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1、正航培训课程之正航培训课程之基础知识篇基础知识篇税务基础知识之税务基础知识之税种介绍税种介绍基础知识篇基础知识篇主要税种介绍主要税种介绍流转税类流转税类所得税类所得税类资源税类 特定目 的税类增值税增值税增值税增值税营业税营业税营业税营业税消费税消费税消费税消费税关税关税关税关税企业所得税（内外企业所得税（内外企业所得税（内外企业所得税（内外资合并）资合并）资合并）资合并）个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税资源税资源税资源税资源税城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税耕地占用税耕地占用税耕地占用税耕地占用税城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税土地增值
2、税土地增值税土地增值税土地增值税财产税财产税房产税房产税房产税房产税行为税类行为税类车船使用税车船使用税车船使用税车船使用税车船使用牌照税车船使用牌照税车船使用牌照税车船使用牌照税印花税印花税印花税印花税契契契契 税税税税屠宰税（已取消）屠宰税（已取消）屠宰税（已取消）屠宰税（已取消）筵席税筵席税筵席税筵席税农业税农业税农业税农业税 （已取消）（已取消）（已取消）（已取消）牧业税牧业税牧业税牧业税 （已取消）（已取消）（已取消）（已取消）农业税类农业税类车辆购置税车辆购置税车辆购置税车辆购置税城市房地产税城市房地产税城市房地产税城市房地产税出口退税出口退税出口退税出口退税税种介绍目录税种介绍目
3、录基础知识篇基础知识篇 增值税增值税概念概念 增值税是以纳税人在一定时期内取得的增值额为征税对象所征收的税。 比如A厂商购买价值100元的原材料，简单包装后以110元的价格进行销售，该货物在流通的过程中价值增加10元 110-100=10元 增值税就是针对货物在流转过程中 ，对增值部分征收的一个税种。 如下图所示增值税增值税返回返回基础知识篇基础知识篇 生产厂家 销售额 购进额 增殖额 税率 税额原材料生产 100 0 100 10% 10元零部件生产 200 100 100 10% 10元自行车组装 300 200 100 10% 10元全能生产厂 300 0 300 10% 30元自行车从
4、原材料到成品，经过了几个厂商的加工与装配。材自行车从原材料到成品，经过了几个厂商的加工与装配。材料在每次流转到下一个厂商时，价值都会增加。只对增值额部料在每次流转到下一个厂商时，价值都会增加。只对增值额部分进行征收，不重复进行征税，这是增值税的特点之一。分进行征收，不重复进行征税，这是增值税的特点之一。增值税增值税返回返回基础知识篇基础知识篇 增增值税的特点和作用值税的特点和作用 1.以增值额为征税对象，对于没有征过税的新价以增值额为征税对象，对于没有征过税的新价值征税，避免了重复征税。值征税，避免了重复征税。 2.2.实行普遍征收，具有征收上的广泛性。实行普遍征收，具有征收上的广泛性。 3.
5、3.实行道道征收，具有征收上的连续性。实行道道征收，具有征收上的连续性。 4.4.商品的增值额等于该商品最后的销售收入额，商品的增值额等于该商品最后的销售收入额，方便计算退税。方便计算退税。增值税增值税返回返回基础知识篇基础知识篇 增值税的纳税人增值税的纳税人 在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物的单位和个人为纳税人。其中按销售额分为一口货物的单位和个人为纳税人。其中按销售额分为一般纳税人和小规模纳税人。般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人一般纳税人 年销售额在年销售额在180180万以上商业企业、万以上商业企业、100100万以上的工
6、业万以上的工业企业企业小规模纳税人小规模纳税人 年销售额在年销售额在180180万以下商业、万以下商业、100100万以下工业万以下工业增值税增值税返回返回基础知识篇基础知识篇 征税对象征税对象以纳税人在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、以纳税人在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物取得的增值额为征税对象。进口货物取得的增值额为征税对象。销售货物销售货物视同销售货物视同销售货物 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者, , 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等行为将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等行为
7、, , 视同销售货物视同销售货物, , 需计交增值税需计交增值税. . 对于税法上某些视同销售的对于税法上某些视同销售的行为行为, , 如对外投资如对外投资, , 会计核算不作销售处理会计核算不作销售处理, , 按成本转帐按成本转帐, , 但应按市价计交增值税销项税额但应按市价计交增值税销项税额. . 混合混合销售销售与兼营与兼营增值税增值税返回返回基础知识篇基础知识篇 提供加工修理修配劳务提供加工修理修配劳务提供加工劳务提供加工劳务提供修理修配劳务提供修理修配劳务进口货物进口货物增值税增值税返回返回基础知识篇基础知识篇 税率税率一般纳税人一般纳税人（一）（一）税率的税率的规定规定基本税率基本
8、税率 17% 17% 低税率低税率 13%13% 粮食粮食 、图书等、图书等出出口口货物税货物税 小规模纳税人小规模纳税人 ( (二）征收率二）征收率1. 6% 1. 6% （商业以外）（商业以外）2. 4% 2. 4% （商业）（商业）增值税属于中央地方共享税，中央收增值税属于中央地方共享税，中央收75%75%，地方收，地方收25%25%。增值税增值税返回返回基础知识篇基础知识篇 应纳税额的计算应纳税额的计算（一）一般纳税人应纳税额的计算（一）一般纳税人应纳税额的计算计税公式计税公式应纳税额应纳税额= =当期销项税额当期销项税额- -当期进项税额当期进项税额销项税额销项税额 销项税额销项税额
9、= =销售额销售额税率税率 或或: : 含税销售收入含税销售收入/(1+/(1+税率税率) ) 税率税率进项税额进项税额（二）小规模纳税人的应纳税额的计算（二）小规模纳税人的应纳税额的计算应纳税额应纳税额= =销售额销售额征收率征收率 或或: : 含税销售收入含税销售收入/(1+/(1+征收率征收率) ) 征收率征收率注：这里可以看到，小规模纳税人不可以抵扣进项税注：这里可以看到，小规模纳税人不可以抵扣进项税。增值税增值税返回返回基础知识篇基础知识篇 不予抵扣项目不予抵扣项目 企业购进固定资产、用于非应税项目的企业购进固定资产、用于非应税项目的购进货物或应税劳务等按规定不予抵扣增购进货物或应税
10、劳务等按规定不予抵扣增值税进项税额值税进项税额增值税增值税返回返回基础知识篇基础知识篇 发票小知识发票小知识 增值税发票和普通发票的主要区别：增值税专用发票有进项抵扣联，而增值税发票和普通发票的主要区别：增值税专用发票有进项抵扣联，而普通发票没有。如果属于增值税一般纳税人，取得增值税进项发票抵扣联普通发票没有。如果属于增值税一般纳税人，取得增值税进项发票抵扣联去税务局认证后，可以抵减当月他要缴纳的销项税。如果不是一般纳税人，去税务局认证后，可以抵减当月他要缴纳的销项税。如果不是一般纳税人，就不存在进项抵扣的问题，或者该商品不能抵扣销项税。比如购买固定资就不存在进项抵扣的问题，或者该商品不能抵扣
11、销项税。比如购买固定资产，只要开给他普通发票就可以了。产，只要开给他普通发票就可以了。增值税增值税一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人开具开具可否抵扣可否抵扣缴税情况缴税情况普通发票普通发票自己开具自己开具手写不可按商品税率缴纳增值税专用增值税专用发票发票自己开具由税务局代开电脑开票可以按商品税率缴纳增值税增值税返回返回基础知识篇基础知识篇 例题例题 某生产企业为增值税一般纳税人，适用某生产企业为增值税一般纳税人，适用17%17%税率，税率，0606年年5 5月相关业务如下：月相关业务如下： (1)(1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额销售甲产品给某大商场，开
12、具增值税专用发票，取得不含税销售额8080万元；万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.855.85万元。万元。 (2)(2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.2529.25万元。万元。计算计算0606年年0505月应当缴纳的增值税月应当缴纳的增值税 (1) (1) 销售甲产品的銷项税额销售甲产品的銷项税额 80X17%+5.85/(1+17%80X17%+5.85/(1+17%）x17%=14.45(x17%=14.45(万元）万元） (2)(2)销售乙产品的销售额：销售
13、乙产品的销售额： 29.25/(1+17%)x17%=4.25(29.25/(1+17%)x17%=4.25(万元）万元）增值税增值税返回返回基础知识篇基础知识篇 消费税消费税概念概念消费税是对应税消费品或应税消费行为所征收的税。消费税是对应税消费品或应税消费行为所征收的税。我国消费税是对从事生产、委托加工和进口应税消费我国消费税是对从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人所征收的税。品的单位和个人所征收的税。特点特点选择性的消费税（征税范围）：共选择性的消费税（征税范围）：共1111个税目，目的在于约束这些方面个税目，目的在于约束这些方面的消费。的消费。征税环节：生产（或进口）这一特定
14、环节，以后环节不再征税。征税环节：生产（或进口）这一特定环节，以后环节不再征税。与增值税的关系：补充。在增值税普遍开征的情况下加征的（区别于与增值税的关系：补充。在增值税普遍开征的情况下加征的（区别于营业税）营业税）消费税消费税返回返回基础知识篇基础知识篇 消费税纳税人消费税纳税人我国的消费税以在我国境内生产、委托加工和我国的消费税以在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人为纳税人。进口应税消费品的单位和个人为纳税人。消费税的征税对象消费税的征税对象（一）生产（一）生产: :应税消费品的销售数量应税消费品的销售数量（二）委托加工（二）委托加工: :为委托方收回的消费品数量为委托方收
15、回的消费品数量（三）进口（三）进口: :为海关核定的进口数量为海关核定的进口数量（四）自产自用（四）自产自用: :为移送数量为移送数量消费税消费税返回返回基础知识篇基础知识篇 消费税税率消费税税率实行产品差别税率实行产品差别税率（一）复合税率（一）复合税率（二）比例税率（二）比例税率（三）定额税率（三）定额税率详见下表详见下表消费税消费税返回返回基础知识篇基础知识篇税目税目 征收范围征收范围记税单位记税单位 税率（税额）税率（税额） 一、烟一、烟 1 1、卷烟、卷烟 调拨价格调拨价格5050元（含）以上元（含）以上 标准条标准条 4545 ( (包括各种进口卷烟）包括各种进口卷烟） 标准箱标准
16、箱 150150元元 调拨价格在调拨价格在5050元以下的元以下的标准条标准条 3030 2 2、雪茄烟、雪茄烟 2525 3 3、烟丝、烟丝 3030二、酒及酒精二、酒及酒精 1 1、粮食白酒、粮食白酒 （斤）（斤） 0.50.5元或（元或（2525） 2 2、薯类白酒、薯类白酒 （斤）（斤） 0.50.5元或（元或（1515） 3 3、黄酒、黄酒 吨吨 240240元元 4 4、啤酒、啤酒 出厂价出厂价30003000元（含）以上元（含）以上 吨吨 250250元元 出厂价在出厂价在30003000元以下元以下 吨吨 220220元元 娱乐和餐饮业自制娱乐和餐饮业自制吨吨250250元元
17、5 5、其他酒、其他酒 1010 6 6、酒精、酒精 5 5 三、化妆品三、化妆品 含成套化妆品含成套化妆品 3030 四、护肤护发品四、护肤护发品 8 8 返回返回基础知识篇基础知识篇五、贵重首饰及珠宝玉石五、贵重首饰及珠宝玉石包括各种金、银包括各种金、银珠宝首饰及珠宝珠宝首饰及珠宝玉石玉石1010或或5 5六、鞭炮、焰火六、鞭炮、焰火1515七、汽油（无铅）七、汽油（无铅）升升0.20.2元元八、柴油八、柴油升升0.10.1元元九、汽车轮胎九、汽车轮胎1010十、摩托车十、摩托车1010十一、小汽车十一、小汽车1 1、小轿车气缸容量（排气量、下同）在、小轿车气缸容量（排气量、下同）在220
18、02200毫升以上毫升以上的（含）的（含） 在在10001000（含）（含）22002200毫升毫升 在在10001000毫升以下的毫升以下的8 85 53 32 2、越野车（四轮驱动）气缸容量、越野车（四轮驱动）气缸容量24002400毫升以上（含）毫升以上（含） 气缸容量在气缸容量在24002400毫升以下毫升以下5 53 33 3、小客车（面包车）在、小客车（面包车）在20002000毫升以上的（含）毫升以上的（含） 在在20002000毫升以下毫升以下 22 22坐以下坐以下5 53 3返回返回基础知识篇基础知识篇 以上为我国现行消费税税目（税率）表，注以上为我国现行消费税税目（税率）
19、表，注1) 2001.1.1.1) 2001.1.1.起，香皂已停征消费税；起，香皂已停征消费税；2) 2) 金银首饰、钻石及钻石饰品消费税已由金银首饰、钻石及钻石饰品消费税已由1010减按减按5 5的税的税率征收；率征收；3) 3) 含铅汽油按含铅汽油按0.280.28元升，无铅汽油按元升，无铅汽油按0.200.20元升的税率征元升的税率征收；收；4) 2001.5.1.4) 2001.5.1.起，酒类实行从量定额和从价定率结合的复合起，酒类实行从量定额和从价定率结合的复合计税法；计税法；2001.6.1.2001.6.1.起，卷烟也实行从量定额和从价定率结合起，卷烟也实行从量定额和从价定率
20、结合的复合计税法。的复合计税法。消费税消费税返回返回基础知识篇基础知识篇 应纳税额的计算应纳税额的计算一般计算方法一般计算方法从价定率计征 计税依据为应税消费品的销售额计税依据为应税消费品的销售额从量定额计征 计税依据为应税消费品的销售数量计税依据为应税消费品的销售数量从价与从量复合计征 混合计税混合计税消费税消费税返回返回基础知识篇基础知识篇 销售额的确定销售额的确定包括全部价款和价外费用。包括全部价款和价外费用。所谓价外费用指价格以外向购买方收取的手续费、补贴、基金、所谓价外费用指价格以外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期利息）、包装费、集资费、返还利
21、润、奖励费、违约金（延期利息）、包装费、包装租金、储备费、运输装卸费、代收款项、代垫款项、及包装租金、储备费、运输装卸费、代收款项、代垫款项、及其他各种性质的价外费用。其他各种性质的价外费用。但不包括以下但不包括以下 1.1.承运部门的运费发票开具给购货方的；承运部门的运费发票开具给购货方的； 2 2 纳税人将该项发票转给购货方的。纳税人将该项发票转给购货方的。 其他价外费用，无论是否属于纳税人的收入，都应并入销售其他价外费用，无论是否属于纳税人的收入，都应并入销售额计算征税。额计算征税。消费税消费税返回返回基础知识篇基础知识篇 销售额的确定销售额的确定销售额应注意以下问题；销售额应注意以下问
22、题；1.1.不包括增值税不包括增值税2.2.应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价、应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价、 会计上如何核算，均应并入消费品的销售额中征收消费税。会计上如何核算，均应并入消费品的销售额中征收消费税。 消费税消费税返回返回基础知识篇基础知识篇 例题例题 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，1010月月1515日向某大日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额值税销售额3030万元，增值税额万元，增值税额5.15.1万，万，1010月月
23、2020日向某单位销日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.684.68万万元。元。 该化妆品生产企业该化妆品生产企业1010月应缴纳的消费税为：月应缴纳的消费税为：（1 1）化妆品消费税适用税率）化妆品消费税适用税率30%30%（2 2）化妆品的应税销售额）化妆品的应税销售额=30+4.68/=30+4.68/（1+17%1+17%）=34=34（万元）（万元）（3 3）应缴纳的消费税税额）应缴纳的消费税税额=34x30%=10.2(=34x30%=10.2(万元）万元）消费税消费税返回返回基础知识篇基础知识篇 营业税营业税
24、概念：概念： 我国营业税是对在我国境内提供应税劳务、我国营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产单位和个人所取得的转让无形资产、销售不动产单位和个人所取得的营业额所征收的税。营业额所征收的税。营业税营业税返回返回基础知识篇基础知识篇 营业税的特点营业税的特点 以营业额为计税依据以营业额为计税依据 按行按行业设置税目税率业设置税目税率 征收面广征收面广 税税负负轻轻 计税简便计税简便营业税额纳税人营业税额纳税人 以在我国境内提供应税劳务、人，转让无以在我国境内提供应税劳务、人，转让无形资产、销售不动产的单位和个人为纳税义务。形资产、销售不动产的单位和个人为纳税义务。营业税营业税
25、返回返回基础知识篇基础知识篇 征税范围征税范围（一）（一）交通运交通运输业（二）输业（二）建筑业建筑业（三）金融保险业（四）邮电通信业（三）金融保险业（四）邮电通信业（五）文化体育业（六）娱乐业（五）文化体育业（六）娱乐业（七）服务业（七）服务业 （八）转让无形资产（八）转让无形资产 （九）销售不动产（九）销售不动产营业税营业税返回返回基础知识篇基础知识篇 营业税税率营业税税率营业税实行行业差别比例税率营业税实行行业差别比例税率（一）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业（一）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 按按3%3%（二）服务业、销售不动产、转让无形资产、金融保险业（二）服
26、务业、销售不动产、转让无形资产、金融保险业 5%5%（三）娱乐业执行（三）娱乐业执行 5%20%5%20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、的幅度税率，具体适用的税率，由各省、市、自治区、直辖市结合当地实际情况在范围内决定。市、自治区、直辖市结合当地实际情况在范围内决定。详见下表详见下表营业税营业税返回返回基础知识篇基础知识篇税目税目征收范围征收范围税率税率一、交通运输业一、交通运输业 陆路、水路、管道运输，装卸搬运陆路、水路、管道运输，装卸搬运3 3二、建筑业二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3 3三、金融保险业三、金融保险业 金融、保险、
27、典当金融、保险、典当5 5四、邮电通信业四、邮电通信业 邮政、电报、电话、报刊发行邮政、电报、电话、报刊发行3 3五、文化体育业五、文化体育业 文化活动、艺术表演、体育比赛文化活动、艺术表演、体育比赛3 3六、娱乐业六、娱乐业5 52020七、服务业七、服务业 代理业、旅店业、饮食业、仓储业、租赁业、代理业、旅店业、饮食业、仓储业、租赁业、 广告业及其广告业及其他服务业他服务业5 5八、转让无形资八、转让无形资产产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等商誉等5 5九、销售不动产九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物销
28、售建筑物及其他土地附着物5 5返回返回基础知识篇基础知识篇 应纳税额的计税依据应纳税额的计税依据 以纳税人取得的营业额为计税依据，营业额为纳以纳税人取得的营业额为计税依据，营业额为纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产向对方税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。项及其他各种性质的价外收费。计算公式计算公式 应交营业税应交营业税= =营业额营业额 营业税率营业税率营业税营业税返回返回基础
29、知识篇基础知识篇 营业税营业税 对纳税人兼有不同税目的应税行为的，应分别核算不同的对纳税人兼有不同税目的应税行为的，应分别核算不同的税目的营业额、未核算货不能分别核算的，从高税率。税目的营业额、未核算货不能分别核算的，从高税率。营业税与增值税征税范围的划分营业税与增值税征税范围的划分 营业税营业税与增值税都是流转税，营业税主要对各种劳务征收，与增值税都是流转税，营业税主要对各种劳务征收，同时对销售不动产和转让无形资产业征收营业税。同时对销售不动产和转让无形资产业征收营业税。增值税增值税主要对各种货物征收，同时对加工、修理修配劳务也主要对各种货物征收，同时对加工、修理修配劳务也征收增值税。征收增
30、值税。两个税种性质相同，各自征收的领域不同，理论上是可以划两个税种性质相同，各自征收的领域不同，理论上是可以划分清楚的。不能分别核算或不能准确核算，从高税率征收。分清楚的。不能分别核算或不能准确核算，从高税率征收。营业税营业税返回返回基础知识篇基础知识篇例题：某例题：某KTVKTV娱乐场所娱乐场所0606月份门票收入为月份门票收入为6060万元，台位收入为万元，台位收入为3030万元，相关烟酒和饮料收入为万元，相关烟酒和饮料收入为2020万元，使用的税率为万元，使用的税率为20%20%。计算该娱乐场所应缴纳的营业税税额。计算该娱乐场所应缴纳的营业税税额。应纳税额应纳税额= =营业额营业额x x
31、适用税率适用税率 = =（60+30+2060+30+20）x20%x20% =22 =22（万元）（万元）营业税营业税返回返回基础知识篇基础知识篇 关税关税概述关税是在边境、沿海口岸和国家指定的其他水、陆、空国际关税是在边境、沿海口岸和国家指定的其他水、陆、空国际交往通道的关口，对进出国境和关境的货物或物品征收的一交往通道的关口，对进出国境和关境的货物或物品征收的一种税。关税分为进口关税和出口关税。种税。关税分为进口关税和出口关税。进口关税是对从国外运入的货物或物品征收的一种关税。进进口关税是对从国外运入的货物或物品征收的一种关税。进口关税是最基本的关税类型，也是国家实行保护关税或财政口关税
32、是最基本的关税类型，也是国家实行保护关税或财政关税政策的基本手段。关税政策的基本手段。 出口关税是对本国出口的货物或物品征收的一种关税。一般出口关税是对本国出口的货物或物品征收的一种关税。一般说来，为了鼓励本国产品出口创汇，不宜征收出口关税说来，为了鼓励本国产品出口创汇，不宜征收出口关税 。征收出口关税要遵循两项原则征收出口关税要遵循两项原则一是征税货物具有垄断性一是征税货物具有垄断性二是出于保护目的二是出于保护目的关关 税税返回返回基础知识篇基础知识篇 按关税政策分类按关税政策分类财政关税：主要为了发挥关税的财政职能，以取得一部分财财政关税：主要为了发挥关税的财政职能，以取得一部分财政收入为
33、目的而开征的关税。它把税源大即进口商品的数量政收入为目的而开征的关税。它把税源大即进口商品的数量多、消费量大的商品列入征税对象范围。选择非生活必需品多、消费量大的商品列入征税对象范围。选择非生活必需品包括奢侈品征税包括奢侈品征税 ，要合理制定税率，税率不宜定得太高，要合理制定税率，税率不宜定得太高 。保护关税：是为了发挥关税的经济职能，以保护本国幼稚产保护关税：是为了发挥关税的经济职能，以保护本国幼稚产业为目的的一类关税。它把那些本国需要发展，但尚不具备业为目的的一类关税。它把那些本国需要发展，但尚不具备国际竞争力的产品列为征税范围国际竞争力的产品列为征税范围 。对不同的商品和国家实。对不同的
34、商品和国家实行差别税率行差别税率关关 税税返回返回基础知识篇基础知识篇 按照征收标准分类按照征收标准分类可分为从价关税、从量关税、复可分为从价关税、从量关税、复合关税、选择关税和滑动关税等。合关税、选择关税和滑动关税等。（1 1）从价关税：是以货物的价格为计征标准而计算）从价关税：是以货物的价格为计征标准而计算征收的关税。优点征收的关税。优点：相对比较公平，有利于经济稳相对比较公平，有利于经济稳定。定。 缺点：估价难缺点：估价难（2 2）从量关税：是以货物的计量单位（如重量、数）从量关税：是以货物的计量单位（如重量、数量、长度、体积等）为计征标准而计算征收的一种量、长度、体积等）为计征标准而计
35、算征收的一种关税。优点：征收便利，征税时不涉及价格估定问关税。优点：征收便利，征税时不涉及价格估定问题。缺陷：有失公平题。缺陷：有失公平关关 税税返回返回基础知识篇基础知识篇（3 3）复合关税：是对同一种进口货物同时采用从价）复合关税：是对同一种进口货物同时采用从价与从量两种标准课征的一种关税。课征时，或以从与从量两种标准课征的一种关税。课征时，或以从价税为主，加征从量税，或以从量税为主，加征从价税为主，加征从量税，或以从量税为主，加征从价税。优点：物价波动时，可以减少对税负和财政价税。优点：物价波动时，可以减少对税负和财政收入的影响。缺点：计征手续较繁琐。收入的影响。缺点：计征手续较繁琐。（
36、4 4）选择关税：是对同一种进口货物，同时规定从）选择关税：是对同一种进口货物，同时规定从价税和从量税两种税率，征税时选择其中的一种进价税和从量税两种税率，征税时选择其中的一种进行课征的关税行课征的关税 关关 税税返回返回基础知识篇基础知识篇（5 5）滑动关税：是对某种进口货物规定其价格的上、）滑动关税：是对某种进口货物规定其价格的上、下限，按国内货价涨落情况，分别采用几种高低不下限，按国内货价涨落情况，分别采用几种高低不同税率的一种关税。当进口货物价格高于上限时，同税率的一种关税。当进口货物价格高于上限时，减低税率；低于下限时，提高税率；在幅度以内的，减低税率；低于下限时，提高税率；在幅度以
37、内的，按原定税率征收。按原定税率征收。目的：保持国内有关货物价格的稳定。目的：保持国内有关货物价格的稳定。关关 税税返回返回基础知识篇基础知识篇 我国关税制度的基本要素我国关税制度的基本要素 （1 1）纳税人。凡从事进口货物的收货人、出口货物）纳税人。凡从事进口货物的收货人、出口货物的发货人，不论其国籍，也不论其是企业、单位，的发货人，不论其国籍，也不论其是企业、单位，还是个人，都是关税的纳税人还是个人，都是关税的纳税人 （2 2）征税对象。关税以税法规定的应税入境货物流）征税对象。关税以税法规定的应税入境货物流转额和应税出境货物流转额为课税对象。进境的旅转额和应税出境货物流转额为课税对象。进
38、境的旅客应税行李物品和个人应税邮递物品也属于关税的客应税行李物品和个人应税邮递物品也属于关税的征税范围。征税范围。关关 税税返回返回基础知识篇基础知识篇（3 3）税率。关税税率分为进口货物税率、进口物品税率和）税率。关税税率分为进口货物税率、进口物品税率和出口货物税率三部分。在加入世界贸易组织（以下简称为出口货物税率三部分。在加入世界贸易组织（以下简称为WTOWTO）之前，我国进口税率分为普通税率和最低税率。自）之前，我国进口税率分为普通税率和最低税率。自20022002年年1 1月月1 1日起，进口税率设最惠国税率、协定税率、特惠日起，进口税率设最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率税率和
39、普通税率4 4个栏目。而出口关税税率无普通、优惠税个栏目。而出口关税税率无普通、优惠税率之分，而是实行差别比例税率。率之分，而是实行差别比例税率。 （4 4）计税依据。进口货物以海关审定的成交价格为基础的）计税依据。进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为计税价格。出口货物以海关根据审价基本原则审到岸价格为计税价格。出口货物以海关根据审价基本原则审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格，扣除出口关税定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。后作为完税价格。关关 税税返回返回基础知识篇基础知识篇 关税应纳税额的计算关税应纳税额的计算（一）从价税应纳税额的计算（一）
40、从价税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*税率（二）从量税应纳税额的计算（二）从量税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量*单位货物税额（三）复合税应纳税额的计算（三）复合税应纳税额的计算 我国目前实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税。 关税税额=应税进（出）口货物数量*单位货物税额+应税进 （出）口货物数量*单位完税价格*税率 关税的完税价格关税的完税价格 进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。 成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。关关 税税返回返回基础知识篇基础知识篇 出口退税政策出口退税政策 出口出口( (免抵免
41、抵) )退税退税, ,对报关出口的货物退还在国内对报关出口的货物退还在国内生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。费税或免征应纳税额。范围范围：增值税、消费税增值税、消费税条件条件：1.1.必须是增值税、消费税必须是增值税、消费税 2.2.必须报关离境必须报关离境出口退税出口退税返回返回基础知识篇基础知识篇 免税免税：企业出口货物免征销项税企业出口货物免征销项税抵税抵税：出口货物所耗用材料所含应退还的税金抵出口货物所耗用材料所含应退还的税金抵顶内销货物的应纳税金。顶内销货物的应纳税金。退税退税：企业在出口自产货物在当月抵顶的进
42、项税企业在出口自产货物在当月抵顶的进项税额大于应纳税额的部分予以退税。额大于应纳税额的部分予以退税。出口退税政策出口退税政策出口退税出口退税返回返回 1.1.植物油出口退税率下调至植物油出口退税率下调至5%5%； 2.2.部分化学品出口退税率下调至部分化学品出口退税率下调至9%9%或或5%5%； 3.3.塑料、橡胶及其制品出口退税率下调至塑料、橡胶及其制品出口退税率下调至5%5%； 4.4.箱包出口退税率下调至箱包出口退税率下调至11%11%，其他皮革毛皮制品出口退税，其他皮革毛皮制品出口退税 率下调至率下调至5%5%； 5.5.纸制品出口退税率下调至纸制品出口退税率下调至5%5%； 6.6.
43、服装出口退税率下调至服装出口退税率下调至11%11%； 7.7.鞋帽、雨伞、羽毛制品等出口退税率下调至鞋帽、雨伞、羽毛制品等出口退税率下调至11%11%； 8.8.部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、宝石、贵金属及其制品出部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、宝石、贵金属及其制品出 口退税率下调至口退税率下调至5%5%； 9.9.部分钢铁制品（石油套管除外）出口退税率下调至部分钢铁制品（石油套管除外）出口退税率下调至5%5%， 财政部财政部国家税务总局关于海洋工程结构物增值税实行退国家税务总局关于海洋工程结构物增值税实行退 税的通知税的通知（财税（财税200320034646号）规定的内销海洋工程结号）规定的内
44、销海洋工程结 构物仍按原退税率执行；构物仍按原退税率执行；最新出口退税率最新出口退税率出口退税出口退税返回返回10.10.其他贱金属及其制品（除已经取消和本次取消出口退税商品以及铝箔、其他贱金属及其制品（除已经取消和本次取消出口退税商品以及铝箔、铝管、铝制结构体等）出口退税率下调至铝管、铝制结构体等）出口退税率下调至5%5%；11.11.刨床、插床、切割机、拉床等出口退税率下调至刨床、插床、切割机、拉床等出口退税率下调至11%,11%,柴油机、泵、风扇、柴油机、泵、风扇、排气阀门及零件、回转炉、焦炉、缝纫机、订书机、高尔夫球车、雪地车、排气阀门及零件、回转炉、焦炉、缝纫机、订书机、高尔夫球车、
45、雪地车、摩托车、自行车、挂车、升降器及其零件、龙头、钎焊机器等出口退税率摩托车、自行车、挂车、升降器及其零件、龙头、钎焊机器等出口退税率下调至下调至9%9%；12.12.家具出口退税率下调至家具出口退税率下调至11%11%或或9%9%；13.13.钟表、玩具和其他杂项制品等出口退税率下调至钟表、玩具和其他杂项制品等出口退税率下调至11%11%；14.14.部分木制品出口退税率下调至部分木制品出口退税率下调至5%5%；15.15.粘胶纤维出口退税率下调至粘胶纤维出口退税率下调至5%5%。最新出口退税率最新出口退税率出口退税出口退税返回返回基础知识篇基础知识篇 例题例题 某进出口公司某进出口公司0
46、606年年6 6月购入牛仔布委托加工成服装出月购入牛仔布委托加工成服装出口，该货物在国内销售按口，该货物在国内销售按17%17%征收增值税，取得牛仔布增征收增值税，取得牛仔布增值税发票一张，注明计税金额值税发票一张，注明计税金额1000010000元元( (退税率退税率13%13%）；取）；取得服装加工费计税金额得服装加工费计税金额20002000（退税率（退税率17%17%）。）。 该企业应退税额：该企业应退税额： 1000X13%+2000x17%=1640(1000X13%+2000x17%=1640(元）元）出口退税政策出口退税政策出口退税出口退税返回返回基础知识篇基础知识篇 所得税类
47、所得税类企业所得税企业所得税概述概述 企业所得税是对在我国境内的企业，除外商投企业所得税是对在我国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，对其生产经营所得和其他所得资企业和外国企业外，对其生产经营所得和其他所得征收的一种税。征收的一种税。企业所得税纳税人企业所得税纳税人 在我国境内实行独立经济核算的企业或组织在我国境内实行独立经济核算的企业或组织 企业所得税企业所得税返回返回基础知识篇基础知识篇 企业所得税征税对象企业所得税征税对象纳税人在一个纳税年度内的全部生产经营所得和其纳税人在一个纳税年度内的全部生产经营所得和其他所得他所得企业所得税税率企业所得税税率 一般企业所得税税率为一般企业所得税
48、税率为33%33% 考虑到许多利润较低的企业，税法还规定考虑到许多利润较低的企业，税法还规定27%27%、18%18%两档照顾性税率。对年纳税所得额在两档照顾性税率。对年纳税所得额在3 3万以下万以下（含（含3 3万），暂减按万），暂减按18%18%征收所得税；对年纳税所得征收所得税；对年纳税所得额在额在1010万以下（含万以下（含1010万）至万）至3 3万的企业，暂减按万的企业，暂减按27%27%征收所得税。征收所得税。企业所得税企业所得税返回返回基础知识篇基础知识篇 企业所得税计税依据企业所得税计税依据 应纳税所得额应纳税所得额= =收入总额收入总额准予扣除项目金额准予扣除项目金额 （一
49、）收入总额（一）收入总额 生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其他收入。特许权使用费收入、股息收入、其他收入。 （二）准予扣除项目：成本、费用、税金、损失（二）准予扣除项目：成本、费用、税金、损失 利息，工资，职工工会经费、福利费、教育费经费，公益、救利息，工资，职工工会经费、福利费、教育费经费，公益、救济性捐赠，业务招待费等按规定的范围、标准准予扣除。济性捐赠，业务招待费等按规定的范围、标准准予扣除。 业务招待费扣除范围：业务招待费扣除范围： 企业全年销售额超过企业全年销售额超过15001500万，允许扣
50、除万，允许扣除3 3 未超过未超过15001500， 允许扣除允许扣除5 5 （三）不准扣除项目：资本性支出（三）不准扣除项目：资本性支出企业所得税企业所得税返回返回基础知识篇基础知识篇 企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算 应交所得税应交所得税 = = 应纳税所得额应纳税所得额 适用税率适用税率 其中其中: : 应纳税所得额应纳税所得额 = = 会计收益会计收益 调整项目调整项目 调整项目调整项目: : 1.1.无形资产固定资产开发支出无形资产固定资产开发支出( (已形成资产部分已形成资产部分) )不能不能在税前列支，即资本性支出。在税前列支，即资本性支出。 2.2.所得税款不得
51、在税前列支。所得税款不得在税前列支。 3.3.高于正常商业贷款的利息支出不得在税前列支。高于正常商业贷款的利息支出不得在税前列支。企业所得税企业所得税返回返回基础知识篇基础知识篇 4.4.不属于公益救济性不属于公益救济性( (经过民政部门统支统配的九经过民政部门统支统配的九大基金大基金, , 如宋庆龄基金、希望工程基金、红十字基如宋庆龄基金、希望工程基金、红十字基金、赈灾基金、老年基金等金、赈灾基金、老年基金等) )的捐赠支出的捐赠支出, , 不得在不得在税前列支税前列支 5.5.罚款、滞纳金不得在税前列支罚款、滞纳金不得在税前列支 6.6.财产损失财产损失( (包括坏账包括坏账) )未经税务
52、机关批准不得在税未经税务机关批准不得在税前列支前列支 7.7.企业员工的医疗保险、住房公积金、退休金、工企业员工的医疗保险、住房公积金、退休金、工会经费、教育经费等可在税前列支会经费、教育经费等可在税前列支 8.8.在中国境内发生的在中国境内发生的R&DR&D费用比上年高出费用比上年高出10%10%企业所得税企业所得税返回返回基础知识篇基础知识篇 以上部分以上部分, , 经税务机关批准经税务机关批准, , 可按超出部分的可按超出部分的50%50%抵扣所得税抵扣所得税( (在有盈利的情况下在有盈利的情况下) ) 9. 9. 购买国产设备购买国产设备, ,按购买款额的按购买款额的40%40%抵扣应
53、纳税所得抵扣应纳税所得额额, , 当年不够抵扣的当年不够抵扣的, , 可继续留抵可继续留抵5 5年年 所得税抵补亏损的规定所得税抵补亏损的规定: : 发生年度亏损发生年度亏损, , 可连续用以后年度的应税所得进可连续用以后年度的应税所得进行弥补行弥补, , 但不得超过但不得超过5 5年。年。 企业所得税企业所得税返回返回基础知识篇基础知识篇 什么叫税前列支？什么叫税前列支？ 即在纳税前，纳税人把该费用做为支出，冲减即在纳税前，纳税人把该费用做为支出，冲减当期利润。当期利润。企业所得税征收管理企业所得税征收管理 按年计算，分月或分季预缴按年计算，分月或分季预缴企业所得税企业所得税返回返回基础知识
54、篇基础知识篇 外商投资企业和外国企业所得税外商投资企业和外国企业所得税概述概述 外商投资企业和外国企业所得税是对在我国境内外商投资企业和外国企业所得税是对在我国境内的外商投资企业和外国企业的生产经营所得和其他的外商投资企业和外国企业的生产经营所得和其他所得征收的一种所得征收的一种纳税人、对象纳税人、对象 外商投资企业和外国企业外商投资企业和外国企业外资企业所得税外资企业所得税返回返回基础知识篇基础知识篇 外商投资企业和外国企业所得税税率外商投资企业和外国企业所得税税率 企业所得税税率为企业所得税税率为30%30%，地方所得税税率为，地方所得税税率为3%3%。 预提所得税税率为预提所得税税率为2
55、020日（日（20012001年年1 1月月1 1日起为日起为10%10%）。）。外商投资企业和外国企业所得税应纳税额的计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税额的计算应交所得税应交所得税 = = 应纳税所得额应纳税所得额 适用税率适用税率其中其中: : 应纳税所得额应纳税所得额 = = 会计收益会计收益 调整项目调整项目外商投资企业和外国企业所得税征收管理外商投资企业和外国企业所得税征收管理 按年计算，分季预缴按年计算，分季预缴新的中华人民共和国企业所得税法，已经在新的中华人民共和国企业所得税法，已经在20072007年年3 3月月1616日第十届全国人民代表大会日第十届全国人民代表大会第五次
56、会议通过第五次会议通过 ，其中已经将内外资的企业所得税税率统一为，其中已经将内外资的企业所得税税率统一为25%25%，将于，将于20082008年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。19911991年年4 4月月9 9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的中华人民共和中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法国外商投资企业和外国企业所得税法和和19931993年年1212月月1313日国务院发布的日国务院发布的中华人民共中华人民共和国企业所得税暂行条例和国企业所得税暂行条例同时废止。同时废止。 外资企业所得税外资企业所得税返回返回基础知识篇基础知识
57、篇 例题：例题： 某企业在一纳税年度内，共发生下列收入事项：某企业在一纳税年度内，共发生下列收入事项：（1 1）销售收入）销售收入50005000万元；（万元；（2 2）清理固定资产盘盈收入为）清理固定资产盘盈收入为5050万元；（万元；（3 3）转让）转让商标使用权收入为商标使用权收入为150150万元；（万元；（4 4）利息收入）利息收入2020万元（购买国债利息）。发万元（购买国债利息）。发生各项支出如下：（生各项支出如下：（1 1）产品销售成本）产品销售成本30003000万元（不包括工资）；（万元（不包括工资）；（2 2）产）产品销售费用品销售费用200200万元；（万元；（3 3）
58、产品销售税金）产品销售税金300300万元；（万元；（4 4）职工）职工10001000人；全人；全年发放职工工作总额为年发放职工工作总额为960960万元；（万元；（5 5）按标准提取职工福利费）按标准提取职工福利费134.4134.4万元万元 ，职工工会经费，职工工会经费19.219.2万元，职工教育经费万元，职工教育经费14.414.4万元。该企业计税工资标准万元。该企业计税工资标准为为800/800/人月，请计算该企业企业所得税税额。人月，请计算该企业企业所得税税额。（1 1）应计算企业应纳税收入总额，按照税法规定，国债利息不征收税，该企）应计算企业应纳税收入总额，按照税法规定，国债利
59、息不征收税，该企业其他收入项目应纳税。所以该企业年度应纳税收入总额为：业其他收入项目应纳税。所以该企业年度应纳税收入总额为： 应纳税收入总额应纳税收入总额=5000+50+150=5200=5000+50+150=5200（万元）（万元）外资企业所得税外资企业所得税返回返回基础知识篇基础知识篇（2 2）分析可扣除项目的标准，据此计算应纳税所得额。产品销售成本、产品）分析可扣除项目的标准，据此计算应纳税所得额。产品销售成本、产品销售费用和产品销售税金可据实扣除；工资总额为计税工资总额人均月销售费用和产品销售税金可据实扣除；工资总额为计税工资总额人均月800800元；职工福利、工会经费和职工教育经
60、费计税标准均按税法规定标准，故元；职工福利、工会经费和职工教育经费计税标准均按税法规定标准，故可扣除。可扣除。 应纳税所得额应纳税所得额= =应纳税收入总额应纳税收入总额- -准予扣除项目金额准予扣除项目金额 =5200-=5200-（3000+200+300+960+134.4+19.2+14.43000+200+300+960+134.4+19.2+14.4） =572=572（万元）（万元）（3 3）已知应纳税所得额后，选择使用税率。该企业应纳税所得额超过）已知应纳税所得额后，选择使用税率。该企业应纳税所得额超过1010万元，万元，适用适用33%33%的税率。的税率。 应纳税额应纳税额=
61、 =应纳税所得额应纳税所得额x x税率税率 =572x33%=572x33% =188.76 =188.76（万元）（万元）所得税所得税返回返回基础知识篇基础知识篇 个人所得税个人所得税概述概述 个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税目前，我国的个人所得税实行分项课征制。一种税目前，我国的个人所得税实行分项课征制。个人所得税纳税人和扣缴义务人个人所得税纳税人和扣缴义务人 居民纳税人和非居民纳税人居民纳税人和非居民纳税人个人所得税个人所得税返回返回基础知识篇基础知识篇 个人所得税税目、税率和计税依据个人所得税税目、税率和计税依据（一）工资、薪金
62、所得（一）工资、薪金所得应纳税额应纳税额= =（每月收入额（每月收入额16001600元或元或40004000元）元）适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数适用适用5%45%5%45%的九级超额累进税率的九级超额累进税率（二）个体工商户的生产经营所得（二）个体工商户的生产经营所得应纳税额应纳税额= =（每年收入总额（每年收入总额成本、费用、损失）成本、费用、损失）适用适用税率税率速算扣除数速算扣除数适用适用5%35%5%35%的五级超额累进税率的五级超额累进税率个人所得税个人所得税返回返回基础知识篇基础知识篇 对企事业单位的承包、承租经营所得对企事业单位的承包、承租经营所得应纳税额应纳税额= =
63、（年度承包、承租经营所得（年度承包、承租经营所得16001600元元改年度实际改年度实际承包、承租经营月份）承包、承租经营月份）适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数适用适用5%35%5%35%的五级超额累进税率的五级超额累进税率（四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产（四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得租赁所得应纳税额应纳税额= =（每次收入（每次收入16001600元或收入元或收入20%20%）20%20%其中劳务报酬所得有加成征收的规定，稿酬所得有减征其中劳务报酬所得有加成征收的规定，稿酬所得有减征30%30%的的规定。规定。个人所得税个人所得税返回返回
64、基础知识篇基础知识篇 财产转让所得财产转让所得应纳税额应纳税额= =（转让财产的收入额（转让财产的收入额- -财产原值财产原值- -合理费用）合理费用）20%20%利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税额应纳税额= =收入总额收入总额20%20%个人所得税征收管理个人所得税征收管理源泉扣缴与自行申报相结合源泉扣缴与自行申报相结合个人所得税个人所得税返回返回基础知识篇基础知识篇基础知识篇基础知识篇 资源税资源税资源税概述资源税概述 资源税是对在我国境内开采应税资源产品或生产盐资源税是对在我国境内开采应税资源产品或生产盐的单位和个人，就其级差收入征收
65、的一种税。的单位和个人，就其级差收入征收的一种税。资源税征税对象和范围：资源税征税对象和范围：矿产品资源和盐矿产品资源和盐资源税税率：资源税税率：按应税资源品设置幅度定额税率按应税资源品设置幅度定额税率资源税应纳税额的计算资源税应纳税额的计算 应纳税额应纳税额= =课税数量课税数量适用单位税额适用单位税额资源税资源税返回返回基础知识篇基础知识篇 按实际用量征收按实际用量征收, ,用于销售的按销售数量征收。用于销售的按销售数量征收。如：原油如：原油 8-308-30元元/ /吨吨天然气天然气 2-152-15元元/ /千立方米千立方米煤炭煤炭 0.3-50.3-5元元/ /吨吨有色金属有色金属
66、0.4-300.4-30元元/ /吨吨盐盐 10-6010-60元元/ /吨吨液体盐液体盐 2-102-10元元/ /吨吨资源税资源税返回返回基础知识篇基础知识篇 城镇土地使用税城镇土地使用税 概述概述 城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计算依围内使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计算依据，按照规定税额计算征收的一种税。据，按照规定税额计算征收的一种税。 城镇土地使用税纳税人城镇土地使用税纳税人 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人在城市、县城、建制镇和
67、工矿区范围内使用土地的单位和个人 征税范围征税范围城市、县城、建制镇和工矿区范围内国家所有和集体所有的土地城市、县城、建制镇和工矿区范围内国家所有和集体所有的土地土地使用税土地使用税返回返回基础知识篇基础知识篇 城镇土地使用税税率城镇土地使用税税率 四级幅度差别税额四级幅度差别税额应纳税额的计算应纳税额的计算 应纳税额应纳税额= =实际占用的应税土地面积实际占用的应税土地面积适用税率适用税率城镇土地使用税征收管理城镇土地使用税征收管理 按年计算，分期缴纳按年计算，分期缴纳土地使用税土地使用税返回返回基础知识篇基础知识篇 土地增值税土地增值税概述概述 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑土
68、地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。让房地产所取得的增值额征收的一种税。纳税人纳税人 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。并取得收入的单位和个人。土地增值税土地增值税返回返回基础知识篇基础知识篇 土地增值税税率土地增值税税率 30%60%30%60%的四级超率累进税率的四级超率累进税率土地增值税应纳税额的计算土地增值税应纳税额的计算计税依据计税依据增值额增值额= =转让房地产收入总额转让房地产收入总额扣除
69、项目金额合计扣除项目金额合计1 1收入：货币收入、实物收入、其他收入收入：货币收入、实物收入、其他收入2 2扣除项目扣除项目（1 1）取得土地使用权所支付的金额）取得土地使用权所支付的金额（2 2）房地产开发成本）房地产开发成本（3 3）房地产开发费用）房地产开发费用土地增值税土地增值税返回返回基础知识篇基础知识篇（4 4）旧房及建筑物的评估价格）旧房及建筑物的评估价格（5 5）与转让房地产有关的税金（营业税、城市维护建）与转让房地产有关的税金（营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加）设税、印花税、教育费附加）（6 6）财政部规定的其他扣除项目）财政部规定的其他扣除项目应纳税额应纳税额=（
70、每级距的土地增值额（每级距的土地增值额适用税率）适用税率）土地增值税土地增值税返回返回基础知识篇基础知识篇 耕地占用税耕地占用税概述概述 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。的单位和个人征收的一种税。耕地占用税税率耕地占用税税率 四级幅度定额税率四级幅度定额税率耕地占用税应纳税额的计算耕地占用税应纳税额的计算 应纳税额应纳税额= =实际占用的耕地面积实际占用的耕地面积适用税额标准适用税额标准耕地占用税耕地占用税返回返回基础知识篇基础知识篇 财产税财产税房产税房产税概念：概念：房产税是以房屋为征税对象，按房价或出租
71、房房产税是以房屋为征税对象，按房价或出租房屋的租金收入为征税依据征收的一种税。屋的租金收入为征税依据征收的一种税。征税范围：征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区城市、县城、建制镇和工矿区应纳税额的计算应纳税额的计算 （一）从价计征：应纳税额（一）从价计征：应纳税额= =房产原值房产原值（1 1原值减除率）原值减除率）12%12% （二）从租计征：应纳税额（二）从租计征：应纳税额= =租金收入租金收入12%12%房产税房产税返回返回基础知识篇基础知识篇 城市房地产税城市房地产税 城市房地产税是对外商投资企业和外籍个城市房地产税是对外商投资企业和外籍个人在我国境内的自有房产征收的一种税。人在我国境
72、内的自有房产征收的一种税。遗产税遗产税 目前尚未开征目前尚未开征城市房地产税城市房地产税返回返回基础知识篇基础知识篇 行为目的税行为目的税印花税概念：印花税概念：印花税是对在我国境内书立、领受应税凭证的单位和个人征收的一种税。印花税是对在我国境内书立、领受应税凭证的单位和个人征收的一种税。纳税人：包括立合同人、立据人、立帐簿人、领受人纳税人：包括立合同人、立据人、立帐簿人、领受人应纳税额的计算应纳税额的计算 应纳税额应纳税额= =计税金额计税金额适用税率适用税率 或或= =凭证数量凭证数量单位税额单位税额征收管理征收管理（一）自行贴花（一）自行贴花 （二）汇贴或汇缴（二）汇贴或汇缴 （三）委托
73、代征（三）委托代征 （四）网上申报（四）网上申报印花税印花税返回返回基础知识篇基础知识篇 征收范围征收范围：合同合同 产权转移书产权转移书 营业帐本营业帐本 权利、许可证照权利、许可证照 财政规定的其他凭证财政规定的其他凭证税目税率税目税率购销合同、建筑安装合同、技术合同按合同金额的万分之三购销合同、建筑安装合同、技术合同按合同金额的万分之三加工承揽合同、货物运输合同、产权转移书据、营业帐簿加工承揽合同、货物运输合同、产权转移书据、营业帐簿按按合同金额的万分之五合同金额的万分之五财产租赁合同财产租赁合同 、仓储保管合同、仓储保管合同、 财产保险合同财产保险合同 按合同金额按合同金额的千分之一的
74、千分之一权利、许可证照权利、许可证照 5 5元元印花税印花税返回返回基础知识篇基础知识篇 城市维护建设税城市维护建设税概念概念城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的实际缴纳的“三税三税”税额为计税依据而征收的一种税。税额为计税依据而征收的一种税。纳税人纳税人： 暂不包括外商投资企业和外国企业暂不包括外商投资企业和外国企业税率税率： 城市城市7%7%、县城、县城5%5%、其他、其他 1%1%三档差别比例税率三档差别比例税率 应纳税额的计算应纳税额的计算 应纳税额应纳税额=(=(纳税人实际缴纳的
75、增值税纳税人实际缴纳的增值税+ +消费税消费税+ +营业税税额营业税税额)适用税率适用税率城市维护建设税城市维护建设税返回返回基础知识篇基础知识篇 车船使用税、车船使用牌照税和船舶吨税车船使用税、车船使用牌照税和船舶吨税车船使用税车船使用税（一）车船使用税是对行使于境内公共道路的车辆和航行一）车船使用税是对行使于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或领海的船舶征收的一种税。于境内河流、湖泊或领海的船舶征收的一种税。（二）采用定额税率（二）采用定额税率（三）应纳税额的计算（三）应纳税额的计算车船使用税车船使用税返回返回基础知识篇基础知识篇 车船使用牌照税车船使用牌照税适用于外商投资企业、外国
76、企业、港澳台适用于外商投资企业、外国企业、港澳台同胞和华侨投资兴办的企业，外国人、港同胞和华侨投资兴办的企业，外国人、港澳台同胞和华侨等。澳台同胞和华侨等。船舶吨税船舶吨税船舶吨税是对进出我国港口的国际航行船船舶吨税是对进出我国港口的国际航行船舶征收的一种税。舶征收的一种税。采用分类分级定额税率。采用分类分级定额税率。纳税义务人为应税车辆、船舶的使用人纳税义务人为应税车辆、船舶的使用人。车船使用牌照税车船使用牌照税返回返回基础知识篇基础知识篇 屠宰税（已取消）屠宰税（已取消）屠宰税是对税法列举的几种牲畜，在发生屠宰行为时，向屠宰屠宰税是对税法列举的几种牲畜，在发生屠宰行为时，向屠宰牲畜的单位的
77、个人征收的一种税。牲畜的单位的个人征收的一种税。征税对象包括生猪、菜牛两种，税额分别为每头征税对象包括生猪、菜牛两种，税额分别为每头8 8元、元、1212元。元。筵席税筵席税筵席税是对在我国境内设立的饭店、酒店、宾馆、招待所以及筵席税是对在我国境内设立的饭店、酒店、宾馆、招待所以及其他饮食营业场所举办筵席的单位和个人征收的一种税。其他饮食营业场所举办筵席的单位和个人征收的一种税。 起征点为一次筵席支付金额人民币起征点为一次筵席支付金额人民币200500200500元。元。税率为税率为15%20%15%20%。由承办筵席的经营饮食的单位和个人代扣代缴。由承办筵席的经营饮食的单位和个人代扣代缴。屠
78、宰、筵席税屠宰、筵席税返回返回基础知识篇基础知识篇 契税契税概念概念 契税是在我国境内的土地、房屋权属发生转移契税是在我国境内的土地、房屋权属发生转移时，向产权承受人课征的一种税。时，向产权承受人课征的一种税。征税范围征税范围 （一）国有土地使用权出让（二）土地使用权的转让（一）国有土地使用权出让（二）土地使用权的转让 （三）房屋买卖（四）房屋赠与（五）房屋交换（三）房屋买卖（四）房屋赠与（五）房屋交换税率税率：3%5%3%5%的幅度税率的幅度税率契税契税返回返回基础知识篇基础知识篇 车辆购置税车辆购置税概述：概述：车辆购置税是对在中华人民共和国境内购置应车辆购置税是对在中华人民共和国境内购置
79、应税车辆的单位和个人征收的一种税。税车辆的单位和个人征收的一种税。征税对象：征税对象：包括汽车、摩托车、电车、拖车、农用运输车包括汽车、摩托车、电车、拖车、农用运输车税率：税率：10%10%应纳税额的计算应纳税额的计算：应纳税额应纳税额= =计税价格计税价格税率税率车辆购置税车辆购置税返回返回基础知识篇基础知识篇 农业税农业税概述概述：农业税是以农业收入为征税对象，向从事农业生产并取得农业税是以农业收入为征税对象，向从事农业生产并取得农业收入的单位和个人征收的一种税。农业收入的单位和个人征收的一种税。目前国家已经免征收农业税，争取目前国家已经免征收农业税，争取3 3年内全面取消。年内全面取消。
80、纳税人纳税人包括乡村农业集体经济组织、各种类型的农业企业、有农包括乡村农业集体经济组织、各种类型的农业企业、有农业收入的其他单位、个体农业劳动者、有农业收入的其他业收入的其他单位、个体农业劳动者、有农业收入的其他个人、拥有超过原标准的自留地的个体农户个人、拥有超过原标准的自留地的个体农户农业税农业税返回返回基础知识篇基础知识篇 征税对象征税对象 粮食作物收入、薯类作物收入、经济作物收入、粮食作物收入、薯类作物收入、经济作物收入、园艺作物收入、应征农业税的其他收入。园艺作物收入、应征农业税的其他收入。税率税率 实行地区差别比例税率实行地区差别比例税率计税依据计税依据 常年产量常年产量征收管理征收
81、管理 折征代金折征代金农业税农业税返回返回基础知识篇基础知识篇 农业特产税农业特产税概述概述农业特产税是对农业特产品征收农业税的简称，是对从事农业特产品生农业特产税是对农业特产品征收农业税的简称，是对从事农业特产品生产，有农业特产品收入的单位和个人，就其农业特产品收入征收的税。产，有农业特产品收入的单位和个人，就其农业特产品收入征收的税。农业特产税不是独立于农业税之外的一个税种，而是农业税的一个组成农业特产税不是独立于农业税之外的一个税种，而是农业税的一个组成部分。部分。征税范围征税范围烟叶收入、园艺收入、水产收入、林木收入、牲畜收入、食用菌收入、烟叶收入、园艺收入、水产收入、林木收入、牲畜收
82、入、食用菌收入、贵重食品收入、其他农业特产品收入。贵重食品收入、其他农业特产品收入。税率税率：按农业特产品设置差别比例税率。按农业特产品设置差别比例税率。应纳税额的计算应纳税额的计算 应纳税额应纳税额= =销售农业特产品实际收入销售农业特产品实际收入适用税率适用税率农特产税农特产税返回返回基础知识篇基础知识篇 牧业税牧业税 牧业税是国家对牧业区、半牧业区牧养牧业税是国家对牧业区、半牧业区牧养牲畜，主要从事畜牧业生产，有畜牧业收入的单位牲畜，主要从事畜牧业生产，有畜牧业收入的单位和个人征收的一种税。和个人征收的一种税。牧业税牧业税返回返回基础知识篇基础知识篇 问题：软件公司一般都交什么税？问题：
83、软件公司一般都交什么税？ 营业税营业税按提供的服务收入按提供的服务收入5%5%缴纳；缴纳； 增值税增值税按销售收入按销售收入17%17%、6%6%、4%4%缴纳（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税缴纳（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税人和商业企业纳税人）人和商业企业纳税人） 城建税城建税按缴纳的营业税与增值税之和的按缴纳的营业税与增值税之和的7%7%缴纳；缴纳； 教育费附加教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的按缴纳的营业税与增值税之和的3%3%缴纳；缴纳； 地方教育费附加地方教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的按缴纳的营业税与增值税之和的2 2缴纳缴纳% %； 印花税
84、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5 5元元/ /本缴纳（每年启用时）；年本缴纳（每年启用时）；年度按度按“实收资本实收资本”与与“资本公积资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；度增加部分缴纳）； 城镇土地使用税城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XXXX元元/ /平方米）；平方米）； 房产税房产税按自有房产原值的按自有房产原值的70%*1.2%70%*1.2%缴纳；缴纳； 车船税按车辆缴纳车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，（各地规定不一，不同车型税额不同，XXXX元辆）；元辆）； 企业所得税企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3 3万元以内万元以内18%18%，3 3万元至万元至1010万元万元27%27%，1010万元以上万元以上33%33%）；）； 发放工资代扣代缴发放工资代扣代缴个人所得税个人所得税。 返回返回ThankYouThankYou
