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1、 第十二章第十二章 会计报表会计报表 第十二章第十二章 会计报表会计报表n n本章重点与难点本章重点与难点本章重点与难点本章重点与难点重点：重点：重点：重点：资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表、利利利利润润润润表表表表、利利利利润润润润分分分分配配配配表表表表和和和和现现现现金金金金流流流流量量量量表表表表的的的的基本原理；基本原理；基本原理；基本原理；难点：难点：难点：难点：资产负债表的编制；资产负债表的编制；资产负债表的编制；资产负债表的编制；利润表、利润分配表的编制；利润表、利润分配表的编制；利润表、利润分配表的编制；利润表、利润分配表的编制；现金流量表的编制。现金流量表的编制。现
2、金流量表的编制。现金流量表的编制。 第十二章第十二章 会计报表会计报表n n第一节第一节第一节第一节 会计报表概述会计报表概述会计报表概述会计报表概述 n n第二节第二节第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 n n第三节第三节第三节第三节 利润表利润表利润表利润表 n n第四节第四节第四节第四节 现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表 n n第五章第五章第五章第五章 施工企业内部报表施工企业内部报表施工企业内部报表施工企业内部报表 第一节第一节 会计报表概述会计报表概述一、会计报表的作业一、会计报表的作业一、会计报表的作业一、会计报表的作业二、会计报表的分类二、会计报表的分
3、类二、会计报表的分类二、会计报表的分类三、编制财务会计报告的基本要求三、编制财务会计报告的基本要求三、编制财务会计报告的基本要求三、编制财务会计报告的基本要求一、会计报表的作用一、会计报表的作用（1 1）为为为为企企企企业业业业经经经经营营营营者者者者制制制制定定定定经经经经营营营营决决决决策策策策提提提提供供供供所所所所必必必必需需需需的的的的信信信信息。息。息。息。 （2 2）投投投投资资资资者者者者和和和和债债债债权权权权人人人人利利利利用用用用财财财财务务务务会会会会计计计计报报报报告告告告可可可可以以以以了了了了解解解解企企企企业业业业盈盈盈盈利利利利水水水水平平平平、资资资资产产产
4、产、负负负负债债债债构构构构成成成成的的的的变变变变化化化化；了了了了解解解解企企企企业业业业现现现现金金金金流流流流动动动动状状状状况况况况及及及及偿偿偿偿债债债债能能能能力力力力；了了了了解解解解企企企企业业业业财财财财务务务务实实实实力力力力和和和和市市市市场场场场竞竞竞竞争争争争能能能能力力力力的的的的强强强强弱弱弱弱，以以以以判判判判断断断断其其其其发发发发展展展展能能能能力力力力，监监监监督督督督企企企企业业业业经经经经营营营营目目目目标标标标的的的的实实实实现现现现，维维维维护护护护和和和和保保保保障障障障投投投投资人和债权人的利益。资人和债权人的利益。资人和债权人的利益。资人和
5、债权人的利益。（3 3）国国国国家家家家财财财财政政政政、税税税税务务务务部部部部门门门门可可可可借借借借助助助助企企企企业业业业财财财财务务务务会会会会计计计计报报报报告告告告掌掌掌掌握握握握企企企企业业业业经经经经营营营营和和和和财财财财务务务务状状状状况况况况的的的的变变变变化化化化，检检检检查查查查企企企企业业业业盈盈盈盈利利利利和和和和税税税税金金金金的的的的解解解解缴缴缴缴情情情情况况况况，以以以以加加加加强强强强对对对对税税税税收收收收的的的的征征征征、管管管管、查、促各环节的管理。查、促各环节的管理。查、促各环节的管理。查、促各环节的管理。（4 4）工工工工商商商商行行行行政政
6、政政管管管管理理理理和和和和审审审审计计计计等等等等国国国国家家家家监监监监管管管管机机机机构构构构，可可可可利利利利用用用用财财财财务务务务会会会会计计计计报报报报告告告告检检检检查查查查、监监监监督督督督企企企企业业业业执执执执行行行行经经经经济济济济法法法法规规规规和和和和财财财财经经经经纪纪纪纪律律律律的的的的情情情情况况况况，了了了了解解解解和和和和总总总总结结结结企企企企业业业业经经经经营营营营管管管管理理理理经经经经验验验验，提提提提高高高高企企企企业业业业素素素素质质质质，加加加加强强强强对对对对企企企企业业业业的的的的外外外外部部部部财财财财务务务务监监监监督督督督，同同同同
7、时为宏观经济分析与决策提供依据。时为宏观经济分析与决策提供依据。时为宏观经济分析与决策提供依据。时为宏观经济分析与决策提供依据。二、会计报表的分类二、会计报表的分类（1 1）按按按按反反反反映映映映的的的的经经经经济济济济内内内内容容容容分分分分为为为为：资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表、利利利利润润润润表、现金流量表，它们都有是主要报表。表、现金流量表，它们都有是主要报表。表、现金流量表，它们都有是主要报表。表、现金流量表，它们都有是主要报表。 （2 2）按按按按编编编编报报报报的的的的时时时时间间间间分分分分为为为为：年年年年报报报报、半半半半年年年年报报报报、季季季季报报报报和和
8、和和月月月月报报报报，其其其其中中中中半半半半年年年年报报报报、季季季季报报报报和和和和月月月月报报报报称称称称为为为为中中中中期期期期会会会会计计计计报报报报表。表。表。表。 （3 3）按报表提供对象分为：对外报表和内部报表。）按报表提供对象分为：对外报表和内部报表。）按报表提供对象分为：对外报表和内部报表。）按报表提供对象分为：对外报表和内部报表。 （4 4）按按按按编编编编报报报报的的的的单单单单位位位位分分分分为为为为：单单单单位位位位报报报报表表表表、汇汇汇汇总总总总报报报报表表表表和和和和合并报表。合并报表。合并报表。合并报表。 三、编制财务会计报告的基本要求三、编制财务会计报告的
9、基本要求1. 1.报告应定期编制报告应定期编制报告应定期编制报告应定期编制 2. 2.报表应真实完整报表应真实完整报表应真实完整报表应真实完整 3. 3.报表数据应相互一致报表数据应相互一致报表数据应相互一致报表数据应相互一致 4. 4.报告格式应规范报告格式应规范报告格式应规范报告格式应规范 5. 5.报告应经过审计报告应经过审计报告应经过审计报告应经过审计 6. 6.报告应正确无误报告应正确无误报告应正确无误报告应正确无误 第二节第二节 资产负债表资产负债表n n一、资产负债表的作业一、资产负债表的作业一、资产负债表的作业一、资产负债表的作业n n二、资产负债表的结构及项目排列二、资产负债
10、表的结构及项目排列二、资产负债表的结构及项目排列二、资产负债表的结构及项目排列n n三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制n n四、资产负债表编制实例四、资产负债表编制实例四、资产负债表编制实例四、资产负债表编制实例一、资产负债表的作用一、资产负债表的作用 1 1反映企业所拥有或控制的资源及其分布情况。反映企业所拥有或控制的资源及其分布情况。反映企业所拥有或控制的资源及其分布情况。反映企业所拥有或控制的资源及其分布情况。 2 2反映企业的权益结构。反映企业的权益结构。反映企业的权益结构。反映企业的权益结构。 3 3反反反反映映映映企企企企业业业业资资资
11、资金金金金的的的的变变变变现现现现能能能能力力力力、偿偿偿偿债债债债能能能能力力力力和和和和财财财财务务务务状状状状况。况。况。况。 二、资产负债表的结构及项目排列二、资产负债表的结构及项目排列 （一）资产负债表的结构（一）资产负债表的结构（一）资产负债表的结构（一）资产负债表的结构 资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表的的的的基基基基本本本本结结结结构构构构是是是是以以以以会会会会计计计计恒恒恒恒等等等等式式式式“ “资资资资产产产产= =负负负负债债债债+ +所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益” ”为为为为理理理理论论论论基基基基础础础础的的的的，采采采采用用用用账账账账户户户户
12、形形形形式式式式分分分分左左左左右右右右两两两两方方方方排排排排列列列列。左左左左方方方方反反反反映映映映企企企企业业业业的的的的资资资资产产产产及及及及其其其其分分分分布布布布结结结结构构构构，右右右右方方方方反反反反映映映映企企企企业业业业的的的的负负负负债债债债和和和和所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益及及及及其分布结构，左右两方恒等。其分布结构，左右两方恒等。其分布结构，左右两方恒等。其分布结构，左右两方恒等。 （二）资产负债表的项目排列（二）资产负债表的项目排列（二）资产负债表的项目排列（二）资产负债表的项目排列 1 1、资资资资产产产产项项项项目目目目是是是是按按按按照照照照
13、资资资资产产产产的的的的变变变变现现现现能能能能力力力力强强强强弱弱弱弱排排排排列列列列的的的的，即变现能力强的排在前面，弱的排在后面。即变现能力强的排在前面，弱的排在后面。即变现能力强的排在前面，弱的排在后面。即变现能力强的排在前面，弱的排在后面。 2 2、负负负负债债债债项项项项目目目目是是是是按按按按照照照照到到到到期期期期日日日日的的的的远远远远近近近近排排排排列列列列，近近近近者者者者在在在在先，远者在后。先，远者在后。先，远者在后。先，远者在后。 3 3、所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益项项项项目目目目是是是是按按按按照照照照永永永永久久久久程程程程度度度度排排排排列列列列
14、，永永永永久久久久程度高的在先，永久程度低的在后。程度高的在先，永久程度低的在后。程度高的在先，永久程度低的在后。程度高的在先，永久程度低的在后。三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制 资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表中中中中有有有有的的的的项项项项目目目目与与与与会会会会计计计计科科科科目目目目或或或或账账账账户户户户的的的的内内内内容容容容并并并并不不不不完完完完全全全全一一一一致致致致，表表表表中中中中一一一一些些些些项项项项目目目目就就就就不不不不能能能能直直直直接接接接依依依依据据据据会会会会计计计计账账账账簿簿簿簿编编编编制制制制，而而而而需需需需要要要要一一一一定定定定
15、的的的的分分分分析析析析调调调调整整整整。具体方法如下：具体方法如下：具体方法如下：具体方法如下： ( (一）根据总账科目期末余额直接填列一）根据总账科目期末余额直接填列一）根据总账科目期末余额直接填列一）根据总账科目期末余额直接填列 （二）根据几个总账科目期末余额合并计算填列（二）根据几个总账科目期末余额合并计算填列（二）根据几个总账科目期末余额合并计算填列（二）根据几个总账科目期末余额合并计算填列 （三三三三）根根根根据据据据总总总总账账账账科科科科目目目目余余余余额额额额扣扣扣扣除除除除其其其其备备备备抵抵抵抵项项项项目目目目后后后后的的的的净净净净额填列额填列额填列额填列 （四四四四）
16、根根根根据据据据结结结结算算算算科科科科目目目目的的的的有有有有关关关关明明明明细细细细科科科科目目目目期期期期末末末末余余余余额额额额分析调整填列分析调整填列分析调整填列分析调整填列四、资产负债表编制实例四、资产负债表编制实例 见课本见课本见课本见课本第三节第三节 利润表利润表n n一、利润表的作用一、利润表的作用n n二、利润表的结构和内容二、利润表的结构和内容n n三、利润表的编制三、利润表的编制n n四、利润表的编制实例四、利润表的编制实例n n五、利润分配表各项数据的填列方法五、利润分配表各项数据的填列方法一利润表的作用一利润表的作用n n1 1利用利润表可以衡量企业的经营效绩。利用
17、利润表可以衡量企业的经营效绩。利用利润表可以衡量企业的经营效绩。利用利润表可以衡量企业的经营效绩。n n2 2通通通通过过过过利利利利润润润润表表表表可可可可以以以以了了了了解解解解利利利利润润润润构构构构成成成成因因因因素素素素，发发发发现现现现影影影影响响响响利利利利润润润润形形形形成成成成和和和和变变变变动动动动的的的的原原原原因因因因，通通通通过过过过连连连连续续续续几几几几期期期期各各各各项项项项利利利利润润润润数数数数据据据据的的的的分分分分析析析析，可可可可以以以以测测测测定定定定企企企企业业业业利利利利润润润润发展趋势，预测未来获利能力。发展趋势，预测未来获利能力。发展趋势，预
18、测未来获利能力。发展趋势，预测未来获利能力。二、利润表的结构和内容二、利润表的结构和内容 施施施施工工工工企企企企业业业业净净净净利利利利润润润润的的的的计计计计算算算算过过过过程程程程如如如如下下下下，按按按按此此此此过过过过程程程程编制的利润表就形成多步式报告结构。编制的利润表就形成多步式报告结构。编制的利润表就形成多步式报告结构。编制的利润表就形成多步式报告结构。 主主主主营营营营业业业业务务务务收收收收入入入入主主主主营营营营业业业业务务务务成成成成本本本本主主主主营营营营业业业业务务务务税税税税金金金金及及及及附附附附加加加加= =主营业务利润主营业务利润主营业务利润主营业务利润 主
19、主主主营营营营业业业业务务务务利利利利润润润润+ +其其其其他他他他业业业业务务务务利利利利润润润润- -管管管管理理理理费费费费用用用用- -财财财财务务务务费费费费用用用用= =营业利润营业利润营业利润营业利润 营营营营业业业业利利利利润润润润+ +投投投投资资资资收收收收益益益益+ +补补补补贴贴贴贴收收收收入入入入+ +营营营营业业业业外外外外收收收收入入入入- -营营营营业业业业外外外外支出支出支出支出= =利润总额利润总额利润总额利润总额 投资收益投资收益投资收益投资收益- -投资损失投资损失投资损失投资损失- -计提投资减值准备计提投资减值准备计提投资减值准备计提投资减值准备=
20、=投资收益投资收益投资收益投资收益 利润总额所得税净利润利润总额所得税净利润利润总额所得税净利润利润总额所得税净利润n n（1 1）主主主主营营营营业业业业务务务务收收收收入入入入指指指指按按按按照照照照权权权权责责责责发发发发生生生生制制制制确确确确认认认认的的的的当当当当期销售收入总和。期销售收入总和。期销售收入总和。期销售收入总和。 n n（2 2）主主主主营营营营业业业业务务务务成成成成本本本本，是是是是当当当当期期期期确确确确认认认认的的的的建建建建造造造造合合合合同同同同收收收收入所含的合同成本。入所含的合同成本。入所含的合同成本。入所含的合同成本。 n n（3 3）主主主主营营营
21、营业业业业务务务务税税税税金金金金及及及及附附附附加加加加，是是是是与与与与本本本本期期期期建建建建造造造造合合合合同同同同收入相关的营业税和教育费用附加。收入相关的营业税和教育费用附加。收入相关的营业税和教育费用附加。收入相关的营业税和教育费用附加。n n（4 4）主主主主营营营营业业业业务务务务利利利利润润润润，是是是是施施施施工工工工企企企企业业业业承承承承包包包包工工工工程程程程所所所所取取取取得的毛利。得的毛利。得的毛利。得的毛利。n n（5 5）其其其其他他他他业业业业务务务务利利利利润润润润，是是是是施施施施工工工工企企企企业业业业在在在在承承承承包包包包工工工工程程程程之之之之
22、外从其他业务所取得的利润。外从其他业务所取得的利润。外从其他业务所取得的利润。外从其他业务所取得的利润。n n（6 6）投投投投资资资资收收收收益益益益，是是是是企企企企业业业业因因因因为为为为对对对对外外外外投投投投资资资资而而而而取取取取得得得得的的的的净收益净收益净收益净收益n n（7 7）营营营营业业业业外外外外收收收收入入入入，是是是是企企企企业业业业从从从从非非非非生生生生产产产产经经经经营营营营活活活活动动动动中中中中取得的收入取得的收入取得的收入取得的收入n n（8 8）营营营营业业业业外外外外支支支支出出出出，是是是是企企企企业业业业因因因因为为为为非非非非生生生生产产产产经
23、经经经营营营营活活活活动动动动而发生的各种费用支出，而发生的各种费用支出，而发生的各种费用支出，而发生的各种费用支出， 三、利润表的编制三、利润表的编制n n利利利利润润润润表表表表是是是是反反反反映映映映企企企企业业业业一一一一定定定定期期期期间间间间的的的的经经经经营营营营成成成成果果果果，因因因因此此此此，表表表表内内内内各各各各项项项项目目目目主主主主要要要要根根根根据据据据有有有有关关关关收收收收入入入入和和和和费费费费用用用用科科科科目的发生额编制的。目的发生额编制的。目的发生额编制的。目的发生额编制的。n n利利利利润润润润表表表表的的的的“ “本本本本月月月月数数数数” ”栏栏
24、栏栏反反反反映映映映各各各各项项项项目目目目本本本本月月月月实实实实际际际际发发发发生生生生数数数数，根根根根据据据据各各各各有有有有关关关关总总总总账账账账和和和和明明明明细细细细账账账账科科科科目目目目的的的的本本本本月月月月发发发发生生生生额额额额填填填填列列列列；“ “本本本本年年年年累累累累计计计计数数数数” ”栏栏栏栏反反反反映映映映各各各各项项项项目目目目自自自自年年年年初初初初起起起起至至至至本本本本期期期期末末末末止止止止的的的的累累累累计计计计实实实实际际际际数数数数，应应应应根根根根据据据据各各各各有有有有关关关关总总总总账账账账和和和和明明明明细细细细账账账账科科科科目
25、目目目的的的的本本本本年年年年累累累累计计计计发发发发生生生生额填列。额填列。额填列。额填列。n n在在在在编编编编制制制制中中中中期期期期报报报报表表表表和和和和年年年年度度度度财财财财务务务务会会会会计计计计报报报报告告告告时时时时应应应应将将将将本本本本表表表表“ “本本本本月月月月数数数数” ”改改改改为为为为“ “上上上上年年年年数数数数” ”反反反反映映映映上上上上年年年年同同同同期期期期实实实实际际际际累累累累计计计计数数数数，在在在在编编编编制制制制中中中中报报报报时时时时填填填填列列列列上上上上年年年年同同同同期期期期累累累累计计计计实实实实际际际际发发发发生生生生数数数数；
26、在在在在编编编编制制制制年年年年度度度度报报报报表表表表时时时时，填填填填列列列列上上上上年年年年全全全全年年年年累计实际发生数。累计实际发生数。累计实际发生数。累计实际发生数。 利润表各项目的填列方法是：利润表各项目的填列方法是：利润表各项目的填列方法是：利润表各项目的填列方法是：n n1 1“ “主主主主营营营营业业业业务务务务收收收收入入入入” ”、“ “主主主主营营营营业业业业务务务务成成成成本本本本” ”、“ “主主主主营营营营业业业业务务务务税税税税金金金金及及及及附附附附加加加加” ”等等等等项项项项目目目目，根根根根据据据据“ “主主主主营营营营业业业业务务务务收收收收入入入入
27、（工工工工程程程程结结结结算算算算收收收收入入入入）” ”、“ “主主主主营营营营业业业业务务务务成成成成本本本本（工工工工程程程程结结结结算算算算成成成成本本本本）” ”、“ “主主主主营营营营业业业业务务务务税税税税金金金金及及及及附附附附加加加加（工工工工程程程程结结结结算算算算税税税税金金金金及及及及附附附附加加加加）” ”等等等等逐逐逐逐一一一一根根根根据据据据对对对对应应应应科科科科目目目目的的的的本本本本期期期期发发发发生生生生额额额额直直直直接接接接填填填填列列列列。“ “管管管管理理理理费费费费用用用用” ”、“ “财财财财务务务务费费费费用用用用” ”、“ “投投投投资资资
28、资收收收收益益益益” ”、“ “补补补补贴贴贴贴收收收收入入入入” ”、“ “营营营营业业业业外外外外收收收收入入入入” ”、“ “营营营营业业业业外外外外支支支支出出出出” ”、“ “所所所所得得得得税税税税” ”等等等等项项项项目目目目根据相同的对应科目的本期发生额直接填列。根据相同的对应科目的本期发生额直接填列。根据相同的对应科目的本期发生额直接填列。根据相同的对应科目的本期发生额直接填列。 2 2“ “其其其其他他他他业业业业务务务务利利利利润润润润” ”项项项项目目目目根根根根据据据据“ “其其其其他他他他业业业业务务务务收收收收入入入入” ”和和和和“ “其其其其他他他他业业业业务
29、务务务支支支支出出出出” ”的的的的发发发发生生生生额额额额分分分分析析析析计计计计算算算算填填填填列列列列，若若若若为为为为亏亏亏亏损损损损，以以以以“ “-”-”号号号号填填填填列列列列。“ “投投投投资资资资收收收收益益益益” ”若若若若为为为为损损损损失，也以失，也以失，也以失，也以“ “-”-”号填列。号填列。号填列。号填列。3 3“ “主主主主营营营营业业业业务务务务利利利利润润润润” ”、 “ “营营营营业业业业利利利利润润润润” ”、 “ “利利利利润润润润总总总总额额额额” ”、“ “净净净净利利利利润润润润” ”根根根根据据据据表表表表列列列列公公公公式式式式计计计计算算算
30、算填填填填列列列列 ，若若若若为亏损，应以为亏损，应以为亏损，应以为亏损，应以“ “-”-”号填列。号填列。号填列。号填列。四、利润表的编制实例四、利润表的编制实例 见课本见课本见课本见课本五、五、 利润分配表各项目数据的填列方法利润分配表各项目数据的填列方法1 1、“ “净净净净利利利利润润润润” ”项项项项目目目目，反反反反映映映映企企企企业业业业实实实实现现现现的的的的净净净净利利利利润润润润。如如如如为为为为净净净净亏亏亏亏损损损损，以以以以“ “-”-”填填填填列列列列。本本本本项项项项目目目目的的的的数数数数字字字字应应应应与与与与“ “净净净净利利利利润润润润” ”、 “ “本本
31、本本年年年年累累累累计计计计数数数数” ”栏栏栏栏的的的的“ “净净净净利利利利润润润润” ”项项项项目一致。目一致。目一致。目一致。2 2、“ “年年年年初初初初未未未未分分分分配配配配利利利利润润润润” ”项项项项目目目目，反反反反映映映映企企企企业业业业年年年年初初初初未未未未分分分分配配配配利利利利润润润润。如如如如为为为为未未未未弥弥弥弥补补补补的的的的亏亏亏亏损损损损，以以以以“ “-”-”填填填填列列列列。本本本本项项项项目目目目的的的的数数数数字字字字应应应应与与与与上上上上年年年年利利利利润润润润分分分分配配配配表表表表 “ “本本本本年年年年实实实实际际际际” ”栏的栏的栏
32、的栏的“ “未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润” ”项目一致。项目一致。项目一致。项目一致。 3 3、“ “其其其其他他他他转转转转入入入入” ”项项项项目目目目，反反反反映映映映企企企企业业业业按按按按规规规规定定定定用用用用盈盈盈盈余余余余公公公公积积积积弥弥弥弥补补补补亏亏亏亏损损损损等等等等转转转转入入入入的的的的数数数数额额额额。本本本本项项项项目目目目应应应应根根根根据据据据“ “利利利利润润润润分分分分配配配配” ”账账账账户户户户所所所所属属属属的的的的“ “其其其其他他他他转转转转入入入入” ”明明明明细细细细账账账账户户户户发发发发生生生生额额额额分析填列。分析填列。
33、分析填列。分析填列。 4 4、“ “提提提提取取取取法法法法定定定定盈盈盈盈余余余余公公公公积积积积金金金金” ”、“ “ 提提提提取取取取法法法法定定定定盈盈盈盈余余余余公公公公益益益益金金金金” ”项项项项目目目目，反反反反映映映映企企企企业业业业提提提提取取取取法法法法定定定定盈盈盈盈余余余余公公公公积积积积金金金金、 提提提提取取取取法法法法定定定定盈盈盈盈余余余余公公公公益益益益金金金金。本本本本项项项项目目目目应应应应根根根根据据据据“ “利利利利润润润润分分分分配配配配” ”账账账账户户户户所所所所属属属属的的的的、“ “提提提提取取取取法法法法定定定定盈盈盈盈余余余余公公公公积
34、积积积金金金金” ”、“ “ 提提提提取取取取法定盈余公益金法定盈余公益金法定盈余公益金法定盈余公益金” ”明细账户发生额分析填列。明细账户发生额分析填列。明细账户发生额分析填列。明细账户发生额分析填列。 5 5、“ “提提提提取取取取任任任任意意意意盈盈盈盈余余余余公公公公积积积积” ”项项项项目目目目，反反反反映映映映企企企企业业业业提提提提取取取取任任任任意意意意盈盈盈盈余余余余公公公公积积积积。本本本本项项项项目目目目应应应应根根根根据据据据“ “利利利利润润润润分分分分配配配配” ”账账账账户户户户所所所所属属属属的的的的、“ “提提提提取取取取任任任任意意意意盈盈盈盈余余余余公公公
35、公积积积积金金金金” ”明明明明细细细细账账账账户户户户发发发发生生生生额额额额分析填列。分析填列。分析填列。分析填列。 6 6、“ “应应应应付付付付普普普普通通通通股股股股股股股股利利利利” ”项项项项目目目目，反反反反映映映映企企企企业业业业应应应应分分分分配配配配给给给给普普普普通通通通股股股股股股股股东东东东的的的的现现现现金金金金股股股股利利利利。应应应应分分分分配配配配给给给给投投投投资资资资者者者者的的的的利利利利润润润润，也也也也在在在在本本本本项项项项目目目目反反反反映映映映。本本本本项项项项目目目目应应应应根根根根据据据据“ “利利利利润润润润分分分分配配配配” ”账账账
36、账户户户户所所所所属属属属的的的的、“ “应应应应付付付付普普普普通通通通股股股股股股股股利利利利” ”明明明明细细细细账账账账户户户户的的的的记记记记录录录录分析填列。分析填列。分析填列。分析填列。 7 7、“ “转转转转作作作作资资资资本本本本（或或或或股股股股本本本本）的的的的普普普普通通通通股股股股股股股股利利利利” ”项项项项目目目目，反反反反映映映映企企企企业业业业应应应应分分分分配配配配给给给给普普普普通通通通股股股股股股股股东东东东的的的的股股股股票票票票股股股股利利利利。企企企企业业业业以以以以利利利利润润润润转转转转增增增增的的的的资资资资本本本本，也也也也在在在在本本本本
37、项项项项目目目目反反反反映映映映。本本本本项项项项目目目目应应应应根根根根据据据据“ “利利利利润润润润分分分分配配配配” ”账账账账户户户户所所所所属属属属的的的的、“ “转转转转作作作作资资资资本本本本（或或或或股本）的普通股股利股本）的普通股股利股本）的普通股股利股本）的普通股股利” ”明细账户的记录分析填列。明细账户的记录分析填列。明细账户的记录分析填列。明细账户的记录分析填列。 8 8、“ “未未未未分分分分配配配配利利利利润润润润” ”项项项项目目目目，反反反反映映映映企企企企业业业业年年年年末末末末尚尚尚尚未未未未分分分分配配配配的利润。如为未弥补的亏损，以的利润。如为未弥补的亏
38、损，以的利润。如为未弥补的亏损，以的利润。如为未弥补的亏损，以“ “-”-”填列。填列。填列。填列。第四节第四节 现金流量表现金流量表n n一、现金流量表的作用一、现金流量表的作用n n二、现金流量表的结构和内容二、现金流量表的结构和内容n n三、现金流量表的编制三、现金流量表的编制n n四、现金流量表的编制实例四、现金流量表的编制实例一、现金流量表的作用一、现金流量表的作用 1 1 现现现现金金金金流流流流量量量量表表表表以以以以现现现现金金金金及及及及现现现现金金金金等等等等价价价价物物物物为为为为主主主主要要要要反反反反映映映映内内内内容容容容，提提提提供供供供现现现现金金金金流流流流入
39、入入入、流流流流出出出出的的的的信信信信息息息息可可可可以以以以直直直直接接接接地地地地反反反反映映映映企企企企业业业业资资资资产产产产的的的的流流流流动动动动性、变现能力和财务弹性及产生净现金流量的能力。性、变现能力和财务弹性及产生净现金流量的能力。性、变现能力和财务弹性及产生净现金流量的能力。性、变现能力和财务弹性及产生净现金流量的能力。 2 2 现现现现金金金金流流流流量量量量表表表表分分分分为为为为经经经经营营营营活活活活动动动动、投投投投资资资资活活活活动动动动、筹筹筹筹资资资资活活活活动动动动列列列列示示示示现现现现金金金金流流流流量量量量，可可可可以以以以更更更更清清清清晰晰晰晰
40、地地地地观观观观察察察察现现现现金金金金流流流流量量量量结结结结构构构构是是是是否否否否合合合合理理理理，经经经经营活动是否正常，投资、筹资决策是否恰当。营活动是否正常，投资、筹资决策是否恰当。营活动是否正常，投资、筹资决策是否恰当。营活动是否正常，投资、筹资决策是否恰当。 3 3 现现现现金金金金流流流流量量量量表表表表以以以以收收收收付付付付实实实实现现现现制制制制为为为为基基基基础础础础确确确确认认认认和和和和计计计计量量量量现现现现金金金金流流流流量量量量，真真真真实实实实地地地地反反反反映映映映企企企企业业业业当当当当期期期期实实实实际际际际收收收收入入入入的的的的现现现现金金金金、
41、实实实实际际际际支支支支出出出出的的的的现现现现金金金金、现现现现金金金金流流流流入入入入、流流流流出出出出相相相相抵抵抵抵后后后后的的的的净净净净额额额额，从从从从而而而而为为为为正正正正确确确确评评评评价价价价企企企企业业业业经经经经营成果和产生未来现金流量的能力提供依据。营成果和产生未来现金流量的能力提供依据。营成果和产生未来现金流量的能力提供依据。营成果和产生未来现金流量的能力提供依据。二、现金流量表的结构和内容二、现金流量表的结构和内容n n现金流量表分为基本报表和补充资料两大部分。现金流量表分为基本报表和补充资料两大部分。现金流量表分为基本报表和补充资料两大部分。现金流量表分为基本
42、报表和补充资料两大部分。n n基基基基本本本本报报报报表表表表部部部部分分分分的的的的基基基基本本本本结结结结构构构构是是是是“ “现现现现金金金金来来来来源源源源现现现现金金金金运运运运用用用用现现现现金金金金净净净净流流流流量量量量” ”这这这这一一一一方方方方程程程程式式式式为为为为基基基基础础础础，采采采采用用用用多多多多步步步步骤骤骤骤方方方方式式式式，最最最最终终终终计算并填列本期现金净流量。其基本内容包括：计算并填列本期现金净流量。其基本内容包括：计算并填列本期现金净流量。其基本内容包括：计算并填列本期现金净流量。其基本内容包括： （1 1）经经经经营营营营活活活活动动动动产产产
43、产生生生生的的的的现现现现金金金金流流流流量量量量，即即即即企企企企业业业业购购购购货货货货、销销销销货货货货以以以以及及及及提供劳务的各种交易和事项产生的现金流量。提供劳务的各种交易和事项产生的现金流量。提供劳务的各种交易和事项产生的现金流量。提供劳务的各种交易和事项产生的现金流量。 （2 2）投投投投资资资资活活活活动动动动产产产产生生生生的的的的现现现现金金金金流流流流量量量量，即即即即企企企企业业业业长长长长期期期期资资资资产产产产的的的的购购购购建建建建和和和和不不不不包包包包括括括括在在在在现现现现金金金金等等等等价价价价物物物物范范范范围围围围内内内内的的的的投投投投资资资资及及
44、及及处处处处置置置置活活活活动动动动产产产产生生生生的的的的现金流量。现金流量。现金流量。现金流量。n n（3 3）筹筹筹筹资资资资活活活活动动动动产产产产生生生生的的的的现现现现金金金金流流流流量量量量，即即即即导导导导致致致致企企企企业业业业资资资资本本本本及及及及债债债债务规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。务规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。务规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。务规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。n n（4 4）汇汇汇汇率率率率变变变变动动动动对对对对现现现现金金金金的的的的影影影影响响响响，是是是是指指指指企企企企业业业业的的的的外外外外
45、币币币币现现现现金金金金流流流流量量量量折折折折算算算算为为为为人人人人民民民民币币币币时时时时由由由由于于于于采采采采用用用用的的的的汇汇汇汇率率率率在在在在时时时时间间间间上上上上的的的的不不不不致致致致所所所所产产产产生的差额。生的差额。生的差额。生的差额。n n（5 5）现现现现金金金金及及及及现现现现金金金金等等等等价价价价物物物物净净净净增增增增加加加加额额额额，即即即即（1 1）（2 2）（3 3）项现金流量净额之和及汇率变动对现金影响的调整。项现金流量净额之和及汇率变动对现金影响的调整。项现金流量净额之和及汇率变动对现金影响的调整。项现金流量净额之和及汇率变动对现金影响的调整。
46、 补补补补充充充充资资资资料料料料部部部部分分分分以以以以利利利利润润润润表表表表中中中中净净净净利利利利润润润润为为为为起起起起点点点点，调调调调整整整整不不不不涉涉涉涉及及及及现现现现金金金金的的的的收收收收入入入入、费费费费用用用用、营营营营业业业业外外外外收收收收支支支支以以以以及及及及有有有有关关关关项项项项目目目目的的的的增增增增减减减减变变变变动动动动，据据据据此此此此计计计计算算算算出出出出经经经经营营营营活活活活动动动动的的的的现金净流量。现金净流量。现金净流量。现金净流量。 三、现金流量表的编制三、现金流量表的编制n n直直直直接接接接法法法法下下下下现现现现金金金金流流流
47、流量量量量表表表表的的的的主主主主要要要要项项项项目目目目的的的的填填填填列列列列方方方方法法法法简简简简介如下：介如下：介如下：介如下：（一）经营活动所产生的现金流量（一）经营活动所产生的现金流量（一）经营活动所产生的现金流量（一）经营活动所产生的现金流量 1 1工程结算、提供劳务收到的现金。工程结算、提供劳务收到的现金。工程结算、提供劳务收到的现金。工程结算、提供劳务收到的现金。 2 2收到的税费返还。收到的税费返还。收到的税费返还。收到的税费返还。 3 3购买商品、接受劳务支付的现金。购买商品、接受劳务支付的现金。购买商品、接受劳务支付的现金。购买商品、接受劳务支付的现金。 4 4支付给
48、职工以及为职工支付的现金。支付给职工以及为职工支付的现金。支付给职工以及为职工支付的现金。支付给职工以及为职工支付的现金。 5 5支付的各种税费。支付的各种税费。支付的各种税费。支付的各种税费。 （二）投资活动所产生的现金流量（二）投资活动所产生的现金流量（二）投资活动所产生的现金流量（二）投资活动所产生的现金流量1 1收回投资所收到的现金。收回投资所收到的现金。收回投资所收到的现金。收回投资所收到的现金。2 2取得投资收益收到的现金。取得投资收益收到的现金。取得投资收益收到的现金。取得投资收益收到的现金。3. 3. 处处处处置置置置固固固固定定定定资资资资产产产产、无无无无形形形形资资资资产
49、产产产和和和和其其其其他他他他长长长长期期期期资资资资产产产产而而而而收收收收到到到到的的的的现现现现金。金。金。金。4. 4. 收到的其他与投资活动有关的现金。收到的其他与投资活动有关的现金。收到的其他与投资活动有关的现金。收到的其他与投资活动有关的现金。5 5购购购购建建建建固固固固定定定定资资资资产产产产、无无无无形形形形资资资资产产产产和和和和其其其其他他他他长长长长期期期期资资资资产产产产所所所所支支支支付付付付的的的的现现现现金。金。金。金。 6 6投资所支付的现金。投资所支付的现金。投资所支付的现金。投资所支付的现金。7 7支付的其他与投资活动有关的现金。支付的其他与投资活动有关
50、的现金。支付的其他与投资活动有关的现金。支付的其他与投资活动有关的现金。（三）筹资活动所产生的现金流量（三）筹资活动所产生的现金流量（三）筹资活动所产生的现金流量（三）筹资活动所产生的现金流量n n1 1吸收投资所收到的现金。吸收投资所收到的现金。吸收投资所收到的现金。吸收投资所收到的现金。n n2 2借款收到的现金。借款收到的现金。借款收到的现金。借款收到的现金。n n3 3收到的其他与筹资活动有关的现金。收到的其他与筹资活动有关的现金。收到的其他与筹资活动有关的现金。收到的其他与筹资活动有关的现金。n n4 4偿还债务所支付的现金。偿还债务所支付的现金。偿还债务所支付的现金。偿还债务所支付
51、的现金。n n5 5分配股利润或偿付利息所支付的现金。分配股利润或偿付利息所支付的现金。分配股利润或偿付利息所支付的现金。分配股利润或偿付利息所支付的现金。n n6 6支付其他与筹资活动有关的现金。支付其他与筹资活动有关的现金。支付其他与筹资活动有关的现金。支付其他与筹资活动有关的现金。四、现金流量表的编制实例四、现金流量表的编制实例n n见课本见课本见课本见课本第五节第五节 施工企业内部报表施工企业内部报表n n一、工程成本报表一、工程成本报表一、工程成本报表一、工程成本报表n n二、管理费用表二、管理费用表二、管理费用表二、管理费用表n n三、存货情况表三、存货情况表三、存货情况表三、存货
52、情况表n n四、责任成果报告四、责任成果报告四、责任成果报告四、责任成果报告一、一、工程成本报表工程成本报表 工工工工程程程程成成成成本本本本表表表表是是是是反反反反映映映映施施施施工工工工企企企企业业业业及及及及其其其其所所所所属属属属内内内内部部部部独独独独立立立立核核核核算算算算的的的的施施施施工工工工单单单单位位位位已已已已向向向向客客客客户户户户办办办办理理理理工工工工程程程程价价价价款款款款结结结结算算算算的的的的全全全全部工程成本构成和成本升降情况的报表。部工程成本构成和成本升降情况的报表。部工程成本构成和成本升降情况的报表。部工程成本构成和成本升降情况的报表。 （一一一一）工工
53、工工程程程程成成成成本本本本表表表表（月月月月度度度度、季季季季度度度度、年年年年度度度度）其其其其编编编编制制制制方法简述如下：方法简述如下：方法简述如下：方法简述如下： 1 1预预预预算算算算成成成成本本本本，根根根根据据据据实实实实际际际际完完完完成成成成的的的的工工工工程程程程量量量量按按按按照照照照施施施施工工工工图图图图预预预预算所列工程单价和间接费取费标准计算分析填列。算所列工程单价和间接费取费标准计算分析填列。算所列工程单价和间接费取费标准计算分析填列。算所列工程单价和间接费取费标准计算分析填列。 2 2实实实实际际际际成成成成本本本本，根根根根据据据据“ “工工工工程程程程施
54、施施施工工工工” ”科科科科目目目目所所所所属属属属明明明明细细细细科科科科目目目目的的的的借借借借方发生额和期初、期末未完施工实际成本计算填列。方发生额和期初、期末未完施工实际成本计算填列。方发生额和期初、期末未完施工实际成本计算填列。方发生额和期初、期末未完施工实际成本计算填列。 工工工工程程程程实实实实际际际际成成成成本本本本= =本本本本期期期期实实实实际际际际发发发发生生生生 的的的的生生生生产产产产费费费费用用用用+ +期期期期初初初初未未未未完完完完施施施施工工工工实际成本实际成本实际成本实际成本- -期末未完施工实际成本期末未完施工实际成本期末未完施工实际成本期末未完施工实际成
55、本 3 3成本降低额成本降低额成本降低额成本降低额 成本降低额成本降低额成本降低额成本降低额= =预算成本预算成本预算成本预算成本- -实际成本实际成本实际成本实际成本 4 4成本降低率成本降低率成本降低率成本降低率 （二）竣工工程成本表（二）竣工工程成本表（二）竣工工程成本表（二）竣工工程成本表 竣工工程成本表的编制方法是：竣工工程成本表的编制方法是：竣工工程成本表的编制方法是：竣工工程成本表的编制方法是：1 1预预预预算算算算总总总总成成成成本本本本是是是是指指指指各各各各项项项项竣竣竣竣工工工工工工工工程程程程自自自自开开开开工工工工起起起起到到到到竣竣竣竣工工工工止止止止的的的的全全全
56、全部部部部预预预预算算算算成成成成本本本本，根根根根据据据据经经经经过过过过调调调调整整整整的的的的施施施施工工工工图图图图预预预预算算算算计算填列。计算填列。计算填列。计算填列。2 2实实实实际际际际成成成成本本本本是是是是指指指指各各各各项项项项竣竣竣竣工工工工工工工工程程程程自自自自开开开开工工工工起起起起到到到到竣竣竣竣工工工工止止止止的全部实际成本，根据各工程的成本计算单填列。的全部实际成本，根据各工程的成本计算单填列。的全部实际成本，根据各工程的成本计算单填列。的全部实际成本，根据各工程的成本计算单填列。二、管理费用表二、管理费用表 管管管管理理理理费费费费用用用用表表表表反反反反
57、映映映映企企企企业业业业在在在在一一一一个个个个会会会会计计计计期期期期间间间间所所所所发发发发生生生生的的的的各各各各种种种种管管管管理理理理费费费费用用用用，通通通通常常常常根根根根据据据据企企企企业业业业会会会会计计计计制制制制度度度度所所所所规规规规定定定定的的的的项项项项目目目目和和和和企企企企业业业业管管管管理理理理需需需需要要要要设设设设置置置置项项项项目目目目，主主主主要检查管理费用计划执行情况，加强费用控制。要检查管理费用计划执行情况，加强费用控制。要检查管理费用计划执行情况，加强费用控制。要检查管理费用计划执行情况，加强费用控制。 三、存货情况表三、存货情况表 存存存存货货
58、货货情情情情况况况况表表表表是是是是反反反反映映映映企企企企业业业业期期期期末末末末存存存存货货货货数数数数量量量量、金金金金额额额额及及及及呆呆呆呆滞滞滞滞积积积积压压压压情情情情况况况况的的的的报报报报表表表表。通通通通过过过过本本本本表表表表可可可可以以以以及及及及时时时时了了了了解解解解存存存存货货货货的的的的构构构构成成成成和和和和库库库库存存存存情情情情况况况况，为为为为工工工工程程程程施施施施工工工工用用用用料料料料提提提提供供供供保保保保证证证证；可可可可以以以以及及及及时时时时发发发发现现现现多多多多余余余余积积积积压压压压材材材材料料料料和和和和在在在在建建建建工工工工程程
59、程程的的的的变变变变动动动动情情情情况况况况，以以以以便便便便及及及及时时时时采采采采取取取取措措措措施施施施减减减减少少少少库库库库存存存存和和和和在在在在建建建建工工工工程程程程中中中中的的的的不不不不正正正正常常常常情情情情况况况况，加加加加速速速速流流流流动动动动资资资资金金金金周周周周转转转转提提提提高高高高流流流流动动动动资资资资产质量。产质量。产质量。产质量。 四、责任成果报告四、责任成果报告 责责责责任任任任成成成成果果果果报报报报告告告告应应应应按按按按责责责责任任任任单单单单位位位位（班班班班组组组组、项项项项目目目目经经经经理理理理部部部部、分分分分公公公公司司司司、公公
60、公公司司司司）逐逐逐逐级级级级定定定定期期期期编编编编制制制制，一一一一般般般般主主主主要要要要反反反反映映映映预预预预算算算算数数数数、实实实实际际际际数数数数和和和和二二二二者者者者的的的的比比比比较较较较的的的的执执执执行行行行情情情情况况况况。资资资资料料料料主主主主要要要要来来来来自自自自责责责责任任任任预预预预算算算算和和和和责责责责任任任任会会会会计计计计核核核核算算算算资资资资料料料料。责责责责任任任任成成成成果果果果报报报报告告告告在在在在分分分分级级级级编编编编制制制制过过过过程程程程中中中中要要要要逐逐逐逐级级级级汇汇汇汇总总总总，直直直直到到到到企企企企业业业业最最最最
61、高高高高管管管管理理理理层层层层。每每每每一一一一级级级级责责责责任任任任单单单单位位位位的的的的责责责责任任任任成成成成果果果果报报报报告告告告除除除除了了了了报报报报告告告告本本本本级级级级层层层层自自自自身身身身的的的的责责责责任任任任指指指指标标标标内内内内容容容容外外外外，还还还还应应应应包括所属单位的责任指标内容。包括所属单位的责任指标内容。包括所属单位的责任指标内容。包括所属单位的责任指标内容。课后思考课后思考n n1. 1.企企企企业业业业财财财财务务务务会会会会计计计计报报报报告告告告由由由由哪哪哪哪些些些些部部部部分分分分组组组组成成成成？编编编编制制制制财财财财务务务务会
62、会会会计计计计报报报报告有什么作用？告有什么作用？告有什么作用？告有什么作用？n n2. 2.编制财务会计报告的基本要求有哪些？编制财务会计报告的基本要求有哪些？编制财务会计报告的基本要求有哪些？编制财务会计报告的基本要求有哪些？n n3. 3.资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表是是是是什什什什么么么么样样样样的的的的报报报报表表表表？有有有有哪哪哪哪些些些些作作作作用用用用？在在在在结结结结构构构构上上上上有何特点？有何特点？有何特点？有何特点？n n4. 4.试试试试说说说说明明明明利利利利润润润润表表表表的的的的结结结结构构构构和和和和内内内内容容容容，利利利利润润润润表表表表可可
63、可可以以以以提提提提供供供供哪哪哪哪些些些些会会会会计信息？计信息？计信息？计信息？n n5 5试试试试说说说说明明明明现现现现金金金金流流流流量量量量表表表表的的的的结结结结构构构构和和和和内内内内容容容容，现现现现金金金金流流流流量量量量表表表表有有有有何何何何作作作作用用用用？所所所所提提提提供供供供的的的的信信信信息息息息在在在在确确确确认认认认原原原原则则则则上上上上与与与与资资资资产产产产负负负负债债债债和和和和利利利利润润润润表有什么区别？表有什么区别？表有什么区别？表有什么区别？n n6 6施施施施工工工工企企企企业业业业为为为为什什什什么么么么要要要要编编编编制制制制内内内内部部部部报报报报表表表表？一一一一般般般般有有有有哪哪哪哪些些些些内内内内部部部部报表？各有什么作用？报表？各有什么作用？报表？各有什么作用？报表？各有什么作用？
