财政违法行为处罚处分条例.ppt

《财政违法行为处罚处分条例.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财政违法行为处罚处分条例.ppt（93页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、财政违法行为处罚处分条例20112011年年5 5月月 该“条例”于2004年11月5日国务院第69次常务会议通过，由温家宝总理于2004年11月30日签发，以国务院令第427号发布，自2005年2月1日起施行。2 2处罚处分条例处罚处分条例在法律法规中所处的位置在法律法规中所处的位置 ：按照法律地位和效力按照法律地位和效力：宪法宪法法律法律行政法规行政法规行政规章行政规章地方性法规、自治条例地方性法规、自治条例地方性政府规章、特区文件地方性政府规章、特区文件3 3一、立法目的和背景立法目的和背景二、二、“暂行规定暂行规定”修订的必要性修订的必要性三、三、处罚处分条例处罚处分条例的几个特点的几

2、个特点四、四、处罚处分条例处罚处分条例相关条款解读相关条款解读4 4一、立法目的和背景一、立法目的和背景 立法目的： 为了纠正财政违法行为，为了纠正财政违法行为， 维护国家财经秩序维护国家财经秩序。 5 5 立法背景立法背景： 财政法制建设不健全和滞后，影响和妨碍了财政财政法制建设不健全和滞后，影响和妨碍了财政 监督向高层次、深领域、全方位发展的进程；监督向高层次、深领域、全方位发展的进程； 财政、审计机关等派出机构执法主体资格不明确，财政、审计机关等派出机构执法主体资格不明确， 制约了对财政违法行为的查处力度。制约了对财政违法行为的查处力度。 执法部门存在尺度偏松、手段偏软等问题，影响执法部

3、门存在尺度偏松、手段偏软等问题，影响 了财政监督的成效。了财政监督的成效。 财政违法行为层出不穷，手段、方法不断翻新，财政违法行为层出不穷，手段、方法不断翻新， 通过通过“立法立法”纠正违法行为的呼声很高。纠正违法行为的呼声很高。 暂行规定暂行规定已经满足不了市场经济条件下财政已经满足不了市场经济条件下财政 违法行为处理的需要。违法行为处理的需要。6 6二、二、暂行规定暂行规定修订的必要性修订的必要性 一是一是暂行规定暂行规定的内容与现行的有关法律、的内容与现行的有关法律、行政法规的内容不相协调。行政法规的内容不相协调。 二是二是暂行规定暂行规定的适用范围过窄。只适用的适用范围过窄。只适用于国

4、有单位，于国有单位，处罚处分条例处罚处分条例适用于所有单位适用于所有单位和个人。和个人。 三是三是暂行规定暂行规定的内容已经不适用于现在的内容已经不适用于现在的经济形式。的经济形式。n n 四是四是暂行规定暂行规定有关企业国有资产管理方有关企业国有资产管理方面的内容已不适应现阶段国有资产管理改革的需面的内容已不适应现阶段国有资产管理改革的需要。要。n n 五是强化规范财政行政执法手段、全面推进五是强化规范财政行政执法手段、全面推进依法理财，建立法治政府，构建和谐社会，提高依法理财，建立法治政府，构建和谐社会，提高财政资金分配使用安全、规范和有效的需要，这财政资金分配使用安全、规范和有效的需要，

5、这是它的现实意义所在。是它的现实意义所在。7 7三、处罚处分条例的特点适用范围广执法主体及权限明确财政违法行为的种类趋于完善强化了对财政违法行为人的惩处，明确了违法责任强化和规范了财政监督的执法手段增加了规定设立“小金库”的法律责任 8 8四、四、处罚处分条例处罚处分条例相关条款相关条款解读 全部内容共分35条。9 9 相关概念：相关概念： 关于行政处罚和行政处分关于行政处罚和行政处分： 行政处罚、处分前提是有具体的行政行为行政处罚、处分前提是有具体的行政行为。 （一）行政处罚：（一）行政处罚： 1 1、概念：是指行政机关或者其他行政主体依法律、概念：是指行政机关或者其他行政主体依法律 设定的

6、行政处罚权和程序，对违反行政法规的相对设定的行政处罚权和程序，对违反行政法规的相对 方给予行政制裁的具体行政行为。包括人身自由方给予行政制裁的具体行政行为。包括人身自由 罚、行为罚（停产停业吊扣执照等）、罚、行为罚（停产停业吊扣执照等）、财产罚（罚财产罚（罚 款等）、申诫罚（警告等）。款等）、申诫罚（警告等）。 1010 2 2、财政违法行为的行政处罚：、财政违法行为的行政处罚： 是指财政部门和审计机关为了纠正财政违法行为，维护国家财政经济秩序，有效实施财政行政监督，依法对财政违法行为主体违反财政法律规范而尚未构成犯罪的行为，给予财产、名誉等形式的法律制裁。 3 3、行政处罚的种类有：、行政处

7、罚的种类有： 行政处罚法第八条规定的：警告、通报批评、罚款、没收违法所得及非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、行政拘留等。财政违法行为的行政处罚只有前四种。1111n n行政处罚的程序行政处罚的程序行政处罚的程序行政处罚的程序一般有三种类型：简易程序、一般一般有三种类型：简易程序、一般程序和听证程序。程序和听证程序。n n 简易程序简易程序简易程序简易程序：当场处罚的程序，适用于轻微的违反：当场处罚的程序，适用于轻微的违反行政管理秩序的行为。行政管理秩序的行为。n n 一般程序一般程序一般程序一般程序：主要适用于三类案件：主要适用于三类案件：n n一是处罚较重的案件，即对个人处以一是处

8、罚较重的案件，即对个人处以5050以上，对单以上，对单位处以位处以10001000元或者警告以上的行政处罚案件；二是元或者警告以上的行政处罚案件；二是情节复杂，需要调查取证才能认定事实的案件；三情节复杂，需要调查取证才能认定事实的案件；三是当事人对于当场处理有分歧的。是当事人对于当场处理有分歧的。n n 听证程序听证程序听证程序听证程序：行政机关作出重大或者数额较大的处：行政机关作出重大或者数额较大的处理决定之前，应告知当事人有举行听证的权利，主理决定之前，应告知当事人有举行听证的权利，主要表现：举行听证会。要表现：举行听证会。n n给予有关单位和个人行政处罚，应当制作书面的行给予有关单位和个

9、人行政处罚，应当制作书面的行政处罚决定书。政处罚决定书。1212n n财政违法行为的行政处罚的种类：财政违法行为的行政处罚的种类：财政违法行为的行政处罚的种类：财政违法行为的行政处罚的种类：1 1警告警告警告警告：是指财政部门或者审计机关向违反财政法律规范的行政：是指财政部门或者审计机关向违反财政法律规范的行政相对人发出警戒，申明其有违反法律规范的行为，通过对其名相对人发出警戒，申明其有违反法律规范的行为，通过对其名誉、荣誉、信誉等施加影响，引起其精神上的警惕，使其不再誉、荣誉、信誉等施加影响，引起其精神上的警惕，使其不再违法的处罚形式，它属于申戒罚的主要形式。违法的处罚形式，它属于申戒罚的主

10、要形式。 2 2通报批评通报批评通报批评通报批评：是指财政部门或者审计机关将对财政违法行为人的：是指财政部门或者审计机关将对财政违法行为人的批评及其具体违法事由等以书面形式公布于众，指出其财政违批评及其具体违法事由等以书面形式公布于众，指出其财政违法行为，予以公开谴责和告诫，以防止其再犯的处罚形式。法行为，予以公开谴责和告诫，以防止其再犯的处罚形式。3 3罚款罚款罚款罚款：是指财政部门或者审计机关依法强制财政违法行为人在：是指财政部门或者审计机关依法强制财政违法行为人在一定期限内向国家缴纳一定数额金钱的处罚方式。一定期限内向国家缴纳一定数额金钱的处罚方式。4 4没收违法所得没收违法所得没收违法

11、所得没收违法所得：是指财政违法行为的行政处罚主体，即财政部：是指财政违法行为的行政处罚主体，即财政部门或者审计机关依法将财政违法行为人实施违法行为而获得的门或者审计机关依法将财政违法行为人实施违法行为而获得的非法收入收归国有的处罚形式，属于财产罚的一种。非法收入收归国有的处罚形式，属于财产罚的一种。1313 4 4 4 4、对财政违法行为进行处罚应遵循的原则：对财政违法行为进行处罚应遵循的原则： 法定原则（主体和职权法定、处罚依法定原则（主体和职权法定、处罚依 据法定、处罚程序法定）；据法定、处罚程序法定）； 公正、公开的原则；公正、公开的原则； 一事不再重罚的原则（不得以同一事一事不再重罚的

12、原则（不得以同一事 实和同一依据，给予二次以上的处罚，实和同一依据，给予二次以上的处罚， 同时，行政处罚可以折抵刑罚）；同时，行政处罚可以折抵刑罚）； 相对人救济权利保障原则（被处罚人有相对人救济权利保障原则（被处罚人有 陈述、申辩、行政复议、行政诉讼、要陈述、申辩、行政复议、行政诉讼、要 求国家赔偿的权利）；求国家赔偿的权利）； 处罚和教育相结合的原则。处罚和教育相结合的原则。1414（二）行政处分（二）行政处分（二）行政处分（二）行政处分： 1 1、概念概念概念概念：国家行政机关依法对违反行政纪律的国家公：国家行政机关依法对违反行政纪律的国家公务员，依照法定权限和程序实施的一种惩戒措施。务

13、员，依照法定权限和程序实施的一种惩戒措施。 2 2、种类种类种类种类：警告、记过、记大过、降职、撤职和开除警告、记过、记大过、降职、撤职和开除。 3 3 3 3、行政处分的实施主体：、行政处分的实施主体：、行政处分的实施主体：、行政处分的实施主体： 任免机关和监察机关任免机关和监察机关 行政处分的行政处分的“双轨制双轨制”。 4 4 4 4、财政违法行为的行政处分：、财政违法行为的行政处分：、财政违法行为的行政处分：、财政违法行为的行政处分： 专指对财政违法行为单位的直接责任人员，以及专指对财政违法行为单位的直接责任人员，以及有财政违法行为的个人。属于公务员的由监察机关及有财政违法行为的个人。

14、属于公务员的由监察机关及其派出机构或者任免机关依照人事管理权限，依法给其派出机构或者任免机关依照人事管理权限，依法给予的行政处分。严格来讲，行政处分只是适用于国家予的行政处分。严格来讲，行政处分只是适用于国家机关的工作人员（公务员）。机关的工作人员（公务员）。 1515n n行政处分种类：行政处分种类：1 1警告，是一种警戒性的纪律制裁方式，也是最轻微的一种制裁方式。其警告，是一种警戒性的纪律制裁方式，也是最轻微的一种制裁方式。其内容是：国家公务员的行为已经构成了违反政纪行为，应当予以及时内容是：国家公务员的行为已经构成了违反政纪行为，应当予以及时改正，如仍进行或不停止此种违反政纪行为，将给予

15、更为严厉的行政改正，如仍进行或不停止此种违反政纪行为，将给予更为严厉的行政处分。警告适用于违反行政纪律，情节轻微，仍可继续担任现任职务处分。警告适用于违反行政纪律，情节轻微，仍可继续担任现任职务的国家公务员。的国家公务员。2 2记过、记大过，也是警戒性的纪律制裁方式，实际上是严重警告的意思。记过、记大过，也是警戒性的纪律制裁方式，实际上是严重警告的意思。记过、记大过适用于违反行政纪律，使国家和人民的权利受到一定的记过、记大过适用于违反行政纪律，使国家和人民的权利受到一定的损失，但仍可以继续担任现任职务的国家公务员。损失，但仍可以继续担任现任职务的国家公务员。3 3降级，是一种降低国家公务员的级

16、别的纪律制裁方式。降级适用于违反降级，是一种降低国家公务员的级别的纪律制裁方式。降级适用于违反行政纪律，使国家和人民的权利受到较重损失，但仍可以继续担任现行政纪律，使国家和人民的权利受到较重损失，但仍可以继续担任现任职务的国家公务员。任职务的国家公务员。4 4撤职，是一种撤销国家公务员所担任的职务的纪律制裁方式，被撤职者撤职，是一种撤销国家公务员所担任的职务的纪律制裁方式，被撤职者如果没有同时受到辞退、调离国家行政机关等行政处理的，仍系国家如果没有同时受到辞退、调离国家行政机关等行政处理的，仍系国家公务员。撤职适用于违反行政纪律，造成国家和人民利益的严重损失，公务员。撤职适用于违反行政纪律，造

17、成国家和人民利益的严重损失，不能继续担任现任职务的国家公务员。不能继续担任现任职务的国家公务员。5 5开除，是解除受处分的国家公务员与国家行政机关的人事关系的一种纪开除，是解除受处分的国家公务员与国家行政机关的人事关系的一种纪律制裁方式，是最为严厉的行政纪律制裁方式。国家公务员被开除后，律制裁方式，是最为严厉的行政纪律制裁方式。国家公务员被开除后，即不再具有国家公务员的身份，也不得重新录用为国家公务员。开除即不再具有国家公务员的身份，也不得重新录用为国家公务员。开除适用于严重违反行政纪律，造成国家和人民利益的重大损失，不宜留适用于严重违反行政纪律，造成国家和人民利益的重大损失，不宜留在国家行政

18、机关工作的人员。在国家行政机关工作的人员。1616处罚处分条例处罚处分条例的基本框架的基本框架: :n n大体上分为五部分。大体上分为五部分。n n第一部分第一部分第一部分第一部分：第一条和第二条，分别明确了立法目的和：第一条和第二条，分别明确了立法目的和明确了执法主体。明确了执法主体。n n第二部分第二部分第二部分第二部分: : : :第三条第二十条列示了具体的财政违法第三条第二十条列示了具体的财政违法行为有那些以及处理原则。行为有那些以及处理原则。n n第三部分第三部分第三部分第三部分: : : :第二十一条第二十七条，主要明确了监第二十一条第二十七条，主要明确了监督检查机关的权利以及被检

19、查单位的义务。督检查机关的权利以及被检查单位的义务。n n第四部分第四部分第四部分第四部分: : : :是从第二十八条第三十二条，主要明确是从第二十八条第三十二条，主要明确了监督检查机关的责任和被查单位的权利。了监督检查机关的责任和被查单位的权利。n n第五部分第五部分第五部分第五部分: : : :第三十三条第三十五条为补充条款。第三十三条第三十五条为补充条款。1717第一条第一条为了纠正财政违法行为，为了纠正财政违法行为，维护国家财政经济秩序，维护国家财政经济秩序，制定本条例。制定本条例。1818第二条第二条（第一款）县级以上人民政府财政部门（第一款）县级以上人民政府财政部门及审计机关在各自

20、职权范围内，依法对财政违法及审计机关在各自职权范围内，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定行为作出处理、处罚决定（第二款）省级以上人民政府财政部门的派（第二款）省级以上人民政府财政部门的派出机构，应当在规定职权范围内，依法对财政违出机构，应当在规定职权范围内，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定；审计机关的派出机法行为作出处理、处罚决定；审计机关的派出机构，应当根据审计机关的授权，依法对财政违法构，应当根据审计机关的授权，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定。行为作出处理、处罚决定。规定了财政违法行为处理、处罚、处分的实施机关规定了财政违法行为处理、处罚、处分的实施机关（财政监督执法主体）的执

21、法权。（财政监督执法主体）的执法权。 财政专员办是在中编办财政专员办是在中编办1998719987号文件内规定的职号文件内规定的职权范围（权范围（七项职能七项职能）、审计特派办是根据）、审计特派办是根据审计法审计法第第十条规定十条规定的授权开展工作。的授权开展工作。1919专员办专员办七项职能七项职能P P：监督检查地方有关部门和单位执行国家财政方针政策、法规监督检查地方有关部门和单位执行国家财政方针政策、法规的情况；的情况；监督检查中央预算的执行情况监督检查中央预算的执行情况, ,开展中央预算收入对账工作开展中央预算收入对账工作, , 检查应征不征、越权减免、违规审批退付中央预算收入和违检查

22、应征不征、越权减免、违规审批退付中央预算收入和违 规调整预算科目、收入级次等问题，并提出意见；规调整预算科目、收入级次等问题，并提出意见；监督应缴中央财政的行政收费、罚没收入、非税收入及时缴监督应缴中央财政的行政收费、罚没收入、非税收入及时缴 入国库；入国库；审查监督有关地区和单位申报、管理和使用国家专项储备审查监督有关地区和单位申报、管理和使用国家专项储备 粮、棉费用利息补贴等中央财政专项资金的情况；粮、棉费用利息补贴等中央财政专项资金的情况；检查核实中央财政与地方财政的结算及其他涉及中央财政的检查核实中央财政与地方财政的结算及其他涉及中央财政的 重大事项；重大事项；监督注册会计师和会计师事

23、务所的业务；监督注册会计师和会计师事务所的业务；承办财政部交办的其他事项。承办财政部交办的其他事项。2020n n审计法审计法第十条规定第十条规定：n n“审计机关根据工作需要，可以在其审计管辖内派出审计特派员。审计特派员根据国家审计机关的授权，依法（审计法）进行审计工作”2121第二条第二条（第三款）根据需要，国务院可以依法调整（第三款）根据需要，国务院可以依法调整财政部门及其派出机构（以下统称财政部门）财政部门及其派出机构（以下统称财政部门）、审计机关及其派出机构（以下统称审计机、审计机关及其派出机构（以下统称审计机关）的职权范围。关）的职权范围。2222 第二条第二条第二条第二条 （第四

24、款）有财政违法行为的单位，其直接负责（第四款）有财政违法行为的单位，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，以及有财政的主管人员和其他直接责任人员，以及有财政违法行为的个人，属于国家公务员的，由监察违法行为的个人，属于国家公务员的，由监察机关及其派出机构（以下统称监察机关）或者机关及其派出机构（以下统称监察机关）或者任免机关依照人事管理权限，依法给予行政处任免机关依照人事管理权限，依法给予行政处分。分。2323关于“行政处理” 财政违法行为处理的具体措施：n n一是责令改正；n n二是责令调整有关会计账目；n n三是收缴应当上缴的财政收入；n n四是限期退还违法所得；n n五是追回有关的财政资

25、金；n n六是暂停财政拨款或者停止拔付与财政违法 行为直接有关的款项。2424第三条第三条财政收入执收单位及其工作人员有下财政收入执收单位及其工作人员有下列列违反国家财政收入管理规定违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者者撤职处分撤职处分：该条

26、例涉及财政收入方面违法的共有六条，为第该条例涉及财政收入方面违法的共有六条，为第 三、四、五、七、十三、十六条。三、四、五、七、十三、十六条。2525n n财政收入包括：税收收入、非税收入和债务收 入。本处分条例只包括前二部分，不包括 债务收入。n n税收收入：为主体收入。n n非税收入：主要包括行政事业性收费、政府性 基金、罚款及罚没收入、彩票公益金和发行 费、国有资产经营收益、政府接受捐赠收入、 专项和其它收入等。2626n n涉及收入管理的行为主体范围有六类：涉及收入管理的行为主体范围有六类：n n （违反财政收入管理规定的单位可能有哪些？）（违反财政收入管理规定的单位可能有哪些？）n

27、n财政部门财政部门n n国、地税机关国、地税机关n n海关海关n n国库国库n n承担行政性收费、政府性基金征收的部门承担行政性收费、政府性基金征收的部门和单位。和单位。n n承担专项收入、其它收入征管工作的单位承担专项收入、其它收入征管工作的单位。2727*财政收入的执收单位：财政收入的执收单位： 本条例中指负责收取税收收入和非税收本条例中指负责收取税收收入和非税收入的单位。入的单位。 * * 预算执行部门：预算执行部门： 承担预算管理任务的财政部门、预算承担预算管理任务的财政部门、预算收入的执收部门以及发生预算资金收支活收入的执收部门以及发生预算资金收支活动的其它部门和单位。动的其它部门和

28、单位。2828违反国家财政收入管理规定的行为有六个方面违反规定设立财政收入项目；违反规定设立财政收入项目；即违反法律、行政法规和国务院的规定自行出台即违反法律、行政法规和国务院的规定自行出台文件进行收费，行政性收费只有国务院和省级以上人文件进行收费，行政性收费只有国务院和省级以上人民政府有权审批设立。民政府有权审批设立。违反规定擅自改变财政收入项目的范围、违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限；标准、对象和期限；预算法预算法及行政性收费的有关文件明确规定：必及行政性收费的有关文件明确规定：必须按照规定的税率、费率、标准，及范围，在规定的期须按照规定的税率、费率、标准，及范围，在规

29、定的期限内收取限内收取。2929对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍然依照原定项目、标准征收或者变政收入项目，仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征收；换名称征收；税收收入具有较高的稳定性，非税则变数较大。缓收、不收财政收入；缓收、不收财政收入；延期缴纳税款 违规审批、越权减免3030擅自将预算收入转为预算外收入；擅自将预算收入转为预算外收入；设税收过渡户或其它存款户截留、挤占、挪用。调整预算收支科目及国库收支账表。其他违反国家财政收入管理规定的行为。其他违反国家财政收入管理规定的行为。中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管

30、理法等等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。予行政处分。3131第四条第四条财政收入执收单位及其工作人员有财政收入执收单位及其工作人员有下列下列违反国家财政收入上缴规定违反国家财政收入上缴规定的行为之的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或予记大过处分；情

31、节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：3232n n违反有关财政收入上缴规定的行为有以下六个方面：n n隐瞒应当上缴的财政收入；隐瞒应当上缴的财政收入；即对已征收的税收收入、非税收入隐瞒不报、即对已征收的税收收入、非税收入隐瞒不报、不缴国库或财政专户；对已收的财政收入设立过渡不缴国库或财政专户；对已收的财政收入设立过渡户或存入其他银行户，也不纳入会计报表进行核算。户或存入其他银行户，也不纳入会计报表进行核算。n n滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入；滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入；n n主要表现为税务部门和非税管理部门为了调剂税主要

32、表现为税务部门和非税管理部门为了调剂税款入库进度，设置过渡户、或挪用已收的税款等行款入库进度，设置过渡户、或挪用已收的税款等行为为。3333n n坐支应当上缴的财政收入；坐支应当上缴的财政收入； 根据预算外资金管理实施办法，预算外资金必须由本部门的财务部门集中管理，按规定向财政或上级部门缴纳。n n不依照规定的财政收入预算级次、预算科不依照规定的财政收入预算级次、预算科目入库；目入库；n n财政收入混淆的主要形式有：中央预算收入混入地方、地方混入中央、地方预算收入在省、市、县之间混淆。3434n n违反规定退付国库库款或者财政专户资金；违反规定退付国库库款或者财政专户资金； 1 1、越权审批办

33、理退付国库和财政专户款手续；、越权审批办理退付国库和财政专户款手续； 2 2、不按规定的申报、审批程序办理退库业务；、不按规定的申报、审批程序办理退库业务； 3 3、扩大退付范围的行为。、扩大退付范围的行为。其他违反国家财政收入上缴规定的行为。其他违反国家财政收入上缴规定的行为。中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法等法律、等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。处分。3535n n第五条第五条财政部门、国库机构及其工作人员财政部门、国库机构及其工作人员有下列有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规违反国家有关上解、下拨财政资金

34、规定定的行为之一的，责令改正，限期退还违法的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：分：3636 第六条第六条国家机关及其工作人员有下列国家机关及其工作人员有下列违反规定违反规定使用、骗取财政资金的行为使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，

35、限期调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：职处分；情节严重的，给予开除处分：本本条例条例涉及财政支出方面的共有九条：第六、涉及财政支出方面的共有九条：第六、七、八、九、十、十二、十四、十五、十七条。七、八、九、十、十二、十四、十五、十七条。3737n n以虚报、冒领等手段骗取财政资金以虚报、冒领等手段骗取财政资金n n

36、六种方式：n n虚增财政支出数，多领取财政资金。n n虚报人员数，多得财政人员经费。n n多报所属预算单位数，骗取财政资金。n n虚报专门事项，冒领或多领财政资金。n n虚报政策性事项，多领取财政补贴资金。n n编造特定事项，伪造资料，骗取财政贴息。3838n n截留、挪用财政资金；截留、挪用财政资金；n n具体的表现形式有：n n截留应拨财政资金，挪作它用。n n挪用事业经费，补充行政经费。n n挪用行政事业费，支付基建工程款。n n挪用财政资金，用于职工福利。n n挪用财政资金,用于贷款,谋取不当利益。n n挪用专项资金，弥补其他经费或用于其他项目n n以预算调整为名，挪用财政资金。393

37、9n n滞留应当下拨的财政资金滞留应当下拨的财政资金； n n“滞留滞留”应下拨财政资金的行为有：应下拨财政资金的行为有：n n批复预算不及时，滞留下拨财政资金。批复预算不及时，滞留下拨财政资金。n n向具体用款单位拨款不及时，滞留财政资金。向具体用款单位拨款不及时，滞留财政资金。n n滞留专项财政资金，影响特定事项的开展。滞留专项财政资金，影响特定事项的开展。n n违反规定扩大开支范围，提高开支标准；违反规定扩大开支范围，提高开支标准；n n具体的表现形式有：具体的表现形式有：n n向非预算单位拨付财政资金，扩大资金支出范围。向非预算单位拨付财政资金，扩大资金支出范围。n n扩大财政支出核算

38、内容。扩大财政支出核算内容。n n擅自提高差旅费、工资、住房、会议等补贴标准，擅自提高差旅费、工资、住房、会议等补贴标准，增加财政资金支出数。增加财政资金支出数。n n其他违反规定使用、骗取财政资金的行为其他违反规定使用、骗取财政资金的行为4040n n第七条第七条财政预决算的编制部门和预算执行财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列部门及其工作人员有下列违反国家有关预算违反国家有关预算管理规定管理规定的行为之一的，责令改正，追回有的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责对单

39、位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：级处分；情节严重的，给予撤职处分：n n 违反预算管理的行为的以下七种：违反预算管理的行为的以下七种：4141虚增、虚减财政收入或者财政支出虚增、虚减财政收入或者财政支出；违反规定编制、批复预算或者决算；违反规定编制、批复预算或者决算；违反规定违反规定调整预算调整预算；违反规定调整预算级次或者预算收支种类；违反规定调整预算级次或者预算收支种类；违反规定动用预算预备费或者挪用预算

40、周转违反规定动用预算预备费或者挪用预算周转金；金；违反国家关于转移支付管理规定的行为；违反国家关于转移支付管理规定的行为；其他违反国家有关预算管理规定的行为。其他违反国家有关预算管理规定的行为。4242n n第八条第八条国家机关及其工作人员国家机关及其工作人员违反国有资违反国有资产管理的规定，产管理的规定，擅自占有、使用、处置国擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计账目，有资产的，责令改正，调整有关会计账目，限期退还违法所得和被侵占的国有资产。限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人

41、员给予记责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。职处分；情节严重的，给予开除处分。国有资产管理方面的财政违法行为主要在登国有资产管理方面的财政违法行为主要在登记、核算、处置三个环节：。记、核算、处置三个环节：。4343n n登记环节登记环节登记环节登记环节：取得的国有资产不登记或不及时登：取得的国有资产不登记或不及时登记，擅自占有、使用或出租、出借；将接受捐赠记，擅自占有、使用或出租、出借；将接受捐赠的国有资产视为自有资产进行管理；利用不实资的国有资产视为自有资产进行管理；利用不实资料，虚增或

42、者虚减国有资产价值的行为。料，虚增或者虚减国有资产价值的行为。n n核算环节核算环节核算环节核算环节：基建工程完工后不进行竣工决算或：基建工程完工后不进行竣工决算或决算后的资产入账上；其它应属于国有资产的资决算后的资产入账上；其它应属于国有资产的资产不入账，用于各种非法的经营，脱离监督和管产不入账，用于各种非法的经营，脱离监督和管理。理。n n处置环节处置环节处置环节处置环节：将非经营性资产违规转为经营资产、：将非经营性资产违规转为经营资产、开办集体企业、或者未实行有偿使用的原则、在开办集体企业、或者未实行有偿使用的原则、在清产核资中故意低估资产价值等。国有资产的出清产核资中故意低估资产价值等

43、。国有资产的出租、出售、调拨、报损、处置收益一律属于国家。租、出售、调拨、报损、处置收益一律属于国家。4444n n第九条第九条单位和个人有下列单位和个人有下列违反国家有关投违反国家有关投资建设项目规定资建设项目规定的行为之一的，责令改正，的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予

44、记大过接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：情节严重的，给予开除处分： 4545n n截留、挪用国家建设资金；截留、挪用国家建设资金；n n具体表现形式有：n n将国家建设项目资金用于日常开支。n n将国家建设项目资金用于其它建设项目开支。n n将国家建设项目资金用于国家限制或者禁止投资的行业。n n挪用搞储蓄存款，谋取不正当的利益。4646n n以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金；家建设资金；n n具体的表现形式有：具体的表现形式有：n n谎报

45、建设项目，编造立项申请报告；谎报建设项目，编造立项申请报告；n n以国家建设项目名义骗取资金，转作他用；以国家建设项目名义骗取资金，转作他用；n n提供虚假的会计资料或证明材料，冒领国家建提供虚假的会计资料或证明材料，冒领国家建 设资金。设资金。n n将属于自筹资金的基本建设项目违规改变为国将属于自筹资金的基本建设项目违规改变为国 家重点建设项目。家重点建设项目。4747违反规定超概算投资；违反规定超概算投资；n n违法行为有：n n擅自提高各项费用定额，超概算投资。n n擅自扩大建设项目规模，超概算投资。n n擅自提高建设项目质量标准，超概算投资。4848n n虚列投资完成额；虚列投资完成额

46、；n n表现形式有：n n虚列材料采购成本。n n虚列建筑工程和安装工程成本。n n虚列设备投资成本。n n隐瞒、隐匿建设项目资金结余。4949n n其他违反国家投资建设项目有关规定的行其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。为。n n中华人民共和国政府采购法中华人民共和国政府采购法、中华中华人民共和国招标投标法人民共和国招标投标法、国家重点建设国家重点建设项目管理办法项目管理办法等法律、行政法规另有规定等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。的，依照其规定处理、处罚。 5050第十条第十条国家机关及其工作人员违反国家机关及其工作人员违反中华中华人民共和国担保法人民共和国担保法及国家

47、有关规定，擅及国家有关规定，擅自提供担保的，责令改正，没收违法所得。自提供担保的，责令改正，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；造成损失的，告、记过或者记大过处分；造成损失的，给予降级或者撤职处分；造成重大损失的，给予降级或者撤职处分；造成重大损失的，给予开除处分。给予开除处分。5151违法行为的主要表现形式违法行为的主要表现形式：n n国家机关以自身使用或占有的土地向外提供担保。n n以其使用的固定资产提供担保（动产或不动产）。n n以行政性收费项

48、目提供担保。n n地方政府以财政收入提供担保（以财政机关名义）。 5252第十一条第十一条国家机关及其工作人员国家机关及其工作人员违反国家有违反国家有关账户管理规定关账户管理规定，擅自在金融机构开立、使用，擅自在金融机构开立、使用账户的，责令改正，调整有关会计账目，追回账户的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，没收违法所得，依法撤销擅自有关财政资金，没收违法所得，依法撤销擅自开立的账户。对单位给予警告或者通报批评。开立的账户。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除予降级处分

49、；情节严重的，给予撤职或者开除处分。处分。5353 违法行为的表现形式有：违法行为的表现形式有：n n单位内部机构擅自开立账户。n n帐户所在的金融机构不符合规定。n n将预算收入汇缴专户、政府基金专户、预算外资金专户的资金用于单位一般支出。n n违规设立、使用支出账户；n n 出租、出借账户；n n将收入、支出专户违规合并；n n在证券公司开设账户进行证券交易。n n设立收入过渡户。5454n n第十二条第十二条国家机关及其工作人员国家机关及其工作人员有下列行为有下列行为（世行贷款政府主权外债管理）（世行贷款政府主权外债管理）之一的，责令之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被挪用、骗取改

50、正，调整有关会计账目，追回被挪用、骗取的有关资金，没收违法所得。对单位给予警告的有关资金，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节较重的，给直接责任人员给予降级处分；情节较重的，给予撤职处分；情节严重的，给予开除处分：予撤职处分；情节严重的，给予开除处分：现阶段外国贷款主要是指：世界银行、亚洲开现阶段外国贷款主要是指：世界银行、亚洲开发银行、国际农业发展基金会、日本政府贷款和其它发银行、国际农业发展基金会、日本政府贷款和其它政府贷款。政府贷款。5555n n财政违法行为的表现形式有：财政违法行为的

51、表现形式有：n n以虚报、冒领等手段骗取政府承贷或者担保以虚报、冒领等手段骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；的外国政府贷款、国际金融组织贷款；n n滞留政府承贷或者担保的外国政府贷款、国滞留政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；际金融组织贷款；n n截留、挪用政府承贷或者担保的外国政府贷截留、挪用政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；款、国际金融组织贷款；n n其他违反规定使用、骗取政府承贷或者担保其他违反规定使用、骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。5656n n第十三条第十三条 企业

52、和个人有下列企业和个人有下列不缴或者少不缴或者少缴财政收入行为缴财政收入行为之一的，责令改正，调整之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入少缴财政收入10%10%以上以上30%30%以下的罚款；对以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员直接负责的主管人员和其他直接责任人员处处30003000元以上元以上5 5万元以下的罚款：万元以下的罚款：5757n n隐瞒应当上缴的财政收入；隐瞒应当上缴的财政收入；n n截留代收的财政收入；截留代收的财政收入

53、；n n其他不缴或者少缴财政收入的行为。其他不缴或者少缴财政收入的行为。n n属于税收方面的违法行为，依照有关税收法律、属于税收方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。行政法规的规定处理、处罚。5858n n第十四条第十四条 企业和个人有下列行为之一的，企业和个人有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回违反规责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金违法所得，并处被骗取有关资金10%10%以上以上50%50%以下的罚款或者被违规使用有关资金以下的罚款或者被违规使用有

54、关资金10%10%以上以上30%30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处他直接责任人员处30003000元以上元以上5 5万元以下的罚万元以下的罚款：款： 5959n n以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款n n挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；府贷款、国际金融组织贷款；n n从无偿使用的财政资金以及政府承贷或担保的从无偿使用的财政资金以及政府

55、承贷或担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益；外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益；n n其他违反规定使用、骗取财政资金以及政府承其他违反规定使用、骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。的行为。属于政府采购方面的违法行为，依照属于政府采购方面的违法行为，依照中华人民中华人民共和国政府采购法共和国政府采购法及有关法律、行政法规规定及有关法律、行政法规规定处理、处罚。处理、处罚。6060n n第十五条第十五条事业单位、社会团体、其他社会事业单位、社会团体、其他社会组织及其工作人员组织及其工作人员有财政违法行为的

56、，依照有财政违法行为的，依照本条例有关国家机关的规定执行；但其在经本条例有关国家机关的规定执行；但其在经营活动中的财政违法行为，依照本条例第十营活动中的财政违法行为，依照本条例第十三条、第十四条的规定执行。三条、第十四条的规定执行。6161n n第十六条第十六条单位和个人有下列单位和个人有下列违反财政收违反财政收入票据管理规定入票据管理规定的行为之一的，销毁非法的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处对单位处50005000元以上元以上1010万元以下的罚款；万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人对直接负责的主管人员和

57、其他直接责任人员处员处30003000元以上元以上5 5万元以下的罚款。属于国万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：分；情节严重的，给予开除处分：6262n n违法行为主要有以下几种：违法行为主要有以下几种：n n违反规定印制财政收入票据；违反规定印制财政收入票据；n n单位和个人未经批准，擅自或不按规定的式样、数单位和个人未经批准，擅自或不按规定的式样、数量、要求印制票据量、要求印制票据。n n收费票据只有财政部（负责中央执收单位的票据）收费票据只有财政部（负责中央执收单位的票据）和省级财政部门有权指定印刷

58、单位印制。和省级财政部门有权指定印刷单位印制。n n发票由省级税务部门指定的企业印刷，增值税发票发票由省级税务部门指定的企业印刷，增值税发票由国家税务总局统一印刷。由国家税务总局统一印刷。n n发票防伪专用品由国家税务总局统一指定的企业生发票防伪专用品由国家税务总局统一指定的企业生产。产。6363n n转借、串用、代开财政收入票据；转借、串用、代开财政收入票据；n n1、转借：把取得合法票据，私自借给其他单位或个人使用的行为。n n2、串用：不按规定使用相应类型的票据，随意串换。3、使用代开：以本单位或本人的票据为其它人开具发票和收费票据的行为。6464n n伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入

59、伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据；票据；n n伪造伪造：无权印制发票的企业非法印制发票、收费票据。n n变造变造：通过擦抹、拼接等行为，随意修改万元和元的计价单位。n n买卖买卖：不按照规定和程序领取而私自购买以及按规定领取私自转让或卖出。n n擅自销毁擅自销毁：6565n n伪造、使用伪造的财政收入票据监（印）伪造、使用伪造的财政收入票据监（印）制章；制章；n n伪造伪造伪造伪造：是指有权单位以外的单位和个人非法私自制：是指有权单位以外的单位和个人非法私自制作伪造票据监（印）制章的行为；作伪造票据监（印）制章的行为；n n使用伪造使用伪造使用伪造使用伪造的票据监（印）制章是指单位和个人

60、使用的票据监（印）制章是指单位和个人使用国家规定的有权机关制作的票据监制章以外的，非国家规定的有权机关制作的票据监制章以外的，非法伪造、制作的票据监制章的行为。法伪造、制作的票据监制章的行为。n n其他违反财政收入票据管理规定的行为。其他违反财政收入票据管理规定的行为。n n属于税收收入票据管理方面的违法行为，依属于税收收入票据管理方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。罚。6666n n第十七条第十七条单位和个人单位和个人违反财务管理的规定，违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，的，

61、责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处收违法所得。对单位处30003000元以上元以上5 5万元以下万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处任人员处20002000元以上元以上2 2万元以下的罚款。属于万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。严重的，给予降级或者撤职处分。6767私设私设私设私设“小金库小金库小金库小金库”的行为有以下几种的行为有以下几种的行为有以下几种的行为有以

62、下几种：1 1、截留收入或将代收的款项截留在帐外存放；、截留收入或将代收的款项截留在帐外存放；2 2、以虚列支出、重复列支等手段将资金转出私存；、以虚列支出、重复列支等手段将资金转出私存；3 3、将骗取的财政资金转入私设的帐目，私自存放；、将骗取的财政资金转入私设的帐目，私自存放；4 4、利用假发票套取现金，私存私放；、利用假发票套取现金，私存私放；5 5、单位和个人相互勾结，套出现金存放；、单位和个人相互勾结，套出现金存放；6 6、通过篡改会计帐目，把资金转出法定帐目。、通过篡改会计帐目，把资金转出法定帐目。7 7、以借款名义长期不还通过或假报帐套取现金等。、以借款名义长期不还通过或假报帐套

63、取现金等。6868n n第十八条第十八条属于属于会计方面的违法行为会计方面的违法行为，依照会计，依照会计方面的法律、行政法规的规定处理、处罚。对其方面的法律、行政法规的规定处理、处罚。对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，属于直接负责的主管人员和其他直接责任人员，属于国家公务员的，还应当给予警告、记过或者记大国家公务员的，还应当给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。情节严重的，给予开除处分。主要是明确了对公务员的处罚处分。主要是明确了对公务员的处罚处分。 6969n n第二十七条各单位应当建立、健

64、全本单位内部会第二十七条各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：1 1、记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人、记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；相互分离、相互制约；2 2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；序应当明确；3 3、

65、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4 4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。当明确。 第二十八条单位负责人应当保证会计机构、会第二十八条单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。会计人员违法办理会计事项。会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职

66、权予以纠正。纠正。7070n n 第二十九条会计机构、会计人员发现会计帐簿记录与实物、第二十九条会计机构、会计人员发现会计帐簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。人报告，请求查明原因，作出处理。n n第三十条任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度第三十条任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法规定的行

67、为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。n n第三十一条有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行第三十一条有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供

68、会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。行监督。n n7171n n第三十二条财政部门对各单位的下列情况实施监督：第三十二条财政部门对各单位的下列情况实施监督：1 1、是否依法设置会计帐簿；、是否依法设置会计帐簿；

69、2 2、会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料是、会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整；否真实完整；3 3、会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；、会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定； 4 4、从事会计工作的人员是否具备从业资格。、从事会计工作的人员是否具备从业资格。 在对前款第（二）项所列事项实施监督，发现重大违法嫌疑在对前款第（二）项所列事项实施监督，发现重大违法嫌疑在对前款第（二）项所列事项实施监督，发现重大违法嫌疑在对前款第（二）项所列事项实施监督，发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业时，国务院财政

70、部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立帐户的金融机构查询有关情况，务往来的单位和被监督单位开立帐户的金融机构查询有关情况，务往来的单位和被监督单位开立帐户的金融机构查询有关情况，务往来的单位和被监督单位开立帐户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应当给予支持。有关单位和金融机构应当给予支持。有关单位和金融机构应当给予支持。有关单位和金融机构应当给予支持。 n n第三十三条财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险第三十三条财政、审计、税务、人民银

71、行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。位的会计资料实施监督检查。前款所列监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督前款所列监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论。有关监督检查部门已经作出的检查检查后，应当出具检查结论。有关监督检查部门已经作出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用，避免重复查帐。督检查部门应当加以利用，避免重复查帐。7272违反违

72、反会计法会计法的法律责任的法律责任：第四十二条规定，不依法设置会计帐簿的、私设会计帐簿的、未按规定添置、取得原始凭证或者原始凭证不符合规定的、以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者会计帐簿不符合规定的、随意变更会计处理方法的、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的等10种行为由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位单位并处三千元以上五万元以下的罚款。7373第四十三条规定，对伪造、变造会计凭证、会计帐簿，由县以上人民政府财政部门通报，可以对单位单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上

73、五万元以下的罚款。第四十四条规定，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，由县以上人民政府财政部门通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款。 7474第四十五条规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款。第四十六条规定，单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式

74、实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。7575第四十七条规定，财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。第四十八条规定，违反本法第三十条规定，将检举人姓名和检举材料转给被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。第四十九条规定，违反本法规定，同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚。7676n n第十九条第十九条属于行

75、政性收费方面的违法行为，属于行政性收费方面的违法行为，中华人民共和国行政许可法中华人民共和国行政许可法、违反行违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定定行政处分暂行规定等法律、行政法规及等法律、行政法规及国务院另有规定的，有关部门依照其规定处国务院另有规定的，有关部门依照其规定处理、处罚、处分。理、处罚、处分。目前行政性收费的审批集中在中央和省两级部门。目前行政性收费的审批集中在中央和省两级部门。77771 1、行政性收费：、行政性收费：是指国家行政机关、司法机关和法律法规授权行使是指国家行政机关、司法机关和法律法规授权行使其管理职能

76、，向公民、法人和其他组织收取的费用。其管理职能，向公民、法人和其他组织收取的费用。实行中央和省两级审批制度。实行中央和省两级审批制度。2 2、收费项目设立的有关规定：、收费项目设立的有关规定：设立设立财政部门会同计划（物价）部门批准；财政部门会同计划（物价）部门批准；标准标准计划（物价）部门会同财政部门批准；计划（物价）部门会同财政部门批准；重要项目重要项目国务院和省级人民政府批准；国务院和省级人民政府批准；管理性收费、资源性收费、全国性的证照收费和公管理性收费、资源性收费、全国性的证照收费和公共事业收费及涉及中央和其他地区的地方性收费，实共事业收费及涉及中央和其他地区的地方性收费，实行中央一

77、级审批；行中央一级审批；向农民的收费，要经主管农业的部门审核。向农民的收费，要经主管农业的部门审核。 7878行政性收费中的违法行为行政性收费中的违法行为：n n未按国家规定的收费审批权限批准，擅自出台收费项目、扩大收费范围、提高收费标准。n n将国家机关职责范围内的公务活动变为有偿并从中非法获利。n n利用办实体、搞创收，把一部分国家机关的职能转移分解到下属经济实体，从中收费提成。n n利用职权和行业垄断地位搞集资等变相收费，或者截留、滞留、挪用行政性收费资金的。7979n n处理原则：处理原则： 属于行政性收费方面的违法行为的处理，行政许可法、违反收支两条线管理规定行政处分暂行规定有规定的

78、，要先按照有关规定进行处理、处罚、处分，上述法律法规没有规定的，可根据本条例的规定进行处理。 8080n n第二十条第二十条单位和个人有本条例规定的财政违单位和个人有本条例规定的财政违法行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任法行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 n n本本“条例条例” ” 共有共有1414条涉及到违法行为的刑事责任，条涉及到违法行为的刑事责任，如如n n第三条第三条第三条第三条收入管理中涉及到刑事责任的有：滥用职权收入管理中涉及到刑事责任的有：滥用职权罪；徇私舞弊、少征税款罪；玩忽职守罪。罪；徇私舞弊、少征税款罪；玩忽职守罪。n n第四条违反第四条违反第四条违反第四条违反收入上缴

79、管理和第五条财政资金上解、收入上缴管理和第五条财政资金上解、下拨管理的刑事责任有：私分罚没财物罪；挪用公下拨管理的刑事责任有：私分罚没财物罪；挪用公款罪。款罪。n n第六条第六条第六条第六条财政资金使用过程中的刑事责任有：挪用公财政资金使用过程中的刑事责任有：挪用公款罪、诈骗罪、挪用特定款物罪。款罪、诈骗罪、挪用特定款物罪。8181n n第二十一条第二十一条（第一款）（第一款）财政部门、审计财政部门、审计机关、监察机关依法进行调查或者检查时，机关、监察机关依法进行调查或者检查时，被调查、检查的单位和个人应当予以配合，被调查、检查的单位和个人应当予以配合，如实反映情况，不得拒绝、阻挠、拖延。如实

80、反映情况，不得拒绝、阻挠、拖延。明确了被查单位和个人应当履行的义务明确了被查单位和个人应当履行的义务。（第二款）违反前款规定的，责令限期改（第二款）违反前款规定的，责令限期改正。逾期不改正的，对属于国家公务员的正。逾期不改正的，对属于国家公务员的直接负责的主管人员和其他直接责任人员，直接负责的主管人员和其他直接责任人员，给予警告、记过或者记大过处分；情节严给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分重的，给予降级或者撤职处分。8282n n第二十二条第二十二条（第一款）财政部门、审计机（第一款）财政部门、审计机关、监察机关依法进行调查或者检查时，经关、监察机关依法进行调查或者

81、检查时，经县级以上人民政府财政部门、审计机关、监县级以上人民政府财政部门、审计机关、监察机关的负责人批准，可以向与被调查、检察机关的负责人批准，可以向与被调查、检查单位有经济业务往来的单位查询有关情况，查单位有经济业务往来的单位查询有关情况，可以向金融机构查询被调查、检查单位的存可以向金融机构查询被调查、检查单位的存款，有关单位和金融机构应当配合。款，有关单位和金融机构应当配合。 本条规定体现了财政监督法规上的重大突破！本条规定体现了财政监督法规上的重大突破！ 8383第二十二条第二十二条（第二款）财政部门、审计机关、监察机关在依（第二款）财政部门、审计机关、监察机关在依法进行调查或者检查时，

82、执法人员不得少于法进行调查或者检查时，执法人员不得少于2 2人，并应当向当事人或者有关人员出示证件；人，并应当向当事人或者有关人员出示证件；查询存款时，还应当持有县级以上人民政府财查询存款时，还应当持有县级以上人民政府财政部门、审计机关、监察机关签发的查询存款政部门、审计机关、监察机关签发的查询存款通知书，并负有保密义务。通知书，并负有保密义务。 8484n n第二十三条第二十三条财政部门、审计机关、监察机财政部门、审计机关、监察机关依法进行调查或者检查时，在有关证据可能关依法进行调查或者检查时，在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经县级以上灭失或者以后难以取得的情况下，经县级以上人民

83、政府财政部门、审计机关、监察机关的负人民政府财政部门、审计机关、监察机关的负责人批准，可以先行登记保存，并应当在日责人批准，可以先行登记保存，并应当在日内及时作出处理决定。在此期间，当事人或者内及时作出处理决定。在此期间，当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。有关人员不得销毁或者转移证据。 8585第二十四条第二十四条对被调查、检查单位或者个人对被调查、检查单位或者个人正在进行的财政违法行为，财政部门、审计正在进行的财政违法行为，财政部门、审计机关应当责令停止。拒不执行的，财政部门机关应当责令停止。拒不执行的，财政部门可以暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法可以暂停财政拨款或者停止拨付与财政违

84、法行为直接有关的款项，已经拨付的，责令其行为直接有关的款项，已经拨付的，责令其暂停使用；审计机关可以通知财政部门或者暂停使用；审计机关可以通知财政部门或者其他有关主管部门暂停财政拨款或者停止拨其他有关主管部门暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项，已经拨付与财政违法行为直接有关的款项，已经拨付的，责令其暂停使用，财政部门和其他有付的，责令其暂停使用，财政部门和其他有关主管部门应当将结果书面告知审计机关。关主管部门应当将结果书面告知审计机关。8686n n第二十五条第二十五条依照本条例规定限期退还的违法依照本条例规定限期退还的违法所得，到期无法退还的，应当收缴国库。所得，到期无法退

85、还的，应当收缴国库。n n第二十六条第二十六条单位和个人有本条例所列财政单位和个人有本条例所列财政违法行为，财政部门、审计机关、监察机关可违法行为，财政部门、审计机关、监察机关可以公告其财政违法行为及处理、处罚、处分决以公告其财政违法行为及处理、处罚、处分决定。定。n n第二十七条第二十七条单位和个人有本条例所列财政违单位和个人有本条例所列财政违法行为，弄虚作假骗取荣誉称号及其他有关奖法行为，弄虚作假骗取荣誉称号及其他有关奖励的，应当撤销其荣誉称号并收回有关奖励。励的，应当撤销其荣誉称号并收回有关奖励。8787第二十八条第二十八条财政部门、审计机关、监察机关的工作财政部门、审计机关、监察机关的

86、工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，给予警人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。构成犯罪的，依法追究刑事责任。第二十九条第二十九条财政部门、审计机关、监察机关及其他财政部门、审计机关、监察机关及其他有关监督检查机关对有关单位或者个人依法进行有关监督检查机关对有关单位或者个人依法进行调查、检查后，应当出具调查、检查结论。有关调查、检查后，应当出具调查、检查结论。有关监督检查机关已经作出的调查、

87、检查结论能够满监督检查机关已经作出的调查、检查结论能够满足其他监督检查机关履行本机关职责需要的，其足其他监督检查机关履行本机关职责需要的，其他监督检查机关应当加以利用。他监督检查机关应当加以利用。8888n n第三十条第三十条财政部门、审计机关、监察机关财政部门、审计机关、监察机关及其他有关机关应当加强配合，对不属于及其他有关机关应当加强配合，对不属于其职权范围的事项，应当依法移送。受移其职权范围的事项，应当依法移送。受移送机关应当及时处理，并将结果书面告知送机关应当及时处理，并将结果书面告知移送机关。移送机关。8989n n第三十一条第三十一条对财政违法行为作出处理、处罚对财政违法行为作出处

88、理、处罚和处分决定的程序，依照本条例和和处分决定的程序，依照本条例和中华人中华人民共和国行政处罚法民共和国行政处罚法、中华人民共和国中华人民共和国行政监察法行政监察法等有关法律、行政法规的规定等有关法律、行政法规的规定执行。执行。n n1 1、处理的程序：调查的程序；做出处理决定的程序；、处理的程序：调查的程序；做出处理决定的程序；处理执行程序。处理执行程序。n n2 2、行政处罚的程序行政处罚的程序：调查检查程序、处理决定程序、：调查检查程序、处理决定程序、处理执行程序、行政处罚违法的纠正程序。处理执行程序、行政处罚违法的纠正程序。n n3 3、行政处分的程序：检查程序、违纪案件调查程序、行

89、政处分的程序：检查程序、违纪案件调查程序、对行政处分不服的申诉程序、复审复核程序、对处对行政处分不服的申诉程序、复审复核程序、对处分建议有异议的处理程序。分建议有异议的处理程序。9090第三十二条第三十二条单位和个人对处理、处罚不服单位和个人对处理、处罚不服的，依照的，依照中华人民共和国行政复议法中华人民共和国行政复议法、中华人民共和国行政诉讼法中华人民共和国行政诉讼法的规定申请的规定申请复议或者提起诉讼。复议或者提起诉讼。国家公务员对行政处分不服的，依照国家公务员对行政处分不服的，依照中华人民共和国行政监察法中华人民共和国行政监察法、国家公国家公务员暂行条例务员暂行条例等法律、行政法规的规定

90、提等法律、行政法规的规定提出申诉。出申诉。 9191n n第三十三条第三十三条本条例所称本条例所称“财政收入执收单财政收入执收单位位”，是指负责收取税收收入和各种非税收，是指负责收取税收收入和各种非税收入的单位。入的单位。n n第三十四条第三十四条对法律、法规授权的具有管理对法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织以及国家行政机关依法公共事务职能的组织以及国家行政机关依法委托的组织及其工勤人员以外的工作人员，委托的组织及其工勤人员以外的工作人员，企业、事业单位、社会团体中由国家行政机企业、事业单位、社会团体中由国家行政机关以委任、派遣等形式任命的人员以及其他关以委任、派遣等形式任命的人员以及其他人员有本条例规定的财政违法行为，需要给人员有本条例规定的财政违法行为，需要给予处分的，参照本条例有关规定执行。予处分的，参照本条例有关规定执行。9292n n第三十五条第三十五条本条例自本条例自20052005年年2 2月月1 1日日起施行。起施行。19871987年年6 6月月1616日国务院发布的日国务院发布的国务院关于违反财政法规处罚的暂国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定行规定同时废止。同时废止。9393