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1、第三章第三章 业务资金往来业务资金往来n第一节第一节 商业银行与中央行往来的核算商业银行与中央行往来的核算 第二节第二节 同业往来的核算同业往来的核算 第三节第三节 联行往来的核算联行往来的核算 业务资金业务资金往来往来金融机构金融机构往来往来1商业银行与中央银行之间商业银行与中央银行之间 2 商业银行与商业银行之间商业银行与商业银行之间 3 商业银行与非银行金融机构之间商业银行与非银行金融机构之间 4 中央银行与非银行金融机构间中央银行与非银行金融机构间 5 非银行的金融机构之间非银行的金融机构之间联行往来联行往来1全国联行往来全国联行往来2 分行辖内往来分行辖内往来(省省,自治区直辖市自治
2、区直辖市)3 支行辖内往来支行辖内往来第一节第一节 商业银行与中央行往来的核算商业银行与中央行往来的核算一、商业银行与中央银行往来的主要内容一、商业银行与中央银行往来的主要内容二、向中国人民银行发行库提取、缴存现金的二、向中国人民银行发行库提取、缴存现金的核算核算三、向中国人民银行缴存存款准备金的三、向中国人民银行缴存存款准备金的核算核算四、四、向中国人民银行融通资金的向中国人民银行融通资金的核算核算商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。其往来内容主要有：1、向中国人民银行发行库提取、缴存现金；2、按规定向中国人民银行缴存存款准备金；
3、3、向中国人民银行办理再贷款、再贴现；4、同业拆借和同业往来的资金清算；5、跨系统大额款项汇划和系统内50万元以上的大额汇划款项；6、系统（联行）内上下级行之间资金头寸的调拨、借入及借出。n 一一.商业银行与中央银行往来的主要内容商业银行与中央银行往来的主要内容商业银行在中央银行存款账户商业银行在中央银行存款账户nn按规定各商业银行实行独立核算的行处一般都应在中央银行设置n存款账户：可分为两类：n“存放中央银行款项存放中央银行款项-准备金存款准备金存款”核算本行存放于央行的一般性存款的法定准备金和备付金。n（各商业银行总部开立的账户为法定准备金和备付金合一户,即必须保有法定准备金的最低限额,超
4、额部分方可作为备付金用于结算;各独立核算的分支机构开立的账户属备付金账户仅用于日常支付,不用于考核法定准备金,但不得透支.)“存放中央银行款项存放中央银行款项-财政性存款财政性存款”核算本行按规定向中央银行缴存的财政性存款。(财政性存款是中央银行资金,吸收财政性存款属替中央银行代办业务,商业银行不得占用,应全额缴存中央银行.)n为此在核算上应设置“存放中央银行款项存放中央银行款项”账户，用来核算本行存放于央行的各种款项。并按存放款项的性质设置“准备金存款准备金存款”和和“财政性存款财政性存款”两个明细账。两个明细账。二、向中国人民银行发行库提取、缴存现金的核算向中国人民银行发行库提取、缴存现金
5、的核算 根据货币发行制度的规定，商业银行应对其库存现金核定限额，库存现金超过限额应向央行交存现金；库存现金限额不足可从央行发行库提取现金。 提取现金 借：库存现金贷：存放中央银行款项准备金存款 缴存现金 借：存放中央银行款项准备金存款贷：库存现金向中国人民银行转帐、划拨存取款项的核算向中国人民银行转帐、划拨存取款项的核算n商业银行因办理系统内资金调拨、异地跨系统汇划款商业银行因办理系统内资金调拨、异地跨系统汇划款项项清算、同城票据交换差额清算、清算、同城票据交换差额清算、再贷款、再贴现、同再贷款、再贴现、同业拆借等而向央行业拆借等而向央行存取款项。存取款项。n商业银行经办有关业务将资金商业银行
6、经办有关业务将资金存入存入央行准备金存款户时央行准备金存款户时n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款准备金存款n 贷：贷：账户账户n商业银行经办有关业务从央行准备金存款户拨付资金时商业银行经办有关业务从央行准备金存款户拨付资金时n借：借： 账户账户n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款准备金存款【例题】甲地某工商银行汇款100万元给乙地某建设银行。（属商业银行之间跨系统大额资金汇划，需通过中央银行社会支付系统办理转汇）甲地工商银行（汇出行）：借：吸收存款活期存款1000000贷：存放中央银行款项1000000乙地建设银行（汇入行）：借：存放中央银行款项100000
7、0贷：吸收存款活期存款1000000三、缴存存款准备金的核算缴存存款准备金的核算nn存款准备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算的需要而准备的资金。n存款准备金率：是金融机构按规定向中央银行缴存的存款准备金占其存款总额的比例。nn法定存款准备金一般性存款余额法定准备金率nn计提法定存款准备金的一般性存款：包括经济组织存款、个人储蓄存款以及其他一般性存款，商业银行经办的委托及代理业务的负债项目减去资产项目后的贷方余额（如委托存贷款轧差后的贷方余额)，代理发行与兑付债券轧差后的贷方余额（但代理国债业务轧差后的贷方余额应作为财政性存款）、国家与地方委托贷款基金与贷款轧差后的贷方余额等。凡轧差后
8、为借方余额的，视同该存款项目余额为0，不得以其借方余额抵减其他存款项目。各商业银行每日营业终了，应自下而上编制一般性存款余额表，由商业银行总行汇总后报送开立法定存款准备金账户的中央银行。nn法定存款准备金由商业银行总行每日集中向央行缴存。由于各商业银行在央行的存款户为法定准备金和备付金合一户，各商业银行只要保证其账户余额高于法定准备金余额即可不必进行账务处理。nn1、法定存款准备金法定存款准备金商业银行按法人统一存入央行的存款准备金存款如低于一般存款余额的一定比例（存款准备金率）,央行将对其不足部分每日按罚息利率处以罚息。借：存放中央银行款项准备金户（差额）营业外支出（罚息）贷：库存现金或账户
9、（转入央行款项）各商业银行如不按期向央行报送一般性存款余额表，央行将处以1万元以上10万元以下的罚款【例题】某商业银行8月末一般性存款为50亿元,根据中央银行规定,按8%缴存法定准备金,该行在央行存款为3.8亿元.(1)计算应补缴的法定存款准备金=50000000008%380000000=2000(万元)(2)根据现金缴存凭证(欠缴数)和3万罚息单:借:存放中央银行款项准备金户20000000营业外支出30000贷:库存现金200300002、财政性存款缴纳与转回的核算财政性存款缴纳与转回的核算财政性存款准备金指各商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发放国债（抵减代理兑付国债）款项
10、等吸收的存款，属央行的资金，应由各银行分支机构直接向当地央行100%缴存。缴存的方法:除第一次缴存外，城市支行(包括所属部处)采用按旬（县支行及所属部处按月）定期调整方法，旬(月)后5（8）日内缴纳。即应按本旬(月)末缴存科目余额总数与上期同类科目旬(月)末余额总数对比,按实际增加或减少数进行调整，计算应缴存金额。存款增加即调增补缴,存款减少即调减退回，缴存(调整)金额以千元为单位，千元以下四舍五入。本期调整数本期末余额上期末余额缴纳时: 借：存放中央银行款项财政性存款户贷：存放中央银行款项准备金户n转回时: 借：存放中央银行款项准备金户贷：存放中央银行款项财政性存款户如遇存中国人民银行存款不
11、足；对本次能实缴部分，先按照上述缴款的手续办理缴存“实缴凭证,对本次欠缴的金额，填制“欠缴凭证”和“待清算凭证”表外收入传票，记入，收入：待清算凭证。待“准备金”账户有款时，央行主动扣缴欠缴存款，并扣收加息。借：存放中央银行款项财政性存款户营业外支出贷：存放中央银行款项准备金户付出：待清算凭证中央银行户【例题】某商业银行9月末试算平衡表显示：集中上交中央财政资金3000万元；集中上交地方财政资金1000万元,待结算财政款项1000万元；代收个人购买国库券3000万元；兑付个人国库券本息1000万元；代收单位购买国库券款项5000万元；兑付单位国库券本息款项1000万元。该行已向中国人民银行缴存
12、财政性存款准备金7000万元，该行在中国人民银行存款为3000万元。(1)本次应补缴财政性存款=3000+1000+1000+(3000-1000)+(5000-1000)-7000=4000(万元)(2)根据人民银行盖章的“缴存财政性存款划拨凭证(实缴数)”编制分录：借：存放中央银行款项财政性存款户30000000贷：存放中央银行款项准备金户30000000对于发生的欠缴的财政性存款,编制财政性存款欠缴凭证和“待清算凭证”表外收入传票：收入：待清算凭证中央银行户1000万(3)根据人民银行主动扣缴欠缴存款1000万元及扣收加息5万元的有关凭证,编制分录:借：存放中央银行款项财政性存款户100
13、00000营业外支出50000贷：存放中央银行款项准备金户1005000付出：待清算凭证中央银行户1000万四、向中央银行融通资金的核算向中央银行融通资金的核算向向央央行行融融通通资资金金再借款(再贷款)再贴现年度性借款季度性借款（24个月）商业银行可向中央银行直接借款以获取所需资金，也可将其持有的票据(包括国库券)向中国人民银行申请贴现,从而,获得所需资金.日拆性借款（720天）（12年）设置“向中央银行借款”“贴现负债”两帐户，均属负债性质的帐户。向央行融通资金的核算向央行融通资金的核算n向中央银行借款n借入时:n借:存放中央银行款项n-准备金户n贷:向中央银行借款资产负债表日:借:利息支
14、出n贷：应付利息到期归还时:n借:向中央银行借款n应付利息n利息支出n贷:存放中央银行款项n-准备金户n再贴现申请再贴现时:借:存放中央银行款项(贴现额)贴现负债利息调整（贴现息）贷:贴现负债面值(票据面值)资产负债表日:借:利息支出贷:贴现负债利息调整再贴现票据到期收回时:借:贴现负债面值贷:贴现资产面值再贴现票据到期未收回时:借:贴现负债面值贷:存放中央银行款项-准备金户第二节第二节 同业往来的核算同业往来的核算n 一一.同业往来及其核算账户的设置同业往来及其核算账户的设置n 二二.同城票据交换的核算同城票据交换的核算n n 三三.异地跨系统转汇的核算异地跨系统转汇的核算n 四四.同业拆借
15、的核算同业拆借的核算n 一、同业往来及其核算账户的设置同业往来及其核算账户的设置n“存放同业”属于资产类科目n核算企业(银行)存放于境内境外银行和非银行金融机构的款项.(主动业务)“同业存放”属于负债类科目 核算企业(银行)吸收的境内境外金融机构的存款.(被动业务)同业存放存放同业企业增加在同业的存款企业减少在同业的存款企业在同业存放的各种款项企业吸收同业存放款项.同业存放款项的减少实际收到同业存放的款项同业往来同业往来是指金融企业由于办理同城或异地结算是指金融企业由于办理同城或异地结算,代收代付款项代收代付款项以及相互存放以及相互存放.融通资金与其他商业银行融通资金与其他商业银行,证券公司证
16、券公司,信托投资公信托投资公司等金融机构所发生的业务资金往来司等金融机构所发生的业务资金往来. “清算资金往来清算资金往来”:核算企业（银行核算企业（银行)间业务往来的资金间业务往来的资金清清 算款项算款项.属于共同类帐户属于共同类帐户n 清算资金往来清算资金往来提出借方凭证提入贷方凭证提入借方凭证、提出贷方凭证的退票结转轧差后应收差额付出的其他清算资金提入借方凭证提出贷方凭证提出借方凭证、提入贷方凭证的退票结转轧差后应付差额收到的的其他清算资金企业应收的清算资金企业应付的清算资金按资金往来单位，分别同城票据交换清算、信用卡清算等进行明细核算。同城票据交换是指同一票据交换区各商业银行相互代收代
17、付的票据,定时定场集中相互交换并清算资金存欠的方法.票据交换所:集中交换票据的场所.同城票据交换由中央银行主办，参加票据交换的银行须经中央银行批准并颁发交换行号，方可按规定时间参加交换。同城票据交换的基本做法:参加票据交换的银行均应在中央银行开立备付金存款账户，由中央银行负责对各银行之间的资金存欠进行清算。票据交换分为提出行和提入行两个系统。向他行提出票据的是提出行，提回票据的是提入行。而参加票据交换的银行一般既是提出行又是提人行。各行提出交换的票据可分为两类：(1)由本行开户单位提交，委托本行向他行开户单位付款的各种结算凭证，如由签发人提交的支票，代发工资、划转税款凭证等，称为代收票据或贷方
18、凭证；(2)由本行开户单位提交的应由他行开户单位付款的各种结算凭证，如收款人解入的支票、银行本票、商业汇票等称为代付票据或借方凭证。提出行提出代收票据则表示为本行应付款项，提出代付票据则表示为本行应收款项；提入行提入代收票据则表示为本行应收款项，提入代付票据则表示为本行应付款项。各行在每次交换中当场加计应收和应付款项，最后由票据交换所汇总轧平各行处的应收、应付差额，由中央银行办理转帐，清算差额。二、同城票据交换的核算同城票据交换的核算n 票据交换所工商银行农业银行中国银行建设银行提出提入 借方（代付）票据是在本行开户的收款单位提交的应由他行开户单位付款的票据 贷方（代收）票据是在本行开户的单位
19、提交的委托本行向他行开户单位付款的票据 应收金额是指收款人在本行开户付款人在他行开户的票据金额应收金额提出的借方票据（代付票据）金额提入的贷方票据（代收票据）金额应付金额是指付款人在本行开户收款人在他行开户的票据金额应付金额提出的贷方票据（代收票据）金额提入的借方票据（代付票据）金额同城票据交换的核算同城票据交换的核算同城票据交换同城票据交换n 工商银行 农业银行 中国银行n 提出（借方）本行应收 145000 221000 197000 票据（贷方）本行应付 218000 120000 225000n 提入 （贷方） 本行应收 356000 423000 159000 n 票据 （借方） 本
20、行应付 274000 385000 279000工商银行工商银行n（1）提出票据n借：清算资金往来 145000n 贷：吸收存款活期存款 145000n借：吸收存款活期存款 218000贷:清算资金往来 218000n 提出票据贷差=218000145000 =73000n（2）提入票据n借：清算资金往来 356000n贷：吸收存款活期存款 356000n借：吸收存款活期存款 274000n贷：清算资金往来 274000n 提入票据借差=356000274000=82000n （3）资金清算n借：存放中央银行款项9000n 贷：清算资金往来 9000n应收金额82000730009000农业银
21、行农业银行n（1）提出票据n借：清算资金往来 221000n 贷：吸收存款活期存款 221000n借：吸收存款活期存款 120000n贷：清算资金往来 120000n 提出票据借差=221000120000 =101000n（2）提入票据n借：清算资金往来 423000n贷：吸收存款活期存款 423000n借：吸收存款活期存款 385000n贷：清算资金往来 385000n 提入票据借差=423000385000=38000n（3）资金清算n借：存放中央银行款项139000n贷：清算资金往来139000n应收金额10100038000139000n中国银行中国银行n1）借：清算资金往来 197
22、000n 贷：吸收存款活期存款 197000n借：吸收存款活期存款 225000n贷:清算资金往来 225000n 提出票据贷差= 225000197000 =28000n（2）提入票据n借：清算资金往来 159000n贷：吸收存款活期存款 159000n借：吸收存款活期存款 279000n贷：清算资金往来279000n 提入票据贷差=279000159000=120000n （3）资金清算n借：清算资金往来148000n贷：存放中央银行款项148000n应付金额12000028000148000中国人民银行中国人民银行n工商银行工商银行借差借差 农业农业银行银行借差借差 中国银行中国银行贷差
23、贷差n 9000 + 139000 = 148000n借：借：中国银行中国银行准备金存款准备金存款 148000n 贷：工商银行贷：工商银行准备金存款准备金存款 9000n 农业农业银行银行准备金存款准备金存款 139000三、异地跨系统转汇的核算异地跨系统转汇的核算异地跨系统转汇是指由于客户办理异地结算而引起的各商业银行之间汇划款项的业务。目前10万元以上的款项要求通过央行划转;其余通过各商业银行之间转汇。 异地跨系统转汇先横后直(汇出行所在地双设机构,汇入行所在地单设机构)先直后横(汇出行所在地单设机构,汇入行所在地双设机构)先直后横再直(汇出行、汇入行所在地都单设机构找双设 机构的第三地
24、转汇)汇出行所在地双设机构汇出行所在地双设机构,汇入行所在地单设机构汇入行所在地单设机构：是指汇出行所在地区设有汇入行系统内的银行机构。当发生异地汇划款项业务时，汇出行先直接或通过同城票据交换将汇划款项凭证交给跨系统的转汇行，再由转汇行通过本系统内的联行往来将款项划往汇入行，即采取“先横后直”的转汇方式。汇出行所在地单设机构汇出行所在地单设机构,汇入行所在地双设机构：汇入行所在地双设机构：是指汇出行所在地没有汇入行系统内的银行机构。当发生异地汇划款项业务时，应由汇出行将款项先通过本系统内联行划转汇入地联行机构（转汇行），在由其转划给汇入行，即采取“先直后横”的转汇方式。汇出行、汇入行所在地都单
25、设机构：汇出行、汇入行所在地都单设机构：选择就近设有双系统银行机构的地区作为转汇行。汇出行先通过本系统联行将款项划至转汇地的联行（代转行），再由其通过同城票据交换将汇划款项转至当地的跨系统转汇行，跨系统转汇行通过联行划转款项至汇入行转入收款人帐户。先横后直先横后直交通银行甲地乙地交通银行先横后直汇款(10万元以下)甲地农业银行(汇出行）借：吸收存款活期存款(汇款人户) 贷：同业存放-交行户农业银行甲地交通银行(转汇行）借：存放同业-农行户贷：联行往账乙地交通银行(汇入行）借：联行来账贷：吸收存款活期存款(收款人户)先直后横先直后横工商银行中国银行工商银行甲地乙地先直后横汇款(10万元以下)甲地
26、工商银行(汇出行）借：吸收存款活期存款(汇款人户) 贷：联行往账乙地工商银行工商银行(转汇行）借：联行来账贷：同业存放-中行户乙地中国银行(汇入行）借：存放同业-工行户贷：吸收存款活期存款(收款人户)先直后横再直先直后横再直工商银行工商银行交通银行交通银行甲地乙地丙地丙地先直后横再直汇款(10万元以下)甲地工商银行(汇出行）借：吸收存款活期存款(汇款人户) 贷：联行往账丙地工商银行(转汇行）借：联行来账贷：同业存放-交行户丙地交通银行(转汇行）借：存放同业-工行户贷：联行往账乙地交通银行(汇入行）借:联行来账贷：吸收存款活期存款(收款人户)四、同业拆借的核算四、同业拆借的核算n同业拆借是金融企
27、业之间临时融通资金的一种借贷行为。是解决短期资金不足的重要途径之一。拆出资金限于交足存款准备金和归还央行到期贷款后的闲置资金，拆入资金仅用于弥补票据清算、系统内资金调拨不及时等临时性周转资金不足的需要。拆借期限为7天至4个月，同业拆借必须通过央行划转，银行之间不能直接拆借。“拆出资金”科目本科目属于资产类科目，核算商业银行拆借给境内、境外其他金融机构的款项。商业银行拆出资金时，借记本科目；收回资金时，贷记本科目。期末余额在借方，反映商业银行按规定拆放给其他金融机构的款项。本科目可按拆放的金融机构进行明细核算。“拆入资金”科目本科目属于负债类科目，核算商业银行从境内、境外金融机构拆入的款项。商业
28、银行拆入资金时，应按实际收到的金额，贷记本科目；归还拆入资金时，借记本科目。期末余额在贷方，反映商业银行尚未归还的拆入资金余额。本科目可按拆人资金的金融机构进行明细核算。拆出行拆出时：借：拆出资金贷：存放中央银行款项收回时：借；存放中央银行款项贷：拆出资金利息收入-拆放同业利息收入拆入行拆入时：借：存放中央银行款项贷：拆入资金归还时：借：拆入资金利息支出-同业拆入利息支出贷：存放中央银行款项 同业拆借的核算同业拆借的核算【例题】某银行根据B信托公司的申请，3月1日向其拆放资金5000万元用于周转，期限10天。4月5日由于资金短缺，向C银行拆入资金3000万元，期限5天。同业拆借日利率均为万分之
29、三。13月1日，会计部门根据资金部门提交的资金拆借合同，办理划付款手续，编制会计分录：借：拆出资金B信托投资公司50000000贷：存放中央银行款项5000000023月10日，根据中国人民银行的收账通知，经资金部门审核无误，编制会计分录：借：存放中央银行存款50150000贷：拆出资金B信托投资公司50000000利息收入拆放同业利息收入15000034月5日，根据中国人民银行的收账通知，编制会计分录：借：存放中央银行款项30000000贷：拆入资金C银行3000000044月10日，归还拆入款项3000万元及利息利息=300000000.35=45000借：拆入资金C银行30000000利
30、息支出同业拆人利息支出45000贷：存放中央银行款项30045000第三节第三节 联行往来的核算联行往来的核算n 一、联行往来及其做法一、联行往来及其做法n n 二、全国联行往来二、全国联行往来的核算的核算n n一、联行往来及其做法一、联行往来及其做法往来银行往来银行:有资金往来关系的银行称为往来银行。联行联行:若往来银行双方同属于一个银行系统(即共同隶属于一个总行)则双方互称联行。联行往来联行往来:是指同一银行系统内所属各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别核算的办法，在同一系统银行内划分总行、分行、支行三
31、级联行核算管理体制。u全国联行往来:凡不同省、自治区、直辖市各行处之间的资金账务往来，采用“全国联行往来”方式进行核算。u分行辖内往来:凡同一省(自治区、直辖市)内各行处之间的资金账务往来，采用“分行辖内往来”方式进行核算。u支行辖内往来:凡同一县(区)内各行处、所之间的资金账务往来采用“支行辖内往来”方式进行核算。联行往行往来的基本做法：的基本做法：1 1、发报行、收报行直接往来，、发报行、收报行直接往来， 往帐、来帐分别往帐、来帐分别 核算核算2 2、管辖行集中监督，逐笔对帐、管辖行集中监督，逐笔对帐3 3、轧计汇差，逐级清算、轧计汇差，逐级清算4 4、划平年度，结平帐务。、划平年度，结平
32、帐务。二、全国联行往来的核算二、全国联行往来的核算（一）（一）会计科目的科目的设置设置1、 联行往行往账本科目由发报行使用。发有全国联行行号的行处，办理异地款项本科目由发报行使用。发有全国联行行号的行处，办理异地款项划拨业务，向省、自治区、直辖市以外全国联行单位填发报单时，划拨业务，向省、自治区、直辖市以外全国联行单位填发报单时，其联行款项的收付，用本科目核算。其联行款项的收付，用本科目核算。 填发借方报单，记载由于联行业务引起的暂时代替对方银行向填发借方报单，记载由于联行业务引起的暂时代替对方银行向客户支付的款项，记入本科目借方；填发贷方报单，记载由于办理客户支付的款项，记入本科目借方；填发
33、贷方报单，记载由于办理联行间资金收付业务暂时代替对方银行收取的款项，记人本科目贷联行间资金收付业务暂时代替对方银行收取的款项，记人本科目贷方。方。 本科目属于资产负债共同性质科目，余额应借、贷双方轧差反本科目属于资产负债共同性质科目，余额应借、贷双方轧差反映。余额在借方可视同该银行的资产，即存人联行的款项，期末归映。余额在借方可视同该银行的资产，即存人联行的款项，期末归属资产负债表属资产负债表“存放联行款项存放联行款项”内；余额在贷方则视同该银行对联内；余额在贷方则视同该银行对联行的负债，即联行存人本行的款项，期末归属资产负债表行的负债，即联行存人本行的款项，期末归属资产负债表“联行存联行存放
34、款项放款项”内。内。2 2联行来账联行来账 本科目由收报行使用。发有全国联行行号的行处，接到异省、本科目由收报行使用。发有全国联行行号的行处，接到异省、自治区、直辖市全国联行单位寄来的报单，其联行款项的收付，用自治区、直辖市全国联行单位寄来的报单，其联行款项的收付，用本科目核算。本科目核算。 收到借方报单，即对方联行代本行向客户付款的代付报单，记收到借方报单，即对方联行代本行向客户付款的代付报单，记入本科目贷方；收到贷方报单，即对方联行代本行向客户收款的代入本科目贷方；收到贷方报单，即对方联行代本行向客户收款的代收报单，记入本科目借方。收报单，记入本科目借方。 本科目属于资产负债共同性质科目，
35、余额应借、贷双方轧差反本科目属于资产负债共同性质科目，余额应借、贷双方轧差反映。余额在借方，表明联行代本行收款多于付款，则为一笔资产，映。余额在借方，表明联行代本行收款多于付款，则为一笔资产，视同本行存放联行的款项，期末归属资产负债表视同本行存放联行的款项，期末归属资产负债表“存放联行款项存放联行款项”内；余额在贷方则表明联行代本行付款多于收款，是本行对联行的内；余额在贷方则表明联行代本行付款多于收款，是本行对联行的负债，视同联行存入本行的款项，期末归属资产负债表负债，视同联行存入本行的款项，期末归属资产负债表“联行存放联行存放款项款项”内。内。 3、上年、上年联行往行往账 本科目为上年全国联
36、行未达款项查清前使用的科目。新年度开始，本科目为上年全国联行未达款项查清前使用的科目。新年度开始，将上年度将上年度“联行往账联行往账”科目余额，不通过会计分录，转入本科目。科目余额，不通过会计分录，转入本科目。本科目在新年度开始后，办理冲账外，不得再有发生额。待联行未本科目在新年度开始后，办理冲账外，不得再有发生额。待联行未达款项查清，上级行通知办理余额上划时，结清本科目余额。达款项查清，上级行通知办理余额上划时，结清本科目余额。 本科目属于资产负债共同性质科目，余额应借、贷双方轧差反映。本科目属于资产负债共同性质科目，余额应借、贷双方轧差反映。 4 4上年联行来账上年联行来账 本科目为上年全
37、国联行未达款项查清前使用的科目。新年度开本科目为上年全国联行未达款项查清前使用的科目。新年度开始，将上年度始，将上年度“联行来账联行来账”科目余额，不通过会计分录，转入本科科目余额，不通过会计分录，转入本科目。收报行在新年度接到发报行寄来上年度填发的报单时，应通过目。收报行在新年度接到发报行寄来上年度填发的报单时，应通过本科目办理转账。待联行未达款项查清，上级行通知办理余额上划本科目办理转账。待联行未达款项查清，上级行通知办理余额上划时，结清本科目余额。时，结清本科目余额。 本科目属于资产负债共同性质科目，余额应借、贷双方轧差反映。本科目属于资产负债共同性质科目，余额应借、贷双方轧差反映。（二
38、）（二）联行往行往来的日常核算的日常核算1、发报行的行的处理理（1）编制制报单例例题：P93（2）报单的的审查与寄寄发（3）编制制联行往行往帐的的报告表告表（4）联行往行往帐的日的日终处理理2、收、收报行的行的处理理（1）审查联行行报单（2）联行行报单的的处理：理：完整报单的处理完整报单的处理例例题：p95（3）编制制联行行来帐报告表告表（4）联行行来帐的日的日终处理理 练习题练习题n一、单项选择题一、单项选择题n1某行一般性存款余额本期合计数为54211000元，上期余额合计数为42101000元，法定存款准备率为7%，本期调整额应为（ ）（千元下不四舍五入）n A-847700 B8477
39、00 C3794770 D2947070n2金融企业之间由于办理同城、异地结算代收代付款项以及相互融通资金等业务所引起的资金账务往来称之为（ ）n A商业银行与中央银行往来 B同业往来n C系统内往来 D联行往来n3财政性存款准备金的计提比例为（ ）n A7% B8% C12.5% D100%n4办理异地跨系统转汇业务时，如汇出行所在地双设机构,汇入行所在地单设机构应采用的方式是（）n A先横后直B先直后横nC先横后直再横D先直后横再直 二、多项选择题二、多项选择题n1下列各项业务中属于商业银行通过中央银行办理的业务有（ ）nA向央行发行库提取缴存现金B与其他商业银行资金清算nC再贷款、再贴现
40、D跨系统大额汇划款项n2下列各项中，属于商业银行应收金额的有（ ）nA提出的借方票据 B提出贷方票据 C提入的借方票据D提入的贷方票据n3异地跨系统转汇业务的方式主要有（ ）nA先横后直B先直后横nC先横后直再横D先直后横再直n4下面各行处之间的往来属于联行往来的是( )。nA. 中国银行甲支行与中国银行乙支行之间的资金往来nB中国银行乙支行与交通银行丁支行之间的资金往来nC人民银行A支行与建设银行H支行之间的资金往来nD建设银行总行与建设银行H支行之间的资金往来n5下列账户中属于负债类账户的有（ ）nA存放同业 B同业存放 C拆出资金 D拆入资金 三、判断题三、判断题n1财政性存款准备金应由
41、各分支行逐级汇总到总行，再由总行统一划缴中央银行。（）n2办理异地跨系统转汇时，如汇出行所在地为单设机构,汇入行所在地为双设机构可采用“先横后直”方式。（）n3同业往来是指同城金融企业之间的业务资金往来。（ ）n4商业银行之间拆借资金必须通过中央银行转账，不得直接拆借。（ ）n5商业银行持未到期的已贴现商业汇票向中央银行办理的贴现称之为转贴现。（ ）四、核算题四、核算题n1某商业银行存款准备金按旬调整，旬后5日内缴纳该行各类存款的有关资料如下 ：n5月5日缴缴纳存款准备金时，该行存中央银行存款账户余额为121亿元n5月8日该行解缴央行发行库现金6亿元。央行扣收该行欠缴的财政性存款准备金本息（日息率0.3）n要求：编制上述业务会计分录列出必要计算过程。项目 4月20日 4月30日 存款准备金率 财政性存款 430 460100%一般存款 128012607.5%n 2某商业银行某日同城票据交换业务如下：n 提出票据借方凭证 320060n提出票据贷方凭证 294320 n 提入票据贷方凭证 96040n提入票据借方凭证 76280n要求：根据以上资料分别编制该行提出票据、提入票据和资金清算业务的会计分录，列出必要计算过程
