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1、第第5 5章章 会计必备知识之二会计必备知识之二 总账期末处理总账期末处理 经过凭证的填制、出纳签字、审核之后，为了能正确生成各类账簿及生成财务报表，还需要对账套进行一系列的期末处理工作。 总账期末处理工作主要包括：对经审核的凭证进行记账。完成各类期末转账工作（如期末汇兑损益处理、费用摊销、自定义转账等）。定义并进行期末损益结转。进行对账结账工作。5.1 实现记账与反记账 记账记账，就是登录账簿的过程，也称为登账或过账。在用友ERP-U8中，只要保证正确完成了以下工作，系统就会自动准确地完成记账：l所有凭证均已正确录入l如果已设定需要出纳签字，则保证所有与出纳相关的凭证均已签字。l所有凭证均已
2、审核。l建账后首个月份记账时，要保证期初余额录入已试算平衡。l如果不是首个月记账，要保证上个月末已经过结账。在ERP-U8中，有记账权限的操作员均可记账。记账者也可与制单人、审核人、签字出纳是同一人。在一个月中记账工作可能进行多次。当新增了凭证后，则需对新增凭证记账。实务操作1 记账1实操准备在记账前，要求已经对001账套完成了下列操作：以操作员0011吉燕的身份登录总账，根据下表3.1所列业务补充填制相关记账凭证：表5.1 需要补充填制的业务凭证新增凭证填制结束后，以操作员0011吉燕的身份执行出纳签字。以操作员0012曾晓军的身份审核所有新增凭证。2.实操资料以操作员0012曾晓军的身份对
3、001账套2011年1月份的新增凭证进行记账操作。3.操作步骤（见老师演示）背景知识印花税印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。印花税的税目包括：（1）合同或具有合同性质的凭证（如购销合同等）（2）书据（如产权转移书据等）（3）账簿（如营业账簿）（4）证照（如房屋产权证、工商营业执照等）实务操作2 取消记账（反记账）若需要重新修改
4、已记账的凭证，则需先取消记账，并取消审核和出纳签字，才能对相应凭证进行修改。1.实操准备已对001账套2011年1月份目前所有凭证进行记账操作，记账人员为0012曾晓军。确保还没有对001账套2011年1月份进行结账。2.实操资料将001账套2011年1月份账目恢复到月初未记账状态。3.操作步骤(见老师演示）5.2 期末汇兑损益处理 有外币核算业务的企业，由于汇率总处于变化中，到会计期末（如月末，季末，年末）需进行汇兑损益的计算并生成相应的转账凭证（汇兑损益结转凭证）。在ERP-U8中，为实现期末汇兑损益处理，需进行下述操作：实务操作1 指定期末调整汇率实务操作2 定义汇兑损益结转实务操作3
5、生成汇兑损益结转凭证背景知识汇兑损益汇兑损益（Exchange Gains Or Losses）是在各种外币业务的会计处理过程中，因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。实务操作1 指定期末调整汇率1.实操准备在设定调整汇率之前，应已完成下列工作：在创建或修改账套信息时已经起用外币核算。已为账套指定外币类型和汇率方式。确定2011年1月31日汇率：美元兑人民币的中间汇率为6.58912.实操资料001账套每月月底都要求进行汇兑损益的调整。为001账套设定2011年1月份的期末调整汇率6.5891。3.操作步骤（见老师演示）实务操作2 定义汇兑损益结转1.实操准备指定好调整汇率之后，还
6、需要指定汇兑损益结转的科目，才能正确进行汇兑损益结转并生成结转凭证。一个账套的汇兑损益结转科目只需在首次使用时指定一次，以后月份无需再重复指定。2.实操资料设置001账套的汇兑损益结转到会计科目“550304 财务费用/汇兑损益”中。3.操作步骤（见老师演示）实务操作3 生成汇兑损益结转凭证1.实操准备进行期末汇兑损益结转属于日常业务处理，一般每月都可进行。在进行结转前，应已完成下列操作：已指定外币核算科目，并进行了相应的外币业务处理。如果外币核算科目没有期初余额、当期也没有发生额，那么当期无须进行期末汇兑损益处理。在进行期末汇兑损益结转前，应先设定好了期末调整汇率以及汇兑损益结转科目。在损益
7、结转前，需要已完成记账操作2.实操资料为001账套2011年1月份进行期末汇兑损益结转处理，自动生成结转凭证，对该凭证执行出纳签字、审核并记账。3.操作步骤（见老师演示）难点：汇兑损益的计算方法？难点：汇兑损益的计算方法？5.3 费用摊销每个企业都可能会发生一些一次性支付却惠及多期的业务，如预付房租、财产保险费等，这类费用在支付时先计入待摊费用或预付账款，然后在以后各受益期平均摊销入相关费用，其特点是每期的摊销金额相等。这体现了权责发生制权责发生制的特点。利用ERP-U8进行月末自动生成费用摊销凭证，需依次完成如下操作。（1）定义费用自动摊销（2）自动生成费用摊销凭证实务操作1 定义费用自动摊
8、销1实操准备要实现费用的自动摊销，首先要定义转账。定义工作只需在首次发定义工作只需在首次发生支付时进行，以后按期进行摊销即可生支付时进行，以后按期进行摊销即可。在定义转账前，应已完成下列操作：（1）在定义转账前，整理企业需要摊销的费用及摊销期限，明确摊销使用的会计科目。（2）在“5502 管理费用”下增加两个明细科目： 550209 房租物业、550210 服务费。2实操资料001账套在2010年12月预付了两笔费用，支付时计入了待摊费用，准备于2011年1月份开始摊销，要求设置自动摊销这两笔费用到“管理费用”下的相关明细科目。这两笔费用的详细情况如下所示：业务内容金额（元）应计入明细科目1-
9、6月的房租费用30000.00550209 管理费用/房租物业1-3月的信息服务费1200.00550210 管理费用/服务费3.操作步骤（见老师演示）实务操作2 自动生成费用摊销凭证1.实操准备 费用摊销定义完毕之后，每个月末调用该设置就可自动生成相关转账凭证。 在进行费用摊销之前，需要先完成记账操作。2.实操资料为001账套生成2011年1月份的房租和服务费的摊销凭证，并审核记账。3.操作步骤（见老师演示）5.4自定义转账自定义转账前述的自定义费用摊销，仅适用某一类转账业务凭证的生成，而且其中的金额可能需要手动输入，或者从已存在的特定凭证中提取。ERP-U8还提供有一个更为宽泛灵活的“自定
10、义转账”功能，它通过设定计算公式从已记账的账目中直接提取数据，不仅可以实现费用摊销，还可以完成以下转账业务：“费用分配”的结转：如工资的计提与分配“费用分摊”的结转：如制造费用的分摊“税金计算”的结转：如增值税、营业税的计提与结转。“提取各项费用”的结转：如提取工会经费。 各项辅助核算的结转。自定义转账实际上是自定义结转自定义转账实际上是自定义结转（转账可理解（转账可理解为结转，是一类一经定义即可在期末根据账目为结转，是一类一经定义即可在期末根据账目自动进行结转的工作）自动进行结转的工作）实务操作1 自定义转账设置1实操准备要生成自定义转账凭证，首先要定义转账。定义工作只需在首次使用前进行，以
11、后按期进行转账生成即可。在定义转账前，整理企业需要自定义转账的业务，明确所使用的会计科目，以及生成金额的计算公式。在“5502 管理费用”下增加两个明细科目：550209 房租物业、550210 服务费2.实操资料为001账套自定义计提城建税及教育费附加的转账凭证。 001账套目前为小规模纳税人，计提城建税及教育费附加的基计提城建税及教育费附加的基数为数为增值税和营业税合计额增值税和营业税合计额，城建税税率为7%，教育费附加的费率为3%。（001账套增值税的计提与缴纳均直接通过“应交税金/未交增值税”科目核算。）计提城建税及教育费附加的会计分录为：借：主借：主营业务税金及附加税金及附加贷：应交
12、税金交税金/应交城市交城市维护建建设税税其他其他应交款交款/教育教育费附加附加应交金额的计算公式为：应交城建税（交城建税（应交税金交税金/未交增未交增值税的税的贷方方发生生额应交税金交税金/应交交营业税的税的贷方方发生生额）7%教育教育费附加（附加（应交税金交税金/未交增未交增值税的税的贷方方发生生额应交税金交税金/应交交营业税的税的贷方方发生生额）3%3.操作步骤(见老师演示)实务操作2 生成自定义转账凭证1.实操准备生成转账凭证前，应已完成以下工作：已正确进行了自定义转账设置。先完成记账。2.实操资料为001账套生成2011年1月份计提城建税及教育费附加的转账凭证，并对该凭证进行审核及记账
13、操作。3.操作步骤（见老师演示）注意：各类转账凭证期末只能生成一次，否则会造成注意：各类转账凭证期末只能生成一次，否则会造成重复结转。重复结转。5.5 期末（期间）损益定义与结转到目前为止，还有一步非常重要的工作还没有做期末损益结转。没有结转损益，就不能正确生成会计账簿、编制财务报表特别是利润表。ERP-U8可以自动进行损益结转，并生成相应的记账凭证。背景知识：哪些会计科目期末一定无余额？首先，资产、负债、权益类科目期末可能有余额。损益类科目期末要结转到“本年利润”科目，故无余额。成本类科目期末也可能有余额，成本类科目究竟有没有期末余额，则要看企业性质和生产经营的具体情况而定：工业生产企业、建
14、筑企业等在月末时大多不可能把投入生产的产品（或项目）全部完工，这是就需要在完工产品（项目）与在产品（在建项目）之间进行成本费用的分配，这时，“生产成本” 科目下就会有余额。而商业流通企业或服务行业等不然。实务操作1 期末（期间）损益结转定义1.实操准备要实现损益的自动结转，首先要进行期末损益结转设置。这项工作任何一个有权限的操作员都可以进行。定义工作一般只需在建账后首次进行损益结转之前定义一次，以后每到月末直接进行损益结转即可。但是，如果在以后的账务处如果在以后的账务处理中增加了新的损益类科目（比如在管理费用下新增加了某个明理中增加了新的损益类科目（比如在管理费用下新增加了某个明细），则必须重
15、新进行期末损益定义操作细），则必须重新进行期末损益定义操作，否则新增科目将不能自动结转到本年利润，影响账簿和报表的正确性。2.实操资料为001账套进行期末损益定义，设置其所有损益类科目余额期末全部结转到“本年利润”科目。3.操作步骤（见老师演示）实务操作2 期末（期间）损益结转1.实操准备期末损益的自动转账生成需要在完成各项日常业务凭证的录入、各项自定义转账凭证的生成，以及所有凭证均经审核、并进行记账之后才可顺利完成。在对001账套进行期末损益结转之前，需要保证已完成了下述工作：已完成了期末损益结转的定义工作。新增的损益类科目已重新定义结转。已完成了各类凭证的填制或生成工作。所有出纳凭证均已经
16、过出纳签字（包括各种转账凭证）。所有凭证均已经审核，并进行了记账。2.实操资料对001账套2011年1月份的凭证进行期末损益结转，并对新生成的损益结转凭证进行审核及记账。3.操作步骤（见老师演示）5.6 月末对账与结账在ERP-U8中，每月末必须进行结账，否则下个月就不允许记账。至于对账，可以不进行，这是因为，在填制凭证、凭证记账过程中系统已经自动进行了各种勾稽关系的平衡，且在结账前，系统也会先自动进行对账和试算平衡。实务操作1 对账略实务操作2 结账1.实操准备记账对账后，就可以进行某一会计期间的最后一项工作某一会计期间的最后一项工作结账结账。结账结账操作每月只能进行一次，已结账月份不能再填
17、制凭证操作每月只能进行一次，已结账月份不能再填制凭证。如果本月未结账，下月只允许填制凭证但不能记账如果本月未结账，下月只允许填制凭证但不能记账。在进行结账前，应已完成下列工作：l保证当月全部凭证均已记账，包括系统自动生成的各种转账凭证。l已进行对账和试算平衡操作，对账结果正确且试算平衡。2.实操资料对001账套2011年1月份进行结账操作。3.操作步骤（见老师演示）实务操作3 取消结账（反结操作）1实操准备为了方便对账目中的错误进行更正，用友ERP-U8提供取消记账和取消结账功能，之后可以直接对原凭证进行修改。这一过程也被称为“反记反结”操作。在ERP-U8中，如果想要对某个已结账月份里的凭证进行修改，应按以下顺序进行操作：（1）取消结账）取消结账（2）取消记账）取消记账（3）取消出纳签字）取消出纳签字（4）取消审）取消审核核（5）对凭证进行修改）对凭证进行修改（6）重新签字、审核、记账、结账）重新签字、审核、记账、结账其中，第3和第4步顺序可以互换回顾：到目前我们对回顾：到目前我们对001账套主要进行了些什么操作？这些操作有何账套主要进行了些什么操作？这些操作有何联系（流程是怎样的？）联系（流程是怎样的？）2实操资料对001账套2011年1月份取消结账操作。3.操作步骤（见老师演示）
