《会计法律制度》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计法律制度（164页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、会计法律制度会计法律制度会计机构和会计人员会计机构和会计人员一、会计机构的设置一、会计机构的设置 P38P38n各单位应当各单位应当根据会计业务的需要根据会计业务的需要，设置会计机构设置会计机构，n或者或者在有关机构中在有关机构中设置会计人员设置会计人员并并指定会计主管人员指定会计主管人员；n不具备设置条件的不具备设置条件的，应当，应当委托委托经批经批准设立从事会计代理记账业务的准设立从事会计代理记账业务的中中介机构介机构代理记账代理记账；n（一）单位会计机构的设置（一）单位会计机构的设置n一个单位是否需要单独设置会计机一个单位是否需要单独设置会计机构，一般取决于以下三个方面的因构，一般取决于
2、以下三个方面的因素：素：n一是一是单位规模单位规模的大小；的大小；n二是二是经济业务和财务收支的繁简经济业务和财务收支的繁简；n三是三是经营管理的要求经营管理的要求； （二）会计机构负责人（会计主管人员）（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格的任职资格n会计机构负责人会计机构负责人，是指在一个单位内，是指在一个单位内具体负责会计工作的具体负责会计工作的中层中层领导人员领导人员；n不设置会计机构的单位不设置会计机构的单位应设置会计人应设置会计人员并指定会计主管人员；员并指定会计主管人员；n会计主管人员会计主管人员，是指在一个单位，是指在一个单位内负责组织管理会计事务，行使会内负责组织管理
3、会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人；计机构负责人职权的负责人；n会计主管人员不同于会计主管人员不同于“会计主管会计主管”、“主管会计主管会计”和和“主办会计主办会计”1.1.取得会计从业取得会计从业资格证书资格证书；2.2.应当具备应当具备会计师以上职称会计师以上职称或者从或者从事会计工作事会计工作3 3年年以上经历；以上经历；n会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员）也也是会计人员是会计人员会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员）应具备的应具备的基本条件基本条件1.1.坚持原则、廉洁奉公；坚持原则、廉洁奉公；2.2.熟悉国家财经法律、法规、规章和
4、方熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；关知识；3.3.有较强的组织能力；有较强的组织能力；4.4.身体状况能够适应本职工作的要求；身体状况能够适应本职工作的要求；（三）会计人员回避制度（三）会计人员回避制度n回避制度回避制度，是指为了保证执法或，是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行正性的执法或者执业人员实行职务职务回避回避和和业务回避业务回避的一种制度。的一种制度。n回避制度回避制度已成为我国已成为我国人事管理人事管理的的一项重要制度。一项重要制度。 实行会计
5、人员回避制度的实行会计人员回避制度的范围范围n国家机关国家机关、国有企业国有企业、事业单位事业单位任用任用会计人员应当实行回避制度；会计人员应当实行回避制度； 会计人员回避制度的会计人员回避制度的内容内容n单位负责人单位负责人的的直系亲属直系亲属不得担任不得担任本单本单位的位的会计机构负责人会计机构负责人、会计主管人员，会计主管人员，n会计机构负责人会计机构负责人、会计主管人员会计主管人员的的直直系亲属系亲属不得不得在本单位会计机构中担任在本单位会计机构中担任出纳出纳工作。工作。n直系亲属包括直系亲属包括夫妻关系夫妻关系、直系血直系血亲关系亲关系、三代以内旁系血亲三代以内旁系血亲以及以及近姻亲
6、关系近姻亲关系。（1 1）夫妻关系。）夫妻关系。n夫妻关系夫妻关系是血亲关系和姻亲关系的基是血亲关系和姻亲关系的基础和源泉，它是亲属关系中础和源泉，它是亲属关系中最核心、最核心、最重要最重要的部分，当然需要回避。的部分，当然需要回避。（2 2）直系血亲关系。）直系血亲关系。n直系血亲关系直系血亲关系是指具有直接血缘关系是指具有直接血缘关系的亲属。法律上讲的有两种情况：的亲属。法律上讲的有两种情况：n一种是一种是出生于同一祖先出生于同一祖先，有，有自然自然联系联系的亲属，如祖父母、父母、子女等；的亲属，如祖父母、父母、子女等；n第二种是指本来没有自然的或直接的第二种是指本来没有自然的或直接的血缘
7、关系，但血缘关系，但法律上确定其地位与血法律上确定其地位与血亲相等亲相等，如养父母和养子女之间的关，如养父母和养子女之间的关系。系。n直系血亲关系是亲属关系中直系血亲关系是亲属关系中最为紧密的关系之一，也应最为紧密的关系之一，也应当列入回避范围。当列入回避范围。（3 3）三代以内旁系血亲以及近姻亲关）三代以内旁系血亲以及近姻亲关系系n旁系血亲旁系血亲是指源于同一祖先的非直系是指源于同一祖先的非直系的血亲。的血亲。n所谓三代所谓三代，就是从，就是从自身往上或者往下自身往上或者往下数三代以内数三代以内，n三代以内旁系血亲三代以内旁系血亲，实际上就是，实际上就是自己自己的的兄弟姐妹及其子女兄弟姐妹及
8、其子女与与父母的兄弟姐父母的兄弟姐妹及其子女。妹及其子女。n近姻亲近姻亲，主要是指配偶的父母、兄弟，主要是指配偶的父母、兄弟姐妹、儿女的配偶及儿女配偶的父母。姐妹、儿女的配偶及儿女配偶的父母。n因为三代以内旁系血亲以及近姻亲关因为三代以内旁系血亲以及近姻亲关系在亲属中也是比较亲密的关系，所系在亲属中也是比较亲密的关系，所以也需要回避。以也需要回避。 （四）会计机构的内部稽核制度（四）会计机构的内部稽核制度u 内部稽核的概念内部稽核的概念n稽核即稽查与复核，会计稽核，是在稽核即稽查与复核，会计稽核，是在会计机构会计机构内部内部，对对于本机构在会计流于本机构在会计流程中的会计凭证、会计账簿、会计报
9、程中的会计凭证、会计账簿、会计报表及其他表及其他会计资料会计资料，进行，进行自我检查或自我检查或者审核者审核的一项工作，是对会计信息的的一项工作，是对会计信息的再确认、再监督的过程；再确认、再监督的过程；n各单位的会计机构各单位的会计机构应当按照有应当按照有关要求建立内部稽核制度；关要求建立内部稽核制度；u 内部稽核制度的内容内部稽核制度的内容n稽核工作的稽核工作的组织形式和具体分工组织形式和具体分工；n稽核工作的稽核工作的职责和权限职责和权限；n审核审核会计凭证和复核会计账簿、会会计凭证和复核会计账簿、会计报表的计报表的方法方法等等u内部稽核工作的内容：内部稽核工作的内容：n1 1、在会计业
10、务发生之前在会计业务发生之前，对财务，对财务收支、成本、费用、利润、合同等收支、成本、费用、利润、合同等有关项目的有关项目的计划指标计划指标是否齐全，编是否齐全，编制的依据是否可靠、计算是否准确、制的依据是否可靠、计算是否准确、相关指标之间能否衔接进行审核；相关指标之间能否衔接进行审核；n2 2、对已经发生的财务收支或对已经发生的财务收支或者经营活动者经营活动是否符合是否符合有关法律、有关法律、法规、规章及国家统一的会计法规、规章及国家统一的会计制度的制度的规定规定进行审核进行审核；n3 3、对已经进行了会计处理对已经进行了会计处理的会计的会计凭证、会计账簿、会计报表和其凭证、会计账簿、会计报
11、表和其他他会计资料的内容会计资料的内容是否是否合法、真合法、真实、完整、准确实、完整、准确进行审核；进行审核；n4 4、审核各项财产物资的增减变动审核各项财产物资的增减变动和结存情况，和结存情况，并进行账实核对，确并进行账实核对，确定是否相符，对账实不符的情况应定是否相符，对账实不符的情况应当查明原因；当查明原因；（三）内部稽核制度与内部审计制度的区别（三）内部稽核制度与内部审计制度的区别内部稽核内部稽核1 1、稽核、稽核是会计工作流程中的一个阶段，是会计工作流程中的一个阶段，是是在会计机构内部进行的自我检查与在会计机构内部进行的自我检查与审核；审核；2 2、稽核人员是会计人员、稽核人员是会计
12、人员，在会计机构负，在会计机构负责人或者会计主管人员的领导下工作；责人或者会计主管人员的领导下工作；3 3、内部稽核制度是内部稽核制度是会计机构内部会计机构内部的的一种一种工作制度工作制度；内部审计内部审计1 1、内部审计是本单位内部审计是本单位在会计机构之在会计机构之外外另行设立审计机构，另行设立审计机构，由由审计人审计人员员对本单位的会计活动进行监督，对本单位的会计活动进行监督，2 2、内部审计机构及其工作人员是对内部审计机构及其工作人员是对本单位的本单位的行政领导人行政领导人或者或者监督机监督机构构负责的；负责的；二、代理记帐二、代理记帐 P40P40n代理记账代理记账是指从事代理记账业
13、务的是指从事代理记账业务的社会社会中介机构中介机构( (会计咨询、服务机会计咨询、服务机构或会计师事务所构或会计师事务所) )接受委托人委接受委托人委托办理记账、算账、报账等会计业托办理记账、算账、报账等会计业务；务；n委托人委托人是指委托代理记账机构是指委托代理记账机构办理会计业务的办理会计业务的单位单位；n代理记账机构代理记账机构是指从事代理记是指从事代理记账业务的账业务的中介机构中介机构；n财政部于财政部于20052005年年1 1月月2222日日发布发布n代理记账管理办法代理记账管理办法n对代理记账机构对代理记账机构设置的条件设置的条件、代理记、代理记账的账的业务范围业务范围、代理记帐
14、机构与委托、代理记帐机构与委托人的人的关系关系，代理记帐人员与委托人的，代理记帐人员与委托人的关系关系、代理记帐人员应遵循的、代理记帐人员应遵循的道德准道德准则则等作了具体的规定；等作了具体的规定；（一）申请设立代理记帐机构的条件（一）申请设立代理记帐机构的条件n申请设立除会计师事务所以外的代理记申请设立除会计师事务所以外的代理记帐机构，应当帐机构，应当经所在地的县级以上人民经所在地的县级以上人民政府财政部门政府财政部门（以下简称审批机关）批（以下简称审批机关）批准，并领取由财政部统一印制的准，并领取由财政部统一印制的代理记代理记帐许可证书帐许可证书，n具体审批机关具体审批机关由由省、自治区、
15、直辖市、省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府计划单列市人民政府财政部门确定财政部门确定；n设立代理记帐机构，除国家法律、行政设立代理记帐机构，除国家法律、行政法规另有规定以外，应当符合下列条法规另有规定以外，应当符合下列条件：件：n1 1、三名三名以上以上持有会计从业资格证书持有会计从业资格证书的的专职从业人员；专职从业人员；n2 2、主管代理记账业务的负责人必须具、主管代理记账业务的负责人必须具有有会计师会计师以上专业技术资格以上专业技术资格；n3 3、有、有固定的办公场所固定的办公场所；n4 4、代理记账机构要有健全的、代理记账机构要有健全的代理代理记账业务规范记账业务规范和和财务会计管
16、理制财务会计管理制度；度；（二）申请代理记帐资格应提（二）申请代理记帐资格应提 供的证明材料供的证明材料1.1.机构的协议或者章程；机构的协议或者章程；2.2.从业人员从业人员身份证明身份证明、会计、会计从业资从业资格证书格证书，主管代理记账业务的负，主管代理记账业务的负责人具备责人具备会计师会计师以上专业技术职以上专业技术职务资格的证明材料；务资格的证明材料；3.3.主管代理记账业务的负责人、持有主管代理记账业务的负责人、持有会计从业资格证书的专职从业人员会计从业资格证书的专职从业人员在机构在机构专职从业的书面承诺专职从业的书面承诺；4.4.办公地址办公地址及办公用房产权或者使用及办公用房产
17、权或者使用权权证明证明；5.5.代理记账代理记账业务规范业务规范和财务会计和财务会计管理管理制度制度；6.6.工商行政管理部门工商行政管理部门核准机构名称核准机构名称的的有关材料；有关材料；（三）代理记帐的业务范围（三）代理记帐的业务范围1.1.根据委托人提供的原始凭证和其他资根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定料，按照国家统一的会计制度的规定进行进行会计核算会计核算，包括，包括审核原始凭证审核原始凭证、填制记账凭证填制记账凭证、登记会计账簿登记会计账簿、编制编制财务会计报告；财务会计报告；2.2.向税务机构向税务机构提供税务资料提供税务资料；3.3.对外对外提供财
18、务会计报告提供财务会计报告； 代理记账机构为委托人编制的财务代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经会计报告，经代理记账机构负责人代理记账机构负责人和和委托人委托人签名并盖章签名并盖章后，按照有关后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供；制度的规定对外提供；4.4.委托人委托的委托人委托的其他会计业务其他会计业务；（四）委托代理记帐的委托人的义务（四）委托代理记帐的委托人的义务1 1. .对本单位发生的经济业务事项，对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得应当填制或者取得符合国家统一符合国家统一的会计制度的会计制度规定的原始凭证规定的原始
19、凭证；2.2.应当配备应当配备专人负责专人负责日常日常货币资金货币资金收支和保管；收支和保管；3.3.及时及时向代理记账机构向代理记账机构提供提供真实、完真实、完整的整的原始凭证和其他相关资料原始凭证和其他相关资料；4.4.对于代理记账机构对于代理记账机构退回退回的的要求要求按照按照国家统一的会计制度的规定进行国家统一的会计制度的规定进行更更正、补充的原始凭证正、补充的原始凭证，应当及时予应当及时予以更正、补充；以更正、补充；（五）代理记帐机构及其从业人员的义务（五）代理记帐机构及其从业人员的义务n根据根据代理记账管理办法代理记账管理办法的规定，的规定，代理记账机构及其从业人员应当履行代理记账
20、机构及其从业人员应当履行下列义务：下列义务：1.1.按照委托合同办理代理记账业务按照委托合同办理代理记账业务，遵，遵守有关法律、法规和国家统一的会计守有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定；制度的规定；2.2.对在执行业务中知悉的商业秘密，负对在执行业务中知悉的商业秘密，负有有保密义务保密义务；3.3.对对委托人示意要求委托人示意要求作出不当的会作出不当的会计处理计处理，提供不实的会计资料提供不实的会计资料，以及以及其他不符合其他不符合法律、行政法规法律、行政法规和国家统一的会计制度和国家统一的会计制度规定的要规定的要求求应当拒绝应当拒绝；4.4.对委托人提出的有关会计处理对委托人提出的有关
21、会计处理原原则问题应当予以解释则问题应当予以解释；（六）法律责任（六）法律责任n代理记账机构、代理记账业务人员代理记账机构、代理记账业务人员违法的，由违法的，由县级以上人民政府财政县级以上人民政府财政部门部门处理处理n应当承担法律责任的的情形：应当承担法律责任的的情形：n1、代理记账机构代理记账机构违反规定，造成违反规定，造成会计核算混乱，损害国家和委托人会计核算混乱，损害国家和委托人利益的，利益的，n2、委托人委托人故意隐瞒真实情况，故意隐瞒真实情况，n3、委托人和代理记账机构共同委托人和代理记账机构共同提提供不真实会计资料供不真实会计资料n4、未经批准未经批准从事代理记账业务从事代理记账业
22、务三、会计从业资格三、会计从业资格 P42 P42 n会计从业资格，是指进入会计职业，会计从业资格，是指进入会计职业，从事会计工作的一种从事会计工作的一种法定资质，法定资质，是进是进入会计职业的入会计职业的“门槛门槛”；n从事会计工作的人员必须取得从业资从事会计工作的人员必须取得从业资格证书格证书( (即即会计证会计证) )，才能上岗工作；，才能上岗工作；未取得会计从业资格证书的人员未取得会计从业资格证书的人员1.1.不得从事会计工作；不得从事会计工作；2.2.不得参加会计专业技术资格考试不得参加会计专业技术资格考试或评审；或评审；3.3.不得参加会计专业职务的聘任；不得参加会计专业职务的聘任
23、；4.4.不得申请取得会计人员荣誉证书；不得申请取得会计人员荣誉证书；（一）会计从业资格证书的（一）会计从业资格证书的适用范围适用范围单位性质单位性质：国家机关、社会团体、公司、：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织企业、事业单位和其他组织人员性质人员性质：包括香港特别行政区、澳门：包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员、中国大特别行政区、台湾地区人员、中国大陆境内从事会计工作的外籍人员陆境内从事会计工作的外籍人员会计工作岗位（会计工作岗位（1010类类）1.1.会计机构负责人会计机构负责人( (会计主管人员会计主管人员) )；2.2.出纳；出纳；3.3.稽核；稽核；4
24、.4.资本、基金核算；资本、基金核算；5.5.收入、支出、债权债务核算；收入、支出、债权债务核算；6.6.工资、成本费用、财务成果核算；工资、成本费用、财务成果核算；7.7.财产物资的收发、增减核算；财产物资的收发、增减核算；8.8.总账；总账；9.9.财务会计报告编制；财务会计报告编制；10.10.会计机构内会计档案管理；会计机构内会计档案管理；( (二二) )会计从业资格的取得会计从业资格的取得1.1.会计从业资格的取得实行考试制会计从业资格的取得实行考试制度度。 n会计从业资格考试大纲、考试科目由会计从业资格考试大纲、考试科目由财政部统一制定并公布。财政部统一制定并公布。n考试科目为：财
25、经法规与会计职业道考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化德、会计基础、初级会计电算化( (或者或者珠算五级珠算五级) )。 1.1.省、自治区、直辖市、计划单列市财政省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅厅( (局局) )2.2.新疆生产建设兵团财务局新疆生产建设兵团财务局3.3.中共中央直属机关事务管理局、国务院中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局机关事务管理局 4.4.铁道部铁道部5.5.中国人民武装警察部队后勤部和中国人中国人民武装警察部队后勤部和中国人民解放军总后勤部民解放军总后勤部n按照规定的管理范围，负责组织实施会按照规定的管理范围，负责组织实施会计
26、从业资格考试有关工作。计从业资格考试有关工作。n2 2、会计从业资格报名条件、会计从业资格报名条件n申请参加会计从业资格考试的人员，申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：应当符合下列基本条件：(1)(1) 遵守会计和其他财经法律、法规；遵守会计和其他财经法律、法规；(2)(2) 具备良好的道德品质；具备良好的道德品质；(3)(3) 具备会计专业基础知识和技能。具备会计专业基础知识和技能。除外的两种情形除外的两种情形：1 1、被依法吊销会计从业资格证书的人员被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起自被吊销之日起5 5年内年内( (含含5 5年年) )不得参不得参加会计从业
27、资格考试，不得重新取得加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书：会计从业资格证书： 2 2、被依法追究刑事责任的人员，（被依法追究刑事责任的人员，（永久）永久）不得参加会计从业资格考试，不得取不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书得或者重新取得会计从业资格证书n与会计职务有关的违法行为与会计职务有关的违法行为：提供提供虚假虚假财务会计报告，做假帐财务会计报告，做假帐隐匿或者故意销毁隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账会计凭证、会计账簿、财务会计报告簿、财务会计报告贪污、挪用公款职务侵占等贪污、挪用公款职务侵占等 3.3.免试两门课的条件免试两门课的条件n申请人符合基
28、本报名条件；申请人符合基本报名条件；n具备国家教育行政主管部门认可的具备国家教育行政主管部门认可的中专以中专以上上( (含中专含中专) )会计类专业学历会计类专业学历( (或学位或学位) )的，的，自自毕业之日起毕业之日起2 2年内年内( (含含2 2年年) )，会计类专业会计类专业包括包括 ：n会计学会计学n会计电算化会计电算化n注册会计师专门化注册会计师专门化n审计学审计学n财务管理财务管理n理财学理财学4 4、会计从业资格证书的申请、会计从业资格证书的申请（1 1）填写填写会计从业资格证书申请表会计从业资格证书申请表（2 2）提供资料提供资料 考三门的考三门的 考试成绩合格证明考试成绩合
29、格证明 有效身份证原件有效身份证原件 同一底片一寸免冠证件照片两张同一底片一寸免冠证件照片两张 考一门的考一门的 还需带：学历或学位证书原件还需带：学历或学位证书原件 香港、澳门、台湾及外国的学历或香港、澳门、台湾及外国的学历或学位须经中华人民共和国教育行政主学位须经中华人民共和国教育行政主管部门认可。管部门认可。5 5、会计从业资格证书的取得、会计从业资格证书的取得 会计从业资格管理机构会计从业资格管理机构（1 1）能够当场作出决定的）能够当场作出决定的，应当当场，应当当场作出颁发会计从业资格证书的书面作出颁发会计从业资格证书的书面决定；决定；（2 2）不能当场作出决定的）不能当场作出决定的
30、，应当自受，应当自受理之日起理之日起2020日内日内对申请人提交的申对申请人提交的申请材料进行审查，并作出是否颁发请材料进行审查，并作出是否颁发证书的决定；证书的决定；（3 3）2020日内不能作出决定的日内不能作出决定的，经会计从，经会计从业资格管理机构负责人批准，可以延业资格管理机构负责人批准，可以延长长1010日日，并应当将，并应当将延长期限的理由延长期限的理由告告知申请人。知申请人。会计从业资格管理机构会计从业资格管理机构n作出作出准予准予颁发会计从业资格证书的决颁发会计从业资格证书的决定，应当自作出决定之日起定，应当自作出决定之日起1010日内向日内向申请人颁发会计从业资格证书。申请
31、人颁发会计从业资格证书。n作出作出不予不予颁发会计从业资格证书的决颁发会计从业资格证书的决定，定，应当说明理由应当说明理由，并告知申请人享，并告知申请人享有有依法申请行政复议依法申请行政复议或者或者提起行政诉提起行政诉讼讼的权利的权利（三）会计从业资格证书的管理（三）会计从业资格证书的管理 P44P44n会计从业资格证书是具备会计从业资会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在格的证明文件，在全国范围内有效全国范围内有效 ；n持有会计从业资格证书的人员（简称持有会计从业资格证书的人员（简称持证人员）持证人员）不得涂改、转让不得涂改、转让会计从业会计从业资格证书；资格证书；持证人员按照规定
32、办理以下事项持证人员按照规定办理以下事项n1 1、上岗、上岗注册注册登记登记n会计从业资格证书实行注册登记制度。会计从业资格证书实行注册登记制度。n持证人员从事会计工作，应当持证人员从事会计工作，应当自从事自从事会计工作之日起会计工作之日起9090日内日内，（1 1）填写注册登记表；）填写注册登记表；（2 2）持会计从业资格证书；）持会计从业资格证书；（3 3）所在单位出具的所在单位出具的从事会计工作的证明从事会计工作的证明；n向向单位所在地单位所在地或或所属部门、系统所属部门、系统的会计的会计从业资格管理机构办理从业资格管理机构办理注册登记注册登记。2 2、离岗、离岗备案备案n持证人员持证人
33、员离开会计工作岗位超过离开会计工作岗位超过六个六个月月的，的，n（1 1）填写注册登记表）填写注册登记表n（2 2）持会计从业资格证书，）持会计从业资格证书，n向向原注册登记原注册登记的会计从业资格管理机的会计从业资格管理机构构备案。备案。3.3.调转调转登记登记n会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法规定，规定，持证人员持证人员调转工作单位调转工作单位，且，且继续从继续从事会计工作的事会计工作的，应当办理调转登记。，应当办理调转登记。n持证人员在持证人员在同一同一会计从业资格管理机会计从业资格管理机构构管辖范围内管辖范围内调转工作单位，且继续调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原
34、工作从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起单位之日起9090日内日内，填写调转登记表，填写调转登记表，持会计从业资格证书持会计从业资格证书调入单位开具的从事会计工作的证明，调入单位开具的从事会计工作的证明，n办理调转登记；办理调转登记；n持证人员在持证人员在不同不同会计从业资格管理机构会计从业资格管理机构管辖范围管辖范围调转工作单位，且继续从事会调转工作单位，且继续从事会计工作的：计工作的：（1 1）应当）应当填写调转登记表，填写调转登记表，持会计从业资格证书，持会计从业资格证书，n及时向及时向原注册登记原注册登记的会计从业资格的会计从业资格管理管理机构机构办理办理调出调出手续；手续；（2
35、 2）自办理调出手续之日起）自办理调出手续之日起9090日内日内，持会计从业资格证书持会计从业资格证书调转登记表调转登记表调入单位开具的从事会计工作证调入单位开具的从事会计工作证明，明，n向向调入单位所在地区调入单位所在地区的会计从业的会计从业资格资格管理机构管理机构办理办理调入调入手续。手续。4.4.变更变更登记登记n持证人员的持证人员的学历或学位、会计专业技学历或学位、会计专业技术职务资格术职务资格等发生变更的，应向所属等发生变更的，应向所属会计从业资格管理机构会计从业资格管理机构办理办理从业档案从业档案信息信息变更登记。变更登记。（四）会计人员继续教育（四）会计人员继续教育 P45P45
36、n1.1.会计人员继续教育的对象和特点。会计人员继续教育的对象和特点。n对象对象：取得并持有：取得并持有会计从业资格证书会计从业资格证书的人员的人员n分为分为高级高级、中级中级和和初级初级三个级别三个级别n20062006年年1111月月2020日，财政部根据日，财政部根据会计会计法法和和会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法的的规定，发布了规定，发布了会计人员继续教育规会计人员继续教育规定定，对会计人员接受继续教育作出，对会计人员接受继续教育作出了明确的规定。了明确的规定。 特点特点 （1 1）针对性）针对性，即针对不同对象，确定，即针对不同对象，确定不同的教育内容，采取不同的教育方不同的
37、教育内容，采取不同的教育方式，解决实际问题。式，解决实际问题。（2 2）适应性）适应性，即联系实际工作需要，即联系实际工作需要，学以致用。学以致用。（3 3）灵活性）灵活性，即继续教育培训内容、，即继续教育培训内容、方法、形式等方面具有灵活性。方法、形式等方面具有灵活性。2 2、会计人员继续教育管理部门、会计人员继续教育管理部门（1 1）财政部财政部负责负责全国全国会计人员继续教会计人员继续教育的管理，育的管理， 各省、自治区、直辖市、计划单列各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）市财政厅（局）负责负责本地区本地区的会计人的会计人员继续教育的组织管理工作。员继续教育的组织管理工作。（2
38、2）会计人员会计人员所在单位所在单位负责负责组织和督促组织和督促本单位的会计人员参加继续教育。本单位的会计人员参加继续教育。 会计人员所在单位应当遵循会计人员所在单位应当遵循教育、教育、考核、使用考核、使用相结合的原则，相结合的原则，支持支持、督督促促并并组织组织本单位会计人员参加继续教本单位会计人员参加继续教育，保证学习时间，提供必要的学习育，保证学习时间，提供必要的学习条件。条件。3 3、会计人员继续教育的内容、会计人员继续教育的内容（1 1）会计理论继续教育）会计理论继续教育，重点加强会，重点加强会计基础理论和应用理论的培训，提高计基础理论和应用理论的培训，提高会计人员用理论指导实践的能
39、力。会计人员用理论指导实践的能力。（2 2）政策法规继续教育）政策法规继续教育，重点加强会，重点加强会计法规制度及其他相关法规制度的培计法规制度及其他相关法规制度的培训，提高会计人员依法理财的能力。训，提高会计人员依法理财的能力。（3 3）业务知识培训和技能训练）业务知识培训和技能训练，重点加，重点加强履行岗位职责所必备的专业知识和强履行岗位职责所必备的专业知识和经营管理、内部控制、信息化等方面经营管理、内部控制、信息化等方面的培训，提高会计人员的实际工作能的培训，提高会计人员的实际工作能力和业务技能。力和业务技能。（4 4）职业道德继续教育）职业道德继续教育，重点加强会计，重点加强会计职业道
40、德的培训，提高会计人员职业职业道德的培训，提高会计人员职业道德水平。道德水平。4 4、会计人员继续教育的、会计人员继续教育的形式形式和和学时要求学时要求 继续教育的继续教育的形式主要有两种形式主要有两种：（1 1）会计人员继续教育的形式以接受）会计人员继续教育的形式以接受培训为主，培训为主，会计人员可以自愿选择参会计人员可以自愿选择参加继续教育主管部门认可的接受培训加继续教育主管部门认可的接受培训的形式：的形式：参加在继续教育主管部门备案并予以参加在继续教育主管部门备案并予以公布的公布的会计人员继续教育机构组织的会计人员继续教育机构组织的会计培训。会计培训。参加继续教育主管部门组织的会参加继续
41、教育主管部门组织的会计人员继续教育计人员继续教育师资培训师资培训和和会计会计培训。培训。参加会计人员所在单位组织的参加会计人员所在单位组织的会会计类脱产培训。计类脱产培训。参加参加会计、审计、统计、经济会计、审计、统计、经济专业技专业技术资格考试，以及术资格考试，以及注册会计师注册会计师、注册注册资产评估师资产评估师、注册税务师考试注册税务师考试。继续教育主管部门认可的继续教育主管部门认可的其他形式其他形式。（2 2）在职自学是会计人员继续教育的）在职自学是会计人员继续教育的重点补充。重点补充。 在职自学形式包括：在职自学形式包括：参加普通院校或成人院校会计、审计、参加普通院校或成人院校会计、
42、审计、财务管理、理财学、会计电算化、注财务管理、理财学、会计电算化、注册会计师专门化、会计硕士专业学位册会计师专门化、会计硕士专业学位（MPAccMPAcc）等国家承认的）等国家承认的相关专业相关专业学历学历教育。教育。独立完成通过独立完成通过地（市）级以上地（市）级以上（含地、市级）财政部门或会计学（含地、市级）财政部门或会计学术团体认可的术团体认可的会计类研究课题会计类研究课题或在或在省级以上省级以上（含省级）经济类报刊上（含省级）经济类报刊上发表发表会计类论文会计类论文。系统地接受会计业务相关的远程教系统地接受会计业务相关的远程教育和网上培训。育和网上培训。其他在职自学形式。其他在职自学
43、形式。n会计人员所在单位应当对会计人员会计人员所在单位应当对会计人员在职自学提出要求，并提供必要的在职自学提出要求，并提供必要的条件。条件。 会计人员继续教育的学时要求会计人员继续教育的学时要求n会计人员每年接受培训（面授）会计人员每年接受培训（面授）的时间累计的时间累计不得少于不得少于2424小时小时。n会计人员由于会计人员由于病假病假、在境外工作在境外工作、生生育育等原因，无法在当年完成接受培训等原因，无法在当年完成接受培训时间的，可由本人提供合理证明，经时间的，可由本人提供合理证明，经归口管理的当地财政部门或中央主管归口管理的当地财政部门或中央主管单位（以下简称继续教育管理部门）单位（以
44、下简称继续教育管理部门）审核确认后，其参加继续教育时间可审核确认后，其参加继续教育时间可以以顺延至以后年度完成顺延至以后年度完成。5 5、会计人员继续教育的要求、会计人员继续教育的要求n（1 1）继续教育主管部门应加强会计人员）继续教育主管部门应加强会计人员继续教育继续教育机构机构和和教材教材的建设，规范不同的建设，规范不同继续教育对象的继续教育对象的师资师资要求要求n（2 2）继续教育主管部门应当加强对会计）继续教育主管部门应当加强对会计人员参加继续教育情况的人员参加继续教育情况的考核考核，并将考，并将考核结果作为核结果作为评选先进评选先进会计工作者，会计工作者，颁发颁发会计人员会计人员荣誉
45、证书荣誉证书等的依据之一。等的依据之一。n对未按规定参加继续教育或者未完成对未按规定参加继续教育或者未完成接受培训时间的会计人员，继续教育接受培训时间的会计人员，继续教育主管部门应当主管部门应当督促督促其接受继续教育；其接受继续教育；n对无正当理由仍不参加继续教育的，对无正当理由仍不参加继续教育的，可采取可采取适当方式向社会公布适当方式向社会公布。6 6、会计人员继续教育的管理、会计人员继续教育的管理会计人员所在单位应当将会计人员参会计人员所在单位应当将会计人员参加继续教育情况作为加继续教育情况作为会计人员任职、会计人员任职、晋升的依据之一。晋升的依据之一。会计人员继续教育实行会计人员继续教育
46、实行登记管理登记管理。 会计人员按照要求接受培训，考核合会计人员按照要求接受培训，考核合格并取得相关证明后，应在格并取得相关证明后，应在9090天天内持内持会计人员从业资格证书会计人员从业资格证书及相关证及相关证明向继续教育主管部门办理继续教育明向继续教育主管部门办理继续教育事项登记。事项登记。继续教育主管部门应当加强会计人员继续教育主管部门应当加强会计人员业务档案业务档案、诚信档案诚信档案建设，如实记载建设，如实记载会计人员接受继续教育情况。会计人员接受继续教育情况。继续教育主管部门应当将各单位继续教育主管部门应当将各单位会计会计人员继续教育情况人员继续教育情况列入列入会计法会计法执执行情况
47、行情况检查检查、会计从业资格情况检查、会计从业资格情况检查的内容的内容。（五）会计从业资格管理机构实施（五）会计从业资格管理机构实施监督检查的内容监督检查的内容 P45P451.1.从事会计工作的人员从事会计工作的人员持持有会计从业资有会计从业资格格证证书并书并注册注册登记情况；登记情况； 2.2.持证人员持证人员从事会计工作从事会计工作和和执行执行国家统国家统一的会计一的会计制度制度情况；情况； 3.3.持证人员持证人员遵守遵守会计职业道德情况；会计职业道德情况； 4.4.持证人员持证人员接受继续教育接受继续教育情况。情况。 四、会计专业职务及会计专业技术资格四、会计专业职务及会计专业技术资
48、格nP48P48n（一）会计专业职务（一）会计专业职务n会计专业职务会计专业职务，是区别会计人员，是区别会计人员业务技业务技能能的的技术等级技术等级。 n会计专业职务分为会计专业职务分为高级会计师高级会计师、会计师、会计师、助理会计师助理会计师和和会计员会计员； n高级职务高级职务新增新增正高级会计师职务正高级会计师职务（二）会计专业技术资格（二）会计专业技术资格n1 1、会计专业技术资格的考试级别、会计专业技术资格的考试级别n会计专业技术资格，是指担任会计专会计专业技术资格，是指担任会计专业职务的任职资格。业职务的任职资格。 n会计专业技术资格分为会计专业技术资格分为初级初级资格、资格、中中
49、级级资格和资格和高级高级资格三个级别资格三个级别 n初级资格：助理会计师和会计员初级资格：助理会计师和会计员n中级资格：会计师中级资格：会计师n高级资格：高级会计师高级资格：高级会计师n初级、中级会计资格实行全国统一考初级、中级会计资格实行全国统一考试制度。试制度。n高级高级会计师资格实行会计师资格实行考试与评审考试与评审相结相结合制度。合制度。 正高级正高级会计师资格申报评审会计师资格申报评审n从从20082008年开始，江苏省开展正高级会年开始，江苏省开展正高级会计师评审试点工作；计师评审试点工作；n正高级会计师资格申报评审范围只限正高级会计师资格申报评审范围只限于于本省范围内本省范围内已
50、实行预算管理、内部已实行预算管理、内部控制等现代企业财务会计管理方法的控制等现代企业财务会计管理方法的大型企业大型企业或者或者大型企业集团大型企业集团、上市公上市公司司。n凡凡20072007年年1212月月3131日前日前符合符合江苏省会江苏省会计专业正高级会计师资格条件（试行）计专业正高级会计师资格条件（试行）规定的上述企业的财务部门负责人、规定的上述企业的财务部门负责人、总会计师、财务总监均可申报正高级总会计师、财务总监均可申报正高级会计师；会计师；n正高级会计师正高级会计师采用采用评审和面试相结合评审和面试相结合的评审方式进行，最终由执行评委会的评审方式进行，最终由执行评委会根据申报人
51、综合情况进行无记名投票根据申报人综合情况进行无记名投票表决。表决。2 2、会计专业技术资格考试报名条件、会计专业技术资格考试报名条件n参加会计专业技术资格考试的人员，参加会计专业技术资格考试的人员，必须符合下列基本条件：必须符合下列基本条件：(1)(1)坚持原则，具备良好的职业道德品坚持原则，具备良好的职业道德品质。质。(2)(2)认真执行认真执行会计法会计法和国家统一的和国家统一的会计制度，以及有关财经法律、法规、会计制度，以及有关财经法律、法规、规章制度，无严重违反财经纪律的行规章制度，无严重违反财经纪律的行为。为。(3)(3)履行岗位职责，热爱本职工作。履行岗位职责，热爱本职工作。(4)
52、(4)具备会计从业资格，具备会计从业资格，持有会计从业资持有会计从业资格证书。格证书。n报考报考初级初级会计资格考试的人员，除具会计资格考试的人员，除具备上述基本条件外，还必须具备教育备上述基本条件外，还必须具备教育部门认可的部门认可的高中毕业以上学历高中毕业以上学历。n报考中级会计资格考试的人员，除具报考中级会计资格考试的人员，除具备上述基本条件外，还必须具备下列备上述基本条件外，还必须具备下列条件之一：条件之一：(1)(1)取得大学专科学历，从事会计工作满取得大学专科学历，从事会计工作满5 5年。年。(2)(2)取得大学本科学历，从事会计工作满取得大学本科学历，从事会计工作满4 4年。年。
53、(3)(3)取得双学士学位或研究生班毕业，从取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满事会计工作满2 2年。年。(4)(4)取得硕士学位，从事会计工作满取得硕士学位，从事会计工作满1 1年。年。(5)(5)取得博士学位。取得博士学位。n学历学历是指国家教育部门承认的学历；是指国家教育部门承认的学历；n会计工作年限会计工作年限是指取得相应学历是指取得相应学历前、前、后后从事会计工作时间的总和。从事会计工作时间的总和。n对于通过全国统一考试取得的对于通过全国统一考试取得的经济、经济、统计统计、审计审计专业技术中、初级资格的专业技术中、初级资格的人员，在具备人员，在具备暂行规定暂行规定规定的基规定
54、的基本条件后，可报考相应级别的会计专本条件后，可报考相应级别的会计专业技术资格考试。业技术资格考试。n3 3、会计专业技术资格、会计专业技术资格考试科目考试科目n初级会计资格初级会计资格：初级会计实务：初级会计实务 经济法基础经济法基础n中级会计资格中级会计资格：中级会计实务：中级会计实务 财务管理财务管理 经济法经济法 4 4、会计会计专业技术资格证书的管理专业技术资格证书的管理n通过会计专业技术资格考试合格者，由通过会计专业技术资格考试合格者，由省级人事部门颁发由省级人事部门颁发由人事部人事部统一印制统一印制，人事部、财政部人事部、财政部用印用印的会计专业技术的会计专业技术资格证书。该证书
55、在全国范围内有效。资格证书。该证书在全国范围内有效。n对于对于伪造伪造学历学历、会计从业资格证书会计从业资格证书和和资历证明资历证明，或者在考试期间有相关，或者在考试期间有相关违违纪行为纪行为的，的，n由由会计考试管理机构会计考试管理机构吊销吊销其已取得的其已取得的会计专业技术资格，由发证机关会计专业技术资格，由发证机关收回收回其会计专业技术资格证书，其会计专业技术资格证书，2 2年内年内不不得再参加会计专业技术资格考试。得再参加会计专业技术资格考试。5 5、会计专业技术职务的评聘会计专业技术职务的评聘（1 1）对于已取得对于已取得中级中级会计资格并符会计资格并符合国家合国家有关规定有关规定的
56、会计人员，可的会计人员，可聘任聘任会计师会计师职务；职务；（2 2）对于已取得对于已取得初级初级会计资格的人员，会计资格的人员，可聘任可聘任助理会计师助理会计师职务。职务。具备具备大专大专毕业且担任毕业且担任会计员会计员职务满职务满2 2年，年，或或中专中专毕业毕业担任担任会计员会计员职务满职务满4 4年，年，或者或者不具备规定学历不具备规定学历的，担任的，担任会计员会计员职职务满务满5 5年，并符合国家有关规定的，年，并符合国家有关规定的，n不符合以上条件的人员，可聘任不符合以上条件的人员，可聘任会计会计员员职务职务五、会计工作岗位设置五、会计工作岗位设置 P49P49n会计工作岗位会计工作
57、岗位，是指一个单位会计，是指一个单位会计机构内部根据机构内部根据业务分工业务分工而设置的职而设置的职能岗位。能岗位。（一）设置会计工作岗位的基本原则（一）设置会计工作岗位的基本原则1.1.根据本单位会计根据本单位会计业务的需要业务的需要设置会计设置会计工作岗位。工作岗位。n各单位会计工作岗位的设置应与其业各单位会计工作岗位的设置应与其业务活动务活动规模规模、特点特点和和管理要求管理要求相适应，相适应， n通常，业务活动通常，业务活动规模大规模大、业务过程复业务过程复杂杂、经济、经济业务量大业务量大和和管理严格管理严格的单位，的单位，会计机构规模会相应较大，会计人员会计机构规模会相应较大，会计人
58、员相应较多，会计机构内部的岗位职责相应较多，会计机构内部的岗位职责分工也相应较细；分工也相应较细；n业务活动业务活动规模小规模小、业务过程简单业务过程简单、经、经济济业务量少业务量少和和管理要求不高管理要求不高的单位，的单位，会计机构规模就会相应较小，会计人会计机构规模就会相应较小，会计人员相应较少，会计机构内部的岗位职员相应较少，会计机构内部的岗位职责分工也相应较粗。责分工也相应较粗。n会计工作岗位会计工作岗位可以可以一人一岗一人一岗、一人多一人多岗岗或或一岗多人一岗多人。n通常，在通常，在小型企业小型企业中，中，“一岗一人一岗一人”、“一人多岗一人多岗”的现象较多；的现象较多；n而在而在大
59、中型企业大中型企业中，中，“一岗多人一岗多人”的的现象较多、较普遍。现象较多、较普遍。2 2. .符合内部牵制制度的要求。符合内部牵制制度的要求。n会计机构会计机构内部牵制制度内部牵制制度在国际上也称为在国际上也称为“会计责任分离会计责任分离”n实质上是我国传统的实质上是我国传统的“钱账分管钱账分管”制度制度n内部牵制制度内部牵制制度，是指凡涉及，是指凡涉及款项款项或者或者财财物物的的收付、结算以及登记收付、结算以及登记工作，必须由工作，必须由两人或者两人以上分工两人或者两人以上分工办理，以相互制办理，以相互制约的工作制度。约的工作制度。会计基础工作规范会计基础工作规范第十二条规定：第十二条规
60、定：n“会计工作岗位，会计工作岗位，可以可以一人一岗一人一岗、一一人多岗人多岗或者或者一岗多人一岗多人，但，但出纳人员不出纳人员不得兼管稽核得兼管稽核、会计档案保管会计档案保管和和收入、收入、费用、债权债务账目费用、债权债务账目的登记工作的登记工作”。3.3.对会计人员的工作岗位要有计划地进对会计人员的工作岗位要有计划地进行行轮岗轮岗，以促进会计人员全面熟悉业，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。务和不断提高业务素质。4.4.建立岗位责任制建立岗位责任制n会计工作岗位责任制会计工作岗位责任制是指明确各项会是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，计工作的职责范围、具体内容和要求
61、，并落实到每个会计工作岗位或会计人并落实到每个会计工作岗位或会计人员的员的一种会计工作责任制度一种会计工作责任制度。（二）主要会计工作岗位（二）主要会计工作岗位（1 1）总会计师总会计师( (或行使总会计师职权或行使总会计师职权) )岗位；岗位；（2 2）会计机构负责人会计机构负责人( (会计主管人员会计主管人员) )岗位；岗位；（3 3）出纳岗位；出纳岗位；（4 4）稽核岗位；稽核岗位；（5 5）资本、基金核算岗位；资本、基金核算岗位；（6 6）收入、支出、债权债务核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；（7 7）工资核算、成本费用核算、财务工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位成果核算岗
62、位（8 8）财产物资的收发、增减核算岗位财产物资的收发、增减核算岗位（9 9）总账岗位总账岗位（1010）对外财务会计报告编制岗位；对外财务会计报告编制岗位；（1111）电算化岗位；电算化岗位；（1212）会计会计档案管理岗位。档案管理岗位。非会计岗位非会计岗位n会计档案管理岗位，在会计档案会计档案管理岗位，在会计档案正式正式移交之前移交之前，属于会计岗位属于会计岗位；正式；正式移交移交档案管理部门档案管理部门之后之后，不再属于会计岗不再属于会计岗位。位。n档案管理部门的人员档案管理部门的人员管理会计档案，管理会计档案，不属于会计岗位。不属于会计岗位。n医院门诊收费员医院门诊收费员、住院处收费
63、员住院处收费员、药房药房收费员收费员、药品库房记账员药品库房记账员、商场收款商场收款( (银银) )员员所从事的工作，所从事的工作，均不属于会计均不属于会计岗位。岗位。n单位单位内部审计内部审计、社会审计社会审计、政府审计政府审计工工作作也不属于会计岗位也不属于会计岗位。（三）总会计师（三）总会计师n总会计师总会计师是组织是组织领导领导本单位的财务管本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单和会计监督等方面的工作，参与本单位重要经济问题分析和决策的位重要经济问题分析和决策的单位行单位行政领导人员。政领导人员。u总会计师协助单位
64、行政领导人工作，总会计师协助单位行政领导人工作，直接直接对单位主要行政领导人负责。对单位主要行政领导人负责。u总会计师总会计师不是一种专业技术职务不是一种专业技术职务，也，也不是会计机构的负责人或会计主管人不是会计机构的负责人或会计主管人员员，而是一种，而是一种行政职务行政职务。 u总会计师的任职资格、任免程序、职总会计师的任职资格、任免程序、职责权限依照责权限依照总会计师条例总会计师条例的规定的规定执行。执行。1 1、总会计师的设置、总会计师的设置总会计师条例总会计师条例规定，规定， 国有大、中型企业国有大、中型企业( (包括国有资产占包括国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业，控股地位
65、或主导地位的大、中型企业，下同下同) )必须必须设置总会计师。设置总会计师。其他单位亦其他单位亦可可根据需要设置。根据需要设置。企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范规定，规定， 大中型企业大中型企业应当应当设置总会计师。设置总会计师。设设置置总总会会计计师师的的企企业业，不不得得设设置置与与其职权重叠的副职。其职权重叠的副职。2 2、总会计师的任免、总会计师的任免|企业的总会计师由企业的总会计师由本单位主要行政领本单位主要行政领导人导人提名，提名，政府政府主管部门任命或者聘主管部门任命或者聘任；任；|免职或者解聘程序与任命或者聘任程免职或者解聘程序与任命或者聘任程序相同。序相同。 3 3、
66、总会计师必须具备的条件、总会计师必须具备的条件取得会计师任职资格后，主管一个单取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于计工作时间不少于三三年；年； 4 4、总会计师在会计人员、会计机构负责人、总会计师在会计人员、会计机构负责人 （会计主管人员）任用上的权限（会计主管人员）任用上的权限n会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先应当事先征求征求总会计师总会计师的意见。的意见。 n会计机构负责人或者会计主管人员的会计机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由人选，应当由总会计师总会计师进行进行业
67、务考核业务考核，依照有关规定依照有关规定审批审批。 六、会计人员工作交接六、会计人员工作交接 P52P52n会计人员工作交接会计人员工作交接，是指会计人员工，是指会计人员工作作调动调动、离职离职或或因病暂时不能工作，因病暂时不能工作，应与接管人员办理交接手续的一种工应与接管人员办理交接手续的一种工作程序。作程序。（一）交接的范围（一）交接的范围n1 1、 会计人员会计人员临时离职临时离职或或因病因病不能工不能工作、需要接替或代理的，会计机构负作、需要接替或代理的，会计机构负责人责人( (会计主管人员会计主管人员) )或单位负责人必或单位负责人必须须指定专人接替或者代理指定专人接替或者代理，并办
68、理会，并办理会计工作交接手续。计工作交接手续。n2 2、 临时离职或因病不能工作的会临时离职或因病不能工作的会计人员计人员恢复工作恢复工作时，应当与接替或时，应当与接替或代理人员办理交接手续。代理人员办理交接手续。n3 3、移交人员移交人员因病或其他特殊原因因病或其他特殊原因不能不能亲自办理移交手续的亲自办理移交手续的，经单位负责人，经单位负责人批准，可由移交人批准，可由移交人委托他人代办交接委托他人代办交接，但但委托人委托人应当对所移交的会计凭证、应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性资料的真实性、完整性承担法律责任。承担
69、法律责任。（二）交接的程序（二）交接的程序n1 1、交接前的、交接前的准备工作准备工作n(1)(1)已经受理的经济业务已经受理的经济业务尚未填制会计尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。凭证的，应当填制完毕。n(2)(2)尚未登记的账目尚未登记的账目，应当登记完毕，应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。经办人印章。n(3)(3)整理好应该移交的各项资整理好应该移交的各项资料，对料，对未了事项未了事项和和遗留问题遗留问题要要写出书面说明材料。写出书面说明材料。(4)(4)编制移交清册编制移交清册n列明应该移交的列明应该移交的会计凭证会计凭证、会计账
70、簿、会计账簿、财务会计报告财务会计报告、公章公章、现金现金、有价证有价证券券、支票簿支票簿、发票发票、文件文件、其他其他会计会计资料和物品等内容；资料和物品等内容；n实行实行会计电算化会计电算化的单位，从事该项工的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明作的移交人员应在移交清册上列明会会计软件及密码计软件及密码、数据盘数据盘、磁带磁带等内容。等内容。n(5)(5)会计机构负责人会计机构负责人( (会计主管人会计主管人员员) )移交时移交时，应将，应将财务会计工作财务会计工作、重大财务收支问题重大财务收支问题和和会计人员会计人员等情等情况，向接替人员介绍清楚。况，向接替人员介绍清楚。2 2
71、、移交点收、移交点收n移交人员离职前，必须将本人经移交人员离职前，必须将本人经管的会计工作，在管的会计工作，在规定的期限规定的期限内，内，全部全部向接管人员移交清楚。接管人向接管人员移交清楚。接管人员应认真按照移交清册逐项点收。员应认真按照移交清册逐项点收。n具体要求：具体要求：n(1)(1)现金现金要根据会计账簿记录余额要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺。接替进行当面点交，不得短缺。接替人员发现人员发现不一致不一致或或“白条顶库白条顶库”现象时，移交人员在规定期限内现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。负责查清处理。n(2)(2)有价证券有价证券的的数量数量要与会计账簿要与会计
72、账簿记录一致，有价证券面额与发行记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照价不一致时，按照会计账簿余额会计账簿余额交接。交接。(3)(3)会计凭证、会计账簿、财务会计会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他报告和其他会计资料会计资料必须必须完整无完整无缺，不得遗漏。缺，不得遗漏。如有短缺，必须如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人员负责。说明，由移交人员负责。(4)(4)n银行存款账户余额银行存款账户余额要与要与银行对账单银行对账单核核对相符，如有对相符，如有未达账项未达账项，应编制，应编制银行银行存款余额调节表存款余额调节表调节相符；调节相符；n
73、各种财产物资各种财产物资和和债权债务债权债务的的明细账户明细账户余额余额，要与，要与总账总账有关账户的有关账户的余额余额核对核对相符；相符；n对重要对重要实物实物要要实地盘点实地盘点，n对余额较大的对余额较大的往来账户往来账户要与要与往来单位、往来单位、个人核对。个人核对。n(5)(5)公章公章、收据收据、空白支票空白支票、发发票票、科目印章科目印章以及其他物品等必以及其他物品等必须交接清楚。须交接清楚。n(6)(6)实行实行会计电算化会计电算化的单位，交的单位，交接双方应在接双方应在计算机上对有关数据计算机上对有关数据进行实际操作进行实际操作，确认有关数字正，确认有关数字正确无误后，方可交接
74、。确无误后，方可交接。3 3、专人负责监交、专人负责监交n会计人员在办理交接手续时，必须有会计人员在办理交接手续时，必须有专人负责监交，以起督促、公正作用，专人负责监交，以起督促、公正作用，n具体要求是：具体要求是：(1)(1)一般会计人员一般会计人员办理交接手续，办理交接手续，由单位的由单位的会计机构负责人会计机构负责人( (会计会计主管人员主管人员) )监交。监交。(2)(2)会计机构负责人会计机构负责人( (会计主管人会计主管人员员) )办理交接手续时，由办理交接手续时，由单位负单位负责人监交责人监交，必要时，必要时，主管单位主管单位可以派人可以派人会同监交会同监交。n必要时主管部门派人
75、会同监交必要时主管部门派人会同监交，是，是指有些交接需要主管单位监交或者指有些交接需要主管单位监交或者主管单位认为需要参与监交。主管单位认为需要参与监交。n通常有通常有三种三种情况：情况：n第一第一，所属，所属单位负责人不能监交，单位负责人不能监交，需要由主管单位派人代表主管单位需要由主管单位派人代表主管单位监交。如因监交。如因单位撤并单位撤并而办理交接手而办理交接手续等。续等。n第二，所属第二，所属单位负责人不能尽快监交单位负责人不能尽快监交，需要由主管单位派人督促监交。需要由主管单位派人督促监交。如如主主管单位责成所属单位管单位责成所属单位撤换不合格的会撤换不合格的会计机构负责人计机构负责
76、人( (会计主管人员会计主管人员) )，所属，所属单位负责人却以种种借口拖延不办交单位负责人却以种种借口拖延不办交接手续时，主管单位就应派人督促会接手续时，主管单位就应派人督促会同监交等。同监交等。n第三，第三，不宜由所属单位负责人单独监不宜由所属单位负责人单独监交交，而需要主管单位会同监交。，而需要主管单位会同监交。n如如所属单位负责人与办理交接手续的所属单位负责人与办理交接手续的会计机构负责人会计机构负责人( (会计主管人员会计主管人员) )有矛有矛盾，盾，交接时需要主管单位派人会同监交接时需要主管单位派人会同监交，以防可能发生单位负责人借机刁交，以防可能发生单位负责人借机刁难等。难等。4
77、 4、交接后的有关事宜、交接后的有关事宜n（1 1）会计工作交接完毕后，会计工作交接完毕后，交接交接双方双方和和监交人监交人在移交清册上在移交清册上签名或签名或盖章盖章（2 2）接管人员应）接管人员应继续使用移交前的继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿账簿，不得擅自另立账簿，以保证，以保证会计记录前后衔接，内容完整。会计记录前后衔接，内容完整。（3 3）移交清册移交清册一般应填制一般应填制一式三份一式三份，交接双方各执一份，存档一份。交接双方各执一份，存档一份。（三）交接人员的责任（三）交接人员的责任1 1、移交人员移交人员所移交的会计凭证、会计账所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其
78、他会计资料是在簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，其经办会计工作期间内发生的，应当对应当对这些会计资料的真实性、完整性承担法这些会计资料的真实性、完整性承担法律责任律责任2 2、接替人员在交接时因疏忽没有发现接替人员在交接时因疏忽没有发现所交接会计资料在真实性、完整性方所交接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如面的问题，如事后发现仍应由原移交事后发现仍应由原移交人员负责人员负责，原移交人员不应以会计资，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任料已移交而推脱责任3 3、接替人员接替人员不不对移交过来材料的真对移交过来材料的真实性、完整性实性、完整性负负法律上的法律上的
79、责任。责任。n【例题例题】n20082008年年3 3月，中豪服装加工厂新月，中豪服装加工厂新领导班子上任后，作出了精简内领导班子上任后，作出了精简内设机构等决定，将会计科撤并到设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室企业管理办公室( (以下简称以下简称“企企管办管办”) )，同时任命企管办主任，同时任命企管办主任刘某兼任会计主管人员。刘某兼任会计主管人员。n会计科撤并到企管办后，会计工作分会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：工如下：n原会计科会计继续担任会计；原会计科会计继续担任会计；n原企管办主任、刘某的女儿担任出纳原企管办主任、刘某的女儿担任出纳工作。工作。n企管办主任刘某自参加工
80、作后一直从企管办主任刘某自参加工作后一直从事文秘行政工作，为了尽快胜任会计事文秘行政工作，为了尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意刘某半脱产主管人员岗位，企业同意刘某半脱产参加会计培训班，并参加参加会计培训班，并参加20082008年会计年会计从业资格考试。从业资格考试。n要求：分析该企业撤并会计机构、任要求：分析该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工命会计主管人员、会计工作岗位分工是否符合法律规定。是否符合法律规定。n【解析解析】1 1、刘某、刘某不符合担任会计主管人员的条件。不符合担任会计主管人员的条件。2 2、刘某的女儿不宜担任出纳工作。、刘某的女儿不宜担任出纳工作。 回避
81、制度回避制度n【例题例题】n20082008年年1 1月，波斯服装厂发生如下月，波斯服装厂发生如下事项事项：（1 1）7 7日，该厂会计人员刘某脱产学日，该厂会计人员刘某脱产学习一个星期，会计科长指定出纳张习一个星期，会计科长指定出纳张某临时兼管债权债务账目的登记工某临时兼管债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。作，未办理会计工作交接手续。（2 2）1010日，该厂档案科会同会计科日，该厂档案科会同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档销毁了一批保管期限已满的会计档案，未报经厂领导批准，也未编造案，未报经厂领导批准，也未编造会计档案销毁清册。销毁后未履行会计档案销毁清册。销毁后未履行任何手续任何手续。n要求：分析以上事项中的不妥之处要求：分析以上事项中的不妥之处。n【解析解析】n（1 1）出纳人员不能兼管债权债务出纳人员不能兼管债权债务账目的登记工作，账目的登记工作，n交接手续。交接手续。（2 2）会计档案保管期满需要销毁的，）会计档案保管期满需要销毁的，需要需要编造编造会计档案会计档案销毁清册销毁清册，经单，经单位负责人位负责人签署意见签署意见后方可销毁。后方可销毁。n销毁后，监销人应当在会计档案销销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上毁清册上签章签章，并将，并将监销情况报告监销情况报告单位负责人。单位负责人。
