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1、第六章银行往来及资金清算核算第六章银行往来及资金清算核算第一节概述第一节概述银行机构往来银行机构往来1、与人民银行往来、与人民银行往来2、与系统行往来（同城、异地）、与系统行往来（同城、异地）商商业业银银行行电电子子汇汇划划系系统统承承担担汇汇兑兑、托托收收承承付付、委委托托收收款款、商商业业汇汇票票、银银行行汇汇票票、信信用用卡卡、内内部部资资金金划划拨拨及及其其他他经经总总行行批批准准的的汇汇划划业业务务，同同时时办办理理有有关关的的查查询询、查查复复。该该系系统统由由汇汇划划业业务务经经办办行行(以以下下简简称称为为经经办办行行)、清清算算行行和和总总行行清清算算中中心心通通过过计计算算
2、机机网网络络组组成成。实实行行“实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督”的基本做法的基本做法。3、与同业行往来（同城、异地）、与同业行往来（同城、异地）4、与所属网点往来、与所属网点往来其它考试金融企业联行往来业务核算第二节第二节 联行往来业务的核算联行往来业务的核算银行业务除了传统的存贷款业务外，还有结算业务。银行业务除了传统的存贷款业务外，还有结算业务。结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个
3、以上的银行才能完成。联行往来是银行达到两个或两个以上的银行才能完成。联行往来是银行达到转账结算目的重要手段之一。转账结算目的重要手段之一。联行往来的实质是银行构建的社会资金联行往来的实质是银行构建的社会资金的邮递通道。的邮递通道。其它考试金融企业联行往来业务核算要求：v理解联行往来的涵义及特点；理解联行往来的涵义及特点；v掌握全国联行往来的核算的账务处理；包括联掌握全国联行往来的核算的账务处理；包括联行往来的科目、凭证的运用及发报行和收报行行往来的科目、凭证的运用及发报行和收报行的核算。的核算。v掌握分行辖内往来的核算；掌握分行辖内往来的核算；其它考试金融企业联行往来业务核算本章重点本章难点联
4、行往来的基本做法与特点。联行往来的基本做法与特点。联行往来会计科目与联行报单的使用。联行往来会计科目与联行报单的使用。发报行、收报行日常业务的处理方法。发报行、收报行日常业务的处理方法。联行往来错误报单的处理。联行往来错误报单的处理。汇差资金的清算。汇差资金的清算。2024/8/114其它考试金融企业联行往来业务核算 1、联行往来业务核算概述一、联行往来的涵义及特点一、联行往来的涵义及特点目前，我国有目前，我国有6大联行系统：中国人民银行、中国工商银行、中国农业银大联行系统：中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行。行、中国建设银行、中国银行、交通银行。 1、
5、定义： 联行往来是同一银行系统内所属各行处间由于办理结算业务以及资金调拨等，相互代收、代付所发生的资金账务往来，是实现资金划拨的工具。同属一个总行的各个分支机构间的资金账务往来为联行往来。对于共同隶同属一个总行的各个分支机构间的资金账务往来为联行往来。对于共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行来说，双方互称为联行，使用联行账属于一个总行的相互往来的两个银行来说，双方互称为联行，使用联行账户系统。户系统。与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代理行或同业，人们习惯上把国内不同系统的金融机构称为同业其它考试金融企业联行往来业务核算各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一编制联行行各联行系统内的分支
6、机构应由总行批准，统一编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。没号，纳入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。没有建立联行系统的银行，其联行业务委托上述银行代理。有建立联行系统的银行，其联行业务委托上述银行代理。全国联行往来全国联行往来示意图示意图中国工商银行总行中国工商银行总行南京分行南京分行上海分行上海分行城北支行城北支行虹口区支行虹口区支行（开汇票行）（兑付行）联行是同一家银行联行是同一家银行系统内部各机构的系统内部各机构的对称。对称。 其它考试金融企业联行往来业务核算联行系统构筑了资金往来的主要渠道，并通过联行系统构筑了资金往来的主要渠道，并通过邮邮递、专递
7、、电讯递、专递、电讯等手段而联系起来。具体来说，联等手段而联系起来。具体来说，联行往来就是由一笔转账结算及其信息的传递而联系行往来就是由一笔转账结算及其信息的传递而联系的相关联行间，在不同的时间与空间里通过的相关联行间，在不同的时间与空间里通过借记借记或或贷记贷记往来账户而达到为客户办理转账结算的目的。往来账户而达到为客户办理转账结算的目的。联行往来的实质联行往来的实质是银行系统内各行处之间的应收应是银行系统内各行处之间的应收应付关系。它付关系。它是一种是一种代理收付业务代理收付业务,是银行间的各分支是银行间的各分支机构资金机构资金债权债务债权债务关系。关系。其它考试金融企业联行往来业务核算代
8、收代付关系图示（以汇兑业务为例）汇款人收款人 汇出行汇入行交款通知付款代收资金代付资金2024/8/118其它考试金融企业联行往来业务核算2、联行往来的特点、联行往来的特点联行往来在银行各项业务中具有特殊的地位；联行往来在银行各项业务中具有特殊的地位；往账与来账一一往账与来账一一对应，构成一个对应，构成一个完整的账务核算完整的账务核算体系。体系。 反映联行占用资金或占反映联行占用资金或占用联行资金。对联行往来用联行资金。对联行往来的核算，就是对联行间债的核算，就是对联行间债权或债务的发生与权或债务的发生与 清偿清偿 的核算。的核算。联行往来：联行往来： 联行报联行报 单单 发报行发报行 收报行
9、收报行联行往来核算划分往账和来账两大系统；联行往来核算划分往账和来账两大系统；联行往来关系从实质上说，是行与行之间的资金清算关系；联行往来关系从实质上说，是行与行之间的资金清算关系；也就是银行间的债权、债务关系。也就是银行间的债权、债务关系。其它考试金融企业联行往来业务核算联行往来处理基本原理联行往来处理基本原理总原则：总原则：有往有来，你借我贷，金额相等，方向相反，有有往有来，你借我贷，金额相等，方向相反，有时间差，有空间差，有联行未达时间差，有空间差，有联行未达2024/8/1110其它考试金融企业联行往来业务核算二、联行往来的基本要求二、联行往来的基本要求v树立全局观念树立全局观念联行账
10、务一方面是各行账务的重要组成部分，另一方面又相互联系构成联行账务一方面是各行账务的重要组成部分，另一方面又相互联系构成一个完整的核算体系。必须树立全局观念，认真负责，相互配合，保证凭一个完整的核算体系。必须树立全局观念，认真负责，相互配合，保证凭证报单填写证报单填写准确，传递及时，差错查询迅速回复，以达到整个联行系统准确，传递及时，差错查询迅速回复，以达到整个联行系统账务的平衡。账务的平衡。v认真执行联行制度认真执行联行制度联行制度主要包括：保密制度；复核制度；交接制度；对账制度；事后联行制度主要包括：保密制度；复核制度；交接制度；对账制度；事后稽核制度。；重要单证管理制度以及对联行专用章、联
11、行密押、联行报单稽核制度。；重要单证管理制度以及对联行专用章、联行密押、联行报单保管和使用的制度以及档案管理保管和使用的制度以及档案管理v严格核算手续严格核算手续严格按照联行业务操作程序办理联行资金划拨，保证联行信息准确。严格按照联行业务操作程序办理联行资金划拨，保证联行信息准确。其它考试金融企业联行往来业务核算我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、彼此独立、平行运作平行运作，从而形成我国阵容庞大的，从而形成我国阵容庞大的纵向资金传送通道纵
12、向资金传送通道。我国现行联行制度是我国现行联行制度是“统一领导，分级管理统一领导，分级管理”采取总行、采取总行、分行、支行分行、支行3级管理体制。级管理体制。三、三、联行往来的组织体系联行往来的组织体系（一）各行建立独立的联行系统（二）同一系统联行实行分级管理全国联行往来；分行辖内往来；支行辖内往来；其它考试金融企业联行往来业务核算（1）全国联行往来）全国联行往来不同省各行处不同省各行处总行总行省分行省分行；省分行省分行省分行省分行全国联行往来指总行与所属各级分支机构之间以及不全国联行往来指总行与所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各行处之间的资金账务往来。同省、自治区、直辖市各行处
13、之间的资金账务往来。由总由总行监督管理行监督管理，参加全国联行往来的行处必须有经总行核准，参加全国联行往来的行处必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联行专用章。颁发的全国联行行号和联行专用章。本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。其它考试金融企业联行往来业务核算（2）分行辖内往来）分行辖内往来同省各行处同省各行处省分行省分行下属支行；下属支行下属支行；下属支行下属支行下属支行分行辖内往来指省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机分行辖内往来指省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省、直辖市、自治区辖内各行处的资金账务往来。构之间以及同一省、
14、直辖市、自治区辖内各行处的资金账务往来。由分行监督并办理辖内联行资金清算。由分行监督并办理辖内联行资金清算。参加分行辖内往来各机构参加分行辖内往来各机构必须有管辖分行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章。必须有管辖分行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章。（3）支行辖内往来）支行辖内往来同市县各行处同市县各行处支行辖内往来指县、市支行与所属各机构之间以及同一县、市支行辖内往来指县、市支行与所属各机构之间以及同一县、市各行处之间的资金账务往来。各行处之间的资金账务往来。由县、市支行监督并办理辖内联行资由县、市支行监督并办理辖内联行资金清算。金清算。参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联行参
15、加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联行专用章。专用章。其它考试金融企业联行往来业务核算上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别划分的，充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就划分的，充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就近管理的优势，同时又减轻了总行监督管理的负担。近管理的优势，同时又减轻了总行监督管理的负担。联行往来并非实在的资金往来，而是联行间相互联行往来并非实在的资金往来，而是联行间相互代收代付款项，按照联行往来制度的规定，各银行必代收代付款项，按照联行往来制度的规定，各银行必须在总行须在总行存足备用金，及时进行清算，不准拖欠他行存足备用金
16、，及时进行清算，不准拖欠他行资金，以保证信贷资金顺畅地周转。资金，以保证信贷资金顺畅地周转。其它考试金融企业联行往来业务核算四四 、联行往来核算的基本形式、联行往来核算的基本形式主要采取主要采取集中制集中制和和分散制分散制两种核算形式。两种核算形式。境境内内联联行行往往来来主主要要采采取取集集中中制制核核算算形形式式，其其特特点点是是联联行行各各行行处处不不以以对对方方的的名名义义开开立立账账户户，由由总总行行集集中中开开户户，集集中中记记账账，集集中中对对账账销销账账，对联行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理对联行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理港港澳澳及及
17、国国外外联联行行往往来来主主要要采采取取分分散散制制核核算算形形式式，其其特特点点是是各各关关系系行行之之间间，互以对方行的名义开立账户进行往来，直接寄送对账单对账销账。互以对方行的名义开立账户进行往来，直接寄送对账单对账销账。集集中中制制适适用用于于规规模模较较大大、网网点点较较多多的的银银行行机机构构使使用用；而而规规模模较较少少的商业银行以及信用社则采用分散制较合适些。的商业银行以及信用社则采用分散制较合适些。2024/8/1116其它考试金融企业联行往来业务核算以集中清算，集中监督模式为例以集中清算，集中监督模式为例 2024/8/1117其它考试金融企业联行往来业务核算2 全国联行往
18、来业务的核算一、联行凭证、会计科目一、联行凭证、会计科目（一）联行凭证联行往来的凭证称为联行报单联行报单，是反映全国联行间资金划拨、记载联行往来账务的依据。联行报单按传递方式不同可以分为邮划报单和电划报单。邮划报单：邮划借方报单、邮划贷方报单联行报单电划报单：电划借方报单、电划贷方报单电划借方补充报单、电划贷方补充报单其它考试金融企业联行往来业务核算1、邮划报单邮划报单：由发报行编制由发报行编制 第一联，来账卡第一联，来账卡第一、二联第一、二联 寄收报行寄收报行 第二联，来账报告卡第二联，来账报告卡邮划报单邮划报单（一式四联）（一式四联）第三联第三联往账报告卡，往账报告卡，寄总行电子中心寄总行
19、电子中心 第四联第四联，往账卡，往账卡，发报行留存发报行留存其它考试金融企业联行往来业务核算联行业务涉及发报行、收报行和总行电子计算联行业务涉及发报行、收报行和总行电子计算中心。中心。计算中心负责联行账务的核对，需要两联凭计算中心负责联行账务的核对，需要两联凭证，分别由发报行和收报行寄出。证，分别由发报行和收报行寄出。2电划报单电划报单。由发报行编制由发报行编制，一式四联。第一、，一式四联。第一、二联缺；第三、四联的作用与邮划报单相同。二联缺；第三、四联的作用与邮划报单相同。3电划补充报单电划补充报单。由收报行编制由收报行编制。第一联转账。第一联转账后代来账卡后代来账卡、第二联来账报告卡；第三
20、联收报行、第二联来账报告卡；第三联收报行作转账传票；第四联收报行交开户单位作收款或付作转账传票；第四联收报行交开户单位作收款或付款通知。款通知。GO24其它考试金融企业联行往来业务核算邮划借（贷）方报单邮划借（贷）方报单邮划借（贷）方报单邮划借（贷）方报单 l邮划借（贷）方报单一式四联。第一联发报行签发后寄收报行作来账邮划借（贷）方报单一式四联。第一联发报行签发后寄收报行作来账卡片；第二联寄收报行作来账报告卡，每日营业终了随联行来账报告卡片；第二联寄收报行作来账报告卡，每日营业终了随联行来账报告表寄总行电子中心；第三联发报行作往账报告卡，每日营业终了随联表寄总行电子中心；第三联发报行作往账报告
21、卡，每日营业终了随联行往账报告表寄总行电子中心；第四联发报行作往账卡片留存。行往账报告表寄总行电子中心；第四联发报行作往账卡片留存。2024/8/1121其它考试金融企业联行往来业务核算电划借（贷）方报单。电划借（贷）方报单。电划借（贷）方报单。电划借（贷）方报单。 l电划借（贷）方报单一式四联。第一、第二联缺，第三联用途同电划借（贷）方报单一式四联。第一、第二联缺，第三联用途同邮划，第四联发报行据以向收报行拍发电报后留存作往账卡片。邮划，第四联发报行据以向收报行拍发电报后留存作往账卡片。2024/8/1122其它考试金融企业联行往来业务核算电划借（贷）方补充报单。电划借（贷）方补充报单。电划
22、借（贷）方补充报单。电划借（贷）方补充报单。 l电划借（贷）方补充报单一式四联。是由收报行收到发报行拍发的电报电划借（贷）方补充报单一式四联。是由收报行收到发报行拍发的电报后填制的。第一、第二联用途同邮划，第三联收报行作转账借（贷）方后填制的。第一、第二联用途同邮划，第三联收报行作转账借（贷）方传票，第四联收报行作付款（收账）通知交付（收）款单位。传票，第四联收报行作付款（收账）通知交付（收）款单位。2024/8/1123其它考试金融企业联行往来业务核算以下联行往来科目都是资产负债共同类科目资产负债共同类科目。反映在联行往来业务中，收、发报行之间的债权和债务。发生债权时记借方；发生债务时记贷方
23、。发生债权时记借方；发生债务时记贷方。1“联行往账联行往账”或或“清算资金往来清算资金往来”，发报行使，发报行使用；用；填发贷方报单填发贷方报单( (代收报行收款，从开户单位划出代收报行收款，从开户单位划出款项款项) )时记贷方，填发借方报单时记贷方，填发借方报单( (代收报行付款，为代收报行付款，为开户单位划入款项开户单位划入款项) )时记借方。时记借方。 2“联行来账联行来账”，收报行使用，收报行使用，收到收到贷方报单记贷方报单记借借方，方，收到收到借方报单记贷方借方报单记贷方。（二）会计科目（二）会计科目债债权权债债务务其它考试金融企业联行往来业务核算借借贷贷联行往账联行往账填发借方填发
24、借方报单时报单时填发贷方填发贷方报单时报单时该科目为发报行使该科目为发报行使用，其余额轧差反用，其余额轧差反映映借借贷贷联行来账联行来账收到发报行收到发报行贷方报单时贷方报单时收到发报行收到发报行借方报单时借方报单时该科目为收报该科目为收报行使用，其余额行使用，其余额轧差反映轧差反映2024/8/1125其它考试金融企业联行往来业务核算3“上年联行往账上年联行往账”，新年开始，将上年度新年开始，将上年度“联行往联行往账账”余额不通过分录，转入本科目。余额不通过分录，转入本科目。4“上年联行来账上年联行来账”，新年开始，将上年度新年开始，将上年度“联行联行来账来账”余额不通过分录，转入本科目。余
25、额不通过分录，转入本科目。 1 1、2 2两个科目在日常核算中使用；两个科目在日常核算中使用；3 3、4 4两个科目仅在年初对两个科目仅在年初对上年联行往来账务进行清查时使用。上年联行往来账务进行清查时使用。5.“汇差资金划拨汇差资金划拨”，各级行处清算汇差资金时，使各级行处清算汇差资金时，使用本科目。如果是应收汇差，借记本科目；如果是应用本科目。如果是应收汇差，借记本科目；如果是应付汇差贷记本科目。付汇差贷记本科目。6.“全国联行汇差全国联行汇差”，每日营业终了，各经办行据有关每日营业终了，各经办行据有关联行科目的借、贷方发生额轧记汇差。贷记应收汇差；联行科目的借、贷方发生额轧记汇差。贷记应
26、收汇差；借记应付汇差。余额可能在借方也可能在贷方。主要借记应付汇差。余额可能在借方也可能在贷方。主要作用与作用与“汇差资金划拨汇差资金划拨”对应转账。对应转账。其它考试金融企业联行往来业务核算 1、联行行号，联行行号，是办理联行业务的行处使用的行名代号。是办理联行业务的行处使用的行名代号。对电划业务，又是拍发电报行处的电报挂号。对电划业务，又是拍发电报行处的电报挂号。（总行颁发，五（总行颁发，五位数码组成位数码组成行号由五位数组成。其中；第一位数字为各家银行系统的代号，1字头代表中央银行，2字头代表工商银行，3字头代表农业银行，4字头代表中国银行，5字头代表建设银行，以此类推。后四位为每家银行
27、系统的顺序号。） 2、联行专用章，联行专用章，是证明联行资金划拨凭证真实性的图章。是证明联行资金划拨凭证真实性的图章。（总行统一刻制）（总行统一刻制）3、联行密押，联行密押，是联行间汇划款项时辨别汇（划）款真伪，是联行间汇划款项时辨别汇（划）款真伪，保证联行资金安全的重要工具。保证联行资金安全的重要工具。（总行统一编制）（总行统一编制） 4、联行专用凭证联行专用凭证（总行制定样式、规定，一级分行统一印刷，（总行制定样式、规定，一级分行统一印刷，经办经办行领用）行领用）（三）联行行号、联行密押和联行专用章（三）联行行号、联行密押和联行专用章其它考试金融企业联行往来业务核算全国联行往来的基本做法是
28、：全国联行往来的基本做法是：“直接往来，分别直接往来，分别核算；集中监督，逐笔对账；轧计汇差，逐级清算；核算；集中监督，逐笔对账；轧计汇差，逐级清算；查清未达，年度结清查清未达，年度结清”三、全国联行往来的账务处理三、全国联行往来的账务处理向向电电子子记记算算中中心心报报告告往往账账电子计算机中心电子计算机中心发报行发报行收报行收报行寄发第一联报单寄发第一联报单发发出出对对账账表表交交收收报报行行对对账账编制对账表编制对账表编制报单编制报单处理往账处理往账接受报单接受报单处理来账处理来账其它考试金融企业联行往来业务核算（一）经办行直接往来，往账来账分别核算（一）经办行直接往来，往账来账分别核算
29、1、发报行的核算发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收报发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行往账报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行往账报告表。告表。2024/8/1129其它考试金融企业联行往来业务核算（1）填写和寄送联行报单）填写和寄送联行报单填制贷方报单分录为填制贷方报单分录为（代收划出（代收划出债务）债务） 借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 贷：联行往账贷：联行往账例：农行广东省分行营业部例：农行广东省分行营业部5月月15日通过信汇代开户单位某商场支日通过信汇代开户单位某商场支付货款付货款8000元。元。在汇
30、兑结算中，汇出行是发报行，汇兑业务是汇出行的在汇兑结算中，汇出行是发报行，汇兑业务是汇出行的代代收收业务，汇出行业务，汇出行应应编制贷方报单编制贷方报单。会计分录如下：会计分录如下：借：活期存款借：活期存款某商场户某商场户8000贷：联行往账贷：联行往账8000其它考试金融企业联行往来业务核算 填制借方报单分录为：填制借方报单分录为：（代付划入（代付划入债权）债权） 借：联行往账借：联行往账 贷：活期存款贷：活期存款 收款人户收款人户例如：农行佛山市分行向开户单位美的集团兑付河南省农行签发的例如：农行佛山市分行向开户单位美的集团兑付河南省农行签发的银行汇票银行汇票1500015000元。元。银
31、行汇票结算中，兑付行是发报行，代理兑付银行汇票的银行汇票结算中，兑付行是发报行，代理兑付银行汇票的业务是兑付行的业务是兑付行的代付代付业务，兑付行业务，兑付行应编制借方报单应编制借方报单。会计会计分录如下：分录如下： 借：联行往账借：联行往账 15000 15000 贷：活期存款贷：活期存款美的集团美的集团 15000 15000 其它考试金融企业联行往来业务核算例：某行仓山支行8月16日受理开户单位麦顶商场邮划到期承付的雨花亭灯泡厂托收的货款一笔60000元，收报行是异省系统内江南支行。根据这一业务，仓山支行应编制邮划贷方报单。其会计分录为：借：活期存款麦顶商场存款户60000.00贷：联行
32、往账60000.002024/8/1132其它考试金融企业联行往来业务核算2024/8/1133其它考试金融企业联行往来业务核算往账报告表往账报告表每日营业终了编制。是发报行向总行汇总报每日营业终了编制。是发报行向总行汇总报告当日往账情况的工作报告。也是总行监督控制发报行正告当日往账情况的工作报告。也是总行监督控制发报行正确办理联行业务的重要依据。确办理联行业务的重要依据。 每日营业终了，发报行根据当日编发的报单第三联，先每日营业终了，发报行根据当日编发的报单第三联，先按借、贷方分开，再按收报行行号的顺序排列（电划在前，按借、贷方分开，再按收报行行号的顺序排列（电划在前，邮划在后），并分别借、
33、贷方加计总笔数及总金额，凭以邮划在后），并分别借、贷方加计总笔数及总金额，凭以编制联行往账报告表一式两份。第一联附第三联报单寄总编制联行往账报告表一式两份。第一联附第三联报单寄总行电子计算中心，第二联与第四联报单留存。行电子计算中心，第二联与第四联报单留存。 (2) 编写联行往账报告表编写联行往账报告表其它考试金融企业联行往来业务核算联行往账报告表联行往账报告表2024/8/1135其它考试金融企业联行往来业务核算(3)联行往账的结束工作联行往账的结束工作 每日营业终了，发报行将留存的第四联报单（往每日营业终了，发报行将留存的第四联报单（往账卡片）按借方、贷方分别加计总数，汇总编制账卡片）按借
34、方、贷方分别加计总数，汇总编制“联联行往账行往账”科目的借方、贷方传票，再根据传票编制科目的借方、贷方传票，再根据传票编制“联行往账联行往账”科目日结单，据以登记总账，结出余额，科目日结单，据以登记总账，结出余额，同联行往账报告表余额核对相符。第四联报单与第二同联行往账报告表余额核对相符。第四联报单与第二联往账报告表，定期装订保管。联往账报告表，定期装订保管。2024/8/1136其它考试金融企业联行往来业务核算2、收报行的核算、收报行的核算收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可附件，应认真审核
35、有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转账。办理转账。（1 1）审查报单）审查报单 收报行收到联行邮划报单，应先审核，审核无误后，收报行收到联行邮划报单，应先审核，审核无误后，根据邮划报单第一联办理转账。若收到电报或电子信息，根据邮划报单第一联办理转账。若收到电报或电子信息，审核无误后，编制电划补充报单，凭以转账。电划补充审核无误后，编制电划补充报单，凭以转账。电划补充报单是收报行代发报行编制的，当收到电划借方报单时，报单是收报行代发报行编制的，当收到电划借方报单时，应编电划借方补充报单；当收到贷方报单时，应编电划应编电划借方补充报单；当收到贷方报单时，应编电划贷方补充报单。贷方补充报单。 收
36、报行对完整报单、不完整报单及有错误的报单，收报行对完整报单、不完整报单及有错误的报单，要分别情况进行处理。要分别情况进行处理。其它考试金融企业联行往来业务核算(2) 对完整报单的处理对完整报单的处理完整报单即审查合格，当时可以转账的报单。完整报单即审查合格，当时可以转账的报单。a对贷方报单，收报行的会计分录为：对贷方报单，收报行的会计分录为：借：联行来账借：联行来账贷：贷：科目科目例：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单例：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单8000元。元。借：联行来账借：联行来账8000贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户8000b对借方报单，会计分录相反。对借方报单，
37、会计分录相反。例：河南农行收到美的集团开户行例：河南农行收到美的集团开户行佛山市分行佛山市分行解付汇票的邮划借解付汇票的邮划借方报单方报单15000元。元。借：汇出汇款借：汇出汇款15000贷：联行来账贷：联行来账15000其它考试金融企业联行往来业务核算练习1：工商银行大连金州支行收到上海市分行营业部的邮划贷方报单及工商银行大连金州支行收到上海市分行营业部的邮划贷方报单及委托收款凭证，金额为委托收款凭证，金额为33，000元，经审核系开户单位玻璃厂托收元，经审核系开户单位玻璃厂托收的货款，办理转账。的货款，办理转账。借：联行来账借：联行来账33，000贷：活期存款贷：活期存款玻璃厂玻璃厂33
38、，000工商银行无锡市分行营业部收到上海市徐汇支行的邮划借方报单工商银行无锡市分行营业部收到上海市徐汇支行的邮划借方报单及银行汇票，该银行汇票金额及银行汇票，该银行汇票金额25，000元，实际结算金额为元，实际结算金额为22000元。经审核系开户单位红光厂数日前来行签发的银行汇票，当即元。经审核系开户单位红光厂数日前来行签发的银行汇票，当即予以转账。予以转账。借：汇出汇款借：汇出汇款25，000贷：联行来账贷：联行来账22，000贷：活期存款贷：活期存款红光工厂红光工厂3，000其它考试金融企业联行往来业务核算练习练习2 2：工商银行北京甲分理处受本行开户单位北京王府井商场委：工商银行北京甲分
39、理处受本行开户单位北京王府井商场委托，向工商银行石家庄乙分理处开户单位长城自行车厂电汇货款托，向工商银行石家庄乙分理处开户单位长城自行车厂电汇货款8 8万元。甲分理处编制电划贷方报单，并据以拍发电报。万元。甲分理处编制电划贷方报单，并据以拍发电报。（该业务属于甲分理处代乙分理处收款）（该业务属于甲分理处代乙分理处收款） 借：活期存款王府井商场80000贷：联行往账80000工商银行石家庄乙分理处接到工商银行北京甲分理处的汇款电工商银行石家庄乙分理处接到工商银行北京甲分理处的汇款电报，审核无误后，凭以填制报，审核无误后，凭以填制“电划贷方补充报单电划贷方补充报单”。 借：联行来账80000贷：活
40、期存款长城自行车厂80000甲办甲办事处事处乙办乙办事处事处2024/8/1140其它考试金融企业联行往来业务核算练习练习3 3：工商银行北京东城办事处收到持票人北京东方电子公司：工商银行北京东城办事处收到持票人北京东方电子公司银行汇票二、三联，系工商银行西安新建路办事处出票，结算银行汇票二、三联，系工商银行西安新建路办事处出票，结算金额金额6 6万元。北京东城办事处审核无误后，编制邮划借方报单。万元。北京东城办事处审核无误后，编制邮划借方报单。（该业务属于东城办事处代新建路办事处付款）（该业务属于东城办事处代新建路办事处付款） 借：联行往账60000贷：活期存款东方电子公司60000工商银行
41、西安新建路办事处接到工商银行北京东城办事处寄来工商银行西安新建路办事处接到工商银行北京东城办事处寄来的邮划借方报单和汇票解讫通知，经抽卡核对无误后，记来账的邮划借方报单和汇票解讫通知，经抽卡核对无误后，记来账 借：汇出汇款60000贷：联行来账60000东城东城办事处办事处新建路新建路办办事处事处2024/8/1141其它考试金融企业联行往来业务核算(3) 对不完整报单（有缺陷报单）的处理对不完整报单（有缺陷报单）的处理不完整报单，是指内容填写不完全，填写有错误或内不完整报单，是指内容填写不完全，填写有错误或内容与附件不相符，但容与附件不相符，但通过收报行的账务处理可以弥补通过收报行的账务处理
42、可以弥补其疏其疏漏或错误的报单。漏或错误的报单。收报行必须收报行必须按按“以行号为准以行号为准”的原则办理转账的原则办理转账。即，。即，如如果所收报单的行号为本行，本行就是收报行，应使用果所收报单的行号为本行，本行就是收报行，应使用“联联行来账行来账”科目核算；如果所收报单的行号不是本行，本行科目核算；如果所收报单的行号不是本行，本行就不是收报行，应将报单寄送给有关银行。就不是收报行，应将报单寄送给有关银行。有以下几种不同情况：有以下几种不同情况：其它考试金融企业联行往来业务核算a a 报单的报单的报单的报单的行号是本行行号是本行行号是本行行号是本行的，报单的内容和附件是他行的。的，报单的内容
43、和附件是他行的。的，报单的内容和附件是他行的。的，报单的内容和附件是他行的。因为报单行号为本行，因为报单行号为本行，所以本行是收报行，可用所以本行是收报行，可用“联行来账联行来账”核算。同时，本行应另编与原报单性质相同核算。同时，本行应另编与原报单性质相同的报单，将原报单的附件作为附件划有关行。的报单，将原报单的附件作为附件划有关行。例如，原报单为借方报单，应另填借方报单，其分录为：例如，原报单为借方报单，应另填借方报单，其分录为：借：联行往账（根据另填的借方报单）借：联行往账（根据另填的借方报单）贷：联行来账（根据收到的借方报单贷：联行来账（根据收到的借方报单)其它考试金融企业联行往来业务核
44、算例例天津分行营业部收到杭州市支行邮划贷方报单一天津分行营业部收到杭州市支行邮划贷方报单一笔，金额笔，金额10001000元，该报单行号、行名为本行，但所附元，该报单行号、行名为本行，但所附信汇凭证是北京分行的。天津分行营业部怎样处理？信汇凭证是北京分行的。天津分行营业部怎样处理？解：解：因所收报单行号为天津行，天津分行应是因所收报单行号为天津行，天津分行应是收报行；收报行； 报单附件是北京行的，应寄北京分行。天报单附件是北京行的，应寄北京分行。天津分行填制邮划贷方报单一份，以原报单所附信汇凭津分行填制邮划贷方报单一份，以原报单所附信汇凭证作为附件寄北京分行。天津行的会计分录为：证作为附件寄北
45、京分行。天津行的会计分录为：借：联行来账借：联行来账 1000 1000（根据原贷方报单）（根据原贷方报单） 贷：联行往账贷：联行往账 l000l000（据编制的贷方报单）据编制的贷方报单）其它考试金融企业联行往来业务核算练习：广东省农行收到湖北农行寄来一份借方报单，金额为广东省农行收到湖北农行寄来一份借方报单，金额为20000元，经审查行号本行，但内容及附件是广西农行的。元，经审查行号本行，但内容及附件是广西农行的。广东省农行办理划转广东省农行办理划转借：联行往账借：联行往账（广西农行）（广西农行）20000贷：联行来账贷：联行来账(湖北农行湖北农行)20000广西农行收到广东省农行寄来的借
46、方报单的分录为：广西农行收到广东省农行寄来的借方报单的分录为：借：活期存款借：活期存款贷：贷：联行来账联行来账其它考试金融企业联行往来业务核算b b 报单行号不是本行，行名和报单行号不是本行，行名和报单行号不是本行，行名和报单行号不是本行，行名和附件是本行附件是本行附件是本行附件是本行的的的的; ;或行名行号均属他行或行名行号均属他行或行名行号均属他行或行名行号均属他行附件是本行的附件是本行的附件是本行的附件是本行的 留下附件据以正常转账留下附件据以正常转账, ,同时以收到的不完整报单为附件同时以收到的不完整报单为附件向不完整报单的行号行向不完整报单的行号行填发反方报单，作为冲转。填发反方报单
47、，作为冲转。例如，收到的是借方报单，应另填贷方报单，将原报单作为例如，收到的是借方报单，应另填贷方报单，将原报单作为附件寄有关银行；同时根据原报单附件办理转账。其会计分附件寄有关银行；同时根据原报单附件办理转账。其会计分录为：录为：借：借：XXXX存款存款付款人户付款人户 （根据原报单附件）（根据原报单附件） 贷：联行贷：联行往往账账 （根据新编报单）（根据新编报单）如收到的为贷方报单，则会计分录相反。如收到的为贷方报单，则会计分录相反。其它考试金融企业联行往来业务核算 例例 天津某行收到重庆市某行邮划贷方报单一笔，附件为信汇凭天津某行收到重庆市某行邮划贷方报单一笔，附件为信汇凭证，金额证，金
48、额36 00036 000元，该报单行名及附件都是本行的但行号是元，该报单行名及附件都是本行的但行号是北京某分理处的，天津行和北京行应如何处理？北京某分理处的，天津行和北京行应如何处理？解：解：天津行的处理：天津行的处理：以北京某分理处为收报行，另填借方报单并以原贷方报以北京某分理处为收报行，另填借方报单并以原贷方报单作为附件寄北京某分理处；单作为附件寄北京某分理处；根据原附件和编制的借方报单办理转账：根据原附件和编制的借方报单办理转账： 借：联行借：联行往往账账 36 000 36 000（根据新编报单）（根据新编报单） 贷：贷：存款存款收款人户收款人户 36 00036 000北京行的处理
49、：北京行的处理：收到天津行邮划借方报单及附件（重庆行贷方报收到天津行邮划借方报单及附件（重庆行贷方报单），办理转账。其会计分录为：单），办理转账。其会计分录为： 借：联行来账（据重庆行贷方报单）借：联行来账（据重庆行贷方报单）36 00036 000 贷：联行来账（据天津行借方报单）贷：联行来账（据天津行借方报单） 36 000 36 000其它考试金融企业联行往来业务核算（4）错误报单的处理）错误报单的处理错误报单是指无法通过转账弥补其错误的错误报单是指无法通过转账弥补其错误的报单。如，收（付）款单位账号或户名不清楚；报单。如，收（付）款单位账号或户名不清楚；附件和报单金额不一致；错编或漏编
50、密押；没有附件和报单金额不一致；错编或漏编密押；没有加盖联行专用章等。加盖联行专用章等。对错误报单，收报行应填写联行往来查询书对错误报单，收报行应填写联行往来查询书向发报行查询，并登记向发报行查询，并登记“未转账错误报单登记簿未转账错误报单登记簿”。待接到查复书后，再按正常手续转账，并销记待接到查复书后，再按正常手续转账，并销记“未未转账错误报单登记簿转账错误报单登记簿”。其它考试金融企业联行往来业务核算（5）编制联行来账报告表）编制联行来账报告表 每日营业终了，收报行将本日收到的全部每日营业终了，收报行将本日收到的全部来账报单第二联先按借、贷方分开，再按发报来账报单第二联先按借、贷方分开，再
51、按发报行行号顺序排列，并按邮划、电划分别整理，行行号顺序排列，并按邮划、电划分别整理，据以编制联行来账报告表一式两份。经审查无据以编制联行来账报告表一式两份。经审查无误后，一份连同第二联报单寄总行电子计算中误后，一份连同第二联报单寄总行电子计算中心心( (或寄管辖分行，由管辖分行录磁后传送总行或寄管辖分行，由管辖分行录磁后传送总行电子计算中心电子计算中心) )，另一份与第一联报单一并留存。，另一份与第一联报单一并留存。其它考试金融企业联行往来业务核算联行来账报告表联行来账报告表2024/8/1150其它考试金融企业联行往来业务核算（二）总行集中监督，逐笔对账（二）总行集中监督，逐笔对账总行计算
52、（对账）中心是全国联行往来核算的集中总行计算（对账）中心是全国联行往来核算的集中对账部门。主要任务：负责所辖范围内的账务监督和对账部门。主要任务：负责所辖范围内的账务监督和核对工作，以保证全国联行往来账务准确、平衡。是核对工作，以保证全国联行往来账务准确、平衡。是保证联行资金划拨及时、准确、安全的监督系统。保证联行资金划拨及时、准确、安全的监督系统。总行对账中心收到管辖分行传送的往账、来账报告总行对账中心收到管辖分行传送的往账、来账报告表和二、三联报单后应认真审核，无误后将其输入总表和二、三联报单后应认真审核，无误后将其输入总行对账系统进行对账。行对账系统进行对账。其它考试金融企业联行往来业务
53、核算1、账务组织、账务组织总行对账中心设立往账、来账两大对账体系总行对账中心设立往账、来账两大对账体系a体系内按往账和来账分别以管辖分行和经办行为体系内按往账和来账分别以管辖分行和经办行为对象，设立报告表登录系统和报告卡登录系统。报告卡对象，设立报告表登录系统和报告卡登录系统。报告卡登录系统应按报告卡的日期登录系统应按报告卡的日期按月设置按月设置“未配对未配对”、“已已配对配对”、“待查对待查对”三个账户。三个账户。b按往账和来账分别设置相应的按往账和来账分别设置相应的“全国汇总总账全国汇总总账”、“管辖分行汇总分户账管辖分行汇总分户账”、“经办行明细账经办行明细账”。总账、总账、分户账、明细
54、账之间相互制约、控制和保持平衡。分户账、明细账之间相互制约、控制和保持平衡。其它考试金融企业联行往来业务核算2、账务处理账务处理总行计算机自动将输入的往账和来账报告卡进行逐总行计算机自动将输入的往账和来账报告卡进行逐笔配对，笔配对，完全相符的，转入完全相符的，转入“已配对已配对”账户；账户；对对未配未配对对的错误报单和的错误报单和待查对待查对的未达报单，次日向分行和经的未达报单，次日向分行和经办行查询。办行查询。3、账务核对账务核对对账中心每天将进行核对，当某月对账中心每天将进行核对，当某月“未配对未配对”、“待查对待查对”账户发生额、余额全部转入账户发生额、余额全部转入“已配对已配对”账户账
55、户时，即表明全国联行往来账务全部核对相符。时，即表明全国联行往来账务全部核对相符。2024/8/1153其它考试金融企业联行往来业务核算（三）轧计汇差，逐级清算（三）轧计汇差，逐级清算联行汇差：联行汇差：联行往来款项轧抵后的差额，反映联行间各行处联行往来款项轧抵后的差额，反映联行间各行处的资金存欠关系。表明每一行处占用他行或被他行占用的资金的资金存欠关系。表明每一行处占用他行或被他行占用的资金数额。数额。计算联行汇差，有利于进一步划清系统内各行处之间的资关计算联行汇差，有利于进一步划清系统内各行处之间的资关系，维护各方银行的利益。为防止由于联行间代收代付占用资金系，维护各方银行的利益。为防止由
56、于联行间代收代付占用资金而影响联行往来的顺利进行，要求而影响联行往来的顺利进行，要求参加联行往来的各行处按规定参加联行往来的各行处按规定每日每日(或定期或定期)计算汇差资金，逐级上划。计算汇差资金，逐级上划。汇差资金根据联行往来各科目当日发生额轧算，汇差资金根据联行往来各科目当日发生额轧算，当各科目贷当各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计时，为贷差（应付汇差）即代方发生额合计大于借方发生额合计时，为贷差（应付汇差）即代收大于代付收大于代付，表明占用了他行的资金；，表明占用了他行的资金；反之为借差（应收汇差）即代收小于代付反之为借差（应收汇差）即代收小于代付，表明被他行占用，表明被他行占用了资
57、金。了资金。其它考试金融企业联行往来业务核算全国联行汇差资金每日计算并由总行统一管理调度，运全国联行汇差资金每日计算并由总行统一管理调度，运用权属于总行，各行处均需按规定，用权属于总行，各行处均需按规定，逐级逐级向总行进行向总行进行清算清算。对于应付汇差各行应视为占用了管辖行资金，上划管辖行；对于应付汇差各行应视为占用了管辖行资金，上划管辖行；应收汇差应视为被管辖行占用了资金，向管辖行收取。应收汇差应视为被管辖行占用了资金，向管辖行收取。汇差资金划拨核算的目的：汇差资金划拨核算的目的：通过核算完成一种转化，使通过核算完成一种转化，使联行间的资金存欠关系转化为下级行对上级行的资金借入关联行间的资
58、金存欠关系转化为下级行对上级行的资金借入关系或资金上存关系。系或资金上存关系。汇差资金划拨的核算通常要经过三个层次：汇差资金划拨的核算通常要经过三个层次：基层行处（支行）基层行处（支行）分行分行总行总行各商业银行的资金汇划清算系统，一般都由汇划业务经办行（以下简称各商业银行的资金汇划清算系统，一般都由汇划业务经办行（以下简称为经办行）、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成为经办行）、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。1 1、联行汇差的轧算和上划、联行汇差的轧算和上划、联行汇差的轧算和上划、联行汇差的轧算和上划其它考试金融企业联行往来业务核算a a、基层行处的核算基层
59、行处的核算基层行处的核算基层行处的核算 各基层行每日营业终了，据轧算的联行汇差编制各基层行每日营业终了，据轧算的联行汇差编制各基层行每日营业终了，据轧算的联行汇差编制各基层行每日营业终了，据轧算的联行汇差编制“ “汇差资金划汇差资金划汇差资金划汇差资金划拨凭证拨凭证拨凭证拨凭证” ”办理转账及上报管辖分行。办理转账及上报管辖分行。办理转账及上报管辖分行。办理转账及上报管辖分行。例：例：工行湛江支行本日联行往账借方发生额为工行湛江支行本日联行往账借方发生额为180，000元，贷方发元，贷方发生额为生额为270，000元；联行来账借方发生额为元；联行来账借方发生额为380，000元，贷方发元，贷方
60、发生额为生额为402，000元。计算该行本日联行汇差？元。计算该行本日联行汇差？联行往账、来账借方发生额合计联行往账、来账借方发生额合计=180，000+380，000=560，000联行往账、来账贷方发生额合计联行往账、来账贷方发生额合计=270，000+402，000=672，000差额差额672，000-560，000=112，000（应付汇差）（应付汇差）其它考试金融企业联行往来业务核算分录如下：经核算湛江支行由于办理联行业务而占用它行资金经核算湛江支行由于办理联行业务而占用它行资金112，000元，就元，就转化为向上级行借入转化为向上级行借入112，000元。元。借：全国联行汇差借：
61、全国联行汇差112，000贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨全国联行汇差资金户全国联行汇差资金户112，000b、分行的核算分行的核算分行收到辖内各经办行的上报，汇总轧计全辖联行汇差，分行收到辖内各经办行的上报，汇总轧计全辖联行汇差，填制填制“汇差资金划拨凭证汇差资金划拨凭证”向总行上报。向总行上报。其它考试金融企业联行往来业务核算例：某分行所辖各行处汇差资金资料如下：甲甲支行为应付支行为应付汇差汇差20，000元；乙元；乙支行为应付支行为应付汇差汇差80，000元元丙丙支行为应收支行为应收汇差汇差30，000元；丁元；丁支行为应收支行为应收汇差汇差40，000元元轧差结果，分行应付总行汇差资金
62、轧差结果，分行应付总行汇差资金30，000元元借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨甲支行甲支行20，000乙支行乙支行80，000贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨丙支行丙支行30，000丁支行丁支行40，000总行总行30，000(全辖轧算为应付汇差全辖轧算为应付汇差)分行分行应收应收分行分行应付应付其它考试金融企业联行往来业务核算c、总行的核算总行的核算总行收到各管辖分行的上报，分别各行补制总行收到各管辖分行的上报，分别各行补制“汇差汇差资金划拨凭证资金划拨凭证”按各分行汇差情况编制分录办理转按各分行汇差情况编制分录办理转账。账。承前例，总行收到某分行汇差资金划拨凭证，当日该承前例，总行收到某分
63、行汇差资金划拨凭证，当日该分行为应付分行为应付汇差汇差30，000元。元。借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨某分行某分行30，000贷：全国联行汇差贷：全国联行汇差某分行某分行30，000总行应收其它考试金融企业联行往来业务核算2 2、联行汇差资金的清算、联行汇差资金的清算、联行汇差资金的清算、联行汇差资金的清算汇差资金的清算必须通过各行在人民银行开立的备付金汇差资金的清算必须通过各行在人民银行开立的备付金存款账户划拨。存款账户划拨。先由先由应付汇差的经办行应付汇差的经办行按上级行通知将汇差资按上级行通知将汇差资金金上缴分行上缴分行，分行，分行再将资金划拨给应收汇差的经办行再将资金划拨给应收汇差
64、的经办行，最后由，最后由分行分行将全辖的应收或应付汇差将全辖的应收或应付汇差统一向总行清算统一向总行清算。经办行上缴应付汇差，其会计分录为：经办行上缴应付汇差，其会计分录为：借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨全国联行汇差资金户全国联行汇差资金户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项转账后，经办行的联行汇差应为零。转账后，经办行的联行汇差应为零。管辖分行收到上缴的应付汇差：管辖分行收到上缴的应付汇差：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨XX行处行处其它考试金融企业联行往来业务核算管辖分行将资金下拨给应收汇差的经办行：管辖分行将资金下拨给应收汇差的经办行：借：汇
65、差资金划拨借：汇差资金划拨XX行处户行处户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项经办行收到管辖分行拨给的汇差资金时：经办行收到管辖分行拨给的汇差资金时：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨全国联行汇差资金户全国联行汇差资金户管辖分行将全辖全国联行汇差汇总后，编制全国联行汇差资金管辖分行将全辖全国联行汇差汇总后，编制全国联行汇差资金计算表与报单上报总行，统一向总行提出清算。其处理方法与基层计算表与报单上报总行，统一向总行提出清算。其处理方法与基层行处向管辖行划拨汇差相同。行处向管辖行划拨汇差相同。其它考试金融企业联行往来业务核算若为应付汇差若为应付汇差若为应
66、收汇差若为应收汇差基基层层行行处处：每天轧算联行汇差，编发“联行汇差资金划拨凭证”并据以转账。借：全国联行汇差-总行户贷：汇差资金划拨-全国联行汇差资金户借：汇差资金划拨-全国联行汇差资金户贷：全国联行汇差-总行若全辖轧算为应付汇差若全辖轧算为应付汇差若全辖轧算为应收汇差若全辖轧算为应收汇差省省分分行行：收到各行处划拨凭证，分别应收和应付汇差加计并轧差，编发全辖“联行汇差资金划拨凭证”并据以转账。借借：汇汇差差资资金金划划拨拨-支支行行全全国国联联行行汇汇差差资资金金户户（所所属属各各行行应应付付汇汇差数）差数）贷贷：汇汇差差资资金金划划拨拨支支行行全全国国联联行行汇汇差差资资金金户户(所所属
67、属各各行行应应收收汇差数汇差数)贷贷：汇汇差差资资金金划划拨拨-汇汇差差资资金金划划拨拨总总行行户户（各各行行应应收收、应应付付汇汇差差轧轧差数，全辖轧算为应付汇差）差数，全辖轧算为应付汇差）借借：汇汇差差资资金金划划拨拨-支支行行全全国国联联行行汇汇差差资资金金户户（所所属属各各行行应应付付汇汇差数）差数）借借：汇汇差差资资金金划划拨拨-汇汇差差资资金金划划拨拨总总行行户户（各各行行应应收收、应应付付汇汇差差轧轧差数，全辖轧算为应收汇差）差数，全辖轧算为应收汇差）贷贷：汇汇差差资资金金划划拨拨支支行行全全国国联联行行汇汇差差资资金金户户(所所属属各各行行应应收收汇差数汇差数)若分行划来为应付
68、汇差若分行划来为应付汇差若分行划来为应收汇差若分行划来为应收汇差总总行行收至各分行的上报，分别各行补制两联“汇差资金划拨凭证”，代转账借方、贷方传票办理转账。借借:汇汇差差资资金金划划拨拨分分行户行户贷贷:全全国国联联行行汇汇差差分分行户行户借借:全全国国联联行行汇汇差差分分行户行户贷贷:汇汇差差资资金金划划拨拨分分行户行户2024/8/1162其它考试金融企业联行往来业务核算3联行汇差利息的处理联行汇差利息每季度结算一次，利率采用同期联行利率。各经办行于结算日计算应付汇差利息或应收汇差的利息，上划上级行。上划应付汇差利息的会计分录为：上划应付汇差利息的会计分录为：借：金融企业往来支出借：金融
69、企业往来支出联行往来利息支出户联行往来利息支出户贷：联行往账贷：联行往账上划应收汇差利息的会计分录为：借：联行往账借：联行往账贷：金融企业往来收入贷：金融企业往来收入联行往来联行往来利息收入户利息收入户上级行收到经办行上划的应付汇差利息时会计分录为：上级行收到经办行上划的应付汇差利息时会计分录为：借：联行来账借：联行来账贷：其他应付款贷：其他应付款上级行收到经办行上划的应收汇差利息时会计分录为：借：其他应收款借：其他应收款贷：联行来账贷：联行来账其它考试金融企业联行往来业务核算练习1、南京某银行、南京某银行2月月5日收到开户单位大桥百货公司提交的信汇凭证日收到开户单位大桥百货公司提交的信汇凭证
70、一份，汇给上海新兴文化公司一份，汇给上海新兴文化公司30000元，银行经审核无误，办理元，银行经审核无误，办理划款手续。请问，银行该编什么报单，会计分录如何？划款手续。请问，银行该编什么报单，会计分录如何？银行办理信汇业务，应编贷方报单。会计分录为：银行办理信汇业务，应编贷方报单。会计分录为：借：活期存款借：活期存款大桥百货公司大桥百货公司30000贷：联行往账贷：联行往账30000其它考试金融企业联行往来业务核算2、南京某银行、南京某银行2月月7日收到开户单位长远公司提交银行汇票及进日收到开户单位长远公司提交银行汇票及进账单，用款金额为账单，用款金额为12000元，付款人为西安青川公司，经审
71、核元，付款人为西安青川公司，经审核为长远公司进账，并向青川公司开户行编发报单，请问，银行为长远公司进账，并向青川公司开户行编发报单，请问，银行该编什么报单，会计分录如何？该编什么报单，会计分录如何？银行兑付汇票，应编借方报单。会计分录为：银行兑付汇票，应编借方报单。会计分录为：借：联行往账借：联行往账12000贷：活期存款贷：活期存款长远公司长远公司12000其它考试金融企业联行往来业务核算3、南京某银行、南京某银行2月月12日收到河北分行营业部的借方联行报单日收到河北分行营业部的借方联行报单及有关汇票凭证，金额为及有关汇票凭证，金额为27000元，经审核办理转账，请编元，经审核办理转账，请编
72、会计分录。会计分录。银行收到借方报单，应记在银行收到借方报单，应记在“联行来账联行来账”的贷方。会计分录的贷方。会计分录为：为：借：汇出汇款借：汇出汇款汇票汇票27000贷：联行来账贷：联行来账27000其它考试金融企业联行往来业务核算4、上述银行、上述银行2月月12日同时又收到浙江分行营业部的贷方联行日同时又收到浙江分行营业部的贷方联行报单及有关信汇凭证，金额为报单及有关信汇凭证，金额为20000元，经审核办理转账，元，经审核办理转账，请编会计分录。请编会计分录。银行收到贷方报单，应记在银行收到贷方报单，应记在“联行来账联行来账”的借方。会计分录的借方。会计分录为：为：借：联行来账借：联行来
73、账20000贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户20000其它考试金融企业联行往来业务核算5、湖北工行经审查发现上海分行寄来的借方报单、湖北工行经审查发现上海分行寄来的借方报单5000元，收报行元，收报行行名和附件是本行的，但行号是湖南工行的，请问，该联行账务如行名和附件是本行的，但行号是湖南工行的，请问，该联行账务如何处理，相关各银行（湖北、湖南）的会计分录是什么？何处理，相关各银行（湖北、湖南）的会计分录是什么？因为附件和内容是本行的，故湖北工行可办理转账，同时向湖南工行填发贷方报因为附件和内容是本行的，故湖北工行可办理转账，同时向湖南工行填发贷方报单（反方向报单），连同原借方报单一并
74、寄给湖南工行。单（反方向报单），连同原借方报单一并寄给湖南工行。湖北工行：借：活期存款湖北工行：借：活期存款5000贷：联行往账贷：联行往账5000湖南工行：湖南工行：借：联行来账借：联行来账5000贷：联行来账贷：联行来账5000其它考试金融企业联行往来业务核算（四）查清未达，年度结清（四）查清未达，年度结清一定时期内，联行往来的往账和来账在总体上应该是平衡的一定时期内，联行往来的往账和来账在总体上应该是平衡的但由于二者发生的时间和地点不同产生未达账项。为保证全国联但由于二者发生的时间和地点不同产生未达账项。为保证全国联行业务的顺利进行，按规定每年以行业务的顺利进行，按规定每年以12月月31
75、日为划分年度界限，予日为划分年度界限，予以结清。以结清。1、划清年度、划清年度新年度开始，各行将上年的新年度开始，各行将上年的“联行往账联行往账”、“联行来账联行来账”科目科目余额，不通过分录直接过入余额，不通过分录直接过入“上年联行往账上年联行往账”、“上年联行来上年联行来账账”科目。科目。新年度开始办理业务时，为了明确区别联行年度，发报行不得新年度开始办理业务时，为了明确区别联行年度，发报行不得再填发上年度的联行报单。收报行收到上年报单，用再填发上年度的联行报单。收报行收到上年报单，用“上年联行上年联行来来账账”科目核算。新年度的科目核算。新年度的“联行往账联行往账”、“联行来账联行来账”
76、均用来核均用来核算本年算本年度的往来账项。度的往来账项。区分上下年度联行账务是以发报行编制报单的日区分上下年度联行账务是以发报行编制报单的日期为准。期为准。其它考试金融企业联行往来业务核算2、上年联行账务查清的标志、上年联行账务查清的标志联行账务查清的主要标志：联行账务查清的主要标志：1、联行往账与联行来账的全年累计发生额、最后余额平衡一、联行往账与联行来账的全年累计发生额、最后余额平衡一致；致；全国联行往账总账余额全国联行往账总账余额=全国联行来账总账余额全国联行来账总账余额全国联行往账全年累计发生额全国联行往账全年累计发生额=全国联行来账全年累计发生额全国联行来账全年累计发生额2、联行往账
77、与来账报告卡全部配对，没有未配对或待查对的、联行往账与来账报告卡全部配对，没有未配对或待查对的情况；情况；联行往账联行往账“已配对已配对”总账余额累计发生额总账余额累计发生额=联行来账联行来账“已配对已配对”总账余额累计发生额总账余额累计发生额3、总行、管辖分行、经办行的联行往、来账发生额、余额全、总行、管辖分行、经办行的联行往、来账发生额、余额全部核对相符。部核对相符。其它考试金融企业联行往来业务核算3上年联行账务的核对与上划上年联行账务的核对与上划 总行在上年度联行未达账项查清后，按各经办行的行号编总行在上年度联行未达账项查清后，按各经办行的行号编制制“联行往账与来账余额核对通知单联行往账
78、与来账余额核对通知单”，发送管辖分行；分，发送管辖分行；分行印发给各经办行核对无误后，汇总编制全辖行印发给各经办行核对无误后，汇总编制全辖“联行往账与联行往账与来账余额核对报告单来账余额核对报告单”上报总行。总行收齐核对无误后，即上报总行。总行收齐核对无误后，即可通知各行上划上年度联行各科目余额。可通知各行上划上年度联行各科目余额。逐级由下而上地上划，最后由总行结清全年联行往来账。逐级由下而上地上划，最后由总行结清全年联行往来账。 基层经办行（发报行）基层经办行（发报行）（收）管辖分行收）管辖分行 （发）发） （收）总行收）总行A、基层行的处理、基层行的处理“上年联行往账上年联行往账”、“上年
79、联行来账上年联行来账”与与“分行辖内往来分行辖内往来”转帐转帐B、管辖分行的处理（一、二级）、管辖分行的处理（一、二级）“上年联行往账上年联行往账”、“上年联行来账上年联行来账”与与“分行辖内往来分行辖内往来”转帐转帐C、总行的处理、总行的处理其它考试金融企业联行往来业务核算a a、基层经办行上划余额基层经办行上划余额基层经办行上划余额基层经办行上划余额 分行分行分行分行（往账）（往账）（往账）（往账） 上划上划“上年联行来账上年联行来账”“上年联行往账上年联行往账”“全国联行汇差全国联行汇差上上年户年户”借方余额借方余额（应填制借方报单）：（应填制借方报单）：借：分行辖内借：分行辖内往账往账
80、（编制报单）（编制报单）贷：上年联行来账贷：上年联行来账（不编报单）（不编报单）或贷：上年联行往账或贷：上年联行往账上划贷方余额时，其会计分录相反。上划贷方余额时，其会计分录相反。转账后，转账后，“上年联行往（来）账上年联行往（来）账”余额为零，各经办行的余额为零，各经办行的上上年联行账务即告结平。年联行账务即告结平。其它考试金融企业联行往来业务核算b b、管辖分行上划余额管辖分行上划余额管辖分行上划余额管辖分行上划余额 总行（收到时记来账，再上划时记往账）总行（收到时记来账，再上划时记往账）总行（收到时记来账，再上划时记往账）总行（收到时记来账，再上划时记往账） 收到所属经办行划转余额的收到
81、所属经办行划转余额的借方借方报单：报单：借：上年联行来账借：上年联行来账贷：分行辖内贷：分行辖内来来账账借：上年联行往账借：上年联行往账or借：全国联行汇差借：全国联行汇差上年户上年户贷：分行辖内贷：分行辖内来来账账收到贷方报单时，会计分录相反。收到贷方报单时，会计分录相反。管辖分行将所辖经办行上划的余额收齐后，汇总计算全辖上年联行往来账管辖分行将所辖经办行上划的余额收齐后，汇总计算全辖上年联行往来账余额，然后将余额上划总行，方法同上。余额，然后将余额上划总行，方法同上。（联行往账（联行往账）其它考试金融企业联行往来业务核算C、总行结清总行结清收到时记来账收到时记来账 总行收到各分行上划上年联
82、行往来账报单，核对总行收到各分行上划上年联行往来账报单，核对无误后转账。对借方报单，其分录为：无误后转账。对借方报单，其分录为：借：上年联行往账借：上年联行往账上年联行来账上年联行来账贷：联行贷：联行来来账账对贷方报单，会计分录相反。对贷方报单，会计分录相反。总行在全国各省（市）分行余额全部划齐后，其总行在全国各省（市）分行余额全部划齐后，其“上上年联行往账年联行往账”与与“上年联行来账上年联行来账”账户余额金额相等，账户余额金额相等，方方向相反，即可对转结平。向相反，即可对转结平。其它考试金融企业联行往来业务核算6.3 分（支）行辖内往来的核算分（支）行辖内往来的核算分（支）行辖内往来的基本
83、做法与全国联行往来的做分（支）行辖内往来的基本做法与全国联行往来的做法基本一致只是法基本一致只是对账对账环节各地区各系统银行有不同的环节各地区各系统银行有不同的规定。归纳起来主要有分散对账和集中对账两种形式。规定。归纳起来主要有分散对账和集中对账两种形式。一、分散逐笔对账的核算一、分散逐笔对账的核算集中监督、分散逐笔对账方式是发报行与收报行直接往集中监督、分散逐笔对账方式是发报行与收报行直接往来，由管辖分行集中监督辖内往来账，各来，由管辖分行集中监督辖内往来账，各收报行收报行根据管辖分根据管辖分行编制的对账表逐笔进行行编制的对账表逐笔进行核对核对。其它考试金融企业联行往来业务核算特点：特点：发
84、报行与收报行是直接往来；发报行与收报行是直接往来；此种联行往来采用三联报单；此种联行往来采用三联报单；科目的设置除了使用科目的设置除了使用“分行辖内来账分行辖内来账”、“分行辖内往账分行辖内往账”科目，科目，为了满足对账的需要还设置了为了满足对账的需要还设置了“已核对分行辖内来账已核对分行辖内来账”科目、科目、“未未核销报单款项核销报单款项”科目；科目；对账时由管辖分行编制对账表寄收报行对账，由收报行逐笔对账。对账时由管辖分行编制对账表寄收报行对账，由收报行逐笔对账。基本做法：基本做法：直接往来，分别核算；直接往来，分别核算；集中监督，分散逐笔对账；集中监督，分散逐笔对账；轧计汇差，逐级清算；
85、轧计汇差，逐级清算；查清未达，年度结清；查清未达，年度结清；发报行发报行收报行收报行（逐笔对账）逐笔对账）管辖行（集中监督）管辖行（集中监督）往账报告往账报告对账表对账表其它考试金融企业联行往来业务核算二、直接总额对账的核算发报行发报行收报行（由收报行对账）收报行（由收报行对账）（直接传递信息，直接核对往来账项直接传递信息，直接核对往来账项）由收、发报行直接往来并直接对账，每月对账一次的由收、发报行直接往来并直接对账，每月对账一次的做法。由发报行向收报行寄发对账单，对账工作在收做法。由发报行向收报行寄发对账单，对账工作在收报行进行，月度总额对账，要求按月对清。报行进行，月度总额对账，要求按月对
86、清。基本做法：基本做法：直接往来，分别核算；直接往来，分别核算；月度对账；月度对账；年度对账；年度对账；其它考试金融企业联行往来业务核算6.4 全国电子联行往来全国电子联行往来一、电子联行的概念及基本做法一、电子联行的概念及基本做法1、概念、概念电子联行是指经人民银行总行核准，发有电子联行行号的银行电子联行是指经人民银行总行核准，发有电子联行行号的银行之间通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地结算和资金之间通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地结算和资金划拨的账务往来。划拨的账务往来。 利用电子联行往来，加快了异地结算处理的速度，从而加利用电子联行往来，加快了异地结算处理的速度，从而加速了
87、资金周转的要求，目前速了资金周转的要求，目前各银行的大额异地划款（每笔各银行的大额异地划款（每笔5050万万元以上），均需通过人民银行电子联行办理。元以上），均需通过人民银行电子联行办理。 如：汇兑、托收承付、委托收款业务。如：汇兑、托收承付、委托收款业务。其它考试金融企业联行往来业务核算人民银行人民银行总行总行设立设立清算总中心清算总中心，负责信息的转收与转发，为电，负责信息的转收与转发，为电子联行的转发行；子联行的转发行；人民银行在人民银行在各地分行各地分行设立设立清算分中心清算分中心，具体办理汇划业务。其，具体办理汇划业务。其中办理电子联行往账的银行称为电子发报行，而办理电子联行来账中办
88、理电子联行往账的银行称为电子发报行，而办理电子联行来账的银行称为电子收报行。的银行称为电子收报行。各商业银行及其他金融机构受理异地资金汇划业务各商业银行及其他金融机构受理异地资金汇划业务向人民银行向人民银行提交汇划业务的行称汇出行；从人民银行电子联行接收汇划业务的提交汇划业务的行称汇出行；从人民银行电子联行接收汇划业务的行称汇入行。行称汇入行。2、参与电子联行往来的机构：、参与电子联行往来的机构：人民银行：总中心(转发行)分中心(发报行收报行)商业银行：汇出行汇入行其它考试金融企业联行往来业务核算 电子联行在人民银行总行设立清算总中心，在一、二级电子联行在人民银行总行设立清算总中心，在一、二级
89、 分行设立分中心，县支行受理金融机构的异地划款，均转划分行设立分中心，县支行受理金融机构的异地划款，均转划 二级分行，由二级分行（清算分中心）通过卫星通信网进入二级分行，由二级分行（清算分中心）通过卫星通信网进入 电子联行往来处理。电子联行往来处理。备付金备付金备付金备付金 总行总行 一级分行一级分行 二级分行二级分行县支行县支行（省、自治区直辖市）（省、自治区直辖市）（地、市分行）（地、市分行） 清算总中心清算总中心 清算分中心清算分中心 清算分中心清算分中心2024/8/1180其它考试金融企业联行往来业务核算3、电子联行的基本做法星星形形结结构构纵纵向向往往来来随随发发随随收收当当日日核
90、核对对每每日日结结平平存存欠欠反反映映汇出行汇出行汇入行汇入行电子发报行电子发报行电子收报行电子收报行电子联行电子联行转发行转发行卫星卫星具体做法具体做法：汇出行将汇出行将汇划资金划转其所在地发报行汇划资金划转其所在地发报行，由由发报行发报行通过转发行划往收报行通过转发行划往收报行，再由收报行划转汇入行再由收报行划转汇入行。汇划款项汇划款项与资金清算同步进行。与资金清算同步进行。开户单位开户单位开户单位开户单位其它考试金融企业联行往来业务核算4 4、会计科目与会计凭证、会计科目与会计凭证、会计科目与会计凭证、会计科目与会计凭证会计科目（1）“电子联行往账电子联行往账”发报行使用发报行使用，余额
91、双方反映，不得轧差，每日与转发行核对后，当日结平。（2）“电子联行来账电子联行来账”收报行使用收报行使用，余额双方反映，不得轧差，每日与转发行核对后，当日结平。（3）“电子清算资金往来电子清算资金往来”各清算分中心使用各清算分中心使用。核算各清算分中心和总中心之间电子联行资金存欠的清算。每日电子联行往账、来账科目余额分别对清后全额转入本科目，余额轧差余额轧差反映。全国汇总后，本科目借贷方余额应相等。全国汇总后，本科目借贷方余额应相等。上述科目都属于资产负债共同类科目，但是电子联行往账与上述科目都属于资产负债共同类科目，但是电子联行往账与电子联行来账为双方反映余额，不轧差，而电子清算资金往电子联
92、行来账为双方反映余额，不轧差，而电子清算资金往来的余额轧差反映。来的余额轧差反映。其它考试金融企业联行往来业务核算会计凭证会计凭证（1）“电子联行往账借（贷）方清单电子联行往账借（贷）方清单”一式两联。第一联一式两联。第一联发报行做记账凭证的附件，第二联留发报行做往账卡片。发报行做记账凭证的附件，第二联留发报行做往账卡片。（2）“电子联行来账借（贷）方清单电子联行来账借（贷）方清单”一式三联。第一联一式三联。第一联为来账卡片，第二联由收报行做记账凭证的附件，第三联由为来账卡片，第二联由收报行做记账凭证的附件，第三联由收报行盖章后交汇入行，做汇入通知。收报行盖章后交汇入行，做汇入通知。（3）“电
93、子联行转汇清单电子联行转汇清单”一式三联。第一联为录磁依据，一式三联。第一联为录磁依据，第二联为记账联，第三联为回单，由发报行加盖转讫章后退第二联为记账联，第三联为回单，由发报行加盖转讫章后退回汇出行。回汇出行。其它考试金融企业联行往来业务核算1、汇出行的核算、汇出行的核算（商行）（商行）汇出行收到开户单位提交的结算凭证后，经审核无误，汇出行收到开户单位提交的结算凭证后，经审核无误，填制填制“电子联行转汇清单电子联行转汇清单”办理转账手续。对于办理转账手续。对于代付划入代付划入业业务，会计分录为：务，会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户如
94、为代收划出业务如为代收划出业务,会计分录相反。会计分录相反。转账后，将一联划款凭证转账后，将一联划款凭证连同三联转汇清单和有关汇划凭证，一经递交开户发报行。连同三联转汇清单和有关汇划凭证，一经递交开户发报行。二、电子联行往来的核算二、电子联行往来的核算其它考试金融企业联行往来业务核算2、发报行的核算、发报行的核算（清算分中心，人行机构）（清算分中心，人行机构）日常处理：日常处理：发报行收到汇出行提交的有关凭证后，经审核无误发报行收到汇出行提交的有关凭证后，经审核无误后，确认汇出行存款户中有足够资金支付后，办理转账手续并清后，确认汇出行存款户中有足够资金支付后，办理转账手续并清算资金。对于代付划
95、入业务会计分录为：算资金。对于代付划入业务会计分录为：借：电子联行往账借：电子联行往账贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款汇出行户汇出行户如为代收划出业务会计分录相反。如为代收划出业务会计分录相反。转账后，发报行通过信息网络发往转发行，在收到转发行发转账后，发报行通过信息网络发往转发行，在收到转发行发回的收电回执后，电子计算机对已发的往账借方、贷方笔数和金回的收电回执后，电子计算机对已发的往账借方、贷方笔数和金额进行累加。额进行累加。其它考试金融企业联行往来业务核算每日营业终了，发报行和转发行对清当日往账，无误后，填制转每日营业终了，发报行和转发行对清当日往账，无误后，填制转账传票办理转账。账
96、传票办理转账。如为代付业务，会计分录如下：如为代付业务，会计分录如下：借：电子清算资金往来借：电子清算资金往来贷：电子联行往账贷：电子联行往账如为代收业务，会计分录为：如为代收业务，会计分录为：借：电子联行往账借：电子联行往账贷：电子清算资金往来贷：电子清算资金往来其它考试金融企业联行往来业务核算3、转发行的核算、转发行的核算（清算总中心，人行总行）（清算总中心，人行总行）日常处理：日常处理：转发行收到发报行的往账信息后，向发报行转发行收到发报行的往账信息后，向发报行发送发送收电回执，并验证收报行的收电回执。收电回执，并验证收报行的收电回执。营业终了的处理营业终了的处理：每日营业终了，转发行与
97、收报行、发报行：每日营业终了，转发行与收报行、发报行对清账务往来账轧平后，打印对清账务往来账轧平后，打印“电子联行往来平衡表电子联行往来平衡表”，并并汇总各联行的借贷资金。汇总后的汇总各联行的借贷资金。汇总后的各行借、贷资金总额应相各行借、贷资金总额应相等等。每月，由转发行和收报行和发报行对账，若发现不符，。每月，由转发行和收报行和发报行对账，若发现不符，应立即查明更正。应立即查明更正。其它考试金融企业联行往来业务核算4、收报行的核算、收报行的核算（清算分中心，人行机构）（清算分中心，人行机构）日常处理：日常处理：收报行收到转发行的来账信息，经审查无误收报行收到转发行的来账信息，经审查无误后向
98、转发行发送收电回执，并根据来账信息按汇入行打印后向转发行发送收电回执，并根据来账信息按汇入行打印“电子联行来账清单电子联行来账清单”，逐笔核押无误后，办理转账。如，逐笔核押无误后，办理转账。如为代付业务，会计分录为：为代付业务，会计分录为：借：借：银行准备金存款银行准备金存款汇入行户汇入行户贷：电子联行来账贷：电子联行来账如为代收业务，会计分录相反。如为代收业务，会计分录相反。其它考试金融企业联行往来业务核算每日营业终了，收报行与转发行对清当日来账笔数及累每日营业终了，收报行与转发行对清当日来账笔数及累计金额后可编制转账传票办理转账。计金额后可编制转账传票办理转账。如为代付业务，会计分录为：如
99、为代付业务，会计分录为：借：电子联行来账借：电子联行来账贷：电子清算资金往来贷：电子清算资金往来如为代收业务，会计分录相反。如为代收业务，会计分录相反。其它考试金融企业联行往来业务核算5、汇入行的核算、汇入行的核算汇入行收到收报行的划款凭证及电子联行来账清单后，汇入行收到收报行的划款凭证及电子联行来账清单后，经审核无误后，编制传票办理转账。如为代付业务，会计分经审核无误后，编制传票办理转账。如为代付业务，会计分录为：录为：借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项如为代收业务，会计分录相反。如为代收业务，会计分录相反。转账后，将收（付）款通知盖业务公章送交收（付）款人。转账后，将收（付）款通知盖业务公章送交收（付）款人。其它考试金融企业联行往来业务核算汇出行汇出行发报行发报行转发行转发行收报行收报行汇入行汇入行需汇款需汇款代收划出业务：代收划出业务：借：活期存款借：活期存款汇款人户汇款人户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：借：XX银行准备金存款银行准备金存款贷：电子联行往账贷：电子联行往账借：电子联行来账借：电子联行来账贷：贷：XX银行准备金存款银行准备金存款借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户2024/8/1191其它考试金融企业联行往来业务核算其它考试金融企业联行往来业务核算
