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1、第九章第九章 公益性项目评价公益性项目评价1 1 公益性项目评价概述公益性项目评价概述2 2 效益费用分析效益费用分析3 3 效果费用分析效果费用分析4 4 效用成本分析效用成本分析本章内容本章内容|熟悉公益性项目评价的概念及其与财务评熟悉公益性项目评价的概念及其与财务评价的区别；价的区别；|掌握效益费用分析；掌握效益费用分析；|了解效果费用分析；了解效果费用分析；|了解效用成本分析。了解效用成本分析。本章要求本章要求|独立方案的效益费用分析独立方案的效益费用分析|互斥方案的效益费用分析互斥方案的效益费用分析|效果费用分析的基本原则和步骤效果费用分析的基本原则和步骤|效果费用分析效果费用分析|
2、效用成本分析效用成本分析本章重点本章重点本章难点本章难点1 1 公益性项目评价概述公益性项目评价概述一、公益性项目评价的概念一、公益性项目评价的概念 公益性项目评价，是以公益性项目评价，是以不断改善投资环境、不断改善投资环境、优化产业结构、实现宏观经济持续增长为目标，优化产业结构、实现宏观经济持续增长为目标，从从纳税人纳税人的角度出发，采用的角度出发，采用效益费用效益费用等分析方法，等分析方法，考察公益性项目给社会公众带来的效益是考察公益性项目给社会公众带来的效益是 否大于项目投入的费用，为公益性项目的选优否大于项目投入的费用，为公益性项目的选优 决策提供依据。决策提供依据。二、公益性项目评价
3、与财务评价的区别二、公益性项目评价与财务评价的区别1 1评价指标性质不同评价指标性质不同 政府及非营利组织兴建项目是为了保护国家政府及非营利组织兴建项目是为了保护国家及人民生命财产安全，为公众和企业提供满意便及人民生命财产安全，为公众和企业提供满意便捷的服务，公众享受服务有时免费，有时仅按准捷的服务，公众享受服务有时免费，有时仅按准成本或成本付费，政府及非营利组织兴建和维持成本或成本付费，政府及非营利组织兴建和维持公益性事业的的经济来源主要是财政收入，即纳公益性事业的的经济来源主要是财政收入，即纳税人的上缴税金。在这种情况下，不可能采用盈税人的上缴税金。在这种情况下，不可能采用盈利最大化指标来
4、评价拟建项目的可行性和合理性。利最大化指标来评价拟建项目的可行性和合理性。公益性事业公益性事业财政收入财政收入经济来源经济来源2 2评价指标计算方式不同评价指标计算方式不同B效益效益C费用费用投资主体投资主体好处好处投入投入计算财务评价指标时，现金流入和流出针对的计算财务评价指标时，现金流入和流出针对的是一个是一个投资主体投资主体。计算公益性项目评价指标计算公益性项目评价指标B/CB/C时时3 3评价指标数量不同评价指标数量不同 对竞争性项目进行财务评价时，采用对竞争性项目进行财务评价时，采用可货币可货币化的、单一的化的、单一的盈利能力指标就足够了。但公益性盈利能力指标就足够了。但公益性项目几
5、乎都有多方面的无形效果，诸如项目几乎都有多方面的无形效果，诸如收入分配、收入分配、地区均衡发展、就业、教育、健康、生态平衡、地区均衡发展、就业、教育、健康、生态平衡、社会安定、国家安全社会安定、国家安全等。由于不存在相应的市场等。由于不存在相应的市场和价格，无形效果一般很难赋予货币价值，必须和价格，无形效果一般很难赋予货币价值，必须寻找其他方法对项目的无形效果进行评价。寻找其他方法对项目的无形效果进行评价。效果效果4 4评价指标之间协调的难易程度不同评价指标之间协调的难易程度不同 对竞争性项目进行财务评价时，各盈利能力对竞争性项目进行财务评价时，各盈利能力指标之间的关系是协调的，尽管各利益主体
6、之间指标之间的关系是协调的，尽管各利益主体之间也会出现不一致，但协调起来比较容易，往往不也会出现不一致，但协调起来比较容易，往往不影响大局。但不同的公民对公益性项目的多个指影响大局。但不同的公民对公益性项目的多个指标关注的侧重点往往不同，这可能导致指标相互标关注的侧重点往往不同，这可能导致指标相互之间具有显著的冲突，而且协调矛盾的难度也较之间具有显著的冲突，而且协调矛盾的难度也较大，从而增加项目选优的复杂性。大，从而增加项目选优的复杂性。2 2 效益费用分析效益费用分析一、效益费用的度量一、效益费用的度量1 1社会效益的度量社会效益的度量 设设Up表示社会公众使用目前设施的年总成本，表示社会公
7、众使用目前设施的年总成本，Uf表示相同的社会公众使用新设施后的年总成本，表示相同的社会公众使用新设施后的年总成本，I为投资主体取得的收益，为投资主体取得的收益，D为投资所带来的负效为投资所带来的负效益，则新项目带来的社会效益为：益，则新项目带来的社会效益为：B=UpUf I D 2 2投资主体成本的度量投资主体成本的度量 投资主体的成本包括以下两部分投资主体的成本包括以下两部分：（1 1）投资成本。）投资成本。设设Cf表示拟建公益性项目的等额表示拟建公益性项目的等额年值投资成本，年值投资成本，Cp表示用等额年值表示目前正在表示用等额年值表示目前正在使用的设施余值，则新项目的投资成本为：使用的设
8、施余值，则新项目的投资成本为：（2 2）运营成本。）运营成本。设设Mf表示拟建公益性项目的未表示拟建公益性项目的未来的年运营费，来的年运营费，Mp表示目前正在使用的设施的年表示目前正在使用的设施的年运营费，则新项目的运营成本为：运营费，则新项目的运营成本为：C=CfCpM=MfMp二、效益费用分析指标二、效益费用分析指标1. 1. 净效益净效益其中：其中：B B为社会效益，为社会效益，C C为投资成本，为投资成本，M M为运营成本，为运营成本， 评价准则：评价准则：BBC0C0，说明社会的所得大于，说明社会的所得大于所失，项目可以接受；反之，不能接受。所失，项目可以接受；反之，不能接受。2.
9、2. 效益费用比（效费比）效益费用比（效费比）（1 1）B/CB/C的常规计算方法的常规计算方法（2 2）B/CB/C的修正计算方法的修正计算方法 评价准则：评价准则：B/C1B/C1，说明社会的所得大于所失，说明社会的所得大于所失，项目可以接受；反之，不能接受。项目可以接受；反之，不能接受。 【例【例9-19-1】：某城市要新修建一条区间高速公路，各方案】：某城市要新修建一条区间高速公路，各方案有关数据如下表所示，设折现率为有关数据如下表所示，设折现率为10%10%，计算期为，计算期为3030年，年，试分别用试分别用B/CB/C的常规计算方法和修正计算方法比较方案，的常规计算方法和修正计算方
10、法比较方案，并说明哪一个计算方法更为合理。并说明哪一个计算方法更为合理。项目目 老老线A 新新线B 新新线C公众年使用成本公众年使用成本U 16400 13530 15990投投资主体建主体建设成本成本 0 8200 8200建建设成本年成本年值AC=8200（A/P，10%，30） 0 870 870投投资主体运主体运营成本成本 20500 22140 19680年成本合年成本合计 36900 36540 36540新新线比老比老线成本成本节约额 360 360【例【例9-19-1】（续】（续1 1）（1 1）采用常规）采用常规B/CB/C计算方法新线计算方法新线B B与老线与老线A A比较
11、的比较的增量增量B/CB/C为：为：新线新线C C与老线与老线A A比较的增量比较的增量B/CB/C为为 【例【例9-19-1】（续】（续2 2）（2 2）采用修正）采用修正B/CB/C计算方法新线计算方法新线B B与老线与老线A A比较的比较的增量增量B/CB/C为：为： 新线新线C C与老线与老线A A比较的增量比较的增量B/CB/C为为 从以上比较可以看出，修正的从以上比较可以看出，修正的B/CB/C计算方法比常计算方法比常规的计算方法更能保证评价结论的一致性，因而更规的计算方法更能保证评价结论的一致性，因而更具有合理性。具有合理性。三、独立方案的效益费用分析三、独立方案的效益费用分析
12、【例【例9-29-2】：为开发某河流的水资源，同时减少水】：为开发某河流的水资源，同时减少水灾，政府考虑了一个修建水坝系统的建设方案。灾，政府考虑了一个修建水坝系统的建设方案。如果折现率为如果折现率为6%6%，试根据下表的基础数据，对方，试根据下表的基础数据，对方案作出评价。项目按无限寿命考虑案作出评价。项目按无限寿命考虑年效益年效益B年投年投资C年运年运营费M防洪年增加收益防洪年增加收益 95娱乐年增加收益年增加收益 57提供灌提供灌溉用水年增加收益用水年增加收益 8.5提供市政用水年增加收益提供市政用水年增加收益 9.0造成造成渔业和野生生物和野生生物损失失 -5.0项目初始投目初始投资
13、5740项目建成后的年运目建成后的年运营费 20 解：（解：（1 1）采用常规）采用常规B/CB/C分析法分析法 （2 2）采用修正）采用修正B/CB/C分析法分析法【例【例9-29-2】（续）】（续）采用两种方式计算的采用两种方式计算的 B/CB/C 均小于均小于1 1，可见，建水，可见，建水坝方案的效益小于成本，应予否决。坝方案的效益小于成本，应予否决。四、互斥方案的效益费用分析四、互斥方案的效益费用分析1. 1. 净效益法净效益法2. 2. 效果比法效果比法（1 1）绝对效果检验；）绝对效果检验；（2 2）对第一步保留的方案，按费用由小到大排序；）对第一步保留的方案，按费用由小到大排序；
14、（3 3）相对效果检验：计算两两方案的增额效费比，即）相对效果检验：计算两两方案的增额效费比，即准则：准则：BBC0C0且且maxmaxBBCCi i的方案为最优方案。的方案为最优方案。若若B/C1B/C1，保留费用大的方案；若，保留费用大的方案；若B/C1B/C1，保，保留费用小的方案；直到最后被保留的方案，即为最优方案留费用小的方案；直到最后被保留的方案，即为最优方案。【例【例9-39-3】：】： 某市计划购置消防系统设备，共有五某市计划购置消防系统设备，共有五个方案能满足消防需要的基本目标，其数据列入下个方案能满足消防需要的基本目标，其数据列入下表，设定折现率为表，设定折现率为10%10
15、%，设备寿命期为，设备寿命期为1010年，试选年，试选择最优方案。择最优方案。方案方案A AB BC CD DE E初始投资初始投资C C50504040606070702828年运营费用年运营费用M M0.80.81.01.00.90.91.61.60.40.4年增加效益年增加效益B B111113136.36.314.514.56 6B-C =B-C =B-CB-C（A/PA/P，10%10%，1010）-M-M2.072.072.242.24-1.1-1.11.511.511.041.04优序优序2 21 1淘汰淘汰3 34 4【例【例9-39-3】（续）解：（】（续）解：（1 1）用指
16、标）用指标B-CB-C分析，分析过程和结分析，分析过程和结果如上表所示。果如上表所示。（2 2）用修正）用修正B/CB/C指标分析，过程和结果见下表所示：指标分析，过程和结果见下表所示：方案方案E EC CA AB BD D投资年值投资年值C C4.564.566.56.58.148.149.769.7611.3911.39年运营费用年运营费用M M0.40.40.90.90.80.81.01.01.61.6年增加效益年增加效益B B6 66.36.31111131314.514.5B/CB/C1.2311.2310.8310.8311.2511.2511.2311.2311.1311.131
17、对比方案对比方案A A对对E EB B对对A AD D对对B B增量增量C C3.583.581.621.621.631.63增量增量M M0.40.40.20.20.60.6增量增量B B5 52 21.51.5B/CB/C1.2811.2811.1111.1110.5510.551最优方案最优方案B B五、相关方案的效益费用分析五、相关方案的效益费用分析1. 1. 资金有限相关型方案的费用效益分析资金有限相关型方案的费用效益分析2. 2. 从属相关型方案的费用效益分析从属相关型方案的费用效益分析 以上两类相关型方案的费用效益以上两类相关型方案的费用效益分析主要采用分析主要采用“互斥方案组合
18、法互斥方案组合法”。【例【例9-49-4】：某公益性项目两个基本方案成本效益数据如下】：某公益性项目两个基本方案成本效益数据如下表所示，这两个方案是相互对立的。另外，该项目还有三表所示，这两个方案是相互对立的。另外，该项目还有三个附属项目，这三个项目也相互独立。目前，政府只有个附属项目，这三个项目也相互独立。目前，政府只有4040亿元的资金，折现率为亿元的资金，折现率为8%8%，基本项目和附属项目的寿命均，基本项目和附属项目的寿命均为为3030年。试分析项目的哪种组合能满足要求。年。试分析项目的哪种组合能满足要求。基本项目方案基本项目方案附属项目方案附属项目方案项目项目初始投初始投资资年运营年
19、运营成本成本年效益年效益项目项目初始投初始投资资年运营年运营成本成本年效益年效益P1P115150.80.82.62.6S1S15 50.10.10.670.67P2P230301.21.24.84.8S2S210100.20.21.251.25S3S315150.30.32.662.66【例【例9-49-4】（续）解：基本项目两个方案的初始投资之和超过】（续）解：基本项目两个方案的初始投资之和超过了资金限额了资金限额4040亿，故基本方案不能同时建设。满足资金限亿，故基本方案不能同时建设。满足资金限制条件的互斥方案组合如下表所示：制条件的互斥方案组合如下表所示：|在上述互斥组合方案中，在上述
20、互斥组合方案中，P1+S2+S3P1+S2+S3产生的净效益最大，故产生的净效益最大，故应采用这一方案组合。应采用这一方案组合。组合方案组合方案初始投资初始投资年运营成本年运营成本年效益年效益净效益净效益B-B-CC（年值）（年值）P1+S1P1+S120200.90.93.273.270.5940.594P1+S2P1+S225251.01.03.853.850.630.63P1+S3P1+S330301.11.15.265.261.4961.496P1+S1+S2P1+S1+S230301.11.14.524.520.7560.756P1+S1+S3P1+S1+S335351.21.25.
21、935.931.6221.622P1+S2+S3P1+S2+S340401.31.36.516.511.6581.658P2+S1P2+S135351.31.35.475.471.0621.062P2+S2P2+S240401.41.46.056.051.0981.0983 3 效果费用分析效果费用分析 若公益性项目的效益可用单一指标来衡量无若公益性项目的效益可用单一指标来衡量无形效果，就可采用效果费用分析法。形效果，就可采用效果费用分析法。一、效果费用分析指标一、效果费用分析指标计算指标：一般可用计算指标：一般可用 E/CE/C 表示，表示， 即：即： E/CE/C 效果费用效果费用判定准则
22、：判定准则： 投入费用一定，效果最大投入费用一定，效果最大固定费用法；固定费用法； 效果一定，投入费用最小效果一定，投入费用最小固定效果法。固定效果法。二、操作步骤二、操作步骤（1 1）确定欲达到的目标。效果费用分析就是要确定）确定欲达到的目标。效果费用分析就是要确定一个最优方案来完成这项目标；一个最优方案来完成这项目标；（2 2）对达到上述目标的具体要求做出说明和规定；）对达到上述目标的具体要求做出说明和规定；（3 3）制定各种可行方案；）制定各种可行方案；（4 4）建立各方案达到规定要求的量度指标。典型的）建立各方案达到规定要求的量度指标。典型的这类指标有：功能、效率、可靠性、安全性、可这
23、类指标有：功能、效率、可靠性、安全性、可维护性、可供应性等；维护性、可供应性等；（5 5）确定各方案达到上述量度指标的水平；）确定各方案达到上述量度指标的水平；（6 6）选择固定效果法、固定费用法或效果费用比较）选择固定效果法、固定费用法或效果费用比较法选择最佳方案。法选择最佳方案。【例【例9-49-4】：某流感免疫接种计划可使每】：某流感免疫接种计划可使每1010万个接种万个接种者中者中6 6人免予死亡，一人在注射疫苗时有致命反应。人免予死亡，一人在注射疫苗时有致命反应。该计划每人接种费用为该计划每人接种费用为4 4元，但因此可以不动用流元，但因此可以不动用流感救护车，可节省费用每感救护车，
24、可节省费用每1010万人万人8 8万元。试用效果万元。试用效果费用分析决定是否实施该计划费用分析决定是否实施该计划? ?解：净保健效果是避免解：净保健效果是避免6 6例死亡减去造成例死亡减去造成1 1例死亡，即例死亡，即避免避免5 5例死亡。例死亡。 其费用是：其费用是：410000041000008000080000320000320000元元 效果费用效果费用5 5例死亡例死亡/320000/320000例死亡例死亡/64000/64000 结果表明，若社会认可用结果表明，若社会认可用6400064000元的代价挽救一个元的代价挽救一个 生命时，该计划应予实施。生命时，该计划应予实施。 【
25、例【例9-59-5】：某研究机构新研究了】：某研究机构新研究了4 4种新型水压机，种新型水压机，以可靠性作为评价效果的主要指标，即在一定条以可靠性作为评价效果的主要指标，即在一定条件下不发生事故的概率。件下不发生事故的概率。4 4种水压机的有关数据种水压机的有关数据如下表，预算限制为如下表，预算限制为240240万元，应选哪个方案万元，应选哪个方案? ? 方案方案 费用用(万元万元) 可靠性可靠性(1-事故概率事故概率) 1 240 0.99 2 240 0.98 3 200 0.98 4 200 0.97【例【例9-59-5】（续）】（续）解：采用固定费用法应淘汰方案解：采用固定费用法应淘汰
26、方案2 2和方案和方案4 4；由固定效果法也可淘汰方案由固定效果法也可淘汰方案2 2。最后剩下的。最后剩下的方案方案1 1和方案和方案3 3由由E/CE/C作出权衡判断。作出权衡判断。 E/CE/C 方案方案0.99/2400.99/2400.410.41 E/CE/C 方案方案0.98/2000.98/2000.490.49按每万元取得的可靠性判断：按每万元取得的可靠性判断：应选方案应选方案3 34 4 效用成本分析效用成本分析 对公益性项目进行评价时，往往要采用多个指标对公益性项目进行评价时，往往要采用多个指标来全面衡量项目的效果，这些指标既有定量的，来全面衡量项目的效果，这些指标既有定量
27、的，又有定性的。在定量的指标中有越大越好的又有定性的。在定量的指标中有越大越好的, ,有要有要求越小越好的。定量指标又有各种计量单位。对求越小越好的。定量指标又有各种计量单位。对此类问题，可采用效用成本分析法。此类问题，可采用效用成本分析法。一、效用成本分析指标一、效用成本分析指标 计算指标：一般可用计算指标：一般可用 U/CU/C 表示，表示，即：即： U/CU/C 效用效用/ /成本成本 判定准则：判定准则： 投入成本一定，效用最大投入成本一定，效用最大固定成本法；固定成本法； 效用一定，投入成本最小效用一定，投入成本最小固定效用法。固定效用法。二、基本步骤二、基本步骤 对项目作系统分析对
28、项目作系统分析计算成本计算成本定性指标的定量化定性指标的定量化对构建指标体系对构建指标体系计算效用系数计算效用系数确定评价标准确定评价标准计算计算U/CU/C确定指标权重确定指标权重其中：计算效用系数其中：计算效用系数（无量纲和同趋势化处理）（无量纲和同趋势化处理）（1 1）指标要求越大越好时，其效用系数）指标要求越大越好时，其效用系数UjUj为：为：X Xjminjmin预先确定的第预先确定的第j j个指标的最低值个指标的最低值( (不允许再不允许再小的值小的值););X Xjmaxjmax预先确定的第预先确定的第j j个指标的最大值；个指标的最大值； j j评价指标的数目，评价指标的数目，
29、j=1,2,j=1,2,。（2 2）指标要求越小越好时，其效用系数）指标要求越小越好时，其效用系数UjUj为为: :本章小结本章小结|效益费用分析；效益费用分析；|效果费用分析：效果费用分析：E/CE/C效果费用效果费用；|效用成本分析：效用成本分析： U/CU/C 效用效用/ /成本成本。|参考文献：参考文献：11技术经济学（第三版），刘晓君编著，技术经济学（第三版），刘晓君编著，西北大学出版社，西北大学出版社， 2003.8 2003.8；22工程经济学（普通高等教育工程经济学（普通高等教育“十五十五”国家及规划教材、高校工程管理专业指导国家及规划教材、高校工程管理专业指导委员会规划推荐教
30、材），刘晓君主编，中委员会规划推荐教材），刘晓君主编，中国建筑工业出版社，国建筑工业出版社，2003.82003.833建设项目经济评价方法与参数（第三版）建设项目经济评价方法与参数（第三版）国家发展改革委国家发展改革委 建设部发布建设部发布 中国计划出中国计划出版社版社 2006 2006年年|相关论文超链接相关论文超链接11城市基础设施和公益性项目市场化运作的思考城市基础设施和公益性项目市场化运作的思考22改革我国公益性项目建设投资的思考改革我国公益性项目建设投资的思考33公益性项目推行项目法人责任制的探讨公益性项目推行项目法人责任制的探讨44关于推行公益性项目法人责任制的设想关于推行公益性项目法人责任制的设想88政府公益性项目管理模式政府公益性项目管理模式77铁路公益性项目建设政府融资方式建议铁路公益性项目建设政府融资方式建议66水利公益性项目实行代建制的动因与关键问题分析水利公益性项目实行代建制的动因与关键问题分析55广告策略公益性项目广告策略公益性项目
