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1、天天向上巴林银行的倒闭会计与控制会计与控制 巴林银行的倒闭案例资料：巴林银行：历史显赫的英国老牌贵族银行，世界上最富有的女人伊丽莎白女王也信赖它的理财水准，并是它的长期客户。尼克李森：国际金融界“天才交易员”，曾任巴林银行驻新加坡巴林期货公司总经理、首席交易员。以稳健、大胆著称。在日经225期货合约市场上，他被誉为“不可战胜的李森”。1994年下半年，李森认为，日本经济已开始走出衰退，股市将会有大涨趋势。于是大量买进日经225指数期货合约和看涨期权。然而“人算不如天算”,事与愿违，1995年1月16日，日本关西大地震，股市暴跌，李森所持多头头寸遭受重创，损失高达2.1亿英镑。这时的情况虽然糟糕
2、，但还不至于能撼动巴林银行。只是对李森先生来说已经严重影响其光荣的地位。李森凭其天才的经验，为了反败为胜，再次大量补仓日经225期货合约和利率期货合约，头寸总量已达十多万手。要知道这是以“杠杆效应”放大了几十倍的期货合约。当日经225指数跌至18500点以下时，每跌一点，李森先生的头寸就要损失两百多万美元。“事情往往朝着最糟糕的方向发展”，这是强势理论的总结。2月24日，当日经指数再次加速暴跌后，李森所在的巴林期货公司的头寸损失，已接近其整个巴林银行集团资本和储备之和。融资已无渠道，亏损已无法挽回，李森畏罪潜逃。巴林银行面临覆灭之灾，银行董事长不得不求助于英格兰银行，希望挽救局面。然而这时的损
3、失已达14亿美元，并且随着日经225指数的继续下挫，损失还将进一步扩大。因此，各方金融机构竟无人敢伸手救助巴林这位昔日的贵宾，巴林银行从此倒闭。一个职员竟能短期内毁灭一家老牌银行，究其各种复杂原因，其中，不恰当的利用期货“杠杆效应”，并知错不改，以赌博的方式对待期货，是造成这一“奇迹”的关键。虽然最后很快抓住了逃跑的李森，但如果不能抓住期货风险控制的要害，更多的“巴林事件”还会发生，包括我们个人投资者中间的小“巴林事件”“ 有一群人一群人本来可以揭穿并阻止我的把戏把戏，但他们没有这么做。我不知道他们的疏忽与罪犯级的疏忽之间界限何在，也不清楚他们是否对我负有什么责任。但如果是在任何其他一家银行，
4、我是不会有机会开始这项犯罪的。” 一群人：巴林银行内部的管理层、审计监管等。包括新加坡国际金融交易所等外部机构等。里森对这段时期的描述为：“对于没有人来制止我的这件事，我觉得不可思议。伦敦的人应该知道我的数字都是假造的，这些人都应该知道我每天向伦敦总部要求的现金是不对的，但他们仍旧支付这些钱。”把戏：以“88888”账户为手段而所做的如案例中叙述的各种事情。而从李森的第二句话可以知道相关人员的疏忽或者纵容是李而从李森的第二句话可以知道相关人员的疏忽或者纵容是李森或者巴林走到这一步的重要原因。他们有着不可推卸的森或者巴林走到这一步的重要原因。他们有着不可推卸的责任。责任。第三句话是说如果没有这种
5、第三句话是说如果没有这种“疏忽疏忽”，李森是不可能做到这，李森是不可能做到这种地步的，同时也指出是巴林银行而不是世界上其他银行种地步的，同时也指出是巴林银行而不是世界上其他银行有这样遭遇的必然性。有这样遭遇的必然性。教训：教训：1.一个人要有严于利己的精神，不能钻社会主义空一个人要有严于利己的精神，不能钻社会主义空子，挖社会主义墙角。子，挖社会主义墙角。2.各部门要做好自己的责任，尽量减少所谓的各部门要做好自己的责任，尽量减少所谓的“疏疏忽忽”3.不要过分相信某人的个人能力。而不能做到客观不要过分相信某人的个人能力。而不能做到客观公正。公正。4.公司要有完善的制度，更要一直履行。公司要有完善的
6、制度，更要一直履行。5.要勇于承认错误。要勇于承认错误。巴林银行倒闭的最根本原因：巴林银行倒闭的原因是很多的，包括内部管理不善，控制力巴林银行倒闭的原因是很多的，包括内部管理不善，控制力不够，缺乏风险防范的体制；外部监管机构的漏洞；过度不够，缺乏风险防范的体制；外部监管机构的漏洞；过度投机；交易员权利过于集中等。投机；交易员权利过于集中等。最根本的原因我们认为是内部管理不善，控制力不够。缺乏最根本的原因我们认为是内部管理不善，控制力不够。缺乏风险防范意识。风险防范意识。因为从材料的阅读和对第一题的分析上我们可以知道，巴林因为从材料的阅读和对第一题的分析上我们可以知道，巴林银行是完全可以避免这种
7、悲剧的发生的，而正是因为他们银行是完全可以避免这种悲剧的发生的，而正是因为他们一次又一次的疏忽与放纵，才使李森有了这么大的能耐，一次又一次的疏忽与放纵，才使李森有了这么大的能耐，不管是不是李森这个人物的存在，巴林银行同样是会倒闭，不管是不是李森这个人物的存在，巴林银行同样是会倒闭，也许还会更快倒闭。毕竟李森还是有一定的能力的。也许还会更快倒闭。毕竟李森还是有一定的能力的。因为内部管理的极不严谨，才使李森在可以身兼清算负责人因为内部管理的极不严谨，才使李森在可以身兼清算负责人和交易负责人两个职位。而在日本地震之后，请看这段材和交易负责人两个职位。而在日本地震之后，请看这段材料。料。 “所有这些交
8、易，均进入所有这些交易，均进入“88888”账户。账账户。账户上的交易，由于里森兼任清查之职权予以隐户上的交易，由于里森兼任清查之职权予以隐瞒，但追加保证金所需的资金却是无法隐藏的。瞒，但追加保证金所需的资金却是无法隐藏的。里森以各种借口继续转账。这种松散的制度，里森以各种借口继续转账。这种松散的制度，实在令人难以置信。实在令人难以置信。 2月中旬，巴林银行全部月中旬，巴林银行全部的股份资金只有的股份资金只有47 000万英镑。万英镑。” 显而易见起内部管理是多么松散和多么缺乏风险的防范意识。用材料的话说就是 “如果说巴林的管理阶层直到破产之前仍然对88888账户的事一无所 知，我们只能说他们
9、一直在逃避事实。 ” 一个如此荣耀悠久的金融集团，是如何被一个如此荣耀悠久的金融集团，是如何被一点一点蚕食的？银行的管理制度是否让一点一点蚕食的？银行的管理制度是否让 李森钻了空子？为什么巴林银行对李森的李森钻了空子？为什么巴林银行对李森的行为一无所觉？行为一无所觉？巴林银行不是李森一个虫子蚕食的，蚕食它的是一大群人。 我也不认为李森是“钻”了空子，他是堂而皇之的走进去的，而且对于一个制度形同虚设的集团来讲，来来回回你来我往的人肯定也不止李森一个。而巴林银行对李森行为一无所觉更是一个笑话。之前沿用的句子不再重复，还有一些细节可以指出“1992年3月，巴林银行的一份内部传真就提出了警告：“我们正
10、处于一种可能造成灾难的危险境界，我们的制度缺陷将造成财务亏损或者失去客户的信任，或两者建有.”但是警告没被重视“在1995年1月11日，新加坡期货交易所的审计与税务部发函巴林银行，提出他们对维持“88888”账户所需资金问题的一些疑虑。而且此时里森已需每天要求伦敦汇入1 000万英镑，以支付其追加保证金。 ”仍没有引起怀疑。“最令人难以置信的，便是巴林银行在1994年底发现资产负债表上显示5 000万英镑差额后，仍然没有警惕到其内部控管的松散及疏忽 ”“在1994年5月，得到英格兰银行主管商业银行监查的高级官员之“默许”，但此默许并未留下任何证明文件，因为没有请示英格兰银行有关部门的最高负责人
11、，违反了英格兰银行的内部规定。”等等许多材料都可以证明一无所觉。是个笑话。如何被蚕食：如何被蚕食：之前所说原因不再重复阐述。之前所说原因不再重复阐述。1.李森从事的不是一般的金融产品，而是金融衍生产品。金融衍生产品的特点在于可以用少量的保证金做大笔的交易，若运用得当，可以获得大笔收益，反之，损失惨重。金融衍生产品本身没有错，但参与其中必须要有严格的授权和制度约束，李森参与金融衍生品的炒作，就是在未经授权和缺乏制度约束的情况下进行的。虽然李森有一定的能力，但是也难免为了高额利润而变得贪婪，事实证明。人是重要的，制度更重要！根据杠杆原理，这无疑为虫子的蚕食加了一副铁齿铜牙。2.高层的无能和腐败，高额的奖金制度使他们不愿严加控制。一味的相信李森能够为巴林套利赚钱。整日只做分红大梦。这种所谓的信任，只能证明高层的无能与腐败。他们同样是蚕食的虫子。 我们往往无力选择未来的方向，只我们往往无力选择未来的方向，只能随着脚下的道路无力前行。能随着脚下的道路无力前行。谢谢谢谢
