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1、土地法第17章专业专心专业专心 专注专注重点与难点重点与难点重点重点 土地税的概念和分类 城镇土地使用税制度 耕地占用税制度 难点 土地增值税制度 TEL:15387525152专业专心专业专心 专注专注专业专心专业专心 专注专注专业专心专业专心 专注专注专业专心专业专心 专注专注专业专心专业专心 专注专注专业专心专业专心 专注专注专业专心专业专心 专注专注17.2城镇土地使用税城镇土地使用税17.2.2城镇土地使用税的计税依据和税率1.计税依据：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 应纳税额=纳税人实际占用的土地面积适用税额标准2.税率土地使用税每平方米年税
2、额如下：（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至18元；（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。TEL:15387525152专业专心专业专心 专注专注17.2城镇土地使用税城镇土地使用税17.2.3城镇土地使用税法规定的税收优惠1.下列土地免缴土地使用税：（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税
3、5年至10年；（7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。TEL:15387525152专业专心专业专心 专注专注17.2城镇土地使用税城镇土地使用税17.2.3城镇土地使用税法规定的税收优惠2.其他免缴城镇土地使用税的：（1）非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构等医疗、卫生机构自用的土地（2）政府部门和企业、事业单位、社会团体、个人投资举办的福利性、非营利性老年服务机构自用的土地（3）非营利性科研机构自用的土地3.省级税务局有权对以下土地确定是否予以税收减免 （1）个人所有的居住房屋及院落用地 （2）免税单位职工家属的宿舍用地 （3）民政部门举办的安置残疾人占有一
4、定比例的福利工厂用地 （4）集体和个人举办的种类学校、医院、托儿所、幼儿园用地TEL:15387525152专业专心专业专心 专注专注17.2城镇土地使用税城镇土地使用税17.2.4城镇土地使用税的纳税期限和地点1.纳税期限土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。2.纳税地点土地使用税由土地所在地的税务机关征收。TEL:15387525152专业专心专业专心 专注专注17.3耕地占用税耕地占用税17.3.1耕地占用税的纳税主体与纳税范围1.纳税主体占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人2.纳税范围国家所有和集体所有的耕地 注意：1）纳税人临时占用耕地，应当
5、依照本条例的规定缴纳耕地占用税。2）占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用税。3）建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。TEL:15387525152专业专心专业专心 专注专注17.3耕地占用税耕地占用税17.3.2耕地占用税的计税依据和税率1.计税依据以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。2.税率（1）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；（2）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40
6、元；（3）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；（4）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。TEL:15387525152专业专心专业专心 专注专注17.3耕地占用税耕地占用税17.3.3耕地占用税法规定的税收优惠1.下列情形免征耕地占用税：（1）军事设施占用耕地；（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。2.下列情况可以依法减征或经批准后免征、减征：（1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以对前款规定的情形免征或者减征耕地占
7、用税。（2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。TEL:15387525152专业专心专业专心 专注专注17.4土地增值税土地增值税17.4.1土地增值税的纳税主体和计税依据1.纳税主体转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人2.计税依据按照纳税人转让房地产所取得的增值额计征。 增值额=收入-法定扣除项目法定扣除项目
8、：1）取得土地使用权所支付的金额；2）开发土地的成本、费用；3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；4）与转让房地产有关的税金；5）财政部规定的其他扣除项目。TEL:15387525152专业专心专业专心 专注专注17.4土地增值税土地增值税17.4.2土地增值税的税率和应纳税额计算n 土地增值税实行四级超率累进税率：（1）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。（2）增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。（3）增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。（4）增值额超过扣除项目金额2
9、00%的部分，税率为60%TEL:15387525152专业专心专业专心 专注专注17.4土地增值税土地增值税17.4.3土地增值税法规定的税收优惠n有下列情形之一的，免征土地增值税：n（1）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；n（2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。n（3）个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免予征收土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税。n（4）个人之间互换自由居住房地产的。TEL:15387525152专业专心专业专心 专注专注17.5其他土地税费其他土地税费17.4.3土地增值税法规定的税收优惠n有下列情形之一的，免征土地增值税：n（1）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；n（2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。n（3）个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免予征收土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税。n（4）个人之间互换自由居住房地产的。TEL:15387525152专业专业 专心专心专专注注TEL:15387525152 结束语结束语谢谢大家聆听！谢谢大家聆听！21
