电子市场营销财务基础A270259ppt课件

《电子市场营销财务基础A270259ppt课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《电子市场营销财务基础A270259ppt课件（240页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、目录目录绪论绪论第一章第一章 会计概述会计概述第二章第二章 会计凭证与账簿会计凭证与账簿第三章第三章 结算业务结算业务第四章第四章 应收及应付款项应收及应付款项第五章第五章 采购业务核算采购业务核算第六章第六章 存货业务核算存货业务核算第七章第七章 销售业务核算销售业务核算第八章第八章 利润核算利润核算第九章第九章 财务报告与销售日报表财务报告与销售日报表第十章第十章 收银业务收银业务绪论绪论一、财务与营销一、财务与营销u财务与营销的区别财务与营销的区别两者职能不同两者学科不同在企业中的从属部门不同 u财务与营销的共性财务与营销的共性两者在企业中是具有相同重要地位的管理工作两者的根本目标存在一

2、致性两者具有相同的起点绪论绪论一、财务与营销一、财务与营销u财务与营销之间的关系财务与营销之间的关系营销计划和营销财务预算是企业财会部门制订财务计划和财务预算的基础和出发点财务决策和财务工作水平影响和制约着企业营销活动及其水平，反过来又影响着企业的财务决策和财务工作水平财务对营销力量的强弱，对营销水平和效果有重要影响绪论绪论二、会计核算与营销二、会计核算与营销u会计核算的主要业务会计核算的主要业务款项和有价证券的收付财物的收发、增减和使用债权债务的发生和结算资本、基金的增减收入、费用、成本的计算财务成果的计算和处理其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项绪论绪论二、会计核算与营销二、会计核算与

3、营销u会计核算在企业营销中的作用会计核算在企业营销中的作用会计核算作为管理工具，通过严格执行财务制度，预算定额和定价指标，履行实现经营目标的重要责任。会计的工作目标是对经营单位的经济活动进行核算，提供反映经营单位的经济活动信息。第一章第一章 会计概述会计概述第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念第二节第二节 会计信息核算前提会计信息核算前提第三节第三节 账户的设置账户的设置第四节第四节 借贷记账法借贷记账法第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念一、会计的含义与职能一、会计的含义与职能u会计的含义会计的含义 以货币为主要计量单位，采用专门的技术方法，核算和监督凡能以货币表现的经济活动过程

4、及其结果，并在此基础上评价、预测、决策经营活动目标，以求取得最佳经济效益的一种管理活动。u会计的职能会计的职能包括核算职能和监督职能确认、计量、记录、报告合法性、合理性会计核算是基础会计监督是保证第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念二、会计的对象和要素二、会计的对象和要素u会计的对象会计的对象凡能以货币表现的经济活动，都是会计所核算和监督的内容u会计的要素会计的要素第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念二、会计的对象和要素二、会计的对象和要素资产资产企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源资源。分类-按流动性流动资产非流动资产第一节第一节 会计

5、的基本概念会计的基本概念资产资产第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念二、会计的对象和要素二、会计的对象和要素负债负债企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。分类-按偿还时间流动负债长期负债第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念负债负债第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念二、会计的对象和要素二、会计的对象和要素所有者权益所有者权益企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。分类-实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念二、会计的对象和要素二、会计的对象和要素收入收入企业在

6、日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用费用企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总支出。第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念二、会计的对象和要素二、会计的对象和要素利润利润企业在一定会计期间内获得的经营成果。第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念u静态会计等式：资产静态会计等式：资产=负债负债+所有者权益所有者权益三、会计等式三、会计等式第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念u动态会计等式：收入动态会计等式：收入费用费用=利润利润三、会计等式三、会

7、计等式第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念u综合会计等综合会计等:资产资产=负债负债+（所有者权益（所有者权益+收入收入费用）费用）揭示了企业利润分配前财务状况等式和经营成果等式之间的关系财务状况等式：资产=负债+所有者权益 表明企业所拥有的全部资产，都是由投资人和债权人提供的财务成果等式：收入费用=利润 揭示了企业在某一特定期间的经营成果资产=负债+（所有者权益+收入-费用）三、会计等式三、会计等式第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念1.光明工厂收到国家增加投资50 000元，存入银行。2.购进某固定资产计60 000元，货款未支付。3.以银行存款购进某材料20 000元，材料经

8、验收入库。4.向银行借款30 000元，用来归还应付账款。5.甲公司代为偿还应付账款20 000元，并作为甲公司对光明工厂的追加投资。6.企业将资本公积金15 000元转增为资本金。7.向银行存款10 000元，归还银行短期借款。8.甲公司委托光明工厂用银行存款偿还应付账款10 000元，作为甲公司在光明工厂的投资减少。9.甲公司董事会通过本年度向投资者分配利润40 000元。第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念综上所述，可以得出以下三点结论：（1）每一项经济业务的发生，必然引起两个（或两个以上）资产、负债、所有者权益的项目发生增减变化。（2）企业发生的所有经济业务，引起企业资产的负债、

9、所有者权益的增减变化，主要有4种基本形式，见表11。（3）由于以上4种基本形式的经济业务发生后，虽然会引起资产、负债、所有者权益的变化，但企业资产总额与负债+所有者权益总额仍保持平衡关系，也就是说，企业任何经济业务的发生，都不影响“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式的平衡关系。第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念第二节第二节 会计信息核算前提会计信息核算前提一、会计假设一、会计假设u会计主体会计主体会计所核算和监督的特定单位或组织，为会计核算界定了空间范围会计主体法律主体 u持续经营持续经营在可预见的未来，不会破产清算会计分期为会计核算提供了时间长度 资产按预定用途加以使用，债务按合

10、约取得和清偿。第二节第二节 会计信息核算前提会计信息核算前提一、会计假设一、会计假设u会计分期会计分期将会计主体的生产经营活动分割成连续的、长短相同的期间公历，有年度、半年度、季度和月度四种 u货币计量货币计量选择货币作为计量单位企业的会计核算应以人民币为记账本位币第二节第二节 会计信息核算前提会计信息核算前提二、会计核算的方法二、会计核算的方法u设置会计科目和账户设置会计科目和账户第二节第二节 会计信息核算前提会计信息核算前提二、会计核算的方法二、会计核算的方法u复式账户复式账户第二节第二节 会计信息核算前提会计信息核算前提二、会计核算的方法二、会计核算的方法u填制和审核会计凭证填制和审核会

11、计凭证第二节第二节 会计信息核算前提会计信息核算前提二、会计核算的方法二、会计核算的方法u登记账簿登记账簿第二节第二节 会计信息核算前提会计信息核算前提二、会计核算的方法二、会计核算的方法u成本计算成本计算第二节第二节 会计信息核算前提会计信息核算前提二、会计核算的方法二、会计核算的方法u财产清查财产清查u编制财务报表编制财务报表第二节第二节 会计信息核算前提会计信息核算前提二、会计核算的方法二、会计核算的方法u各种会计核算方法的应用程序及其相互关系第三节第三节 账户的设置账户的设置一、会计科目的概念和分类一、会计科目的概念和分类u会计科目的概念会计科目的概念对会计要素的具体内容进行分类核算的

12、项目，可简称为科目。u会计科目的分类会计科目的分类按会计要素分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类按详细程度分为总账科目和明细科目二、会计科目的设置原则二、会计科目的设置原则u合法性原则合法性原则u相关性原则相关性原则u实用性原则实用性原则第三节第三节 账户的设置账户的设置三、账户与账户结构三、账户与账户结构u账户的含义账户的含义 根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，分类连续记录各项经济业务引起的各会计要素增减变动情况及其结果的工具和手段。u账户的结构账户的结构第四节第四节 借贷记账法借贷记账法一、记账符号一、记账符号u借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号u“借”和“贷”二字

13、具有两层含义：表示资金增减变动情况表示记账的方向或栏目u“借”“贷” 纯粹表示两个相反的记账方向第四节第四节 借贷记账法借贷记账法二、会计科目结构二、会计科目结构u资产类科目结构资产类科目结构u负债类科目结构负债类科目结构第四节第四节 借贷记账法借贷记账法二、会计科目结构二、会计科目结构u所有者权益类科目结构所有者权益类科目结构u成本类科目结构成本类科目结构第四节第四节 借贷记账法借贷记账法二、会计科目结构二、会计科目结构u损益类科目结构损益类科目结构第四节第四节 借贷记账法借贷记账法三、记账规则三、记账规则u“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”首先，要考虑经济业务涉及的科目其次，

14、确定这些科目的金额是增加还是减少最后，根据科目借贷方结构的规定，确定各科目应借、应贷方向及其金额第四节第四节 借贷记账法借贷记账法四、会计分录四、会计分录u含义含义 在记账凭证中指明经济业务发生后所应记入科目的名称、方向、金额的记录。u步骤步骤确定应登记的账户名称，分析是增加还是减少根据账户的性质和结构，确定应计入账户的方向确定应计入账户的金额u编制要求编制要求 先借后贷；上下排列；左右错开；金额平衡u分类分类 会计分录有简单会计分录和复合会计分录两种。第四节第四节 借贷记账法借贷记账法【例1】某投资人以银行存款300 000元，向企业投资，投资款已转存银行存款账户。 借：银行存款300 00

15、0 贷：实收资本300 000【例2】以银行存款50 000元，偿还欠本市金属材料公司的货款。 借：应付账款50 000 贷：银行存款50 000【例3】用银行存款购买一批材料，价款10 000元。 借：原材料10 000 贷：银行存款10 000【例4】向银行借入短期借款50 000元，偿还应付账款。 借：应付账款50 000 贷：短期借款50 000【例5】企业将本年实现的利润，按规定分配给投资者80 000元，款项尚未支付。 借：利润分配80 000 贷：应付股利80 000第四节第四节 借贷记账法借贷记账法【例6】企业购入材料一批，价款50 000元，其中40 000元用银行存款支付，

16、10 000元尚未支付。应作复合会计分录如下： 借：原材料50 000 贷：银行存款40 000 应付账款10 000【例7】企业用现金1 000元支付办公用品购置费，其中600元办公用品为公司总部所领用，400元办公用品为生产车间所领用。应作复合会计分录如下： 借：管理费用600 制造费用400 贷：库存现金1 000第二章第二章 会计凭证与账簿会计凭证与账簿第一节第一节 会计凭证会计凭证第二节第二节 账簿账簿一、会计凭证的概念和种类一、会计凭证的概念和种类u概念概念 记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据，是会计工作的起点。u种类种类原始凭证：按来源分为自制原始凭证和

17、外来原始凭证 按填制手续的次数分为一次凭证和累计凭证记账凭证：按其内容和形式不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证。复式记账凭证又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证二、原始凭证的填制和审核二、原始凭证的填制和审核u基本要素基本要素 名称，编号，填制日期，填制和接受原始凭证的单位名称或填制人姓名，经济业务的内容摘要，所涉及经

18、济业务的实物数量、计量单位、单价和金额总量，有关部门与经办人员的签名或者盖章以及凭证附加条件。u填制要求和填制方法填制要求和填制方法 填制及时，内容完整，真实可靠，清楚规范，责任明确。第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证二、原始凭证的填制和审核二、原始凭证的填制和审核u审核审核 合法性：审核所发生的经济业务是否符合国家有关规定要求真实性：原始凭证中所列的经济业务事项是否真实，有无弄虚作假的情况合理性：审核所发生的经济业务是

19、否符合厉行节约、反对浪费完整性：审核原始凭证是否填写完整，有无未填或填写不清楚的现象正确性：审核原始凭证在计算方面是否存在失误第一节第一节 会计凭证会计凭证三、记账凭证的填制和审核三、记账凭证的填制和审核u基本要素基本要素名称，编号，填制日期经济业务事项的内容摘要经济业务事项所涉及的会计科目的名称、记账方向和金额所附原始凭证及原始凭证汇总表张数记账标记会计主管、制证、复核、记账等有关人员签名和盖章第一节第一节 会计凭证会计凭证三、记账凭证的填制和审核三、记账凭证的填制和审核u填制要求和填制方法填制要求和填制方法严格审核原始凭证，会计分录必须正确正确填写摘要，正确填写记账凭证的日期记账凭证要正确

20、编号，准确填写附件张数正确填写金额合计，印章齐全，责任明确第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证三、记账凭证的填制和审核三、记账凭证的填制和审核u记账凭证的审核记账凭证的审核是否附有原始凭证，所附张数、金额与记账凭证是否相符；记账凭证反映的经济业务内容是否与原始凭证相符会计分录中应借、应贷的会计科目是否正确，对应关系是否清楚，金额是否一致，金额明细数与合计金额是否相等所要求填写的项目是否填写齐全，内容是否完整，有无差错摘要是否简明扼要，说明清楚第一节第一节 会计凭证会计凭证一、账簿的

21、作用与分类一、账簿的作用与分类u账簿的含义账簿的含义由一定格式账页组成的，以经过审核的记账凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。u账簿的作用账簿的作用设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。第二节第二节 账簿账簿一、账簿的作用与分类一、账簿的作用与分类u账簿的分类账簿的分类按用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种按账页格式分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式四种按外形特征分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿u账簿的基本内容账簿的基本内容账户的名称、登帐的日期、记账凭证的种类和编号、摘要、借贷方金额栏和余额栏、帐页页次和其他相关栏目第二节第

22、二节 账簿账簿现金日记账和银行存款日记账总分类账和明细分类账备忘登记和辅助登记二、账簿的设置与登记二、账簿的设置与登记u日记账日记账转账日记账、现金日记账和银行存款日记账转账日记账 登记员：记账员 登记依据：原始凭证现金日记账 登记员：出纳 登记依据：现金收（付）凭证、 银行存款付款凭证 账页格式：三栏式和多栏式银行存款日记账 登记员：出纳 登记依据：银行存款收（付） 款凭证、现金付款凭证 账页格式：三栏式 和多栏式第二节第二节 账簿账簿第二节第二节 账簿账簿第二节第二节 账簿账簿第二节第二节 账簿账簿二、账簿的设置与登记二、账簿的设置与登记u总分类账总分类账登记员：会计人员 登记依据：科目汇

23、总表、汇总记账凭证u明细分类账明细分类账登记员：会计人员 登记依据：原始凭证或原始凭证汇总表或记账凭证u平行登记平行登记同依据登记、同时登记、同方向登记和同金额登记第二节第二节 账簿账簿第二节第二节 账簿账簿第二节第二节 账簿账簿第二节第二节 账簿账簿A公司1月初“应收账款”账户借方余额是9 000元，其中应收甲厂3 000元，应收乙厂6 000元。本月发生了下列经济业务：（1）1月20日，向甲厂销售商品价款4 000元（不考虑增值税），尚未收到。（2）1月26日，收到甲厂还来货款5 000元，收到乙厂还来货款2 000元。第二节第二节 账簿账簿第二节第二节 账簿账簿三、账簿登记的规则三、账簿

24、登记的规则u账簿启用的规则账簿启用的规则账簿启用时，账簿扉页中登记“账簿启用和经管人员一览表”使用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页按顺序编定页数，不得跳页、缺号使用活页式账簿时，应按照账户顺序编号，并定期装订成册。装订后再按照实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记录每个账户的名称和页次第二节第二节 账簿账簿第二节第二节 账簿账簿三、账簿登记的规则三、账簿登记的规则u登记账簿的规则登记账簿的规则根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证记账账簿所记载的内容必须齐全、正确记账必须及时记账应保持账簿整洁，文字、数字书写要端正清楚，排列整齐结算账簿余额，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样第二

25、节第二节 账簿账簿三、账簿登记的规则三、账簿登记的规则u错账的查找方法与更正规则错账的查找方法与更正规则账簿错误的查找方法除2法除9法全面检查法正查法反差法第二节第二节 账簿账簿查找错账方法适用情况除2法记账方向记反的情况除9法查找数字错位和相领数字颠倒的情况正查法期末账簿全面核对、不规则错误反查法漏记、重记等原因形成的差错第二节第二节 账簿账簿更正方法名称更正方法名称 错账类型错账类型 发现时间发现时间 更正步骤要点更正步骤要点 划线更正法划线更正法凭证无误 账簿记录有误 记账后 结账前1. 画红线注销 2. 填写正确记录 （黑蓝）3. 在更正处盖章 补充登记法补充登记法仅仅是凭证正确金额记

26、少了记账后1. 蓝字凭证 （按少计金额）2. 蓝字补记入账 红字更正法红字更正法记账凭证科目或方向错误 记账后1. 红字凭证（与原错误凭证一致） 2. 红字入账 3. 蓝字凭证 （正确凭证）4. 蓝字入账 仅仅是凭证金额记多了记账后1. 红字凭证（按多记金额） 2. 红字入账 错账的更正方法第三章第三章 结算业务结算业务第一节第一节 现金管理现金管理第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务一、现金管理一、现金管理“八不准八不准”u不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金u不准单位之间相互借用现金u不准谎报用途套取现金u不准利用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金u不准将单位收入的现

27、金以个人名义存入储蓄u不准保留账外公款（即“小金库”）u不准发行变相货币u不准以任何票券代替人民币在市场上流通第一节第一节 现金管理现金管理二、现金管理的具体办法二、现金管理的具体办法u现金日记账应及时登记u应根据收、付款凭证办理现金收付业务，并及时登记入账u企业库存现金一律实行限额管理u所需现金在使用范围和限额内的，应从开户银行提取u现金收入应于当天送存开户银行u不得擅自坐支现金u不允许白条抵库，不允许公款私存，不允许私设“小金库”u现金须日清月结，如有出入，应及时查明原因u须严格按照国家规定的开支范围使用现金第一节第一节 现金管理现金管理三、现金管理的内容三、现金管理的内容u办理现金收付业

28、务结算办理现金收付业务结算u登记现金日记账登记现金日记账u保管库存现金与各种有价证券保管库存现金与各种有价证券u保管有关印章与空白收据保管有关印章与空白收据第一节第一节 现金管理现金管理四、现金收支的账务处理四、现金收支的账务处理第一节第一节 现金管理现金管理【例1】3月5日，从开户银行提取现金6 000元备用。作账务处理如下： 借：库存现金6 000 贷：银行存款6 000【例2】3月18日，某商品流通企业某零售商店柜台收款员送来当日销货收入11 232元，增值税税率为17%，作账务处理如下： 借：库存现金11 232 贷：主营业务收入9 600 应缴税费应缴增值税（销项税额）1 632【例

29、3】4月9日，某工业企业向外销售产品一批，共计5 000元，增值税税率为17%，对方用现金支付。作账务处理如下： 借：库存现金5 850 贷：主营业务收入5 000 应缴税费应缴增值税（销项税额）850【例4】6月5日，某企业员工交纳的罚款500元，作账务处理如下： 借：库存现金500 贷：营业外收入500【例5】8月1日，某企业收取客户交送的预购定金50 000元，作账务处理如下： 借：库存现金50 000 贷：预收账款50 000【例6】8月5日，某单位以现金支付聘请教师对职工培训的讲课费2 000元。作账务处理如下： 借：管理费用2 000 贷：库存现金2 000【例7】9月10日，某企

30、业职工李出差预借差旅费5 000元，以现金支付。作账务处理如下： 借：其他应收款5 000 贷：库存现金5 000第一节第一节 现金管理现金管理一、银行存款及结算业务概述一、银行存款及结算业务概述u银行存款的含义银行存款的含义企业、行政事业单位存放在银行和其他金融机构的各项款项。按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。u银行存款账户分类银行存款账户分类基本存款账户：日常转账，现金收付、支取一般存款账户：附属非独立核算企业申请开设临时存款账户：专用存款账户：特殊用途账户第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务一、一、银行存款及结算业务概述银行存款及结算业务概述u办

31、理银行结算的要求办理银行结算的要求必须遵守国家法律、法规和银行结算办法的各项规定各项经济往来，除了规定可以使用现金外，都必须办理转账结算账户内需有足够的资金保证支付必须使用银行统一规定的票据和结算凭证，并按照规定填写恪守信用，履约付款，谁的钱进谁的账、由谁支配，银行不垫款必须严格遵守银行结算纪律各单位办结算，由于自身问题造成资金损失的，由其自行负责第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务一、银行存款及结算业务概述一、银行存款及结算业务概述u银行结算起点银行结算起点u银行结算凭证的主要内容银行结算凭证的主要内容 凭证名称、签发日期、收付款单位开户银行名称、单位名称和账户、凭证联次及用途

32、、结算内容、金额、签章u银行结算凭证的填写规范银行结算凭证的填写规范完整地填写凭证内容银行结算凭证的填写必须做到要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚，不得错漏，严禁涂改第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务二、银行支付结算方式二、银行支付结算方式u支票结算支票结算第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务签发人交收款人签发人交收款人签发人交其开户银行签发人交其开户银行二、银行支付结算方式二、银行支付结算方式u银行汇票结算银行汇票结算第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务二、银行支付结算方式二、银行支付结算方式u银行本票结算银行本票结算第二节第二节 银行存款及结

33、算业务银行存款及结算业务二、银行支付结算方式二、银行支付结算方式u商业汇票结算商业汇票结算第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票二、银行支付结算方式二、银行支付结算方式u汇兑结算汇兑结算第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务二、银行支付结算方式二、银行支付结算方式u委托收款结算委托收款结算第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务二、银行支付结算方式二、银行支付结算方式u托收承付结算托收承付结算第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务二、银行支付结算方式二、银行支付结算方式u信用证结算信用证结算第二节第二

34、节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务三、银行存款及结算业务的财务处理三、银行存款及结算业务的财务处理u银行存款收支的账务处理银行存款收支的账务处理【例8】某公司销售产品8 000元，增值税1 360元，收到支票入账，支票存入银行。作账务处理如下： 借：银行存款9 360 贷：主营业务收入8 000 应缴税费应缴增值税销项税额1 360【例9】某公司采购原材料3 000元，增值税510元，款项以银行存款支付。作账务处理如下： 借：材料采购3 000 应缴税费应缴增值税进项税额510 贷：银行存款3 510第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务三、银行存款及结算业务的财务处理三、银

35、行存款及结算业务的财务处理u银行汇票的账务处理银行汇票的账务处理【例10】某公司需要到某市采购物资。5月5日，向开户银行申请用银行存款办理到某市的转账汇票500 000元。根据银行退回的“银行汇票委托书”存根联编制银行存款付款凭证。其会计分录如下： 借：其他货币资金银行汇票500 000 贷：银行存款500 000【例11】对于银行按规定收取的手续费和邮寄费，汇款单位应根据银行出具的收费收据，用现金支付的编制现金付款凭证，从其账户中扣收的编制银行存款付款凭证。其会计分录如下： 借：财务费用 贷：库存现金/银行存款第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务三、银行存款及结算业务的财务处理

36、三、银行存款及结算业务的财务处理u银行本票的账务处理银行本票的账务处理【例12】某公司填写“银行本票申请书”并将款项（人民币）50 000元存入银行，收到银行签发的银行本票后，根据“银行本票申请书”（存根）联： 借：其他货币资金银行本票50 000 贷：银行存款50 000【例13】某公司用银行本票和现金850元支付购货款共5 850元，根据发票账单等有关凭证，作会计分录如下： 借：物资采购5 000 应缴税费应缴增值税进项税额850 贷：其他货币资金银行本票5 000 库存现金850第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务三、银行存款及结算业务的财务处理三、银行存款及结算业务的财务

37、处理u汇兑结算账务处理汇兑结算账务处理【例14】某公司到N市委托银行以电汇方式向该市某银行汇款103 200元，设立临时采购专户。银行按规定收取手续费42元，从账户中扣收。财务部门根据银行盖章退回的汇款凭证存根联编制银行存款付款凭证，其会计分录如下： 借：其他货币资金外埠存款103 200 贷：银行存款103 200 同时，按银行收取的手续费，编制银行存款付款凭证，其会计分录如下： 借：财务费用42 贷：银行存款42第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务三、银行存款及结算业务的财务处理三、银行存款及结算业务的财务处理u信用证结算账务处理信用证结算账务处理【例15】某公司委托银行对境

38、外供货单位开出信用证50 000元时，根据开户银行盖章退回的由企业提交的“信用证委托书”回单，作会计分录如下： 借：其他货币资金信用证存款50 000 贷：银行存款50 000【例16】某公司收到中国银行转来该公司信用证结算凭证及所附发票账单等有关凭证，购进物资15 000元，增值税2 550元。经核对无误后，作会计分录如下： 借：材料采购15 000 应缴税费应缴增值税进项税额2 550 贷：其他货币资金信用证17 550第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务四、银行存款清查四、银行存款清查【例17】N公司2009年7月31日，银行存款日记账的余额为27 000元，而银行对账单上

39、的余额是28 180元，经逐笔核对后，发现有以下未达账项：（1）N公司7月30日，存入转账支票5 000元，但银行因内部手续尚未办妥，还未入账。（2）N公司7月30日，开出的一张转账支票4 000元和一张现金支票280元，由于持票人尚未到银行办理转账及取款手续，故银行尚未记账。（3）委托银行代收的贷款3 000元，7月30日银行已经收到登记入账，由于收账通知尚未送达N公司，故N公司尚未入账。（4）电信局委托银行代收N公司应付的电话费1 100元，银行已从N公司存款中代付，由于转账通知单尚未送达N公司，故N公司尚未记账。第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务第二节第二节 银行存款及结

40、算业务银行存款及结算业务第四章第四章 应收及应付款项应收及应付款项第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项第二节第二节 应付款项应付款项一、应收账款一、应收账款u应收账款的概念应收账款的概念 企业因销售商品、材料、提供劳务等, 应向购货单位收取的款项, 以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。u应收账款的范围应收账款的范围因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存储保证金第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项一、应收账款一、应收账款u应收账

41、款的确认应收账款的确认商品或劳务已经提供给顾客，即交易已经发生已经收到现金或取得收取现金的权利u应收账款的计价应收账款的计价 按实际的发生额计价入账按实际的发生额计价入账商业折扣：企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价加以确认现金折扣：有两种处理方式，包括总价法和净价法第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项一、应收账款一、应收账款u应收账款的核算应收账款的核算不存在现金折扣的情况【例1】A公司向B公司销售一批商品，货款11 700元，其中，商品价款10 000元，增值税1 700元，为B公司代垫的运杂费50元，作如下账务处理：1）销售商品，确认收入 借：应收账款B公司 11 7

42、50 贷：主营业务收入 10 000 应缴税费应缴增值税销项税额 1 700 银行存款 50第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项2）收到货款时 借：银行存款11 750 贷：应收账款B公司11 750若A公司给予B公司5%的商业折扣，那么A公司销售商品的价款为9 500元10 000（1-5%），增值税为 1 615元9 50017%，应作如下账务处理 借：应收账款B公司11 115 贷：主营业务收入9 500 应缴税费应缴增值税销项税额1 615一、应收账款一、应收账款u应收账款的核算应收账款的核算存在现金折扣的情况【例2】沿用【例1】，假设没

43、有发生代垫费用，若A公司规定的现金折扣条件为“210，N30”。作如下账务处理： 1）销售商品，确认收入 借：应收账款B公司 11 750 贷：主营业务收入 10 000 应缴税费应缴增值税销项税额 1 700 银行存款 50第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项在10天之内收到货款，则现金折扣：10 0002%200（元） 借：银行存款11 500 财务费用200 贷：应收账款B公司11 700在10天之后收到货款 借：银行存款11 700 贷：应收账款B公司11 700一、应收账款一、应收账款u应收账款的核算应收账款的核算备抵法【例3】A公司采

44、用应收账款余额百分比法对债务人B公司所欠款项计提坏账准备。各年计提坏账准备的比例均为5%。2010年年末应收账款余额为240 000元，则计提坏账准备为：坏账准备提取额240 0005%12 000（元） 借：资产减值损失12 000 贷：坏账准备12 000第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项应收账款余额百分比法第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项2011年5月，A公司发现有3 000元的应收账款无法收回，应确认坏账损失： 借：坏账准备3 000 贷：应收账款3 0002011年年末，A公司应收账款余额为280 000元。按本年年末应收账款余额应保持的坏账准备金额为： 280 0

45、005%14 000（元）而计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额为：12 000-3 0009 000（元）因此本年年末应补提坏账准备金额为：14 000-9 0005 000（元） 借：资产减值损失5 000 贷：坏账准备5 000第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项2012年9月，A公司上一年已冲销的3 000元坏账又收回，款项已存入银行。作如下账务处理： 借：应收账款3 000 贷：坏账准备3 000 借：银行存款3 000 贷：应收账款3 0002012年年末，A公司应收账款余额为200 000元。按本年年末应收账款余额应保持的坏账准备金额为：200 0005%10 000

46、（元）而计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额为：14 0003 00017 000（元）因此本年年末应冲减多提的坏账准备金额为：17 000-10 0007 000（元） 借：坏账准备7 000 贷：资产减值损失7 000备抵法【例4】A公司2012年12月31日应收账款账龄分析及估计坏账损失见表，期初坏账准备贷方余额为300元。第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项账龄分析法2012年12月31日，A公司应计提的坏账准备数额3 150-3002 850（元）： 借：资产减值损失2 850 贷：坏账准备2 850备抵法【例5】A公司估计坏账损失率为5%，假设坏账准备期初无余额，201

47、0年赊销金额为50 000元，2011年确认一笔坏账损失为1 500元，当年赊销金额为25 000元，2012年已核销的坏账1 500元又收回，当年赊销金额为40 000元，作如下账务处理：2010年期末计提坏账准备坏账准备提取额50 0005%2 500（元） 借：资产减值损失2 500 贷：坏账准备2 500第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项销货百分比法第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项2011年确认坏账损失 借：坏账准备1 500 贷：应收账款1 500年末计提坏账准备：本期应计提坏账准备金额25 0005%1 250（元） 借：资产减值损失1 250 贷：坏账准备1 2

48、502012年收回被核销的坏账 借：应收账款1 500 贷：坏账准备1 500 借：银行存款1 500 贷：应收账款1 500年末应计提坏账准备金额40 0005%2 000（元） 借：资产减值损失2 000 贷：坏账准备2 000备抵法个别认定法根据每一项应收账款的情况来估计坏账损失的方法在同一会计期间内运用个别认定法的应收账款，应从用其他方法计提坏账准备的应收款项中剔除第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项二、应收票据二、应收票据u应收票据的种类应收票据的种类包括商业承兑汇票和银行承兑汇票按是否代息，可分为带息应收票据和不带息应收票据u应收票据的计价应收票据的计价 按未来现金收入的现值

49、计价按未来现金收入的现值计价带息的短期应收票据的现值等于其票面本金不带息的短期应收票据均以到期值计价第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项二、应收票据二、应收票据u应收票据取得的核算应收票据取得的核算 按面值入账按面值入账债务人抵偿前欠货款，借记“应收票据”，贷记“应收账款”销售商品，借记“应收票据”，贷记“主营业务收入” 、“应缴税费应缴增值税销项税额”对于带息应收票据，期末按票面利率计提利息，借记“应收票据”，贷记“财务费用”u应收票据到期收回的核算应收票据到期收回的核算“天数”：“算头不算尾”或“算尾不算头”“月数”：以签发日数月后的对日计算不第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款

50、项【例6】A企业2011年10月1日取得应收票据，票据面值为10 000元，票面利率为12%，6个月期限；2012年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为12 000元，进项税额为2 040元，差额部分通过银行支付。 1）2011年12月31日计提票据利息时： 借：应收票据10 00012%123=300 贷：财务费用300 2）2012年2月1日： 借：原材料12 000 应缴税金应缴增值税进项税额2 040 贷：应收票据10 000+300=10 300 财务费用10 00012%121=100 银行存款3 640第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项三、预付款项及其他

51、应收款三、预付款项及其他应收款u预付款项的财务处理预付款项的财务处理u收回货物的财务处理收回货物的财务处理第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项【例7】红星电器厂预付甲企业的原材料款共计150 000元。作会计分录如下： 借：预付账款甲企业150 000 贷：银行存款150 000收到原材料及专用发票时，货款价为200 000元，增值税为34 000元，应补付84 000元。则应编制如下会计分录： 借：原材料200 000 应缴税费应缴增值税进项税额34 000 贷：预付账款甲企业234 000补付货款，作如下会计分录： 借：预付账款甲企业84 000 贷：银行存款84 000若红星电器厂

52、收到原材料及专用发票，全部货价为100 000元，增值税17 000元，应退33 000元，则编制如下会计分录： 借：原材料100 000 应缴税费应缴增值税进项税额17 000 贷：预付账款甲企业117 000退回多付的货款，作如下会计分录： 借：银行存款33 000 贷：预付账款甲企业33 000第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项三、预付款项及其他应收款三、预付款项及其他应收款u其他应收款项的核算其他应收款项的核算第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项【例8】某公司5日，设立管理部门定额备用金，由张某负责管理。管理部门的定额备用金核定定额为1 000元，财务科开出现金支票。应作

53、如下分录： 借：其他应收款备用金（张某）1 000 贷：银行存款1 000【例9】16日，张某交来普通发票220元，报销管理部门购买办公用品的支出，财务科以现金补足该定额备用金。应作如下分录： 借：管理费用220 贷：库存现金220【例10】22日，经批准减少管理部门定额备用金的核定定额200元，张某将200元交回财务科。 借：库存现金200 贷：其他应收款备用金（张某）200【例11】30日，由于机构变动，经批准撤销管理部门定额备用金，张某交回购买办公用品支出的普通发票30元及现金170元 借：管理费用30 库存现金170 贷：其他应收款备用金（张某）200第一节第一节 应收及预付款项应收及

54、预付款项一、应付款项一、应付款项 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等业务应支付给供应者而未付的账款。第二节第二节 应付款项应付款项【例12】甲企业为增值税一般纳税企业。2012年3月1日甲企业从A公司购入一批材料，价款100 000元，增值税17 000元，对方代垫运杂费1 000元。原材料已经验收入库，款项尚未支付。 借：原材料101 000 应缴税费应缴增值税进项税额17 000 贷：应付账款A公司118 000【例13】甲百货公司于2011年4月2日从A公司购入一批家电产品并已验收入库。专用发票上的价款100万元，增值税17万元。甲百货公司如在15天之内付清货款，将获得1%

55、现金折扣（考虑增值税）。 借：库存商品1 000 000 应缴税费应缴增值税进项税额170 000 贷：应付账款A公司1 170 000【例14】承【例13】，2011年5月31日，甲企业用银行存款支付上述应付账款。 借：应付账款A公司1 170 000 贷：银行存款1 170 000 企业转销确实无法支付的应付账款，直接转入营业外收入。【例15】2011年12月31日，丁企业从A公司购入一批材料，应付账款4 000元，但这笔账款确定为无法支付的款项，予以注销。 借：应付账款A公司4 000 贷：营业外收入4 000第二节第二节 应付款项应付款项二、应付票据二、应付票据第二节第二节 应付款项应

56、付款项【例16】甲企业为增值税一般纳税企业。该企业于2012年2月6日开出并呈兑一张面值为58 500元，期限为5个月的不带息商业承兑汇票，用以采购一批材料，材料已收到，按计划成本核算。增值税专用发票上注明的材料价款为50 000元，增值税税额为8 500元。该企业的有关会计分录如下： 借：材料采购50 000 应缴税费应缴增值税进项税额8 500 贷：应付票据58 500承【例15】，假设【例15】中的商业承兑汇票为银行承兑汇票，甲企业已经缴纳承兑手续费29.25元。该企业的有关会计分录如下： 借：财务费用29.25 贷：银行存款29.25【例17】某一般纳税企业于2012年4月1日购买商品

57、60 000元，同时出具一张面值为70 200元，期限为3个月的带息银行承兑汇票，年利率为10%，支付银行承兑手续费351元。（1）购买商品，出具银行承兑汇票时 借：库存商品60 000 应缴税费应缴增值税进项税额10 200 贷：应付票据银行承兑汇票70 200（2）支付银行承兑手续费 借：财务费用351 贷：银行存款351（3）4月30日，计提应付利息70 20010%/12=585（元） 借：财务费用585 贷：应付票据585（4）5月31日和6月30日计提应付利息（分录同上）（5）7月1日，票据到期，支付本息时 借：应付票据71 955 贷：银行存款71 955第二节第二节 应付款项应

58、付款项【例18】某公司于2011年11月1日从丙企业购入一批原材料，其价款为50 000元，增值税款为8 500元，该公司同时出具一张期限为3个月的带息票据，年利率为9%，该公司账务处理如下： 2011年11月1日购入材料时 借：原材料50 000 应缴税费应缴增值税进项税额8 500 贷：应付票据58 500 2011年12月31日记录两个月的利息费用（58 5009%2/12）时 借：财务费用利息支出877.5 贷：应付票据877.5 2012年2月1日到期付款时 借：财务费用利息支出438.75 应付票据59 377.5 贷：银行存款59 816.25第二节第二节 应付款项应付款项三、其

59、他应付款三、其他应付款第二节第二节 应付款项应付款项【例19】3月5日，红星公司以经营性租赁方式租入厂房一幢，按租赁合同规定，每月租金于次月底支付，本月计提应付租金2 500元。会计分录如下： 借：制造费用2 500 贷：其他应付款应付租金2 5004月30日，上述红星公司通过银行转账支付应付租金，会计分录如下： 借：其他应付款应付租金2 500 贷：银行存款2 500【例20】甲公司出租给某企业机器设备一台，收到租用押金6 000元，甲公司作账务处理如下： 借：银行存款6 000 贷：其他应付款6 000【例21】接【例20】，某企业租赁期结束退还该机器设备，甲公司退还押金，甲公司作账务处理

60、如下： 借：其他应付款6 000 贷：银行存款6 000第二节第二节 应付款项应付款项第五章第五章 采购业务核算采购业务核算第一节第一节 订单作业订单作业第二节第二节 采购业务采购业务一、订单的概述一、订单的概述u订单的含义订单的含义订单是企业采购部门向原材料、燃料、零部件、办公用品等供应者发出的订货单。u订单的意义订单的意义订单和合约均属于具有法律效力的书面文件，对买卖双方的要求、权利和义务必须予以说明。第一节第一节 订单作业订单作业二、订单履行流程二、订单履行流程u订单准备订单准备 搜集所需产品或服务的必要信息和正式提出购买要求的各项活动。u订单传输订单传输 订单请求从发出地点到订单录入地

61、点的传输过程。u订单录入订单录入u订单履行订单履行u订单状况报告订单状况报告 完成订单工作的最后一个环节，需要不断地向客户报告订单处理或交货过程中出现的各种状况，确保优质的客户服务。第一节第一节 订单作业订单作业三、订单作业流程重点介绍三、订单作业流程重点介绍u单据的演变单据的演变第一节第一节 订单作业订单作业三、订单作业流程重点介绍三、订单作业流程重点介绍u订单处理过程订单处理过程第一节第一节 订单作业订单作业三、订单作业流程重点介绍三、订单作业流程重点介绍u库存销售流程库存销售流程第一节第一节 订单作业订单作业三、订单作业流程重点介绍三、订单作业流程重点介绍u采购销售流程采购销售流程第一节

62、第一节 订单作业订单作业一、采购业务核算的内容及账户设置一、采购业务核算的内容及账户设置第二节第二节 采购业务采购业务u采购业务核算的内容 物资采购主要经济业务是采购成本、货款结算、采购成本计算u账户设置“材料采购”账户，核算各种物资的实际采购成本。“原材料”账户，反映库存物资的增减变化情况。“应缴税费”账户，登记企业计算应纳的各种税费 “应付账款”账户，核算企业购买材料、物资和接受劳务供应等二、物资采购业务核算二、物资采购业务核算第二节第二节 采购业务采购业务【例1】12月2日，向西安工厂购入甲物资600 kg，98元/kg；买价58 800元，增值税额9 996元，运杂费1 200元，共计

63、69 996元，物资尚未到达，货款尚未支付。 借：材料采购甲物资60 000 应缴税费应缴增值税进项税额9 996 贷：应付账款西安工厂69 996【例2】12月2日，上述甲物资已验收入库，按其实际采购成本转账。 借：原材料甲物资60 000 贷：材料采购甲物资60 000二、物资采购业务核算二、物资采购业务核算第二节第二节 采购业务采购业务【例3】12月8日，向东华工厂购入乙物资1 000 kg，168元/kg，买价168 000元，增值税额28 560元，运杂费2 000元，共计198 560元，货款已从银行支付，物资已验收入库。 借：材料采购乙物资170 000 应缴税费应缴增值税进项税

64、额28 560 贷：银行存款198 560物资验收入库： 借：原材料乙物资170 000 贷：材料采购乙材料170 000 二、物资采购业务核算二、物资采购业务核算第二节第二节 采购业务采购业务【例4】12月20日，以银行存款偿还欠西安工厂的货款65 000元。 借：应付账款西安工厂65 000 贷：银行存款65 000【例5】12月25日向东华工厂购入甲物资200 kg，98元/kg，买价计19 600元，增值税额3 332元；乙物资500 kg，168元/kg，买价计84 000元，增值税额14 280元；共同发生运杂费1 400元，合计金额122 612元。其中，乙物资货款、增值税额及运

65、杂费等99 280元由银行支付；甲物资货款、增值税额及运杂费等23 332元开出商业承兑汇票结算。物资已验收入库。二、物资采购业务核算二、物资采购业务核算第二节第二节 采购业务采购业务借：材料采购甲物资20 000 乙物资85 000借：应缴税费应缴增值税进项税额17 612 贷：银行存款99 280 应付票据23 332同时 借：原材料甲物资20 000 乙物资85 000 贷：材料采购甲材料20 000 乙材料85 000三、物资采购成本的计算三、物资采购成本的计算u成本计算的概念成本计算的概念在生产经营过程中，工业企业经常要发生人力、物力、财力的消耗，这些劳动消耗的货币表现称为费用。成本

66、计算分为物资采购成本计算、产品制造成本计算和主营业务成本计算。u物资采购成本的计算物资采购成本的计算物资的买价：供应单位开出的发票价格采购费用第二节第二节 采购业务采购业务第六章第六章 存货业务核算存货业务核算第一节第一节 存货概述存货概述第二节第二节 存货管理存货管理一、存货的含义与种类一、存货的含义与种类u存货的含义存货的含义存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。u存货的种类存货的种类外购存货通过进一步加工而取得的存货第一节第一节 存货概述存货概述二、存货的内容与特性二、存货的内容与特性u存货的内容存货的内

67、容在正常生产经营过程中持有以备出售的存货为了出售仍然处在生产过程中的存货将在生产过程或提供劳务过程中耗用的存货u存货的特性存货的特性有形性以出售为目的出售存货的成本能够可靠计量存货存在潜在的盈利性存货存在潜在的亏损性第一节第一节 存货概述存货概述三、存货的确认与计量三、存货的确认与计量u存货初始成本的计量存货初始成本的计量购入的存货：买价、费用、合理损耗、挑选整理费用、税费自制的存货：原材料、工资和有关费用委托外单位加工的存货：原材料、半成品、费用等投资者投入的库存：投资各方实际确认的价值抵偿债务方式的存货：账面价值-增值税进项税额+应付税费非货币性交易换入的存货：账面价值+应付税费盘盈存货：

68、类似存货的市场价格第一节第一节 存货概述存货概述三、存货的确认与计量三、存货的确认与计量u存货领用、发出的计量存货领用、发出的计量实际成本法：先进先出法，加权平均法，移动平均法毛利率法销售金额核算法第一节第一节 存货概述存货概述三、存货的确认与计量三、存货的确认与计量u期末存货的计价期末存货的计价存货采用成本与可变现净值孰低计价时的账务处理第一节第一节 存货概述存货概述【例4】【例3】某公司于2011年12月31日对库存存货成本与可变现净值计价后（1）直接转销法 1）单项比较法下的账务处理 借：存货跌价损失600 贷：存货A 400 存货D 200 2）分类比较法下的账务处理 借：存货跌价损失

69、300 贷：存货甲类存货300 3）综合比较法下的账务处理 借：存货跌价损失 200 贷：存货乙类存货 200第一节第一节 存货概述存货概述（2）备抵法1）单项比较法下的账务处理 借：管理费用计提的存货跌价准备600 贷：存货跌价准备6002）分类比较法下的账务处理 借：管理费用计提的存货跌价准备300 贷：存货跌价准备3003）综合比较法下的账务处理 借：管理费用计提的存货跌价准备200 贷：存货跌价准备200 第一节第一节 存货概述存货概述【例5】仍以【例3】为例，如果某公司用综合比较法计算存货跌价损失并按备抵法进行账务处理，2012年12月31日某公司的存货账面余额为12 000元，其中

70、甲类为5 500元，乙类为6 500元；可变现净值的合计数为11 500元，其中甲类为4 800元，乙类为6 700元，则2012年12月31日应补提的存货跌价准备=700-300=400（元），应作账务处理如下： 借：管理费用计提的存货跌价准备400 贷：存货跌价准备400一、商品储存的方法一、商品储存的方法u定位储存定位储存u随机储存随机储存u分类储存分类储存u分类随机储存分类随机储存u共同储存共同储存第二节第二节 存货管理存货管理二、货物的发送和接收方法二、货物的发送和接收方法u货物发送货物发送 企业办理一定的发运手续，通过一定的运输工具，把物资从起运地运往目的地。u货物接收货物接收物资

71、接货：车站码头接货、自行提货、库内接货物资验收数量验收：点件负衡法、整车负横法、验尺量方换算法、点件查数法质量验收：经验鉴别法、理化检验法、试用检验法第二节第二节 存货管理存货管理三、存货的清查与盘存三、存货的清查与盘存第二节第二节 存货管理存货管理【例6】某公司年末对库存存货进行清查盘存，发现B材料盘盈1 000元，经查属于平时计量方面的差错所造成。账务处理如下： 借：原材料B材料1 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1 000 报经有关部门批准，冲减管理费用： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1000 贷：管理费用1 000第二节第二节 存货管理存货管理【例7】某公司6月末进

72、行了一次存货清查、盘存，在财产清查、盘存过程中盘亏C材料3 000元。（1）在批准前，根据“账存实存对比表”所确定的材料盘亏数额，作如下账务处理： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3 000 贷：原材料3 000 、第二节第二节 存货管理存货管理（2）上述盘亏材料经批准作如下账务处理：1）盘亏及损毁的原材料中有1 000元属于自然灾害造成的非正常损失。 借：营业外支出1 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1 0002）盘亏及损毁财产物资的数额中属于责任者个人赔偿的有800元。 借：其他应收款800 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢8003）盘亏及损毁财产物资中属于管理不善造成

73、的有1 200元。 借：管理费用1 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1 200第七章第七章 销售业务核算销售业务核算第一节第一节 工业企业销售业务核算工业企业销售业务核算第二节第二节 商业企业销售业务核算商业企业销售业务核算一、核算内容及账户设置一、核算内容及账户设置u“主营业务收入主营业务收入”账户账户u“主营业务成本主营业务成本”账户账户u“销售费用销售费用”账户账户u“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户u“其他业务收入其他业务收入”账户账户u“其他业务支出其他业务支出”账户账户u“应缴税费应缴税费”账户账户第一节第一节 工业企业销售业务核算工业企业销售业务核算损益类账户损

74、益类账户结转后期末应无余额结转后期末应无余额负债类账户负债类账户二、销售收入业务核算二、销售收入业务核算u销售收入的确认销售收入的确认企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方企业既没有保留与所有权相关联的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制与交易相关的经济利益能够流入企业相关的收入和成本能够可靠地计量第一节第一节 工业企业销售业务核算工业企业销售业务核算二、销售收入业务核算二、销售收入业务核算u销售活动中主要经济业务的核算销售活动中主要经济业务的核算第一节第一节 工业企业销售业务核算工业企业销售业务核算【例1】12月17日，售给东风工厂A产品650件，每件售价200元，货款130

75、000元，应缴增值税额22 100元，款项已存至银行。 借：银行存款152 100 贷：主营业务收入130 000 应缴税费应缴增值税（销项税额）22 100【例2】12月23日，以银行存款支付产品广告费3 268元。 借：销售费用3 268 贷：银行存款3 268【例3】12月25日，售给红旗厂A产品370件，每件售价200元，计货款74 000元，增值税12 580元；B产品80件，每件售价210元，计货款16 800元，增值税2 856元，当即收到86 580元已承兑的银行汇票一张，其余货款未收到。 借：应收票据86 580 应收账款红旗工厂19 655 贷：主营业务收入90 800 应

76、缴税费应缴增值税（销项税额）15 436【例4】12月21日，销售甲材料500 kg，9元/kg，计货款4 500元，增值税765元，款项已存至银行。 借：银行存款5 265 贷：其他业务收入4 500 应缴税费应缴增值税（销项税额）765第一节第一节 工业企业销售业务核算工业企业销售业务核算【例5】12月25日，收到红旗工厂所欠货款19 656元，存入银行。 借：银行存款19 656 贷：应收账款红旗工厂19 656【例6】12月29日，结转本月销售甲材料成本3 500元。 借：其他业务支出3 500 贷：原材料甲材料3 500【例7】12月31日，按规定计算结转本月应纳的城乡维护建设税11

77、 040元及教育费附加1 560元。 借：营业税金及附加12 600 贷：应缴税金城市维护建设税11 040 其他应付款教育费附加1 560第一节第一节 工业企业销售业务核算工业企业销售业务核算三、销售成本的计算与结转三、销售成本的计算与结转第一节第一节 工业企业销售业务核算工业企业销售业务核算【例8】12月31日，计算结转本月已售产品的销售成本。已知A产品单位制造成本为161元，B产品单位制造成本为157元，从前面经济业务可知，A产品本月共销售1 020件，B产品销售80件，计算主营业务成本如下： 主营业务成本=1 020161+80157=176 780根据以上计算结果，结转产品销售成本，

78、作会计分录如下： 借：主营业务成本176 780 贷：库存商品176 780三、销售成本的计算与结转三、销售成本的计算与结转第一节第一节 工业企业销售业务核算工业企业销售业务核算【例8】12月31日，计算结转本月已售产品的销售成本。已知A产品单位制造成本为161元，B产品单位制造成本为157元，从前面经济业务可知，A产品本月共销售1 020件，B产品销售80件，计算主营业务成本如下： 主营业务成本=1 020161+80157=176 780根据以上计算结果，结转产品销售成本，作会计分录如下： 借：主营业务成本176 780 贷：库存商品176 780第一节第一节 工业企业销售业务核算工业企业

79、销售业务核算一、商品销售业务的核算一、商品销售业务的核算u综合差价率推算法综合差价率推算法第二节第二节 商业企业销售业务核算商业企业销售业务核算【例9】12月31日汉江商厦有关账户的资料如下：结转前商品进销差价账户余额198 608 库存商品账户余额338 800受托代销商品账户余额56 000 主营业务收入账户余额396 200综合差价率198 608/（338 800+56 000+396 200）100%25.11%本期已销商品进销差价396 20025.1199 485.82（元）根据计算的结果，作分录如下： 借：商品进销差价99 485.82 贷：主营业务成本99 485.82一、商

80、品销售业务的核算一、商品销售业务的核算u分柜组差价率推算法分柜组差价率推算法u实际进销差价计算法实际进销差价计算法第二节第二节 商业企业销售业务核算商业企业销售业务核算二、商品销售收入的调整二、商品销售收入的调整第二节第二节 商业企业销售业务核算商业企业销售业务核算【例10】汉江商厦月末“主营业务收入”账户余额为351 000元，增值税率为17，调整主营业务收入，计算的结果如下； 销售额351 000/（1+17%）300 000（元） 销项税额351 000-300 00051 000（元） 根据计算的结果，作分录如下： 借：主营业务收入51 000 贷：应缴税费应缴增值税销项税额51 00

81、0三、商业折扣与现金折扣的处理三、商业折扣与现金折扣的处理第二节第二节 商业企业销售业务核算商业企业销售业务核算【例11】甲公司为增值税一般纳税企业，2011年3月1日销售A商品10 000件，每件商品的标价为20元，实际成本为12元，A商品适用的增值税税率为17；甲公司给予购货方10的商业折扣，并规定现金折扣为210，120，N30；A商品3月1日发出，购货方3月9日付款。假定计算现金折扣考虑增值税。（1）3月1日销售实现时： 借：应收账款210 600 贷：主营业务收入180 000 应缴税费应缴增值税（销项税额）30 600 借：主营业务成本120 000 贷：库存商品120 000第二

82、节第二节 商业企业销售业务核算商业企业销售业务核算（2）3月9日收到货款时： 借：银行存款206 388 财务费用4 212（应收账款2%） 贷：应收账款210 600（3）若购货方于3月底才付款，则应按全额付款。 借：银行存款210 600 贷：应收账款210 600四、销售折让四、销售折让第二节第二节 商业企业销售业务核算商业企业销售业务核算【例12】甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100 000元，增值税税额为17 000元。该批商品的成本为70 000元。货到后乙公司发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予5的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的

83、约定，甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。（1）销售实现时：借：应收账款117 000 贷：主营业务收入100 000 应缴税费应缴增值税（销项税额）17 000第二节第二节 商业企业销售业务核算商业企业销售业务核算 借：主营业务成本70 000 贷：库存商品70 000（2）发生销售折让时： 借：主营业务收入5 000（100 0005） 应缴税费应缴增值税（销项税额）850 贷：应收账款5 850（3）实际收到款项时： 借：银行存款111 150 贷：应收账款111 1

84、50第二节第二节 商业企业销售业务核算商业企业销售业务核算【例13】按【例12】，此前甲公司未确认收入，而后发生了折让的处理。假定发生销售折让前，因该项销售在货款收回上存在不确定性，甲公司未确认该批商品的销售收入，纳税义务也未发生；发生销售折让后2个月，乙公司承诺近期付款。 则甲公司账务处理如下： （1）发出商品时： 借：发出商品70 000 贷：库存商品70 000第二节第二节 商业企业销售业务核算商业企业销售业务核算 （2）乙公司承诺付款，甲公司确认销售时： 借：应收账款111 150 贷：主营业务收入95000（100 000-100 0005） 应缴税费应缴增值税（销项税额）16 15

85、0 借：主营业务成本70 000 贷：发出商品70 000（3）实际收到款项时： 借：银行存款111 150 贷：应收账款111 150第八章第八章 利润核算利润核算第一节第一节 收入收入第二节第二节 费用费用第三节第三节 利润利润一、收入的基本特征一、收入的基本特征u收入的来源应是企业日常的经营活动，而不是偶发的交易或事项u收入表现为企业资产的增加或企业负债的减少u收入将导致企业所有者权益的增加u收入只包括本企业经济利益的流入二、收入的分类二、收入的分类u按性质分：主营业务收入、劳务收入和提供企业资产取得的收入u按主次分：主营业务收入和其他业务收入第一节第一节 收入收入三、销售商品收入的确认

86、、收入金额的计量和财务处理三、销售商品收入的确认、收入金额的计量和财务处理u销售商品收入的确认销售商品收入的确认企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制与交易相关的经济利益能够流入企业相关的收入和成本能够可靠地计量u销售商品收入金额的计量销售商品收入金额的计量按照公允价值确定销售商品的收入金额第一节第一节 收入收入三、销售商品收入的确认、收入金额的计量和财务处理三、销售商品收入的确认、收入金额的计量和财务处理u销售商品收入的财务处理销售商品收入的财务处理分期收款销售【例1】某公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为

87、17%，该公司2012年4月8日采用分期收款销售方式销售一台大型设备，全部价款300 000元（不含增值税），分3年等额收款，该设备的成本为240 000元。作账务处理如下：1）发出该设备时 借：分期收款发出商品240 000 贷：库存商品240 000第一节第一节 收入收入 2）每年4月8日交付设备价款时 借：银行存款117 000 贷：主营业务收入100 000 应缴税费应缴增值税（销项税额）17 000同时相应结转每期的成本80 000元。各期均应作如下账务处理： 借：主营业务成本80 000 贷：分期收款发出商品80 000第一节第一节 收入收入三、销售商品收入的确认、收入金额的计量和

88、财务处理三、销售商品收入的确认、收入金额的计量和财务处理u销售商品收入的财务处理销售商品收入的财务处理代销商品：视同买断和一般代销（收取手续费的销售）【例2】中商公司委托某商场代销B商品1 000件，单位售价100元（不含增值税），单位成本70元，增值税税率17%，于10月8日发出该批商品。次月1日收到该商场转来的代销清单，上述商品全部售出，共支付手续费10 000元。该公司应作如下账务处理：1）发出该批商品时 借：委托代销商品B商品70 000 贷：库存商品B商品70 000第一节第一节 收入收入2）次月1日收到代销清单时 借：应收账款某商场117 000 贷：主营业务收入100 000 应

89、缴税费应缴增值税（销项税额）17 000 借：主营业务成本B商品70 000 贷：委托代销商品B商品70 000 借：销售费用10 000 贷：应收账款某商场10 0003）收到该商场汇来的货款净额107 000元时 借：银行存款107 000 贷：应收账款某商场107 000第一节第一节 收入收入四、投资收益的核算四、投资收益的核算u投资收益的概念及基本内容投资收益的概念及基本内容企业确认的对外投资取得的收益或发生的损失包括债券的利息收入、股票的股利收入以及其他投资收入或损失u账户设置账户设置“投资收益”账户 “应收股利”账户第一节第一节 收入收入【例3】现假定中商公司所投资的单位宣告分配本

90、年现金股利，其中本公司应得20 000元，暂未收到。应作如下账务处理： 借：应收股利20 000 贷：投资收益20 000【例4】中商公司购入的面值500 000元，期限5年，年利率4%，到期一次还本付息的A公司债券，按年结账时，每年应计利息为：500 0004%=20 000（元），应作如下账务处理： 借：长期股权投资债券投资（应计利息）20 000 贷：投资收益20 000第一节第一节 收入收入u财务处理财务处理一、销售费用的核算一、销售费用的核算u销售费用的概念销售费用的概念企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。u销售费用的账务处理

91、销售费用的账务处理第二节第二节 费用费用【例5】某公司12月份在产品销售过程中发生销售费用共计7 000元，其中：以银行存款支付广告费1 600元、运输费840元、应负担的专设销售机构人员工资4 000元和福利费560元。作账务处理如下： 借：销售费用7 000 贷：应付职工薪酬工资4 000 应付职工薪酬应付福利费560 银行存款2 440二、管理费用的核算二、管理费用的核算u管理费用的概念管理费用的概念企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。u管理费用的账务处理管理费用的账务处理第二节第二节 费用费用【例7】中商公司1月份发生的经济业务和账务处理如下：（1）以现金支付业务

92、招待费800元。 借：管理费用800 贷：库存现金800（2）本月计提厂部的固定资产折旧费3 500元。 借：管理费用3 500 贷：累计折旧3 500（3）根据本月工资分配计算，厂部行政管理人员工资为8 000元，提取职工福利费1 120元。 借：管理费用9 120 贷：应付职工薪酬工资8 000 应付福利费1 120（4）月终将本月发生的管理费用13 420元转入“本年利润”账户。 借：本年利润13 420 贷：管理费用13 420三、财务费用的核算三、财务费用的核算u财务费用的概念财务费用的概念企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。u财务费用的账务处理财务费用的账务处理第二节第二节 费用

93、费用【例8】中商公司3月份发生的有关经济业务及账务处理如下：（1）预提本月负担的短期借款利息支出3 000元。 借：财务费用3 000 贷：预提费用3 000（2）以银行存款支付金融机构手续费900元。 借：财务费用900 贷：银行存款900（3）接银行通知，银行转来储户利息2 000元。 借：银行存款2 000 贷：财务费用2 000（4）月末将本月发生的财务费用1 900元转入“本年利润”账户。 借：本年利润1 900 贷：财务费用1 900四、营业税金及附加四、营业税金及附加u营业税金及附加的概念营业税金及附加的概念主要业务应负担的营业税、消费税、资源税、教育税附加和城市维护建设税等。u

94、营业税金及附加的账务处理营业税金及附加的账务处理第二节第二节 费用费用【例9】某企业所设销售机构某日对外零售应税消费品全部销售额为46 800元（含增值税），增值税率为17，应缴增值税6 800元；消费税率为10，应缴消费税4 000元；城市维护建设税税率7%，应缴城市维护建设税756元（6 8004 000）7%；教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元（6 8004 000）3%，销售收入已全部存入银行。应作账务处理如下：第二节第二节 费用费用（1）实现销售收入，计算应缴各种税费时 借：银行存款46 800 贷：主营业务收入40 000 应缴税费应缴增值税（销项税额）6 800 借

95、：营业税金及附加5 080 贷：应缴税费应缴消费税4 000 应缴城市维护建设税756 应缴教育费附加324（2）缴纳各项税费时 借：应缴税费应缴消费税4 000 应缴城市维护建设税756 应缴教育费附加324 贷：银行存款5 080（3）期末结转“营业税金及附加”时 借：本年利润5 080 贷：营业税金及附加5 080第二节第二节 费用费用【例10】某汽车运输公司，2011年3月取得运输收入500 000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2 000 000元，转让一项非专利技术，取得收入900 000元。该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧

96、仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%，教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理如下：（1）计算营业税运输收入应纳营业税=500 0003%=15 000（元）转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2 000 0005%=100 000（元）转让非专利技术应纳营业税=900 0005%=45 000（元）应纳营业税合计=15 000+100 000+45 000=160 000（元）第二节第二节 费用费用（2）计算教育费附加和城市维护建设税应缴教育费附加=160 0003%=4 800（元）应缴城市维护建设

97、税=160 0007%=11 200（元）（3）作账务处理1）计算运输收入应纳营业税时借：营业税金及附加15 000 贷：应缴税费应缴营业税15 0002）计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时借：固定资产清理100 000 贷：应缴税费应缴营业税100 000第二节第二节 费用费用3）计算转让非专利技术应纳营业税时借：其他业务成本45 000 贷：应缴税费应缴营业税45 000借：营业税金及附加16 000 贷：应缴税费应缴教育费附加4 800 应缴城市维护建设税11 2004）企业在缴纳营业税时作账务处理如下借：应缴税费应缴营业税160 000 应缴教育费附加4 800 应缴城市维护建设税

98、11 200 贷：银行存款176 0005）结转“营业税金及附加”时借：本年利润31 000 贷：营业税金及附加31 000五、应交所得税的核算五、应交所得税的核算u账户的设置账户的设置所得税账户、递延税款账户、应缴税费应缴所得税账户u账务处理账务处理应付税款法汇算清缴的财务处理企业所得税减免税的财务处理上年利润调整所得税财务处理第二节第二节 费用费用一、营业利润一、营业利润u营业收入营业收入 主营业务收入、其他业务收入u营业成本营业成本 主营业务成本、其他业务成本u营业税及附加营业税及附加 营业税、消费税、城市维护建设税等 u资产减值损失资产减值损失 应收账款坏账损失、存货跌价损失等u公允价

99、值变动收益公允价值变动收益 企业交易性金融资产等u投资收益投资收益 u期间费用期间费用 销售费用、管理费用、财务费用第三节第三节 利润利润第三节第三节 利润利润二、利润总额二、利润总额u营业外收支营业外收支u营业外收入营业外收入u营业外支出营业外支出第三节第三节 利润利润第三节第三节 利润利润第三节第三节 利润利润第三节第三节 利润利润三、净利润三、净利润第三节第三节 利润利润第九章第九章 财务报告与销售日报表财务报告与销售日报表第一节第一节 财务报告财务报告第二节第二节 销售日报表销售日报表一、财务报告的概念和种类一、财务报告的概念和种类u财务报告的概念财务报告的概念企业对外提供的反映企业某

100、一特定时期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。u财务报告的种类财务报告的种类经济内容：财务状况报表和经营成果报表企业资金运动的状态：静态报表和动态报表财务报告的编制时间：中期报告和年度报告财务报告编制的主体：个别财务报告和合并财务报告财务报告的使用对象：对外财务报告和对内财务报告第一节第一节 财务报告财务报告二、资产负债表二、资产负债表u资产负债表的概念资产负债表的概念资产负债表是总括反映企业某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的主要财务报表。资产=负债+所有者权益，是资产负债表的主要内容。u资产负债表的结构资产负债表的结构我国企业资产负债表采用账户式结构。账户式

101、资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列。右方为负债及所有者权益项目，一般根据要求的清偿时间，按先后顺序排列。第一节第一节 财务报告财务报告一、资产负债表一、资产负债表第一节第一节 财务报告财务报告【例】“甲公司2012年12月31日的有关资料”如下：第一节第一节 财务报告财务报告（2）债权债务明细科目余额1）应收账款明细资料如下：应收账款式A公司借方余额100 000元；应收账款B公司贷方余额20 000元。2）预付账款明细资料如下：预收账款C公司借方余额20 000元；预收账款D公司贷方余额50 000元。3）应付账款明细资料如下：应付账款E公司贷方余100 000

102、元；应付账款F公司借方余额30 000元。4）预收账款明细资料如下：预收账款G公司贷方余额40 000元；预收账款H公司借方余额30 000元。长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：1）从工商银行借入30 000元（本利和），期限从2011年6月1日至2013年6月1日；2）从建设银行借入50 000元（本利和），期限从2012年8月1日至2014年8月1日。第一节第一节 财务报告财务报告三、利润表和利润分配表三、利润表和利润分配表u利润表的概念利润表的概念它是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。u利润表的格式利润表的格式以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、

103、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（亏损）第一节第一节 财务报告财务报告第一节第一节 财务报告财务报告第一节第一节 财务报告财务报告第一节第一节 财务报告财务报告四、现金流量表四、现金流量表u现金流量表的概念现金流量表的概念现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。u现金流量表的结构现金流量表的结构经营活

104、动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量第一节第一节 财务报告财务报告第一节第一节 财务报告财务报告第一节第一节 财务报告财务报告第一节第一节 财务报告财务报告一、编制销售日报表的意义一、编制销售日报表的意义u能有效地把握市场需要及其动向u能随时把握竞争对手的情报u能及时收集技术信息和顾客信息u能有效地对目标达成程度进行评价u能有效地对销售员的行动进行管理u推销员可将拜访中所遇到的问题列出，从而向主管寻求相关支援u可以对洽谈技术上的问题点进行把握，对所遇的问题进行分类u可以作为销售效率的分析资料，也可以用来作为销售统计的资料u可以作为自我管理的工具u可以随时把握地区特色第二

105、节第二节 销售日报表销售日报表二、销售日报表的编制或填写要求二、销售日报表的编制或填写要求u报表编制必须便于填写u报表编制必须便于处理，即便作为以后的统计资料也要易于分析u报表编制必须标准化、表格化u报表编制必须能够随时反映销售业绩的变化u提交报表的时间和责任人也要明确地表示出来u报表必须便于与过去的报告相比较u报表必须可作为业务员反省的工具u填写报表时应充分获得所需要的信息u填写报表时必须能够客观反映市场状况及拜访情况第二节第二节 销售日报表销售日报表三、销售费用明细表三、销售费用明细表销售费用明细表是反映企业在一定时期内发生的各项销售费用及其构成情况的成本表。表中的各明细项目应包括企业各销

106、售环节、销售机构及其组织、管理销售活动所发生的各项费用。正确、定期地编制销售费用明细表，有助于考核费用计划执行情况，发现费用项目超支或节约原因，为编制销售费用计划和预测未来销售费用水平提供依据。第二节第二节 销售日报表销售日报表第二节第二节 销售日报表销售日报表第十章第十章 收银业务收银业务第一节第一节 收银概述收银概述第二节第二节 收银业务操作收银业务操作第三节第三节 点钞与人民币真假的鉴别点钞与人民币真假的鉴别一、收银员的基本素质要求一、收银员的基本素质要求u收银员的基本素质要求收银员的基本素质要求收银员要了解公司与商场有关的各项规章制度收银员要熟悉收银业务运作收银员要熟练掌握各种收银设备

107、的操作技能收银员应具备一定的服务意识和销售技巧，服从、协作意识强收银员应具备基本的电脑知识和财务知识收银员应具有识别假钞和鉴别支票真伪的能力u收银员岗位职责要求收银员岗位职责要求收银员要为顾客提供快速、优质的结算服务收银员要防止商品从收银通道流失第一节第一节 收银概述收银概述一、收银员的基本素质要求一、收银员的基本素质要求u收银员操作要求收银员操作要求营业前到指定地点领取备用金整理收银机，将备用金放入钱箱，检查银行卡是否结账检查设备是否正常，办公用品是否齐全营业中熟悉各种商品条码的位置核对商品与电脑显示是否一致营业后拿好备用金、营业款及各类单据到指定地点制单按规定格式填写现金缴款单第一节第一节

108、 收银概述收银概述二、收银工作环境二、收银工作环境u收银硬件环境收银硬件环境商品营销环境收银作业环境收银工作设备u收银软件环境收银软件的应用环境是一个由前台收银机、后台计算机和服务器组成的网络环境。第一节第一节 收银概述收银概述第二节第二节 收银业务操作收银业务操作一、收银机运行操作一、收银机运行操作u开机与登录操作开机与登录操作u暂停与恢复操作暂停与恢复操作u退出与关机操作退出与关机操作第二节第二节 收银业务操作收银业务操作二、收银机键盘操作二、收银机键盘操作uPOSPOS编程键盘操作编程键盘操作POS收银机键盘多为可编程键盘，具有强大的软件设定功能，功能键多为自定义键，通常由企业信息中心根

109、据需要进行设定和增删。键盘功能设置完成后，为方便收银员使用，可在设置好的按键上贴上其功能名称，然后扣上键帽以固定功能键的位置。uPOSPOS固化编程键盘操作固化编程键盘操作有的POS机是固化编程键盘，按照使用习惯或用户的需要定义键盘内容的位置，并写进芯片永久保存，将定义好的功能键名称印刷在每个按键上，不易磨损丢失。第二节第二节 收银业务操作收银业务操作三、收银机键盘操作三、收银机键盘操作u商品条形码商品条形码将表示一定信息的字符代码转换成用一组黑白或彩色相间的平行线条，按一定的规则排列组合而成的特殊图形符号。u商品店内码商品店内码超市用专用设备（如电子秤）对商品称重并自动编码，然后打印出条码标

110、签将其粘贴或悬挂在商品包装袋上。u条码录入技能条码录入技能收银员录入条码要做到快速、一次、无遗漏扫描。第二节第二节 收银业务操作收银业务操作第二节第二节 收银业务操作收银业务操作四、商品消磁与装袋四、商品消磁与装袋u商品消磁商品消磁对固定在商品上的防盗标签进行解除磁性的操作。u商品袋装技能商品袋装技能首先应征求顾客用袋意见，正确选择购物袋以节省为原则进行商品包装检查提醒或帮助顾客正确处理商品包装第二节第二节 收银业务操作收银业务操作五、收银作业五、收银作业u现金业务操作现金业务操作u银行卡收银操作银行卡收银操作u优惠卡收银操作优惠卡收银操作u优惠券优惠券第二节第二节 收银业务操作收银业务操作六

111、、退换货物业务的处理六、退换货物业务的处理u退货退货顾客在购买商品后的一定时期内，对有质量问题的商品向商家要求退掉商品和退还等价现金。u换货换货顾客以某种理由要求商家予以更换商品，或商家对顾客购买的有质量问题的商品按国家有关法律规定作换货处理。第二节第二节 收银业务操作收银业务操作七、操作过程中遇到的问题处理七、操作过程中遇到的问题处理u显示屏左下角的打印图标出现问号u显示屏左下角出现“断网”字样u收款过程中突然出现死机而正在刷银行卡u当收款过程中积分卡漏了积分u返利卡退货u在操作银行卡收款过程中，打印机中途断电u银行卡退货u在收送券活动中，遇到需冲销的账务u所收现金已输入银联，需调整u系统不

112、稳定，在刷返利卡时有时会出现冲正信息一、点钞技术与方法一、点钞技术与方法u手工点钞的方法手工点钞的方法手持式单指单张点钞手按式单指单张点钞手按式三张点钞扇面式点钞手工清点硬币的方法u点钞的基本程序和要求点钞的基本程序和要求基本程序：拆把，持钞姿势，点钞，计数，墩齐，扎把，盖章基本要求：坐姿端正、用品定位、清理整齐、指法规范、清点准确、捆扎合格、动作流畅、计数盖章、快速整洁第三节第三节 点钞与人民币真假的鉴别点钞与人民币真假的鉴别二、人民币真假的鉴别二、人民币真假的鉴别u假币的概念和种类假币的概念和种类伪造货币和变造货币疑似假币和确定假币u假人民币纸币的主要特征假人民币纸币的主要特征u识别真假人民币的方法识别真假人民币的方法一看，二模，三听，四测第三节第三节 点钞与人民币真假的鉴别点钞与人民币真假的鉴别二、人民币真假的鉴别二、人民币真假的鉴别u人民币防伪特征人民币防伪特征第三节第三节 点钞与人民币真假的鉴别点钞与人民币真假的鉴别