财经法规与会计职业道德课件

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1、授课老师：李洪业财经法规与职业道德前言前言一、法规课程介绍：一、法规课程介绍：财经法规是会计从业资格必考的一门课程。这门课程第2章和第3章对指导工作很有用，也包含在职称教材中，对于继续考初级职称非常有用。二、学习要求二、学习要求1、预习、复习、练习；2、笔记、笔记、笔记；3、不会的题要及时弄懂，但不建议过分依赖同学和老师;4、多做题，并注意做题的速度。三、考试题型三、考试题型n单选题20题，每题1分，20分n多选题20题，每题2分，40分n判断题20题，每题1分，20分n案例分析题2题（每题5小题），20分n考试涵盖大纲要求的零零碎碎的大量知识点，所以不能抱着侥幸心理，片面押重点或者不求甚解，

2、到考场上碰运气。u全书内容框架全书内容框架第一章第一章会计法律制度会计法律制度（6个课时，占个课时，占15%分值分值第二章第二章结算法律制度结算法律制度（25个课时，占个课时，占30%分值分值第三章第三章税收法律制度税收法律制度（30个课时，占个课时，占30%分值分值第四章第四章财政法律制度财政法律制度（6个课时，占个课时，占15%分值分值第五章第五章会计职业道德会计职业道德（5个课时，占个课时，占10%分值分值第一章第一章 会计法律制度会计法律制度难点：难点：会计核算、会计监督、法律责任会计核算、会计监督、法律责任重点：重点：会计核算会计核算第一章第一章会计法律制度会计法律制度第一节会计法律

3、制度的概念与构成第二节会计工作管理体制第三节会计核算第四节会计监督第五节会计机构和会计人员第六节法律责任第一节会计法律制度的构成第一节会计法律制度的构成包括内容：一、会计法律制度的概念；二、会计法律制度的构成。一、会计法律制度的概念一、会计法律制度的概念（）p1会计法律制度，是指国家权力机关国家权力机关和行政机关行政机关制定的，用于调整会计关系会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称总称。关键理解：总称调整对象制定者人大常，包括全人大常，包括全国及地方人大国及地方人大国务院及下国务院及下属部门属部门【例题判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的中华人民共和国会计法。（）【答

4、案】【解析】会计法律制度指的是全国人大及其常委会制定的各种会计规范性文件的总称，中华人民共和国会计法是包含在里面的。二二 、 会计法律制度构成会计法律制度构成权力机关权力机关行政机关行政机关全国人大及其常委全国人大及其常委地方各地方各级人大级人大及其常及其常委委省省市市县县乡乡国务院国务院国务院国务院各部门各部门会计会计法法注册会计师注册会计师法法地方性法规地方性法规XX条例条例总会计师总会计师条例条例企业财务会计报告企业财务会计报告条例条例地方各地方各级人民级人民政府政府部门规章部门规章规定、制度、办法规定、制度、办法地方政府规章地方政府规章二二 、 会计法律制度构成会计法律制度构成【注意注

5、意1】会计法是“会计”法律制度中层次最高的法律，它是制定其他“会计”法规的依据，也是指导“会计”工作的最高准则。【注意2】注册会计师法是我国“中介行业”的第一部法律。【注意3】除会计法外，会计行政法规、部门规章、地方性法规均为调整“某些方面”会计关系的法律规范。二二 、 会计法律制度构成会计法律制度构成【注意6】效力排序：宪法法律行政法规部门规章地方政府规章地方性法规（同级）地方政府规章（同级）例如：例如：广西区政府制定的地方政府规章广西区政府制定的地方政府规章VS南宁市人大常委制定的地方性法规南宁市人大常委制定的地方性法规【例题单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。A.中华人民共和国会计

6、法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.企业会计制度【答案】A【解析】我国目前有两部会计法律，即中华人民共和国会计法和注册会计师法。【例题多选题】下列关于会计法的表述中，正确的有（）。A.会计法是会计工作的最高准则B.会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范C.会计法是制定其他法规的依据D.会计法是国家宪法正确答案正确答案ABAB答案解析答案解析会计法会计法是会计法律制度中层次最高是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则，但不是宪法。计工作的最高准则，但不是宪法。【例题单选题】在我国会计法律制度体系中

7、，企业财务会计报告条例属于（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件【答案】B【解析】会计行政法规包括企业财务会计报告条例、总会计师条例。第二节会计工作管理体制第二节会计工作管理体制包括内容：一、会计工作的行政管理二、会计工作的自律管理三、单位内部的会计工作管理一、会计工作行政管理一、会计工作行政管理总原则：统一领导，分级管理总原则：统一领导，分级管理“国务院财政部门国务院财政部门”主管全国的会计工作主管全国的会计工作“县级以上县级以上”地方各级人民政府地方各级人民政府“财政部门财政部门”管理本行政区域内管理本行政区域内的会计工作的会计工作【陷阱一陷阱一】：县级以上：

8、县级以上【陷阱二陷阱二】：财政部门：财政部门一、会计工作行政管理一、会计工作行政管理具体会计行政管理的内容（职能）具体会计行政管理的内容（职能）制定国家统一的会计准则制度制定国家统一的会计准则制度会计市场管理会计市场管理会计专业人才评价会计专业人才评价会计监督检查会计监督检查（1 1）国务院）国务院财政部门财政部门 制定并公布制定并公布（2 2）国务院）国务院有关部门有关部门可以制定具体办法或者补充规定可以制定具体办法或者补充规定报国报国务院财政部门务院财政部门审核批准审核批准（3 3）中国人民解放军总中国人民解放军总后勤部后勤部可以制定具体办法可以制定具体办法报国务院财报国务院财政部门政部门

9、备案备案（1）会计市场）会计市场准入管理准入管理，指财政部门对会计从业资格的指财政部门对会计从业资格的取得取得、代理记账机构的、代理记账机构的设立设立、注册会计师、注册会计师资格的资格的取得取得及注册会计师事务所的及注册会计师事务所的设立设立等所进行的条件设定。等所进行的条件设定。（2）会计市场）会计市场运行管理运行管理，指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守是否遵守各项法律法规，各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。（3 3）会计市场）

10、会计市场退出管理退出管理 指财政部门对在执业过程中有违反指财政部门对在执业过程中有违反会计法会计法、注册会计师法注册会计师法行为行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，吊销其执业资格，强制其退出会计强制其退出会计市场市场。 目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括价机制，包括初级初级、中级中级、高级会计人才评价机高级会计人才评价机制，和制，和会计行业领军人才会计行业领军人才的培养、评价等的培养、评价等。【注意注意1 1】无无从业资格、从业资格、无无注册会计师、注册会计师、无无总会计师。总会计师。

11、【注意注意2 2】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。（1）对会计信息质量的检查；）对会计信息质量的检查；（2）对会计师事务所执业质量的检查；）对会计师事务所执业质量的检查；（3）对会计行业自律组织的监督、指导。）对会计行业自律组织的监督、指导。【注意注意】财政部门在会计监督检查中对违反会计法、注册会计师法财政部门在会计监督检查中对违反会计法、注册会计师法等会计法律法规的行为有权依法实施等会计法律法规的行为有权依法实施行政处罚行政处罚。【例题判断题】铁道部可以依照会计法和国际统一的会计制

12、度制定铁路行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，但须报国务院财政部门备案。（）【答案】【解析】应报国务院财政部门审核批准，而非备案。【例题单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为（）。A.会计市场准入管理B.会计市场运行管理C.会计市场退出管理D.会计市场培训管理【答案】B【解析】会计市场管理包括会计市场准入管理、运行管理、退出管理，而对于财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查是属于会计市场运行管理

13、。【例题判断题】财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师协会、会计学会进行监督、指导。（）【答案】【解析】中国会计学会接受财政部的业务指导、监督和管理，地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督和管理。【例题判断题】某中外合资经营企业甲2007年3月接到财政局通知，市财政局将对该公司的会计工作情况进行检查。甲企业的董事长认为，甲企业属于中外合资企业，不受会计法的约束，财政局无权对甲公司进行检查，该观点正确。（）正确答案正确答案答案解析答案解析不管企业是什么企业，只要是在中国领土不管企业是什么企业，只要是在中国领土经营，就要受到中国政府的管理，则就要受到会计法的经营，就要受

14、到中国政府的管理，则就要受到会计法的约束，那么就要受到财政部门的监督检查。约束，那么就要受到财政部门的监督检查。【例题判断题】县级以上人民政府财政部门，组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作。（）正确答案正确答案答案解析答案解析省级以上才可以进行执业质量检查工作。省级以上才可以进行执业质量检查工作。二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理会计工作的自律管理是对会计行政管理的一种有益补充。会计工作的自律管理是对会计行政管理的一种有益补充。（一）中国注册会计师协会（一）中国注册会计师协会注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。（二）中

15、国会计学会（二）中国会计学会学会的三大特征学会的三大特征学术性、专业性、非营利性学术性、专业性、非营利性【例题【例题多选题】下列关于中国会计学会的业务范围表述正确多选题】下列关于中国会计学会的业务范围表述正确的有（）。的有（）。A.组织协调全国会计科研力量组织协调全国会计科研力量B.组织实施注册会计师全国统一考试组织实施注册会计师全国统一考试C.组织开展中高级会计人员培养组织开展中高级会计人员培养D.开展会计领域国际学术交流与合作开展会计领域国际学术交流与合作【答案】【答案】ACD三、单位会计工作管理三、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作（一）单位负责人要组织、管理

16、好本单位的会计工作单位会计工作管理的责任主体是单位负责人。单位会计工作管理的责任主体是单位负责人。1.谁是单位负责人？谁是单位负责人？单位单位法定代表法定代表人或者法律、行政法规规定人或者法律、行政法规规定代表单位行代表单位行使职权的主要负责人使职权的主要负责人。（1）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长（执行董事或经理），）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代）法律、行政法规规定代

17、表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。2.单位负责人负责什么？单位负责人负责什么？（1）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。会计机构、会计人员依法履行职责。（2）单位负责人）单位负责人不得授意、指使、强令不得授意、指使、强令会计机构和会计人员会计机构和会计人员违法办理会计事项。违法办理会计事项。授意授意暗示；指使暗示；指使明示；强令明示；强令强迫。强迫。（3）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、单位负

18、责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。完整性负责。【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。【例题【例题多选题】下列公司人员中，（）应当对本公司的多选题】下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.某有限责任公司的董事长某有限责任公司的董事长B.某个人独资企业的投资人某个人独资企业的投资人C.某有限责任公司的财务总监某有限责任公司的财务总监D.某合伙企业的合伙人某合伙企

19、业的合伙人【答案】【答案】AB【解析】（【解析】（1）单位法定代表人（针对法人企业），公司）单位法定代表人（针对法人企业），公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；（理），国家机关最高行政长官；（2）法律、行政法规规定代）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负

20、责会计会计从业资格证从业资格证会计机构负责人（会计主管）会计机构负责人（会计主管）会计从业资格证会计从业资格证+会计师会计师以上专业技术职务资格以上专业技术职务资格或者或者从事会计工作从事会计工作3年以年以上的经历。上的经历。【注意】会计人员取得相关资格或符合有关任职条件后，【注意】会计人员取得相关资格或符合有关任职条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。（总会计（总会计师除外）师除外）单位提名，由上单位提名，由上级主管部门任命级主管部门任命（四）会计人员回避制度（案例）（四）会计人员回避制度（案例）回避制度是指为了保证执法或者执法的公正性，

21、对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行职务回避和业务回避的一种制度。1.范围：范围：会计基础工作规范规定：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度2.内容：内容：（）（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系。包括养父母、包括养父母、养子女养子女小姨子、小小姨子、小舅子、丈母舅子、丈母娘等娘等*单位负责人的老婆单位负责人的朋友单位负责人朋友的老婆出纳会计机构负责人会计机

22、构负责人的老婆普通会计人员第三节会计核算第三节会计核算一、会计核算的总体要求一、会计核算的总体要求（一）会计核算依据（一）会计核算依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。济业务事项或者资料进行会计核算。【注意】【注意】1.实际发生的经济业务事项包括引起或未引起资金增减变化的经济活实际发生的经济业务事项包括引起或未引起资金增减变化的经济活动。动。2.并非所有实际发生的

23、经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。（签订合同或协议）（签订合同或协议）3.以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算是保证会计信息质以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算是保证会计信息质量的前提。量的前提。4.以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。（二）对会计资料的基本要求（二）对会计资料的基本要求会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计

24、凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。1.会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。计资料的真实性和完整性。2.提供虚假会计资料是违法行为提供虚假会计资料是违法行为3.使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计资料也必须符合国家统一的会计制度的规定。资料也必须符合国家统一的会计制度的规定。（1）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以

25、虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。无中生有无中生有（2）变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、）变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为。实真相的行为。篡改事实篡改事实（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告（依据虚凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告（

26、依据虚假）或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报假）或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。欺骗财务会计报告使用者的行为。以假乱真。以假乱真。【例题【例题单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费业务单位人员，发生招待费800元。事后，他将酒店开出元。事后，他将酒店开出的收据金额改为的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。朱元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为

27、属于下列违法行为中的（）。某的行为属于下列违法行为中的（）。A.伪造会计凭证行为伪造会计凭证行为B.变造会计凭证行为变造会计凭证行为C.做假帐行为做假帐行为D.违反招待费报销制度行为违反招待费报销制度行为【答案】【答案】B【解析】变造会计凭证，是指用涂改、挖补等手段来改变【解析】变造会计凭证，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。朱会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。朱某将收据上的金额某将收据上的金额800元改为元改为1800元，显然属于变造会计凭证元，显然属于变造会计凭证行为。行为。二、会计凭证二、会计凭证会计凭证是记录经济业务事项发

28、生或完成情况的书面证明，会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据，填制和审核会计凭证是会计核算的首也是登记账簿的依据，填制和审核会计凭证是会计核算的首要环节。要环节。种类：原始凭证和记账凭证种类：原始凭证和记账凭证（一）原始凭证（一）原始凭证1.原始凭证的内容（了解）原始凭证的内容（了解）2.原始凭证的填制和取得原始凭证的填制和取得3.原始凭证的审核（注意多选题、判断题）原始凭证的审核（注意多选题、判断题）4.原始凭证错误的更正原始凭证错误的更正【例题【例题单选题】对记载不准确、不完整的原始凭证，单选题】对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（）。会计人员应

29、当（）。A.拒绝接受，并报告领导，要求查明原因拒绝接受，并报告领导，要求查明原因B.应予以销毁，并报告领导，要求查明原因应予以销毁，并报告领导，要求查明原因C.予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充D.拒绝接受，且不能让经办人员进行更正、补充拒绝接受，且不能让经办人员进行更正、补充【答案】【答案】C【解析】对记载不准确、不完整的原始凭证，【解析】对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当予以退回，并要求经办人员按规定进会计人员应当予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充。行更正、补充。【例题【例题判断题】判断题】A公司外购一批原材料，货款

30、已付。公司外购一批原材料，货款已付。会计科在审核有关单据时，发现收到的购货发票会计科在审核有关单据时，发现收到的购货发票“数数量量”和和“单价单价”栏中数字有更改迹象，并在更改之处栏中数字有更改迹象，并在更改之处加盖了出具发票单位财务专用印章。会计科经查阅相加盖了出具发票单位财务专用印章。会计科经查阅相关购货合同，确认更改后的数字是正确的，之后，据关购货合同，确认更改后的数字是正确的，之后，据此登记入账，该做法正确。（）此登记入账，该做法正确。（）【答案】【答案】【解析】外来原始凭证中，只有金额错误才要求出具单位【解析】外来原始凭证中，只有金额错误才要求出具单位重开，数量和单价错的，可以由出具

31、单位在原始凭证上进重开，数量和单价错的，可以由出具单位在原始凭证上进行更改，并加盖出具单位印章。行更改，并加盖出具单位印章。（二）记账凭证（二）记账凭证记账凭证，是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会记账凭证，是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。计分录，并据以登记会计账簿的凭证。1.记账凭证的内容记账凭证的内容2.记账凭证的填制记账凭证的填制3.记账凭证的审核（了解）记账凭证的审核（了解）4.记账凭证的保管（了解）记账凭证的保管（了解）三、会计账簿三、会计账簿（一）会计账簿的基本要求（一）会计账簿的基本要求（二）会计账簿的启用（二）会计账簿的启用（三）基

32、本桂芳（三）基本桂芳（四）核对（四）核对（五）结账（五）结账四、财务会计报告四、财务会计报告（一）财务会计报告的构成（一）财务会计报告的构成（二）财务会计报告的编制要求（二）财务会计报告的编制要求（三）财务会计报告对外提供（三）财务会计报告对外提供1.各单位应当按规定及时对外提供财务会计报告。各单位应当按规定及时对外提供财务会计报告。2.对外提供的财务会计报告应当由对外提供的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会

33、计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。（各类题型）（各类题型）3.单位负责人单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的是单位对外提供的财务会计报告的责任主体责任主体，必须保证对外提供的财务，必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。（单）会计报告的真实、完整。（单）4.财务会计报告财务会计报告“须须”经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。【例题【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列人员中，应

34、当在单位财务会计报告上签名并盖章的有（下列人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有（）。）。A.单位负责人单位负责人B.总会计师总会计师C.会计机构负责人会计机构负责人D.出纳人员出纳人员【答案】【答案】ABC【解析】对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主【解析】对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。五、会计档案的管理五、会计档案的管理（一）会计档案的种类（一）会计档

35、案的种类（单选、多选）单选、多选）1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证。计凭证。2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿，其他会计账簿。辅助账簿，其他会计账簿。3.财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。4.其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料

36、，会计档案移交清册，会计档案保保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。管清册，会计档案销毁清册。【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。于文书档案，不属于会计档案。（二）会计档案的指导、监督、检查部门（二）会计档案的指导、监督、检查部门各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。案工作的指导、监督和检查。（三）会计档案管理的归档、移交、查阅（三）会计档案管理的归档、移交、查阅（四）会计档案

37、保管的期限（四）会计档案保管的期限会计档案保管期限分为永久和定期两类。会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为定期保管期限分为3年、年、5年、年、l0年、年、l5年和年和25年年5类。类。保管期限从会计年度终了后第一天算起。（保管期限从会计年度终了后第一天算起。（单选；判断）单选；判断）各类会计档案保管的期限各类会计档案保管的期限永久：年度财务会计报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久：年度财务会计报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册25年：现金日记账、银行存款日记账年：现金日记账、银行存款日记账5年：银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片账在固定资

38、产报废清年：银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片账在固定资产报废清理后还需要保管理后还需要保管5年年3年：月度、季度财务会计报告年：月度、季度财务会计报告15年：其他年：其他（五）会计档案销毁的规定（五）会计档案销毁的规定（）会计档案保管期满需要销毁的，可以按照规定程序予以销毁。会计档案保管期满需要销毁的，可以按照规定程序予以销毁。1.编制会计档案销毁清册编制会计档案销毁清册2.专人负责监销专人负责监销一般企业、事业单位和组织，应当由单位档案机构和会计机构双方共同派一般企业、事业单位和组织，应当由单位档案机构和会计机构双方共同派员监销；员监销；国家机关还应当由同级财政部门、审计部门派员

39、参加监销；国家机关还应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；财政部门还应当由同级审计部门派员参加监销。财政部门还应当由同级审计部门派员参加监销。【注意】销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况【注意】销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况向本单位负责人报告。向本单位负责人报告。3.不得销毁的会计档案（多）不得销毁的会计档案（多）（1）对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原）对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完毕时为止。单独始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，

40、保管到未了事项完毕时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册上列明。抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册上列明。（2）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。也不得销毁。【例题【例题多选题】下列关于会计档案的表述中，符合多选题】下列关于会计档案的表述中，符合会计档案管理办法规定的有（）。会计档案管理办法规定的有（）。A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询以对外提供查询B.单位会计档案销毁后单位负责人应在会计档

41、案销单位会计档案销毁后单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见毁清册上签署意见C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁毁D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁计档案不得销毁【答案】【答案】CD【解析】单位会计档案经本单位负责人批准后可以【解析】单位会计档案经本单位负责人批准后可以对外提供查询；单位会计档案销毁前单位负责人应在会对外提供查询；单位会计档案销毁前单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见。计档案销毁清册上签署意见。第四节会计监督第四节会计监督目前我国已形成了三位一体的会计

42、监督体系，包括单位内部目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、社会监督和政府监督。（监督、社会监督和政府监督。（多选）多选）分清监督主体的层次高低：分清监督主体的层次高低：单位内部监督单位内部监督内部监督内部监督层次最低层次最低社会监督社会监督外部监督外部监督对单位内部监督的再监督对单位内部监督的再监督政府监督政府监督外部监督外部监督层次最高层次最高对单位和社会对单位和社会监督的再监督监督的再监督一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督（一）主体和对象（单选、判断）（一）主体和对象（单选、判断）内部会计监督的主体：各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的主体：各单位的会计机

43、构、会计人员；内部会计监督的对象：单位的经济活动。内部会计监督的对象：单位的经济活动。单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监管的制度和方法。互制约、相互监管的制度和方法。【例题【例题多选题】我国单位内部会计监督的主体是（）。多选题】我国单位内部会计监督的主体是（）。A.会计机构会计机构B.会计人员会计人员C.单位负

44、责人单位负责人D.审计人员审计人员【答案】【答案】AB【解析】我国会计基础工作规范规定，各单位的会【解析】我国会计基础工作规范规定，各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行监督，因此，单计机构、会计人员对本单位的经济活动进行监督，因此，单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员。位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员。【例题【例题判断题】根据会计法的规定，单位内部会计监督的判断题】根据会计法的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（）对象是会计机构、会计人员。（）【答案】【答案】【解析】单位内部监督的对象是单位的经济活动，而会计【解析】单位内部监督的对象是单位的经济活动，

45、而会计机构、会计人员是单位内部监督的主体。机构、会计人员是单位内部监督的主体。（二）单位内部会计监督制度的基本要求（二）单位内部会计监督制度的基本要求（）会计法规定，单位内部会计监督制度应当符合下列要求：会计法规定，单位内部会计监督制度应当符合下列要求：1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互

46、监督、相互制约的程序应当明确；的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。【例题【例题多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（）。述中，符合规定的有（）。A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约员的职责权限应当明确，并相互分离、相

47、互制约B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在【答案】【答案】ABC【解析】对会计资料定期进行内部审计是内部审计人员的【解析】对会计资料定期进行内部审计是内部审计人员的职责所在。职责所在。(二二)内部控制内部控制1内部控制的概念与目标内

48、部控制的概念与目标2内部控制的原则内部控制的原则3内部控制的责任人内部控制的责任人企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循全面企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。此外，性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。此外，企业还应遵循成本效益原则。企业还应遵循成本效益原则。4内部控制的内容内部控制的内容5内部控制的控制方法内部控制的控制方法(三三)内部审计内部审计1内部审计的概念与内容内部审计的概念与内容2内部审计的特点与作用内部审计的特点与作用二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督(一一)会计工作政府监督的概念会计工作政府监督

49、的概念(二二)财政部门会计监督的主要内容财政部门会计监督的主要内容财政部门实施会计监督检查的内容主要包括：财政部门实施会计监督检查的内容主要包括：对单位依法对单位依法设置会计账簿的检查；设置会计账簿的检查；对单位会计资料真实性、完整性的检对单位会计资料真实性、完整性的检查；查；对单位会计核算情况的检查；对单位会计核算情况的检查；对单位会计人员从业资对单位会计人员从业资格和任职资格的检查；格和任职资格的检查；对会计师事务所出具的审计报告的程对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。序和内容的检查。【例】【例】(单选题单选题)下列各项中，属于会计工作政府监下列各项中，属于会计工作政府监督实施

50、主体的是（）。督实施主体的是（）。A证监会证监会B保监会保监会C银监会银监会D财政部门财政部门【答案】【答案】D会计工作政府监督实施的主体是财政部门。会计工作政府监督实施的主体是财政部门。三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督(一一)会计工作社会监督的概念会计工作社会监督的概念(二二)注册会计师审计与内部审计的关系注册会计师审计与内部审计的关系注册会计师审计与内部审计既有联系又有区别。二者的联系注册会计师审计与内部审计既有联系又有区别。二者的联系主要有：主要有：都是现代审计体系的重要组成部分；都是现代审计体系的重要组成部分；都关注内部都关注内部控制的健全性和有效性；控制的健全性和有效性；

51、注册会计师审计可能涉及到对内部注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果的利用等。二者的区别主要有：审计成果的利用等。二者的区别主要有：审计独立性不同；审计独立性不同；审计方式不同；审计方式不同；审计的职责和作用不同；审计的职责和作用不同；接受审计的自接受审计的自愿程度不同。愿程度不同。(三三)注册会计师的业务范围注册会计师的业务范围第三章税收法律制度第三章税收法律制度第一节第一节税收概述税收概述一、税收的概念与分类一、税收的概念与分类（一）税收概念与作用（一）税收概念与作用1.税收的概念税收的概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法

52、定凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配分配关系关系。2.税收的作用税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；）税收是国家组织财政收入的主要形式；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。）税收是国际

53、经济交往中维护国家利益的可靠保证。（二）税收的特征（二）税收的特征税收三性税收三性1.强制性强制性2.无偿性无偿性国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。人付出任何对价。【提示】【提示】税收的无偿性是税收税收的无偿性是税收“三性三性”的核心的核心。3.固定性固定性包括时间上的连续性和征收比例的固定性。包括时间上的连续性和征收比例的固定性。（三）税收的分类（三）税收的分类（）1.按征税对象分类按征税对象分类，可将全部税收划分为，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税财产税类、资源税类和行为税类五

54、种类型。类五种类型。2.按按征收管理的分工体系征收管理的分工体系分类，可分为分类，可分为工商税类、关税类工商税类、关税类。3.按照按照税收征收权限和收入支配权限税收征收权限和收入支配权限分类，可分为分类，可分为中央税、地中央税、地方税和中央地方共享税方税和中央地方共享税。4.按照按照计税标准不同计税标准不同进行的分类，可分为进行的分类，可分为从价税、从量税和复从价税、从量税和复合税合税。分类标准分类标准类型类型代表税种代表税种征税对象征税对象流转税类流转税类增值税、消费税、营业税和关税增值税、消费税、营业税和关税所得税类所得税类企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税财产税类财产税类房产税

55、、车船税、船舶吨税房产税、车船税、船舶吨税资源税类资源税类资源税资源税行为税类行为税类印花税、车辆购置税、城市维护建设税印花税、车辆购置税、城市维护建设税征收管理的分工体系征收管理的分工体系工商税类工商税类绝大多数绝大多数关税类关税类进出口关税进出口关税征收权限和收入支配权限征收权限和收入支配权限中央税中央税关税、消费税关税、消费税地方税地方税城镇土地使用税、契税、营业税城镇土地使用税、契税、营业税中央地方共享税中央地方共享税增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税的印花税计税标准计税标准从价税从价税增值税、营业税增值税、营业

56、税从量税从量税资源税、车船税、城镇土地使用税资源税、车船税、城镇土地使用税复合税复合税消费税中的卷烟和白酒消费税中的卷烟和白酒【例题【例题单选题】在我国现行的下列税种中，不单选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（）。属于财产税类的是（）。A.房产税房产税B.车船税车船税C.船舶吨税船舶吨税D.车辆购置税车辆购置税正确答案正确答案D答案解析答案解析D选项属于行为税类。选项属于行为税类。【例题【例题多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各

57、项中，属于中央地方共享税的有（）。共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（）。A.增值税增值税B.土地增值税土地增值税C.企业所得税企业所得税D.对证券（股票）交易征收的印花税对证券（股票）交易征收的印花税正确答案正确答案ACD答案解析土地增值税属于地方税。答案解析土地增值税属于地方税。二、税法及构成要素二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系（一）税收与税法的关系（二）税法的分类（二）税法的分类1.按照税法的按照税法的功能作用功能作用的不同，将税法分为的不同，将税法分为税收实体法和税收程税收实体法和税收程序法序法。2.按照按照主权国家行使税收管辖权主权国家行使税收管辖权的不同，可分为的不

58、同，可分为国内税法、国际国内税法、国际税法和外国税法税法和外国税法。3.按照按照税法法律级次税法法律级次划分，分为划分，分为税收法律、税收行政法规、税收税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件规章和税收规范性文件。效力排序：法律行政法规部门规章规范性文件效力排序：法律行政法规部门规章规范性文件（三）税法的构成要素（三）税法的构成要素（）税收实体法的构成要素（税收实体法的构成要素（11项）项）征税人、纳税义务人、征征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。地点、减免税和法律责任

59、。其中：其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素三个最基本要素。【例题【例题单选题】区别不同类型税种的主要标志是（）。单选题】区别不同类型税种的主要标志是（）。A.税率税率B.纳税人纳税人C.征税对象征税对象D.纳税期限纳税期限正确答案正确答案C答案解析区别不同类型税种的主要标志是征税对象。答案解析区别不同类型税种的主要标志是征税对象。【例题【例题判断题】起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数判断题】起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，

60、达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。（）则对超过起征点的部分征税。（）正确答案正确答案答案解析起征点是指税法规定的计税依据应当征税的答案解析起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对全部数额征税。的，则对全部数额征税。第二节主要税种第二节主要税种一、增值税一、增值税（一）概念与分类（一）概念与分类1.概念概念增值税是以商品在流转过程中产生的增值额增值额为征税对象征收的一种流转税流转税。2.分类分类分为：分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税生产型增值税、收入型增值税和消费

61、型增值税。（1）生产型增值税）生产型增值税不允许纳税人在计算增值税时扣除外购不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的进项税额。固定资产的进项税额。（2）收入型增值税）收入型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。定资产折旧部分扣除。（3）消费型增值税）消费型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。定资产的进项税额一次性全部扣除。我国从我国从2009年年1月月1日起全面实行消费型增值税日起全面实行消费型增值税。（二）（二）增值税的增税范围增值税的增税范围征税范围的一般规定征

62、税范围的一般规定一、销售或进口的货物一、销售或进口的货物（有偿转让所有权）（有偿转让所有权）货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。二、提供的加工、修理修配劳务二、提供的加工、修理修配劳务（有偿性）（有偿性）（应税劳务与非应税劳务划分）加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。三、提供应税服务三、提供应税服务【解析1】非营业活动中提供的应税服务不缴纳增值税。如：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。【解析2】不属于在境内提供应税服务不缴纳增

63、值税。如：境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或出租完全在境外使用的有形动产。【解析3】以公益活动为目的或以社会公众为对象的无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，不缴增值税。【例题多选题】下列服务项目中，属于营改增应税服务的有（）。A.代理记账B.互联网接入C.搬家服务D.场地租赁正确答案ABC答案解析不动产租赁不属于营改增的应税服务范围。【例题多选题】下列属于增值税现代服务业征税范围的有（）。A.出租车公司收取司机管理费用业务B.航空运输干租的业务C.房地产评估业务D.广告代理业务正确答案BCD答案解析出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，

64、按陆路运输服务征增值税。征税范围的特殊规定征税范围的特殊规定（）一、将货物交付他人代销一、将货物交付他人代销代销中的委托方代销中的委托方纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。二、销售代销货物二、销售代销货物代销中的受托方代销中的受托方三、总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售三、总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售移送当天发生增值税纳税义务。四、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目四、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目五、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费五、将自产、委托加工的货物用于集体福利或

65、个人消费六、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或六、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者个体经营者七、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者七、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者八、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人八、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人九、视同应税服务：九、视同应税服务：单位和个体工商户向其他单位或个人无偿提供应税服务，但以公益活动为目的或以社会公众为对象的除外。【考题单选题】（2015）下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物

66、用于个人消费C.将购进的货物用于非增值税应税项目D.将购进的货物用于对外投资正确答案D答案解析将购进的货物用于对外投资、分配、赠送视同销售缴纳增值税。混合销售、兼营非应税劳务、混业经营混合销售、兼营非应税劳务、混业经营（三三）增值税纳税人）增值税纳税人一、增值税纳税义务人一、增值税纳税义务人为销售或进口货物、提供应税劳务和应税服务的单位和个人。（1）小规模纳税人）小规模纳税人年应税销售额在规定年应税销售额在规定标准以下标准以下，并且会计核算，并且会计核算不健全不健全，不能，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。认定标准：认定标准：从事货物生产或提供应税

67、劳务的纳税人以及以从事货物生产从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在销售额在50万元以万元以下的；下的；生产型生产型其他纳税人，年应税销售额在其他纳税人，年应税销售额在80万元以下万元以下的；的；非生产型非生产型特殊情况：特殊情况：小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额。

68、（仅指生产型）算增值税应纳税额。（仅指生产型）年应税销售额超过小规模纳税人标准的年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人其他个人“按按”小规模小规模纳税人标准纳税。纳税人标准纳税。年应税销售额超过小规模纳税人标准的年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，常发生应税行为的企业，“可选择可选择”按小规模纳税人纳税。按小规模纳税人纳税。（2）一般纳税人）一般纳税人年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准或符合税法年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。规定情形的企业和企业性单位。除国家税务总局另有规定外，纳税人一

69、经认定为一般纳除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。税人后，不得转为小规模纳税人。【例题【例题多选题】下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳税多选题】下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳税的有（）。的有（）。A.年应税销售额未超过一般纳税人认定标准，但会计核算健年应税销售额未超过一般纳税人认定标准，但会计核算健全的零售型企业全的零售型企业B年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位D.年应税销售额超过小规模纳税人

70、标准的不经常发生应税行年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业为的企业正确答案正确答案CD【例题【例题多选题】按照现行规定，下列纳税人可以被认定为一般多选题】按照现行规定，下列纳税人可以被认定为一般纳税人的有（）。纳税人的有（）。A.年不含税销售额在年不含税销售额在120万元以上的从事货物生产的纳税万元以上的从事货物生产的纳税人人B.年不含税销售额在年不含税销售额在80万元以下的从事货物零售的纳税人万元以下的从事货物零售的纳税人C.年不含税销售额在年不含税销售额在50超过万元的从事货物生产的纳税人超过万元的从事货物生产的纳税人D.年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的其他个人

71、年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的其他个人正确答案正确答案AC答案解析本题考核增值税一般纳税人认定标准。答案解析本题考核增值税一般纳税人认定标准。【例题【例题判断题】判断题】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为小规模纳税人后，不得转为一般纳税人。（）为小规模纳税人后，不得转为一般纳税人。（）正确答案正确答案答案解析除国家税务总局另有规定外，纳税人一经答案解析除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。（四四）增值税）增值税扣缴义务人扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者

72、个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。(五)增值税税率1基本税率纳税人销售或者进口货物，提供加工修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用低税率、应税劳务外，税率一律为17，这就是通常所说的基本税率。2低税率(1)下列应税货物按照13的低税率征收增值税：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜；国务院及其有关部门规定的其他货物，包括：农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚等。(2)下列应税服务按

73、照低税率征收增值税：提供交通运输业服务，税率为11；提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6。适用税率为6的现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务和鉴证咨询服务。3零税率(1)纳税人出口货物，一般适用零税率，国务院另有规定的除外；(2)单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务，税率为零。零税率不同于免税。出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税，而零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税，使该出口产品在出口时完全不含增值税税款，从而以

74、无税产品进入国际市场。4征收率增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人使用的税率称为征收率。自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率调整为3。纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。【例题【例题多选题】下列货物适用多选题】下列货物适用13%税率征收增值税的有（）。税率征收增值税的有（）。A.食用蔬菜食用蔬菜B.速冻饺子速冻饺子C.饲料饲料D.鱼虾等水产品鱼虾等水产品正确答案正确答案ACD答案解析蔬菜、饲料、水产品等适用答案解析蔬菜、饲料、水产品等适用13%税率征收增税率征收增值税，速冻饺子按照值税，

75、速冻饺子按照17%税率征税。税率征税。【例题【例题判断题】增值税一般纳税人从事增值税应税行为，一律判断题】增值税一般纳税人从事增值税应税行为，一律适用适用17%的基本税率。（）的基本税率。（）正确答案正确答案答案解析增值税中对于一些基本生活必需品，像粮食、答案解析增值税中对于一些基本生活必需品，像粮食、图书等是适用低税率图书等是适用低税率13%的。的。【例题【例题判断题】增值税小规模纳税人执行的增值税税率为判断题】增值税小规模纳税人执行的增值税税率为3%。（）（）正确答案正确答案答案解析增值税小规模纳税人执行的增值税征收率答案解析增值税小规模纳税人执行的增值税征收率为为3%。【例题【例题单选题

76、】根据规定，下列关于增值税的说法不正确的是单选题】根据规定，下列关于增值税的说法不正确的是（）。（）。A.在中华人民共和国境内销售货物（销售不动产除外）或在中华人民共和国境内销售货物（销售不动产除外）或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人值税的纳税人B.纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%C.纳税人出口货物税率为零，国务院另有规定的除外纳税人出口货物税率为零，国务院另有规定的除外D.食用盐的增值税税率为食用盐的增值税税率为17%正确答案正确答案D答案解析食用盐的增值税税

77、率为答案解析食用盐的增值税税率为13%，适用于低税率。，适用于低税率。(六)增值税一般纳税人应纳税额的计算我国增值税实行扣税法。一般纳税人凭增值税专用发票及其他合法扣税凭证注明税款进行抵扣，其应纳增值税的计算公式为：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额=当期销售额适用税率一当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。1销售额销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务或服务，从购买方或接受应税劳务方或服务方收取的全部价款和一切价外费用，但是不包括向购买方收取的销项税额以及代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金

78、、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。上述价外费用无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算销项税额。下列项目不包括在销售额内：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。同时符合以下条件的代垫运输费用：承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的。同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财

79、政票据；所收款项全额上缴财政。销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。（）增值税实行价外税，计算销项税额时，销售额中不应含有增值税款。如果销售额中包含了增值税款即销项税额，则应将含税销售额换算成不含税销售额，按下列公式计算销售额：不含税销售额=含税销售额(1+增值税税率)【例题【例题单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，不含增值税的价格为批，不含增值税的价格为10000元，适用的增值税税率为元，适用的增值税税率为17%。则其增值税销项税额为（）。则其增值税销项税额为（）

80、。A.1700B.1300C.300D.无法确定无法确定正确答案正确答案A答案解析增值税销项税额答案解析增值税销项税额=1000017%=1700（元）。（元）。【例题【例题单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其销售钢材单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，含增值税的价格为一批，含增值税的价格为23400元，适用的增值税税率为元，适用的增值税税率为17%。则其增值税销项税额为（）元。则其增值税销项税额为（）元。A.3400B.3978C.2600D.3042正确答案正确答案A答案解析不含税销售额答案解析不含税销售额=23400（1+17%）=20000（元）（元）增值税销项税额增

81、值税销项税额=2000017%=3400（元）。（元）。2销项税额销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算从而向购买方收取的增值税税额。销项税额=销售额适用税率纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高，且不具有合理商业目的的，或者发生视同销售货物以及提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序按照下列顺序确定销售额：按照纳税人最近时期销售货物或提供同类应税服务的平均价格确定；按照其他纳税人最近时期销售货物或提供同类应税服务的平均价格确定；按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本(1+成本利润率)成本利润率由国家税务总局规定。3进项税

82、额进项税额进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额（两种凭票抵扣，两种计算抵扣）（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（3）一般纳税人购入免税农产品，准予按照买价和13%的扣除率，计算抵扣进项税额。进项税额计算公式为：进项税额=买价扣除率（4）一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用（代垫运费除外），根据运费结算单据所列运费金额（包括运费、建设基金），按7%的扣除率计算进项税额并准予扣除；但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。【例题【例题单

83、选题】某一般纳税人购进货物的进项税额为单选题】某一般纳税人购进货物的进项税额为1200元，购进固定资产的进项税额为元，购进固定资产的进项税额为300元。已取得增值元。已取得增值税专用发票，则该一般纳税人可抵扣的进项税额为（）税专用发票，则该一般纳税人可抵扣的进项税额为（）元。元。A.1200B.1500C.300D.900正确答案正确答案B答案解析可抵扣的进项税额为答案解析可抵扣的进项税额为1200+300=1500元。元。【例题【例题单选题】某商场本月向消费者零售货物，销售额为单选题】某商场本月向消费者零售货物，销售额为23.4万元。本月购进甲货物，取得增值税专用发票，进项税额为万元。本月购

84、进甲货物，取得增值税专用发票，进项税额为1.4万元，同时，购进乙货物，万元，同时，购进乙货物，取得普通发票取得普通发票，增值税额为，增值税额为0.8万元。万元。该企业适用的增值税税率为该企业适用的增值税税率为17%，则该企业本月应纳增值税税，则该企业本月应纳增值税税额为（）万元。额为（）万元。A.1.2B.2.58C.1.64D.2正确答案正确答案D答案解析本月应纳增值税税额答案解析本月应纳增值税税额=23.4（1+17%）17%-1.4=2（万元）。（万元）。【例题【例题单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其本月进口产单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品品200000元，海关征

85、收元，海关征收34000元增值税，发生运输费用元增值税，发生运输费用2500元元（其中运费（其中运费1900元，建设基金元，建设基金100元、装卸费元、装卸费450元，保险费元，保险费50元）；向农业生产者购入免税产品元）；向农业生产者购入免税产品30000元；购入原材料元；购入原材料300000元，增值税专用发票上注明的增值税额为元，增值税专用发票上注明的增值税额为51000元。本元。本月销售产品月销售产品1000000元，适用的增值税税率为元，适用的增值税税率为17%，则该企业，则该企业本月应缴纳的增值税税额为（）。本月应缴纳的增值税税额为（）。正确答案正确答案A不得从销项税额中抵扣的进项

86、税额（详细见书本）不得从销项税额中抵扣的进项税额（详细见书本）非正常损失的购进货物或应税服务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)或应税服务。非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。接受的旅客运输服务。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。(七七)增值税小规模纳税人应纳税额的计算增值税小规模纳税人应纳税额的计算执行简易征收办法，不得抵扣进

87、项税额，征收率3%应纳税额=销售额征收率（3%）小规模纳税人取得的销售额与一般纳税人的销售额所包含的内容是一致的，都是销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括从买方收取的增值税税额。对小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务采取销售额和增值税款合并定价的，必须将取得的含税销售额换算为不含税销售额不含税销售额=含税销售额(1+征收率)【例】某商店为增值税小规模纳税人，2012年9月销售商品，取得含税收入515万元；将外购的一批商品无偿捐赠给某慈善机构，该批商品的含税价格为103万元；购迸商品支付货款(含增值税)206万元。已知征收率为3。该商店当月应纳增值税税额是（）万元。

88、A018B015C012D1O3【答案】A(八)增值税的征收管理1.纳税义务发生时间纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开发票的为开具发票的当天。（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据，并将提货单交给买方的当天；（2）托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（3）赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的为货物发出的当天；（4）预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代

89、销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的发出代销货物满180天的当天；（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；（7）视同销售货物行为，为货物移送的当天。（8）进口货物，为报关进口的当天。2.纳税期限纳税期限增值税的纳税期限分别为增值税的纳税期限分别为1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1个月或个月或1个季度。个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次

90、纳税。以按次纳税。3.纳税地点纳税地点（1）固定业户）固定业户向其向其机构所在地机构所在地的主管税务机构申报纳税。的主管税务机构申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。机构所在地的主管税务机关申报纳税。（2）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务）固定业户到外县（市）销售货物或

91、者应税劳务应当开具应当开具外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明有证明有证明-机构所在地机构所在地无证明无证明-销售地销售地没申报的，由其没申报的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。机构所在地主管税务机关补征税款。（3）非固定业户）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售货物或者应税劳务，应当向销售地销售地或劳务发生地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补证税款。居住地的主管税务机关补证税款。（4）进口

92、货物）进口货物向向报关地海关报关地海关申报纳税。申报纳税。（5）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。机关申报缴纳其扣缴的税款。【例题【例题单选题】增值税的纳税期限不包括（）。单选题】增值税的纳税期限不包括（）。A.1日日B.7日日C.1个月个月D.1个季度个季度正确答案正确答案B答案解析增值税的纳税期限分别为答案解析增值税的纳税期限分别为1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1个月或者个月或者1个季度。个季度。【例题【例题单选题】纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增单选题】纳税人进口货物

93、，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（）内缴纳税款。值税专用缴款书之日起（）内缴纳税款。A.3日日B.7日日C.10日日D.15日日正确答案正确答案D答案解析根据规定，纳税人进口货物，应当自海关填答案解析根据规定，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。日内缴纳税款。【例题【例题多选题】增值税一般纳税人临时到外省市销售应税货多选题】增值税一般纳税人临时到外省市销售应税货物，下列陈述正确的有（）。物，下列陈述正确的有（）。A.自带发票，在经营地开具自带发票，在经营地开具B.有外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主

94、管税有外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税务机关申报纳税C.未持有外出经营活动税收管理证明，应当向销售地主管未持有外出经营活动税收管理证明，应当向销售地主管税务机关申报纳税税务机关申报纳税D.未持有外出经营活动税收管理证明，也未向销售地主管未持有外出经营活动税收管理证明，也未向销售地主管税务机关申报纳税的，由销售地主管税务机关补征税款税务机关申报纳税的，由销售地主管税务机关补征税款正确答案正确答案BC答案解析发票仅限于单位和个人在本市、县内使用。答案解析发票仅限于单位和个人在本市、县内使用。未持有外出经营活动税收管理证明，也未向销售地主管税务机未持有外出经营活动税收管理

95、证明，也未向销售地主管税务机关申报纳税的，由机构所在地主管税务机关补征税款。关申报纳税的，由机构所在地主管税务机关补征税款。二、营业税营业税（一）营业税的概念（一）营业税的概念营业税是在我国境内营业税是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产不动产的单位和个人，就其取得的的单位和个人，就其取得的营业额营业额为征税对象征收的为征税对象征收的一种一种流转税流转税。特点：特点：1.以营业收入额为计税依据，税源广泛；以营业收入额为计税依据，税源广泛；2.按行业大类设计税目税率，税负公平合理；按行业大类设计税目税率，税负公平合理；3.计征简便、便于征管。计征简便、

96、便于征管。(二二)营业税的纳税人与扣缴义务人营业税的纳税人与扣缴义务人1纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内；(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内；(4)所销售或者出租的不动产在境内。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。2扣缴义务人(1)境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或

97、者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。(2)非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。工程作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务。(3)国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。（三）营业税的税目、税率（三）营业税的税目、税率1.营业税税目（营业税税目（9个）个）交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文交通运输业、建筑业、金融保险

98、业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。产。2.营业税税率营业税税率（1）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；（2）服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为）服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为5%；（3）娱乐业的税率为）娱乐业的税率为5%20%。【例题【例题多选题】根据营业税暂行条例的规定，下列各项中，多选题】根据营业税暂行条例的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（）。属于营业税征收范围的有（）。A.广告业广告

99、业B.旅游业旅游业C.租赁业租赁业D.加工业加工业正确答案正确答案ABC答案解析选项答案解析选项D属于增值税征收范围。属于增值税征收范围。(四)营业税应纳税额1营业税的计税依据营业税的计税依据是营业额。营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。不包括同时符合以下条件：(1)代为收取的政府性基金或者行政事业性收费；(2)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；(3)收取时开具省级以上财政部门印刷的财政票据；(4)所收款项全额上缴财政。营业税应纳税额的计算公式为：应纳税额=营业额税

100、率【例题【例题单选题】某企业单选题】某企业8月份取得销售房屋收入月份取得销售房屋收入300万元，转万元，转让专利权收入让专利权收入2万元，提供运输服务收入万元，提供运输服务收入15万元。则该月应交万元。则该月应交纳的营业税税额为（）万元。纳的营业税税额为（）万元。A.15B.15.1C.15.45D.15.55答案解析答案解析D该月应交纳的营业税税额该月应交纳的营业税税额3005%25%153%150.10.4515.55（万元）（万元）营业额的具体规定营业额的具体规定(1)建筑业。建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用(2)金融保险业。外汇、有价证券、期货等金融商品买

101、卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。保险业的营业额为纳税人从事保险业务向对方收取的全部收入。(3)电信业。电信业的营业额为纳税人提供电报、电话、电传、电话机安装、电信物品销售或其他电信业务所取得的营业收入额。(4)文化体育业。文化体育业的营业额为从事文化体育业的单位和个人所取得的营业收入额(5)娱乐业。娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用(6)服务业。服务业的营业额为纳税人从事各项服务业所取得的营业收入额。(7)转让无形资产。转让无形资产的营业额为转让无形资产所取得的转让额纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。(8)销售不

102、动产或受让土地使用权。单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收人减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。纳税人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。（五）营业税征收管理（五）营业税征收管理1.纳税义务发生时间纳税义务发生时间营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。取得索取营业收入款项凭据的当天。2.纳税期限纳税期限营业税纳税期限分别为营业税纳税期限分别为5日、日、10日、日、15日、日、1个月或者个月或者1

103、个季度。个季度。3.纳税地点纳税地点实行属地征收管理实行属地征收管理（1）纳税人提供）纳税人提供建筑业劳务建筑业劳务的，应当向应税劳务发生地的的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税；主管税务机关申报纳税；（2）纳税人转让、出租土地使用权或不动产，应当向其）纳税人转让、出租土地使用权或不动产，应当向其土土地所在地或不动产所在地地所在地或不动产所在地的主管税务机关申报纳税；的主管税务机关申报纳税；（3）纳税人提供其他劳务，或者是转让除土地使用权外的）纳税人提供其他劳务，或者是转让除土地使用权外的无形资产的应向其机构所在地或者住所的地的主管税务机关无形资产的应向其机构所在地或者住所的地的主管

104、税务机关申报纳税。申报纳税。【例题【例题多选题】关于营业税的申报与缴纳的规定，正确的是（多选题】关于营业税的申报与缴纳的规定，正确的是（）。）。A.营业税的纳税义务发生时间基本规定是，纳税人收讫营业营业税的纳税义务发生时间基本规定是，纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天B.营业税纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税款分别营业税纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税款分别核定为核定为1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1个月或一个季度个月或一个季度C.纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务纳税人销售、出

105、租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税机关申报纳税D.纳税人提供建筑业劳务，其营业税纳税地点为纳税人所在纳税人提供建筑业劳务，其营业税纳税地点为纳税人所在地或居住地地或居住地正确答案正确答案AC答案解析营业税纳税期限，由主管税务机关依纳税人应答案解析营业税纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税款分别核定为纳税款分别核定为5日、日、10日、日、15日、日、1个月或一个季度，个月或一个季度，B不正不正确。纳税人提供建筑业劳务，其营业税纳税地点为建筑业劳务发确。纳税人提供建筑业劳务，其营业税纳税地点为建筑业劳务发生地。生地。【例题【例题判断题】判断题】2012年年8月，甲市月，甲市A公司因

106、调整公司经营战略，公司因调整公司经营战略，将其拥有的乙市一处办公用房卖给丙市将其拥有的乙市一处办公用房卖给丙市B公司。该办公用房的公司。该办公用房的销售合同在丁市签订，并已预收部分房款，则销售合同在丁市签订，并已预收部分房款，则A公司出售办公公司出售办公用房营业税纳税申报的地点为甲市。（）用房营业税纳税申报的地点为甲市。（）正确答案正确答案答案解析纳税人转让、出租土地使用权或不动产，应答案解析纳税人转让、出租土地使用权或不动产，应当向其当向其土地所在地或不动产所在地土地所在地或不动产所在地的主管税务机关申报纳税，的主管税务机关申报纳税，所以，所以，A公司出售办公用房营业税纳税申报的地点为乙市。

107、公司出售办公用房营业税纳税申报的地点为乙市。三、三、消费税消费税（一）消费税的概念（一）消费税的概念消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。不同点：不同点：1.生产应税消费品生产应税消费品（1）生产应税消费品）生产应税消费品生产生产“销售销售”环节征税。环节征税。（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于）纳税人自产自用的应税消费品，用于“连续生产应税连续生产应税消费品消费品”的，不纳税。的，不纳税。（3）用于其他方面的，于移送使用时纳税。）用于其他方面的，于移送使用时纳税。（二）消费税的征税范围（

108、二）消费税的征税范围2.委托加工应税消费品委托加工应税消费品（1）委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托）委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。（2）由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同加工应税消）由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同加工应税消费品。【提示】应视为费品。【提示】应视为“受托方受托方”直接销售应税消费品。直接销售应税消费品。（3）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向委）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向委托方交货

109、时代收代缴税款；委托个人加工的应税消费品，由委托托方交货时代收代缴税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。方收回后缴纳消费税。（4）委托加工的应税消费品，委托方用于）委托加工的应税消费品，委托方用于“连续生产连续生产”“应税应税消费品消费品”的，所纳税款准予按规定抵扣。的，所纳税款准予按规定抵扣。（5）委托方将收回的应税消费品）委托方将收回的应税消费品“直接出售直接出售”，不再缴纳消费，不再缴纳消费税。税。【注意】所谓【注意】所谓“直接出售直接出售”是指以是指以“不高于不高于”受托方的计税价格出售。委托受托方的计税价格出售。委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，

110、需按照规定申报缴纳消方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。3.进口应税消费品进口应税消费品于于“报关进口报关进口”时由时由“海关代征海关代征”消费税。消费税。4.零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品税率税率5%（1）金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。）金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。（2）金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、）金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶

111、嵌首饰。银基合金的镶嵌首饰。【注意【注意1】不包括镀金首饰和包金首饰。】不包括镀金首饰和包金首饰。【注意【注意2】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。【注意【注意3】金银首饰与其他产品组成】金银首饰与其他产品组成“

112、成套消费品销售成套消费品销售”的，的，应按销售额应按销售额“全额征收全额征收”消费税。（无论是否单独核算）消费税。（无论是否单独核算）【注意【注意4】金银首饰连同】金银首饰连同“包装物包装物”一起销售的，一起销售的，“无论包装无论包装物是否单独计价物是否单独计价”，也无论会计上如何核算，均应并入金银首，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。（价外费用）饰的销售额，计征消费税。（价外费用）【注意【注意5】“带料加工带料加工”的金银首饰，应按受托方销售的同类的金银首饰，应按受托方销售的同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银金银首饰的销售价格确定计税依据征收

113、消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（同委托加工）首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（同委托加工）【注意【注意6】纳税人采用】纳税人采用“以旧换新以旧换新”（含翻新改制）方式销售（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按的金银首饰，应按“实际收取实际收取”的不含增值税的全部价款确定的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。计税依据征收消费税。【课外阅读】批发销售卷烟【课外阅读】批发销售卷烟单一环节纳税的例外单一环节纳税的例外烟草批发企业将卷烟销售给烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位零售单位”的，自的，自2015年年5月月10日起加征日起加征11%的从价税，并按

114、的从价税，并按0.005元元/支加征从量税。支加征从量税。（原比例为（原比例为5%）【例题【例题多选题】根据消费税法律制度的规定，下列业务应多选题】根据消费税法律制度的规定，下列业务应征收消费税的有（）。征收消费税的有（）。A.甲卷烟厂将自产卷烟用于馈赠甲卷烟厂将自产卷烟用于馈赠B.乙日化厂将委托加工收回的化妆品直接出售乙日化厂将委托加工收回的化妆品直接出售C.丙汽车厂进口了一批高档轿车丙汽车厂进口了一批高档轿车D.丁首饰加工厂生产了一批金银首饰销售给金店丁首饰加工厂生产了一批金银首饰销售给金店正确答案正确答案AC答案解析选项答案解析选项B，委托加工的应税消费品，委托方用于，委托加工的应税消费

115、品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣；直接出连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣；直接出售的，不再缴纳消费税。选项售的，不再缴纳消费税。选项D，经国务院批准，自，经国务院批准，自1995年年1月月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。节征收。【例题【例题多选题】甲委托乙加工化妆品，则下列说法正确的多选题】甲委托乙加工化妆品，则下列说法正确的是（）。是（）。A.甲是增值税的纳税义务人甲是增值税的纳税义务人B.甲是消费税的纳税义务人甲是消费税的纳税义务人C.乙是增值税的纳税义务人乙是增值税的纳税义务人

116、D.乙是消费税的纳税义务人乙是消费税的纳税义务人正确答案正确答案BC答案解析委托加工环节，作为委托方，从事生产、委托答案解析委托加工环节，作为委托方，从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，应缴纳消费税；作为加工及进口应税消费品的单位和个人，应缴纳消费税；作为受托方，提供加工劳务，应交纳增值税。受托方，提供加工劳务，应交纳增值税。【例题【例题单选题】金银首饰消费税由生产销售环节征收改为单选题】金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收适用税率（）。零售环节征收适用税率（）。A.3%B.5%C.10%D.15%正确答案正确答案B答案解析改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、答

117、案解析改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，适用银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，适用税率为税率为5%。【例题【例题单选题】根据消费税暂行条例的规定，下列表述单选题】根据消费税暂行条例的规定，下列表述错误的是（）。错误的是（）。A.纳税人生产的应税消费品，于生产时纳税纳税人生产的应税消费品，于生产时纳税B.纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税不纳税C.纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税费纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税费品外的其

118、他方面的，于移送使用时纳税品外的其他方面的，于移送使用时纳税D.进口的应税消费品，于报关进口时纳税进口的应税消费品，于报关进口时纳税正确答案正确答案A答案解析纳税人生产的应税消费品，于销售环节纳税。答案解析纳税人生产的应税消费品，于销售环节纳税。【例题【例题多选题】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的多选题】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，关于征收消费税费的下列说法正确的有（生产、经营单位，关于征收消费税费的下列说法正确的有（）。）。A.应将两类商品划分清楚，分别核算销售额应将两类商品划分清楚，分别核算销售额B.凡划分不清楚或不能分别核算的在生产环节销售的，凡划分不清楚或不

119、能分别核算的在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税一律从高适用税率征收消费税C.凡划分不清楚或不能分别核算的凡划分不清楚或不能分别核算的,在零售环节销售的，在零售环节销售的，一律不征收消费税一律不征收消费税D.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税售额全额征收消费税正确答案正确答案ABD答案解析凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节答案解析凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。一律

120、按金银首饰征收消费税。（三）消费税税目与税率（三）消费税税目与税率1.消费税税目（消费税税目（2015年调整后年调整后15个）个）烟；酒；化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、焰火；成品烟；酒；化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、焰火；成品油；摩托车；小汽车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木油；摩托车；小汽车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子；实木地板；电池（新增）；涂料（新增）制一次性筷子；实木地板；电池（新增）；涂料（新增）【学习提示】新税目中取消了【学习提示】新税目中取消了“酒精酒精”、“汽车轮胎汽车轮胎”2.消费税税率消费税税率税率形式：比例税率、定额税率税率形式：比例税率、

121、定额税率（1）比例税率）比例税率（2）定额税率：黄酒、啤酒、成品油）定额税率：黄酒、啤酒、成品油【注意】卷烟、白酒执行复合计征。【注意】卷烟、白酒执行复合计征。【例题【例题多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法的费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法的有（）。有（）。A.烟丝烟丝B.卷烟卷烟C.白酒白酒D.药酒药酒正确答案正确答案BC答案解析现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用答案解析现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计征方法。复合计征方法。【例题【例题多选题】目前

122、，下列不应当征收消费税的有（）。多选题】目前，下列不应当征收消费税的有（）。A.酒精酒精B.实木地板实木地板C.木质筷子木质筷子D.音像制品音像制品正确答案正确答案ACD答案解析消费税税目包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰及答案解析消费税税目包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。（四）消费税应纳税额（四）消费税应纳税额1.从价定率从价定率应纳税额应纳税额=销售额销售额税率税率销售额是纳税人销售应税消

123、费品向购买方收取的销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。全部价款和价外费用。【注意】不包括向购货方收取的增值税税款。【注意】不包括向购货方收取的增值税税款。【例题【例题单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年年5月销月销售果木酒，取得不含增值税销售额售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物万元，同时收取包装物租金租金0.585万元、优质费万元、优质费2.34万元。已知果木酒消费税税率为万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为，增值税税率为17%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额

124、是（）万元。费税税额是（）万元。A.1.2925B.1.0585C.1.25D.1.05正确答案正确答案C答案解析纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和答案解析纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用构成销售额，但不包括增值税税款。本题中，包装物租价外费用构成销售额，但不包括增值税税款。本题中，包装物租金、优质费属于价外费用，在计入销售额的时候需要换算为不含金、优质费属于价外费用，在计入销售额的时候需要换算为不含税的价款。则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额税的价款。则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额=10+（0.585+2.34）（1+17%）10%=1.25（万元）

125、。（万元）。2.从量定额从量定额应纳税额应纳税额=应税消费品的销售数量应税消费品的销售数量单位税额单位税额销售数量：销售数量：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；量；（4）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。数量。【例题【例题单选题】某石油化工厂单选题】某石油

126、化工厂2014年年1月，销售汽油月，销售汽油25吨，吨，柴油柴油18吨，提供给本厂基建工程车辆、设备使用柴油吨，提供给本厂基建工程车辆、设备使用柴油5吨，将吨，将9吨汽油进行提炼生产高品质汽油。则该厂当月应纳消费税税吨汽油进行提炼生产高品质汽油。则该厂当月应纳消费税税额为（）元。（已知汽油额为（）元。（已知汽油1吨吨=1388升，柴油升，柴油1吨吨=1176升；升；汽油的税率为定额税率汽油的税率为定额税率1.52元元/升；柴油的定额税率升；柴油的定额税率1.2元元/升）升）A.52744B.32457.6C.85201.6D.68830.4正确答案正确答案C答案解析（答案解析（1）销售汽油应纳

127、消费税税）销售汽油应纳消费税税=2513881.52=52744（2）销售柴油应纳消费税税额）销售柴油应纳消费税税额=（18+5）11761.2=32457.6（3）将汽油加以提炼生产高品质汽油属于连续生产，不需缴纳消费税。）将汽油加以提炼生产高品质汽油属于连续生产，不需缴纳消费税。（4）该厂当月应纳消费税税额）该厂当月应纳消费税税额=52744+32457.6=85201.6（元）（元）3.复合计征复合计征卷烟、白酒采用从量定额与从价定率相结合复卷烟、白酒采用从量定额与从价定率相结合复合计税。合计税。应纳税额应纳税额=销售额销售额比例税率比例税率+销售数量销售数量定额税率定额税率【例题【例题

128、单选题】某烟草生产企业是增值税一般纳税人。单选题】某烟草生产企业是增值税一般纳税人。2013年年1月销售甲类卷烟月销售甲类卷烟1000标准条，取得销售收入（含增值标准条，取得销售收入（含增值税）税）93600元。该企业元。该企业1月应缴纳的消费税税额为（）元。月应缴纳的消费税税额为（）元。（已知甲类卷烟消费税定额税率为（已知甲类卷烟消费税定额税率为0.003元元/支，支，1标准条有标准条有200支；比例税率为支；比例税率为56%）A.53016B.44800C.600D.45400正确答案正确答案D答案解析应纳消费税税额答案解析应纳消费税税额=93600（1+17%）56%+20010000.

129、003=44800+600=45400（元）。（元）。4.应税消费品已纳税款扣除应税消费品已纳税款扣除用外购或委托加工收回已税消费品连续生用外购或委托加工收回已税消费品连续生产应税消费品，在计税时可按当期生产领用产应税消费品，在计税时可按当期生产领用数量计算准予扣除的外购或委托加工收回的数量计算准予扣除的外购或委托加工收回的消费品已纳的消费税税款。消费品已纳的消费税税款。【例题【例题单选题】某企业本月购入已交纳消费税的甲材料单选题】某企业本月购入已交纳消费税的甲材料30000元用于生产元用于生产A应税消费品。甲材料适用的消费税税率为应税消费品。甲材料适用的消费税税率为20%，本月领用，本月领用

130、20000元用于生产元用于生产A产品。产品。A产品不含增值税的售产品不含增值税的售价为价为42000元，其适用的消费税税率为元，其适用的消费税税率为30%。则该企业本月应交。则该企业本月应交纳的消费税税额为（）元。纳的消费税税额为（）元。A.3600B.6600C.8600D.12600正确答案正确答案C答案解析本月应交纳的消费税税额答案解析本月应交纳的消费税税额=4200030%-2000020%=8600（元）（元）5.组成计税价格（组成计税价格（2014年新大纲新增）年新大纲新增）（1）自产自用）自产自用按照纳税人生产的按照纳税人生产的“同类同类”消费品的销售价格计算纳税；消费品的销售价

131、格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。一般应税消费品组成计税价格公式：一般应税消费品组成计税价格公式：组成计税价格组成计税价格=（成本（成本+利润）利润）（1-比例税率）比例税率）复合计征应税消费品组成计税价格公式：复合计征应税消费品组成计税价格公式：组成计税价格组成计税价格=（成本（成本+利润利润+自产自用数量自产自用数量定额税率）定额税率）（1-比例税率）比例税率）【注意】自产自用应税消费品同时涉及缴纳增值税，组成计税【注意】自产自用应税消费品同时涉及缴纳增值税，组成计税价格与消费税相同。价格与消费税相同。（2）

132、委托加工）委托加工按照按照“受托方受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税；的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。一般应税消费品组成计税价格公式：一般应税消费品组成计税价格公式：组成计税价格组成计税价格=（材料成本（材料成本+加工费）加工费）（1-比例税率）比例税率）复合计征应税消费品组成计税价格公式：复合计征应税消费品组成计税价格公式：组成计税价格组成计税价格=（材料成本（材料成本+加工费加工费+委托加工数量委托加工数量定额税率）定额税率）（1-比例税率）比例税率）【注意】委托加工应税消费品，委托

133、方不涉及缴纳增值税的【注意】委托加工应税消费品，委托方不涉及缴纳增值税的问题。问题。【例题【例题单选题】单选题】A公司委托公司委托B公司加工木制一次性筷子公司加工木制一次性筷子30吨，吨，一次性支付加工费一次性支付加工费9500元。已知元。已知A公司提供原料的成本为公司提供原料的成本为57000元，元，B公司无同类产品销售价格，木制一次性筷子适用的公司无同类产品销售价格，木制一次性筷子适用的消费税税率为消费税税率为5%。则该批木制一次性筷子的消费税组成计税价。则该批木制一次性筷子的消费税组成计税价格是（）元。格是（）元。A.50000B.60000C.70000D.63333.33正确答案正确

134、答案C答案解析本题考核消费税组成计税价格的计算。组成计税答案解析本题考核消费税组成计税价格的计算。组成计税价格（价格（570009500）（15%）70000（元）。（元）。（五）消费税征收管理（五）消费税征收管理1.纳税义务发生时间纳税义务发生时间（1）一般情况）一般情况同增值税同增值税（2）特殊情况）特殊情况纳税人纳税人“委托加工应税消费品委托加工应税消费品”的，为纳税人的，为纳税人“提货提货”的当天。的当天。2.纳税期限（与增值税相同）纳税期限（与增值税相同）【例题【例题单选题】根据消费税暂行条例的规定，纳税人采单选题】根据消费税暂行条例的规定，纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的

135、，其纳税义务发生时间取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间是（）。是（）。A.签订销售合同的当天签订销售合同的当天B.收到预收货款的当天收到预收货款的当天C.发出应税消费品的当天发出应税消费品的当天D.开具预收款发票的当天开具预收款发票的当天正确答案正确答案C答案解析采用预收货款结算方式的，为发出应税消费品的答案解析采用预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。当天。3.纳税地点纳税地点（1）固定业户）固定业户销售及自产自用销售及自产自用机构所在地机构所在地到外县（市）销售或者委托外县（市）代销到外县（市）销售或者委托外县（市）代销机构所在地机构所在地总机构与分支机构不在同一

136、县（市）总机构与分支机构不在同一县（市）分别申报分别申报经批准由经批准由总机构汇总在总机构所在地申报。总机构汇总在总机构所在地申报。（2）委托加工）委托加工受托方为单位受托方为单位受托方代收代缴消费税受托方代收代缴消费税在受托方机构所在在受托方机构所在地申报地申报受托方为个人（个体经营者）受托方为个人（个体经营者）委托方收回后自行缴纳委托方收回后自行缴纳在在委托方机构所在地申报委托方机构所在地申报（3）进口）进口报关地海关报关地海关【注意】纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者【注意】纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税退

137、回时，主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。款，但不能自行直接抵减应纳税款。【例题【例题判断题】委托个人加工的应税消费品，判断题】委托个人加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（）关申报纳税。（）正确答案正确答案答案解析委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机答案解析委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。【例题【例题判断题】判断题】A市甲企业委托市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消市乙企业加工一批应

138、税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向B市税务市税务机关解缴。（）机关解缴。（）正确答案正确答案答案解析委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，答案解析委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴消费税税由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴消费税税款。款。四、企业所得税（四、企业所得税（）（一）企业所得税的概念（一）企业所得税的概念企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。产经营所得和其他所

139、得征收的一种税。【注意】个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。【注意】个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。1.居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；2.非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。国境内未设立机构、场所，但

140、有来源于中国境内所得的企业。（二）企业所得税征税对象（二）企业所得税征税对象1.征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。2.纳税义务纳税义务居民企业居民企业来源于中国境内、境外的所来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。得作为征税对象。非居民企业非居民企业在中国境内设立机构、场所在中国境内设立机构、场所应当就其所设机构、场所取应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。的所得，缴纳企业

141、所得税。在中国境内未设立机构、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所得与其所设机构、场所没有实际联系的没有实际联系的应当就其来源于中国境应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得内的所得缴纳企业所得税。税。（三）企业所得税税率（三）企业所得税税率比例税率比例税率税率税率适用对象适用对象25%居民企业、在中国境内设立机构居民企业、在中国境内设立机构场所的非居民企业场所的非居民企业20%在中国境内未设立机构、场所的；在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机

142、构、场所没有的所得与其所设机构、场所没有实际联系的的所得的非居民企业实际联系的的所得的非居民企业优惠税率优惠税率10%执行执行20%税率的非居民企业税率的非居民企业15%高新技术企业高新技术企业20%小型微利企业小型微利企业（四）企业所得税应纳税所得额（四）企业所得税应纳税所得额税会差异举例：税会差异举例：企业进行国债投资的利息收入在会计上是计入到利润中的，但企业进行国债投资的利息收入在会计上是计入到利润中的，但是在税法角度国债利息收入免征企业所得税，所以国债利息收是在税法角度国债利息收入免征企业所得税，所以国债利息收入是企业所得税中需要进行纳税调整的项目。入是企业所得税中需要进行纳税调整的项

143、目。直接法：应纳税所得额直接法：应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损各项扣除以前年度亏损间接法：应纳税所得额间接法：应纳税所得额=利润总额利润总额+纳税调整项目金额纳税调整项目金额1.收入总额收入总额（1）货币形式收入）货币形式收入（2）非货币形式收入）非货币形式收入2.不征税收入不征税收入（1）财政拨款；）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。3.免税收入免税收入（1）国债利息收入；）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（条件：持）符合

144、条件的居民企业之间的股息、红利收入；（条件：持有有12个月以上）个月以上）（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；（4）符合条件的非营利组织的收入。）符合条件的非营利组织的收入。【例题【例题单选题】下列收入属于企业所得税免税收入的是单选题】下列收入属于企业所得税免税收入的是（）。（）。A.银行存款利息收入银行存款利息收入B.财政拨款收入财政拨款收入C.境内企业内部处置资产收入境内企业内部处置资产收入D.符合条件的居民企业之间的股息收入符合条件的

145、居民企业之间的股息收入正确答案正确答案D答案解析选项答案解析选项A，属于征税收入；选项，属于征税收入；选项B，属于不征税，属于不征税收入；选项收入；选项C，不属于收入。，不属于收入。4.准予扣除的项目准予扣除的项目（1）成本）成本（2）费用）费用（3）税金）税金【注意】税金中无【注意】税金中无“增值税增值税”，也不包括所得税本身。，也不包括所得税本身。5.准予扣除项目的具体规定准予扣除项目的具体规定（1）业务招待费）业务招待费企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照按照“发生额的发生额的60%”扣除，但最高不得超过当扣除，但最高不得超过当年年“销

146、售（营业）收入的销售（营业）收入的5”。【例题【例题单选题】某企业单选题】某企业2013年度销售收入为年度销售收入为272000元，发元，发生业务招待费生业务招待费5000元，根据企业所得税法律的规定，该企业元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高为（）元。当年可以在税前扣除的业务招待费最高为（）元。A.1360B.3000C.3808D.5000正确答案正确答案A答案解析企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，答案解析企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照按照“发生额的发生额的60%”扣除，但最高不得超过当年扣除，但最高不得超过当年“销售（营销售（营业

147、）收入的业）收入的5”，500060%=3000（元），（元），2720005=1360（元），所以该企业当年可以在税前扣除的（元），所以该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高为业务招待费最高为1360元。元。（2）广告费和业务宣传费）广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年不超过当年“销售（营业）收入销售（营业）收入15%”的部分的部分准予扣除；准予扣除；“超过部分，准予在以后纳税年度超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除结转扣除”。【例题【例题单选

148、题】某企业单选题】某企业2013年度销售收入为年度销售收入为272000元，发生元，发生广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费50000元，根据企业所得税法律的规定，元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（）该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（）元。元。A.30000B.38080C.40800D.50000正确答案正确答案C答案解析本题考核企业所得税前扣除项目的规定。企业每答案解析本题考核企业所得税前扣除项目的规定。企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入

149、业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除的最高额税年度结转扣除。扣除的最高额27200015%40800（元）。（元）。（3）三项经费）三项经费经费名称经费名称扣除标准扣除标准特殊规定特殊规定职工福利费职工福利费不超过工资薪金总不超过工资薪金总额额14%工会经费工会经费不超过工资薪金总不超过工资薪金总额额2%职工教育经费职工教育经费不超过工资薪金总不超过工资薪金总额额2.5%超过部分，准予在超过部分，准予在以后纳税年度结转以后纳税年度结转扣除扣除【例题【例题单选题】某生产化妆品的企业，单选题】某生产化妆品的企业，20

150、15年计入成本、费用年计入成本、费用中的合理的实发工资中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费万元，当年发生的工会经费15万元、职万元、职工福利费工福利费80万元、职工教育经费万元、职工教育经费11万元，则税前可扣除的职工工万元，则税前可扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（）万元。会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（）万元。A.106B.97.4C.99.9D.108.5正确答案正确答案B（4）公益性捐赠）公益性捐赠“公益性捐赠公益性捐赠”支出，不超过支出，不超过“年度利润总额年度利润总额12%”的部分，的部分，准予扣除。准予扣除。【例题【例题单选题】某企业单选题】

151、某企业2013年税前会计利润为年税前会计利润为150万元，其万元，其中包括中包括30万元通过红十字会向某灾区的捐款，已知该企业适用万元通过红十字会向某灾区的捐款，已知该企业适用的企业所得税税率为的企业所得税税率为25%，则该企业，则该企业2013年应纳税额为（）年应纳税额为（）万元。万元。A.30B.37.5C.40.5D.45正确答案正确答案C答案解析则该企业答案解析则该企业2013年应纳税额年应纳税额=150+（30-15012%）25%=40.5（万元）。（万元）。6.不得扣除的项目不得扣除的项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收

152、益款项；（2）企业所得税税款；）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；）罚金、罚款和被没收财物的损失；【注意【注意1】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除；属于行政性罚款，允许在税前扣除；【注意【注意2】纳税人签发空头支票，银行按规定处以罚款，属于行政】纳税人签发空头支票，银行按规定处以罚款，属于行政性罚款，不允许在税前扣除；性罚款，不允许在税前扣除；（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出；）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支

153、出；（6）赞助支出；）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。）与取得收入无关的其他支出。【例题【例题多选题】根据企业所得税法的规定，下列支出多选题】根据企业所得税法的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。（）。A.税收滞纳金税收滞纳金B.

154、银行按规定加收的罚息银行按规定加收的罚息C.被没收财物的损失被没收财物的损失D.未经核定的准备金支出未经核定的准备金支出正确答案正确答案ACD答案解析根据规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，答案解析根据规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，税收滞纳金、被没收财物的损失、未经核定的准备金支出不税收滞纳金、被没收财物的损失、未经核定的准备金支出不得扣除。选项得扣除。选项B属于商业罚款可以扣除。属于商业罚款可以扣除。7.亏损弥补亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；企业纳税年度发生的亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延下

155、一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过续弥补期最长不得超过5年。年。【注意【注意1】5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。【注意【注意2】所谓亏损是指税法认定的亏损。】所谓亏损是指税法认定的亏损。【例题【例题单选题】某企业单选题】某企业2009年发生亏损年发生亏损20万元，万元，2010年盈利年盈利12万元，万元，2011年亏损年亏损1万元，万元，2012年盈利年盈利4万元，万元，2013年亏损年亏损5万元，万元，2014年盈利年盈利2万元，万元，2015年盈利为年盈利为38万元。则该企业万元。则该企业2

156、009-2015年总计应缴纳的企业所得税税额为（）万元。年总计应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.9.5B.7.5C.8D.8.25正确答案正确答案C答案解析应纳税所得额答案解析应纳税所得额=38-1-5=32（万元）（万元）企业应纳所得税企业应纳所得税=3225%=8（万元）。（万元）。（五）企业所得税征收管理（五）企业所得税征收管理1.纳税地点纳税地点居民居民企业企业一般情况一般情况以登记注册地为纳税地点以登记注册地为纳税地点登记注册地在境外登记注册地在境外以实际管理机构所在地为以实际管理机构所在地为纳税地点纳税地点居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，居民企业在中国境内设立

157、不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税应当汇总计算并缴纳企业所得税非居非居民企民企业业在中国境内设立机构、场所在中国境内设立机构、场所以机构、场所所在地为纳以机构、场所所在地为纳税地点（不包括与所设立税地点（不包括与所设立的机构场所无关的境内所的机构场所无关的境内所得）得）在中国境内未设立机构、场所在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所得的所得与其所设机构、场所没有实际联系没有实际联系以扣缴义务人所在地为纳以扣缴义务人所在地为纳税地点税地点2.纳税期限纳税期限（1）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算

158、清缴，）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。多退少补。（2）纳税年度的实际经营期不足）纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。期为一个纳税年度。3.纳税申报纳税申报（1）分月或分季预缴。应当自月份或者季度终了之日起）分月或分季预缴。应当自月份或者季度终了之日起15日内，日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。（2）汇算清缴。企业应当自年度终了后）汇算清缴。企业应当自年度终了后5个月内向税务机关报送个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清

159、缴，结清应缴或应退税款。年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。（3）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。财务会计报告和其他有关资料。五、个人所得税（五、个人所得税（）（一）个人所得税概念（一）个人所得税概念个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种所得税。一种所得税。【注意】个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然【注意】个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的特殊主体（个人独资企业、合伙企业

160、）。人性质的特殊主体（个人独资企业、合伙企业）。（二）个人所得税纳税义务人（二）个人所得税纳税义务人纳税人纳税人判定标准判定标准纳税义务纳税义务居民居民有住所、无住所但居住满有住所、无住所但居住满1年年无限纳税义务无限纳税义务非居民非居民无住所又不居住、无住所居无住所又不居住、无住所居住不满住不满1年年仅就其来源于中国境仅就其来源于中国境内的所得纳税内的所得纳税（三）个人所得税的应税项目（三）个人所得税的应税项目1.工资、薪金所得；（任职受雇）工资、薪金所得；（任职受雇）2.个体工商户的生产、经营所得；（个人独资企业、合伙企业缴个体工商户的生产、经营所得；（个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税

161、）纳个人所得税）3.企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包）企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包）4.劳务报酬所得；（非雇佣的各种劳务劳务报酬所得；（非雇佣的各种劳务5.稿酬所得；（出版、发表）稿酬所得；（出版、发表）6.特许权使用费所得；（专利或著作权许可）特许权使用费所得；（专利或著作权许可）7.利息、股息、红利所得；（拥有股票债券取得的收益）利息、股息、红利所得；（拥有股票债券取得的收益）8.财产租赁所得；（出租房，车）财产租赁所得；（出租房，车）9.财产转让所得；（转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、财产转让所得；（转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备

162、、车船）机器设备、车船）10.偶然所得；（得奖、中奖、中彩）偶然所得；（得奖、中奖、中彩）11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。经国务院财政部门确定征税的其他所得。（四）个人所得税应税项目具体规定（四）个人所得税应税项目具体规定【说明】个人所得税应纳税额计算在考试中会大量考核，各【说明】个人所得税应纳税额计算在考试中会大量考核，各重点征税项目的计算要求考生必须掌握！重点征税项目的计算要求考生必须掌握！1.工资薪金（工资薪金（）（1）计税方法）计税方法按月计征按月计征（2）税率）税率3%45%的的7级超额累进税率级超额累进税率（3）计税依据（费用扣除）计税依据（费用扣除）应纳税所得额应纳税所

163、得额=每月收入额每月收入额-3500元元【注意【注意1】个人缴纳的】个人缴纳的“三险一金三险一金”应当在计算应纳税所得额时应当在计算应纳税所得额时扣除。扣除。【注意【注意2】中国人在外国工作、外国人在中国工作，费用扣除总中国人在外国工作、外国人在中国工作，费用扣除总额为额为4800元。元。（4）计税公式）计税公式应纳税额（每月收入额应纳税额（每月收入额3500元或元或4800元）元）适用适用税率速算扣除数税率速算扣除数【例题【例题单选题】小张本月取得工资单选题】小张本月取得工资6000元，则小张本月应元，则小张本月应缴纳的个人所得税为（）元。（已知缴纳的个人所得税为（）元。（已知:全月应纳税所

164、得额全月应纳税所得额1500元以下的税率元以下的税率3%；超过；超过1500元不超过元不超过4500元的税率元的税率10%，速算扣除数为，速算扣除数为105）A.0B.125C.145D.245正确答案正确答案C答案解析应纳税所得额答案解析应纳税所得额=6000-3500=2500（元）；（元）；可以用两种方法计算应纳所得税额。可以用两种方法计算应纳所得税额。第一种方法是按照速算扣除数简易计算法计算：第一种方法是按照速算扣除数简易计算法计算：250010%-105（速算扣除数）（速算扣除数）=145（元）。（元）。第二种方法是按照超额累进税率定义分解计算：第二种方法是按照超额累进税率定义分解计

165、算：15003%+（2500-1500）10%=45+100=145（元）。（元）。2.个体工商户的生产经营所得（个体工商户的生产经营所得（）（1）计税方法）计税方法按年计征按年计征（2）税率）税率5%35%的的5级超额累进税率级超额累进税率（3）计税依据（费用扣除）计税依据（费用扣除）以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得（）（1）计税方法）计税方法按年计征按年计征（2）税率）税率

166、5%35%的的5级超额累进税率级超额累进税率（3）计税依据（费用扣除）计税依据（费用扣除）以每一纳税年度的收入总额以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的减除必要费用后的余额余额,为应纳税所得额。为应纳税所得额。4.劳务报酬所得（劳务报酬所得（）（1）计税方法）计税方法按次计征按次计征【注意】同一事项连续取得收入的，以【注意】同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为个月内取得的收入为一次。一次。（2）税率）税率适用适用20%的比例税率的比例税率【注意】对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。【注意】对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。应纳税所得额一次超过应纳税所得额

167、一次超过2万至万至5万元的部分，按照税法规定计算万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过成，超过5万元的部分，加万元的部分，加征征10成。（实际为成。（实际为3级超额累进税率）级超额累进税率）（3）计税依据（费用扣除）计税依据（费用扣除）每次收入不足每次收入不足4000元的，减除费用元的，减除费用800元元每次收入超过每次收入超过4000元的，减除费用元的，减除费用20%（4）计税公式）计税公式每次收入不足每次收入不足4000元的元的应纳税额应纳税额=（每次收入（每次收入800）20%；每次收入超过每次收入超过4000元的元的应纳税额应

168、纳税额=每次收入额每次收入额（120%）20%【例题【例题计算题】某人年内共取得计算题】某人年内共取得5次劳务报酬，分别为次劳务报酬，分别为3000元；元；10000元；元；22000元；元；30000元；元；100000元要求计算各次元要求计算各次应缴纳的所得税税额。应缴纳的所得税税额。正确答案第一次：（正确答案第一次：（3000800）20%440（元）（元）第二次：第二次：10000（120%）20%1600（元）（元）第三次：第三次：22000（120%）20%3520（元）（元）第四次：第四次：2000020%30000（120%）2000020%1.55200（元）（元）第五次：第

169、五次：2000020%3000020%1.5100000（120%）5000020%225000（元）（元）5.稿酬所得（稿酬所得（）（1）计税方法）计税方法按次计征按次计征【注意】关稿酬于次的规定：出版、加印算一次；再【注意】关稿酬于次的规定：出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税。版算一次；连载算一次；分次支付合并计税。（2）税率）税率适用适用20%的比例税率，并按应纳税额减征的比例税率，并按应纳税额减征30%，故，故实际税率为实际税率为14%【注意】选择题考核稿酬税率时应选择【注意】选择题考核稿酬税率时应选择20%。（3）计税依据（费用扣除）计税依据（费用扣除）同劳务

170、报酬所得同劳务报酬所得（4）计税公式）计税公式同劳务报酬所得同劳务报酬所得【例题【例题单选题】某作家单选题】某作家1月份出版一本书，取得稿酬月份出版一本书，取得稿酬6000元，元，分两次支付。该书分两次支付。该书2月至月至4月被某报连载，月被某报连载，2月份取得稿费月份取得稿费1000元，元，3月份取得稿费月份取得稿费1000元，元，4月份取得稿费月份取得稿费1000元。因该书畅元。因该书畅销，销，5月份出版社增加印数，又取得追加稿酬月份出版社增加印数，又取得追加稿酬2000元。则该作元。则该作家因本次创作共需缴纳个人所得税（）元。家因本次创作共需缴纳个人所得税（）元。A.924B.1148C

171、.1204D.1232正确答案正确答案C答案解析答案解析1月份出版获得收入与增加印数追加稿酬合并作为一月份出版获得收入与增加印数追加稿酬合并作为一次；在报纸上连载次；在报纸上连载3个月获得收入合并为一次。个月获得收入合并为一次。出版和增加印数稿酬应纳税所额出版和增加印数稿酬应纳税所额=（6000+2000）（1-20%）=6400（元）（元）报纸上连载稿酬应纳税所额报纸上连载稿酬应纳税所额=（1000+1000+1000）-800=2200（元）（元）应纳税额应纳税额=（6400+2200）14%=1204（元）（元）6.特许权使用费所得（特许权使用费所得（）（大纲无此内容）（大纲无此内容）（

172、1）计税方法）计税方法按次计征按次计征（2）税率）税率适用适用20%的比例税率的比例税率（3）计税依据（费用扣除）计税依据（费用扣除）同劳务报酬所得同劳务报酬所得（4）计税公式）计税公式同劳务报酬所得同劳务报酬所得7.财产租赁所得（财产租赁所得（）（大纲无此内容）（大纲无此内容）（1）计税方法）计税方法按月计征按月计征（2）税率）税率适用适用20%的比例税率的比例税率（3）计税依据（费用扣除）计税依据（费用扣除）每次收入额不超过每次收入额不超过4000元的元的,扣除费用扣除费用800元元,每次收入超过每次收入超过4000元的元的,扣除费用扣除费用20%。8.财产转让所得（财产转让所得（）（）（

173、2014年新大纲新增）年新大纲新增）（1）计税方法）计税方法按次计征按次计征（2）税率）税率适用适用20%的比例税率的比例税率（3）计税依据（费用扣除）计税依据（费用扣除）收入总额收入总额-财产原值财产原值-合理税费合理税费（4）计税公式）计税公式应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率=（收入总额（收入总额-财财产原值产原值-合理税费）合理税费）20%【例题【例题单选题】张某以单选题】张某以120万元的价格出售普通住宅一套，万元的价格出售普通住宅一套，该住宅系该住宅系3年前以年前以40万元的价格购买，交易过程中支付相关税万元的价格购买，交易过程中支付相关税费等共计费等共计8

174、万元（发票为证），则张某应缴纳的个人所得税为万元（发票为证），则张某应缴纳的个人所得税为（）万元。（）万元。A.0B.14.4C.16D.24正确答案正确答案B答案解析本题考核财产转让所得。根据规定，应纳税额答案解析本题考核财产转让所得。根据规定，应纳税额（收入总额财产原值合理费用）（收入总额财产原值合理费用）20%，本题中为，本题中为（120408）20%14.4（万元）。（万元）。9.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得（）（1）税率）税率适用适用20%的比例税率的比例税率（2）计税依据（费用扣除）计税依据（费用扣除）以每次的收入额为应纳税所得额

175、（无任何扣除）以每次的收入额为应纳税所得额（无任何扣除）（3）计税公式）计税公式应纳税额应纳税额=收入收入20%【例题【例题单选题】王某购买福利彩票支出单选题】王某购买福利彩票支出500元，取得中奖元，取得中奖收入收入15000元，其应纳个人所得税为（）元。元，其应纳个人所得税为（）元。A.2900B.750C.3000D.725正确答案正确答案C答案解析应纳税额答案解析应纳税额=1500020%=3000（元）。（元）。【例题【例题判断题】个人取得的工资所得按月征收个人所得税，判断题】个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。（）个人取得的劳务报酬所得按

176、年征收个人所得税。（）正确答案正确答案答案解析个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取答案解析个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按次征收个人所得税。得的劳务报酬所得按次征收个人所得税。【例题【例题单选题】某画家将其精选的书画作品交由某出版社出单选题】某画家将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬版，从出版社取得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。适用的税目是（）。A.工资薪金所得工资薪金所得B.劳务报酬所得劳务报酬所得C.稿酬所得稿酬所得D.特许权使用费所得特许权使用费所得正确答案正确答案C答案解析

177、出版发表作品的收入属于稿酬所得。答案解析出版发表作品的收入属于稿酬所得。10.捐赠（捐赠（）对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。【例题【例题单选题】李某出版小说一本取得稿酬单选题】李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中元，从中拿出拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某应缴纳的

178、个元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某应缴纳的个人所得税是（）。人所得税是（）。A.8960元元B.6272元元C.8400元元D.6160元元正确答案正确答案B答案解析应纳税所得额答案解析应纳税所得额=80000（1-20%）=64000（元）（元）捐赠可扣除金额捐赠可扣除金额=6400030%=19200（元）（元）应纳税额应纳税额=（64000-19200）14%=6272（元）（元）（五）个人所得税征收管理（五）个人所得税征收管理1.自行申报纳税义务人自行申报纳税义务人符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人：符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人：（1）年所得）年所得12万元以上的；

179、万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；得的；（3）从中国境外取得所得的；）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。）国务院规定的其他情形。2.代扣代缴代扣代缴按税法规定负有扣缴义务的单位或个人，在向按税法规定负有扣缴义务的单位或个人，在向个人支付应税所得时，从所得中扣除应纳税额并个人支付应税所得时，从所得中扣除应纳税额并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。报告表。【例题【例题多选题】根据

180、个人所得税法的规定，个人取得应多选题】根据个人所得税法的规定，个人取得应税所得应当自行到主管税务机关办理纳税申报的情形有（）。税所得应当自行到主管税务机关办理纳税申报的情形有（）。A.年所得年所得12万元以上的万元以上的B.从中国境内两处或者两处以上取得劳务报酬所得的从中国境内两处或者两处以上取得劳务报酬所得的C.从中国境外取得所得的从中国境外取得所得的D.取得应税所得、没有扣缴义务人的取得应税所得、没有扣缴义务人的正确答案正确答案ACD答案解析选项答案解析选项B应该是从中国境内两处或者两处以上取得应该是从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得。工资、薪金所得。【例题【例题单选题】根据个人

181、所得税法的规定，纳税人从单选题】根据个人所得税法的规定，纳税人从两处或两处以上取得工资薪金的，下列有关缴纳个人所得税的两处或两处以上取得工资薪金的，下列有关缴纳个人所得税的表述中，正确的是（）。表述中，正确的是（）。A.纳税申报时按纳税申报时按5%向税务机关缴纳手续费向税务机关缴纳手续费B.纳税申报时无论是否少缴税款的都不要补税纳税申报时无论是否少缴税款的都不要补税C.纳税人已经被代扣代缴税款，无需纳税申报纳税人已经被代扣代缴税款，无需纳税申报D.纳税人要纳税申报纳税人要纳税申报正确答案正确答案D答案解析选项答案解析选项A，没有此规定。选项，没有此规定。选项B，少缴纳税款需要，少缴纳税款需要进

182、行补缴税款。选项进行补缴税款。选项C，从中国境内两处或者两处以上取得工，从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的可能存在少缴税款的情况，所以需要纳税人自资、薪金所得的可能存在少缴税款的情况，所以需要纳税人自行申报。行申报。3.纳税期限纳税期限一般情况：取得应纳税所得的次月一般情况：取得应纳税所得的次月15日内日内年所得额在年所得额在12万元以上的个人所得税纳税义务人：万元以上的个人所得税纳税义务人：在年度终了后在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申个月内到主管税务机关办理纳税申报。报。4.处罚措施处罚措施扣缴义务人应扣未扣的税款扣缴义务人应扣未扣的税款,其应纳税款仍然由其应纳税款仍

183、然由“纳税人纳税人”缴纳缴纳,“扣缴义务人扣缴义务人”应承担应扣未扣税款应承担应扣未扣税款50%以上至以上至3倍的罚款。倍的罚款。【例题【例题单选题】根据个人所得税的规定，年所得单选题】根据个人所得税的规定，年所得12万元万元以上的纳税义务人，在年度终了后（）内到主管税务机关办以上的纳税义务人，在年度终了后（）内到主管税务机关办理纳税申报。理纳税申报。A.1个月个月B.2个月个月C.3个月个月D.5个月个月正确答案正确答案C答案解析年所得额在答案解析年所得额在12万元以上的个人所得税纳税义务人：万元以上的个人所得税纳税义务人：在年度终了后在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。个月内到

184、主管税务机关办理纳税申报。【例题【例题多选题】下列各项中，免征或暂免征收个人所得税多选题】下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有（）。的有（）。A.离退休人员按规定领取离退休工资离退休人员按规定领取离退休工资B.国家民政部门支付给个人的生活困难补助费国家民政部门支付给个人的生活困难补助费C.单位为个人缴付的住房公积金单位为个人缴付的住房公积金D.国债利息国债利息正确答案正确答案ABCD【例题【例题判断题】我国个人所得税实行的是综合所得税制。（判断题】我国个人所得税实行的是综合所得税制。（）正确答案正确答案答案解析我国个人所得税是分项计算的。答案解析我国个人所得税是分项计算的。第三节税收征管第

185、三节税收征管一、税务登记（一、税务登记（）【大纲要求】无【大纲要求】无【特别说明】【特别说明】本着简政利民原则，国务院规定：自本着简政利民原则，国务院规定：自2015年年10月月1日起营业执照、组织机构代码证和税务登记证三证合一。日起营业执照、组织机构代码证和税务登记证三证合一。因此大纲对税务登记无详细介绍，但考试题库仍有部分旧题目因此大纲对税务登记无详细介绍，但考试题库仍有部分旧题目遗留，以下内容为旧政策仅用于应对考试题目，不作为实务工遗留，以下内容为旧政策仅用于应对考试题目，不作为实务工作指导原则。作指导原则。税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登税务登记种类包括：开业登记，变

186、更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记、税种登记、扣缴税款登记记，注销登记，外出经营报验登记、税种登记、扣缴税款登记等。等。（一）开业登记（一）开业登记1.对象对象除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外的纳税人，均应当按照规定办理税性农村小商贩以外的纳税人，均应当按照规定办理税务登记。务登记。【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。办理税务登记。2.地点地点一般情况：生产经营所在地一般情况：生产经营所在地发生争议：由其共同的上级税务机关指定管辖发生争议

187、：由其共同的上级税务机关指定管辖3.时间时间自自起起30日日例：领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起例：领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起30日。日。4.证明证明（1）营业执照或其他核准执业证件；）营业执照或其他核准执业证件；（2）有关合同、章程、协议书；）有关合同、章程、协议书；（3）组织机构统一代码证书；）组织机构统一代码证书；（4）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件；其他合法证件；（5）其他。）其他。5.开业登记程序开业登记程序（1）税务登记申请）税务登记申请（2）提供有关证明、资料）提供有关证明、资料（3

188、）审核发证）审核发证（4）建立纳税人登记资料档案）建立纳税人登记资料档案6.税务登记证的核发税务登记证的核发【例题【例题判断题】下岗职工王某开办了一个商品经营部，按规定判断题】下岗职工王某开办了一个商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记，此观点正确。（）登记，此观点正确。（）正确答案正确答案答案解析根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生答案解析根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。【例题【例题多选题】根据

189、税收征管法的规定，需要办理税务多选题】根据税收征管法的规定，需要办理税务登记的纳税人有（）。登记的纳税人有（）。A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人领取营业执照从事生产经营活动的纳税人B.财政局财政局C.只交纳个人所得税的自然人只交纳个人所得税的自然人D.企业在外地设立的分支机构企业在外地设立的分支机构正确答案正确答案AD答案解析除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流答案解析除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外的纳税人，均应当按照规定办理税务登记。动性农村小商贩以外的纳税人，均应当按照规定办理税务登记。【例题【例题单选题】从事生产、经营的纳税人未办理工商营业单选

190、题】从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起（）日内向主管税务机关办理税务登记手续。日起（）日内向主管税务机关办理税务登记手续。A.10B.20C.15D.30正确答案正确答案D【例题【例题多选题】企业向税务机关办理税务登记时需要提供的多选题】企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（）。资料有（）。A.营业执照营业执照B.法定代表人的身份证法定代表人的身份证C.企业章程企业章程D.企业财务报表企业财务报表正确答案正确答案ABC答案解析纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情答案解析纳

191、税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：况向税务机关如实提供以下证件和资料：1.工商营业执照或其工商营业执照或其他核准执业证件；他核准执业证件；2.有关合同、章程、协议书；有关合同、章程、协议书；3.组织机构统组织机构统一代码证书；一代码证书；4.法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。其他需要提供的有关证件、资料，由省、照或者其他合法证件。其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。自治区、直辖市税务机关确定。（二）变更登记（二）变更登记1.时间时间30日日企业自企业自发生变化

192、之日起发生变化之日起30日内申请办理变更，日内申请办理变更，税务机关应当自受理之日起税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更日内，审核办理变更登记。登记。2.是否重新核发税务登记证件（看变化的内容是否涉是否重新核发税务登记证件（看变化的内容是否涉及证件）及证件）税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更：税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更：重新核发税务登记证件重新核发税务登记证件税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更：不重新核发税务登记证件容未发生变更：不重新核发税务登记证件【例题【例题多选题】在下列情况下，企业需要办理变更登

193、记的多选题】在下列情况下，企业需要办理变更登记的有（）。有（）。A.企业改变开户银行企业改变开户银行B.企业改变住所但不改变主管税务机关企业改变住所但不改变主管税务机关C.企业改变法定代表人企业改变法定代表人D.企业被吊销营业执照企业被吊销营业执照正确答案正确答案ABC答案解析根据我国税收法律制度的规定，纳税人办理税答案解析根据我国税收法律制度的规定，纳税人办理税务登记后发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或务登记后发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变依据和经营地点（不涉及主管税务机关变动经济类型、改变依据和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产或经营方式、

194、增减注册资金（资本）、改变的）、改变生产或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的应当办理变更税生产经营权属以及改变其他税务登记内容的应当办理变更税务登记手续。选项务登记手续。选项D，应办理注销登记。，应办理注销登记。【例题【例题单选题】企业办理变更税务登记的，税务机关应当单选题】企业办理变更税务登记的，税务机关应当自受理之日起（）内，审核办理变更税务登记。自受理之日起（）内，审核办理变更税务登记。A.10日日B.10个工作日个工作日C.30个工作日个工作日

195、D.30日日正确答案正确答案D答案解析根据我国税收法律制度的规定，企业办理变更答案解析根据我国税收法律制度的规定，企业办理变更税务登记的，税务机关应当自受理之日起税务登记的，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理日内，审核办理变更税务登记。变更税务登记。（三）停业、复业登记（三）停业、复业登记1.实行实行定期定额定期定额征收方式的纳税人，应当在征收方式的纳税人，应当在停业前停业前向向税务机关申报办理停业登记。纳税人的税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得停业期限不得超过超过1年。年。2.纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关申报办纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登

196、记，填写停、复业报告书。理复业登记，填写停、复业报告书。3.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。向税务机关提出延长停业登记申请。4.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。管理。5.停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。【例题【例题判断题】企业在停业期间发生纳税义务的，应当在判断题】企业在停业期

197、间发生纳税义务的，应当在复业后及时申报纳税。（）复业后及时申报纳税。（）正确答案正确答案答案解析根据我国税收法律制度的规定，纳税人停业期答案解析根据我国税收法律制度的规定，纳税人停业期间发生纳税义务的，应当及时向主管税务机关申报，依法缴间发生纳税义务的，应当及时向主管税务机关申报，依法缴纳税款，而不是在复业后办理。纳税款，而不是在复业后办理。（四）注销登记（四）注销登记1.解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务15日日2.被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记登记15日（

198、易考点）日（易考点）3.因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关注销后注销后30日办理新的登记。日办理新的登记。【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理变更手续。关，办理变更手续。涉及改变主管税务登记机关，办理注销手续。涉及改变主管税务登记机关，办理注销手续。4.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证日内，持有关证件和资料，向

199、原税务登记机关申报办理注销税务登记。件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。【总结】开业和变更都是【总结】开业和变更都是30天，注销天，注销15天。天。【例题【例题判断题】外国企业在我国承包项目的，应在离开中判断题】外国企业在我国承包项目的，应在离开中国前国前30日内办理注销税务登记。（）日内办理注销税务登记。（）正确答案正确答案答案解析根据我国税收法律制度的规定，境外企业在中答案解析根据我国税收法律制度的规定，境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前当在项目完工、离开中国前15日内，持

200、有关证件和资料，向日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。原税务登记机关申报办理注销税务登记。【例题【例题多选题】纳税人需要申请办理注销税务登记的情况多选题】纳税人需要申请办理注销税务登记的情况有（）。有（）。A.解散解散B.破产破产C.撤销撤销D.暂停营业暂停营业正确答案正确答案ABC答案解析注销税务登记的适用范围包括：纳税人因经营答案解析注销税务登记的适用范围包括：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所

201、、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关；纳税人被工商行政管理部门吊而涉及改变原主管税务机关；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。选项选项D，如果是实行定期定额征收方式的纳税人暂停营业的，如果是实行定期定额征收方式的纳税人暂停营业的，应办理停业登记。应办理停业登记。【例题【例题单选题】下列不属于变更税务登记的事项是（）。单选题】下列不属于变更税务登记的事项是（）。A.纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关B.改变法定代表人改变法定代表人C.增减注册资金增

202、减注册资金D.改变开户银行账号改变开户银行账号正确答案正确答案A答案解析纳税人需要办理变更税务登记的情形：改变名称、答案解析纳税人需要办理变更税务登记的情形：改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点、改变生产或经营方式、增减注册资金、改变隶属关系、地点、改变生产或经营方式、增减注册资金、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。选项以及改变其他税务登记内容的。选项A应办理注销登记。应办理注销登记。（五）外出

203、经营报验登记（五）外出经营报验登记【注意【注意1】外管证的有效期限一般为】外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过日，最长不得超过180天。天。【链接【链接1】从事生产经营的纳税人外出经营，自其在同一县市】从事生产经营的纳税人外出经营，自其在同一县市实际经营之日起，在连续实际经营之日起，在连续12个月内累计超过个月内累计超过180天的，应当自天的，应当自期满之日起期满之日起30日内，向生产经营地税务机关申报办理税务登记。日内，向生产经营地税务机关申报办理税务登记。【注意【注意2】纳税人外出经营活动结束，应当向】纳税人外出经营活动结束，应当向“经营地经营地”税务税务机关填报外出经营活动情况申报

204、表，并结清税款、缴销发机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款、缴销发票。票。【链接【链接2】固定业务到外县市销售货物或提供应税劳务，应当】固定业务到外县市销售货物或提供应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其证明，并向其“机构所在地机构所在地”主管税务机关申报纳税。主管税务机关申报纳税。（六）纳税人税种登记（了解）（六）纳税人税种登记（了解）（七）扣缴义务人扣缴税款登记（了解）（七）扣缴义务人扣缴税款登记（了解）1.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日日内，向

205、机构所在地的主管税务机关申报办理扣缴税内，向机构所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。款登记，领取扣缴税款登记证件。2.税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。再发给扣缴税款登记证件。二、发票开具与管理（二、发票开具与管理（）【大纲要求】熟悉【大纲要求】熟悉（一）概念（一）概念发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证从事其他经营活动中，开

206、具、收取的收付款凭证。它是确定经济收支行为发生的法定凭证，是会计核它是确定经济收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。（二）种类（二）种类发票的种类分为增值税专用发票、普通发票和专发票的种类分为增值税专用发票、普通发票和专业发票。业发票。1.增值税专用发票增值税专用发票（1）印制）印制增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制。增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制。（2）使用）使用增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用，一般纳税人如有法增

207、值税小规模纳税人不得领购使用，一般纳税人如有法定情形出现也不得领购使用。定情形出现也不得领购使用。法定情形：法定情形：会计核算不健全；会计核算不健全；不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者；不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者；有违规使用增值税的发行为经税务机关责令限期改正有违规使用增值税的发行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者；而仍未改正者；销售的货物全部属于免税项目者。销售的货物全部属于免税项目者。（3）联次）联次三联：记账联、抵扣联、发票联三联：记账联、抵扣联、发票联记账联：为销售方核算销售收入和增值税销项税额记账联：为销售方核算销售收入和增值税销项税额的会计凭证（开具发票的

208、企业记账用）的会计凭证（开具发票的企业记账用）发票联：为购买方核算采购成本和增值税进项税额发票联：为购买方核算采购成本和增值税进项税额的会计凭证（购货方记账用）的会计凭证（购货方记账用）抵扣联：为购买方报送主管税务机关认证和留存备抵扣联：为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证（购货方抵扣税款用）查的凭证（购货方抵扣税款用）2.普通发票普通发票（1）使用）使用普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。情况下也可使用普通发票。（2）分类

209、）分类行业发票：适用于某个行业的经营业务行业发票：适用于某个行业的经营业务（商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企（商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票）业产品销售统一发票）专用发票：适用于某一经营项目（广告费用结算发票、商品房专用发票：适用于某一经营项目（广告费用结算发票、商品房销售发票）销售发票）3.专业发票（国有）专业发票（国有）国有金融、保险企业：存贷、汇兑、转账凭证、保国有金融、保险企业：存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证险凭证国有邮政、电信企业：邮票、邮单、话务、电报收国有邮政、电信企业：邮票、邮单、话务、电报收据据国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路

210、、国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业：客票、货票水上运输企业：客票、货票【例题【例题多选题】下列关于发票管理办法的规定中错误的有多选题】下列关于发票管理办法的规定中错误的有（）。（）。A.发票分为增值税专用发票，普通发票和行业发票发票分为增值税专用发票，普通发票和行业发票B.增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制C.国有保险企业的保险凭证属于行业发票国有保险企业的保险凭证属于行业发票D.普通发票仅限于营业税纳税人和增值税小规模纳税人普通发票仅限于营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用使用正确答案正确答案ACD答案解析选项答案解析

211、选项A，发票分为增值税专用发票，普通发票和，发票分为增值税专用发票，普通发票和专业发票；选项专业发票；选项C，国有保险企业的保险凭证属于专业发票；，国有保险企业的保险凭证属于专业发票；选项选项D，普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人，普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。用普通发票。（三）开具要求（三）开具要求1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。才能开具发票。2.开具发票，应按号码顺序填开

212、，开具发票，应按号码顺序填开，“全部联次一次性全部联次一次性”复写或打印，并在复写或打印，并在“发票联和抵扣联发票联和抵扣联”加盖单位加盖单位“财务印章或者发票专用章财务印章或者发票专用章”。3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。业可以同时使用一种外国文字。4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根并使用税务机关统一监制的机

213、打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。5.发票开票时限和地点应符合规定。发票开票时限和地点应符合规定。6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票、不得拆本使用任何单位和个人不得转借、转让、代开发票、不得拆本使用发票、不得自行扩大发票的使用范围。发票、不得自行扩大发票的使用范围。7.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。邮寄、运输空白发票。禁止

214、携带、邮寄或者运输空白发票出入境。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。8.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。开具发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自销毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存得擅自销毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。保存期满，报经税务机关查验后销毁。9.发票丢失，应于丢失

215、（发现丢失）当日书面报告主管税务机发票丢失，应于丢失（发现丢失）当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。【例题【例题多选题】下列有关发票的表述中，符合发票管理多选题】下列有关发票的表述中，符合发票管理办法规定的有（）。办法规定的有（）。A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票发票B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写或打印次性复写或打印C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票经单位负责人同意，可以

216、代其他单位开具发票D.开具的发票存根联应当保存开具的发票存根联应当保存5年年正确答案正确答案ABD答案解析选项答案解析选项C，任何单位和个人不得转借、转让、代开，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票、不得拆本使用发票、不得自行扩大发票的使用范围。发票、不得拆本使用发票、不得自行扩大发票的使用范围。【例题【例题判断题】开具发票应当按照规定的时限，逐栏、逐判断题】开具发票应当按照规定的时限，逐栏、逐联顺序填开，并加盖单位财务印章或者发票专用章。（）联顺序填开，并加盖单位财务印章或者发票专用章。（）正确答案正确答案答案解析开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，答案解析开具发票应当按照规定的时限、

217、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章，不得逐联填开。用章，不得逐联填开。三、纳税申报三、纳税申报纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。【注意】纳税人、扣缴义务人无论本期有无应纳、应缴税【注意】纳税人、扣缴义务人无论本期有无应纳、应缴税款，都必须按照税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳款，都必须按照税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。税申报。

218、（一）直接申报（一）直接申报即上门申报，是指纳税人、扣缴义务人直接到税务机关办即上门申报，是指纳税人、扣缴义务人直接到税务机关办理纳税申报，是传统的申报方式。理纳税申报，是传统的申报方式。（二）邮寄申报（二）邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。（三）数据电文申报（电子申报）（三）数据电文申报（电子申报）经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报。传输等电子方式进行申报。数据电文申报，其申报日期以税务机关计算机网络数据电文申报，其申报日期以税务机关计算机网络系统系统“收到收到”

219、该数据电文的时间为准。该数据电文的时间为准。纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关（纸质）资料，并务机关规定的期限和要求保存有关（纸质）资料，并定期书面报送主管税务机关。定期书面报送主管税务机关。（四）其他方式（四）其他方式【例题【例题判断题】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免判断题】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间内可以不办理纳税申报。（）税期间内可以不办理纳税申报。（）正确答案正确答案答案解析纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期答案解析纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当按照

220、规定办理纳税申报间也应当按照规定办理纳税申报【例题【例题单选题】邮寄申报纳税的申报日期是（）。单选题】邮寄申报纳税的申报日期是（）。A.填表日期填表日期B.寄出地邮戳日期寄出地邮戳日期C.收邮地邮戳日期收邮地邮戳日期D.税务机关收到日期税务机关收到日期正确答案正确答案B答案解析邮寄申报以寄出地的邮局邮戳日期为实际申报答案解析邮寄申报以寄出地的邮局邮戳日期为实际申报日期。日期。四、税款征收（四、税款征收（）【大纲要求】熟悉）【大纲要求】熟悉税款征收是国家税收征收机关依照税收法律、法规税款征收是国家税收征收机关依照税收法律、法规规定，将纳税人的应纳税款征缴入库的一系列税收管规定，将纳税人的应纳税款

221、征缴入库的一系列税收管理活动的总称。理活动的总称。（一）税款征收方式（一）税款征收方式1.查账征收查账征收（1）定义：税务机关对账务健全的纳税人，依据其）定义：税务机关对账务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款。到银行划解税款。（2）适用范围：适用范围：经营规模较大、财务制度健全、能经营规模较大、财务制度健全、能够如实核算和提供生产经营状况、正确计算应纳税款够如实核算和提供生产经营状况、正确计算应纳税款的纳税人。的

222、纳税人。2.查定征收查定征收（1）定义：对账务资料不全，但能控制其材料、产量或进销）定义：对账务资料不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下正常条件下的生产能的生产能力，对其生产的应税产品查定产量、销售额，然后依照税法规力，对其生产的应税产品查定产量、销售额，然后依照税法规定的税率征收。定的税率征收。（2）适用范围适用范围：生产经营规模较小、产品零星、税源分散、：生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。会计账册不健全的小型厂矿和作坊。3.查验征收查验征收（1）定义：税务机关对纳税人的应税商品

223、，通过查验数量，）定义：税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款。按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款。（2）适用范围适用范围：财务制度不健全，生产经营不固定，零星分：财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。散、流动性大的税源。4.定期定额征收定期定额征收（1）定义：对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、）定义：对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（简称定额）进行核定，并以此为计税依据，

224、确定其应纳税额。（简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额。（2）适用范围：经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县）适用范围：经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到个体工商户建账管理级）批准的生产、经营规模小，达不到个体工商户建账管理暂行办法规定的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计暂行办法规定的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）。算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）。5.代扣代缴代扣代缴负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支

225、付的款项中直接扣收税款的方式。所支付的款项中直接扣收税款的方式。6.代收代缴代收代缴由与纳税人有经济往来的单位和个人向纳税人收取款项时，由与纳税人有经济往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收法规的规定收取税款并向税务机关解缴的行为。依照税收法规的规定收取税款并向税务机关解缴的行为。区分：资金流向区分：资金流向7.委托代征委托代征受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。8.其他方式其他方式邮寄申报纳税、邮寄申报纳税、IC卡纳税、

226、自计自填自缴、自报核缴。卡纳税、自计自填自缴、自报核缴。【例题【例题单选题】单选题】ABC公司是一家在我国境内上市的公司，税公司是一家在我国境内上市的公司，税务机关应当对其采取的税款征收方式为（）。务机关应当对其采取的税款征收方式为（）。A.查账征收查账征收B.查定征收查定征收C.查验征收查验征收D.定期定额征收定期定额征收正确答案正确答案A答案解析答案解析ABC公司为上市公司，所以财务会计制度健全，公司为上市公司，所以财务会计制度健全，会计记录完整，所以适合用查账征收方式。会计记录完整，所以适合用查账征收方式。【例题【例题单选题】受托单位按照税务机关核发的代征证书的要单选题】受托单位按照税务

227、机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是（）。是（）。A.定期定额征收定期定额征收B.委托代征委托代征C.代扣代缴代扣代缴D.代收代缴代收代缴正确答案正确答案B答案解析委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征答案解析委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。一种税款征收方式。【例题【例题单选题】某单位为负有扣缴税款的法定义务人，在支单选题】某单位为负有扣缴税款的法定义务人，在支

228、付职工工资时，按个人所得税法规定，对超过法定扣除额的工付职工工资时，按个人所得税法规定，对超过法定扣除额的工资部分，应（）个人所得税。资部分，应（）个人所得税。A.代收代缴代收代缴B.代扣代缴代扣代缴C.委托代征委托代征D.自报核缴自报核缴正确答案正确答案B答案解析代扣代缴是指负有扣缴税款的法定义务人，在向答案解析代扣代缴是指负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。【例题【例题单选题】我国税务机关根据纳税人的生产经营状况对单选题】我国税务机关根据纳税人的生产经营状况对小型无账证的个体工商户可以采取

229、（）征收税款。小型无账证的个体工商户可以采取（）征收税款。A.查定征收方式查定征收方式B.查验征收方式查验征收方式C.委托代征方式委托代征方式D.定期定额征收方式定期定额征收方式正确答案正确答案D答案解析定期定额征收方式适用于生产经营规模小，又确答案解析定期定额征收方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。建账的小型纳税人。（二）税款征收措施（二）税款征收措施1.核定应纳税额（教材核定征收）核定应纳税额（教材核定征收）（1）核定征收的情形）核定征收的情形【记忆提示】可以核定的情形：

230、要么没账，要么相当于没【记忆提示】可以核定的情形：要么没账，要么相当于没账。账。依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报纳税申报”，经税务机关责令限期申报

231、，逾期仍不申报的；经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【例题【例题单选题】某酒店上月取得餐饮收入单选题】某酒店上月取得餐饮收入5万元，客房出租万元，客房出租收入收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。（）。A.采取税收保全措施采取

232、税收保全措施B.责令提供纳税担保责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额核定其应纳税额正确答案正确答案D答案解析纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理答案解析纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；由纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；由税务机关核定其应纳税额。税务机关核定其应纳税额。【例题【例题多选题】根据规定，税务机关有权核定应纳税额的多选题】根据规定，税务机关有权核定应纳税额的情形包括（）。情形包括（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的依照法律、行政法规的规定可

233、以不设置账簿的B.纳税人拒不提供纳税资料纳税人拒不提供纳税资料C.发生纳税义务，未按照规定的期限缴纳税款，经税务发生纳税义务，未按照规定的期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍不缴纳机关责令限期缴纳，逾期仍不缴纳D.纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由正确答案正确答案AB答案解析选项答案解析选项C，属于税收强制执行的情况。选项，属于税收强制执行的情况。选项D，应，应该是纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由。该是纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由。（2）核定方法）核定方法参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入参照当地同类行

234、业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；水平相近的纳税人的税负水平核定；按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；核定；按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；定；按照其他合理方法核定。按照其他合理方法核定。当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。以同时采用两种以上的方法核定。2.责令提供纳税担保责令提供纳税担保税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避

235、纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经责有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经责令其限期缴纳应纳税款，在令其限期缴纳应纳税款，在“限期内限期内”发现纳税人发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。税担保的。3.税收保全与税收强制执行税收保全与税收强制执行批准批准经县以上税务局（分局）局长批准。经县以上税务局（分局）局长批准。保全保全前提前提税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税

236、人拒绝或不能提供担保而纳税人拒绝或不能提供担保具体措施具体措施书面通知银行冻结相当于应纳税款的存款；（陷阱：书面通知银行冻结相当于应纳税款的存款；（陷阱：冻结全部资金）冻结全部资金）扣押、查封相当于应纳税款的商品、货物或者其他财扣押、查封相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（陷阱：全部财产）产（陷阱：全部财产）强制强制执行执行前提前提从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴所担保的税款，由税务机

237、关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。纳。具体措施具体措施书面通知银行从存款中扣缴税款书面通知银行从存款中扣缴税款扣押、查封、依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商扣押、查封、依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款【注意】滞纳金同时强制执行【注意】滞纳金同时强制执行不适用的财产不适用的财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5000元以下的其他生活用品元以下的其他生活用品六、税务检查及法律责任（六、税务检查及法律责任（）【大纲要求】熟悉）【大纲要求】熟悉（

238、一）税务检查（一）税务检查税务检查是税务机关根据税收法律、行政法规的规税务检查是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他有关业务事项进行审查、核实、监督活动的总称。其他有关业务事项进行审查、核实、监督活动的总称。（二）法律责任（二）法律责任【例题【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的下列具体行政行为中，属于行政处罚的有（）。机关的下列具体行政行为中，属于行政处罚的有（）。A.确认适用税率确认适用税率B.确认纳税期限确认纳税期限C.没收财物和

239、违法所得没收财物和违法所得D.停止出口退税权停止出口退税权正确答案正确答案CD答案解析税务违法行为的行政处罚包括：责令限期改答案解析税务违法行为的行政处罚包括：责令限期改正、罚款、没收违法所得、没收非法财物、收缴未用发票正、罚款、没收违法所得、没收非法财物、收缴未用发票和暂停供应发票、停止出口退税。和暂停供应发票、停止出口退税。（三）税务行政复议（三）税务行政复议1.行政复议，是指公民、法人或者其他组织，认为行政机关的行政复议，是指公民、法人或者其他组织，认为行政机关的（具体）行政行为侵犯其合法权益，按照法定的程序和条件向（具体）行政行为侵犯其合法权益，按照法定的程序和条件向作出该行政行为的上

240、一级行政机关或法定机关提出申诉，由受作出该行政行为的上一级行政机关或法定机关提出申诉，由受理申请的行政机关对该行政行为进行复查并作出复议决定的活理申请的行政机关对该行政行为进行复查并作出复议决定的活动。动。2.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在“纳税纳税”上发上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。对行政复或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。议决定不服的，可以依法向人民法院

241、起诉。必经复议必经复议3.当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。诉。选择复议选择复议4.当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议，也不向人当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议，也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制性措施，或者申请人民法院强制执行。强制性措施，或者申请人民法院强制执行。5.税务复议机关税务复议机关第四章财政

242、法律制度第四章财政法律制度第一节预算法律制度第一节预算法律制度一、预算法律制度的构成（一、预算法律制度的构成（）【大纲要求】了解【大纲要求】了解我国预算法律制度由预算法、预算法实施条例及我国预算法律制度由预算法、预算法实施条例及与国家预算管理有关的其他法规制度构成。与国家预算管理有关的其他法规制度构成。（一）预算法（一）预算法现行的预算法为现行的预算法为1994年年3月月22日通过的，自日通过的，自1995年年1月月1日起施行。日起施行。地位：该法是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算地位：该法是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。管理工

243、作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。（二）预算法实施条例（二）预算法实施条例国务院于国务院于1995年年11月月2日制定并通过了预算法实施条例日制定并通过了预算法实施条例，并于，并于1995年年11月月22日起施行。日起施行。【例题【例题多选题】关于我国的预算法律制度，下列说法正确的多选题】关于我国的预算法律制度，下列说法正确的有（）。有（）。A.预算法是我国第一部财政基本法律预算法是我国第一部财政基本法律B.现行的预算法为现行的预算法为1994年年3月月22日第八届全国人民代表大日第八届全国人民代表大会第二次会议通过会第二次会议通过C.预算法实施条例是国务院制定并由全国人民代表大预

244、算法实施条例是国务院制定并由全国人民代表大会审议通过的会审议通过的D.预算法实施条例于预算法实施条例于1995年年11月月22日起施行日起施行正确答案正确答案ABD答案解析预算法实施条例由国务院于答案解析预算法实施条例由国务院于1995年年11月月22制制定并通过。定并通过。二、国家预算（二、国家预算（）【大纲要求】掌握）【大纲要求】掌握（一）概念（一）概念国家预算是指经法定程序批准的国家年度财政收支计划。国家预算是指经法定程序批准的国家年度财政收支计划。国家预算原则：国家预算原则：（1）公开性；（）公开性；（2）可靠性；（）可靠性；（3）完整性；（）完整性；（4）统一性；）统一性；（5）年度

245、性。）年度性。（二）国家预算的作用（二）国家预算的作用（1）财力保证作用；）财力保证作用；（2）调节制约作用；）调节制约作用；（3）反映监督作用。）反映监督作用。【例题【例题单选题】国家预算既是保障国家机器运转的物质条单选题】国家预算既是保障国家机器运转的物质条件，又是政府实施各项社会经济政策的有效保证，体现的是件，又是政府实施各项社会经济政策的有效保证，体现的是国家预算的（）。国家预算的（）。A.制约作用制约作用B.反映监督作用反映监督作用C.财力保证作用财力保证作用D.调节作用调节作用正确答案正确答案C（三）国家预算的级次划分（三）国家预算的级次划分1.一级政府一级预算。一级政府一级预算。

246、2.共分为五级，具体为：共分为五级，具体为：【注意】对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经【注意】对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。【例题【例题多选题】我国国家预算体系中县市级预算包括（）。多选题】我国国家预算体系中县市级预算包括（）。A.县预算县预算B.自治县预算自治县预算C.设区的市预算设区的市预算D.市辖区预算市辖区预算正确答案正确答案ABD答案解析我国国家预算中县市级包括县、自治县、不设答案解析我国国家预算中县市级包括县、自治县、不设区的市、市辖区。设区的市预算属于地级市预算。区的市

247、、市辖区。设区的市预算属于地级市预算。【例题【例题单选题】上海市预算属于（）预算。单选题】上海市预算属于（）预算。A.中央中央B.省级省级C.地市级地市级D.县市级县市级正确答案正确答案B答案解析上海是直辖市，上海市的预算属于省级预算。答案解析上海是直辖市，上海市的预算属于省级预算。（四）国家预算的构成（四）国家预算的构成1.按照政府级次划分按照政府级次划分中央预算和地方预算中央预算和地方预算（1）中央预算）中央预算中央预算是指中央政府的财政收支计划，由中央各部门（含中央预算是指中央政府的财政收支计划，由中央各部门（含直属单位）的预算组成。直属单位）的预算组成。部门和直属单位部门和直属单位中央

248、各部门：与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的中央各部门：与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的“国国家机关、军队、政党组织和社会团体家机关、军队、政党组织和社会团体”中央直属单位：与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的中央直属单位：与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的“企业和事业单位企业和事业单位”中央预算收入与中央预算支出中央预算收入与中央预算支出预算收入：中央固定收入，共享收入的中央收入部分，地方预算收入：中央固定收入，共享收入的中央收入部分，地方上缴收入上缴收入预算支出：中央本级支出，补助地方支出预算支出：中央本级支出，补助地方支出（2）地方预算地方各级预算是国家预算的有机组成部分，）地方预

249、算地方各级预算是国家预算的有机组成部分，是地方政府的财政收支计划，是政府预算活动的基本环节，是地方政府的财政收支计划，是政府预算活动的基本环节，在国家预算中占有重要地位。在国家预算中占有重要地位。地方预算的组成地方预算的组成地方预算由各地方预算由各“省、自治区、直辖市总预算省、自治区、直辖市总预算”组成。组成。地方预算收入与地方预算支出地方预算收入与地方预算支出预算收入：地方固定收入，共享收入的地方收入部分，预算收入：地方固定收入，共享收入的地方收入部分，中央对地方的返还、补助收入中央对地方的返还、补助收入预算支出：地方本级支出，上解中央支出预算支出：地方本级支出，上解中央支出2.按照收支管理

250、范围划分按照收支管理范围划分总预算和部门单位预算总预算和部门单位预算（1）总预算）总预算总预算是指政府的财政汇总预算，由财政部门负责编制。总预算是指政府的财政汇总预算，由财政部门负责编制。包括：本级预算包括：本级预算+所属下级政府的总预算。所属下级政府的总预算。【注意】下级政府只有本级预算的，下级政府总预算即【注意】下级政府只有本级预算的，下级政府总预算即指下级政府的本级预算；没有下级政府预算的，总预算即指指下级政府的本级预算；没有下级政府预算的，总预算即指本级预算。本级预算。（2）部门单位预算）部门单位预算部门单位预算是指部门、单位的收支预算。部门单位预算是指部门、单位的收支预算。各部门预算

251、由本部门所属各单位预算组成。各部门预算由本部门所属各单位预算组成。部门预算是一项综合预算。部门预算是一项综合预算。【例题【例题多选题】下列国家预算中有关中央预算表述正确的是多选题】下列国家预算中有关中央预算表述正确的是（）。（）。A.由中央各部门（含直属单位）的预算组成由中央各部门（含直属单位）的预算组成B.中央预算包括地方向中央上解的收入数额中央预算包括地方向中央上解的收入数额C.中央预算包括中央对地方返还或者给予补助的数额中央预算包括中央对地方返还或者给予补助的数额D.中央预算不包括军队和政党组织的预算中央预算不包括军队和政党组织的预算正确答案正确答案ABC答案解析中央预算是指中央政府预算

252、，由中央各部门（含答案解析中央预算是指中央政府预算，由中央各部门（含直属单位）的预算组成。中央预算包括地方向中央上解的收入直属单位）的预算组成。中央预算包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。其中，中央各部数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。其中，中央各部门是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军门是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体；直属单位是指与财政部直接发生预队、政党组织和社会团体；直属单位是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的企业和事业单位。算缴款、拨款关系的企业和事业单位。【例题【例题多选题】中央预算由中

253、央各部门（含直属单位）的多选题】中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。上述预算组成。上述“直属单位直属单位”是指与财政部直接发生预算缴、是指与财政部直接发生预算缴、拨款关系的（）。拨款关系的（）。A.国家机关国家机关B.企业企业C.事业单位事业单位D.政党组织政党组织正确答案正确答案BC答案解析直属单位是指与财政部直接发生预算缴款、拨款答案解析直属单位是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的企业和事业单位。关系的企业和事业单位。三、预算管理的职权（三、预算管理的职权（）【大纲要求】掌握）【大纲要求】掌握各级人大的职权：审查权、批准权、变更撤销权各级人大的职权：审查权、批准权、变更撤销权

254、各级人大常委会的职权：监督权、审批权、撤销权各级人大常委会的职权：监督权、审批权、撤销权特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而人大职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。会，因而人大职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。1.全国人大与地方人大权利比较全国人大与地方人大权利比较 审查权批准权变更撤销权全国人大中央和地方中央和地方预算草案和预算执行情况报告中央中央预算和预算执行情况报告全国人大常委会全国人大常委会预算决算不适当的决议地方人大本级本级总预算草案和总预算执行情况报告本级本级预算和预算执行情况报告本级本级人大常委会及

255、本级本级政府预算决算不适当的决议【注意】【注意】审查权：高级可以审查低级，全国人大既可以审审查权：高级可以审查低级，全国人大既可以审查中央预算草案，也可以审查地方预算草案；地方人大审查查中央预算草案，也可以审查地方预算草案；地方人大审查本级预算草案本级预算草案批准权：各级批各级，全国人大批中央，地方人大批批准权：各级批各级，全国人大批中央，地方人大批地方地方撤销权：全国人大撤销全国人大常委会，地方人大撤撤销权：全国人大撤销全国人大常委会，地方人大撤销本级销本级2.全国人大常委会与地方人大常委会权利比较全国人大常委会与地方人大常委会权利比较监督权审批权撤销权全国人大常委会中央和地方中央和地方预算

256、的执行中央中央预算的调整方案、决算方案国务院及省、自治区、直辖国务院及省、自治区、直辖市人大及其常委会市人大及其常委会的决议地方人大常委会本级本级总预算的执行本级本级预算的调整方案、决算方案本级政府和下一级人大及常本级政府和下一级人大及常委会委会的决议【注意】区别人大及人大常委会的权利（人大常委会为常设机【注意】区别人大及人大常委会的权利（人大常委会为常设机构）构）（二）各级财政部门的职权（二）各级财政部门的职权（具体工作）（具体工作）编制、执行、提案、报告编制、执行、提案、报告（三）各部门、各单位的职权（三）各部门、各单位的职权1.各部门的职权各部门的职权（1）编制本部门预算、决算草案；）编

257、制本部门预算、决算草案；（2）组织和监督本部门预算的执行；）组织和监督本部门预算的执行；（3）定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。）定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。2.各单位的职权各单位的职权（1）编制本单位预算、决算草案；）编制本单位预算、决算草案；（2）按照国家规定上缴预算收入；）按照国家规定上缴预算收入；（3）安排预算支出；）安排预算支出；（4）接受国家有关部门的监督。）接受国家有关部门的监督。【例题【例题多选题】下列关于全国人民代表大会预算职权表述正多选题】下列关于全国人民代表大会预算职权表述正确的是（）。确的是（）。A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的

258、审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告报告B.审查和批准中央预算的调整方案审查和批准中央预算的调整方案C.撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令算的行政法规、决定和命令D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议决算的不适当的决议正确答案正确答案AD【例题【例题单选题】下列有关各部门预算管理职权的表述不正单选题】下列有关各部门预算管理职权的表述不正确的是（）。确的是（）。A.各部门编制本部门预算、决算草案各部门编制本部门预算、

259、决算草案B.组织和监督本部门预算的执行组织和监督本部门预算的执行C.定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况D.定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况算的执行情况正确答案正确答案D答案解析各部门的预算职权包括：（答案解析各部门的预算职权包括：（1）编制本部门预算、）编制本部门预算、决算草案；（决算草案；（2）组织和监督本部门预算的执行；（）组织和监督本部门预算的执行；（3）定期向）定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。本级政府财政部门报告预算的执行情况。【例题【例题多选题】下列（）属于

260、全国人民代表大会常务委员多选题】下列（）属于全国人民代表大会常务委员会的预算管理职权。会的预算管理职权。A.监督中央和地方预算的执行监督中央和地方预算的执行B.审查和批准中央预算的调整方案审查和批准中央预算的调整方案C.撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令算的行政法规、决定和命令D.撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议方性法规和决议

261、正确答案正确答案ABCD【例题【例题单选题】根据我国预算法的规定，不属于国务单选题】根据我国预算法的规定，不属于国务院财政部门预算职权的是（）。院财政部门预算职权的是（）。A.具体编制中央预算、决算草案具体编制中央预算、决算草案B.具体组织中央和地方预算的执行具体组织中央和地方预算的执行C.审查和批准中央预算的调整方案审查和批准中央预算的调整方案D.具体编制中央预算的调整方案具体编制中央预算的调整方案正确答案正确答案C答案解析审查和批准中央预算的调整方案属于全国人民答案解析审查和批准中央预算的调整方案属于全国人民代表大会常务委员会的职权。代表大会常务委员会的职权。四、预算收入与预算支出（四、预

262、算收入与预算支出（）【大纲要求】了解）【大纲要求】了解国家预算由预算收入和预算支出组成。国家预算由预算收入和预算支出组成。（一）预算收入（一）预算收入1.按来源划分按来源划分（1）税收收入；）税收收入；（2）依照规定应当上缴的国有资产收益；）依照规定应当上缴的国有资产收益；（3）专项收入；）专项收入；（4）其他收入（罚没收入、规费收入等）。）其他收入（罚没收入、规费收入等）。2.按归属划分按归属划分（1）中央预算收入；）中央预算收入；（2）地方预算收入；）地方预算收入；（3）中央和地方预算共享收入。）中央和地方预算共享收入。（二）预算支出（二）预算支出1.按内容（支出方向）划分按内容（支出方向

263、）划分（1）经济建设支出；（预算支出的主要部分）经济建设支出；（预算支出的主要部分）（2）科、教、文、卫、体等事业发展支出；）科、教、文、卫、体等事业发展支出；（3）国家管理费用支出；）国家管理费用支出；（4）国防支出；）国防支出；（5）各项补贴支出；）各项补贴支出；（6）其他支出。）其他支出。2.按主体划分按主体划分（1）中央预算支出；）中央预算支出；（2）地方预算支出。）地方预算支出。中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分、地方中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分、地方向中央上解收入、中央对地方返还或者给予补助的具体办法，向中央上解收入、中央对地方返还或者给予补助的具体办法，由国

264、务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。上级政府不得在预算之外调用下级政府预算的资金，下上级政府不得在预算之外调用下级政府预算的资金，下级政府不得挤占或者截留属于上级政府预算的资金。级政府不得挤占或者截留属于上级政府预算的资金。【例题【例题判断题】由于我国中央预算收入采用了分税制财判断题】由于我国中央预算收入采用了分税制财政管理体制，因此我国国家预算收入分为中央预算收入和政管理体制，因此我国国家预算收入分为中央预算收入和地方预算收入两种形式。（）地方预算收入两种形式。（）正确答案正确答案答案解析我国国家预算收入划分为中央预算收入、地方答案解析

265、我国国家预算收入划分为中央预算收入、地方预算收入以及中央和地方预算共享收入。预算收入以及中央和地方预算共享收入。【例题【例题多选题】我国预算法规定的预算支出形式多选题】我国预算法规定的预算支出形式包括（）。包括（）。A.经济建设支出经济建设支出B.教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出C.国家管理费用支出国家管理费用支出D.国防支出国防支出正确答案正确答案ABCD答案解析预算支出按内容可分为经济建设支出、事业答案解析预算支出按内容可分为经济建设支出、事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补贴支出发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补贴

266、支出和其他支出；按主体可分为中央预算支出和地方预算支出。和其他支出；按主体可分为中央预算支出和地方预算支出。【例题【例题多选题】我国预算法规定的预算收入形式多选题】我国预算法规定的预算收入形式中的专项收入包括（）。中的专项收入包括（）。A.征收排污费专项收入征收排污费专项收入B.铁道专项收入铁道专项收入C.罚没收入罚没收入D.电力建设基金专项收入电力建设基金专项收入正确答案正确答案ABD答案解析选项答案解析选项C，罚没收入属于预算收入中的其他，罚没收入属于预算收入中的其他收入。收入。五、预算组织程序（五、预算组织程序（）【大纲要求】掌握【大纲要求】掌握四个环节：编制、审批、执行、调整四个环节：

267、编制、审批、执行、调整（一）预算的编制（一）预算的编制预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。程序审查和批准的预算收支计划。1.预算年度预算年度公历公历1月月1日日12月月31日日2.预算草案的编制依据预算草案的编制依据各级政府各部门、各单位（1）法律、法规；（1）法律、法规；（2）国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策；（2）本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；（3）本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围；（3）本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；

268、（4）上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素；（4）本部门、本单位的定员定额标准；（5）上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求。（5）本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。【例题【例题多选题】根据预算法的规定，各部门、各单位编制多选题】根据预算法的规定，各部门、各单位编制年度预算草案的依据是（）。年度预算草案的依据是（）。A.法律、法规法律、法规B.本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署C.本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划D.本部门、本单位上一年度预算执行情况和本

269、年度预算本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素收支变化因素正确答案正确答案ABCD【例题【例题判断题】国民经济和社会发展计划、财政中长期计判断题】国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策是各级政府、各部门和各单位编划以及有关的财政经济政策是各级政府、各部门和各单位编制年度预算草案的依据。（）制年度预算草案的依据。（）正确答案正确答案答案解析国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及答案解析国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策是各级政府编制年度预算草案的依据；各有关的财政经济政策是各级政府编制年度预算草案的依据；各部门、各单位依据本

270、级政府的指示和要求，以及本级政府财政部门、各单位依据本级政府的指示和要求，以及本级政府财政部门的部署编制。部门的部署编制。3.预算草案的编制内容预算草案的编制内容中央预算的编制内容地方各级政府预算的编制内容预算收入本级预算收入预算收入本级预算收入上一年度结余用于本年度安排的支出上一年度结余用于本年度安排的支出地方上解的收入上级返还或者补助的收入下级上解的收入预算支出本级预算支出预算支出本级预算支出返还或者补助地方的支出上解上级的支出返还或者补助下级的支出【例题【例题多选题】根据预算法的规定，中央预算的编制内容多选题】根据预算法的规定，中央预算的编制内容包括（）。包括（）。A.本级预算收入和支出

271、本级预算收入和支出B.上一年度结余用于本年度安排的支出上一年度结余用于本年度安排的支出C.地方上解的收入地方上解的收入D.上级返还或者补助的收入上级返还或者补助的收入正确答案正确答案ABC答案解析选项答案解析选项D，上级返还或者补助的收入属于地方预算收，上级返还或者补助的收入属于地方预算收入。入。（二）预算的审批（二）预算的审批1.审批权审批权各级批各级各级批各级中央预算中央预算全国人民代表大会全国人民代表大会地方各级政府预算地方各级政府预算本级人民代表大会本级人民代表大会2.预算批复预算批复各级政府财政部门应当自本级人大会批准本级政府预算各级政府财政部门应当自本级人大会批准本级政府预算之日起

272、之日起30日内，批复本级各部门预算。日内，批复本级各部门预算。各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日日内，批复所属各单位预算。内，批复所属各单位预算。【例题【例题单选题】地方各级政府预算由（）审查和批准。单选题】地方各级政府预算由（）审查和批准。A.上级人民政府上级人民政府B.本级人民政府本级人民政府C.本级人民代表大会本级人民代表大会D.本级人民代表大会常委会本级人民代表大会常委会正确答案正确答案C答案解析根据预算法的规定，中央预算由全国人民答案解析根据预算法的规定，中央预算由全国人民代表大会审查和批准，地方各级政府预算由本级人民代表大

273、代表大会审查和批准，地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。会审查和批准。（三）预算的执行（三）预算的执行1.各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。政部门负责。2.预算收入征收部门，必须按照法律、行政法规的规定，预算收入征收部门，必须按照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。及时、足额征收应征的预算收入。3.各级政府财政支出部门必须依照法律、行政法规和国务各级政府财政支出部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加

274、强对预算支出的管理和监督。预算支出的管理和监督。4.各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。5.预算的收入和支出必须通过国库进行。各级国库库款的预算的收入和支出必须通过国库进行。各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。支配权属于本级政府财政部门。【注意】参与政府预算的执行部门包括：各级政府（组织【注意】参与政府预算的执行部门包括：各级政府（组织者），各级政府财政部门（管理者），预算收入征收部门（收者），各级政府财政部门（管理者），预算收入征收部门（收钱的），财政支出部门（花钱的）、国库（存钱的）。钱的），财政支出部门（花钱的）、国库（存

275、钱的）。（四）预算的调整（四）预算的调整预算调整是指经全国人大批准的中央预算和经地方各级人大预算调整是指经全国人大批准的中央预算和经地方各级人大批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要“增加支出增加支出”或或“减减少收入少收入”，使原批准的收支平衡的预算的，使原批准的收支平衡的预算的“总支出超过总收入总支出超过总收入”，或者使原批准的预算中，或者使原批准的预算中“举借债务的数额增加的部分举借债务的数额增加的部分”的变更。的变更。1.审批审批县级以上包括中央，由人大常委会审批；乡、民族乡、镇政县级以上包括中央，由人大常委会审批；乡、民族乡、镇政府预算的调整方案

276、必须提请本级人民代表大会审查和批准。未经府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准。未经批准，不得调整预算。批准，不得调整预算。2.备案备案地方各级政府预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一地方各级政府预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案。级政府备案。3.不属于预算调整的范围不属于预算调整的范围（1）在预算执行中，因上级政府返还或给予补助而引）在预算执行中，因上级政府返还或给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。起的预算收支变化，不属于预算调整。（2）接受返还或者补助款项的县级以上地方各级政府）接受返还或者补助款项的县级以上地方各级政府应当向本级人大常委会报告有关

277、情况。应当向本级人大常委会报告有关情况。（3）接受返还或者补助款项的乡、民族乡、镇政府应）接受返还或者补助款项的乡、民族乡、镇政府应当向本级人民代表大会报告有关情况。当向本级人民代表大会报告有关情况。【例题【例题单选题】预算法规定，中央预算的调整方案单选题】预算法规定，中央预算的调整方案必须提请（）审查和批准。必须提请（）审查和批准。A.全国人民代表大会全国人民代表大会B.全国人民代表大会常务委员会全国人民代表大会常务委员会C.国务院国务院D.财政部财政部正确答案正确答案B答案解析中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大答案解析中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县

278、级以上地方各级政府预算的调会常务委员会审查和批准。县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准；整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准；乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准。大会审查和批准。【例题【例题多选题】关于预算调整原因的叙述中，正确的有多选题】关于预算调整原因的叙述中，正确的有（）。（）。A.原批准的预算在执行中因特殊情况需要增加支出原批准的预算在执行中因特殊情况需要增加支出B.原批准的预算中举借债务的数额变更的部分原批准的预算中举借债务的数额变更的部分C.原

279、批准的预算在执行中因特殊情况需要减少收入原批准的预算在执行中因特殊情况需要减少收入D.原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入正确答案正确答案ACD答案解析选项答案解析选项B，原批准的预算中，原批准的预算中“举借债务的数额增加举借债务的数额增加的部分的部分”的变更，属于预算调整的变更，属于预算调整六、决算（六、决算（）【大纲要求】掌握）【大纲要求】掌握决算，是对年度预算收支执行结果的会计报告，是预算执决算，是对年度预算收支执行结果的会计报告，是预算执行的总结，是国家管理预算活动的最后一道程序。包括决算报行的总结，是国家管理预算活动的最后一道程序。包括决算

280、报告和文字说明。告和文字说明。1.决算草案的编制决算草案的编制决算草案由各级政府、各部门、各单位，在每一预算年度决算草案由各级政府、各部门、各单位，在每一预算年度终了后按照国务院规定的时间编制。终了后按照国务院规定的时间编制。2.决算草案的审批决算草案的审批国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常

281、务委员会级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。审查和批准。乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。表大会审查和批准。【例题【例题多选题】下列表述正确的有（）。多选题】下列表述正确的有（）。A.由国务院财政部门编制的中央决算草案，经国务院审定由国务院财政部门编制的中央决算草案，经国务院审定后，由国务院提请全国人大批准后，由国务院提请全国人大批准B.由国务院财政部门编制的中央决算草案，经国务院审定由国务院财政部门编制的中央决算草案，经国务院审定后，由国务院提请全国人大常委会审批后，由国务院提请

282、全国人大常委会审批C.由县级以上地方各级政府财政部门编制的本级决算草案，由县级以上地方各级政府财政部门编制的本级决算草案，经本级政府审定后，由本级人大常委会审批经本级政府审定后，由本级人大常委会审批D.由乡级政府编制的决算草案，由本级人大审批由乡级政府编制的决算草案，由本级人大审批正确答案正确答案BCD答案解析国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院答案解析国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。批准。【例题【例题判断题】国务院财政部门编制中央决算草案后，由判断题】国务院财政部门编制中

283、央决算草案后，由其提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。（）其提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。（）正确答案正确答案答案解析国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院答案解析国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。批准。七、预决算的监督（七、预决算的监督（）【大纲要求】掌握）【大纲要求】掌握4个监督主体：各级国家权力机关、政府、财政、审计部门个监督主体：各级国家权力机关、政府、财政、审计部门（一）权利机关的监督（一）权利机关的监督（1）全国人大及常委会对中央和地方预算、决算进

284、行监）全国人大及常委会对中央和地方预算、决算进行监督；督；（2）县级以上各级人大及常委会对本级和下级政府预算、）县级以上各级人大及常委会对本级和下级政府预算、决算进行监督；决算进行监督；【注意】与预算管理职权中人大常委会的监督权进行区分：【注意】与预算管理职权中人大常委会的监督权进行区分：人大只能执行事前及事后监督。人大只能执行事前及事后监督。（二）各级政府部门的监督（二）各级政府部门的监督各级政府监督下级政府的预算执行；下级政府应当定期各级政府监督下级政府的预算执行；下级政府应当定期向上一级报告预算执行情况。向上一级报告预算执行情况。（三）财政部门的监督（三）财政部门的监督各级政府各级政府“

285、财政部门财政部门”负责监督检查本级各部门及其所负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的执行；并向属各单位预算的执行；并向“本级政府本级政府”和和“上一级政府财上一级政府财政部门政部门”报告预算执行情况。报告预算执行情况。（四）审计部门的监督（四）审计部门的监督各级政府各级政府“审计部门审计部门”对本级各部门、各单位和下级政对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行和决算实行府的预算执行和决算实行“审计监督审计监督”。【例题【例题多选题】下列有关预决算管理的监督表述正确的是（）多选题】下列有关预决算管理的监督表述正确的是（）。A.全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决全国人民代表大会

286、及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督算进行监督B.县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督下级政府预算、决算进行监督C.乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督D.各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督算执行、决算实行审计监督正确答案正确答案ABCD【例题【例题单选题】对本级各部门、各单位和下级政府的预算单选题】对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算

287、实施审计监督的部门是（）。执行、决算实施审计监督的部门是（）。A.各级政府财政部门各级政府财政部门B.各级政府各级政府C.各级政府审计部门各级政府审计部门D.上一级政府财政部门上一级政府财政部门正确答案正确答案C答案解析各级政府答案解析各级政府“审计部门审计部门”对本级各部门、各单位和对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行和决算实行下级政府的预算执行和决算实行“审计监督审计监督”。第二节政府采购法律制度第二节政府采购法律制度一、政府采购法律制度的构成（一、政府采购法律制度的构成（）【大纲要求】了解）【大纲要求】了解政府采购法律制度由中华人民共和国政府采购法、国务院各政府采购法律制度由中华人民

288、共和国政府采购法、国务院各部门特别是财政部颁布的一系列部门规章以及地方性法规和政府部门特别是财政部颁布的一系列部门规章以及地方性法规和政府规章组成。规章组成。【补充】政府采购法实施条例经【补充】政府采购法实施条例经2014年年12月月31日国务院日国务院第第75次常务会议通过，次常务会议通过，2015年年1月月30日国务院令第日国务院令第658号公布。号公布。（一）政府采购法（一）政府采购法政府采购法是规范我国政府采购活动的根本性法律，也政府采购法是规范我国政府采购活动的根本性法律，也是制定其他政府采购法规制度的基本依据。是制定其他政府采购法规制度的基本依据。（二）政府采购部门规章（二）政府采

289、购部门规章由国务院各部门特别是财政部制定，包括：政府采购信息由国务院各部门特别是财政部制定，包括：政府采购信息公告管理办法、中央单位政府采购管理实施办法、（补充）公告管理办法、中央单位政府采购管理实施办法、（补充）政府采购货物和服务招标投标管理办法等政府采购货物和服务招标投标管理办法等（三）政府采购地方性法规和政府规章（三）政府采购地方性法规和政府规章地方性法规：省、自治区、直辖市以及省、自治区人民地方性法规：省、自治区、直辖市以及省、自治区人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民代表大会政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常委会制定。（及其常委会制定。（1+3原则

290、）原则）地方性政府规章：省、自治区、直辖市和较大的市的人地方性政府规章：省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府制定。民政府制定。【例题【例题单选题】下列各项中，我国政府采购法律制度中效单选题】下列各项中，我国政府采购法律制度中效力最高的法律文件是（）。力最高的法律文件是（）。A.政府采购法政府采购法B.北京市政府采购办法北京市政府采购办法C.政府采购货物和服务招标投标管理办法政府采购货物和服务招标投标管理办法D.政府采购信息公告管理办法政府采购信息公告管理办法正确答案正确答案A答案解析政府采购法是规范我国政府采购活动的根本答案解析政府采购法是规范我国政府采购活动的根本性法律，也是制定其他政府采

291、购法规制度的基本依据。选项性法律，也是制定其他政府采购法规制度的基本依据。选项B属属于政府采购地方性政府规章，选项于政府采购地方性政府规章，选项CD属于政府采购部门规章属于政府采购部门规章二、政府采购的概念（二、政府采购的概念（）【大纲要求】掌握）【大纲要求】掌握政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。物、工程和服务的行为。（一）政府采购的主体范围（一）政府采购的主体范围国家机关、事

292、业单位和团体组织。国家机关、事业单位和团体组织。【注意】国有企业、私营企业、集体企业都不属于政府采购的主体范【注意】国有企业、私营企业、集体企业都不属于政府采购的主体范围。围。（二）政府采购的资金范围（二）政府采购的资金范围财政性资金财政性资金=财政预算资金财政预算资金+预算外资金预算外资金+与财政资金相配套的单位与财政资金相配套的单位自筹资金。自筹资金。（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准1.属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布；标准由国务院确定并公布

293、；2.属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。（四）政府采购的对象范围（四）政府采购的对象范围货物、工程和服务。货物、工程和服务。【例题【例题多选题】下列选项中，不适用政府采购法的有（多选题】下列选项中，不适用政府采购法的有（）。）。A.某外商独资企业采购原材料某外商独资企业采购原材料B.某国有独资公司采购生产设备某国有独资公司采购生产设备C.某体育局用体育经费拨款购买体育设施某体育局用体育经费拨款购买体育设施D

294、.某建筑公司承揽了国家的某项重点工程新建项目而采购某建筑公司承揽了国家的某项重点工程新建项目而采购建筑材料建筑材料正确答案正确答案ABD答案解析政府采购的主体范围包括国家机关、事业单位答案解析政府采购的主体范围包括国家机关、事业单位和团体组织。国有企业、私营企业、集体企业都不属于政府和团体组织。国有企业、私营企业、集体企业都不属于政府采购的主体范围。采购的主体范围。【例题【例题多选题】下列各项中，对政府采购的资金来源说法正多选题】下列各项中，对政府采购的资金来源说法正确的有（）。确的有（）。A.政府采购资金可以来源于需要偿还的公共借款政府采购资金可以来源于需要偿还的公共借款B.政府采购资金可以

295、来源于财政性资金政府采购资金可以来源于财政性资金C.政府采购资金可以来源于企业利润政府采购资金可以来源于企业利润D.政府采购资金可以来源于个人存款政府采购资金可以来源于个人存款正确答案正确答案AB答案解析企业、个人不属于政府采购的主体范围，所以答案解析企业、个人不属于政府采购的主体范围，所以选项选项CD错误。错误。三、政府采购的原则（三公一诚）（三、政府采购的原则（三公一诚）（）【大纲要求】了解）【大纲要求】了解（一）公开透明原则（一）公开透明原则（二）公平竞争原则（二）公平竞争原则站在供应商的角度站在供应商的角度（三）公正原则（三）公正原则站在采购人的角度站在采购人的角度公正原则要求政府采购

296、要按照事先约定的条件和程序进行，公正原则要求政府采购要按照事先约定的条件和程序进行，对所有供应商一视同仁，不得有歧视条件和行为。对所有供应商一视同仁，不得有歧视条件和行为。（四）诚实信用原则（四）诚实信用原则【例题【例题多选题】下列体现政府采购中多选题】下列体现政府采购中“公开透明原则公开透明原则”的有的有（）。（）。A.政府采购当事人在政府采购活动中，本着诚实、守信的政府采购当事人在政府采购活动中，本着诚实、守信的态度履行各自的权利和义务态度履行各自的权利和义务B.政府采购要按照事先约定的条件和程序进行，对所有供政府采购要按照事先约定的条件和程序进行，对所有供应商一视同仁应商一视同仁C.政府

297、采购的招标信息要公开政府采购的招标信息要公开D.政府采购的中标结果要公开政府采购的中标结果要公开正确答案正确答案CD答案解析选项答案解析选项A体现体现“诚实信用原则诚实信用原则”，选项，选项B体现体现“公公正原则正原则”。【例题【例题单选题】下列各项中，不属于政府采购机构应该单选题】下列各项中，不属于政府采购机构应该向社会公开信息的是（）。向社会公开信息的是（）。A.采购人员采购人员B.采购项目采购项目C.采购机构采购机构D.采购目录采购目录正确答案正确答案A答案解析应当公开的政府采购信息包括：政府采购法规政答案解析应当公开的政府采购信息包括：政府采购法规政策，省级以上人民政府公布的集中采购目

298、录，政府采购限额标策，省级以上人民政府公布的集中采购目录，政府采购限额标准和公开招标数额标准，政府采购招标业务代理机构名录，招准和公开招标数额标准，政府采购招标业务代理机构名录，招标投标信息，财政部门受理政府采购投诉的联系方式及投诉处标投标信息，财政部门受理政府采购投诉的联系方式及投诉处理决定，财政部门对集中采购机构的考核结果，采购代理机构、理决定，财政部门对集中采购机构的考核结果，采购代理机构、供应商不良行为记录名单等。供应商不良行为记录名单等。四、政府采购的功能（四、政府采购的功能（）【大纲要求】了解）【大纲要求】了解（一）节约财政支出，提高采购资金的使用效益（一）节约财政支出，提高采购资

299、金的使用效益（二）强化宏观调控（二）强化宏观调控（三）活跃市场经济（三）活跃市场经济（四）推进反腐倡廉（四）推进反腐倡廉（五）保护民族产业（五）保护民族产业五、政府采购的执行模式（五、政府采购的执行模式（）【大纲要求】掌握）【大纲要求】掌握我国采取集中采购和分散采购相结合的模式。我国采取集中采购和分散采购相结合的模式。（一）集中采购（一）集中采购集中采购是指由政府设立的职能机构统一为其他政府机构提集中采购是指由政府设立的职能机构统一为其他政府机构提供采购服务的一种采购组织实施形式。供采购服务的一种采购组织实施形式。（1）“集中采购集中采购”必须委托采购机构代理采购。必须委托采购机构代理采购。“

300、设区的市、自治州以上的人民政府设区的市、自治州以上的人民政府”根据本级政府采购项根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立集中采购机构。目组织集中采购的需要设立集中采购机构。（2）纳入）纳入“集中采购目录集中采购目录”的政府采购项目应当实行集中的政府采购项目应当实行集中采购。采购。（3）优缺点）优缺点优点：取得规模效益，减低采购成本，保证采购质量，贯彻优点：取得规模效益，减低采购成本，保证采购质量，贯彻落实政府采购的政策导向，便于实施统一的管理和监督。落实政府采购的政策导向，便于实施统一的管理和监督。缺点：集中采购周期长、程序复杂难以满足用户多样化的需缺点：集中采购周期长、程序复杂难以满足用户

301、多样化的需求，特别是无法满足紧急情况的采购需要。求，特别是无法满足紧急情况的采购需要。（二）分散采购（二）分散采购由各预算单位自行采购的模式。由各预算单位自行采购的模式。采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托范围内代理采购。购，也可以委托集中采购机构在委托范围内代理采购。优点：有利于满足采购及时性和多样性的需求，手续简优点：有利于满足采购及时性和多样性的需求，手续简单。单。缺点：失去了规模效益，加大了采购成本，也不便于实缺点：失去了规模效益，加大了采购成本，也不便于实施统一的管理和监督。施统一的管理和监督

302、。六、政府采购当事人（六、政府采购当事人（）【大纲要求】了解）【大纲要求】了解（一）采购人（一）采购人国家机关、事业单位和团体组织。国家机关、事业单位和团体组织。采购人的权利和义务（见书本）采购人的权利和义务（见书本）（二）供应商（二）供应商向采购人提供货物、工程或者服务的法人、向采购人提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人。其他组织或者自然人。【注意】两个以上的自然人、法人或者其他组织可以组成【注意】两个以上的自然人、法人或者其他组织可以组成一个联合体，以一个供应商的身份共同参加政府采购。一个联合体，以一个供应商的身份共同参加政府采购。1.供应商的权利和义务供应商的权利和义务2.供

303、应商参加政府采购活动的条件：供应商参加政府采购活动的条件：（1）具有独立承担民事责任的能力；）具有独立承担民事责任的能力；（2）具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度；）具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度；（3）具有履行合同所必需的设备和专业技术能力；）具有履行合同所必需的设备和专业技术能力；（4）有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录；）有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录；（5）参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没）参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；有重大违法记录；（6）法律、行政法规规定的其他条件。）法律、行政法规规定的其他条件。（三）采购代理机构（三）采

304、购代理机构采购代理机构是指具备一定条件，经政府有关部门批准而采购代理机构是指具备一定条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。七、政府采购方式（七、政府采购方式（）1.公开招标公开招标（1）公开招标指采购人或者代理采购机构以招标公告）公开招标指采购人或者代理采购机构以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标的方式（主要采购方式）的方式邀请不特定的供应商参加投标的方式（主要采购方式）。（2）货物服务采购项目达到公开招标数额标准的，必）货物服务采购项目达到公开招标数额标准的，必须采用公开招标方式。须采用公开招标方式。（3）采购人不得将

305、应当以公开招标方式采购的货物或）采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。（4）采用公开招标方式采购的，自招标文件开始发出）采用公开招标方式采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日。日。2.邀请招标邀请招标邀请邀请3家以上供应商家以上供应商符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用邀符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用邀请招标方式采购：请招标方式采购：（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采

306、购的；）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；（2）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。例过大的。3.竞争性谈判竞争性谈判与不少于与不少于3家供应商谈判家供应商谈判符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用竞符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用竞争性谈判方式采购：争性谈判方式采购：（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；标未能成立的；（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具

307、体要求的；要求的；（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；（4）不能事先计算出价格总额的。）不能事先计算出价格总额的。4.单一来源单一来源唯一唯一符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用单一来符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用单一来源方式采购：源方式采购：（1）只能从唯一供应商处采购的；）只能从唯一供应商处采购的；（2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；的；（3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供

308、应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额购金额10%的。的。5.询价询价向向3家以上供应商发出询价单，对一次性报出的价格进行比家以上供应商发出询价单，对一次性报出的价格进行比较，最后按照符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原较，最后按照符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则，确定成交供应商的方式。则，确定成交供应商的方式。适用范围：货物规格、标准单一，现货货源充足而且价格适用范围：货物规格、标准单一，现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目。变动幅度比较小的采购项目。6.在招标采购中，出现下列情形之一的应予废标：在招标采

309、购中，出现下列情形之一的应予废标：（1）符合专业条件的供应商或者对招标文件作出实质）符合专业条件的供应商或者对招标文件作出实质响应的供应商不足三家的；响应的供应商不足三家的；（2）出现影响采购公正的违法、违规行为的；）出现影响采购公正的违法、违规行为的；（3）投标人的报价均超过了采购预算，采购人不能支）投标人的报价均超过了采购预算，采购人不能支付的；付的；（4）因重大变故，采购任务取消的。）因重大变故，采购任务取消的。【例题【例题单选题】下列各项中，属于邀请招标方式中受邀单选题】下列各项中，属于邀请招标方式中受邀参与投标的供应商数量不得少于的数量的为（）家。参与投标的供应商数量不得少于的数量的

310、为（）家。A.1B.2C.3D.4正确答案正确答案C答案解析邀请招标方式是指招标采购单位依法从符合相答案解析邀请招标方式是指招标采购单位依法从符合相应资格条件的供应商中随机邀请三家（含三家）以上供应商，应资格条件的供应商中随机邀请三家（含三家）以上供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标的方式。并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标的方式。【例题【例题多选题】符合（）情形之一的货物或服务，可以采多选题】符合（）情形之一的货物或服务，可以采用单一来源方式采购。用单一来源方式采购。A.只能从唯一供应商处采购的只能从唯一供应商处采购的B.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的发生了不可预

311、见的紧急情况不能从其他供应商处采购的C.必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十的金额百分之十的D.某供应商在政府采购活动中，一直质优价廉，讲究信誉某供应商在政府采购活动中，一直质优价廉，讲究信誉的的正确答案正确答案ABC答案解析符合可以采用单一来源采购方式的情形有：答案解析符合可以采用单一来源采购方式的情形有：（1）只能从唯一供应商处采购的；（）只能从唯一供应商处采购的；（2）发生了不可预见的紧）发生了不可预见的紧急情

312、况，不能从其他供应商处采购的；（急情况，不能从其他供应商处采购的；（3）必须保证原有采）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。的。【例题【例题单选题】根据政府采购法的有关规定，技术复杂单选题】根据政府采购法的有关规定，技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的货物或者服或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的货物或者服务，其适用的政府采购方式是（）。务，其适用的政府采购方式是（）。A.询价方式询价方式B.邀请招标

313、方式邀请招标方式C.竞争性谈判方式竞争性谈判方式D.单一来源方式单一来源方式正确答案正确答案C答案解析符合采用竞争性谈判方式采购的情形有：（答案解析符合采用竞争性谈判方式采购的情形有：（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；（立的；（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；（具体要求的；（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；（的；（4）不能事先计算出价格总额的）不能事先计算出价格总额的八、政府采购的监督检查八

314、、政府采购的监督检查（）【大纲要求】了解）【大纲要求】了解1.各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门。各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门。2.审计机关应当对政府采购进行审计监督。监察机关应当加强实审计机关应当对政府采购进行审计监督。监察机关应当加强实施监察。施监察。3.集中采购机构、采购人等应当建立健全内部监督机制。集中采购机构、采购人等应当建立健全内部监督机制。4.任何单位和个人对政府采购活动中的违法行为，有权控告和检任何单位和个人对政府采购活动中的违法行为，有权控告和检举。举。第三节国库集中收付制度第三节国库集中收付制度一、国库集中收付制度的概念（一、国库集中收付制

315、度的概念（）【大纲要求】了解）【大纲要求】了解国库集中收付制度（国库单一账户制度）是指由财政国库集中收付制度（国库单一账户制度）是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。【例题【例题单选题】下列各项中，代表政府设置国库单一账单选题】下列各项中，代表政府设置国库单一账户体系的是（）。户体系的是（）。A.中国人民银行中国人民银行B.国有商业银行国有商业银行C.政府机关政府机关D.财政部门财政部门正确答案正确答案D答案解析国库集中收付制度是指

316、由财政部门代表政府答案解析国库集中收付制度是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。一账户体系收缴、支付和管理的制度。二、国库单一账户体系（二、国库单一账户体系（）【大纲要求】掌握）【大纲要求】掌握（一）概念（一）概念国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系进行。储及资金清算活动均在该账

317、户体系进行。（二）构成（二）构成我国财政国库账户设置为国库单一账户、零余额账户（财我国财政国库账户设置为国库单一账户、零余额账户（财政部门零余额账户、预算单位零余额账户）、预算外资金财政政部门零余额账户、预算单位零余额账户）、预算外资金财政专户、小额现金账户和特设专户五类账户的集合，统称为国库专户、小额现金账户和特设专户五类账户的集合，统称为国库单一账户体系。单一账户体系。国库单一账户体系国库单一账户体系账户开户银行适用范围国库单一账户中国人中国人民银行民银行用于记录、核算和反映纳入预算管理纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，并与财政部门零余额账户财政部门零余额账户进行清算，实现支付预算外资

318、金财政专户商业银行用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出，并对预算外资金的日常收支进行清算零余额账户财政部门零余额账户商业银行用于财政直接支付财政直接支付和与国库单一账户清算【注意】在国库会计中使用，行政事业单位不设置该账户预算单位零余额账户商业银行用于财政授权支付财政授权支付和清算。该账户可以办理转账、提取现金办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金（）特设专户商业银行用于记录、核算和反映预算单位特殊专项支出活动，并用于与国库单一

319、账户清算国库单一账户体系图：国库单一账户体系图：【例题【例题多选题】下列各项关于预算单位使用零余额账户的情多选题】下列各项关于预算单位使用零余额账户的情形中，不正确的有（）。形中，不正确的有（）。A.通过零余额账户向下级单位账户划拨资金用于支付下级通过零余额账户向下级单位账户划拨资金用于支付下级单位的日常办公支出单位的日常办公支出B.通过零余额账户借款给下级单位通过零余额账户借款给下级单位C.通过零余额账户借款给上级单位通过零余额账户借款给上级单位D.通过零余额账户向上级单位账户划拨资金用于支付上级通过零余额账户向上级单位账户划拨资金用于支付上级单位的日常办公支出单位的日常办公支出正确答案正确

320、答案ABCD答案解析预算单位零余额账户不得违反规定向本单位其他答案解析预算单位零余额账户不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。三、财政收支方式（三、财政收支方式（）【大纲要求】掌握）【大纲要求】掌握（一）财政收入收缴方式（一）财政收入收缴方式1.直接缴库：由预算单位或缴款人按规定，直接将应缴收入直接缴库：由预算单位或缴款人按规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。2.集中汇缴：由征收机关按有关法律规定，将所收的应缴收集中汇缴：由征收机关按有关法律规定，将所收

321、的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。1.财政直接支付财政直接支付由财政部门开具支付令，通过国库单一账由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。户体系直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括：工资支出、购买支出以及实行财政直接支付的支出包括：工资支出、购买支出以及转移支付等。转移支付等。【注意】购买支出包括：工程采购支出、物品和服务采购支出。【注意】购买支出包括：工程采购支出、物品和服务采购支出。2.财政授权支付财政授权支付预算单位根据财政授权，自行开具支付令，预算单

322、位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出包括：未实行财政直接支付的购实行财政授权支付的支出包括：未实行财政直接支付的购买支出和零星支出等。买支出和零星支出等。【注意】未实行财政直接支付的购买支出是指：单件物品【注意】未实行财政直接支付的购买支出是指：单件物品或单项服务购买额不足或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政万元人民币的购买支出；年度财政投资不足投资不足50万元人民币的工程采购支出，特别紧急的支出和万元人民币的工程采购支出，特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。经财政

323、部门批准的其他支出。（二）财政支出支付方式（二）财政支出支付方式【例题【例题单选题】财政资金支出按照不同的支付主体分别实行单选题】财政资金支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和财政授权支付。实行财政直接支付的支出不包财政直接支付和财政授权支付。实行财政直接支付的支出不包括（）。括（）。A.工资支出工资支出B.工程采购支出工程采购支出C.服务采购支出服务采购支出D.零星支出零星支出正确答案正确答案D答案解析实行财政直接支付的支出包括：工资支出、购答案解析实行财政直接支付的支出包括：工资支出、购买支出以及转移支付等。其中购买支出包括：工程采购支出、买支出以及转移支付等。其中购买支出包括：工程采购支出、物品和服务采购支出。物品和服务采购支出。