第4章借贷记账法的运用

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1、PPT模板下载：/moban/ 行业PPT模板：/hangye/ 节日PPT模板：/jieri/ PPT素材下载：/sucai/PPT背景图片：/beijing/ PPT图表下载：/tubiao/ 优秀PPT下载：/xiazai/ PPT教程： /powerpoint/ Word教程： /word/ Excel教程：/excel/ 资料下载：/ziliao/ PPT课件下载：/kejian/ 范文下载：/fanwen/ 试卷下载：/shiti/ 教案下载：/jiaoan/ 字体下载：/ziti/ 第4章 借贷记账法的运用基础会计非会计专业非会计专业会计学3案例引导案例引导 某企业发生如下经济业

2、务：取得6个月期限的银行借款10万元；用支票购入2万元的原材料；A产品完工验收入库（成本8万元）；销售A产品3万元。上述业务属于企业的哪些经营过程？会计如何对其进行核算？4第四节企业生产业务的核算第四节企业生产业务的核算 第二节第二节第二节第二节企业筹资业务的核算企业筹资业务的核算 第一节工业企业经营业务概述第一节工业企业经营业务概述 第三节企业供应业务的核算第三节企业供应业务的核算 第五节企业销售业务的核算第五节企业销售业务的核算 第六节利润形成及分配业务的核算第六节利润形成及分配业务的核算 第四第四章章 借借贷贷记记账账法法的的运运用用5温馨提示温馨提示 本章以工业制造企业经济活动为例，主

3、要介绍本章以工业制造企业经济活动为例，主要介绍其基本业务核算。通过本章的学习你应对企业经营其基本业务核算。通过本章的学习你应对企业经营过程的核算有一个全面的了解过程的核算有一个全面的了解, , 进一步熟练地掌握进一步熟练地掌握账户和借贷记账法的运用，掌握工业企业在生产经账户和借贷记账法的运用，掌握工业企业在生产经营过程中的供应过程、生产过程和销售过程发生的营过程中的供应过程、生产过程和销售过程发生的经济业务核算，以及财务成果形成的核算经济业务核算，以及财务成果形成的核算。 6第一节工业企业经营业务概述第一节工业企业经营业务概述 7一、企业经营与资金运动一、企业经营与资金运动 企业经营活动是以资

4、金运动贯穿始终的，而资金企业经营活动是以资金运动贯穿始终的，而资金企业经营活动是以资金运动贯穿始终的，而资金企业经营活动是以资金运动贯穿始终的，而资金运动则表现为运动则表现为运动则表现为运动则表现为资金筹集资金筹集资金筹集资金筹集资金循环资金循环资金循环资金循环资金退出资金退出资金退出资金退出三三三三个阶段。个阶段。个阶段。个阶段。资金退出资金退出资金退出资金退出交纳税金交纳税金交纳税金交纳税金清偿债务清偿债务清偿债务清偿债务给投资者分配利润给投资者分配利润给投资者分配利润给投资者分配利润资金筹集资金筹集资金筹集资金筹集投资人投入投资人投入投资人投入投资人投入所有者权益所有者权益所有者权益所有

5、者权益债权人投入债权人投入债权人投入债权人投入负债负债负债负债资金循环与周转资金循环与周转资金循环与周转资金循环与周转购进原材料或商品购进原材料或商品购进原材料或商品购进原材料或商品生产出产成品生产出产成品生产出产成品生产出产成品销售产品或商品收回货款销售产品或商品收回货款销售产品或商品收回货款销售产品或商品收回货款抵补各项费用形成利润抵补各项费用形成利润抵补各项费用形成利润抵补各项费用形成利润8 通过三个过程的循环，资金从货币状态，经通过三个过程的循环，资金从货币状态，经通过三个过程的循环，资金从货币状态，经通过三个过程的循环，资金从货币状态，经历了储备资金、生产资金、产品资金又回到货币历了

6、储备资金、生产资金、产品资金又回到货币历了储备资金、生产资金、产品资金又回到货币历了储备资金、生产资金、产品资金又回到货币资金。资金。资金。资金。债权人提供债权人提供投资者出资投资者出资供应过程供应过程原材料原材料在产品在产品货币货币生产过程生产过程产成品产成品销售过程销售过程筹集资金筹集资金货币货币9制造业企业是以产品的生产和销售为主要制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下容可归纳为以下5 5种：种： 资金筹集业务；资金筹集业务；供应过程业务；供应过程业务； 生产过程业务；生产过程业务；产品销售过程业务；产品

7、销售过程业务； 利润形成与分配业务等。利润形成与分配业务等。二、工业制造企业的主要经济业务二、工业制造企业的主要经济业务 10第二节第二节企企业筹筹资业务的核算的核算 11一、一、筹筹资业务与主要与主要账户设置置 企业筹集资金的企业筹集资金的渠道渠道是指企业取得资金的是指企业取得资金的方式方式。 目前我国企业的资金来源渠道主要是目前我国企业的资金来源渠道主要是投资投资者投入者投入和和向银行、金融机构筹借以及发行债向银行、金融机构筹借以及发行债券券等。因此，等。因此，实收资本业务实收资本业务和和借款业务借款业务的核的核算，就构成了资金筹集业务核算的主要内容。算，就构成了资金筹集业务核算的主要内容

8、。12（一）、（一）、“实收资本实收资本” 账户。账户。 1 1、账账户户性性质质及及用用途途：该该账账户户属属于于所所有有者者权权益益类类，是是用用来来核核算算按按照照企企业业章章程程的的规规定定，投投资资者投入企业的资本（股份公司为股本）。者投入企业的资本（股份公司为股本）。2、账户结构：、账户结构： 实收资本实收资本减少数额减少数额增加数额增加数额该账户按投资者设置明细账，进行明细分类核算。余余企业实收资企业实收资本总额本总额 13（二）（二）“短期借款短期借款” ” 账户账户。1 1、账账户户性性质质及及用用途途：该该账账户户属属于于负负债债类类，核核算算企业借入的期限在一年以下的各种

9、借款。企业借入的期限在一年以下的各种借款。2、账户结构：、账户结构： 短期借款短期借款归还归还的本的本金数额金数额借入借入本金数本金数额额本账户可按本账户可按借款人或借借款人或借款种类设置款种类设置明细账。明细账。 余余尚未归还的本尚未归还的本金数额金数额14（三）、（三）、 “长期借款长期借款”账户账户用于核算借入期限在一年以上的各种借款。用于核算借入期限在一年以上的各种借款。账户结构、明细账设置方法同短期借款。账户结构、明细账设置方法同短期借款。15 （四）、（四）、“固定资产固定资产”账户账户1 1、账账户户性性质质及及用用途途：该该账账户户属属于于资资产产类类，用用来核算企业固定资产的

10、原价。来核算企业固定资产的原价。2 2、账户结构：、账户结构： 固定资产固定资产增加增加的原始价的原始价值值减少减少的原始的原始价值价值本账户按固本账户按固定资产的种定资产的种类或用途设类或用途设置明细账。置明细账。 。余余固定资产原固定资产原始价值的实有始价值的实有数额数额16 （五）、（五）、“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”账户。账户。1 1、账账户户性性质质及及用用途途：“库库存存现现金金”和和“银银行行存存款款”账账户户同同属属资资产产类类，用用于于核核算算企企业业货货币币资金的增加、减少和结余情况。资金的增加、减少和结余情况。2 2、账户结构：、账户结构： 库存现金库存现

11、金增加增加的的数额数额减少减少的的数额数额“银行存款银行存款”账户的结构同上账户的结构同上 余余库存库存现金现金的的实有数额实有数额17二、筹资业务的主要账务处理二、筹资业务的主要账务处理 账务处理是指根据具体的经济业务，编制账务处理是指根据具体的经济业务，编制会计分录，登记账簿的过程会计分录，登记账簿的过程 。（一）、接受投资者投入（一）、接受投资者投入借借：银行存款银行存款 贷：贷： 实收资本实收资本 借：借：贷：贷： 固定资产固定资产 实收资本实收资本 2 2、收到投资者投入新设备（不需要安装）时、收到投资者投入新设备（不需要安装）时 1 1、接受投、接受投资者投入的者投入的货币资金金1

12、83 3、接受投、接受投资者投入的无形者投入的无形资产借：无形资产借：无形资产借：无形资产借：无形资产 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 4 4、接受投、接受投资者投入的材料物者投入的材料物资借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 19【例【例【例【例4-14-14-14-1】 莲莲山有限公司山有限公司山有限公司山有限公司2007200720072007年年年年3 3 3 3月月月月1 1 1 1日收到信本日收到信本日收到信本日收到信本实业实业有限公司投有限公司投有限公司投有限公司投资资款款款款600 000600 00060

13、0 000600 000元已存入元已存入元已存入元已存入银银行。行。行。行。 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 600 000600 000600 000600 000 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本信本信本信本信本实业实业有限公司有限公司有限公司有限公司 600 000600 000600 000600 000【例【例【例【例4-24-2】20072007年年年年3 3月月月月2 2日莲山有限公司收到外商投日莲山有限公司收到外商投日莲山有限公司收到外商投日莲山有限公司收到外商投入的不需安装的电子设备一台，原账面价值为入的不需安装的电子设备一台，原账面价值为入

14、的不需安装的电子设备一台，原账面价值为入的不需安装的电子设备一台，原账面价值为5050万元，投资协议作价万元，投资协议作价万元，投资协议作价万元，投资协议作价4040万元。万元。万元。万元。 借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产 电子设备电子设备电子设备电子设备 400 000400 000400 000400 000 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本外商资本金外商资本金外商资本金外商资本金 400 000400 000400 000400 00020【例【例【例【例4-4-3 3】2007200720072007年年年年3 3 3 3月月月月5 5 5 5日，莲山

15、有限公司收到薛善日，莲山有限公司收到薛善日，莲山有限公司收到薛善日，莲山有限公司收到薛善一项专利权投资，经评估确认价值为一项专利权投资，经评估确认价值为一项专利权投资，经评估确认价值为一项专利权投资，经评估确认价值为120 000120 000120 000120 000元。元。元。元。借：无形资产借：无形资产借：无形资产借：无形资产专利权专利权专利权专利权 120 000 120 000 120 000 120 000 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本薛善薛善薛善薛善 120 000 120 000 120 000 120 000【例【例【例【例4-4-4 4】2007200

16、720072007年年年年3 3 3 3月月月月3 3 3 3日莲山有限公司收到鑫鑫公日莲山有限公司收到鑫鑫公日莲山有限公司收到鑫鑫公日莲山有限公司收到鑫鑫公司投资的甲材料一批，价值为司投资的甲材料一批，价值为司投资的甲材料一批，价值为司投资的甲材料一批，价值为200000200000200000200000元。元。元。元。借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料甲材料甲材料甲材料甲材料 200 000 200 000 200 000 200 000 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本鑫鑫公司鑫鑫公司鑫鑫公司鑫鑫公司 200 000 200 000 200 000 200 000

17、21（二）、（二）、从银行从银行借入借入1 1、短期借款、短期借款 q借入短期借款时，借入短期借款时， 借：借：“银行存款银行存款” ” 贷：贷：“短期借款短期借款”；q按期计提短期借款利息时按期计提短期借款利息时， 借：借：“财务费用财务费用” 贷：贷：“应付利息应付利息”；q到期偿还银行本息时到期偿还银行本息时， 借：借：“短期借款短期借款”和和“应付利息应付利息”， 贷：贷：“银行存款银行存款”。 222 2、长期借款期借款v长期借款多用于兴建厂房、购置设备长期借款多用于兴建厂房、购置设备等。借入长期借款时，等。借入长期借款时， 借：借：“银行存款银行存款”， 贷：贷：“长期借款长期借款

18、”，按期计提长期借款利息时，按期计提长期借款利息时， 借：借：“在建工程在建工程”或或“财务费用财务费用”、 贷；贷；“长期借款长期借款”；到期归还长期借款本息时，到期归还长期借款本息时， 借：借：“长期借款长期借款”， 贷：贷：“银行存款银行存款”。 23例例 题题会会计分分录为： 借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：短期借款贷：短期借款 100 000100 000【例【例4-5】2007年年3月月6日莲山有限公司从银行借日莲山有限公司从银行借入期限入期限3个月的短期借款个月的短期借款100万元，存入银行。万元，存入银行。 【例【例4-6】企业上述短期借款到期，以银

19、行存企业上述短期借款到期，以银行存款支付本金款支付本金100 000100 000元元会计分录为会计分录为: 借：短期借款借：短期借款 100 000 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000 100 00024【例【例4-7】莲山有限公司莲山有限公司2007年年3月月11日从银行日从银行借入二年期的借款借入二年期的借款200万元存入银行。万元存入银行。 会计分录为会计分录为: 借：银行存款借：银行存款 200 000200 000 贷：长期借款贷：长期借款 200 000200 00025练习资金筹集业务的核算练习资金筹集业务的核算1 1资料：广州光华公司发生下列经济业务：资

20、料：广州光华公司发生下列经济业务：（1 1）收到某单位投入一批原材料，总价）收到某单位投入一批原材料，总价200 00200 00元。元。（2 2）向银行借入）向银行借入4 4个月期借款个月期借款100 000100 000元存入银元存入银行。行。（3 3）向银行借入）向银行借入3 3年期借款年期借款800 000800 000元存入银行。元存入银行。（4 4）收到某公司投资）收到某公司投资200 000200 000元，存入银行元，存入银行（5 5）收到某公司投入新固定资产一项，价值为）收到某公司投入新固定资产一项，价值为300 000300 000元。元。 要求：根据上述业务编制会计分录。

21、要求：根据上述业务编制会计分录。 26第三节企业供应业务的核算第三节企业供应业务的核算 供应过程就是生产的准备过程供应过程就是生产的准备过程 这一过程所发生的主要业务有：这一过程所发生的主要业务有：购建厂房，购置机器设备，购购建厂房，购置机器设备，购买各种材料等。本节主要介绍买各种材料等。本节主要介绍材料购进业务的核算。材料购进业务的核算。 27一、供应业务与主要账户设置一、供应业务与主要账户设置 （一）、（一）、“原材料原材料”账户账户1 1、账户性质及用途：该账户属于资产类，、账户性质及用途：该账户属于资产类，核算企业各种库存材料的增减变动情况。核算企业各种库存材料的增减变动情况。 原材料

22、原材料验收入库材料物验收入库材料物资的采购成本资的采购成本发出、领用材发出、领用材料的实际成本料的实际成本本账户按本账户按材料的品材料的品种、规格种、规格设置明细设置明细账。账。余余 库存各种材料库存各种材料物资的实际成本物资的实际成本。2 2、账户结构：、账户结构：28（二）、（二）、“在途物资在途物资”账户账户1 1、账账户户性性质质及及用用途途： 该该账账户户属属于于资资产产类类，核核算算企企业业已已经经付付款款、但但尚尚未未到到达达企企业业，或或虽虽已已运运抵抵企企业业但但尚尚未未验验收收入入库库的的外外购购材料的实际采购成本。材料的实际采购成本。在途物资在途物资未入库材料物资的未入库

23、材料物资的采购成本采购成本验收后转出的材料验收后转出的材料物资物资的采购成本数的采购成本数 本账户按本账户按材料的品材料的品种、规格种、规格设置明细设置明细账。账。2 2、账户结构：、账户结构：余余余余在途材料在途材料物资物资的的实际成本实际成本 。29 （三）（三）、“应付账款应付账款”账户账户1 1、账账户户性性质质及及用用途途：该该账账户户属属于于负负债债类类，用用于于核核算算企企业业因因购购买买材材料料、商商品品和和接接受受劳劳务务等等而付给供应单位的款项。而付给供应单位的款项。应付账款应付账款供货单位供货单位供货单位供货单位已支付的货款数额应付未付的货款数额本账户按供应单位开设明细账

24、。 2 2、账户结构：、账户结构：余余尚未支付的货款数额30 （四）（四）、“预付账款预付账款”账户账户1 1、账户性质及用途：该账户属于资产类，核、账户性质及用途：该账户属于资产类，核算企业按照购销合同规定预付给供应单位的算企业按照购销合同规定预付给供应单位的货款。货款。 预付账款预付账款供货单位供货单位供货单位供货单位预付的预付的货款货款数额数额收到货物抵消收到货物抵消预付款的数额预付款的数额 余：余：尚未收到货尚未收到货物的预付款数额物的预付款数额 本账户按供应单位开设明细账。 2 2、账户结构：、账户结构：31 （五）、（五）、“应交税交税费”账户 1 1、账户性性质及及用用途途： 该

25、账户是是负债类，核核算算企企业应交交的的各各种种税税金金。如如增增值税税、营业税税、消消费税、城市税、城市维护建建设税、所得税等。税、所得税等。 应交税交税费应交应交应交应交税税税税已交纳的各种已交纳的各种税金和增值税税金和增值税进项税额进项税额 按规定计算的各按规定计算的各种应交税金和增种应交税金和增值税销项税额值税销项税额 余：余：余：余：应交应交未交的税未交的税金金 本账户按供应单位开设明细账。 2 2、账户结构：、账户结构：借方余额为多交的税金。借方余额为多交的税金。 32二、供应业务的主要账务处理二、供应业务的主要账务处理（一）、（一）、现货交易方式交易方式购进材料。材料。 由于材料

26、采购与入库时间上的差异，由于材料采购与入库时间上的差异，存在二种采购结算的处理方式：存在二种采购结算的处理方式：1 1、材料已到入库，货款已付、材料已到入库，货款已付借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款 2 2、材料未到，但货款已付、材料未到，但货款已付借：借：在途物资在途物资 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款 33待材料到达入库时，再做待材料到达入库时，再做 ：借：原材料借：原材料 贷：贷：在途物资在途物资借：在途物资借：在途物资借：在途物资借：在途物资 甲材料甲材料

27、甲材料甲材料 100 000100 000100 000100 000 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17 000 17 000 17 000 17 000 贷：贷：贷：贷：银行存款银行存款银行存款银行存款 117 000117 000117 000117 000【例【例【例【例4-4-8 8】2007年年3月月5日莲山有限公司从东方公司购日莲山有限公司从东方公司购进甲材料进甲材料100 000元，增值税率为元，增值税率为17%，价款以银行，价款以银行存款支付，材料未到。存款支付，材料未到。 34借：原材

28、料借：原材料借：原材料借：原材料甲材料甲材料甲材料甲材料 100 900100 900100 900100 900 贷：在途物资贷：在途物资贷：在途物资贷：在途物资 甲材料甲材料甲材料甲材料 100 900100 900100 900100 900【例【例【例【例4-4-4-4-10101010】2007200720072007年年年年3 3 3 3月月月月10101010日日日日购进购进的甲材料到的甲材料到的甲材料到的甲材料到货货，已已已已办办理理理理验验收入收入收入收入库库 借：在途物资借：在途物资借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料甲材料甲材料 900 900 900 900 贷：银行存

29、款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 900 900 900 900【例【例【例【例4-4-9 9】用银行存款支付上述购入甲材料的运费用银行存款支付上述购入甲材料的运费900900元。元。35（二）、预付账款方式采购材料（二）、预付账款方式采购材料 企业根据购货合同预付供应单位款项时企业根据购货合同预付供应单位款项时借：借：借：借：“预付账款预付账款预付账款预付账款” 贷：贷：贷：贷：“银行存款银行存款银行存款银行存款” 收到供应单位的材料时，收到供应单位的材料时，借：借：借：借：“原材料原材料原材料原材料”或或或或“在途物资在途物资在途物资在途物资”， “ “ “ “应交税费应交税费应交税

30、费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）” 贷：贷：贷：贷：“预付账款预付账款预付账款预付账款” 补付供应单位款项时补付供应单位款项时借：借：借：借：“预付账款预付账款预付账款预付账款” ” ” ” 贷：贷：贷：贷：“银行存款银行存款银行存款银行存款” 收到供应单位退回的多付款项时，收到供应单位退回的多付款项时，借：借：借：借：“银行存款银行存款银行存款银行存款” ” ” ” 贷：贷：贷：贷：“预付账款预付账款预付账款预付账款”36会会会会计计分分分分录为录为： 借：借：借：借：预预付付付付账账款款款款清清清清华华公司公司公司公司20

31、0 000200 000200 000200 000贷贷: : : :银银行存款行存款行存款行存款 200 000 200 000 200 000 200 000【例【例【例【例4-4-4-4-11111111】20072007年年3 3月月1111日日莲山有限公司开出山有限公司开出转账支支票向清票向清华公司公司预付乙材料采付乙材料采购款款2020万元万元。【例【例【例【例4-4-4-4-12121212】2007200720072007年年年年3 3 3 3月月月月14141414日莲山有限公司收到清华公司日莲山有限公司收到清华公司日莲山有限公司收到清华公司日莲山有限公司收到清华公司发来的乙

32、材料一批，增值税专用发票上载明：该批材发来的乙材料一批，增值税专用发票上载明：该批材发来的乙材料一批，增值税专用发票上载明：该批材发来的乙材料一批，增值税专用发票上载明：该批材料买价料买价料买价料买价20202020万元，增值税万元，增值税万元，增值税万元，增值税3.43.43.43.4万元，已办理验收入库。万元，已办理验收入库。万元，已办理验收入库。万元，已办理验收入库。 会计分录为会计分录为会计分录为会计分录为: : 借：借：借：借：原材料原材料原材料原材料乙材料乙材料乙材料乙材料 200 000 200 000 200 000 200 000应应交税交税交税交税费费应应交增交增交增交增值

33、值税（税（税（税（进项进项税税税税额额） 34 000 34 000 34 000 34 000贷贷：预预付付付付账账款款款款清清清清华华公司公司公司公司 234 000 234 000 234 000 234 00037会会会会计计分分分分录为录为：借：借：借：借：预预付付付付账账款款款款清清清清华华公司公司公司公司 34 000 34 000 34 000 34 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 34 000 34 000 【例【例【例【例4-4-1313 】20072007年年年年3 3月月月月1515日莲山有限公司开出转日莲山有限公司开出转日莲山有限公司开出转日

34、莲山有限公司开出转账支票补付清华公司上项材料的款项账支票补付清华公司上项材料的款项账支票补付清华公司上项材料的款项账支票补付清华公司上项材料的款项3.43.4万元。万元。万元。万元。 38（三）、赊购材料（三）、赊购材料( (材料已到，货款未付材料已到，货款未付) ) 借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：贷：应付账款应付账款待支付账款时，再做待支付账款时，再做 借：借：应付账款应付账款 贷：银行存款贷：银行存款39【例【例【例【例4-14-14 4】2007年年3月月17日莲山有限公司从正日莲山有限公司从正人集团购进丙材料一批，买价人集团购进

35、丙材料一批，买价30万元，增值万元，增值税税5.1万元。材料已办理验收入库，款未付。万元。材料已办理验收入库，款未付。 会会会会计计分分分分录为录为：借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料丙材料丙材料丙材料丙材料 300 000 300 000 300 000 300 000 应应交税交税交税交税费费应应交增交增交增交增值值税（税（税（税（进项进项税税税税额额）51 00051 00051 00051 000 贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款正人集团正人集团正人集团正人集团 351 000 351 000 【例【例【例【例4-14-14-14-15 5 5 5】2007200

36、7年年3 3月月2626日莲山有限公司开出转账支日莲山有限公司开出转账支票一张，支付前欠正人集团的款项。票一张，支付前欠正人集团的款项。 会计分录为会计分录为会计分录为会计分录为: : 借：借：借：借：应应付付付付账账款款款款正人集正人集正人集正人集团团 351 000 351 000 351 000 351 000 贷贷：银银行存款行存款行存款行存款 351 000 351 000 351 000 351 00040第四节企业生产业务的核算第四节企业生产业务的核算 生生产过程是企程是企业经营活活动的主要的主要过程。程。 这一一过程所程所发生的主要生的主要业务有：有：企企业在生在生产过程中程中

37、发生的各种生的各种费用，如用，如材料材料费用、固定用、固定资产消耗、工消耗、工资费用和用和其他其他费用等，月末将用等，月末将归集的生集的生产费用在用在完工完工产品和在品和在产品中分配，品中分配，计算出算出完工完工产品成本。品成本。 41一、一、生生产业务与主要与主要账户设置置 （一）、（一）、（一）、（一）、“生生生生产产成本成本成本成本”账户账户账户账户1 1、账户性质及用途：该账户属于成本费用类，核、账户性质及用途：该账户属于成本费用类，核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品、提算企业进行工业性生产，包括生产各种产品、提供劳务、自制半成品等所发生的各项生产费用，供劳务、自制半成品等所发生

38、的各项生产费用，以确定产品成本。以确定产品成本。 生生生生产产成本成本成本成本本期生产所实际发本期生产所实际发生的各项费用生的各项费用 已完工验收入库产已完工验收入库产品结转的实际成本品结转的实际成本 本科目应按本科目应按成本计算对成本计算对象（通常以象（通常以产品品种）产品品种）设置明细账，设置明细账，进行明细分进行明细分类核算。类核算。 余余余余 尚未加工完毕的尚未加工完毕的在产品成本在产品成本 2 2、账户结构：、账户结构：42（二）（二）“制造费用制造费用”账户账户 1 1、账户性性质及用途：及用途： 该账户属于成本属于成本费用用类，核算企核算企业车间范范围内内为生生产产品和提供品和提

39、供劳务而而发生的各生的各项间接接费用。包括用。包括车间行政管理人行政管理人员的工的工资及福利及福利费、车间固定固定资产折旧折旧费、修理、修理费、租、租赁费、保、保险费、办公公费、水、水电费、机物料消耗、机物料消耗、劳动保保护费、季、季节性、修理期性、修理期间的停工的停工损失等失等 。 制造费用制造费用本期本期发生生的数的数额 分配转出分配转出的数额的数额本本科科目目应应按按不不同同车车间间名名称称设设置置明明细细账账，并并按按费费用用项项目目设设置置专栏反映。专栏反映。2 2、账户结构：、账户结构：本账户月末一般无余额本账户月末一般无余额43（三）三）“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户1 1

40、、账户性质及用途：该账户属于负债类，核算企业、账户性质及用途：该账户属于负债类，核算企业应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、职应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、职工福利、社会保险、住房公积金、工会经费、职工教工福利、社会保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿等。育经费、解除职工劳动关系补偿等。 应付应付职工薪酬职工薪酬实际发放及支付的数额数额计入本期成计入本期成本费用的职本费用的职工薪酬工薪酬应付未付应付未付的结的结余余数额数额本账户按按职工薪酬职工薪酬的具体项的具体项目设置明目设置明细账。细账。2 2、账户结构：、账户结构：44（四）四）“应付利息应

41、付利息”账户账户1 1、账户性质及用途：该账户属于负债类，核算企业、账户性质及用途：该账户属于负债类，核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 应付利息应付利息实际支付的利实际支付的利息数息数 按规定利率计算按规定利率计算的应付利息数的应付利息数 应付未付应付未付的利的利息息数额数额该账户可可按按存存款款人人或或债权人人设置置明明细账，进行行明明细分分类核核算。算。 2 2、账户结构：、账户结构：45 （五）五）“累计折旧累计折旧”账户账户v固

42、定资产在使用中逐渐磨损，其损耗的价值叫折旧。固定资产在使用中逐渐磨损，其损耗的价值叫折旧。 1 1、账户性质及用途：该账户是资产类账户，、账户性质及用途：该账户是资产类账户，是固定资是固定资产账户的调整账户（也叫抵减账户），产账户的调整账户（也叫抵减账户），核算企业固定资核算企业固定资产的累计折旧，产的累计折旧，其结构与固定资产账户相反。其结构与固定资产账户相反。累计折旧累计折旧按月计提的折按月计提的折旧额（增加额）旧额（增加额）因出售、报废因出售、报废等减少的数额等减少的数额已提取的折旧已提取的折旧累计数额累计数额2 2、账户结构：、账户结构：该账户只进该账户只进行总分类核行总分类核算，不进

43、行算，不进行明细分类核明细分类核算。算。 46（六）六）“库存商品库存商品”账户账户1 1、账户性质及用途：该账户属于资产类，核算、账户性质及用途：该账户属于资产类，核算企业库存的各种商品的实际成本。企业库存的各种商品的实际成本。 库存商品库存商品已完工已完工入库入库商品商品的实际成本的实际成本销售等销售等发出发出商品商品的实际成本的实际成本库存库存商品商品的实际的实际成本成本按按商品商品的的品种、规品种、规格和种类格和种类设置明细设置明细账账。2 2、账户结构：、账户结构：47（七）七）“管理费用管理费用”账户账户1、账户性质及用途：该账户属于损益类科目，、账户性质及用途：该账户属于损益类科

44、目，核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用。活动而发生的各项管理费用。 管理费用管理费用实际发生的数额实际发生的数额结转结转 “本年利本年利润润”账户数额账户数额本账户月末一般无余额本账户月末一般无余额本本账户按按费用用项目目设置置明明细账。2 2、账户结构：、账户结构：48制造费用与管理费用的区别制造费用与管理费用的区别财财 务务人人 事事49（八）八）“财务费用财务费用”账户账户1 1、账户性质及用途：该账户属于、账户性质及用途：该账户属于损益类损益类损益类损益类，核算企业，核算企业为筹集生产经营资金而发生的各项费用。包括利

45、息支为筹集生产经营资金而发生的各项费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。 财务费用财务费用实际发生的数实际发生的数额额结转到结转到“本年利本年利润润”账户的数额账户的数额本账户可按本账户可按财务费用的财务费用的具体项目设具体项目设置明细账。置明细账。结转后该账户期末无余额结转后该账户期末无余额2 2、账户结构：、账户结构：50生产业务生产业务主要账户主要账户的的对应关系对应关系 应付利息应付利息 生产成本生产成本 库存商品库存商品业务说明：业务说明：业务说明：业务说明：领用原材料。领用原材料。领用原材料。领用原材料。结算应付

46、工资。结算应付工资。结算应付工资。结算应付工资。计提折旧。计提折旧。计提折旧。计提折旧。按期计提利息费用。按期计提利息费用。按期计提利息费用。按期计提利息费用。支付其他费用。支付其他费用。支付其他费用。支付其他费用。支付职工工资。支付职工工资。支付职工工资。支付职工工资。结转完工入库产品结转完工入库产品结转完工入库产品结转完工入库产品的制造成本。的制造成本。的制造成本。的制造成本。 库存库存现金现金 原材料原材料 应付职工新酬应付职工新酬 累计折旧累计折旧 制造费用制造费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用51二、生产二、生产业务的主要业务的主要账务处理账务处理（一）（一）领用材料的核算领用

47、材料的核算制造费用（属于车间一般消耗）制造费用（属于车间一般消耗）管理费用等管理费用等贷：原材料贷：原材料借：借： 生产成本（属于产品直接消耗）生产成本（属于产品直接消耗） 52【例【例【例【例4-14-16 6】3月份莲山有限公司发出材料汇总表如下：月份莲山有限公司发出材料汇总表如下：部部 门门甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料合合 计计生产生产A A产品产品300 000300 000100 000100 00050 00050 000450 000450 000生产生产B B产品产品200 000200 00050 00050 000250 000250 000500 000500 0

48、00车间管理部门车间管理部门10 00010 00010 00010 000公司行政部门公司行政部门20 00020 00020 00020 000合合 计计500 000500 000160 000160 000320 000320 000980 000980 000会会会会计计分分分分录为录为： 借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本 A A A A产产品品品品 450 000 450 000 450 000 450 000 B B B B产产品品品品 500 000 500 000 500 000 500 000 制造费用制造费用制造费用制造费用 10 000 10 000 1

49、0 000 10 000 管理费用管理费用管理费用管理费用 20 000 20 000 20 000 20 000 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料甲甲甲甲材料材料材料材料 500 000 500 000 500 000 500 000 乙乙乙乙材料材料材料材料 160 000 160 000 160 000 160 000 丙材料丙材料丙材料丙材料 320 000 320 000 320 000 320 000 53（二）工（二）工资及福利及福利费借：借：制造费用（车间管理人员工资）制造费用（车间管理人员工资）贷：贷：生产成本（直接生产工人工资）生产成本（直接生产工人工资）应付职工新

50、酬应付职工新酬工工资 企企业每月末每月末应按按规定定计算算应付付职工的工工的工资及福利及福利费时时企业按工资总额的企业按工资总额的14%14%计提职工福利费时计提职工福利费时 借：借：制造费用（车间管理人员工资）制造费用（车间管理人员工资）贷：贷：生产成本（直接生产工人工资）生产成本（直接生产工人工资）应付职工新酬应付职工新酬职工福利工福利 54根据工资结算单，根据工资结算单， 支付职工工资时支付职工工资时会计分录为：会计分录为：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 贷：银行存款贷：银行存款【例【例4-17】根据莲山有限公司根据莲山有限公司2007年年3月份月份工资结算汇总表，本月分配（工

51、资结算汇总表，本月分配（应应发放）工发放）工资费用如下：资费用如下： 55工资费用分配汇总表2007年3月31日 分配对象分配对象分配金额分配金额生产工人工资生产工人工资生产生产A A产品产品26 00026 000生产生产B B产品产品29 00029 000生产工人工资小计生产工人工资小计55 00055 000车间管理人员车间管理人员15 00015 000公司行政管理人员公司行政管理人员18 00018 000合计合计88 00088 000会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为：借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本A A A A产品产品产品产品 26 000 26

52、 000 26 000 26 000B B B B产品产品产品产品 29 000 29 000 29 000 29 000制造费用制造费用制造费用制造费用 15 000 15 000 15 000 15 000 管理费用管理费用管理费用管理费用 18 000 18 000 18 000 18 000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资工资工资 88 000 88 000 88 000 88 000 56【例【例【例【例4-14-14-14-18 8 8 8】企业按工资总额的企业按工资总额的企业按工资总额的企业按工资总额的14%14%14%14%计提职工计提职

53、工计提职工计提职工福利费（见福利费（见福利费（见福利费（见工资费用分配汇总表工资费用分配汇总表工资费用分配汇总表工资费用分配汇总表）会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为：借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本A A A A产品产品产品产品 3 640 3 640 3 640 3 640B B B B产品产品产品产品 4 060 4 060 4 060 4 060 制造费用制造费用制造费用制造费用 2 100 2 100 2 100 2 100 管理费用管理费用管理费用管理费用 2 520 2 520 2 520 2 520贷贷：应应付付付付职职工薪酬工薪酬工薪酬工薪酬职职工

54、福利工福利工福利工福利 12 320 12 320 12 320 12 320 【例【例【例【例4-14-14-14-19 9 9 9】根据根据根据根据3 3 3 3月份工资结算单，月份工资结算单，月份工资结算单，月份工资结算单， 15 15 15 15日以银行日以银行日以银行日以银行存款支付职工工资存款支付职工工资存款支付职工工资存款支付职工工资88 00088 00088 00088 000元。元。元。元。 会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资工资工资88 00088 00088 00088 000 贷：银

55、行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 88 000 88 000 88 000 88 00057（三）其他费用（三）其他费用【例【例【例【例4-4-4-4-20202020】莲山有限公司山有限公司20072007年年3 3月份共月份共发生水生水电费1.51.5万元，其中万元，其中车间管理部管理部门耗用耗用0.5 0.5 万元，万元，企企业管理部管理部门耗用耗用1 1万元万元, ,以存款支付。以存款支付。 会计分录为：会计分录为：借：制造费用借：制造费用 5 000 5 000 管理费用管理费用 10 000 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 000 15 0001 1、水电费

56、、水电费58【例【例【例【例4-4-4-4-21212121】莲山有限公司山有限公司20072007年年3 3月月2020日以日以现金金购买办公用品公用品600600元，其中元，其中车间领用用200200元，企元，企业管管理部理部门领用用400400元。元。 会计分录为：会计分录为：借：制造费用借：制造费用 200 200 管理费用管理费用 400 400 贷：库存存现金金 600 600 2 2、办公费、办公费59会计分录为：会计分录为：借：制造费用借：制造费用 80 000 80 000 管理费用管理费用 20 000 20 000 贷：累：累计折旧折旧 100 000 100 000 【

57、例【例4-4-2222】莲山有限公司山有限公司20072007年年3 3月份本月月份本月应计提提固定固定资产折旧折旧费1010万元，其中万元，其中车间应负担担8 8万元，万元，企企业管理部管理部门应负担担2 2万元。万元。 3 3、折旧折旧费60会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为：借：其他应收款借：其他应收款刘本如刘本如 3 000 3 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 000 3 000【例【例【例【例4-4-4-4-23232323】莲山有限公司山有限公司总经理刘本如于理刘本如于20072007年年3 3月月1010日出差借差旅日出差借差旅费3 0003 000元，以元，以

58、现金支付。金支付。 4 4、差旅差旅费会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为：借：管理费用借：管理费用 2 000 2 000 库存现金库存现金 1 000 1 000 贷：其他：其他应收款收款刘本如刘本如 3 000 3 000 【例【例【例【例4-24-24-24-24 4 4 4】总经理刘本如于理刘本如于20072007年年3 3月月3131日出差日出差归来，来，报销差旅差旅费2 0002 000元，余元，余额1 0001 000元以元以现金交金交回。回。 61（四）、产品制造成本的核算（四）、产品制造成本的核算 1 1、产品成本品成本计算的基本步算的基本步骤（1 1）、确定产品

59、成本计算对象。）、确定产品成本计算对象。（2 2）、确定产品成本计算期。）、确定产品成本计算期。（3 3）、）、归集和分配制造集和分配制造费用。用。（4 4）、编编制制生生产产成成本本计计算算表表（或或生生产产成成本本明细账），计算完工产品和在产品的成本。明细账），计算完工产品和在产品的成本。62将归集后的将归集后的“制造费用制造费用”转入转入“生产成本生产成本” 借：借： 生产成本生产成本 某产品某产品贷：贷： 制造费用制造费用2 2、产品成本计算及账务处理、产品成本计算及账务处理 （1 1）、制造费用的分摊。）、制造费用的分摊。 制造费用的分配率制造费用的分配率制造费用的分配率制造费用的分

60、配率= = = = 制造费用总额制造费用总额制造费用总额制造费用总额分摊标准合计数分摊标准合计数分摊标准合计数分摊标准合计数（生产工时总额）（生产工时总额）（生产工时总额）（生产工时总额）某产品应分配制造费用该产品耗用工时某产品应分配制造费用该产品耗用工时某产品应分配制造费用该产品耗用工时某产品应分配制造费用该产品耗用工时分配率分配率分配率分配率63【例【例【例【例4-24-24-24-25 5 5 5】根据例根据例12122020中的资料，归集中的资料，归集1 1月份制造月份制造费用并按生产工人工资比例在费用并按生产工人工资比例在A A、B B两种产品中分摊。两种产品中分摊。本月制造本月制造

61、费用：用：112 300112 300元（元（见表表4-44-4） 本月制造费用分摊率本月制造费用分摊率 112 300 112 300 26 000+29 00026 000+29 000 2.0418 2.0418 A A A A产品应摊制造费用产品应摊制造费用产品应摊制造费用产品应摊制造费用26 0002.0418=53 087.2726 0002.0418=53 087.27（元）（元） B B B B产品应摊制造费用产品应摊制造费用产品应摊制造费用产品应摊制造费用29 0002.0418=59 212.7329 0002.0418=59 212.73（元）（元）会计分录为：会计分录为

62、：会计分录为：会计分录为：借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本A A A A产品产品产品产品 53 087.27 53 087.27 53 087.27 53 087.27 B B B B产品产品产品产品 59 212.73 59 212.73 59 212.73 59 212.73 贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用 112 300 112 300 112 300 112 300 登记入登记入“制造费用制造费用”账（见教材账（见教材）64（2 2）、计算产品成本应编制产品成本计算表）、计算产品成本应编制产品成本计算表 结转完工入库产品成本：结转完工入库产品成本：借：

63、库存商品借：库存商品贷：生产成本贷：生产成本【例【例【例【例4-24-24-24-26 6 6 6】根据例根据例1 16 62 25 5和表和表4-64-6中资料编制莲山有中资料编制莲山有限公司限公司3 3月份产品成本计算表（见表月份产品成本计算表（见表4-4-2424）。假如莲）。假如莲山有限公司当月山有限公司当月A A产品未完工，产品未完工，B B产品为产品为100100件已全部件已全部完工，验收入库。又假如完工，验收入库。又假如B B产品在月初无余额。产品在月初无余额。 65表4-24 生产成本明细账生产成本明细账产品名称：B产品 2007年3月 件数：100项项 目目直直 接接 材材

64、料料直直 接接 人人 工工制制 造造 费费 用用合合 计计完工产品总成本完工产品总成本500 000500 00033 06033 06059 212.7359 212.73592 272.73592 272.73单位产品成本单位产品成本5 0005 000330.60330.60592.13592.135 922.735 922.73根据以上资料结转完工根据以上资料结转完工B B产品的生产成本。产品的生产成本。会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为：借：库存商品借：库存商品B B 产品产品 592 272.73 592 272.73 贷：生产成本贷：生产成本B B产品产品 592 2

65、72.73 592 272.7366第五节企业销售业务的核算第五节企业销售业务的核算 销售售业务就是将就是将产品售出，取品售出，取得收入的得收入的业务。根据配比原。根据配比原则，要同期要同期结转销售成本、售成本、计提提销售售过程的价内税，以及核算程的价内税，以及核算销售售过程中程中发生的期生的期间费用。用。 67一、一、销售业务与主要账户设置销售业务与主要账户设置 （一）一） “主营业务收入主营业务收入”账户账户1 1、账户性质及用途：该账户属于损益类，核算、账户性质及用途：该账户属于损益类，核算企业销售产品，包括产成品、自制半成品、工企业销售产品，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等所发生的

66、收入。业性劳务等所发生的收入。主营业务收入主营业务收入销售退回以及期销售退回以及期末转入末转入“本年利本年利润润”账户贷方的账户贷方的数额数额本期实现的主本期实现的主营业务收入营业务收入数额数额本账户按本账户按销售产品销售产品的类别设的类别设置明细账置明细账。本账户月末结转后无余额本账户月末结转后无余额2 2、账户结构：、账户结构：68（二）二）. “主营业务成本主营业务成本”账户账户1 1、账户性质及用途：该账户属于损益类，核算、账户性质及用途：该账户属于损益类，核算企业销售产品企业销售产品, ,包括产成品、自制半成品、工业包括产成品、自制半成品、工业性劳务等的成本。性劳务等的成本。 主营业

67、务成本主营业务成本结转已销售产品结转已销售产品（商品）的成本（商品）的成本数额数额销售退回及销售退回及结转结转到到“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额本账户按本账户按销售产品销售产品的类别设的类别设置明细账置明细账。本账户月末结转后无余额本账户月末结转后无余额2 2、账户结构：、账户结构：69（三）三）“销售费用销售费用”账户账户1 1、账户性质及用途：、账户性质及用途： 该账户属于损益类，核该账户属于损益类，核算企业在销售产品等过程中所发生的费用，算企业在销售产品等过程中所发生的费用， 销售费用销售费用本期实际发生的本期实际发生的销售费用数额销售费用数额结转到结转到“本年利本年利润润”账

68、户的数额账户的数额本账户按本账户按经营业务经营业务类别、品类别、品种设置明种设置明细账细账。本账户月末结转后无余额本账户月末结转后无余额2 2、账户结构：、账户结构：70（四）四） “营业税金及附加营业税金及附加”账户账户1 1、账户性质及用途：该账户属于损益类、账户性质及用途：该账户属于损益类, ,企业企业应由销售产品、提供劳务等负担的销售税金及应由销售产品、提供劳务等负担的销售税金及附加附加等。等。营业税金及附加营业税金及附加结结按规定税率计算按规定税率计算出的应缴纳的税金出的应缴纳的税金及附加数额及附加数额结转到结转到“本年利本年利润润”账户的数额账户的数额本账户按本账户按经营业务经营业

69、务类别、品类别、品种设置明种设置明细账细账。本账户月末结转后无余额本账户月末结转后无余额2 2、账户结构：、账户结构：71（五）五）“应收账款应收账款”账户账户1 1、账户性质及用途：、账户性质及用途： 该账户属于资产类，核该账户属于资产类，核算企业因销售商品、提供劳务等，应向购货单算企业因销售商品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。位或接受劳务单位收取的款项。应收账款应收账款单位单位单位单位销售收入发生时销售收入发生时应收而为收到的应收而为收到的款项款项 实际收到的应收实际收到的应收款项款项等等本账户应本账户应按购货单按购货单位或接受位或接受劳务的单劳务的单位设置明位设置明细

70、账细账 。2 2、账户结构：、账户结构：余余尚未收回的款尚未收回的款项项 72 （六）（六）、“预收收账款款 ” ”账户账户1 1、账户性质及用途：该账户属于负债类，、账户性质及用途：该账户属于负债类，核核算企算企业按照合同按照合同规定向定向购货单位位预收的款收的款项。预收收账款账款单位单位单位单位预收购货单位预收购货单位以及购货单位以及购货单位补付的款项补付的款项 发出商品的货发出商品的货款和退回多付款和退回多付的款项的款项 本账户按本账户按购货购货单位单位开设明细开设明细账账。 2 2、账户结构：、账户结构：余余预收购货单位预收购货单位的款项的款项 73（七）七） “其他业务收入其他业务收

71、入 ”账户账户1 1、账户性质及用途：该账户属于损益类，核算、账户性质及用途：该账户属于损益类，核算除主除主营业务以外的其他以外的其他销售或其他售或其他业务的收入的收入。其他其他业务收入业务收入期末转入期末转入“本本年利润年利润”账户账户贷方的数额贷方的数额本期实现的其他本期实现的其他业务收入业务收入数额数额本账户本账户应应按其他业按其他业务种类务种类设设置明细账置明细账。本账户月末结转后无余额本账户月末结转后无余额2 2、账户结构：、账户结构：74（八）八）. “其他业务支出其他业务支出 ”账户账户1 1、账户性质及用途：该账户属于损益类，核算、账户性质及用途：该账户属于损益类，核算其他其他

72、业务所所发生的各生的各项支出。包括支出。包括为获得其他得其他业务收入而收入而发生的相关成本、生的相关成本、费用以及税金等用以及税金等 。 其他业务支出其他业务支出其他业务所发生其他业务所发生的各项支出的各项支出 结转到结转到“本年利本年利润润”账户的数额账户的数额本账户本账户应应按其他业按其他业务种类务种类设设置明细账置明细账。本账户月末结转后无余额本账户月末结转后无余额2 2、账户结构：、账户结构：75 二、销售业务核算的账务处理二、销售业务核算的账务处理银行存款银行存款（现金）（现金） 应收账款应收账款 预收账款预收账款库存商品库存商品 应交税费应交税费主营业务收入主营业务收入 销售费用销

73、售费用主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加业务说明：业务说明：业务说明：业务说明：销售商品货款未收销售商品货款未收回、货款存入银行或回、货款存入银行或销售预收货款的产品。销售预收货款的产品。预收货款存入银行。预收货款存入银行。预收货款存入银行。预收货款存入银行。以银行存款支付销以银行存款支付销以银行存款支付销以银行存款支付销售费用。售费用。售费用。售费用。结转销售产品的制结转销售产品的制结转销售产品的制结转销售产品的制造成本。造成本。造成本。造成本。结算应交纳的税金结算应交纳的税金结算应交纳的税金结算应交纳的税金。76（一）、主营业务收入的核算（一）、主营业务收入的核算 借：借

74、：银行存款（银行存款（或或“库存存现金金”）主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）贷：贷：1 1、现款销售、现款销售 : :77【例【例【例【例4-24-24-24-27 7 7 7】莲山有限公司于山有限公司于20072007年年4 4月月2020日出售日出售A A产品品给正心文化用品公司，正心文化用品公司，A A产品售价品售价200 000200 000元，增元，增值税税34 00034 000元，已开出元，已开出销货发票和提票和提货单当日收到正心文当日收到正心文化用品公司化用品公司234 000234 000元元转账支票一支票一张，存入，存入银

75、行。行。 会计分录为：会计分录为：借：银行存款借：银行存款 234 000 234 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入A A A A产品产品产品产品 200 000 200 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34 00034 000 782 2、预收款销售、预收款销售 收到购货单位的预付款时收到购货单位的预付款时 借：借：借：借：“银行存款银行存款银行存款银行存款” 贷：贷：贷：贷：“预收账款预收账款预收账款预收账款”企业发出商品，确认销售收入时企业发出商品，确认销售收入时 借：借：借：借：“预收账款预收账款预

76、收账款预收账款” 贷：贷：贷：贷：“主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入” “应应应应交交交交税税税税费费费费应应应应交交交交增增增增值值值值税税税税（销销销销项项项项税税税税额额额额）”企业收到购货单位补付款项时企业收到购货单位补付款项时 借：借：借：借：“银行存款银行存款银行存款银行存款” 贷：贷：贷：贷：“预收账款预收账款预收账款预收账款”购货单位退回多余的款项时购货单位退回多余的款项时 借：借：借：借：“预收账款预收账款预收账款预收账款” 贷：贷：贷：贷：“银行存款银行存款银行存款银行存款”79会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为：借：银行存款借：银行存款 500

77、 000 500 000 贷：预收收账款款思达公司思达公司 500 000 500 000 【例【例4-24-28 8】莲山有限公司于山有限公司于20072007年年4 4月月2121日日银行通知，行通知，收到思达公司收到思达公司汇来用于来用于订购A A产品的款品的款项5050万元。万元。 会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为：借：预收账款借：预收账款思达公司思达公司 585 000 585 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入A A产品产品 500 000 500 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）85 00085 000【例【例【例【例4-2

78、4-24-24-29 9 9 9】莲山有限公司于山有限公司于20072007年年4 4月月2222日向思达公日向思达公司司发出出A A产品品5050件，并开出件，并开出销货发票，票，货款款5050万元，万元，增增值税税8.58.5万元。万元。 80【例【例【例【例4-4-4-4-30303030】莲山有限公司于山有限公司于20072007年年4 4月月3030日收到思达日收到思达公司从公司从银行行汇来的来的补付款付款项85 00085 000元。元。 会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 85 000 85 000 85 000 85

79、 000 贷：预付账款贷：预付账款贷：预付账款贷：预付账款思达公司思达公司思达公司思达公司 85 000 85 000 85 000 85 0003 3 3 3、委托收款销售（赊销）、委托收款销售（赊销）、委托收款销售（赊销）、委托收款销售（赊销）企业发出商品并在银行办妥收款手续时企业发出商品并在银行办妥收款手续时 借：借：借：借：“应收账款应收账款应收账款应收账款” 贷：贷：贷：贷：“主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入” “ “ “ “应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）” ” ” ” “ “

80、“ “库存现金库存现金库存现金库存现金”或或或或“银行存款银行存款银行存款银行存款”。 81【例【例【例【例4-4-4-4-31313131】莲山有限公司于山有限公司于20072007年年4 4月月2323日按照日按照销货合合同向同向净水公司水公司发出出B B产品品200200件，件，总售价售价100100万元，增万元，增值税税1717万元。另以万元。另以现金金1 0001 000元代元代垫运运费。商品。商品发出后即出后即在在银行行办妥委托收款手妥委托收款手续。 会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为：借：应收账款借：应收账款净水公司净水公司 1 171 000 1 171 000 贷

81、：主营业务收入贷：主营业务收入B B产品产品 1 000 000 1 000 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）170 000170 000 库存现金库存现金 1 000 1 000 1 000 1 00082（二）（二） 销售费用的核算销售费用的核算借：借：“销售费用销售费用” 贷贷：“库库存存现现金金”或或“银银行行存存款款”会计分录为：会计分录为：借：销售费用借：销售费用 10 000 10 000 贷：银行存款行存款 10 000 10 000 【例【例4-4-3232】莲山有限公司于山有限公司于20072007年年4 4月月5 5日以日以现金支票金支

82、票1 1万元支付本月万元支付本月产品广告品广告费。 83（三）（三） 主主营业务成本的核算成本的核算 结转销售成本时结转销售成本时借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为：借：主营业务成本借：主营业务成本 1 376 762 1 376 762 贷：库存商品贷：库存商品A A产品产品 488 352.50 488 352.50 B B产品产品 888 409.50 888 409.50【例【例【例【例4-4-4-4-33333333】莲山有限公司山有限公司20072007年年4 4月月汇总可知共可知共销售售A A产品品100100

83、件，件，A A产品品单位成本位成本为4 883.504 883.50元，元，B B产品品150150件，件，单位成本位成本为5 922.735 922.73元，月末元，月末结转已已销产品品成本。成本。 84（四四）营业税金及附加的核算税金及附加的核算 按规定计算应交税费时（不包括增值税）按规定计算应交税费时（不包括增值税） 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 应交城市维护建设税应交城市维护建设税 应交教育费附加应交教育费附加 【例【例【例【例4-34-34-34-34 4 4 4】按本月按本月销售收入的售收入的8 8计算本月算本月应负担的担的消消

84、费税；本月税；本月应交增殖税交增殖税17 34017 340元，按元，按应交消交消费税、税、增殖税之和增殖税之和计算算应交城市交城市维护建建设税（税（7%7%）和教育）和教育费附加（附加（3%3%）。）。 85根据例根据例2 27 7、2 29 9、3131的收入计算应交消费税：的收入计算应交消费税：（200 000+500 000+1 000 000200 000+500 000+1 000 000）88=136 000=136 000应交城市维护建设税：应交城市维护建设税：（136 000+17 340136 000+17 340）77=12 138=12 138（元）（元）应交教育费附加

85、：应交教育费附加：（136 000+17 340136 000+17 340）33=5 202=5 202（元）（元）会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 153 340 153 340 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 136 000 136 000 应交城市维护建设税应交城市维护建设税 12 138 12 138 应交教育费附加应交教育费附加 5 202 5 202 86 企业在经营过程中，除了要从事主营业务企业在经营过程中，除了要从事主营业务之外，还会发生一些经常性的、具有附营业务之外，还会发生一些经常性的、具有附营业务性质的业

86、务，性质的业务，会计上称为其他业务会计上称为其他业务。如销售材。如销售材料、出租包装物、出租固定资产、以及提供非料、出租包装物、出租固定资产、以及提供非工业性劳务等活动。工业性劳务等活动。由于从事其他业务而实现由于从事其他业务而实现的收入就是其他业务收入的收入就是其他业务收入。与其他业务收入相与其他业务收入相关联的成本费用就构成了其他业务成本。关联的成本费用就构成了其他业务成本。如销如销售材料的购进成本，出租包装物应摊销的包装售材料的购进成本，出租包装物应摊销的包装物成本等。物成本等。（五）其他（五）其他业务收支的核算收支的核算 871 1、发生生销售材料等非主售材料等非主营收入收入时 借：银

87、行存款借：银行存款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税交税费应交增交增值税（税（销项税税额）2 2、按已销材料等的实际成本、按已销材料等的实际成本借：借：“其他业务成本其他业务成本” 贷：贷：“原材料原材料” ” 等。等。88会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为：（1 1 1 1）确认）确认）确认）确认收入收入收入收入借：银行存款借：银行存款 23 400 23 400 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 20 000 20 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3 4003 400（2 2 2 2）结转成本）结转成本）结转成本）结转成本借：其他业务

88、成本借：其他业务成本 15 000 15 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 15 000 15 000【例【例【例【例4-34-34-34-35 5 5 5】莲山有限公司于莲山有限公司于莲山有限公司于莲山有限公司于2007200720072007年年年年4 4 4 4月月月月27272727日销售甲材日销售甲材日销售甲材日销售甲材料一批，原价料一批，原价料一批，原价料一批，原价20 00020 00020 00020 000元，增值税额元，增值税额元，增值税额元，增值税额3 4003 4003 4003 400元，款项收元，款项收元，款项收元，款项收存银行。该批材料的实际成本为存银行。

89、该批材料的实际成本为存银行。该批材料的实际成本为存银行。该批材料的实际成本为15 00015 00015 00015 000元。元。元。元。89利利润是指企是指企业在一定会在一定会计期期间内全部收入扣除其相关成本内全部收入扣除其相关成本费用之后的用之后的净额。利。利润分配是将分配是将企企业一定期一定期间实现的的净利利润通通过多种方式多种方式进行分配的行分配的过程。程。 第六节第六节利润形成及分配业务的核算利润形成及分配业务的核算 90一、企业利润的形成与利润分配的顺序一、企业利润的形成与利润分配的顺序 （一）利润的构成（一）利润的构成净利润净利润 = = 利润总额利润总额 所得税所得税利润总额

90、利润总额= =营业利润营业外收入营业外支出营业利润营业外收入营业外支出 营业利润营业利润= =营业收入营业成本营业税金及附营业收入营业成本营业税金及附加销售费用财务费用管理费用加销售费用财务费用管理费用- -资产减值资产减值损失损失+ +公允价值变动收益公允价值变动收益 + +投资收益投资收益其中：其中： 营业收入营业收入= =主营业务收入其他业务收入主营业务收入其他业务收入 营业成本营业成本= =主营业务成本其他业务成本主营业务成本其他业务成本 91（二）利润分配的顺序（二）利润分配的顺序企业的税后净利润，按照国家有关规定，企业的税后净利润，按照国家有关规定，应按照下列顺序分配：应按照下列顺

91、序分配： 1 1弥补以前年度尚未弥补的亏损。弥补以前年度尚未弥补的亏损。 2 2提取法定盈余公积。提取法定盈余公积。 3. 3.向投资者分配利润（或股利）向投资者分配利润（或股利）92二、利润核算应设置的账户二、利润核算应设置的账户（一）（一）“本年利润本年利润”账户账户 1 1、账户性性质及用途：及用途：该账户属于属于损益益类，核，核算企算企业本年度本年度实现的的净利利润（或（或亏亏损）。）。 本年利润本年利润转入的转入的各项成本各项成本支出支出数额数额转入的各项收入转入的各项收入数额数额本账户本账户年末年末结转后无余额结转后无余额本年净亏损本年净亏损本年净利润本年净利润2 2、账户结构：、

92、账户结构：93（二）二）“投资收益投资收益”账户账户1 1、账户性质及用途：该账户属于损益类，核算、账户性质及用途：该账户属于损益类，核算企企业对外投外投资所取得的收入或所取得的收入或发生的生的损失。失。 投资收益投资收益期末转入期末转入“本本年利润年利润”账户账户贷方的数额贷方的数额本期本期取得的投取得的投资收入收入数额数额本科目应本科目应按投资的按投资的种类设置种类设置明细账。明细账。本账户月末结转后无余额本账户月末结转后无余额2 2、账户结构：、账户结构：94（三）三）“营业外收入营业外收入”账户账户1 1、账户性质及用途：、账户性质及用途：该账户属于损益类，核该账户属于损益类，核算企业

93、发生的与生产经营无直接关系的各种收算企业发生的与生产经营无直接关系的各种收入。入。营业外收入营业外收入期末转入期末转入“本年本年利润利润”账户的数账户的数额额各项收入的各项收入的增加增加数额数额本账户按本账户按照照收入的收入的项目项目设置设置明细账明细账。本账户结转后无余额本账户结转后无余额2 2、账户结构：、账户结构：95 （四）四）“营业外支出营业外支出”账户账户1 1、账户性性质及用途：及用途：该账户属于属于损益益类科目，科目，核算企核算企业发生的与生生的与生产经营无直接关系的各种无直接关系的各种支出。支出。 营业外支出营业外支出发生的相关支出发生的相关支出数额数额 结转到结转到“本年利

94、本年利润润”账户的数额账户的数额本账户按照本账户按照各项损失和各项损失和营业外支出营业外支出的项目的项目设置设置明细账明细账。本账户结转后无余额本账户结转后无余额2 2、账户结构：、账户结构：96（五）（五）“所得税费用所得税费用”账户账户1 1、账户性性质及用途：及用途：该账户属于属于损益益类，核算企核算企业发生的所得税生的所得税费用。用。 所得税费用所得税费用本期发生数额本期发生数额结转到结转到“本年利本年利润润”账户的数额账户的数额本账户结转后无余额本账户结转后无余额2 2、账户结构：、账户结构：97（六）、利润分配核算应设置的账户（六）、利润分配核算应设置的账户1 1、账户性质及用途：

95、该账户属于所有者权益、账户性质及用途：该账户属于所有者权益类类, ,核算企业利润的和历年分配后的结存余额。核算企业利润的和历年分配后的结存余额。利润分配利润分配已分配的已分配的数额数额年末转入的年末转入的本年净亏损本年净亏损数额数额年初未年初未分配分配数额数额年末转入的年末转入的本年净利润本年净利润数额数额年末未分配利润年末未分配利润年末未弥补亏损年末未弥补亏损2 2、账户结构：、账户结构：本账户本账户应应按利润分按利润分配的具体配的具体项目设置项目设置”明细账明细账户户。本本账户是账户是“本年利润本年利润”账户的调整账户。账户的调整账户。 98(七）七） “盈余公积盈余公积”账户账户1 1、

96、账户性质及用途：该账户属于所有者权益、账户性质及用途：该账户属于所有者权益类，核算企业从净利润中提取的盈余公积。类，核算企业从净利润中提取的盈余公积。 盈余公积盈余公积提取的数额提取的数额（+ +）使用的使用的数额数额结余数额结余数额2 2、账户结构：、账户结构：本账户本账户应当当分分别“法定法定盈余公盈余公积”、“任意盈余任意盈余公公积”设置置明明细账 。99（八）八） “应付股利应付股利”账户账户1 1、账户性质及用途：该账户属于负债类，、账户性质及用途：该账户属于负债类，核算企业应付给投资者的现金股利或利润。核算企业应付给投资者的现金股利或利润。 应付股利应付股利应付数额（）应付数额（）

97、已付数额（）已付数额（）未付数额未付数额2 2、账户结构：、账户结构：本账户本账户应应按按投投资者者设置明细设置明细账户账户。100（一）营业外收支（一）营业外收支 三、利润形成三、利润形成与分配业务的主要与分配业务的主要账务处理账务处理会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为： 借：银行存款借：银行存款还诚公司还诚公司 20 000 20 000 贷：营业外收入外收入 20 000 20 000 【例【例【例【例4-34-34-34-36 6 6 6】莲山有限公司于山有限公司于20072007年年4 4月月1010日收到日收到还诚公司的公司的违约罚款收入款收入20 00020 000元

98、，存入元，存入银行。行。 会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为： 借：营业外支出借：营业外支出 10 000 10 000 贷：银行存款行存款 10 000 10 000 【例【例【例【例4-34-34-34-37 7 7 7】莲山有限公司开出山有限公司开出现金支票金支票1 1万元，于万元，于20072007年年4 4月月2929日捐日捐赠给某希望小学。某希望小学。 101（二）本年利润（二）本年利润 （1 1 1 1）将本期损益类各将本期损益类各将本期损益类各将本期损益类各项收入账户转入项收入账户转入项收入账户转入项收入账户转入“本年本年本年本年利润利润利润利润”账户的贷方。账户的

99、贷方。账户的贷方。账户的贷方。 借：主营业务收入借：主营业务收入借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入 投资收益投资收益投资收益投资收益 贷：本年利润贷：本年利润贷：本年利润贷：本年利润1 1、结转损益类账户、结转损益类账户 （2 2 2 2）将本期损益类各将本期损益类各将本期损益类各将本期损益类各项费用、支出账户转入项费用、支出账户转入项费用、支出账户转入项费用、支出账户转入“本年利润本年利润本年利润本年利润”账户的借方账户的借方账户的借方账户的借方借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：主营

100、业务成本贷：主营业务成本贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加 其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本 销售费用销售费用销售费用销售费用 管理费用管理费用管理费用管理费用 财务费用财务费用财务费用财务费用 营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出102【例【例4-34-38 8】莲山有限公司莲山有限公司20072007年年4 4月份损益类月份损益类账户余额为：主营业务收入账户余额为：主营业务收入1 700 0001 700 000元、其元、其他业务收入他业务收入20 00020 000元、营业外收入元、营业外收入20 00020 0

101、00元；元；主营业务成本主营业务成本1 376 7621 376 762元、营业税金及附加元、营业税金及附加153 340153 340元、销售费用元、销售费用10 00010 000元、其他业务成元、其他业务成本本15 00015 000元、管理费用元、管理费用72 92672 926元、财务费用元、财务费用10 00010 000元、营业外支出元、营业外支出10 00010 000元。元。103会计分录为：会计分录为：（1 1）结转本期损益收入类账户的余额至）结转本期损益收入类账户的余额至“本年本年利润利润”账户的贷方：账户的贷方：借：主营业务收入借：主营业务收入1 700 0001 70

102、0 000 其他业务收入其他业务收入20 00020 000 营营业业外外收收入入20 00020 000贷贷 ： 本本 年年 利利 润润1 740 0001 740 000104（2 2）结结转转本本期期损损益益支支出出类类账账户户的的余余额额至至“本本年利润年利润”账户的借方：账户的借方：借借 ： 本本 年年 利利 润润1 639 0281 639 028贷贷：主主营营业业务务成成本本1 1 376 376 762 762 销售费用销售费用 10 000 10 000 营业税金及附营业税金及附 153 340 153 340 其其他他业业务务成成本本 15 15 000000 管管理理费费

103、用用 72 926 72 926 财财务务费费用用 1 000 1 000 营营业业外外支支出出 10 000 10 000105 计算计算本期应纳本期应纳所得税所得税 借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费所得税所得税 结转结转“本年利润本年利润 ”账户账户 借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用2 2、计算并结转所得税、计算并结转所得税假设不考虑纳税调整因素其计算公式为：假设不考虑纳税调整因素其计算公式为：应交所得税应交所得税= =应纳税所得额应纳税所得额所得税税率所得税税率 106【例【例【例【例4-34-34-34-39 9 9 9】莲山有限公司莲山有限

104、公司本月本月实现的利的利润总额为100 972100 972，所得税率为，所得税率为25%25%，计算本月应交所得税。，计算本月应交所得税。（假设没有应纳税所税额的调整事项）（假设没有应纳税所税额的调整事项） 所得税费用所得税费用=100 97225%=25 243=100 97225%=25 243（元）（元）会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为：（1 1）借：所得税费用）借：所得税费用 25 243 25 243 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 25 243 25 243（2 2）借：本年利润）借：本年利润 25 243 25 243 贷：所得税费用贷：所得税费用

105、25 243 25 243107【例【例【例【例4-4-4-4-40404040】莲山有限公司以山有限公司以银行存款交行存款交纳本月本月应交交所得税所得税 。 会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为： 借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 25 243 25 243 贷：银行存款行存款 25 243 25 243 108（三）、利润分配（三）、利润分配1 1、提取盈余公积、提取盈余公积 借：利润分配借：利润分配 提取盈余公积提取盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积2 2、结转未分配利未分配利润（1 1）、将净利润转入、将净利润转入“利润分配利润分配” 借：

106、本年利润借：本年利润 贷：贷：利润分配利润分配未分配利润未分配利润（2 2）、将各明细分配账户转到、将各明细分配账户转到“利润分配利润分配” 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取任意提取任意盈余公积盈余公积 应付普通股股利应付普通股股利 109【例【例【例【例4-4-4-4-41414141】假假设莲山有限公司山有限公司20072007年全年年全年实现净利利润500500万元。董事会决万元。董事会决议按按10%10%、的比例、的比例计提法定盈提法定盈余公余公积。 会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为：借：利润分配

107、借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 500 000 500 000 贷：盈余公：盈余公积法定盈余公法定盈余公积 500 000 500 000 110【例例例例4-4-4-4-42424242】根根据据例例3636的的资资料料，结结转转莲莲山山有有限限公公司司未未分配利润。分配利润。会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为： （1 1）结转净利润）结转净利润借：本年利润借：本年利润 5 000 000 5 000 000贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 5 000 000 5 000 000（2 2）结转已分配利润）结转已分配利润借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润

108、 500 000 500 000 贷：利润分配贷：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 500 000 500 000111利润形成及分配业务的账户对应关系利润形成及分配业务的账户对应关系主营业务成本等主营业务成本等业务说明：业务说明：期末结转本期各项收期末结转本期各项收入。入。期末结转本期的各项期末结转本期的各项成本费用。成本费用。计算和结转所得税。计算和结转所得税。计算应付利润和提取计算应付利润和提取公积金。公积金。结转本年利润结转本年利润支付利润。支付利润。管理费用管理费用销售费用销售费用营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用盈余公积盈余公积应付股利应付股利应交税费应交税费利润分配利润分配

109、银行存款银行存款本年利润本年利润主营业务收入等主营业务收入等营业外收入等营业外收入等营业外收入等营业外收入等112练习练习 假设你公司某年主营业务收入假设你公司某年主营业务收入 9210092100元，元，其他业务收入其他业务收入35003500元，营业外收入元，营业外收入128.21128.21元元，主营业务成本主营业务成本5355253552元元，营业税金及附加营业税金及附加 92109210元元，其他业务成本其他业务成本30003000元元，销售费用销售费用448448元，管理费用元，管理费用1150011500元，财务费用元，财务费用600600元，营元，营业外支出业外支出 45045

110、0元。元。请你按如下程序编制有关会计分录：请你按如下程序编制有关会计分录：1.1.为公司计算并结转本年利润总额；为公司计算并结转本年利润总额；2.2.按按2525税率计算并结转所得税；税率计算并结转所得税；3.3.计算本年净利润并计算本年净利润并转入转入“利润分配利润分配”账户，账户，4.4.按净利润按净利润1010提取提取盈余公积、计算投资者应分配利润盈余公积、计算投资者应分配利润40004000元。元。1131.1.计算并结转本年利润总额。计算并结转本年利润总额。 借：主营业务收入借：主营业务收入 9210092100 其他业务收入其他业务收入 35003500 营业外收入营业外收入 12

111、8.21128.21 贷：本年利润贷：本年利润 95728.2195728.21 借：本年利润借：本年利润 7876078760 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 5355253552 营业税金及附加营业税金及附加 92109210 其他业务成本其他业务成本 30003000 销售费用销售费用 448448 管理费用管理费用 1150011500 财务费用财务费用 600600 营业外支出营业外支出 450450利润总额利润总额= = 95728.21-78760= 16968.2195728.21-78760= 16968.21（元）元）参参考考答答案案1142.2.2.2.按利润总额按利润

112、总额按利润总额按利润总额16968.2116968.2116968.2116968.21元计算和结转应交所得税元计算和结转应交所得税元计算和结转应交所得税元计算和结转应交所得税（所得税率为（所得税率为（所得税率为（所得税率为33333333）。）。）。）。 借：所得税借：所得税借：所得税借：所得税 5599.515599.515599.515599.51 贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税应交所得税应交所得税 5599.515599.515599.515599.51 将将将将“所得税所得税所得税所得税” ” ” ” 结转到结转到结转到结转到“本年利润本年利润本

113、年利润本年利润”账户账户账户账户 借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 5599.515599.515599.515599.51 贷：所得税贷：所得税贷：所得税贷：所得税 5599.515599.515599.515599.51 3. 3. 3. 3.将税后净利润将税后净利润将税后净利润将税后净利润11368.7011368.7011368.7011368.70（16968.21-5599.5116968.21-5599.5116968.21-5599.5116968.21-5599.51）转）转）转）转入利润分配。入利润分配。入利润分配。入利润分配。 借：本年利润借：本年利润借：

114、本年利润借：本年利润 11368.711368.711368.711368.7贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配 11368.7 11368.7 11368.7 11368.71154.4.期末，将税后净利润期末，将税后净利润11368.7011368.70元的元的1010提取提取盈余公积。盈余公积。借：利润分配借：利润分配 1136.871136.87 贷：盈余公积贷：盈余公积 1136.871136.875.5.期末，企业计算支付给投资者利润期末，企业计算支付给投资者利润40004000元。元。借：利润分配借：利润分配 40004000 贷：应付股利贷：应付股利 40004000116本本 章章 小小 结结重点、难点重点、难点各环节出现的账户设置及掌握各环节出现的账户设置及掌握各种业务分录的理解与掌握各种业务分录的理解与掌握要求做大量的练习训练要求做大量的练习训练各环节的代表性业务核算分录各环节的代表性业务核算分录