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1、学习情境八 其他税费计算与申报:税费计算与申报子情境一 城市维护建设税计算与申报 知识准备知识准备知识准备知识准备1城市维护建设税的计算城市维护建设税的计算城市维护建设税的计算城市维护建设税的计算2城市维护建设税申报与缴纳城市维护建设税申报与缴纳城市维护建设税申报与缴纳城市维护建设税申报与缴纳3:税费计算与申报知识准备 基本概念基本概念 纳税人纳税人 优惠政策优惠政策 税率税率 :税费计算与申报基本概念城市维护建设税以下简称城建税是国家对缴纳增值税、城市维护建设税以下简称城建税是国家对缴纳增值税、消费税和营业税简称消费税和营业税简称“三税三税”）的单位和个人就其实际）的单位和个人就其实际缴纳的
2、缴纳的“三税税额为计税依据而征收的一种税。三税税额为计税依据而征收的一种税。:税费计算与申报纳税人负有缴纳负有缴纳“三税的单位和个人。三税的单位和个人。自自20192019年年1212月月1 1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人以下简称外资企业征收城市维护建设税。个人以下简称外资企业征收城市维护建设税。 :税费计算与申报税率城建税按纳税人所在地不同，设置三档差别比例税率，即：城建税按纳税人所在地不同，设置三档差别比例税率，即：城市市区，城市市区，7%县城、建制镇，县城、建制镇，5%不在上述地区，不在上述地区，1%:税费计算与申报优惠政策城建税原则上不单
3、独减免，但因城建税具有附加税性质，城建税原则上不单独减免，但因城建税具有附加税性质，当主税发生减免时。城建税相应发生减免。当主税发生减免时。城建税相应发生减免。:税费计算与申报城市维护建设税的计算1.1.计税依据计税依据城建税计税依据是纳税人实际缴纳的城建税计税依据是纳税人实际缴纳的“三税税额。纳税三税税额。纳税人违反人违反“三税有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为三税有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税计税依据，但纳税人在被查补城建税计税依据，但纳税人在被查补“三税和被处以罚三税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金
4、和罚款。罚款。2.2.应纳税额的计算公式如下：应纳税额的计算公式如下：应纳税额应纳税额= =纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额额适用税率适用税率:税费计算与申报城市维护建设税申报与缴纳1.1.纳税环节纳税环节城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳“三税的环节，三税的环节，纳税人只要发生纳税人只要发生“三税的纳税义务，就要在同样的环节三税的纳税义务，就要在同样的环节分别计算缴纳城建税。分别计算缴纳城建税。 2.2.纳税地点纳税地点城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，分别与税依据，分别与“三税同时缴纳。纳税人缴纳三税同时缴纳。纳税人缴纳“三税三税地点就是该纳税人缴纳城建税的地点。地点就是该纳税人缴纳城建税的地点。3.3.纳税期限纳税期限城建税的纳税期限与城建税的纳税期限与“三税的纳税期限一致。三税的纳税期限一致。4.4.纳税申报与缴纳纳税申报与缴纳纳税人应按规定填报纳税人应按规定填报 并缴纳并缴纳城市维护建设税。城市维护建设税。:税费计算与申报 致谢致谢 2019.1.15:
