货币资金管理三、货币资金的控制（一）货币资金收支计划的编制-P196-P196货币资金收支计划可按年分季编制，然后再按季分月
19、编制月度货币资金收支计划是具体组织货币资金收支活动的主要工具货币资金收支计划的主要项目l货币资金收入、货币资金支出、净货币资金流量、货币资金余缺不重要不重要26（一）货币资金收支计划的编制（一）货币资金收支计划的编制l净货币资金流量公式净货币资金流量公式-P198l货币资金余缺公式货币资金余缺公式-P198l理想货币资金余额也叫理想货币资金余额也叫货币资金最佳持有量货币资金最佳持有量不重要不重要27（二）货币资金最佳持有量的确定（二）货币资金最佳持有量的确定-P200-P200l确定合理的货币资金持有量是货币资金管理的中货币资金管理的中心目的之一心目的之一，也是货币资金日常管理的重要内容l货币
20、资金持有量总成本包括两方面：持有成本转换成本l总成本最低时的货币资金最佳持有量公式货币资金最佳持有量公式：重点重点记忆记忆重要重要28公式推导2024/9/4294第三节第三节 应收账款管理应收账款管理v应收款项是企业应该收取而尚未收到的各种款项，包应收款项是企业应该收取而尚未收到的各种款项，包括括应收账款应收账款（主要组成）（主要组成）、应收票据、其他应收款、应收票据、其他应收款（各（各种赔款、罚款、出租包装物租金等）种赔款、罚款、出租包装物租金等）等等-P202v加强应收账款管理主要应做好以下工作加强应收账款管理主要应做好以下工作n一、应收账款的功能与成本n二、信用政策n三、应收账款的日常
21、管理30第三节第三节 应收账款管理应收账款管理v一、应收账款的功能与成本v（一）应收账款的功能-P2031.增加产品销售的功能l l赊销是促进销售的一种重要方式，用以新产品赊销是促进销售的一种重要方式，用以新产品推广、新市场开拓、资金紧张等情况推广、新市场开拓、资金紧张等情况2.减少产成品存货的功能l l产成品较多时可以赊销把存货转为应收账款以产成品较多时可以赊销把存货转为应收账款以减少库存支出减少库存支出31第三节第三节 应收账款管理应收账款管理（二）应收账款的成本1.机会成本l l资金占用于应收账款而放弃的投资于其他方面的收益资金占用于应收账款而放弃的投资于其他方面的收益资金占用于应收账款
22、而放弃的投资于其他方面的收益资金占用于应收账款而放弃的投资于其他方面的收益l l应收账款余额每日信用销售额应收账款余额每日信用销售额应收账款余额每日信用销售额应收账款余额每日信用销售额收款平均间隔时间收款平均间隔时间收款平均间隔时间收款平均间隔时间l-P203 例题2.管理成本信用调查、信息收集、催收以及相关管理费用3.坏账成本l l坏账损失确认的两个条件坏账损失确认的两个条件-P204-P204（P211P211有三个）有三个）l l账龄分析表的作用账龄分析表的作用-P205-P20532应收账款余额的计算应收账款余额的计算v收款平均时间间隔收款平均时间间隔v每日信用销售额每日信用销售额v应
23、收账款余额应收账款余额注意时注意时间单位间单位33第三节第三节 应收账款管理应收账款管理v二、信用政策v信用政策是企业根据自身营运情况制定的有关应收账款的政策。主要包括四部分：v（一）信用标准v（二）信用期限v（三）现金折扣v（四）收账政策34第三节第三节 应收账款管理应收账款管理（一）信用标准-P205l企业接受用户赊销条件时，用户必须具备的最低财务能力l通常用预计的坏账损失率来衡量l解释解释P206中两个表中两个表（对比（对比10%坏账损失率时的数字，坏账损失率时的数字，销售利润率为销售利润率为20%）35项目项目方案方案A A方案方案B B信用标准（预计信用标准（预计坏账损失率）坏账损失
24、率）5%15%信用标准变化对信用标准变化对销售收入的影响销售收入的影响10 000元15 000元增减赊销额的平增减赊销额的平均付款期限均付款期限60天75天对应收账款管理对应收账款管理成本的影响成本的影响100元150元增减赊销额的预增减赊销额的预计坏账损失率计坏账损失率7.5%12.5%是比较信用标准为是比较信用标准为10%坏账损失率时的数字坏账损失率时的数字此表均为已知数据此表均为已知数据表表4-32024/9/4364方案方案A A方案方案B B增减利润额增减利润额1000020%20001500020% 3000增增减减成成本本额额机会成本机会成本1000015%60/3602501
25、500015%75/360469管理成本管理成本100150坏账成本坏账成本100007.5%75015000 12.5%1875综合影响综合影响2000(250100750)90030004691501875506销售利润率为销售利润率为20%表表4-4增加的赊销额如增加的赊销额如用来投资证券能用来投资证券能获得的收益获得的收益视为机会损失视为机会损失A方案成本额减少利润额减少；方案成本额减少利润额减少；B方案利润额增加成本额增加；选方案利润额增加成本额增加；选B方案方案2024/9/4374第三节第三节 应收账款管理应收账款管理（二）信用期限-P207l促销时，信用期可相应延长（三）现金折
26、扣l可吸引新用户购买，促使老用户尽早付款（四）收账政策l企业信用条件被违反时应采取的收账策略l收账费用达到一定数量时，坏账损失就不再减少，一定坏账损失不可避免38第三节第三节 应收账款管理应收账款管理三、应收账款的日常管理-P208（一）调查客户信用情况直接法直接法/间接法间接法（二）评估客户信用状况n五五C 评估法评估法、信用评分法（财务比率和信用状况评分）（三）催收应收账款n从催收费用最小的方法开始，逐渐增加费用n信函电告派员面谈诉诸法律（四）预计坏账损失，计提坏账准备金n三种情况之一即确认坏账三种情况之一即确认坏账39直接法和间接法（调查方法）直接法和间接法（调查方法）v直接法直接法财务
27、人员与客户直接接触财务人员与客户直接接触（采访、询问、观看等方式）n优点优点及时性；缺点缺点准确性往往不够v间接法间接法有关客户原始资料和核算资料为基础有关客户原始资料和核算资料为基础n资料来源资料来源1）企业财务报表2）来自信用评估机构的资料3）来自银行的资料4）来自企业主管部门和其他部门的资料需精选40五五C评估法评估法1）品质（character）l力图偿债的可能性（偿债欲望）2）能力（capacity）l偿债能力3）资本（capital）l财务状况（分析其财务比率来了解）4）担保品（collateral）5）行情（condition）l将会影响客户偿债能力的情况，如经济发展趋势等41预
28、计坏账损失，计提坏账准备金预计坏账损失，计提坏账准备金v坏账确认坏账确认-P211（P204两种）两种）1.债务单位撤销，依照民事诉讼法进行清偿后，确实无债务单位撤销，依照民事诉讼法进行清偿后，确实无法追回的部分法追回的部分2.债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法追回的部分确实无法追回的部分3.债务人逾期未履行义务超过一定年限仍然不能收回的债务人逾期未履行义务超过一定年限仍然不能收回的应收款项应收款项v（1）直接核销法；（）直接核销法；（2）坏账备抵法）坏账备抵法【估计坏账损失，计提坏账准备金（计提比率有3种计算方法）】销货百销货
29、百分比法、账龄分析法、应收账款余额比率法分比法、账龄分析法、应收账款余额比率法42第四节第四节 存货管理存货管理l一、存货管理概述1.存货的定义-P212-P212 企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或劳务过程中耗用的材料和物料等2.存货的确认条件-P212-P212、对比-P256-P256“固定资产固定资产”与该存货有关的经济利益很可能流入企业该存货的成本能够可靠的计量4343第四节第四节 存货管理存货管理l一、存货管理概述3.存货的内容-P212-P212 属于流动资产包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、修理用备件、低值易耗品
30、等4.管好存货的意义-P212-P212 提供信息存货效益最大企业效益、国民经济稳定和发展4444第四节第四节 存货管理存货管理l二、存货的功能与成本-P214-P214l存货管理主要目的就是充分发挥存货功能基础上，降低存货成本（一）存货的功能 原材料原材料和在产品在产品存货能够保证生产的正常进行，产成品产成品存货能保证销售同时存货能预防意外短缺的情况09-10简答题简答题32简述存货的功能与成本。简述存货的功能与成本。4545第四节第四节 存货管理存货管理（二）存货成本-P214-P2141.采购成本与采购数量成正比2.订货成本与订货次数有关，一般与订货数量无关3.储存成本平均存货量与单位储
31、存成本之积l此外，还有l储备不足的经济损失；l储备过多、时间过长的变质与过时损失4646第四节第四节 存货管理存货管理三、存货资金定额的核定-P215-P215236236l存货资金是占用在生产储备资金、未完工产品资金和成品资金各个项目上的资金的总称-P183-P183图4-14-1l核定存货资金定额的方法-P216-P216 （一）定额日数计算法适用所有存货项目-P217；（二）因素分析法适用于品种繁多、用量较少、价格较低的原材料和辅助材料-P233；（三）比例计算法适用于辅助材料、燃料、修理用备件和低值易耗品-P233；（四）余额计算法适用于资金占用量比较稳定的项目-P236 0409年年
32、10月份月份考试均未考过考试均未考过4747第四节第四节 存货管理存货管理l四、存货日常管理l（一）存货归口分级管理1.存货归口分级管理的作用-P237-P237（1）调动积极性主动性，同生产经营结合起来（2）使财务部门面向生产实际，提高流动资金管理水平只考过一次，只考过一次，05-10单选单选6“产成品和外购商品归销产成品和外购商品归销售部门管理售部门管理”-”-P239P2394848第四节第四节 存货管理存货管理l四、存货日常管理l（一）存货归口分级管理2.存货归口分级管理的基本做法-P238-P238厂长或经理厂长或经理财财 务务 部部其其 他他 部部 门门 单单 位位个个 人人4949第四节第四节 存货管理存货管理l（二）生产储备资金的日常管理 归口供应部门管理-P240-P240材料的存货费用包括材料的储存保管费用储存保管费用和采购费用采购费用-P241记住最佳采购批量公式记住最佳采购批量公式06-10计算题计算题第第37题题同同P201需求导需求导5050第四节第四节 存货管理存货管理l四、存货日常管理l（三）未完工产品资金的日常管理未完工产品资金归口给生产部门管理-P245-P245l（四）成品资金的日常管理归口给销售部门管理-P251-P2515151
