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1、主讲人：唐微主讲人：唐微2004年度企业财务决算报表讲课提纲年度企业财务决算报表讲课提纲一、一、报表的构成报表的构成 二、报表的填报范围及报送级次二、报表的填报范围及报送级次 三、报表的编制方法及要求三、报表的编制方法及要求四、境外企业财务决算四、境外企业财务决算五、报表的报送时间及内容五、报表的报送时间及内容六、需要强调的问题六、需要强调的问题 一、报表的构成一、报表的构成 （一）封面，适用于所有企业填报。（一）封面，适用于所有企业填报。 （二二）会会计计主主附附表表（共共9张张），是是遵遵循循国国家家有有关关会会计计制制度度规规定定制制定定的的统统一一会会计计报报表表格格式式，企企业业及及
2、所所属属子子企企业业均均应填报。应填报。 一、报表的构成一、报表的构成 （三）财务情况表（共（三）财务情况表（共18张），张），是为满足国有资产监是为满足国有资产监管需要对会计主附表的说明和补充管需要对会计主附表的说明和补充，重点反映企业往重点反映企业往来款项、成本费用、投融资业务构成、主辅分离、工来款项、成本费用、投融资业务构成、主辅分离、工效挂钩、股权变动等重大财务事项，效挂钩、股权变动等重大财务事项，企业及所属子企企业及所属子企业均应填报业均应填报。 （四四）补补充充指指标标表表（共共28张张），是是为为满满足足相相关关监监管管工工作作需需要要，适适用用于于部部分分企企业业及及所所属属子
3、子企企业业填填报报，其其中中：监监管管企企业业非非金金融融类类补补充充指指标标表表( 7张张）适适用用于于集集团团总总部部（或或本本部部）及及二二级级非非金金融融子子企企业业填填报报；监监管管企企业业金金融融类类补补充充指指标标表表（7张张）及及行行业业补补充充指指标标表表业业(14)不不用用填填报。报。二、报表的填报范围及报送级次二、报表的填报范围及报送级次q填报范围填报范围 本本套套报报表表适适用用于于具具有有法法人人资资格格、独独立立核核算算并并能能够够编编制制完完整整会会计计报报表表的的所所有有国国有有及及国国有有控控股股企企业。业。填报范围填报范围1、企业应当对所属境内外各级子企业、
4、事业单企业应当对所属境内外各级子企业、事业单位及基建项目进行认真清理，在此基础上将位及基建项目进行认真清理，在此基础上将20042004年度财务决算合并范围报总部备案，并严年度财务决算合并范围报总部备案，并严格按照备案范围编制财务决算，未经批准不得格按照备案范围编制财务决算，未经批准不得随意变更财务决算合并范围。随意变更财务决算合并范围。 各企业应在各企业应在1212月月2525日前，将合并范围变化日前，将合并范围变化情况及有关材料报总部。情况及有关材料报总部。填报范围填报范围2 2、对于企业所属境外及港澳台地区子企业应当、对于企业所属境外及港澳台地区子企业应当按照投资关系或产权关系，全部纳入
5、合并范按照投资关系或产权关系，全部纳入合并范围，并将境外子企业进行层层合并，以保证围，并将境外子企业进行层层合并，以保证树型结构的准确，同时境外及港澳台地区的树型结构的准确，同时境外及港澳台地区的子企业，应按要求分户填报子企业，应按要求分户填报20042004年度中央年度中央境外子企业财务决算报表。境外子企业财务决算报表。填报范围填报范围填报范围填报范围4 4、企业对符合国家有关规定并经批准可不纳入、企业对符合国家有关规定并经批准可不纳入合并范围的境内外子企业、事业单位和基建项合并范围的境内外子企业、事业单位和基建项目，也应按照规定格式及要求将其主要财务指目，也应按照规定格式及要求将其主要财务
6、指标单独反映标单独反映, ,应填报应填报“未纳入合并范围子企业主未纳入合并范围子企业主要指标表（企财要指标表（企财2424表）表）”。 关停并转、清理整顿、已进入破产程序、拟关停并转、清理整顿、已进入破产程序、拟近期出售、非持续经营且所有者权益为负数、近期出售、非持续经营且所有者权益为负数、资金调度受管制等资金调度受管制等 报送级次报送级次o对于国资委监管的中央企业，报送级次为三对于国资委监管的中央企业，报送级次为三级及三级以上（含三级）企业分户填报，三级及三级以上（含三级）企业分户填报，三级以下企业并入第三级填报；对于重要的子级以下企业并入第三级填报；对于重要的子企业，不论级次，要单独反映。
7、企业，不论级次，要单独反映。报送级次报送级次1 1、CECCEC二级子公司二级子公司# # 除报送合并财务决算报表外，还应按规定报送企除报送合并财务决算报表外，还应按规定报送企业总部及所属二级以上（含二级）子企业的分户财务业总部及所属二级以上（含二级）子企业的分户财务决算报表数据，二级以下子企业并入二级子企业报送决算报表数据，二级以下子企业并入二级子企业报送。 报送级次报送级次三、报表的编制方法及要求三、报表的编制方法及要求q封面封面q会计主附表会计主附表 q财务情况表财务情况表 q补充指标表补充指标表 1 1、封封面面左左边边：主主要要是是反反映映企企业业名名称称、单单位位负负责责人人等等企
8、企业业基基本本情情况况的的信信息息，企企业业应应根根据据实际情况认真填列。实际情况认真填列。2 2、封封面面右右边边：由由一一系系列列标标识识代代码码组组成成，企企业应认真如实填列，便于计算机检索分析。业应认真如实填列，便于计算机检索分析。 封面封面封面封面（1 1）企业统一代码（）企业统一代码（1000062410000624X 100010249X 100010249）（2 2）隶属关系（）隶属关系（000000000000）（3 3）部门标识代码（）部门标识代码（615615）（4 4）行业会计制度代码（）行业会计制度代码（1313企业会计制度企业会计制度）（5 5）注册会计师审计意见类
9、型）注册会计师审计意见类型（与审计报告一致）（与审计报告一致）（6 6）上年单位代码（上年代码）上年单位代码（上年代码+ +上年报表类型码）上年报表类型码）（7 7）新报因素）新报因素 （1 1）修改变动情况）修改变动情况 根根据据财财政政部部关关于于印印发发企企业业会会计计准准则则资资产产负负债债表表日日后后事事项项的的通通知知（财财会会200312号号）的的有有关关规规定定，在在“未未分分配配利利润润”科科目目下下增增加加了了其其中中项项“现现金金股股利利”，（87行行）反反映映企企业业资资产产负负债债表表日日后后至至财财务务报报告告批批准准报报出出日日之之间间由由董董事事会会或或类类似似
10、机机构构所所制制定定利利润润分分配配方方案案中中分分配配的的现现金金股股利利（或或分分配配给给投投资资者者的的利利润润）以以及及资资产产负负债债表表日日后后至至财财务务报报告告批批准准报报出出日日之之间间由由董董事事会会或或类类似似机机构制定并经股东大会或类似机构批准宣告发放的现金股利。构制定并经股东大会或类似机构批准宣告发放的现金股利。会计主附表资产负债表会计主附表资产负债表 根据财政部关于印发工业企业执行根据财政部关于印发工业企业执行有关问题衔接规定的通知（财会有关问题衔接规定的通知（财会200331号）的号）的有关规定，在有关规定，在“所有者权益小计所有者权益小计”下增加了减项下增加了减
11、项“未未处理资产损失处理资产损失”，（，（90行）反映企业按照原制度清查行）反映企业按照原制度清查的资产损失以及执行新制度预计的资产损失金额在冲的资产损失以及执行新制度预计的资产损失金额在冲减相关所有者权益后仍需在以后年度处理的部分。减相关所有者权益后仍需在以后年度处理的部分。 会计主附表资产负债表会计主附表资产负债表（2 2）填报应注意的事项）填报应注意的事项 ：按企业会计制度的设置选择相应的科目填列按企业会计制度的设置选择相应的科目填列。 注意有关科目的填报口径。（注意有关科目的填报口径。（涉及减值按净额涉及减值按净额）注意注意“其他长期资产其他长期资产”核算口径的变化。不包括按核算口径的
12、变化。不包括按照原制度清查的资产损失尚未摊销的余额部分。照原制度清查的资产损失尚未摊销的余额部分。 会计主附表资产负债表会计主附表资产负债表（2 2）填报应注意的事项）填报应注意的事项 ：未分配利润：注意企业在编制合并会计报表时，对未分配利润：注意企业在编制合并会计报表时，对所属各级子企业当年及以前年度提取的盈余公积不所属各级子企业当年及以前年度提取的盈余公积不再进行还原。再进行还原。 会计主附表资产负债表会计主附表资产负债表会计主附表利润及利润分配表会计主附表利润及利润分配表（1 1）修改变动情况：）修改变动情况：在在“财务费用财务费用”科目下增加了科目下增加了“利息支出利息支出”、“利息收
13、利息收入入”和和“汇兑净损失汇兑净损失”等二级科目。等二级科目。将将“营业外支出营业外支出”科目下的科目下的“债务重组损失债务重组损失”改为改为“出出售无形资产损失售无形资产损失”。取消了取消了“未确认投资损失未确认投资损失”以以“+”号填列的限制。号填列的限制。增加了补充资料，反映企业当期非经常性损益情况。企增加了补充资料，反映企业当期非经常性损益情况。企业应在对当期经营成果进行财务分析的基础上，按表内业应在对当期经营成果进行财务分析的基础上，按表内所列的各项原因分别填列，其中每项原因不应重复和交所列的各项原因分别填列，其中每项原因不应重复和交叉。利润增加数以正数反映，减少数以叉。利润增加数
14、以正数反映，减少数以“-”号反映。号反映。编制合并报表的企业应按合并口径分析填列。编制合并报表的企业应按合并口径分析填列。 （2 2）填报应注意的事项：）填报应注意的事项：按企业会计制度选择相应的科目填列。营业费用按企业会计制度选择相应的科目填列。营业费用表中表中“其他其他”项由执行现行特殊行业会计制度的项由执行现行特殊行业会计制度的企业填列企业填列 。（。（地勘、施工、邮电、外经、农业等地勘、施工、邮电、外经、农业等）其他调整因素：本项目在会计报表附注中应详细其他调整因素：本项目在会计报表附注中应详细披露，并分项说明。披露，并分项说明。会计主附表利润及利润分配表会计主附表利润及利润分配表（1
15、 1）修改变动情况：）修改变动情况：删删除除了了原原投投资资及及固固定定资资产产情情况况，增增加加了了资资产产损损失失及及挂挂账情况。账情况。细细化化了了资资产产减减值值准准备备“本本年年转转回回（减减少少）数数”列列的的内内容容，增增加加了了“因因发发生生事事实实损损失失冲冲销销数数”、“因因出出售售资资产转出数产转出数”两项内容。两项内容。在在对对原原不不良良资资产产的的内内容容进进行行了了重重新新分分类类的的基基础础上上，反反映企业全部资产损失及挂账的情况。映企业全部资产损失及挂账的情况。 会计主附表会计主附表资产减值准备及资产损失情况表资产减值准备及资产损失情况表（2 2）填报应注意的
16、事项：）填报应注意的事项：编编制制合合并并会会计计报报表表的的企企业业，应应按按照照合合并并报报表表口口径径填填报报本表中的有关项目。本表中的有关项目。“资资产产减减值值准准备备”各各项项目目中中，执执行行企企业业会会计计制制度度的的企企业业填填列列所所有有内内容容，执执行行商商品品流流通通企企业业会会计计制制度度的的企企业业填填列列第第（一一）项项和和第第（三三）项项，其其他他类类型型企企业仅填列第（一）项。业仅填列第（一）项。会计主附表会计主附表资产减值准备及资产损失情况表资产减值准备及资产损失情况表（2 2）填报应注意的事项：）填报应注意的事项：资产损失及挂账资产损失及挂账 执执行行企企
17、业业会会计计制制度度的的企企业业只只须须填填报报“资资金金挂挂账账”、“经经营营亏亏损损挂挂账账”、“已已确确认认未未消消化化的的资资产产损损失挂账失挂账”三部分内容。三部分内容。 会计主附表会计主附表资产减值准备及资产损失情况表资产减值准备及资产损失情况表会计主附表会计主附表资产减值准备及资产损失情况表资产减值准备及资产损失情况表资金挂账资金挂账 企企业业因因经经营营管管理理或或政政策策性性因因素素形形成成的的、未未足足额额计计提提或或摊摊销销的的，但但又又未未纳纳入入企企业业当当年年损损益益核核算算或或进进行行相相应应财财务务处理的损失、费用等，如未足额计提的减值准备。处理的损失、费用等，
18、如未足额计提的减值准备。会计主附表会计主附表资产减值准备及资产损失情况表资产减值准备及资产损失情况表经营亏损挂账经营亏损挂账 企企业业因因经经营营活活动动因因素素产产生生的的累累计计未未弥弥补补亏亏损损总总额额，不不包包括括本本次次清清产产核核资资处处理理资资产产损损失失部部分分和和按按规规定定处处理理2000年以前的公有住房房改损失部分，以正数填列。年以前的公有住房房改损失部分，以正数填列。 钩稽关系钩稽关系: 本年年末未分配利润本年年末未分配利润0，则经营亏损，则经营亏损=0 本本年年年年末末未未分分配配利利润润0，则则经经营营亏亏损损年年末末未未分分配配利利 润绝对值润绝对值会计主附表会
19、计主附表资产减值准备及资产损失情况表资产减值准备及资产损失情况表已确认未消化的资产损失挂账已确认未消化的资产损失挂账 经经营营资资质质条条件件对对净净资资产产有有明明确确要要求求的的企企业业，可可以以冲冲减减的的所所有有者者权权益益金金额额小小于于资资产产损损失失部部分分和和经经国国资资部部门门批批准准在在以后年度损益中消化的清产核资资产损失部分。以后年度损益中消化的清产核资资产损失部分。钩稽关系：钩稽关系： 45行行=企财企财01表表90行（未处理资产损失）行（未处理资产损失）会计主附表会计主附表资产减值准备及资产损失情况表资产减值准备及资产损失情况表在当年损益中消化以前年度损失挂账在当年损
20、益中消化以前年度损失挂账 反反映映当当年年消消化化处处理理2002年年度度以以前前未未处处理理的的各各类类资资产产损损失失，包包括括无无法法收收回回的的应应收收款款项项、积积压压的的存存货货、应应提提未未提提的费用，以及历史遗留问题挂账等。由所有企业填列。的费用，以及历史遗留问题挂账等。由所有企业填列。 该该项项目目须须经经中中介介机机构构逐逐户户、分分明明细细项项目目审审计计确确认认，并并在审计报告中加以详细披露或作专项审计说明。在审计报告中加以详细披露或作专项审计说明。（1 1）修改变动情况：）修改变动情况：在在“未未分分配配利利润润”项项目目中中增增加加了了“盈盈余余公公积积补补亏亏”和
21、和“其他调整因素其他调整因素”两个指标。两个指标。删删除除了了原原补补充充资资料料一一的的内内容容，即即：三三年年前前所所有有者者权权益益和和主营业务收入两个指标。主营业务收入两个指标。根根据据国国资资委委关关于于印印发发企企业业国国有有资资本本保保值值增增值值结结果果确确认认暂暂行行办办法法（国国资资委委令令第第9号号）的的有有关关规规定定，在在“本本年年国国有有资资本本及及权权益益增增加加”项项下下增增加加了了“减减值值准准备备转转回回”和和“会会计计调调整整”两两个个项项目目；在在“本本年年国国有有资资本本及及权权益益减减少少”项项下下增增加加了了“企企业业按按规规定定上上缴缴红红利利”
22、和和“资资本本（股股票票）折价折价”两个项目。两个项目。会计主附表所有者权益（或股东权益）增会计主附表所有者权益（或股东权益）增 减变动表减变动表 会计主附表所有者权益（或股东权益）增会计主附表所有者权益（或股东权益）增减变动表减变动表（2）填报方法）填报方法 本表反映企业本年所有者权益（或股东权益）本表反映企业本年所有者权益（或股东权益）主要项目增减变动的情况；补充资料反映企业主要项目增减变动的情况；补充资料反映企业占用国有资产总量以及各种原因影响国有资本占用国有资产总量以及各种原因影响国有资本及权益增减变动的情况。及权益增减变动的情况。权益项目部分数据按全额填列权益项目部分数据按全额填列
23、补补充充资资料料部部分分按按国国有有股股权权(指指全全部部国国有有股股权权)享享有有的的比例填列比例填列（3 3）填报应注意的事项：）填报应注意的事项：编编制制合合并并会会计计报报表表的的企企业业，应应按按照照合合并并报报表表口口径径填填报报本本表中的有关项目。表中的有关项目。注注意意法法定定和和任任意意盈盈余余公公积积的的填填报报口口径径，不不包包括括法法定定公公益益金。金。属属于于合合资资、合合作作、股股份份制制等等多多元元投投资资主主体体性性质质的的企企业业，国国有有资资本本享享有有的的权权益益年年初初、年年末末余余额额及及本本年年发发生生额额按按以以下公式计算填列：下公式计算填列： （
24、资资本本公公积积+盈盈余余公公积积+未未分分配配利利润润国国有有独独享享部部分分）（国有实收资本（国有实收资本/实收资本）实收资本）+国有独享部分。国有独享部分。会计主附表所有者权益（或股东权益）增会计主附表所有者权益（或股东权益）增减变动表减变动表（3 3）填报应注意的事项：）填报应注意的事项：国国家家独独享享部部分分包包括括国国家家专专项项拨拨款款、各各项项基基金金转转入入、土土地地估估价价入入账账、税税收收返返还还或或专专项项减减免免、国国家家拨拨付付流流动资本等政策因素形成的国家独享权益数额。动资本等政策因素形成的国家独享权益数额。消化以前年度潜亏和挂账而减少消化以前年度潜亏和挂账而减
25、少 指由国有资本及权益承担的部分：指由国有资本及权益承担的部分：全资全资100%、控股按比例、控股按比例经营积累、经营减值：根据净利润分析填列。经营积累、经营减值：根据净利润分析填列。 会计主附表所有者权益（或股东权益）增会计主附表所有者权益（或股东权益）增减变动表减变动表会计主附表所有者权益（或股东权益）增会计主附表所有者权益（或股东权益）增减变动表减变动表（4）本表与保值增值率计算的关系）本表与保值增值率计算的关系保值增值率保值增值率=（年末国有资本及权益（年末国有资本及权益+非经营性非经营性 减少减少-非经营性增加）非经营性增加） 年初国有资本及权年初国有资本及权 益益 100% 非经营
26、性减少非经营性减少=（84行行:94行）行） 非经营性增加非经营性增加=（69行行:81行）行）会计主附表所有者权益（或股东权益）增会计主附表所有者权益（或股东权益）增减变动表减变动表企企业业应应对对补补充充资资料料的的编编制制情情况况进进行行专专项项说说明明，逐逐项项披披露露国国有有权权益益增增减减变变动动情情况况，同同时时应应将将相相应应凭凭证证资资料料依依次次编编号号装装订订，随随决决算算资资料料一一并并上上报。报。 （1 1）修改变动情况：）修改变动情况：对增值税的内容进行了简化。对增值税的内容进行了简化。将将“国有资产收益国有资产收益”改为改为“国有资本收益国有资本收益”。增增加加了
27、了“本本年年实实际际支支付付补补充充养养老老保保险险（年年金金）总总额额”、“本本年年实实际际支支付付补补充充医医疗疗保保险险总总额额”和和“本本年年应应纳纳税税所得额所得额”三个指标。三个指标。 会计主附表应上交应弥补款项表会计主附表应上交应弥补款项表 （2 2）填报应注意的事项：）填报应注意的事项：企企业业填填报报时时应应注注意意与与财财政政、税税务务等等部部门门批批准准、认认可可的的有有关关数据衔接一致。数据衔接一致。财财政政拨拨款款：反反映映当当年年由由财财政政部部门门直直接接拨拨付付企企业业的的技技改改资资金金、挖挖潜潜改改造造资资金金以以及及基基建建资资金金等等款款项项收收支支结结
28、存存情情况况。由由其其他他部部门门转转拨拨的的不不在在此此反反映映。只只由由直直接接收收到到财财政政拨拨款款的的单单位位填填列。列。本本年年应应纳纳税税所所得得额额：反反映映企企业业按按照照税税法法规规定定计计算算的的本本年年应应纳纳税税所所得得额额，本本项项目目应应根根据据税税务务部部门门批批复复数数（未未批批复复的的按按企业申报数）填列。企业申报数）填列。 会计主附表应上交应弥补款项表会计主附表应上交应弥补款项表（1 1）修改变动情况：）修改变动情况：在在职职工工人人数数情情况况中中增增加加了了“全全年年平平均均从从业业人人员员人人数数”、“全全年年平平均均在在岗岗职职工工人人数数”、“参
29、参加加补补充充养养老老保保险险（年年金金）职职工工人人数数”、“参参加加补补充充医医疗疗保险职工人数保险职工人数”四个指标。四个指标。在在企企业业下下岗岗职职工工情情况况中中增增加加了了“本本年年累累计计解解除除劳劳动动关关系系人人数数”、“本本年年累累计计支支付付经经济济补补偿偿金金额额”和和“其中：财政负担部分其中：财政负担部分”三个指标。三个指标。会计主附表基本情况表会计主附表基本情况表 （1 1）修改变动情况：）修改变动情况：在在工工资资及及福福利利情情况况中中增增加加了了“全全年年实实际际发发放放在在岗岗职职工工工工资总额资总额”一个指标。一个指标。增加了增加了“劳动保险费和待业保险
30、费劳动保险费和待业保险费”这一指标。这一指标。删删除除了了“工工业业总总产产值值（按按1990年年不不变变价价格格计计算算）”这这一一指标。指标。将将原原来来的的“本本年年科科技技投投入入合合计计”改改为为“本本年年科科技技资资金金来来源合计源合计”，并增加了，并增加了“其他其他”项。项。增加了反映固定资产情况的有关指标。增加了反映固定资产情况的有关指标。 会计主附表基本情况表会计主附表基本情况表 （2 2）填报应注意的事项：）填报应注意的事项：认真填报每个指标认真填报每个指标企业户数情况（企业户数情况（户，不用填报户，不用填报）年末从业人员人数（年末从业人员人数（91）年末职工人数年末职工人
31、数（91）本年科技资金来源及支出情况本年科技资金来源及支出情况92注注意意当当年年计计提提折折旧旧的的固固定定资资产产原原价价反反映映的的是是全全年年平平均值均值会计主附表基本情况表会计主附表基本情况表 修改变动情况：修改变动情况：增加了增加了“离退休职工人数离退休职工人数”这一指标。这一指标。将将“企企业业支支付付的的经经费费补补助助额额”进进行行了了细细化化，按按照照经经费费来来源源划划分分，增增加加了了“企企业业自自有有资资金金”和和“返返还还的的教育费附加教育费附加”两个指标。两个指标。将将“机机构构当当年年实实际际支支出出额额”的的明明细细项项改改为为“人人员员经经费费”和和“公用经
32、费公用经费”。 会计主附表企业办社会情况表会计主附表企业办社会情况表 修改变动情况：修改变动情况：对指标进行了简化。对指标进行了简化。将将变变动动原原因因中中的的“新新增增户户数数”和和“减减少少户户数数”分分别别改改为为“户户数数增增加加”和和“户户数数减减少少”，应填列金额。，应填列金额。会计主附表汇编范围企业年度间主要指标会计主附表汇编范围企业年度间主要指标比较表比较表 本表适用于国资委依法进行监督管理的国有企本表适用于国资委依法进行监督管理的国有企业（以下简称企业）。填报级次为：三级及三级业（以下简称企业）。填报级次为：三级及三级以上（含三级）企业分户填报，三级以下企业并以上（含三级）
33、企业分户填报，三级以下企业并入第三级填报。表中指标应以入第三级填报。表中指标应以20042004年末或年末或20042004年年度企业的有关数据填报，具体指标的填报口径按度企业的有关数据填报，具体指标的填报口径按有关会计制度和财务制度的规定执行，如有与会有关会计制度和财务制度的规定执行，如有与会计主附表及监管企业非金融类补充指标表相同的计主附表及监管企业非金融类补充指标表相同的指标，前后表中的指标应保持一致。指标，前后表中的指标应保持一致。财务情况表财务情况表 q本本表表反反映映企企业业往往来来款款项项，包包括括应应收收（应应付付）账账款款、其其他他应应收收（应应付付）款款、预预付付（预预收收
34、）账账款款的的账账龄龄及其性质情况。及其性质情况。q应应收收账账款款、其其他他应应收收款款余余额额：指指应应收收账账款款、其其他他应收款的年末账面余额，不扣除计提的坏账准备，应收款的年末账面余额，不扣除计提的坏账准备，财务情况表往来款项情况表财务情况表往来款项情况表 q正正常常应应收收款款项项：指指未未逾逾期期且且没没有有确确凿凿证证据据表表明明无法收回或收回可能性不大的应收款项。无法收回或收回可能性不大的应收款项。q全全额额计计提提坏坏账账准准备备的的应应收收款款项项：指指非非正正常常应应收收款款项项中中全全额额计计提提坏坏账账准准备备的的应应收收款款项项，既既包包括括按按照照账账龄龄分分析
35、析法法全全额额计计提提坏坏账账准准备备的的应应收收款款项项，也也包包括括按按照照个个别别认认定定法法全全额额计计提提坏坏账账准准备备的的应应收款项。收款项。 财务情况表往来款项情况表财务情况表往来款项情况表 q本本表表反反映映企企业业的的存存货货、固固定定资资产产及及其其增增减减变动情况。变动情况。q存存货货：指指各各项项存存货货的的年年末末账账面面余余额额，不不扣扣除计提的存货跌价准备。除计提的存货跌价准备。q新新增增了了“融融资资租租入入固固定定资资产产原原价价”和和“经经营性租出固定资产原价营性租出固定资产原价”两个指标。两个指标。财务情况表存货及固定资产情况表财务情况表存货及固定资产情
36、况表 q本本表表主主要要反反映映企企业业本本年年度度长长、短短期期投投资资的的内内容容和和增增减减变变动动情情况况，以以及及长长、短短期期投投资资实实现现的的收收益情况。益情况。q投投资资情情况况中中各各项项目目的的金金额额以以账账面面余余额额填填列列，不不扣扣除除已已计计提提的的短短期期投投资资跌跌价价准准备备和和长长期期投投资资减减值准备。值准备。q在在“短短期期投投资资合合计计”项项下下，增增加加了了“基基金金投投资资”；在在“长长期期债债权权投投资资”项项下下，增增加加了了“可可转转换公司债券投资换公司债券投资”。财务情况表投资情况表财务情况表投资情况表 q对对短短期期投投资资收收益益
37、按按照照投投资资的的性性质质进进行行了了重重新新分分类。类。q增增加加了了补补充充资资料料，反反映映当当期期收收到到的的现现金金股股利利情情况况，其其中中“由由境境外外分分派派到到境境内内的的现现金金股股利利”应应单独填列。单独填列。财务情况表投资情况表财务情况表投资情况表 q本本表表主主要要反反映映企企业业对对集集团团外外的的长长期期股股权权投投资资及及其其变变化化情情况况，包包括括在在“长长期期投投资资”科科目目中中核核算算的的对对外外长长期期股股权权投投资资和和在在往往来来账账中中核核算算的的股股权权投资性质的对外投资款项。投资性质的对外投资款项。q核核算算方方法法：企企业业应应分分别别
38、按按成成本本法法、权权益益法法项项目目选选择择填填列列，其其中中在在“长长期期股股权权投投资资” （或或“长长期期投投资资”）以以外外的的科科目目中中核核算算的的对对外外长长期期股股权投资视同成本法核算。权投资视同成本法核算。 财务情况表对外长期股权投资情况表财务情况表对外长期股权投资情况表 q本本表表主主要要反反映映企企业业各各项项人人民民币币、外外币币带带息息负负债债的的本本金金、利利息息以以及及逾逾期期和和累累计计欠欠息息情情况况。补补充充资资料料填列企业在集团财务公司的借款及存款本息。填列企业在集团财务公司的借款及存款本息。q外币：企业应按照外币折算为人民币的金额填列。外币：企业应按照
39、外币折算为人民币的金额填列。q逾逾期期尚尚未未偿偿还还的的借借款款：反反映映企企业业期期末末尚尚未未偿偿还还的的逾期借款的累计本金总额。逾期借款的累计本金总额。 财务情况表带息负债情况表财务情况表带息负债情况表 q本本表表主主要要反反映映企企业业主主要要业业务务的的收收入入、成成本本及及毛毛利情况。利情况。q明明细细项项目目：按按企企业业的的主主要要业业务务板板块块分分类类填填列列，企企业业填填列列的的主主要要业业务务的的主主营营业业务务收收入入合合计计应应占占企业主营业务收入总额的企业主营业务收入总额的80%80%以上。以上。q主主业业代代码码：按按关关于于在在财财务务决决算算工工作作中中执
40、执行行企企业业主主要要业业务务分分类类与与代代码码（暂暂行行）的的通通知知（评评价函价函20042382004238号）的有关规定和代码填列。号）的有关规定和代码填列。 财务情况表主要业务情况表财务情况表主要业务情况表 q本本表表主主要要反反映映企企业业本本年年度度发发生生的的成成本本费费用用总总额额、人人工工成本总额及其构成情况。成本总额及其构成情况。q人人工工成成本本总总额额：反反映映企企业业在在生生产产、经经营营和和提提供供劳劳务务活活动中实际发生的各项直接和间接人工费用的总和。动中实际发生的各项直接和间接人工费用的总和。q社社会会保保险险费费用用：反反映映企企业业为为从从业业人人员员支
41、支付付的的养养老老保保险险、医医疗疗保保险险、失失业业保保险险、工工伤伤保保险险和和生生育育保保险险费费用用。包包括括企企业业上上缴缴给给社社会会保保险险机机构构的的费费用用和和在在此此费费用用之之外外为为从从业业人人员员支支付付的的补补充充养养老老保保险险（年年金金）或或储储蓄蓄性性养养老老保险以及补充医疗保险等。保险以及补充医疗保险等。q商商业业保保险险费费用用：反反映映企企业业在在社社会会保保险险机机构构以以外外的的各各种种商业保险公司为从业人员缴纳的各种保险费用。商业保险公司为从业人员缴纳的各种保险费用。 财务情况表成本费用情况表财务情况表成本费用情况表 财务情况表利润分配（派）情况表
42、财务情况表利润分配（派）情况表q本本表表主主要要反反映映企企业业利利润润分分配配（派派）及及上上交交母母公公司司管管理理费费情情况况。其其中中一一、二二项项和和补补充充资资料料二二的的内内容容所所有有企企业业均均需需要要填填报报，上上市市公公司司除除需需要要填填写写上上述述内内容容外外，还还需需要单独填列补充资料一的内容。要单独填列补充资料一的内容。q编编制制合合并并会会计计报报表表的的企企业业，应应按按照照合合并并报报表表口口径径填填报报本表中一、二项内容。本表中一、二项内容。q上上年年年年末末未未分分配配利利润润：指指企企业业上上年年度度决决算算报报表表中中列列示示的年末未分配利润数额。的
43、年末未分配利润数额。q年年初初未未分分配配利利润润调调整整数数（调调减减以以“-”号号填填列列）：指指本本年年度度编编制制决决算算报报表表时时，由由于于合合并并范范围围调调整整或或按按照照会会计计制制度度规规定定以以及及国国资资委委清清产产核核资资批批复复文文件件等等要要求求对年初未分配利润的调整数。（分项说明）对年初未分配利润的调整数。（分项说明）q上交母公司管理费上交母公司管理费 对对于于编编制制合合并并报报表表的的企企业业来来说说，填填列列数数为为实实际际上上交交母母公公司司管管理理费费，而而不不是是所所有有子子公公司司的的汇汇总总数数，在在汇汇总时要注意抵消。总时要注意抵消。 财务情况
44、表利润分配（派）情况表财务情况表利润分配（派）情况表 q本本表表反反映映企企业业的的风风险险投投资资、或或有有事事项项、表表外外管管理理资资产产及及银行借款等情况。银行借款等情况。q股股票票初初始始投投资资累累计计金金额额：指指企企业业从从进进行行股股票票投投资资开开始始到到本本年年末末为为止止的的投投资资累累计计金金额额，其其中中只只进进行行过过一一次次投投资资或或虽虽然然不不断断追追加加投投资资但但没没有有抽抽回回投投资资的的，以以累累计计股股票票投投资资填填列列；如如果果既既有有追追加加投投资资又又有有抽抽回回投投资资的的，以以单单笔笔最最大大投资额填列。投资额填列。q股股票票投投资资账
45、账面面年年末末余余额额：指指企企业业年年末末已已经经购购买买的的股股票票投投资的账面余额，不扣减已经计提的短期投资跌价准备。资的账面余额，不扣减已经计提的短期投资跌价准备。财务情况表风险业务及或有事项情况表财务情况表风险业务及或有事项情况表 q已已抵抵押押资资产产：反反映映企企业业年年末末已已抵抵押押的的资资产产账账面面净净值值，其中其中“已抵押固定资产净值已抵押固定资产净值”应单独填列。应单独填列。q企企业业表表外外管管理理资资产产总总额额：指指企企业业年年末末未未在在财财务务决决算算报报表中反映的各类资产总额。表中反映的各类资产总额。q企企业业账账外外管管理理资资产产：指指未未在在企企业业
46、财财务务账账中中核核算算的的账账外外管管理理资资产产总总额额，其其中中“清清产产核核资资账账销销案案存存资资产产”指指本本次次清清产产核核资资中中，经经国国资资机机构构批批复复的的资资产产损损失失中中按按照照规规定应当建立账销案存管理制度的资产。定应当建立账销案存管理制度的资产。财务情况表风险业务及或有事项情况表财务情况表风险业务及或有事项情况表 q本本表表主主要要反反映映企企业业对对集集团团内内、外外单单位位提提供供担担保保情情况况。是是否反担保：仅适用于提供保证担保，按是、否选择填列。否反担保：仅适用于提供保证担保，按是、否选择填列。q担保单位：指签订担保合同的担保人，应填列全称。担保单位
47、：指签订担保合同的担保人，应填列全称。q担保对象：指接受担保的债务人，应填列全称。担保对象：指接受担保的债务人，应填列全称。q担担保保金金额额：反反映映企企业业截截止止年年底底尚尚未未解解除除担担保保责责任任的的担担保保总金额。总金额。q此表与企财此表与企财18表第四部分有关数据应保持一致。表第四部分有关数据应保持一致。财务情况表提供担保情况表财务情况表提供担保情况表 q本本表表主主要要反反映映企企业业对对本本集集团团外外借借出出款款项项的的情情况况。应应根根据据“其其他他应应收收款款”等等科科目目所所属属各各个个明明细细科科目目和和借借款合同等资料逐项分析填列。款合同等资料逐项分析填列。q借
48、出款单位的名称不得空缺。（借出款单位的名称不得空缺。（全称填列全称填列）q借款金额：根据借款合同填列，不含利息。借款金额：根据借款合同填列，不含利息。q逾逾期期金金额额：反反映映期期末末企企业业逾逾期期借借款款的的本本金金和和累累计计欠欠付利息。付利息。 财务情况表对外借款情况表财务情况表对外借款情况表 q本本表表主主要要反反映映本本年年度度企企业业以以购购买买或或其其他他方方式式取取得得的的其其他他企企业业的的股股权权（含含以以行行政政方方式式取取得得的的对对其其他他企业的管理控制权）的情况。企业的管理控制权）的情况。q被被购购并并企企业业性性质质：企企业业应应按按国国有有、集集体体、个个体
49、体、私营、外商及其他选择填列。私营、外商及其他选择填列。财务情况表收购、兼并情况表财务情况表收购、兼并情况表 q本本表表主主要要反反映映企企业业本本年年度度重重大大资资产产转转让让及及出出售售、置置换换子子公公司司的的部部分分或或全全部部股股权权（含含以以行行政政方方式式划划出出）的的情情况况。企企业业应应根根据据本本年年度度发发生生的的重重大大资资产产转转让让合合同同、“长长期期投投资资”等等科科目目所所属属各各个个明明细细科科目目相相关关会会计计处处理理等等资资料料逐逐项项分分析析填填列列，资资产产转转让让不不包包括括流流动动资资产产出出售售。向向外外商商转转让让国国有有股股权权应应当当填
50、报本表，而不填报填报本表，而不填报“中外合资情况表中外合资情况表”。 财务情况表资产（股权）转让情况表财务情况表资产（股权）转让情况表 q本本表表主主要要反反映映企企业业对对外外投投资资设设立立中中外外合合资资企企业业（项项目目）的的情情况况。企企业业应应根根据据“长长期期投投资资”等等科科目目所所属属各各个个明明细细科科目目和和投投资资合合同同、合合资资企企业业（项项目目）章章程程等等资资料料逐逐项分析填列。项分析填列。q投投资资总总额额：指指合合同同约约定定或或合合资资企企业业（项项目目）章章程程中中规规定定的的合合资资企企业业总总投投资资额额。外外方方投投资资额额：指指年年末末外外方方实
51、实际际到到位位投投资资额额。中中方方投投资资额额：指指年年末末中中方方实实际际到到位位投投资额。资额。 财务情况表中外合资情况表财务情况表中外合资情况表 q本本表表主主要要反反映映企企业业根根据据重重要要性性原原则则或或合合并并会会计计报报表表规规定定可可以以不不纳纳入入企企业业（单单位位）情情况况，以以及及企企业业因因特特殊殊情情况况未未纳纳入入合合并并范范围围的的境境内内外外子子企企业业、事事业业单单位位及及基基建建项项目目的的情况。情况。q本本表表是是在在去去年年未未纳纳入入合合并并范范围围境境内内子子企企业业主主要要指指标标表表的的基基础础上上，将将去去年年四四张张未未纳纳入入情情况况
52、表表合合并并为为一一张张报报表表， “净净资资产产总总额额”对对编编制制合合并并报报表表的的企企业业反反映映其其少少数数股股东东权益与所有者权益之和。权益与所有者权益之和。财务情况表未纳入合并范围子企业主要指标表财务情况表未纳入合并范围子企业主要指标表 财务情况表未纳入合并范围子企业主要指标表财务情况表未纳入合并范围子企业主要指标表q填填入入该该表表的的企企业业首首先先应应满满足足子子企企业业的的概概念念，其其次要符合不纳入合并范围的条件。次要符合不纳入合并范围的条件。q企企业业类类别别：企企业业应应分分别别按按境境内内子子企企业业、境境外外子子企业、事业单位及基建项目选择填列。企业、事业单位
53、及基建项目选择填列。q本本表表反反映映事事业业单单位位收收支支情情况况、财财务务状状况况及及人人员员工资情况，不包括事业单位投资的企业。工资情况，不包括事业单位投资的企业。q离离退退休休人人员员费费用用支支出出：反反映映用用于于离离退退休休人人员员的的全部费用支出，不仅指离退休经费部分。全部费用支出，不仅指离退休经费部分。不填不填 财务情况表事业单位主要指标表财务情况表事业单位主要指标表 q本本表表由由经经国国资资委委批批准准并并组组织织实实施施主主辅辅分分离离辅辅业业改改制制的的集集团团公公司司总总部部负负责责填填列列, ,反反映映国国有有大大中中型型企企业业主主辅辅分分离离辅辅业业改改制制
54、工工作作的的有有关关情情况况。（中中软软、财财务务公公司司、为为华华、CECCEC本本部）部）不填不填财务情况表主辅分离辅业改制情况表财务情况表主辅分离辅业改制情况表 财务情况表主要分析指标表财务情况表主要分析指标表o净资产收益率净资产收益率=（净利润（净利润+少数股东损益）少数股东损益） 平均净资产（少数股东权益平均净资产（少数股东权益+所有者权益）所有者权益）o技术投入比率技术投入比率=本年科技支出合计本年科技支出合计主营收入净额主营收入净额o新增加补充资料一、补充资料二新增加补充资料一、补充资料二1、监管企业非金融类补充指标表、监管企业非金融类补充指标表 （7张）张） 2、监管企业金融类
55、补充指标表（、监管企业金融类补充指标表（7张）不填张）不填 3、行业补充指标表（、行业补充指标表（14张）不填张）不填 补充指标表补充指标表q本本组组表表仅仅由由CEC合合并并报报表表、本本部部报报表表、二二级级子子企企业业及本部填列，不进行汇总。（填）及本部填列，不进行汇总。（填）q表表中中指指标标应应以以2004年年末末或或2004年年度度企企业业的的有有关关数数据据填填报报，具具体体指指标标的的填填报报口口径径按按有有关关会会计计制制度度和和财财务务制制度度规规定定执执行行，如如有有与与会会计计主主附附表表、财财务务情情况况表表相相同的指标，前后表中的指标应保持一致。同的指标，前后表中的
56、指标应保持一致。q注意表中的合计数注意表中的合计数补充指标表监管企业非金融类补充指标表补充指标表监管企业非金融类补充指标表q短期投资情况表，增加了基金投资的内容。短期投资情况表，增加了基金投资的内容。q重重大大项项目目投投资资情情况况表表，删删除除了了“项项目目编编号号”、“已已收收回回投投资资收收益益”两两项项内内容容；在在“累累计计投投资资额额”下下增增加了其中项加了其中项“自有资金自有资金”。 补充指标表监管企业非金融类补充指标表补充指标表监管企业非金融类补充指标表q本本表表由由财财务务公公司司填填报报。在在去去年年报报表表的的基基础础上上，删删除除了了“定定期期存存款款情情况况明明细细
57、表表”和和“境境外外外外汇汇借借款款情情况况表表”。 补充指标表监管企业金融类补充指标表补充指标表监管企业金融类补充指标表 q涉及行涉及行业对应填列相填列相应的行的行业补充指充指标表。表。补充指标表行业补充指标表补充指标表行业补充指标表四、境外企业财务决算四、境外企业财务决算o纳入合并范围，实现境内外企业纳入合并范围，实现境内外企业“两表合一两表合一”o填报中央企业境外子企业财务决算报表，单独填报中央企业境外子企业财务决算报表，单独建立境外企业数据库。建立境外企业数据库。o先填境内决算任务，后导入到境外任务，再补先填境内决算任务，后导入到境外任务，再补充未填的表充未填的表o审计并提供报表附注及
58、财务情况说明书审计并提供报表附注及财务情况说明书o上报境外任务下的单户报表数据上报境外任务下的单户报表数据（一）报送时间（一）报送时间: 预报预报：2005年年1月月15日日 预审预审：2005年年1月月31日日 会审：会审：2005年年2月月07日日（二）报送内容（二）报送内容 五、五、2004年度企业财务决算报表的报年度企业财务决算报表的报送时间及内容送时间及内容q预报：资产负债表、利润及利润分配表预报：资产负债表、利润及利润分配表q预审预审：决算电子数据：决算电子数据q上上报报：财财务务决决算算报报表表（含含会会计计主主附附表表、财财务务情情况况表表、补补充充指指标标表表，下下同同）、会
59、会计计报报表表附附注注、财财务务情情况况说说明明书书一一份份和和电电子子文文档档一一份份，国国有有资资本保值增值情况说明材料一份。本保值增值情况说明材料一份。 （二）报送内容（二）报送内容六、需强调的问题六、需强调的问题o对于涉及人员、工资、投资、主业等指标，财对于涉及人员、工资、投资、主业等指标，财务部门应与相关部门相互沟通、协调一致，避务部门应与相关部门相互沟通、协调一致，避免因管理口径不同形成差异。免因管理口径不同形成差异。o认真阅读会计报表填报说明。认真阅读会计报表填报说明。o认真做好对所属企业的布置、培训工作，层层认真做好对所属企业的布置、培训工作，层层落实落实2004年度决算的有关要求。年度决算的有关要求。o按时上报，确保整体的时间进度。按时上报，确保整体的时间进度。谢谢大家！谢谢大家！
