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1、A107040减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表u企业对照可享受政策填写企业对照可享受政策填写小型微利企业、高新技术企业、新办集成电路设小型微利企业、高新技术企业、新办集成电路设计企业和符合条件软件企业需填写优惠明细子表计企业和符合条件软件企业需填写优惠明细子表部分栏次，安徽企业不填部分栏次，安徽企业不填1小型微利企业享受优惠政策2014年汇算清缴小型微利企业执行文件年汇算清缴小型微利企业执行文件 -总局公告总局公告2014年第年第23号号总结主要内容总结主要内容v一是将采取核定征收的小型微利企业，纳入享受小型微利企一是将采取核定征收的小型微利企业，纳入享受小型微利企业优惠政策范围（从业
2、人数和资产总额也要达标）；业优惠政策范围（从业人数和资产总额也要达标）；v二是允许小型微利企业从预缴税款环节开始享受优惠政策；二是允许小型微利企业从预缴税款环节开始享受优惠政策；v三是改变小型微利企业享受优惠政策的管理方式，由原来审三是改变小型微利企业享受优惠政策的管理方式，由原来审批管理方式，改为备案方式；批管理方式，改为备案方式；v四是小型微利企业享受减半优惠政策上限调为四是小型微利企业享受减半优惠政策上限调为10万元。万元。2小型微利企业享受优惠政策注意事项：注意事项：v根据其应纳税所得额低于根据其应纳税所得额低于10万元和应纳税所得额超出万元和应纳税所得额超出10万低于万低于30万（含
3、万（含30万）的企业，区分两种情况：万）的企业，区分两种情况：v1、应纳税所得额低于、应纳税所得额低于10万元的小型微利企业，其减按万元的小型微利企业，其减按50%部分换算成减免税填入部分换算成减免税填入A107040第一行，即根据主第一行，即根据主表第表第23行应纳税所得额计算的减征行应纳税所得额计算的减征15%企业所得税金额。企业所得税金额。v2、应纳税所得额超出、应纳税所得额超出10万低于万低于30万（含万（含30万）的企业，万）的企业，A107040第一行填报主表第第一行填报主表第23行应纳税所得额计算的减行应纳税所得额计算的减征征5%的企业所得税金额。的企业所得税金额。v（符合小型微
4、利企业优惠户数多，涉及面广，请预计其（符合小型微利企业优惠户数多，涉及面广，请预计其是否享受，事先选择是否享受，事先选择A107040表。）表。）3小型微利企业享受优惠政策“微型微型”与与“微利微利”的区别的区别v一、国家税务总局依据中小企业划型标准规定（工信部一、国家税务总局依据中小企业划型标准规定（工信部联企业联企业2011300号），制定了国家税务总局关于大中号），制定了国家税务总局关于大中小微企业税收划型统计问题的通知（国税函小微企业税收划型统计问题的通知（国税函2012615号），该文结合不同行业特点，根据企业从业人员、营业号），该文结合不同行业特点，根据企业从业人员、营业（销售）收
5、入、资产总额三项指标进行企业划型，具体分为（销售）收入、资产总额三项指标进行企业划型，具体分为大型、中型、小型和微型四种类型。大型、中型、小型和微型四种类型。v从业人员从业人员20人以下或营业收入人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。万元以下的为微型企业。4小型微利企业享受优惠政策v二、财政部、国家税务总局关于进一步支持小二、财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知（财税微企业增值税和营业税政策的通知（财税201471号）规定：自号）规定：自2014年年10月月1日起至日起至2015年年12月月31日，对月销售额日，对月销售额2万元（含本数）万元（含本数）至至3
6、万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额对月营业额2万元至万元至3万元的营业税纳税人，免万元的营业税纳税人，免征营业税。征营业税。（兼营企业可分别享受）（兼营企业可分别享受）5小型微利企业享受优惠政策三、企业所得税法实施条例第九十二条，符合三、企业所得税法实施条例第九十二条，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：行业，并符合下列条件的企业：v（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从万元，从业人数不超过业人数不超过100人，资
7、产总额不超过人，资产总额不超过3000万元；万元；v（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从万元，从业人数不超过业人数不超过80人，资产总额不超过人，资产总额不超过1000万元。万元。6小型微利企业享受优惠政策 从从2015年一季度开始填报年一季度开始填报v财政部、国家税务局联合下发关于小型微利企业所得税优财政部、国家税务局联合下发关于小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税惠政策的通知（财税201534号）号）v一、自一、自2015年年1月月1日至日至2017年年12月月31日，对年应纳税所得日，对年应纳税所得额低于额低于20万元（含万元（含20万元
8、）的小型微利企业，其所得减按万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。v二、企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）二、企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。业接受的劳务派遣用工人数。新新7小型微利企业享受优惠政策从业人数和资产总额指标，应按企业全年的从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值季度平均值确确定。具体计算公式如下：定。具体计算公式如下：v
9、季度平均值（季初值季末值）季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自上述计算方法自2015年年1月月1日起执行，财政部日起执行，财政部 国家国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税（财税200969号）第七条同时停止执行。号）第七条同时停止执行。8小型微利企业享受优惠政策uA107040表所得减免和减免
10、所得税不得叠加表所得减免和减免所得税不得叠加享受享受 通过第通过第28行行“项目所得额按法定税率减半征项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠收企业所得税叠加享受减免税优惠 ”调增调增 9小型微利企业享受优惠政策国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知政策执行口径问题的通知(国税函国税函2010157号号)v“一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体界定问题体界定问题v（三）居民企业取得中华人民共和国企业所得税法（三）居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施
11、条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法的法定税率减半缴纳企业所得税。定税率减半缴纳企业所得税。”10小型微利企业享受优惠政策v从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、其他专项节水项目、符合条件的技术转让、其他专项优惠等所得额应按法定税率优惠等
12、所得额应按法定税率25%减半征收；减半征收；且同时为符合条件的小型微利企业、国家需且同时为符合条件的小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、技术先进型服要重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线宽小于务企业、集成电路线宽小于0.25微米或投资微米或投资额超过额超过80亿元人民币的集成电路生产企业。亿元人民币的集成电路生产企业。11小型微利企业享受优惠政策A107040减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表u所得减半是按所得减半是按25法定税率减半法定税率减半比如某高新技术企业全部所得为比如某高新技术企业全部所得为AB，其中减半，其中减半所得所得B，实际应纳，实际应纳A15
13、%+B12.5若不通过若不通过28行调整，计算结果是行调整，计算结果是（A0.5B）15A15B7.5因此第因此第28行应调增行应调增0.5B10小微企业应调增小微企业应调增0.5B5（或（或15）12小型微利企业享受优惠政策小型微利企业和减半征税项目同时享受小型微利企业和减半征税项目同时享受v例：某公司例：某公司2014年应纳税所得额为年应纳税所得额为24万元，其中减万元，其中减半征税项目为半征税项目为4万元万元 。v计算方法：计算方法：A100000第第23行企业应纳税所得额行企业应纳税所得额24万元（万元（20+4）A107040第第1行符合条件的小型微利企业行符合条件的小型微利企业1.
14、2万元万元（24*5%）A107040第第28行填写：行填写：0.2万元（万元（A107020减半征税减半征税13栏填写的栏填写的4万元万元*小微税率小微税率5% ）注：根据实际优惠税率计算，变动的。注：根据实际优惠税率计算，变动的。A107040第第29行填写行填写1万元（万元（1.2-0.2）13小型微利企业享受优惠政策A107040表 A100000表23应纳税所得额应纳税所得额2424税率（税率（25%）25%25应纳所得税额应纳所得税额626减：减免所得税额减：减免所得税额127减：抵免所得税额减：抵免所得税额28应纳税额应纳税额51符合条件的符合条件的小型微利企小型微利企业业1.228减：项目所减：项目所得额按法定得额按法定税率减半征税率减半征收企业所得收企业所得税叠加享受税叠加享受减免税优惠减免税优惠0.229合计合计114小型微利企业享受优惠政策
