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1、应付职工薪酬的账务处理 举例： 工资表 月份： 人员/组别 正常工资 绩效工资 补助或补贴 加班费 缺勤扣减项 应付工资小计 代扣代缴抵税项 应税工资 代扣代缴 扣罚款 扣押金 实发工资 小计： 小计： 社险 大额医保 公积金 小计： 个税 张某某 3500 2500 100 180 220 6060 385 100 455 940 5120 57 200 50 4813 李某某 合计： 一、处理个人部分的社保和公积金时： 1、 分配工资计入费用时： 借：相关费用（制造费用、管理费用、销售费用）6060 贷：应付职工薪酬-工资 5120 -社保（养老、医疗、失业、大额等个人负担部分）485 （
2、385+100） -公积金（个人承担部分）455 2、 依据工资表发放工资时： 借：应付职工薪酬-工资 5120 -社保（养老、医疗、失业、大额等个人负担部分）485 -公积金（个人承担部分）455 贷：营业外收入-扣罚款 200 其他应付款-押金 50 （注意：按照劳动法的相关规定，企业不得收取任何押金。本文仅是假设个别企业收取押金） -社保（养老、医疗、失业、大额等个人负担部分）485 -公积金（个人承担部分）455 应交税金-个人所得税 57 银行存款/现金 4813 二、处理企业部分的社保和公积金时： 1、依据缴纳资料分配时： 借：相关费用（制造费用、管理费用、销售费用）1638 贷：
3、应付职工薪酬-社保（养老、医疗、失业、工伤、生育等企业负担部分）1183 （3500*33.8% ，此比例参照天津的标准） -公积金（企业承担部分） 455 （3500*13% ，此比例参照天津的标准） 同时，进行计提： 借：应付职工薪酬-社保（养老、医疗、失业、工伤、生育等企业负担部分）1183 -公积金（企业承担部分） 455 贷：其他应付款-社保（养老、医疗、失业、工伤、生育等企业负担部分）1183 -公积金（企业承担部分）455 三、缴纳社保和公积金、个税时： 1、缴纳缴纳社保和公积金 借：其他应付款-社保（养老、医疗、失业、大额等个人负担部分）485 -公积金（个人承担部分）455 -社保（养老、医疗、失业、工伤、生育等企业负担部分）1183 -公积金（企业承担部分）455 贷：银行存款 2578 3、 缴纳个税时 借：应交税金-个人所得税 57 贷：银行存款 57
