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1、应付职工薪酬的账务处理 举例: 工资表 月份: 人员/组别 正常工资 绩效工资 补助或补贴 加班费 缺勤扣减项 应付工资小计 代扣代缴抵税项 应税工资 代扣代缴 扣罚款 扣押金 实发工资 小计: 小计: 社险 大额医保 公积金 小计: 个税 张某某 3500 2500 100 180 220 6060 385 100 455 940 5120 57 200 50 4813 李某某 合计: 一、处理个人部分的社保和公积金时: 1、 分配工资计入费用时: 借:相关费用(制造费用、管理费用、销售费用)6060 贷:应付职工薪酬-工资 5120 -社保(养老、医疗、失业、大额等个人负担部分)485 (
2、385+100) -公积金(个人承担部分)455 2、 依据工资表发放工资时: 借:应付职工薪酬-工资 5120 -社保(养老、医疗、失业、大额等个人负担部分)485 -公积金(个人承担部分)455 贷:营业外收入-扣罚款 200 其他应付款-押金 50 (注意:按照劳动法的相关规定,企业不得收取任何押金。本文仅是假设个别企业收取押金) -社保(养老、医疗、失业、大额等个人负担部分)485 -公积金(个人承担部分)455 应交税金-个人所得税 57 银行存款/现金 4813 二、处理企业部分的社保和公积金时: 1、依据缴纳资料分配时: 借:相关费用(制造费用、管理费用、销售费用)1638 贷:
3、应付职工薪酬-社保(养老、医疗、失业、工伤、生育等企业负担部分)1183 (3500*33.8% ,此比例参照天津的标准) -公积金(企业承担部分) 455 (3500*13% ,此比例参照天津的标准) 同时,进行计提: 借:应付职工薪酬-社保(养老、医疗、失业、工伤、生育等企业负担部分)1183 -公积金(企业承担部分) 455 贷:其他应付款-社保(养老、医疗、失业、工伤、生育等企业负担部分)1183 -公积金(企业承担部分)455 三、缴纳社保和公积金、个税时: 1、缴纳缴纳社保和公积金 借:其他应付款-社保(养老、医疗、失业、大额等个人负担部分)485 -公积金(个人承担部分)455 -社保(养老、医疗、失业、工伤、生育等企业负担部分)1183 -公积金(企业承担部分)455 贷:银行存款 2578 3、 缴纳个税时 借:应交税金-个人所得税 57 贷:银行存款 57