第3章个人所得税法pp课件

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1、第十三章第十三章 个人所得税个人所得税第一节个人所得税基本原理第一节个人所得税基本原理第二节纳税义务人第二节纳税义务人第三节所得来源的确定第三节所得来源的确定第四节应税所得项目第四节应税所得项目第五节税率第五节税率第六节应纳税所得额的规定第六节应纳税所得额的规定第七节应纳税额的计算第七节应纳税额的计算第八节税收优惠第八节税收优惠第九节境外所得的税额扣除第九节境外所得的税额扣除第十节征收管理第十节征收管理 第一节第一节 基本原理基本原理第二节第二节 税制要素与应纳税额的确定税制要素与应纳税额的确定第三节第三节 征收管理征收管理殴芭江皑绊轴堤药酒迢宫镣灯渣危剪滤势爽磨冉召缩毒制甫素嗜杏葫袱烬第3章

2、个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v【教学目的】本章主要内容包括纳税人、征税对象、税率、【教学目的】本章主要内容包括纳税人、征税对象、税率、应税所得计算、税收优惠、税额扣除、申报与缴纳。通过本应税所得计算、税收优惠、税额扣除、申报与缴纳。通过本章的学习，要求学生熟悉我国个人所得税的发展历程和个人章的学习，要求学生熟悉我国个人所得税的发展历程和个人所得税的分类及特点；掌握我国个人所得税的纳税人及居民所得税的分类及特点；掌握我国个人所得税的纳税人及居民纳税人和非居民纳税人的分类标准和辨别方法；熟练掌握个纳税人和非居民纳税人的分类标准和辨别方法；熟练掌握个人所得税

3、的征收范围及各种应税所得之间的区别、税率的适人所得税的征收范围及各种应税所得之间的区别、税率的适用；在此基础上，掌握个人所得税不同的应税所得的计税方用；在此基础上，掌握个人所得税不同的应税所得的计税方法和特定收入的计税方法和应纳税额的计算；并熟悉个人所法和特定收入的计税方法和应纳税额的计算；并熟悉个人所得税的各项税收优惠政策。得税的各项税收优惠政策。v【教学重点】纳税人的分类问题、不同所得的扣除标准和税【教学重点】纳税人的分类问题、不同所得的扣除标准和税额计算方法、特定收入的计税方法。额计算方法、特定收入的计税方法。v【教学难点】所得来源的确定、非居民纳税人工资薪金所得【教学难点】所得来源的确

4、定、非居民纳税人工资薪金所得的计税方法、代付代缴税款应纳税额的计算方法。的计税方法、代付代缴税款应纳税额的计算方法。v【教学方法】课堂讲授、案例教学【教学方法】课堂讲授、案例教学离塌鹰渐酶桩涸充良湿然稠谤描衷丸蒂辱饶逐希蛾如员蜘苗麦赚舔争谱锄第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院本章考情分析本章考情分析v本章作为收益税类的主要税种，也是税法考本章作为收益税类的主要税种，也是税法考试的重点税种之一。各种题型在考题中均出试的重点税种之一。各种题型在考题中均出现过，特别是个人所得税的税额计算，单选现过，特别是个人所得税的税额计算，单选题、计算题、综合题中都是考点

5、。从历年情题、计算题、综合题中都是考点。从历年情况看，出题量一般为况看，出题量一般为4-54-5题，分值在题，分值在1010分左分左右右,2008,2008年高达年高达1313分，分，20092009年年7.57.5分，分， 预计预计20102010年考试中本章的分值和题量应在年考试中本章的分值和题量应在1010分以分以内内 。 疯靡例监翰沙蠢输低兴炮阑掌询瓮妒药勒捶卵峡呐恍侮执罢外抑境龋栋躁第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院本章新增及变化内容本章新增及变化内容 v1.1.补充对华侨身份的界定；补充对华侨身份的界定；v2.2.个人转租房屋取得的租金收入

6、，按个人转租房屋取得的租金收入，按“财产租赁所财产租赁所得得”计算缴纳个人所得税的具体规定；计算缴纳个人所得税的具体规定；v3.3.财产租赁所得个人所得税前扣除项目增加财产租赁所得个人所得税前扣除项目增加“向出向出租方支付的租金租方支付的租金”；v4.4.新增个人担任公司董事、监事，分别按劳务报酬新增个人担任公司董事、监事，分别按劳务报酬所得、工资薪金所得征收个人所得税的区分；所得、工资薪金所得征收个人所得税的区分；v5.5.新增个人转让离婚财产房屋的征税规定；新增个人转让离婚财产房屋的征税规定；v6.6.新增股票增值权所得和限制性股票所得征收个人新增股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得

7、税；所得税；v7.7.新增企业年金个人所得税征收管理。新增企业年金个人所得税征收管理。 粥逛理溢赁戈院忧春皖嫂梯瓶酶匣几橙庞粥藕棘秃存弊氖膳拨厄召定劫织第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院第一节第一节 基本原理基本原理一、个人所得税的建立和发展一、个人所得税的建立和发展 19801980年个人所得税法年个人所得税法19861986年个体工商户所得税暂行条例年个体工商户所得税暂行条例19871987年个人收入调节税暂行条例年个人收入调节税暂行条例19941994年个人所得税法年个人所得税法 个人所得税个人所得税是对在我国境内有住所、或者无是对在我国境内有住

8、所、或者无住所但在中国境内居住满住所但在中国境内居住满1 1年的个人，就其境内、年的个人，就其境内、外所得和在我国境内无住所又不居住、或无住所外所得和在我国境内无住所又不居住、或无住所且居住不满一年的个人，就其来源于我国境内的且居住不满一年的个人，就其来源于我国境内的所得所征收的一种税。所得所征收的一种税。 猫光刑糠余基佛戏冠奥泄否细前易炎做促释南包发煎果危藤包斗用哉佣窘第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院二、个人所得税的特点二、个人所得税的特点 ( (一一) )在征收制度上实行分类征收制在征收制度上实行分类征收制( (二二) )在费用扣除上定额、定率扣

9、除并用在费用扣除上定额、定率扣除并用( (三三) )在税率上累进税率、比例税率并用在税率上累进税率、比例税率并用( (四四) )在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法两种方法 雁值捅歧骋斤巢纽摆鲤叶啤向碳弃汝求焚危钢蔓男壤垛叙乒幸临耳荔潞矾第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院三、个人所得税以个人的纯所得为计税依据三、个人所得税以个人的纯所得为计税依据v有关费用的扣除分三类：有关费用的扣除分三类：v1.1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；v2.2.扣除与个人总体能力相匹配的免

10、税扣除和扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；家庭生计扣除；v3.3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为为“特别费用扣除特别费用扣除”，如慈善捐赠等。，如慈善捐赠等。 俺舰元弱凹实尝灼搔吩纶睡葛孵墒拒梨京剁荫乾潘避美副开置记貌熄愉褐第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院 目前世界上个人所得税的模式有三种目前世界上个人所得税的模式有三种: :v分分类类所所得得税税是是对对同同一一纳纳税税人人不不同同类类别别的的所所得得，按按不同的税率分别征税不同的税率分别征税v综综合合所所得得税税是是将将纳纳税税人人在在一

11、一定定期期间间内内的的各各种种所所得得综综合合起起来来，减减去去各各项项法法定定减减免免和和扣扣除除项项目目的的数数额额，就其余额按累进税率征收就其余额按累进税率征收v混混合合所所得得税税是是先先对对纳纳税税人人各各项项所所得得分分类类，从从来来源源征征税税，然然后后再再综综合合纳纳税税人人全全年年各各种种所所得得额额，如如达达到一定标准，再按累进税率计税。到一定标准，再按累进税率计税。我国我国个人所得税实行分类所得税制。个人所得税实行分类所得税制。四、个人所得税的税制模式四、个人所得税的税制模式费誉笺臭姓鸽管睹亡渊包绥饲常累征城贮艘日孵淬靡黔籽较舅砍旬祸颧貌第3章个人所得税法pp课件第3章个

12、人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院项目目内容内容1.1.分分类征收制征收制（我国）（我国）优点：点：对纳税人全部所得区分性税人全部所得区分性质进行区行区别征税，征税，能能够体体现国家的政治、国家的政治、经济与社会政策；缺点：与社会政策；缺点：对纳税人整体所得把握得不一定全面，容易税人整体所得把握得不一定全面，容易导致致实际税税负的不公平；的不公平；2.2.综合征收制合征收制优点：可以点：可以对纳税人的全部所得征税，从收入的角税人的全部所得征税，从收入的角度体度体现税收公平的原税收公平的原则；缺点：不利于缺点：不利于针对不同收入不同收入进行行调节，不利于，不利于体体现国家的有关社会、国家

13、的有关社会、经济政策；政策；3.3.混合征收制混合征收制优点：既可点：既可实现税收的政策性税收的政策性调节功能，也可体功能，也可体现税收的公平原税收的公平原则。闸新术后妨至哺簇抉颂焙摔利屈株烛引模协司孕咱例礁泊踏标霓疥这技涨第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院第二节第二节 税制要素税制要素一、纳税人一、纳税人（一）纳税人的概念（一）纳税人的概念 个个人人所所得得税税的的纳纳税税人人指指在在中中国国境境内内有有住住所所，或或者者无无住住所所而而在在境境内内居居住住满满一一年年的的个个人人，以以及及在在中中国国境境内内无无住住所所又又不不居居住住或或者者在在

14、境境内内居居住住不不满满一一年但有来源于中国境内所得的个人。年但有来源于中国境内所得的个人。 包包括括中中国国公公民民、个个体体工工商商户户以以及及在在中中国国有有所所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。灾钩谤积筐旷胎克蹋娩苛支林马壤幢下铅雏梭浦尹狄营汽渡纤握缺褪梦喀第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院（二）居民纳税人及其纳税义务（二）居民纳税人及其纳税义务 在在中中国国境境内内有有住住所所,或或者者无无住住所所,而而在在中中国国境境内内居居住住满满一一年年的的个个人人，为为我我国国的居民纳税人，的居民纳税人， 应应就

15、就其其来来源源于于中中国国境境内内和和中中国国境境外外的的所得，履行全面纳税义务。所得，履行全面纳税义务。 偷疵驴炬劫额谬征寺管多靠扦瞒父咖讽棍姥筛壬吵圾驰癸铜圭鹰央稳沂浓第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院（ 三）非居民纳税人及其纳税义务三）非居民纳税人及其纳税义务 非非居居民民纳纳税税人人，是是指指在在中中国国境境内内无无住住所所又又不不居居住住或或者者在在境境内内居居住住不不满满一一年的个人。年的个人。 仅仅就就来来源源于于中中国国境境内内的的所所得得缴缴纳纳个个人所得税。人所得税。 釜舌廷谋烃卞遣边诛四墓咽猿弛投景寓妆计拥贾婪贪螺为陇萎曲翰卧挣廖

16、第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院纳税税义务人人判定判定标准准征税征税对象象范范围1.居民居民纳税税人（人（负无限无限纳税税义务）（1）在中国境内有住所的个人）在中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所，而在中）在中国境内无住所，而在中国境内居住国境内居住满一年的个人。一年的个人。“居住居住满1年年”是指在一个是指在一个纳税年度税年度（即公（即公历1月月1日起至日起至12月月31日止，日止，下同）内，在中国境内居住下同）内，在中国境内居住满365日。日。“临时离境离境”：一次离境不超：一次离境不超过30日，多次离境不超日，多次离境不超过90日。日。境

17、内所得境内所得境外所得境外所得2.非居民非居民纳税人（税人（负有有限限纳税税义务）（1）在中国境内无住所且不居住）在中国境内无住所且不居住的个人。的个人。（2）在中国境内无住所且居住不）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。一年的个人。境内所得境内所得莫术鳖抨嘲盂妻谭螺踌搐铃界窿规捷血堤同攫船囤胶只彪稗弘竿索苹居屏第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v对在中国境内无住所的个人，均应以该个人对在中国境内无住所的个人，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次返境内外的当日，均按境、往返或多次返境内

18、外的当日，均按1 1天计天计算其在华实际逗留天数。算其在华实际逗留天数。v对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，对其入在境外机构任职的境内无住所个人，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。均按半天计算为在华实际工作天数。v个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。人所得税的纳税义务人。 咯猫泰味赌朴睛壬攘枣谗穴买摔服摆俏箍墓琵料肄更换缎雏砍教蛊锐夸辈第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法p

19、p课件管理技术学院管理技术学院案例案例v某外国人某外国人20062006年年2 2月月1212日来华工作，日来华工作，20072007年年2 2月月1515日日回国，回国， 2007 2007年年3 3月月2 2日返回中国，日返回中国，20072007年年1111月月1515日至日至20072007年年1111月月3030日期间，因工作需要去了日本，日期间，因工作需要去了日本，20072007年年1212月月1 1日返回中国，后于日返回中国，后于20082008年年1111月月2020日离华回国，日离华回国，则该纳税人（）。则该纳税人（）。A.2006A.2006年度为我国居民纳税人，年度为我

20、国居民纳税人，20072007年度为我年度为我国非居民纳税人国非居民纳税人B.2007B.2007年度为我国居民纳税人，年度为我国居民纳税人，20082008年度为我年度为我国非居民纳税人国非居民纳税人C.2007C.2007年度和年度和20082008年度均为我国非居民纳税人年度均为我国非居民纳税人D.2006D.2006年度和年度和20072007年度均为我国居民纳税人年度均为我国居民纳税人v【答案】【答案】B B 菌煮屑章绪恢膊椅瞧俞豫概店唱蛇清箩缓扒买其滴蚤咖骗箕崖嚎妥庭革坍第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院（四）所得来源地的确定（四）所得来源

21、地的确定v1 1、工资、薪金所得，以纳税人任职、受聘单位的所在地为所、工资、薪金所得，以纳税人任职、受聘单位的所在地为所得来源地。得来源地。v2 2、个体工商户的生产、经营所得，以生产、经营活动实现地、个体工商户的生产、经营所得，以生产、经营活动实现地为所得来源地。为所得来源地。v3 3、劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点为所得来源、劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点为所得来源地。地。v4 4、在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品取得的稿酬、在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品取得的稿酬所得，为来源于我国境内所得。所得，为来源于我国境内所得。v5 5、财产租赁所得，以被租赁

22、财产的使用地为所得来源地。、财产租赁所得，以被租赁财产的使用地为所得来源地。v6 6、不动产转让所得，以不动产的座落地为所得来源地。、不动产转让所得，以不动产的座落地为所得来源地。v7 7、特许权使用费所得，以特许权使用地为所得来源地。、特许权使用费所得，以特许权使用地为所得来源地。v8 8、利息、股息、红利所得，以支付的企业单位的所在地为来、利息、股息、红利所得，以支付的企业单位的所在地为来源地。源地。v9 9、偶然所得，以所得的产生地为来源地。、偶然所得，以所得的产生地为来源地。 然添食蚀涣元引喊喧彬凰戚拌翟光斋厉炒虚码蝇贰萍金迎尺壁辕挺婿搏字第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法p

23、p课件管理技术学院管理技术学院案例案例v（20022002年）韩国居民崔先生受其供职的境外公司委年）韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留派，来华从事设备安装调试工作，在华停留6060天，天，期间取得境外公司支付的工资期间取得境外公司支付的工资4000040000元，取得中国体元，取得中国体育彩票中奖收入育彩票中奖收入2000020000元。崔先生应在中国缴纳个人元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（）。所得税（）。 A.4000A.4000元元 B.5650B.5650元元C.9650C.9650元元 D.10250D.10250元元v【答案】【答案】A Av【

24、解析】境内无住所的个人在我国境内连续或累计【解析】境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过居住不超过9090日，境内所得境外支付部分免税，应日，境内所得境外支付部分免税，应纳税额纳税额=20000=2000020%=400020%=4000元。元。 街茨幼卤闸闯渝妹竣判控营傈氖嗜涉住独盛饵诗岔恭立衬食淮捂刷主菠难第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院二、课税对象与征税范围二、课税对象与征税范围个人所得税法列举了个人所得税法列举了1111项应税所得：项应税所得：1.1.工资、薪金所得工资、薪金所得 是指个人因是指个人因任职或受雇任职或受雇而取得的工资、

25、薪金、而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或受雇有关的其他所得。受雇有关的其他所得。 神阎佛菊仗铲奄顽淌臆卫黎沥斋闪簧爹锐锦迈汪臣齿催垄形膘碳璃弹崭再第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院注意的问题：注意的问题： 1.免纳个人所得税。免纳个人所得税。【案例【案例多选题】（多选题】（2004年考题）下列各项中，年考题）下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（）。有（）。A.劳动分红劳动分红 B.独生子女补贴独生子女补贴C.差旅费津贴差

26、旅费津贴 D.超过规定标准的误餐费超过规定标准的误餐费【答案】【答案】AD 久肤钱搪炎一脓伊判交嗡码谷受哺咱怯硫矣龙式俱疚汾囤吭硕西郧砂猫回第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院2.2.了解内部退养人员工薪征税问题了解内部退养人员工薪征税问题【案例【案例单选题】（单选题】（20072007年）因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有年）因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3 3年零年零4 4个月的王某；于个月的王某；于20062006年年6 6月办理了内部退养手续，当月领取工月办理了内部退养手续，当月领取工资资l 800l 800元和一次性补偿收入元和一次性补

27、偿收入60 00060 000元。王某元。王某6 6月份应缴纳个人所得月份应缴纳个人所得税（）。税（）。A.5 985A.5 985元元 B.5 995 B.5 995元元 C.6 145 C.6 145元元 D.6 155 D.6 155元元 【答案】【答案】B B【解析】根据个人所得税法规定：因单位减员增效，个人在办理内部退【解析】根据个人所得税法规定：因单位减员增效，个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的后至法定离退休年龄之间的所属月份进行

28、平均，并与领取当月的“工资、薪金工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准（用扣除标准（20082008年年3 3月月1 1日前为日前为16001600元），按适用税率计征个人所元），按适用税率计征个人所得税。应纳税所得额得税。应纳税所得额=60000/40+1800-1600=60000/40+1800-160017001700元，选择的适用税元，选择的适用税率为率为10%10%、2525，应纳税额（，应纳

29、税额（60000+1800-160060000+1800-1600）10%-2510%-2559955995元。元。 识恕叁隆才人虫灵袱檬勇彰我仗踊仑拌爆铣庄得媒染驯最账邱探季供薄措第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v3.3.免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励v4.4.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得工资、薪金所得”项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。v5.5.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方出租汽车经

30、营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按工资、式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。薪金所得项目征税。v【案例【案例多选题】下列个人所得应按工资、薪金所得项目征多选题】下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（）。税的有（）。A.A.公司职工购买国有股权的劳动分红公司职工购买国有股权的劳动分红B.B.集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参于分集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参于分配获得的股息配获得的股息C.C.内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之

31、间从原单位取得的收入之间从原单位取得的收入D.D.职工从本单位取得的子女托儿补助职工从本单位取得的子女托儿补助v【答案】【答案】AC AC 赴翰喊瞥豁辞清邱籍员娘券股曝秆非一才辗榔赋奏驻郊巳柿企擅偏诸三族第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院2.2.个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得 个人独资企业和合伙企业生产经营所得比照个体工个人独资企业和合伙企业生产经营所得比照个体工商户的生产、经营所得计征个税商户的生产、经营所得计征个税 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关

32、人员支付与企业生产经营无为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照营所得，依照“个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得”项目计征项目计征个人所得税。个人所得税。 注意：出租车驾驶员的缴税问题？注意：出租车驾驶员的缴税问题？眨晾私症笨谎盂嗡碎芒健桩叉形瞩喘贯矩酉绵憎篮瞥拎脐炕莫馒盎畸孟箔第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院3.3.对企事业单

33、位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得 是指个人承包经营、承租经营以及转包、转是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或按次取得的工资、租取得的所得，包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。（薪金性质的所得。（拥有经营成果所有权拥有经营成果所有权） 4.4.劳务报酬所得（劳务报酬所得（2929项）项） 是指个人从事高设计、装璜、安装、制图、是指个人从事高设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书面、雕刻、影视、新闻、广播、翻译、审稿、书面、雕刻、影视

34、、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务的所得。（经纪服务、代办服务以及其他劳务的所得。（独独立劳动所得立劳动所得） 盾絮最李做郁弓孰怨受捻坷咕拦渭滋窒此训素渠猫宇簿懒惯羌陈雇枢廉测第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院工资与劳动报酬的区别工资与劳动报酬的区别v独立与非独立；雇佣与非雇佣独立与非独立；雇佣与非雇佣。 v工资工资任职和受雇：第一，签有劳动合同；第二，任职和受雇：第一，签有劳动合同；第二，合同时间在合同时间在3 3个月以上的，否则是劳动报酬。个月以上的，否则是劳动报

35、酬。v包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。雇有关的其他所得。v不予征税的补贴、津贴不予征税的补贴、津贴不属于纳税人本人的工资、不属于纳税人本人的工资、薪金所得项目的收入。包括：独生子女补贴；执行公薪金所得项目的收入。包括：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴和误

36、餐补助。和误餐补助。跺肖墙纠掷浙缄扔俗甚仍纹翼轨婪厂壬辩雇苹傅船诧须幽膨晋寿智逢舱凿第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）。下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）。A.A.个人书画展卖取得的报酬个人书画展卖取得的报酬B.B.提供著作的版权而取得的报酬提供著作的版权而取得的报酬C.C.将国外的作品翻译出版取得的报酬将国外的作品翻译出版取得的报酬D.D.高校教师受出版社委托进行审稿取得高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬的报酬v【答案】【答案】AD AD 摄啪蚀鸳桃志氧恫澈造茵妖赦杨回隙付澈盲晌秘去钥倪砧屠膊躁艺墅

37、开檄第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院5.5.稿酬所得稿酬所得 指个人因其作品以图书、报刊形式出指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。版、发表而取得的所得。 6.6.特许权使用费所得特许权使用费所得 指个人提供专利权、商标权、著作权、指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。的所得。 着枣按帚铅币季疗韩仪簿余黎该拧邓造聪跃汲恳秤涸摈焙览贿蛇姆椒渍蹲第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院7.7.利息、股息、红利所得利息、股息、红利

38、所得 是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。息、红利所得。 国债和国家发行的金融债券利息除外；国债和国家发行的金融债券利息除外；纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照依照“利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得”项目计征个人所项目计征个人所得税。得

39、税。 玩驰絮衰缮己胳晨钒友姨叮技砾距雌形及辊绚册梯虞僻昧洗腹缓铅谎苗塌第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v（20032003年）下列各项个人所得中，应当征收年）下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（）。个人所得税的有（）。A.A.企业集资利息企业集资利息B.B.从股份公司取得股息从股份公司取得股息C.C.企业债券利息企业债券利息D.D.国家发行的金融债券利息国家发行的金融债券利息v【答案】【答案】ABC ABC 仅骆明澈硷涟窝夺屠拢郁对袱前壤趴扮键奉钦貉优蝎魔咱习晦采王攀谨数第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院

40、管理技术学院8.8.财产租赁所得财产租赁所得 个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。他财产取得的所得。 9.9.财产转让所得财产转让所得 个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。器设备、车船以及其他财产取得的所得。（1 1）目前股票转让所得暂不征收个人所得税）目前股票转让所得暂不征收个人所得税（2 2）量化资产股份转让）量化资产股份转让（3 3）个人出售自有住房）个人出售自有住房企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销企事业单

41、位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售给职工的个人所得税的征税规定。售给职工的个人所得税的征税规定。对个人转让自用对个人转让自用5 5年以上并且是家庭惟一生活用房取得年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。的所得，继续免征个人所得税。 宰刃根鸣朽坝姑礼探交庆豆肥总爪胳拘揉沼拴挝炮嫂廉型裴后转懒疥诸甄第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院10.10.偶然所得偶然所得 个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。所得。 11.11.其他所得其他所得 滑丁凡闽熙文半酮判糊排绷唆够辑缚氧斥招渝大琅余六度燥

42、梳瘤稠季盏融第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院三、税率三、税率：分项定率：分项定率( (一一) )工资、薪金所得工资、薪金所得 P305 P305 适用九级超额累进税率，税率为适用九级超额累进税率，税率为5%-45%5%-45%。( (二二) )个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得的承包经营、承租经营所得 适用五级超额累进税率，税率为适用五级超额累进税率，税率为5%-35%5%-35%。 碌锋玩员确墨徽醛帮已叛盼难贺各碟抨等遭括屏常倔疡投苇质跟蒜阜驴轴第3章个人所得税法pp课件第3章个

43、人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院(四四)劳务报酬所得劳务报酬所得适用比例税率，并实行加成征收。适用比例税率，并实行加成征收。级数级数 每次应纳税所得额每次应纳税所得额 税率（税率（%） 速算扣除数速算扣除数 1 不超过不超过20，000的部分的部分 20 0 2 超过超过20，000-50，000的部分的部分 30 2000 3 超过超过50，000的部分的部分 40 7000(三三)稿酬所得稿酬所得20%，并按应纳额减征，并按应纳额减征30%，实际税率，实际税率14%。(五五)特许权使用费所得、利息特许权使用费所得、利息(个人储蓄利息个人储蓄利息5%)、股息、红利所得、财产租赁所得

44、（民房股息、红利所得、财产租赁所得（民房10%）、）、偶然所得、其他所得适用偶然所得、其他所得适用20%比例税率。比例税率。 凑窍莱房灵植裂摧饲引丁砖瞥偷掳榷科皂涣掠彼舜茫陌亲僻慢弄葡缘咙押第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院税率税率 应税税项目目 九级超额累进税率九级超额累进税率 工工资薪金所得薪金所得五级超额累进税率五级超额累进税率 1.1.个体工商个体工商户生生产、经营所得所得2.2.对企事企事业单位承包位承包经营、承租、承租经营所得所得对经营成果成果拥有所有有所有权：五：五级超超额累累进税率税率对经营成果不成果不拥有所有有所有权：九：九级超超额累

45、累进税税率率 比例税率比例税率20%20%（8 8个税目）个税目）特别掌握：其中有特别掌握：其中有4 4个税目有个税目有加成或减征加成或减征 1.1.劳务报酬酬所得所得：对一次取得的一次取得的劳务报酬所得酬所得2000020000元以上加成元以上加成征收，即征收，即2000020000元至元至5000050000元，税率元，税率30%30%，5000050000元元以上，税率以上，税率40% 40% 2.2.稿酬所得：按稿酬所得：按应纳税税额减征减征30% 30% 3.3.财产租租赁所得：个人所得：个人出租住房出租住房减按减按10%10%税率税率 4.4.储蓄存款利息：蓄存款利息：200720

46、07年年8 8月月1515日起，税率由日起，税率由20%20%调整整为5%5%。变化：自化：自20082008年年1010月月9 9日起日起暂免征收免征收储蓄存款蓄存款利息的个人所得税利息的个人所得税耸弄摔盯梢亦宗隆录大改石卤乾氛霄弘耸道弓乎府需账窘肄村烤夏裳沥学第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v（20052005年）下列各项中，适用年）下列各项中，适用5%5%35%35%的五级的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。超额累进税率征收个人所得税的有（）。A.A.个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得B.B.合伙企业的生产经营所得合

47、伙企业的生产经营所得C.C.个人独资企业的生产经营所得个人独资企业的生产经营所得D.D.对企事业单位的承包经营、承租经营对企事业单位的承包经营、承租经营所得所得v【答案】【答案】ABCD ABCD 望啦眨椰饼瓤堆解巩误态嫌颗疏隋硕伯狂剧目羚痊揣倒冰杭胡聚扼险精谰第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院四、应纳税所得额的确定四、应纳税所得额的确定v计税依据计税依据为纳税人取得的应纳税所得额，即为纳税人取得的应纳税所得额，即纳税人取得的收入总额扣除税法规定的费用纳税人取得的收入总额扣除税法规定的费用扣除项目额后的扣除项目额后的余额余额。v由于现行个人所得税实行分

48、项征收，其应纳由于现行个人所得税实行分项征收，其应纳税所得额和应纳税额，按不同应税项目分别税所得额和应纳税额，按不同应税项目分别计算。计算。 厚大婉汲奥逝赁饯疤预说娃问蓄茧惯寂页网并怖引还督伯呜审挨邓椿参拥第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院（一）费用扣除标准（一）费用扣除标准 应税税项目目扣除扣除标准准 （1 1）工）工资薪金所得薪金所得 2008 2008年年3 3月月1 1日起月扣除日起月扣除20002000元。元。（2 2）个体工商）个体工商户生生产，经营所得所得以每一以每一纳税年度的收入税年度的收入总额减除成本、减除成本、费用以及用以及损失失

49、（个体工（个体工商商户、个人独、个人独资企企业和合伙企和合伙企业的个人投的个人投资者，者，20082008年年3 3月月1 1日起日起月扣除月扣除20002000元，年扣除元，年扣除2400024000元。）元。）（3 3）对企事企事业单位承位承包、承租包、承租经营所得所得以每一以每一纳税年度的收入税年度的收入总额，减除必要，减除必要费用（用（20082008年年3 3月月1 1日起日起月扣除月扣除20002000元。）元。） （4 4）劳务报酬所得、酬所得、稿酬所得，特稿酬所得，特许权使用使用费所得、所得、财产租租赁所得所得四四项所得均所得均实行定行定额或定率扣除，即：或定率扣除，即：每次收

50、入每次收入40004000元：定元：定额扣扣800800元元每次收入每次收入40004000元：定率扣元：定率扣20% 20% （5 5）财产转让所得所得转让财产的收入的收入额减除减除财产原原值和合理和合理费用（指用（指卖出出财产时按按规定支付的有关定支付的有关费用）。用）。 （6 6）利息、股息、）利息、股息、红利所得，偶然所得利所得，偶然所得和其他所得和其他所得这三三项无无费用扣除，以每次收入用扣除，以每次收入为应纳税所得税所得额。20052005年年6 6月月1313日起，日起，对个人投个人投资者从上市公司取得的股息者从上市公司取得的股息红利所得，及利所得，及证券投券投资基金从上市公司分

51、配取得的股息基金从上市公司分配取得的股息红利所得在利所得在代扣代代扣代缴个人所得税个人所得税时，均减按，均减按50%50%计入个人入个人应纳税所得税所得额。荒海低较墒龙泥揽蛊嚏屡脂翔掏助挚技焰鞋抵顷暑那次滤见窟阴喇姑误泥第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v（20042004年）下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接年）下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）。计征个人所得税的有（）。 A.A.稿酬所得稿酬所得B.B.偶然所得偶然所得C.C.股息所得股息所得D.D.特许权使用费所得特许权使用费所得v【答案】【答案】BC

52、BCv下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，可按月减下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，可按月减除定额费用的有（）。除定额费用的有（）。A.A.对企事业单位的承包、承租经营所得对企事业单位的承包、承租经营所得B.B.财产转让所得财产转让所得C.C.工资薪金所得工资薪金所得D.D.个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得v【答案】【答案】AC AC 毛傻堰墨寒哆彤让实把绳辙柳洁娱箱糊脚硝呻盏坦某饭朋陶摇蔽俘削斤瓜第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院（二）附加减除费用适用的范围和标准（只是（二）附加减除费用适用的范围和标准（只是针对应税

53、项目中的工资、薪金所得）针对应税项目中的工资、薪金所得） v1.1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类：三类：v（1 1）在中国境内的外商投资企业和外国企业）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的中工作取得工资、薪金所得的外籍人员外籍人员；v（2 2）在中国境内有住所而在中国）在中国境内有住所而在中国境外任职或境外任职或者受雇者受雇取得工资、薪金所得的个人；取得工资、薪金所得的个人；v（3 3）华侨、港澳台同胞华侨、港澳台同胞。v2.2.附加减除费用标准：每月减除附加减除费用标准：每月减除48004800元元 绞梨械晴拼迫秽刀围怠

54、卜夜振鸽村陋壮鸳鲜陆畸综鳞费言豆说莲钱嚣半绅第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院（三）每次收入的确定（七项）（三）每次收入的确定（七项） v1 1、劳务报酬所得、劳务报酬所得v1 1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。次。v2 2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。入为一次。 吞俩围辆瑞泰钩丫酸照瞥篱戊棉裳幌疆喳俯伍瘩绅牧遗纪豪穴辉鞭晋请湿第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp

55、课件管理技术学院管理技术学院案例案例v中国居民李某中国居民李某4 4月月1 1日日6 6月月3030日，前往日，前往B B国参加培训，国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各折合人民币各1000010000元，未扣缴税款，计算其应缴纳元，未扣缴税款，计算其应缴纳的个人所得税。的个人所得税。v【答案】李某应缴纳的个人所得税【答案】李某应缴纳的个人所得税1000010000（1-1-20%20%）20%20%3=48003=4800（元）（元）v张某承揽一项房屋装饰工程，工程张某承揽一项房屋装饰工程，工程 2 2个月完工。房个

56、月完工。房主第一个月支付给张某主第一个月支付给张某1500015000元，第二个月支付元，第二个月支付2000020000元。元。v【答案】应税所得额（【答案】应税所得额（15000+2000015000+20000）（1-1-20%20%）2800028000（元）（元）应税所得超过应税所得超过2000020000元，适用加成征收办法。元，适用加成征收办法。应纳税额应纳税额280002800030%-200030%-200064006400（元）（元） 频为或簇毡裸浦喝摘奖国筛衣杂戊房吩换晴乘踞窟茸姿况跋挛屹茄锅兆协第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院

57、v2 2、稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体、稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：可分为：v1 1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；个人所得税；v2 2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；一次，出版作为另一次；v3 3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得）同一作品在报刊上连载取得收入

58、的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；的所有收入合并为一次，计征个人所得税；v4 4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；v5 5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。所得税。 兢碳辑改逛消坊迸瑟对恰紧粤购守都弟杠氰艰统轰放待网职拳好隧窥扎剔第3章个人所得税法pp

59、课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有（）。人所得税的有（）。A.A.同一作品在报刊上连载，分次取得的同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬稿酬B.B.同一作品再版取得的稿酬同一作品再版取得的稿酬C.C.同一作品出版社分三次支付的稿酬同一作品出版社分三次支付的稿酬D.D.同一作品出版后加印而追加的稿酬同一作品出版后加印而追加的稿酬v【答案】【答案】ACD ACD 莆姓睬象锨信蛙桃阜逆叁刷撅贞玖译泌躲浦岳氮境剪搔瘩瓦利敝享贩垄乃第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技

60、术学院管理技术学院案例案例v中国公民孙某系自由职业者，中国公民孙某系自由职业者，20082008年收人情况如下：年收人情况如下：出版中篇小说一部，取得稿酬出版中篇小说一部，取得稿酬5000050000元，后因小元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬1000010000元和元和报社稿酬报社稿酬38003800元。计算该公民应交个人所得税。元。计算该公民应交个人所得税。v【答案】出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的【答案】出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：个人所得税： 出版小说、小说加印应纳个人所得税（出版小说、小说加印应纳个人所得税（50

61、000+1000050000+10000）（1 120%20%）20%20%（1 130%30%）67206720（元）（元）小说连载应纳个人所得税（小说连载应纳个人所得税（38003800800800）20%20%（1 130%30%）420420（元）（元） 疲蝇漫洲讲纫认宋隔恃炔疽秦早苦耀泅杉孜谦莹椒拘占淬弊烬涯拭膨车晦第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v3 3、特许权使用费所得：以某项使用权的一次、特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入

62、相得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。加为一次的收入，计征个人所得税。 夹浙仪免徽捎噎锭邵舌苫乌哺邵咒编相择欠零缚浑揪囊吠柑琴挨途哨象椭第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v某工程师某工程师20082008年将自己研制的一项非专利技术使用年将自己研制的一项非专利技术使用权提供给甲企业，取得技术转让收入为权提供给甲企业，取得技术转让收入为30003000元，又元，又将自己发明的一项专利转让给乙企业，取得收入为将自己发明的一项专利转让给乙企业，取得收入为4500045000元。该工程师两次所得应纳的个人所得税为（元。

63、该工程师两次所得应纳的个人所得税为（）。）。A.7640A.7640元元B.7650B.7650元元C.7680C.7680元元D.9200D.9200元元v【答案】【答案】A Av【解析】应纳税额（【解析】应纳税额（3000-3000-800800）20%+4500020%+45000（1-20%1-20%）20%20%76407640（元）（元） 柠捅缚们辐戮作虹酮老闹吵属垂琼湛卿号屏俭组狠滇遍掺余路产以目付忻第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v4 4、财产租赁所得：以一个月内取得的收入为、财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。一次。v5 5、

64、利息、股息、红利所得：以支付利息、股、利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。息、红利时取得的收入为一次。v6 6、偶然所得：以每次收入为一次。、偶然所得：以每次收入为一次。v7 7、其他所得：以每次收入为一次。、其他所得：以每次收入为一次。 爱袒蓑放显尼皇颤伊搞崭勇煽模瑶淑磅绳昼膊涛遇湍缮糜买豹羚好赡桨脐第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院（四）应纳税所得额的其他规定（四）应纳税所得额的其他规定v1 1、个人将其所得用于、个人将其所得用于公益救济性捐赠公益救济性捐赠，捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的额未超过纳税人申报的应纳税所得额

65、应纳税所得额30%30%的部的部分，可从其应纳税所得额中扣除。分，可从其应纳税所得额中扣除。个人通过非营利的社会团体和国家机关个人通过非营利的社会团体和国家机关向向农村义务教育农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中得税前的所得额中全额全额扣除。扣除。 予似效癌虎八军群拴偶撵条卖唾粹言元秉烁扇哪洽滁考蚊烁晒骇标增饺肿第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v（20072007年）年）20062006年年8 8月，李某出版小说一本取得稿酬月，李某出版小说一本取得稿酬8000080000元，从中拿出元，从中拿出2000

66、020000元通过国家机关捐赠给受元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某灾地区。李某8 8月份应缴纳个人所得税（）。月份应缴纳个人所得税（）。A.6160A.6160元元 B.6272 B.6272元元 C.8400 C.8400元元 D.8960 D.8960元元 v【答案】【答案】B Bv【解析】根据个人所得税法规定：个人公益性捐赠，【解析】根据个人所得税法规定：个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%30%的部分，的部分，可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额8000080000（1-20%1-20%

67、）30%30%1920019200元，实际发生元，实际发生2000020000元，应扣除元，应扣除1920019200元。本题应纳个人所得税元。本题应纳个人所得税8000080000（1-20%1-20%）-19200-1920020%20%（1-30%1-30%）62726272（元）（元） 短鸥蛰迫芦袭糕舷蒙谚渍赞邀增姐唱馈演廉惊匣涎矛伊浊栗拼亲朋例剔宠第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v2 2、个人的所得（不含偶然所得和经国务院财、个人的所得（不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助非关政部门确定征税的其他所得）用于资助非关联的

68、科研机构和高等学校研究开发新产品、联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月或下次主管税务机关确定，可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳税所得额或当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。v3 3、个人取得的应纳税所得，包括现金、实物、个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。和有价证券。 碍摹稽巡绑姓泣苫臼雕厢忆酸苔寞年夜氏昌飞差米始辟欲菩咙骄弘假宏笋第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技

69、术学院管理技术学院五、应纳税额的计算（五、应纳税额的计算（11个税目，个税目，26项特殊项特殊问题问题 ）应税税项目目税率税率费用扣除用扣除（1 1）工）工资薪金所得薪金所得九九级超超额累累进税率税率20082008年年3 3月月1 1日起月扣除日起月扣除20002000元（或元（或48004800元）元）（2 2）个体工商）个体工商户生生产、经营所得所得五五级超超额累累进税率税率全年收入扣除成本、全年收入扣除成本、费用及用及损失失（3 3）对企事企事业单位承包位承包经营、承租、承租经营所得所得对经营成果成果拥有所有有所有权：五：五级超超额累累进税率税率对经营成果不成果不拥有所有有所有权：九：

70、九级超超额累累进税率税率全年收入扣除必要全年收入扣除必要费用（用（20082008年年3 3月月1 1日起日起月扣除月扣除20002000元）元）（4 4）劳务报酬所得酬所得20%20%比例税率；比例税率；对一次取得的一次取得的劳务报酬所得酬所得 20000 20000元以元以上有加成征收。上有加成征收。每次收入小于每次收入小于40004000元：定元：定额扣除扣除800800元元每次收入大于每次收入大于40004000元：定率扣除收入的元：定率扣除收入的20%20%（5 5）稿酬所得）稿酬所得20%20%比例税率，并按比例税率，并按应纳税税额减征减征30%30%（6 6）特）特许权使用使用费

71、所得所得20%20%比例税率比例税率（7 7）财产租租赁所得所得20%20%比例税率（房屋租比例税率（房屋租赁按按10%10%）财产租租赁过程中程中缴纳的税的税费；修修缮费用；用；800800元或元或20%20%固定固定费用用（8 8）财产转让所得所得20%20%比例税率比例税率每次每次转让收入收入总额扣除扣除财产原原值和合理和合理费用用（9 9）利息、股息）利息、股息红利所得利所得20%20%比例税率比例税率无无费用扣除，收入即用扣除，收入即为应纳税所得税所得额（1010）偶然所得）偶然所得（1111）其它所得）其它所得班偷爷猜虫咒衅跺醋怎徊懦拦持湍凯罚庙寇妙咖酗贵檄提耶筒嘛涤胸参摄第3章个

72、人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院（一）工资、薪金所得（一）工资、薪金所得v应纳税额（每月收入额应纳税额（每月收入额20002000元或元或48004800元）元）适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数v【案例【案例计算题】某职工计算题】某职工20082008年年1010月应发工月应发工资资46004600元，交纳社会统筹的养老保险元，交纳社会统筹的养老保险100100元，元，失业保险失业保险5050元（超过规定比例元（超过规定比例5 5元），单位代元），单位代缴水电费缴水电费100100元，计算其每月应纳个人所得税。元，计算其每月应纳个人所得税。v【答案】应纳

73、个人所得税（【答案】应纳个人所得税（460046002000200010010050+550+5）15%15%125125243.25243.25（元）（元） 绢砰月酵畅哦俱忠名窑枚俐妻孙婿昔莲氯尽嘎狡草史律腔椽蓉脯烈腹市时第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院雇主为其雇员负担个人所得税额的计算雇主为其雇员负担个人所得税额的计算v具体分三种情况处理：具体分三种情况处理：（1 1）雇主全额为雇员负担税款。应将雇员取得）雇主全额为雇员负担税款。应将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算单位或的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算单位或个人应当代付的税款

74、。计算公式为：个人应当代付的税款。计算公式为：应纳税所得额（不含税收入额费用扣除应纳税所得额（不含税收入额费用扣除标准速算扣除数）标准速算扣除数）（1 1税率）税率）应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率速算适用税率速算扣除数扣除数在上式中，公式在上式中，公式中的税率，是指不含税所得中的税率，是指不含税所得按不含税率级距对应的税率。公式按不含税率级距对应的税率。公式中的税率，是中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。指应纳税所得额按含税级距对应的税率。 久雪累缔艺袭掺盂乡例容滞假布吗均肤罗唤卜雌纸言猎肃喀荧朵烂晤岂罚第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术

75、学院管理技术学院案例案例v境内某公司代其雇员（中国居民）缴纳个人所得税。境内某公司代其雇员（中国居民）缴纳个人所得税。20062006年年1010月支付陈某的不含税工资为月支付陈某的不含税工资为40004000元人民币。元人民币。计算该公司为陈某代付的个人所得税。计算该公司为陈某代付的个人所得税。v解：由于陈某的工资收入为不含税收入，应换算为解：由于陈某的工资收入为不含税收入，应换算为含税的应纳税所得额后，再计算应代付的个人所得含税的应纳税所得额后，再计算应代付的个人所得税。税。代付个人所得税的应纳税所得额（代付个人所得税的应纳税所得额（4000400016001600125125）（1 11

76、5%15%）2676.472676.47（元）（元）应代付的个人所得税应代付的个人所得税2676.472676.4715%15%125125276.47276.47（元）（元） 葛职婪较税业宿设堆顷录波顽滚鸥斯幅待呛堤锦垮郭辩廷胜呵砌象拎灼稚第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v（2 2）雇主为其雇员负担部分税款）雇主为其雇员负担部分税款第一种：雇主为其雇员定额负担部分税款的，应将雇员第一种：雇主为其雇员定额负担部分税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后，计算单位应取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后，计算单位应当代扣代缴的税款。当

77、代扣代缴的税款。应纳税所得额雇员所得的工资雇主代雇员负担的应纳税所得额雇员所得的工资雇主代雇员负担的税款费用扣除标准税款费用扣除标准应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数第二种：雇主为其雇员定率负担部分税款，是指雇主为第二种：雇主为其雇员定率负担部分税款，是指雇主为雇员负担一定比例的工资应纳的税款或负担一定比例的实际雇员负担一定比例的工资应纳的税款或负担一定比例的实际应纳税款。应纳税款。应纳税所得额（未含雇主负担的税款的收入额费用应纳税所得额（未含雇主负担的税款的收入额费用扣除标准速算扣除数扣除标准速算扣除数负担比例）负担比例）（1 1税率税率负担比负担比

78、例）例）应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税速算扣除数适用税速算扣除数 纶版妻遏凯琳钥央滔费寝诅静峰阉脉怔很越抚议虱症巴陛窒故杨榷久率兵第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v某外商投资企业雇员（外国居民）某外商投资企业雇员（外国居民）月工资收入月工资收入1200012000元，雇主负担其工资所得元，雇主负担其工资所得30%30%部分的税款。计部分的税款。计算该纳税人当月应纳的个人所得税。算该纳税人当月应纳的个人所得税。v解：解：（1 1）应纳税所得额（）应纳税所得额（12000120004800480037537530%30%）（1 1

79、20%20%30%30%）7539.897539.89（元）（元）（2 2）应缴纳个人所得税）应缴纳个人所得税7539.897539.8920%20%3753751132.981132.98（元）（元）视鳃渤移猾薯醉辛蜂顺名氏瓷搬诊惹啼律昆鲤沃腑韦需愧锋务菱椰衍凡滤第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院（二）个体工商户的生产、经营所得（二）个体工商户的生产、经营所得v应纳税额（全年收入总额成本费用及损应纳税额（全年收入总额成本费用及损失）失）适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数v对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，个

80、人所得税有两种计算办法。个人所得税有两种计算办法。 架细褂肺托霜惰娇犯褂朽厚粤钻消损汪迹碌乏驰精荧粥肤橙韩巨绝爵怕碎第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院1 1、查账征税、查账征税v1 1）自）自20082008年年3 3月月1 1日起，个人独资企业和合伙企业投日起，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个人资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为一确定为2400024000元元/ /年，即年，即20002000元元/ /月。月。投

81、资者的工资投资者的工资不得在税前扣除不得在税前扣除。v2 2）企业从业人员的工资支出，允许在税前扣除。）企业从业人员的工资支出，允许在税前扣除。v3 3）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。除。v4 4）企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定）企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。除的折旧费用的数额或比例。 疡净两欲渤敛及蛛烤肾雍芹胚

82、恃医逆肇护梧刽矮睛时匠滓亩烷诱哄伍陕寸第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v5.5.个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额育经费支出分别在工资薪金总额2%2%、14%14%、2.5%2.5%的标准内据的标准内据实扣除。实扣除。个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入不超过当年销售（营业）收入15%15%的部分，可据实扣除；超的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。过部

83、分，准予在以后纳税年度结转扣除。个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的相关的业务招待费支出，按照发生额的60%60%扣除，但最高不扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的得超过当年销售（营业）收入的5 5。上述第上述第2 2、3 3、4 4、5 5条规定，从条规定，从20082008年年1 1月月1 1日起执行。日起执行。个体工商户在生产、经营期间借款利息支出，凡有合法个体工商户在生产、经营期间借款利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额证明的，不高于按金融机构同类、同期

84、贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。的部分，准予扣除。v8.8.企业计提的各种准备金不得扣除。企业计提的各种准备金不得扣除。 霉渭谍零迪稀怠回玻寡癌汛数猴潜有耙内矫褥租袄谤衡猩抄喂扰林莎特贷第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v9 9）投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是）投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后，汇算清缴时，应纳税款的计算按以下独资的，年度终了后，汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定

85、适用税率，计算出全年经营所得的应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。计算公例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。计算公式如下：式如下：（1 1）应纳税所得额）应纳税所得额各个企业的经营所得各个企业的经营所得（2 2）应纳税额应纳税所得额）应纳税额应纳税所得额税率速算扣除数税率速算扣除数（3 3）本企业应纳税额应纳税额）本企业应纳税额应纳税额本企业的经营所得本企业的经营所得各企业的经营所得各企业的经营所得（4 4）本企业应

86、补缴的税额本企业应纳税额本企业）本企业应补缴的税额本企业应纳税额本企业预缴的税额预缴的税额v特别注意：投资者的工资不得在税前扣除，但投资者的个人特别注意：投资者的工资不得在税前扣除，但投资者的个人生计费可参照工资，薪金所得生计费可参照工资，薪金所得“费用扣除标准确定费用扣除标准确定”；企业；企业从业人员工资支出参照企业所得税的计税工资标准确定。从业人员工资支出参照企业所得税的计税工资标准确定。 呛棕冕恒朗呕蚕蜂椭卑寸顽原烽褪撑搔玩周脯睹炭炭鉴决拉迄茵欧寺奈贮第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v（20082008年）居住在市区的中国居民李某，为年

87、）居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，一中外合资企业的职员，20072007年年1 11212月份，月份，与与4 4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将3030万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。要求：计算李某分得的生产经营所得应要求：计算李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。缴纳的个人所得税。v【答案】【答案】李某分得：李某分得：3000003000005=600005=60000（元）（元）生产经营所得应缴纳的个人所得税生产经营所得应缴纳的个人所得税600006000035%-6750=14250

88、35%-6750=14250（元）（元） 警省嗡为决租鼻辟懈匡柄嗅肤镐镇柔梨种示恩稻限汁鞋俯殴抄涨近畜攻断第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v某市大华酒家系个体经营户，账证比较健全，某市大华酒家系个体经营户，账证比较健全，20072007年年1212月取得月取得营业额为营业额为120000120000元，购进菜、肉、蛋、面粉、大米等原料费为元，购进菜、肉、蛋、面粉、大米等原料费为6000060000元，缴纳电费、水费、房租、煤气费等元，缴纳电费、水费、房租、煤气费等1500015000元，缴纳其元，缴纳其他税费合计为他税费合计为66006600

89、元。当月支付给元。当月支付给4 4名雇员工资共名雇员工资共20002000元（当地元（当地税务机关确定雇员月计税工资标准税务机关确定雇员月计税工资标准600600元，业主个人费用扣除元，业主个人费用扣除16001600元）。元）。1 11111月累计应纳税所得额为月累计应纳税所得额为5560055600元，元，1 11111月累计月累计已预缴个人所得税为已预缴个人所得税为14397.514397.5元。元。v计算该个体业户计算该个体业户1212月份应缴纳的个人所得税。月份应缴纳的个人所得税。v解：（解：（1 1）1212月份应纳税所得额月份应纳税所得额120000120000600006000

90、015000150006600660020002000160016003480034800（元）（元）v（2 2）全年累计应纳税所得额）全年累计应纳税所得额55600556003480034800909400909400（元）（元）v（3 3）1212月份应缴纳个人所得税月份应缴纳个人所得税904009040035%35%6750675014397.514397.510492.510492.5（元）（元） 县启楔鹤犁斯服姓溅骆醚骑瓷真阻碰才旭寺警玫坞洒豌果虐细己卞蚊笛琴第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院2、核定征收、核定征收v应纳税额应纳税所得额应纳税

91、额应纳税所得额适用税率适用税率v应纳所得额收入总额应纳所得额收入总额应税所得率应税所得率成本费用支出额成本费用支出额（1 1应税所应税所得率）得率）应税所得率应税所得率 唤浇撂障惩算栋挺敞酿济群现光没霜痘据行绥鼎汾练贡硅习啪辐苔捏阜诅第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院（三）对企事业单位承包经营、承租经营所得（三）对企事业单位承包经营、承租经营所得 v应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数或（纳税年度收入总额必要费用）或（纳税年度收入总额必要费用）适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数v承包企业事业单位，不改变原单位工

92、商登记，原单位应该按规定计算缴承包企业事业单位，不改变原单位工商登记，原单位应该按规定计算缴纳企业所得税，对其税后利润，应该归承包人所有，这个承包人的所得，纳企业所得税，对其税后利润，应该归承包人所有，这个承包人的所得，应该是税后利润应该是税后利润+ +承包人在承包企业领取的工资承包人在承包企业领取的工资- -每月每月20002000元的生计费元的生计费1212，适用五级超额累进税率。，适用五级超额累进税率。v【提示】纳税年度收入总额包括承包人个人工资，但不包括上缴的承包【提示】纳税年度收入总额包括承包人个人工资，但不包括上缴的承包费。费。 算哄银便虫躁砸至纪沤谢鞍体危蕴狠摆奎咱渐碾叠耀舒锨涟

93、徐掌泰爱盯羡第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v范某范某2006年承包某商店，承包期限年承包某商店，承包期限1年，取年，取得承包经营所得得承包经营所得47000元。此外，范某还按元。此外，范某还按月从商店领取工资，每月月从商店领取工资，每月1500元。计算范某元。计算范某全年应缴纳的个人所得税。全年应缴纳的个人所得税。v解：解：（1）全年应纳税所得额（）全年应纳税所得额（47000121500）12160045800（元）（元）（2）全年应缴纳个人所得税）全年应缴纳个人所得税4580030%42509490（元）（元） 戈缝伏狱私购伍覆朔模好淀

94、秤漾恰褒券起贴藕持峦挨墓呢缩爸抉赡誊跌泪第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v某人于某人于2006年年3月月1日起，承包某单位门市部，经营日起，承包某单位门市部，经营期限期限10个月。取得经营收入总额个月。取得经营收入总额150000元，准许扣元，准许扣除的与经营收入相关的支出总额除的与经营收入相关的支出总额102000元。计算该元。计算该个人承包经营所得应缴纳的个人所得税。个人承包经营所得应缴纳的个人所得税。v解：解：（1）承包经营所得）承包经营所得150000-10200048000（元）（元）（2）承包经营所得的应纳税所得额）承包经营所得的

95、应纳税所得额48000-16001032000（元）（元）（3）承包经营所得应缴纳个人所得税）承包经营所得应缴纳个人所得税3200030%-42505350（元）（元） 还少该骆谭锗愚啸敝窿极爪袖妨辊诞蛾风况悲殆歌揉筑凄戎那颈蛔舷冬撵第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v陈某陈某20072007年年1 1月月1 1日与地处某县城的国有饭店签订承包合同，日与地处某县城的国有饭店签订承包合同，承包该国有饭店经营期限承包该国有饭店经营期限3 3年（年（20072007年年1 1月月1 1日日20092009年年1212月月3131日），承包费日），承包

96、费3030万元（每年万元（每年1010万元）。合同规定，承包期万元）。合同规定，承包期内不得更改名称，仍以国有饭店的名义对外从事经营业务，内不得更改名称，仍以国有饭店的名义对外从事经营业务，有关国有饭店应缴纳的相关税、费承包期内由陈某负责，上有关国有饭店应缴纳的相关税、费承包期内由陈某负责，上缴的承包费在每年的经营成果中支付。缴的承包费在每年的经营成果中支付。20072007年陈某的经营情年陈某的经营情况如下：况如下：1.1.取得餐饮收入取得餐饮收入280280万元；万元；2.2.取得歌厅娱乐收入取得歌厅娱乐收入120120万元；万元；3.3.应扣除的经营成本（不含工资和其他相关费用）应扣除的

97、经营成本（不含工资和其他相关费用）210210万元；万元；4.4.年均雇用职工年均雇用职工3030人，支付年工资总额人，支付年工资总额21.621.6万元；陈某每月万元；陈某每月领取工资领取工资0.40.4万元；当地税务机关确定的人均月计税工资为万元；当地税务机关确定的人均月计税工资为16001600元；元；5.5.其他与经营相关的费用其他与经营相关的费用3030万元（含印花税）。万元（含印花税）。要求计算：要求计算：1.20071.2007年该国有饭店应缴纳的与经营相关的各种税款。年该国有饭店应缴纳的与经营相关的各种税款。2.2.陈某陈某20072007年应缴纳的个人所得税。年应缴纳的个人所

98、得税。 挫默娄色暮夷缘镰未卧徽设愧马凑住榔薯讹男毕倍毗骇颠旺禁恼剁淌秋胞第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v1.1.国有饭店应缴纳的各种税款：国有饭店应缴纳的各种税款：（1 1）陈某对外从事经营，所取得的餐饮收入和歌厅的收入应按规定）陈某对外从事经营，所取得的餐饮收入和歌厅的收入应按规定缴纳营业税。缴纳营业税。应纳营业税应纳营业税2802805%5%12012020%20%3838（万元）（万元）（2 2）国有饭店地处县城，应缴纳）国有饭店地处县城，应缴纳5%5%的城市维护建设税。的城市维护建设税。应缴纳城市维护建设税应缴纳城市维护建设税38385%5

99、%1.91.9（万元）（万元）（3 3）应缴纳教育费附加）应缴纳教育费附加38383%3%1.141.14（万元）（万元）（4 4）陈某承包期内国有饭店的名义对外经营，未更改名称，按规定）陈某承包期内国有饭店的名义对外经营，未更改名称，按规定应缴纳企业所得税。应缴纳企业所得税。（5 5）工资费用。计税工资标准）工资费用。计税工资标准31310.160.16121259.2559.25（万元），（万元），实发工资实发工资26.426.4万元（万元（21.621.60.40.41212）小于计税工资标准，所得税前工资）小于计税工资标准，所得税前工资费用可按实际数扣除。费用可按实际数扣除。（6 6）

100、企业所得税应纳税所得额）企业所得税应纳税所得额280280120120210210303038381.91.91.141.1426.426.492.5692.56（万元）（万元）【提示】这里减去的【提示】这里减去的3030万元并不是承包费万元并不是承包费3030万元，而是业务万元，而是业务5 5中的中的“其他与经营相关的费用其他与经营相关的费用3030万元（含印花税）万元（含印花税）”。（7 7）应缴纳企业所得税）应缴纳企业所得税92.5692.5633%33%30.5430.54（万元）（万元） 或中栖著斯年娜溉纹仕绚仕营是川圆猫诌辩男遂酣铃辨偶顺对捣赶商终匈第3章个人所得税法pp课件第3章

101、个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v2.2.陈某应缴纳个人所得税：陈某应缴纳个人所得税：（1 1）承包经营成果）承包经营成果92.5692.5630.5430.5462.0262.02（万元）（万元）（2 2）个人所得税应纳税所得额）个人所得税应纳税所得额62.0262.0210100.40.412120.160.16121254.954.9（万元）（万元）（3 3）应缴纳个人所得税）应缴纳个人所得税54.954.935%35%0.6750.67518.5618.56（万元）（万元） 纠簧抡俊影微沃隘谗宇夸谤浙掠搐努斑瞳鳞狐葬弧汐螺梦昆庶杠剂苗答玉第3章个人所得税法pp课件第3章个人

102、所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院（四）劳务报酬所得（四）劳务报酬所得v注意以下问题：注意以下问题：v1 1、定额或定率扣除、定额或定率扣除v2 2、次的规定、次的规定v3 3、税率、税率20%20%，但有加成征收，但有加成征收v应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额税率税率- -速算扣速算扣除数除数容蔼氧躺慎糟愧额轨陛上拢联烯笛咬鲜慨趁胸锡跨残附忿募戏宫服舒驰滑第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院劳务报酬所得适用的速算扣除数表劳务报酬所得适用的速算扣除数表 级数数每次每次应纳税所得税所得额税率税率（% %）速算扣除速算扣除数数1 1不超不

103、超过2000020000元的部分元的部分20200 02 2超超过20000200005000050000元元的部分的部分3030200020003 3超超过5000050000元的部分元的部分404070007000瘪札散腕咨逸粹柱有晕爸赫负肢抬茂撕檀鹊时暂焕矩拔颁奄添赐锹温槽而第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v歌星刘某一次取得表演收入歌星刘某一次取得表演收入4000040000元，扣除元，扣除20%20%的费用后，应的费用后，应纳税所得额为纳税所得额为3200032000元。请计算其应纳个人所得税税额。元。请计算其应纳个人所得税税额。v【

104、答案】应纳税额每次收入额【答案】应纳税额每次收入额（1 120%20%）适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数4000040000（1 120%20%）30%30%2000200076007600（元）（元） 裙遇埔爪纂扦词膳秉步吩渭始驹逆醇止魁蛹齿鼎氢沁诛陆瘫镑讥秘购端品第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v4 4、代付税款的问题。、代付税款的问题。v5 5、为纳税人代付税款的计算方法：、为纳税人代付税款的计算方法：v1 1）不含税收入额不超过）不含税收入额不超过33603360元的：元的：（1 1）应纳税所得额（不含税收入额）应纳税所得额（不含税收入额

105、800800）（1 1税率）税率）（2 2）应纳税额应纳税所得额）应纳税额应纳税所得额适用的税率适用的税率v2 2）不含税收入超过）不含税收入超过33603360元元（1 1）应纳税所得额）应纳税所得额 （不含税收入额速算扣除（不含税收入额速算扣除数）数）（1 120%20%） 11税率税率（1 120%20%） 或或 （不含税收入额速算扣除数）（不含税收入额速算扣除数）（1 120%20%） 当级换算系数当级换算系数（2 2）应纳税额应纳税所得额）应纳税额应纳税所得额适用的税率速算适用的税率速算扣除数扣除数超过超过2100021000的要减掉速算扣除数。的要减掉速算扣除数。 徒瞅草溺由诞支烃

106、揭吵兵护绽眉表勉妹只签享宵蛔伟慈腋暂韭胳挨凿荡栓第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院不含税劳务报酬收入适用税率表不含税劳务报酬收入适用税率表 级数级数 不含税劳务报酬不含税劳务报酬收入额收入额 税率（税率（% %） 速算扣除数速算扣除数（元）（元） 换算系数换算系数（% %） 1 1未超过未超过33603360元的元的部分部分 20200 0无无2 233603360元元2100021000元的部分元的部分 20200 084843 32100021000元元4950049500元的部分元的部分 30302000200076764 4超过超过495004

107、9500元的元的部分部分 4040700070006868质韶瓷拦突捆殊洪恭离语井懂河锭守撼瓤叛际堰缨之犊萎猫硝番承咙夫赤第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院软咸产逛锡侄栈发左微秦夏靶梗忱狐频庐锯侯予柬拯讽记锥厂常扒轮潭缮第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵先生的劳务报酬照合同规定，公司应支付赵先生的劳务报酬4800048000元，元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。不考虑其与其报酬相关的个

108、人所得税由公司代付。不考虑其他税收的情况下，计算公司应代付的个人所得税税他税收的情况下，计算公司应代付的个人所得税税额。额。v【答案】【答案】（1 1）代付个人所得税的应纳税所得额）代付个人所得税的应纳税所得额 （480004800020002000）（1 120%20%） 76%76%48421.0548421.05（元）（元）（2 2）应代付个人所得税）应代付个人所得税48421.0548421.0530%30%2000200012526.3212526.32（元）（元） 咒诛族竭彦坡壶粉雇除铬馏捣雀辆到妹巨刹酶勘牺硅份懂醋挪抬花绥旦秆第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管

109、理技术学院管理技术学院案例案例v（20082008年）居住在市区的中国居民李某，为一中外年）居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，合资企业的职员，20072007年取得以下所得：（年取得以下所得：（2 2）2 2月月份，为某企业提供技术服务，取得报酬份，为某企业提供技术服务，取得报酬30 00030 000元，元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；计算企与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；计算企业应代付的个人所得税。业应代付的个人所得税。v【答案】【答案】（2 2）应纳税所得额）应纳税所得额 （300003000020002000）（1 120%20%） 1130%30%（1

110、 120%20%） 29473.6829473.68（元）（元）应代付的个人所得税应代付的个人所得税29473.6829473.6830%30%200020006842.106842.10（元）（元） 厅输肖式塌搭糊沥记锑荆酉瞪爹贯尺刁雏继缀梧飘趾危灼咕批斥朝瞧凿猖第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院（五）稿酬所得（五）稿酬所得v注意以下问题：注意以下问题：v1.1.定额或定率扣除；定额或定率扣除；v2.2.次的规定；次的规定；v3.3.税率税率20%20%，但有，但有税额减征税额减征30%30%；v应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额税率税率

111、（1-30%1-30%） = =应纳税所得额应纳税所得额14%14%v4.4.关于合作出书问题。应该关于合作出书问题。应该先分钱，后扣费先分钱，后扣费用，再缴税用，再缴税。 宜似犹舔廊锗骆篷湿猪陵当星爷屹郡戎幌锹狄棠荧逼孤孺添畏僻佳俏钦绊第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v（20082008年）作家马某年）作家马某20072007年年2 2月初在杂志上发表一篇月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬小说，取得稿酬38003800元，自元，自2 2月月1515日起又将该小说在日起又将该小说在晚报上连载晚报上连载1010天，每天稿酬天，每天稿酬45045

112、0元。马某当月需缴纳元。马某当月需缴纳个人所得税（）。个人所得税（）。A.420A.420元元B.924B.924元元C.929.6C.929.6元元D.1320D.1320元元v【答案】【答案】B Bv【解析】出版再连载视为两次稿酬，【解析】出版再连载视为两次稿酬，（38003800800800）20%20%70%+45070%+4501010（1 120%20%）20%20%70%70%924924（元）（元） 名遂症筹驱侍跳剐滨素今迪地妮拎朔艺寻信悸赐茫肝吾僚更批哲巡誓蒙亏第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v（20082008年）居住在市

113、区的中国居民李某，为年）居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，一中外合资企业的职员，7 7月份，与同事杰克月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬籍，共获得稿酬56 00056 000元，李某与杰克事先元，李某与杰克事先约定按约定按6:46:4比例分配稿酬。比例分配稿酬。v【答案】【答案】稿酬所得应缴纳的个人所得税稿酬所得应缴纳的个人所得税560005600060%60%（1 120%20%）20%20%（1 130%30%）3763.23763.2（元）（元） 蝗钳敞溯抢抿揩晦蓄乏落迢却杰网亦痴碗于锹讨砍猫轰浴凄箍

114、磷锑鹏桅赞第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v某工程师某工程师20072007年年2 2月因其编著的教材出版，获月因其编著的教材出版，获得稿酬得稿酬90009000元，元，20072007年年6 6月因教材加印又得到月因教材加印又得到稿酬稿酬40004000元。计算该工程师取得的稿酬应缴元。计算该工程师取得的稿酬应缴纳的个人所得税。纳的个人所得税。v解：该工程师稿酬所得按规定应属于一次收解：该工程师稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税额（实际缴纳税额）入，须合并计算应纳税额（实际缴纳税额）（1 1）应纳税额（）应纳税额（9000900

115、040004000）（1 120%20%）20%20%20802080（元）（元）（2 2）实际缴纳税额）实际缴纳税额20802080（1 130%30%）14561456（元）（元） 蚂享肯蔚癸觉窖劣遮体静灵串车层容叔锑皇角沽疗衷翰耿债讲换劲谭勒兑第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院（六）特许权使用费所得（六）特许权使用费所得 v（一）每次收入不足（一）每次收入不足40004000元的元的应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率适用税率（每次收入额（每次收入额800800）20%20%v（二）每次收入在（二）每次收入在40004000元以上的元

116、以上的应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用的税率适用的税率每次收入额每次收入额（1 120%20%）20% 20% 濒蝉隶痪稚处婴登缎努抑耗暗乏芜债鲸箔嚼哉虑依敌坊静绩绑胀柔佣业偶第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院（七）利息、股息、红利所得（七）利息、股息、红利所得 v应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用的税率每适用的税率每次收入额次收入额20%20%v储蓄存款利息适用税率，储蓄存款利息适用税率，20072007年年8 8月月1515日前为日前为20%20%，20072007年年8 8月月1515日起为日起为5%5%，20082008年

117、年1010月月9 9日日起暂免征。起暂免征。 逛官翔剐壕茫亭姓郁芝翁纪潦蓟酮纵扶陡驾客问英烁趴府揭谦伍篱堵满伟第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v某居民某居民20072007年年1 1月月1 1日存入银行日存入银行1 1年期定期存款年期定期存款100000100000元。假定年平均利率为元。假定年平均利率为4.745%4.745%，存款，存款到期日即到期日即20072007年年1212月月3131日把存款全部取出。日把存款全部取出。请计算其应缴纳的个人所得税。请计算其应缴纳的个人所得税。v【答案】（【答案】（1 1）每天利息收入）每天利息收入1

118、000001000004.745%4.745%3653651313（元）（元） （2 2）应缴纳个人所得税）应缴纳个人所得税226226131320%+13920%+13913135%5%677.95677.95（元）（元） 柬扬艺悍南豢羌喜渣操翁敞灯岩茫绊算梭棱罗营癌咽番包挛盈礼涕送替瓮第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v（20082008年）居住在市区的中国居民李某，为一中外年）居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，合资企业的职员，20072007年取得以下所得：（年取得以下所得：（6 6）1010月月份，取得份，取得3 3年期

119、国债利息收入年期国债利息收入38883888元；元；1010月月3030日取得日取得于于7 7月月3030日存入的三个月定期存款日存入的三个月定期存款9000090000元的利息元的利息（银行按年利率（银行按年利率1.71%1.71%结息）；结息）；（其他相关资料：银行定期存款自存款当日计息、（其他相关资料：银行定期存款自存款当日计息、到期日不计息，全年按到期日不计息，全年按365365天计算。）天计算。）v【答案】累计天数【答案】累计天数2+31+30+292+31+30+299292（天）（天）利息所得的个人所得税利息所得的个人所得税90000900001.71%1.71%16163653

120、6520%+9000020%+900001.71%1.71%76763653655%5%29.5229.52（元）（元） 锰审囚洗娜剔痢广镐判朴找伙盾褒债皆让霞奴犯滞凌楞琵骸父御奴氰坍赣第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v（20082008年）王某持有某上市公司的股票年）王某持有某上市公司的股票1000010000股，该股，该上市公司上市公司20072007年度的利润方案为每年度的利润方案为每1010股送股送3 3股，并于股，并于20082008年年6 6月份实施，该股票的面值为每股月份实施，该股票的面值为每股1 1元。上市元。上市公司应扣缴王

121、某的个人所得税（）。公司应扣缴王某的个人所得税（）。A.300A.300元元 B.600 B.600元元C.1500C.1500元元D.3000D.3000元元v【答案】【答案】A Av【解析】对个人投资者从上市公司取得的股息、红【解析】对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自利所得，自20052005年年6 6月月1313日起暂减按日起暂减按50%50%计入个人应计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税个人所得税100001000010103 31 120%20%50%50%300300（元）（元） 米剪矿憎啡伎铺从捞

122、矗往摘枢厌涕骏鄙嘴乱嫁部须罩晶哎焦北杏纱瑰钡溉第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院（八）财产租赁所得（八）财产租赁所得 v注意以下问题：注意以下问题：v1.1.定额或定率扣除；定额或定率扣除；v2.2.次的规定；次的规定；v3.3.出租房产特殊扣除项目；出租房产特殊扣除项目；v4.4.个人按市场价格出租居民住房，减按个人按市场价格出租居民住房，减按10%10%税税率征收。率征收。 惫划赂臭端制诞定婚宿连膀人父蛔锐磁芜欢氰咨簇骨老悲凉耪昨骨蘑鳖戎第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v重点掌握内容：重点掌握内容：个人出

123、租房产，在计算缴纳所得税时从个人出租房产，在计算缴纳所得税时从收入中依次扣除以下费用：收入中依次扣除以下费用：（1 1）财产租赁过程中缴纳的税费（营业）财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加、房产税、印花税）税、城建税、教育费附加、房产税、印花税）（2 2）由纳税人负担的该出租财产实际开）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次支的修缮费用（每次800800元为限，一次扣不完元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为止）的下次继续扣除，直到扣完为止）（3 3）税法规定的费用扣除标准（）税法规定的费用扣除标准（800800元元或或20%20%） 雪绘肯惜恩它吧纱便腑睹颊筐

124、荔套摊延苇脆从久驰英宇尉卓韧捞襄秸橱矩第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v（1 1）每次月收入不超过）每次月收入不超过40004000的的应纳税所得额每次（月）收入额应纳税所得额每次（月）收入额- -准予准予扣除项目扣除项目- -修缮费用（修缮费用（800800元为限）元为限）-800-800元元v（2 2）每次月收入超过）每次月收入超过40004000的的应纳税所得额应纳税所得额 每次（月）收入额每次（月）收入额- -准准予扣除项目予扣除项目- -修缮费用（修缮费用（800800元为限）元为限） （1-1-20%20%）v应纳税额应纳税所得额应纳税额

125、应纳税所得额适用的税率适用的税率 敢滴市趁揉想横四召磁让拍醇脚皆率跋懒忧倒冠网塑珐丙任宣纂足灸垛唉第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v刘某于刘某于20072007年年1 1月将其自有的月将其自有的4 4间面积为间面积为150150平方米的平方米的房屋出租给张某作经营场所，租期房屋出租给张某作经营场所，租期1 1年，刘某每月取年，刘某每月取得租金收入得租金收入25002500元，全年租金收入元，全年租金收入3000030000元，计算刘元，计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。某全年租金收入应缴纳的个人所得税。v【答案】财产租赁收入以每月内取得

126、的收入为一次，【答案】财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，因此，刘某每月及全年应纳税额为：因此，刘某每月及全年应纳税额为：v（1 1）每月应纳税额）每月应纳税额= =（2500-8002500-800）20%=34020%=340（元）（元）v（2 2）全年应纳税额）全年应纳税额=340=34012=408012=4080（元）（元）v本例在计算个人所得税时未考虑其他税、费。如果本例在计算个人所得税时未考虑其他税、费。如果对租金收入计征营业税、城市维护建设税、房产税对租金收入计征营业税、城市维护建设税、房产税和教育费附加等，还应将其从税前的收入中先扣除和教育费附加等，还应将其从税前的收入中先

127、扣除后才计算应缴纳的个人所得税。后才计算应缴纳的个人所得税。 哇奎永舌淋玉蛰寡魁舶贸幅磐瑟董同锹共堑面冠落魏绩逆箭痪冈撂燎擞慕第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v某市丁某某市丁某1 16 6月每月取得出租居民住房租金收入月每月取得出租居民住房租金收入50005000元（按元（按市场价出租，当期未发生修缮费用）。计算丁某市场价出租，当期未发生修缮费用）。计算丁某1 16 6月应缴月应缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税、个人所得税。纳营业税、城建税、教育费附加、房产税、个人所得税。v【答案】（【答案】（1 1）1 16 6月租金收入应缴纳的营业

128、税月租金收入应缴纳的营业税500050003%3%6 6900900（元）（元）【提示】按市场价格出租的居民住房，营业税减按【提示】按市场价格出租的居民住房，营业税减按3%3%征征收。收。（2 2）1 16 6月租金收入应缴纳的城市维护建设税月租金收入应缴纳的城市维护建设税9009007%7%6363（元）（元）（3 3）1 16 6月租金收入应缴纳的教育费附加月租金收入应缴纳的教育费附加9009003%3%2727（元）（元）（4 4）1 16 6月租金收入应缴纳的房产税月租金收入应缴纳的房产税500050004%4%6 612001200（元）（元）（5 5）1 16 6月租金收入应缴纳的

129、个人所得税月租金收入应缴纳的个人所得税50005000500050003%3%（1+7%+3%1+7%+3%）500050004%4%（1 120%20%）10%10%6 62224.82224.8（元）（元） 娱鹤昆园美镇掏泛墩侨宴液垛苇熄扁嘲妖颁侍协鸣坷喧喊弓摘铆轧零魂咳第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v（20082008年）居住在市区的中国居民李某，为一中外年）居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，合资企业的职员，20072007年年4 4月月1 1日日6 6月月3030日，前往日，前往B B国参加培训，出国期间将其国内自己

130、的小汽车出租国参加培训，出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金给他人使用，每月取得租金50005000元。计算（元。计算（1 1）李某）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；（育费附加；（2 2）李某小汽车租金收入应缴纳的个人）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税；所得税；v【答案】【答案】（1 1）出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建）出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加设税和教育费附加500050005%5%（1+7%+3%1+7%+3%）3 32752753 3825825（元）（元）（2

131、2）租金收入应缴纳的个人所得税（）租金收入应缴纳的个人所得税（50005000275275）（1 120%20%）20%20%3 322682268（元）（元） 欢险纱核迎柔忽宇翼役痒牺蒜病机叮唯砂坪姬与轨秒摇蹿淹早悄玛寅倒而第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院（九）财产转让所得（九）财产转让所得 v1 1、一般情况下财产转让所得应纳税额的计算、一般情况下财产转让所得应纳税额的计算v计算公式：计算公式：v应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用的税率适用的税率（收入总额（收入总额- -财产原值合理税费）财产原值合理税费）20% 20% 种毡轰嘿碾庭他

132、孽啸余粹础墓碎缆哲山痒意推椒脂耙诵畸旦疚泄馒恕跋矾第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v（20082008年）居住在市区的中国居民李某，为年）居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，一中外合资企业的职员， 11 11月份，以每份月份，以每份218218元的价格转让元的价格转让20062006年的企业债券年的企业债券500500份，份，发生相关税费发生相关税费870870元，债券申购价每份元，债券申购价每份200200元，元，申购时共支付相关税费申购时共支付相关税费350350元；转让元；转让A A股股票股股票取得所得取得所得24 000

133、24 000元；元；v【答案】【答案】有价证券所得应缴纳的个人所得税有价证券所得应缴纳的个人所得税 （218218200200）50050087087035035020%20%15561556（元）（元） 要滥醋杯夹襟妄作撇檬癸寒弥馒板抉鳖瑚淳裤轧务碟盼浙令足预押栽船簇第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v2 2、个人住房转让所得应纳税额的计算、个人住房转让所得应纳税额的计算了解房产原值的确定。了解房产原值的确定。v3 3、个人销售无偿受赠不动产应纳税额的计算、个人销售无偿受赠不动产应纳税额的计算个人将受赠不动产对外销售征收个人所得税的具体规定个人将受赠

134、不动产对外销售征收个人所得税的具体规定如下：如下：v1 1）受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项）受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按税所得额，按20%20%的适用税率计算缴纳个人所得税。即：的适用税率计算缴纳个人所得税。即：（1 1）按财产转让所得征。）按财产转让所得征。（2 2）按财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳）按财产转让收入减除受赠、

135、转让住房过程中缴纳的税金及有关各理费用后的余额为应纳税所得额，按的税金及有关各理费用后的余额为应纳税所得额，按20%20%的的适用税率计算缴纳个人所得税。（不能扣除原值）适用税率计算缴纳个人所得税。（不能扣除原值）（3 3）税务机关不得核定征收。）税务机关不得核定征收。v2 2）在受赠和转让住房过程中缴纳的税金。）在受赠和转让住房过程中缴纳的税金。 滴仰抬腋须哦踩耙饼准辉壹拥筹鲤请硬瓦窜误殉贝羔着耗沫奠钾捎靶郑邀第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院（十）偶然所得（十）偶然所得 v计算公式：计算公式：v应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用的税率每适

136、用的税率每次收入额次收入额20%20% 风倔肆狼公篓妮炒贯皮教失赢必雀皂晶疤姜跳知裕蕉昌码杭码涉郴籽碱宵第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v陈某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值陈某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值2000020000元。陈某领奖时告知商场，从中奖收入中拿出元。陈某领奖时告知商场，从中奖收入中拿出40004000元元通过教育部门向某希望小学捐赠。按照规定，计算商场代扣通过教育部门向某希望小学捐赠。按照规定，计算商场代扣代缴个人所得税后，陈某实际可得中奖金额。代缴个人所得税后，陈某实际可得中奖金额。v【答案】

137、（【答案】（1 1）根据税法有关规定，陈某的捐赠额可以全部）根据税法有关规定，陈某的捐赠额可以全部从应纳税所得额中扣除（因为从应纳税所得额中扣除（因为40004000200002000020%20%，小于捐赠，小于捐赠扣除比例扣除比例30%30%）。）。（2 2）应纳税所得额偶然所得）应纳税所得额偶然所得- -捐赠额捐赠额20000-400020000-40001600016000（元）（元）（3 3）应纳税额（即商场代扣税款）应纳税所和额）应纳税额（即商场代扣税款）应纳税所和额适适用税率用税率160001600020%20%32003200（元）（元）（4 4）陈某实际可得金额）陈某实际可得

138、金额20000-4000-320020000-4000-32001280012800（元）（元） 皋趟邵赢周捕欺娃拨殿鬃街梁睛幢僧鉴嗅内斤垣斤唐吠爬赂塌渍籍懊侯彪第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院（十一）其他所得（十一）其他所得v计算公式：计算公式：v应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率每次适用税率每次收入额收入额20%20% 傍攒啸堤探贼恍窑臭拈四旅斩棵赛仟灿央谜氏发排博检稽宦脊耻糜俗碎益第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院（十二）应纳税额计算中的特殊问题（十二）应纳税额计算中的特殊问题 v1 1、

139、个人取得全年一次性奖金计税方法、个人取得全年一次性奖金计税方法v自自20052005年年1 1月月1 1日起按以下计税办法征收：日起按以下计税办法征收：v（1 1）先将当月取得的全年一次性奖金，除以）先将当月取得的全年一次性奖金，除以1212个月，按其商数确定适用税率和速算扣除个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。数。v（2 2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税。金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税。 咐祥豪糜琉洱哨宋掣侥拯趣淖井遍从沁搪讶袖猫秉玄纺搀祸睫捣替横至冕第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课

140、件管理技术学院管理技术学院案例案例v某中国公民某中国公民1212月取得全年一次性奖金月取得全年一次性奖金2400024000元，元，当月工资超过扣除标准，计算奖金收入应缴当月工资超过扣除标准，计算奖金收入应缴纳的个人所得税。纳的个人所得税。v【答案】【答案】2400024000121220002000，找税率为，找税率为10%10%、2525，应纳税额，应纳税额240002400010%10%252523752375（元）（元） 天戌师乓涪轻薛捡灾驰硕享链贱药腥峨烁徽刀羚祷饲先诡湿硕参啊继拓虱第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v（3 3）如果雇员当月工

141、资薪金所得低于税法规）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额（雇员当月取得全年一次性应纳税额（雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）的差额）适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数v（5 5）雇员取得）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金各种名目奖金，如半年将、季度奖、加班奖、，如半年将、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金一律与当月工资、薪金收入合并收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。，按税法规定缴

142、纳个人所得税。 赴膜喀锹榴给承丹栗亭龄跳统购哼蔑场逞予卑辜曙爆肯液诧役宋临徊薪撮第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v中国公民王某为某文艺团体演员，中国公民王某为某文艺团体演员，20082008年年6 6月收入情月收入情况如下：况如下：（1 1）每月取得工薪收入）每月取得工薪收入60006000元，第二季度的奖元，第二季度的奖金金40004000元；元；v【答案】工薪收入应缴纳个人所得税【答案】工薪收入应缴纳个人所得税（6000+4000-20006000+4000-2000）20%-375=122520%-375=1225（元）（元）v注释：雇

143、员取得除全年一次性奖金以外的其它各种注释：雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。法规定缴纳个人所得税。 霉郴科窄硷流卧抬雀击审鼠婚坪戈守寸裳衷竣拨厉烈湛狸镑杂雄堑摆燕沼第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v中国公民郑某中国公民郑某20072007年年l l1212月份每月工资月份每月工资32003200元，元，1212月份除当月工资以外，还取得全年一次

144、性奖金月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金1000010000元。计算郑某元。计算郑某20072007年应缴纳个人所得税。年应缴纳个人所得税。v解：月工资应纳税额合计（解：月工资应纳税额合计（3200320016001600）10%10%2525121216201620（元）（元）v10000100001212833833（元），适用税率为（元），适用税率为10%10%，全年一次，全年一次奖金应纳税额奖金应纳税额100001000010%10%2525975975（元）（元）v合计应纳税额合计应纳税额1620162097597525952595（元）（元） 吞剧棉址锭敞惺椰瓤骋零哟肖进蹈幂

145、疑兰赛蠕绢怖单松至蔼孟樱前账激戴第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v假定中国公民李某假定中国公民李某20062006年在我国境内年在我国境内1 1至至1212月每月的绩效工月每月的绩效工资为资为15001500元，元，1212月月3131日又一次性领取年终奖金（兑现绩效工日又一次性领取年终奖金（兑现绩效工资）资）1810018100元。请计算李某取得该笔奖金应缴纳的个人所得元。请计算李某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。税。v解：（解：（1 1）该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：）该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：按按1212个月分摊后，每月的奖

146、金个月分摊后，每月的奖金1810018100（1600160015001500） 121215001500（元），根据工资、薪金九级超额累进（元），根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为10%10%、2525元。元。（2 2）应缴纳个人所得税为：）应缴纳个人所得税为：应纳税额（奖金收入当月工资与应纳税额（奖金收入当月工资与16001600元的差额）元的差额）适用的税率速算扣除数适用的税率速算扣除数1810018100（1600160015001500） 10%10%252517751775（元）（元）鞘改弊妮嗣囤试茬仅蛛鼓睹拍

147、趟氨览汰豌丫磕涯阔郊浚吵磁簿舜火堰咬妊第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v（3 3）一个纳税年度内，对每一个纳税人，该）一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。计税办法只允许采用一次。v（4 4）实行年薪制和绩效工资的单位，个人取）实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述规定执得年终兑现的年薪和绩效工资按上述规定执行。行。v（5 5）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月

148、工资、薪金先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 猪友忻裕呢竹证备纵绢玻浩掠俐缅溺昔兑莉瑰花椅绢狗胸什屉柳盼补征脐第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院2 2、取得不含税全年一次性奖金收入计征、取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题个人所得税问题（1 1）不含税一次性奖金）不含税一次性奖金1212找不含税税率找不含税税率表的对应的税率和速扣数表的对应的税率和速扣数（2 2）含税收入）含税收入= =（不含税一次奖金（不含税一次奖金- -速扣数）速扣数）/ /（1-1-税率）税率）

149、（3 3）含税收入）含税收入12 12 找找“含税税率表含税税率表” 对应的税率和速扣数对应的税率和速扣数（4 4）税额）税额= =含税一次奖金含税一次奖金税率税率- -速扣数速扣数骡幅先甥刺种孪向挥哇难僚慕鸵哩殖说瞅玄乡卧汉唬仑奥达疯靳弘廖拴牛第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院【案例】【案例】v张某为中国公民，张某为中国公民，20092009年年1 1月取得月取得20082008年不含税全年一次性奖金收入年不含税全年一次性奖金收入2280022800元。请计算张某取得的全年一次性奖金应缴纳多少个人所得税？元。请计算张某取得的全年一次性奖金应缴纳多少个

150、人所得税？（注：（注：1 1月份工资超过扣除标准）月份工资超过扣除标准）v【答案】（【答案】（1 1）由于）由于1 1月的工资超过扣除费用标准，可直接用不含税奖金月的工资超过扣除费用标准，可直接用不含税奖金除以除以1212的商来确定适用税率和速算扣除数。的商来确定适用税率和速算扣除数。每月的不含税奖金每月的不含税奖金2280022800121219001900（元），查找教材（元），查找教材422422页表页表13-13-4 4中的不含税税率级次，适用税率和速算扣除数分别为中的不含税税率级次，适用税率和速算扣除数分别为15%15%和和125125元。元。（2 2）含税的全年一次性奖金收入（）含

151、税的全年一次性奖金收入（22800-12522800-125）（1-15%1-15%）26676.4726676.47（元）（元）（3 3）含税的全年一次性奖金收入除以）含税的全年一次性奖金收入除以1212的商来确定适用税率和速算的商来确定适用税率和速算扣除数。扣除数。每月的含税奖金每月的含税奖金26676.4726676.4712122223.042223.04（元），适用税率和速算（元），适用税率和速算扣除数分别为扣除数分别为15%15%和和125125元。元。（4 4）张某的不含税全年一次性奖金应缴纳的个人所得税）张某的不含税全年一次性奖金应缴纳的个人所得税26676.4726676.4

152、715%-12515%-1253876.473876.47（元）（元） 讹小猿揣夜邑骆羚逊胰午苏铡枣盆放掉呜跳来竖草说厄胃腺行先陡馋荒墨第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v中国公民王某中国公民王某20062006年年1 1月月1212月，每月工资均为月，每月工资均为18001800元，元，1212月月3131日取得不含税全年一次性奖金日取得不含税全年一次性奖金1200012000元。请计算王某取得的元。请计算王某取得的不含税全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。不含税全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。v解：（解：（1 1）不含税奖金适用的税率和速算

153、扣除数为：）不含税奖金适用的税率和速算扣除数为：按按1212个月分摊后，每月的奖金个月分摊后，每月的奖金1200012000121210001000（元），（元），根据工资、薪金所得九级超额累进税率的规定，适用的税率根据工资、薪金所得九级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为和速算扣除数分别为10%10%、2525元。元。（2 2）含税的全年一次性奖金收入（）含税的全年一次性奖金收入（12000120002525）（1 110%10%）13305.5613305.56（元）（元）（3 3）含税奖金适用的税率和速算扣除数为：）含税奖金适用的税率和速算扣除数为：按照按照1212个月分摊后

154、，每月奖金个月分摊后，每月奖金13305.5613305.5612121108.801108.80（元），根据工资、薪金所得九级超额累进税率的规（元），根据工资、薪金所得九级超额累进税率的规定，适用税率和速算扣除数仍然分别为定，适用税率和速算扣除数仍然分别为10%10%、2525元。元。（4 4）应缴纳的个人所得税）应缴纳的个人所得税13305.5613305.5610%10%25251305.561305.56（元）（元） 础偿袭缉栗致剧拘恍伟败鄙撅不虚肿淋液东镊厌峰赃四池霸玩肝诌所玻很第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院3 3、对在中国境内无住所的个

155、人一次取得数月奖、对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的计算征税问题金或年终加薪、劳动分红的计算征税问题 程轮醉滨堰戊摔渝薛旨自芹蠢撂倚占六贫钨遇铬萎吸太纠驳蓝笛语萝林崩第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院4 4、特定行业职工取得的工资、薪金所得、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税问题的计税问题 根据税法规定，对采掘业、远洋运输业、远根据税法规定，对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工取得的工资、薪金所得按月洋捕捞业的职工取得的工资、薪金所得按月预缴，年终合并平均后计算应纳税款，多退预缴，年终合并平均后计算应纳税款，多退少补。

156、少补。 案例：例案例：例11 P322卯撂辱岔佯究澎材吾移岿锄阐凡数亩婿吵椿虚茵扎乘墟格喂绽言毕枯乞恶第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院5 5、个人因公务用车和通讯制度改革、个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入而取得的公务用车、通讯补贴收入v个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照务费用后，按照 工资、薪金工资、薪金 所得项目计征所得项目计征个人所得税。个人所得税。蔫曳况被妄邀贡惩循浓脂傍爷龋瓶册胺斡刀珐硷

157、吵耘栓帖稍扑才往靖迹倘第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院6 6、关于保险费（金）征税问题、关于保险费（金）征税问题v法定：免税，超过征税法定：免税，超过征税v企业为员工支付各项免税之外的保险金，应企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按入，按“工资、薪金所得工资、薪金所得”项目计征个人所项目计征个人所得税税款；由企业负责代扣代缴得税税款；由企业负责代扣代缴疆嫩甜和营庞爱役端蛛腹煌惨钝影庚甩声詹澳羌匡

158、辖碰汝矛悦骚绚瞥溯倾第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院7 7、企业改组改制过程中个人取得量、企业改组改制过程中个人取得量化资产征税问题化资产征税问题v职工个人取得的量化资产不征税（职工个人取得的量化资产不征税（暂缓暂缓）；v将量化资产转让时，按财产转让所得征税；将量化资产转让时，按财产转让所得征税；v以量化资产参与分配而获得的股息红利应缴以量化资产参与分配而获得的股息红利应缴纳个人所得税。纳个人所得税。 诱邀镍它霖拂铀髓追转栓晨乐初身塌锑辗轮库葱司跺菲倦匪晌表乱霹殃桔第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院8 8、在

159、外商投资企业、外国企业和外国驻、在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资、薪金华机构工作的中方人员取得工资、薪金所得的征税问题所得的征税问题v（1 1）凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由）凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位雇佣单位一方在支付工资、薪金时，按税法规定一方在支付工资、薪金时，按税法规定减减除费用除费用，计算扣缴个人所得税；，计算扣缴个人所得税；派遣单位派遣单位支付的工支付的工资、薪金资、薪金不再减除费用不再减除费用，以支付金额直接确定适用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。税率，计算扣缴个人所得税。v（2 2）对可提供有效合同或

160、者有关凭证，能够证明其）对可提供有效合同或者有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按照有关规定上交派遣工资、薪金所得的一部分按照有关规定上交派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上交的部分，按其（介绍）单位的，可扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。余额计征个人所得税。屡那贺激饱谚田倔舀缮枢畜屡指药爬讽茁荐腋秉阜藐椽斌总讶狸擒煮圈儿第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v王某为以外商投资企业雇佣的中方人员，假王某为以外商投资企业雇佣的中方人员，假定定20082008年年5 5月，该外商投资企业支付给王某的月，该外商投资企业支付给王某的薪金为薪

161、金为72007200元，同月，王某还受到其所在的元，同月，王某还受到其所在的派遣单位发给的工资派遣单位发给的工资19001900元。请问：该外商元。请问：该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税？王某实际应交的个人所得税为多少？王某实际应交的个人所得税为多少？ 炒川有循论毗峨避槐敷部柄练昨宣厦抹慨贪揪鸵酮核翔辽珠袜惕动奢镍较第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院【答案】v（1 1）外商投资企业应为王某扣缴的个人所得税为：）外商投资企业应为王某扣缴的个人所得税为：扣缴税额扣缴税额= =（每月收入额（每月收入额-200

162、0-2000）适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数= =（7200-20007200-2000）20%-375=66520%-375=665（元）（元）v（2 2）派遣单位应为王某扣缴的个人所得税为：）派遣单位应为王某扣缴的个人所得税为：扣缴税额扣缴税额= =每月收入额每月收入额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数=1900=190010%-25=16510%-25=165（元）（元）v（3 3）王某实际应交的个人所得税为：）王某实际应交的个人所得税为：应纳税额应纳税额= =（每月收入额（每月收入额-2000-2000）适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数= =（7200+1900-20007

163、200+1900-2000）20%-375=104520%-375=1045（元）（元）因此，在王某到某税务机关申报时，还应补缴因此，在王某到某税务机关申报时，还应补缴215215元（元（10451045665665165165） 巡搂旷袁畜涤蛆听碌媚注神据子配项付骇走居鸟竹疟抖赁芳满捻欺嚏月签第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院9 9、在境内无住所个人的工资、薪金、在境内无住所个人的工资、薪金所得的计税问题所得的计税问题 v这类纳税人可能是居民纳税人，也可能是非这类纳税人可能是居民纳税人，也可能是非居民纳税人，这要取决于在中国的居住时间，居民纳税人，这

164、要取决于在中国的居住时间，对其工资薪金征税时首先要加以区分。对其工资薪金征税时首先要加以区分。张凿营奖钻祭两陪垛付吻砚聊佳磷秧勒涎望谬猴砌莉边迭夏校乙哦谎项推第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院居住居住时间纳税人税人性性质境内所得境内所得境外所得境外所得境内境内支付支付境外境外支付支付境内境内支付支付境外境外支付支付90日（或日（或183日）日）以内以内非居民非居民免税免税（高管高管除外）除外）90日（或日（或183日）日）1年年非居民非居民（高管高管除外）除外）15年年居民居民免税免税5年以上年以上居民居民孜贼摹殖返佐样恢睫克刑啄撕孜数肥潮挣职惮白焚缠

165、速珍翻粱茄叛犯彼牡第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院庇堰澳劝墓碌慌借悄弃夕阻侨旧瞩吃阐蒲尝钦矗刹衙巩飞蔬又傈扭池安焚第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的计算征税问题。金或年终加薪、劳动分红的计算征税问题。P502P502v中国境内高管纳税的特殊规定。中国境内高管纳税的特殊规定。P506P506v不满一个月的工资薪金所得应纳税款的计算。不满一个月的工资薪金所得应纳税款的计算。P506P506鄂毒蓄手息议另执范河股氏

166、刨抓政坯眩傍个铰惟域剔佩搀狸者炬灌未掩申第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院居住居住时间税税额计算公式算公式90日（或日（或183 日）日）以内以内应纳税税额=（当月境内外工（当月境内外工资新金新金应纳税所得税所得额适用税率适用税率-速速算扣除数）算扣除数）当月境内支付工当月境内支付工资当月境内外支付工当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月境内工作天数当月天数当月天数90日（或日（或183日）日）1年年应纳税税额=（当月境内外工（当月境内外工资薪金薪金应纳税所得税所得额适用税率适用税率-速速算扣除数）算扣除数）当月境内工作天数当月境内工作天数当月天数

167、当月天数15年年应纳税税额=（当月境内外工（当月境内外工资薪金薪金应纳税所得税所得额适用税率适用税率速算扣除数）速算扣除数）（1-当月境外支付工当月境外支付工资当月境内外支付工当月境内外支付工资总额当月境外工作天数当月境外工作天数当月天数）当月天数）如如 果上款所述各果上款所述各类个人取得的是日工个人取得的是日工资薪金或者是不薪金或者是不满一个一个月的工月的工资薪金，仍薪金，仍应以日工以日工资薪金乘以当月天数薪金乘以当月天数换算成月工算成月工资薪金后，按照上述公式薪金后，按照上述公式计算其算其应纳税税额。馒掌啸坠吁萎旗萧哺抓氰庄屎擞淡寞漏块摊寓迎婴拥飞芋蒂勺枫贞陀教佃第3章个人所得税法pp课件

168、第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例：例案例：例13 P50613 P506v案例案例：某外籍工程师，：某外籍工程师，20072007年年7 7月月4 4日来我国参予日来我国参予一项课题。在华工作期间，每月境内企业支付工资一项课题。在华工作期间，每月境内企业支付工资1000010000元，境外派遣单位支付工资折合人民币元，境外派遣单位支付工资折合人民币3000030000元，同年元，同年9 9月月2828日结束工作离境，则日结束工作离境，则9 9月份工资应纳月份工资应纳个人所得税为：个人所得税为：应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额额

169、适用税率速算扣除数）适用税率速算扣除数）当月境内支付工资当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月境内工作天数当月天数当月天数（10000100003000030000）4800480025%25%1375137510000100004000040000282830 30 口颂馈扶近诽寅核彻晒昨捏俞痒滥嗜赚驶佩棒朔恨厘瑶幕篓畜贤稠棋逗铭第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院1010、多个人共有一项所得、多个人共有一项所得v处理原则：先分、后扣、再税处理原则：先分、后扣、再税 v一人得到多项所得？一人得到多项所得？蓝纳柄

170、州湍裸劳镍数捷腺滑瞬肝线诈庚各邵蘸啸铀雾棘崖案豢彭漳务屯咬第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院1111、个人取得退职费收入征免税问题、个人取得退职费收入征免税问题v符合退职条件与标准的退职费免税。符合退职条件与标准的退职费免税。v否则征税：否则征税： 划分为若干月份的工资处理。划分为若干月份的工资处理。 若划分超过若划分超过6 6个月，按个月，按6 6个月平均处理。个月平均处理。愿复乃忌医氨篱滇库棚啥欢涩硒彼铱鼎盔琵遇描橇灭棱狂飘剐邹拯破四榔第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院1212、个人因解除劳动合同取得经济补

171、偿金、个人因解除劳动合同取得经济补偿金的征税问题的征税问题v（1 1）企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该）企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。v（2 2）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），其补助费），其收入在当地上年职工平均工资收入在当地上年职工平均工资3 3倍数额以内的倍数额以内的部分，免征个人所得税；超

172、过部分，免征个人所得税；超过3 3倍数额部分的一次性补偿收倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算限内平均计算。方法为：以超过。方法为：以超过3 3倍数额部分的一次性补偿倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过1212年的按年的按1212年年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在解除劳动合同后又再次任规定计算缴纳个人所得税。个人在解除劳动合

173、同后又再次任职、受雇的，已纳税的一次性补偿收入不再与再次任职、受职、受雇的，已纳税的一次性补偿收入不再与再次任职、受雇的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。雇的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。 拎傲康杜熊津生碗苔虐愉尺层滓牢斧境造学桨吮稼董猖搁僳逊匿锹贿冠拙第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v（3 3）个人领取一次性补偿收入时按照国家和）个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补

174、偿收入的个人所得税可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。时予以扣除。 尘矫受扮银耶查疾面大畔靖退拿佰券厚隙央祈缮裂趁完佳翰逛曝炸傻摧头第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院1313、个人因购买和处置债权取得所得征收个、个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税方法人所得税方法v（1 1）个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以）个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照得，应按照 “财产转让所得财产转让所得”项目缴纳个人所得项目缴纳个人所得税。税。v（2

175、 2）个人通过上述方式取得）个人通过上述方式取得“打包打包”债权，只处债权，只处置部分债权的，其应纳税所得按以下方式确定：置部分债权的，其应纳税所得按以下方式确定：以每次处置部分债权的所得，作为一次财产以每次处置部分债权的所得，作为一次财产转让所得征税。转让所得征税。其应税收入按照个人取得的货币资产和非货其应税收入按照个人取得的货币资产和非货币资产的评估价值或市场价值的合计数确定。币资产的评估价值或市场价值的合计数确定。 男启腰汽概酷轮苦或庚瘩描看相正绳虾听傅亥饥滤辨舰够晴巡堰办密肤胺第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v所处置债权成本费用（即财产原值）

176、，按所处置债权成本费用（即财产原值），按下列公式计算：下列公式计算：当次处置债权成本费用个人购置当次处置债权成本费用个人购置“打打包包”债权实际支出债权实际支出当次处置债权账面价值当次处置债权账面价值（或拍卖机构公布价值）（或拍卖机构公布价值）“打包打包”债权账债权账面价值（或拍卖机构公布价值）面价值（或拍卖机构公布价值）个人购买和处置债权过程中发生的拍卖个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。许扣除。 笺哟专解方躬拆睹体蚕臼栽怀昏读恕舜改糜

177、系墩谤锰农院钠歉芋侠噪献棚第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v王某支付王某支付150150万元从甲企业万元从甲企业购入打包债权，其中：购入打包债权，其中：A A企企业的业的5050万，万，B B企业的企业的8080万，万，C C企业的企业的100100万，账面价值万，账面价值共计共计230230万。王某与万。王某与A A企业企业达成协议，收回达成协议，收回A A债务人的债务人的3636万，其他豁免。计算王万，其他豁免。计算王某应缴纳的个人所得税。某应缴纳的个人所得税。v【答案】【答案】王某应缴纳的个人所王某应缴纳的个人所得税（得税（363615

178、01505050230230费用）费用）20% 20% 榷礼呻颖诊茧咙诧食殷鸭郎伎钱绳镭鞍礁编卢靠络诈另骇蒂瓦捉旋啪告气第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v甲企业有三项债权打包拍卖（债务人甲企业有三项债权打包拍卖（债务人A A欠欠2020万元，债万元，债务人务人B B欠欠3030万元，债务人万元，债务人C C欠欠5050万元），处置收入万元），处置收入7070万元。假设张某从拍卖会上购买该打包债权。经过万元。假设张某从拍卖会上购买该打包债权。经过催讨，将催讨，将B B债务人的所有欠款收回，收回价款债务人的所有欠款收回，收回价款2424万元。万元

179、。计算张某应纳个人所得税。计算张某应纳个人所得税。v解：个人所得税应纳税所得额解：个人所得税应纳税所得额2424707030%30%3 3（万元）。应纳个人所得税税额为（万元）。应纳个人所得税税额为3 320%20%0.60.6（万（万元）。元）。艰骆箭粤硅奇黍掳绎喇宰乾颈峰都倘谓巨邯艘精薛激卸狡依依变读楷喜氟第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院1414、办理补充养老保险退保和提供担、办理补充养老保险退保和提供担保个人所得税的征税方法保个人所得税的征税方法v（1 1）单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，）单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理

180、投保手续时应作为个人所得税的在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、工资、薪金所得薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。纳的个人所得税应予以退回。v（2 2）关于个人提供担保取得收入征收个人所得税）关于个人提供担保取得收入征收个人所得税问题。个人为单位或他人提供担保获得报酬，应问题。个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按照个人所得税法规定的按照个人所得税法规定的“其他所得其他所得”项目缴纳项目缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣个人所得税

181、，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。代缴。团颖移搂缺拴坤剔雨吝眶囤隶啄疼胰状梯耶娥醒颠溺狐筹纹侣疡购挽困烬第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院1515、个人兼职和退休人员再任职取得收入计算、个人兼职和退休人员再任职取得收入计算征收个人所得税问题征收个人所得税问题v（1 1）个人兼职取得的收入应按照）个人兼职取得的收入应按照“劳务报劳务报酬所得酬所得”应税项目缴纳个人所得税；应税项目缴纳个人所得税；v（2 2）退休人员再任职取得的收入，在减除）退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按按“工

182、资、薪金所得工资、薪金所得”应税项目缴纳个人应税项目缴纳个人所得税。所得税。脊巢建湘茸殷拖粹稀剪彝州攫镭缆羚动靖失伞雹萧名村顶叭吞达际形蚀焦第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院1616、企业利用资金为股东个人购买汽车征、企业利用资金为股东个人购买汽车征收个人所得税问题收个人所得税问题v（1 1）企业购买车辆并将车辆所有权办到股东）企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利息、股息、红利所得利所得”项目征收个人所得税，但允许合理

183、项目征收个人所得税，但允许合理减除部分所得。减除部分所得。v（2 2）企业为个人股东购买的车辆，不属于企）企业为个人股东购买的车辆，不属于企业的资产，不得在企业所得税前扣除折旧。业的资产，不得在企业所得税前扣除折旧。东特雕变揪荫帅登歪谅舰般币盏函筋搜团寡墙凹踩裙刀磺忘宵援储期灶麓第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院1717、个人股票期权所得征税办法、个人股票期权所得征税办法v（1 1）员工接受股票期权时：一般不作为应税所得征）员工接受股票期权时：一般不作为应税所得征税（另有规定除外）。税（另有规定除外）。v（2 2）员工行权时：从企业取得股票的实际购买价

184、）员工行权时：从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，应按的收盘价，下同）的差额，应按“工资、薪金所得工资、薪金所得”缴纳个人所得税。缴纳个人所得税。v（3 3）员工在行权日之前将股票期权转让：以股票期）员工在行权日之前将股票期权转让：以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得缴纳个人所得权的转让净收入，作为工资薪金所得缴纳个人所得税。税。郑繁借兜抄溅肿酬夸责滥扁蓉欢贮砍佯伦雏佑挂愚神费蚤钩于县姿奇馒韩第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v（4 4）员工将行权

185、之后的股票再转让：获得的高于购）员工将行权之后的股票再转让：获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得财产转让所得”征免个人所得税。征免个人所得税。v特别提示：个人将行权后的境内上市公司股票再行特别提示：个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。v（5 5）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得）

186、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得：应按照的所得：应按照“利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得”缴纳个缴纳个人所得税。人所得税。彤公囱倘信润门茬篱疾筒淮彬琴刊簿鸿晕颧科岔啃镑迟李姐颧菊尧补摘斑第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v中国公民方先生为某公司雇员中国公民方先生为某公司雇员, ,每月工资每月工资30003000元。元。20052005年该年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。20052005年年6 6月月2828日，该公司授予方先生股票期权日，该公司授予方先生股票期权5

187、000050000股，授予价股，授予价2.52.5元元/ /股；该期权无公开市场价格，并约定股；该期权无公开市场价格，并约定20052005年年1212月月2828日起方日起方先生可以行权，行权前不得转让。先生可以行权，行权前不得转让。20052005年年1212月月2828日方先生以日方先生以授予价购买股票授予价购买股票5000050000股，当日股票在上证交易所的公平价股，当日股票在上证交易所的公平价格格6 6元元/ /股。计算方先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税股。计算方先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（ ）元。）元。vA.0A.0B.28000 C.35000B.28000 C.

188、35000D.35500D.35500v【答案】【答案】D Dv【解析】方先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税【解析】方先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税5000050000（6 62.52.5）6 625%25%137513756 63550035500（元）。（元）。 碑卓捻澡刁享陀锌钧块滥迫狠明讨捅阵氨蓖桃毛俘频舟纽晤星胚侵豺烬弊第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v钱先生所在的公司钱先生所在的公司20082008年实行雇员股票期权计划。年实行雇员股票期权计划。20082008年年4 4月月1818日，该公司授予钱先生股票期权日，该公司授

189、予钱先生股票期权6000060000股，授予价股，授予价2 2元元/ /股；该期权无公开市场价格，并约定股；该期权无公开市场价格，并约定20082008年年1111月月1818日起可以日起可以行权，行权前不得转让。行权，行权前不得转让。20082008年年1111月月1818日钱先生以授予价购日钱先生以授予价购买股票买股票6000060000股，当日该股票的公开市场价格股，当日该股票的公开市场价格5 5元元/ /股。计算股。计算钱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（）元。钱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（）元。A.0 A.0 B.28000B.28000C.35000 C.35000

190、D.35375D.35375v【答案】【答案】D Dv【解析】钱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税【解析】钱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税6000060000（5-25-2）7 7月月25%-137525%-13757 73537535375（元）。（元）。 梨虾伸淆湾靡堰亩娱艺翼衣发璃淡暂我讲急短划摇短卯媒辽隐藏尤耻惧掩第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院1818、企业高管人员行使股票认购权所、企业高管人员行使股票认购权所得征税办法得征税办法v（1 1）企业有股票认购权的高级管理人员，在行使股）企业有股票认购权的高级管理人员，在行使股票认购权时

191、的实际购买价（行权价）低于购买日票认购权时的实际购买价（行权价）低于购买日（行权日）公平市场价之间的数额，按（行权日）公平市场价之间的数额，按“工资、薪工资、薪金所得金所得”所得缴纳所得税；所得缴纳所得税；v（2 2）个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转）个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，按让所取得的所得，按“工资、薪金所得工资、薪金所得”缴纳个人缴纳个人所得税；所得税；v（3 3）对个人在行使股票认购权后，将已认购的股票）对个人在行使股票认购权后，将已认购的股票 （不包括境内上市公司股票）（不包括境内上市公司股票） 转让所取得的所得，转让所取得的所得，应应 “财产转

192、让所得财产转让所得”缴纳个人所得税。缴纳个人所得税。郊儒伦戳诀带嘘腑牺纷新坛柯少碍曼箱蜂济碉她结炙艇续鸣运腰乔将昭椒第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院1919、个人财产转移需要税收证明、个人财产转移需要税收证明v申请人拟转移的财产总价值在人民币申请人拟转移的财产总价值在人民币1515万元万元以下的以下的, ,可不需向税务机关申请税收证明。可不需向税务机关申请税收证明。瞻铡勒劫丈苇鳖拔乱假市粗赌洗寅匣催虹玲十丧犬戍仅贼祥态腿材绚维威第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院2020、收回转让的股权征税办法、收回转让的股权

193、征税办法个人股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。个人股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。个人所得税款不予退回。庐旦认星衣语雹郭戎熄梢擦业傣阿颖施鬼嫁驴川舱啤兆镀哪凸区酬概决狂第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院2121、一个人有多项所得：分项征收、一个人有多项所得：分项征收 一人同月从不同的地方取得工资的计一

194、人同月从不同的地方取得工资的计税问题：原则上合并作为一个月工资计算税问题：原则上合并作为一个月工资计算纳税，在实际操作中，采取各支付先分别纳税，在实际操作中，采取各支付先分别扣缴（预缴），再由纳税人选择并规定一扣缴（预缴），再由纳税人选择并规定一地进行汇算，多退少补的方法。地进行汇算，多退少补的方法。第域跑惑柜唤纷谣蓑哭硝疽搅峭礼费糙样姜初萧曲炊谩挞诽桥戏孤谋表屡第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院2222、个人取得拍卖收入征收个人所得税、个人取得拍卖收入征收个人所得税v（1 1）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的）作者将自己的文字作品手稿原

195、件或复印件拍卖取得的所得，按照所得，按照“特许权使用费特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税。所得项目计算缴纳个人所得税。应纳税额（转让收入额应纳税额（转让收入额-800-800元或元或20%20%）20%20%v（2 2）个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按）个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照照“财产转让所得财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。项目计算缴纳个人所得税。应纳税额（转让收入额应纳税额（转让收入额- -财产原值和合理费用）财产原值和合理费用）20%20%财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格（以合财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格（以合法有效

196、凭证为准）。具体为：通过商店、画廊等途径购买的，法有效凭证为准）。具体为：通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款；通过拍卖行拍得的，为为购买该拍卖品时实际支付的价款；通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费；通过祖传拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费；通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用；通过赠送取得的，收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用；通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；通过其他形式取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。参照以上原则确定财产原值。 书怪枉套挝吁记垃邑闻

197、舒葬沿她器饮啦宦遵弘假双捏燥智继波枉矣彤逛榜第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v（3 3）纳税人如不能提供合法、完整、准确的）纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的按转让收入额的3%3%征收率计算缴纳个人所得征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的物的，按转让收入额的2%2%征收率计算缴纳个征收率计算缴纳个人所得税。人所得税。v（4 4）个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税）个人财产拍卖所得应

198、纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。 叙谓骄糟惹诲竹枫沤丘宋祥骆剪骋丛脊房瘫邪垮刑塘桑鼓处叠岳昌沿埃扫第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院2323、个人取得有奖发票奖金的计税、个人取得有奖发票奖金的计税v不超过不超过800800元，免；元，免；v超过超过800800元，征（扣缴）元，征（扣缴）v24、企业向个人支付不正当竞争款项征收个、企业向个人支付不正当竞争款项征收个人所得税（新增内容）人所得税（新增内容）偶然所得偶然

199、所得肾铆触贷键肠膘氟蜀卑绕粤旅盟冬谱秋秘离迢焕胆综应倦旅孙狗赚淑七写第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院2525、转让上市公司限售股所得征收个人所得税、转让上市公司限售股所得征收个人所得税 v（1 1）自）自20102010年年1 1月月1 1日起，对个人转让限售股日起，对个人转让限售股取得的所得，按照取得的所得，按照“财产转让所得财产转让所得”，适用，适用20%20%的比例税率征收个人所得税。的比例税率征收个人所得税。v（2 2）限售股的计税方法）限售股的计税方法个人转让限售股，以每次限售股转让收个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理

200、税费后的余额，为入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即：应纳税所得额。即：应纳税所得额限售股转让收入（限应纳税所得额限售股转让收入（限售股原值合理税费）售股原值合理税费）应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额20%20%禁绦土率屯男舅蓬霍土渗罚亨锹奶浙蹲债币驯撞守泡眯部纤盂那相恭惟怨第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院26、企业年金个人所得税征收管理、企业年金个人所得税征收管理 v1 1）企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金）企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。计算个人所得税时扣除。v2 2

201、）企业年金的企业缴费计入个人账户的部分：）企业年金的企业缴费计入个人账户的部分：v（1 1）对企业按月缴纳企业缴费的视为个人一个月的工资、）对企业按月缴纳企业缴费的视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。企业在缴费时代扣代缴。应纳税额年金的企业缴费应纳税额年金的企业缴费适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数v（2 2）对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税）对企业按季度、半年或年度缴

202、纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。 澎娟钠祥痹臼贺蜜订怀宋延惨久魂吏黄辨汇总泞揽骇党粉余袖铅猪听鼻霉第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院（十三）捐赠和资助的扣除问题（十三）捐赠和资助的扣除问题v非公益的捐赠不允许扣除，公益救济性的捐非公益的捐赠不允许扣除，公益救济性的捐赠可以扣除。赠可以扣除。v具体规定如下：向农村义务教育的捐赠可从具体规定如下：向农村义务教育的捐赠可从应纳税所得

203、额中应纳税所得额中全额全额扣除；向遭受自然灾害扣除；向遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠等公益救济性捐赠，地区、贫困地区的捐赠等公益救济性捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分可以的部分可以从应纳税所得额中扣除。从应纳税所得额中扣除。潍璃笨凭辣单悸轴馋护裙兹份搁增劫拥过嫌殉直星种蜒昔显跨菩待遗搓老第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助非关联部门确定征税的其他所得）用于资助非关联研发的，可以研发的，可以全额全额在下月（工资、

204、薪金所得）在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计或下次（按次计征的所得）或当年（按年计下的所得）计征个人所得税时，从应纳税所下的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。 延订贷右畅呈仑蜜锈埃搓府涉异适嘲谓粕犁漓赘陆虱币母侨夏喀舰撩唱臆第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v某歌星参加某单位举办的演唱会，取得出场费收入某歌星参加某单位举办的演唱会，取得出场费收入8000080000元，将其中元，将其中3000030000元通过当地教育机构捐赠给元通过当地教育

205、机构捐赠给某希望小学。计算该歌星取得的出场费收入应缴纳某希望小学。计算该歌星取得的出场费收入应缴纳的个人所得税。的个人所得税。v解：（解：（1 1）未扣除捐赠的应纳税所得额）未扣除捐赠的应纳税所得额8000080000（1 120%20%）6400064000（元）（元）（2 2）捐赠的扣除标准）捐赠的扣除标准640006400030%30%1920019200（元），由于实际捐赠额大于扣除标准，税前只能（元），由于实际捐赠额大于扣除标准，税前只能按扣除标准扣除。按扣除标准扣除。（3 3）应缴纳的个人所得税（）应缴纳的个人所得税（64000640001920019200）30%30%20002

206、0001144011440（元）（元） 佬碌钾企惮踊猴眷檬疵刹予歉呛贷聚砒饰皋丸关刚蛀职悟韩粕贫肉颧盎尾第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v王某取得劳务报酬王某取得劳务报酬5000050000元，将其中元，将其中60006000元、元、l0000l0000元通过国家机关分别捐赠给公益性青少年活动中心元通过国家机关分别捐赠给公益性青少年活动中心和受灾地区。该项劳务报酬应缴纳个人所得税（）和受灾地区。该项劳务报酬应缴纳个人所得税（）元。元。vA.4600 A.4600 B.5200 C.6400B.5200 C.6400D.7000D.7000v【

207、答案】【答案】B Bv【解析】通过国家机关向公益性青少年活动中心可【解析】通过国家机关向公益性青少年活动中心可以全额扣除，通过国家机关向受灾地区的捐赠，应以全额扣除，通过国家机关向受灾地区的捐赠，应计算扣除限额。计算扣除限额。扣除限额扣除限额5000050000（1 120%20%）30%30%1200012000（元），实际捐赠（元），实际捐赠1000010000元，可以全额扣除。元，可以全额扣除。该项劳务报酬应缴纳个人所得税该项劳务报酬应缴纳个人所得税5000050000（1 120%20%）10000100006000600030%30%2000200052005200（元）（元） 喂屠

208、夫秋死郸掷熊荷酶朔勃臼有编嘻绚镶篙尊荷赖枷汉育献涎糜份宙砖希第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院（十四）境外所得已纳税额的扣除（十四）境外所得已纳税额的扣除 原则：分国分项、限额扣除（分国分项限额抵免法原则：分国分项、限额扣除（分国分项限额抵免法 ） 1 1、纳纳税税人人从从中中国国境境外外取取得得的的所所得得，准准予予其其在在应应纳纳税税额额中中扣扣除除已已在在境境外外缴缴纳纳的的个个人人所所得得税税额额。但但扣扣除除额额不不得得超超过过该该纳纳税税人人境境外外所所得得依依照照本本法法规规定定计计算算的的应应纳税额纳税额。 2 2、已已在在境境外外缴缴

209、纳纳的的个个人人所所得得税税额额，是是指指纳纳税税人人从从中中国国境境外外取取得得的的所所得得，依依照照该该所所得得国国来来源源国国家家或或者者地区的法律地区的法律应当缴纳并且实际已缴纳的税额应当缴纳并且实际已缴纳的税额。迅翁姆美悍塔禹捆习质歪喀愚享譬轮祈熄梦坞秽竣创球难么乾犬忆岂箩媳第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院 3 3、依照本法规定计算的应纳税额，是指纳依照本法规定计算的应纳税额，是指纳税人从中国境外取得的所得，税人从中国境外取得的所得，区别不同国区别不同国家或者地区和不同应税项目家或者地区和不同应税项目，依照我国税，依照我国税法规定的费用减除

210、标准和适用税率计算的法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额；同一国家或者地区内不同应税应纳税额；同一国家或者地区内不同应税项目的应纳税额之和，为该国家或者地区项目的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。的扣除限额。 前锅奴儡临赘叙象汾去硬肪殴闹烁员善僧豪剃瓢挡哦塘舀颇面灯左考锐殖第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院 4 4、境外已纳税额抵免限额：境外已纳税额抵免限额：不退不退国外多交税款；国外多交税款；境外已纳税额抵免限额：在我国境外已纳税额抵免限额：在我国补交补交差额部分差额部分税额。税额。 超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不超过该国

211、家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣，补扣期最长不得超过五年。中补扣，补扣期最长不得超过五年。 遂缮皋瑞语娩炳峡暖特艘唆狗独丈躲根缅腔荡裸棉荷君郸吞堵陌存符煤蕴第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院要点要点内容内容1.1.扣除方法扣除方法限限额扣除扣除2.2.限限额计算方法算方法分国又分分国又分项，即，即纳税人从中国境外取得的所得，区税人从中国境外取得的所得，区别不不同国家或地区和不同同

212、国家或地区和不同应税税项目，依我国税法目，依我国税法规定扣除定扣除标准和税率准和税率计算算应纳税税额。3.3.限限额抵扣方法抵扣方法纳税人在境外某国家或地区税人在境外某国家或地区实际已已纳个人所得税低于扣个人所得税低于扣除限除限额，应在中国在中国补缴差差额部分的税款；超部分的税款；超过扣除限扣除限额，其超其超过部分不得在部分不得在该纳税年度的税年度的应纳税税额中扣除，但可中扣除，但可在以后在以后纳税年度税年度该国家或地区扣除限国家或地区扣除限额的余的余额中中补扣，扣，补扣期最扣期最长不得超不得超过5 5年。年。4.4.境外已境外已纳税款抵扣税款抵扣凭凭证境外税境外税务机关填机关填发的完税凭的完

213、税凭证原件。原件。5.5.居民居民纳税人境内境税人境内境外所得外所得分分别扣减扣减费用、分用、分别计算算应纳税税额。煎棱蜀桌蒙曼士搏郴赦昆谰今烘降堵虫洱扎九跨其霹舒藻娩盔使吉巾枪焙第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v某纳税人在同一纳税年度，从某纳税人在同一纳税年度，从A A、B B两国取得两国取得应税收入，其中：在应税收入，其中：在A A国一公司任职，取得工国一公司任职，取得工资、薪金收入资、薪金收入6960069600元（平均每月元（平均每月58005800元），元），因提供一项专利技术使用权，一次取得特许因提供一项专利技术使用权，一次取得特

214、许权使用费收入权使用费收入3000030000元，该两项收入在元，该两项收入在A A国缴国缴纳个人所得税纳个人所得税52005200元；因在元；因在B B国出版著作获得国出版著作获得稿酬收入稿酬收入1500015000元，并在元，并在B B国缴纳该项收入的国缴纳该项收入的个人所得税个人所得税17201720元。元。计算其抵免限额，及需要在我国补交的计算其抵免限额，及需要在我国补交的个税。个税。 韩喻锭矾展歼免锨费胸褪职初暑怯犀徒燎茬邱帕犀叁宪践扫律蓬点压烂婆第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v【解析】其抵扣计算方法如下：【解析】其抵扣计算方法如下：1.

215、A1.A国所纳个人所得税的抵免限额按照我国税法国所纳个人所得税的抵免限额按照我国税法规定的费用减除标准和税率，计算该纳税义务人从规定的费用减除标准和税率，计算该纳税义务人从A A国取得的应税所得应纳税额，该应纳税额即为抵免国取得的应税所得应纳税额，该应纳税额即为抵免限额。限额。（1 1）工资、薪金所得。该纳税义务人从）工资、薪金所得。该纳税义务人从A A国取国取得的工资、薪金收入，应每月减除费用得的工资、薪金收入，应每月减除费用48004800元，其元，其余额按九级超额累进税率表的适用税率计算应纳税余额按九级超额累进税率表的适用税率计算应纳税额。额。每月应纳税额为：每月应纳税额为：（5800-

216、48005800-4800）10%10%（税率）（税率）-25-25（速算扣除数）（速算扣除数）7575（元）（元）全年应纳税额为：全年应纳税额为：75751212（月份数）（月份数）900900（元）（元） 么毡鼓臼怔才署譬搐霓糟式污毫跃卤吓汕操岿浅迪刊都电得音瞄泡儡础袍第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v（2 2）特许权使用费所得。该纳税义务人从）特许权使用费所得。该纳税义务人从A A国取得国取得的特许权使用费收入，应减除的特许权使用费收入，应减除20%20%的费用，其余额按的费用，其余额按20%20%的比例税率计算应纳税额，应为：的比例税率计算应

217、纳税额，应为：应纳税额：应纳税额：3000030000（1-20%1-20%）20%20%（税率）（税率）48004800（元）（元）根据计算结果，该纳税义务人从根据计算结果，该纳税义务人从A A国取得应税所国取得应税所得在得在A A国缴纳的个人所得税额的抵免限额为国缴纳的个人所得税额的抵免限额为57005700元元（900+4800900+4800）。其）。其A A国实际缴纳个人所得税国实际缴纳个人所得税52005200元，元，低于抵免限额可以全额抵扣，并需在中国补缴差额低于抵免限额可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款，计部分的税款，计500500元（元（5700-52005700-5

218、200）。）。 皿枪腐毖收层瓢再咙钒订减泽仪疯炎市淄砌楚誊叹嘘访填樊忻虑氢纠慧锦第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v2.B2.B国所纳个人所得税的抵免限额国所纳个人所得税的抵免限额按照我国税法的规定，该纳税义务人从按照我国税法的规定，该纳税义务人从B B国取得的稿酬收入，应减除国取得的稿酬收入，应减除20%20%的费用，就其的费用，就其余额按余额按20%20%的税率计算应纳税额并减征的税率计算应纳税额并减征30%30%，计算结果为：计算结果为：1500015000（1-20%1-20%）20%20%（税（税率）率） （1-30%1-30%）168016

219、80（元）（元）即其抵免限额为即其抵免限额为16801680元。该纳税义务人元。该纳税义务人的稿酬所得在的稿酬所得在B B国实际缴纳个人所得税国实际缴纳个人所得税17201720元，元，超出抵免限额超出抵免限额4040元，不能在本年度扣减，但元，不能在本年度扣减，但可在以后可在以后5 5个纳税年度的该国减除限额的余额个纳税年度的该国减除限额的余额中补减。中补减。 涛宝度庇哟掠君铂讼嗣柒辖藏择畦台碱抢彤附限嘿憎必榷孰整迹替白帽撰第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v某美国籍来华人员已在中国境内居住某美国籍来华人员已在中国境内居住7 7年，年，200

220、72007年年1010月取得美国一家公司净支付的薪金月取得美国一家公司净支付的薪金所得所得2080020800元（折合成人民币，下同），已被元（折合成人民币，下同），已被扣缴所得税扣缴所得税12001200元。同月还从加拿大取得净元。同月还从加拿大取得净股息所得股息所得85008500元，已被扣缴所得税元，已被扣缴所得税15001500元。元。经核查，境外完税凭证无误。计算境外所得经核查，境外完税凭证无误。计算境外所得在我国境内应补缴的个人所得税。在我国境内应补缴的个人所得税。赎莫磨毯靶袋堡深影肤算起量闰潮坛校姿愿锚轿罗挂穿绰晨尝嘻惯什榴讹第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管

221、理技术学院管理技术学院v解：该纳税人上述来源于两国的所得应分国计算抵免限额。解：该纳税人上述来源于两国的所得应分国计算抵免限额。v（1 1）来自美国所得的抵免限额（）来自美国所得的抵免限额（208002080048004800）20%20%37537528252825（元）（元）v（2 2）来自加拿大所得抵免限额）来自加拿大所得抵免限额8500850020%20%17001700（元）（元）v（3 3）由于该纳税人在美国和加拿大已被扣缴的所得税额均）由于该纳税人在美国和加拿大已被扣缴的所得税额均不超过各自计算的抵免限额，故来自美国和加拿大所得的允不超过各自计算的抵免限额，故来自美国和加拿大所得

222、的允许抵免额分别为许抵免额分别为12001200元和元和15001500元，可全额抵扣，并需在中国元，可全额抵扣，并需在中国补缴税款。补缴税款。v（4 4）应补缴个人所得税）应补缴个人所得税 （2825282512001200）+ +（1700170015001500） 1625+2001625+20018251825（元）（元）v【提示】本题目净所得，理解为税后所得更为合适。因此我【提示】本题目净所得，理解为税后所得更为合适。因此我们不必深究该题目的提法，考试时题目会明确说明。从近几们不必深究该题目的提法，考试时题目会明确说明。从近几年考试题目来看，对于境外所得，题目中给出的所得都是含年考试

223、题目来看，对于境外所得，题目中给出的所得都是含税的所得。税的所得。 哮丁悲攒拴糯忽撒秆捂衬措海焊羌饰价医粳冰滤升轮炭辩昨成颓心停赞逼第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v（20082008年）居住在市区的中国居民李某，为年）居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，一中外合资企业的职员，4 4月月1 1日日6 6月月3030日，日，前往前往B B国参加培训，利用业余时间为当地三所国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各中文学校授课，取得课酬折合人民币各1000010000元，未扣缴税款。元，未扣缴税款。v【答案

224、】应缴纳的个人所得税【答案】应缴纳的个人所得税1000010000（1-1-20%20%）20%20%3=48003=4800（元）（元） 哪乖梨坑慌趋敛凯趴箍傣道恼绳帝匈十骋诵肤熏迷科且襟卑蛰柏辊憋雌类第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院六、税收优惠六、税收优惠（一）免税项目（一）免税项目/18/18项项1 1、省级人民政府、国务院部委、和中国人民解放军军以上、省级人民政府、国务院部委、和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。卫生、体育、环境

225、保护等方面的奖金。2 2、国债和国家发行的金融债券利息。、国债和国家发行的金融债券利息。3 3、按国家统一规定发给的补贴、津贴。（两院院士的特殊、按国家统一规定发给的补贴、津贴。（两院院士的特殊津贴每人每年津贴每人每年1 1万元）万元）4 4、福利费、抚恤金、救济金。、福利费、抚恤金、救济金。5 5、保险赔款。、保险赔款。6 6、军人的转业费、复员费。、军人的转业费、复员费。7 7、离退休工资。、离退休工资。8 8、驻华的使馆、领事馆人员免税。、驻华的使馆、领事馆人员免税。 力虞苯屁庙卉铜坚鉴割兼眶铀谬劲彪栏湃甩绘孵粱氮枢拨它碌斥恕呜凶烫第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理

226、技术学院管理技术学院 9 9、中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。定免税的所得。1010、见义勇为奖金。、见义勇为奖金。1111、按照省级以上人民政府规定的标准，以个人工、按照省级以上人民政府规定的标准，以个人工资中的部分作为社会保险（住房、医疗、失业、资中的部分作为社会保险（住房、医疗、失业、养老等）免税养老等）免税 。1212、个人的储蓄存款中属于教育储蓄的免税。、个人的储蓄存款中属于教育储蓄的免税。1313、储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得、储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息手续费所得，免征个人所得税。的扣

227、缴利息手续费所得，免征个人所得税。1414、对第三届高等学校教学名师奖奖金，免予征收、对第三届高等学校教学名师奖奖金，免予征收个人所得税。个人所得税。 舷瓜酋肮侍扇华侮享越鸡讲娥瓦监折俘妮野朝鄙箭沁乐糊玄是典单藉读贮第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院1515、生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制、生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。1616、对

228、第二届全国职工技术创新成果获奖者所得奖金，免、对第二届全国职工技术创新成果获奖者所得奖金，免予征收个人所得税。予征收个人所得税。1717、对延长离休退休年龄的高级专家从其劳动人事关系所、对延长离休退休年龄的高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税。休工资，免征个人所得税。1818、个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭、个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具

229、的汇总捐赠凭据、扣缴单位政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时，依法据实扣除。时，依法据实扣除。 拧咕全咱惕后吐切涟揽银珠殃妙衙走昧伦俩织渤霍豆诅令箕哲促碧妙权狭第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院（二）减征项目（二）减征项目根据个人所得税法规定，有下列情形之一的，根据个人所得税法规定，有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：经批准可以减征个人所得税： 1、残疾、孤寡人员和烈属的所得；、残疾、孤寡人员和烈属的所得； 2、因严重自然灾害造成重大损

230、失的；、因严重自然灾害造成重大损失的； 3、其他经国务院财政部门批准减税的。、其他经国务院财政部门批准减税的。 上上述述各各项项减减征征个个人人所所得得税税，其其减减征征的的幅幅度度和和期期限限由由省省、自自治治区区、直直辖辖市市人人民民政政府府规定。规定。握琅裕陈饭亨骚茸香俊楚物柜披犬琵励簇屹尤西朽咳贮氧宾碎洪现单毛违第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院（ 三）暂免征税项目三）暂免征税项目v1、外籍个人以非现金形式或实报实销、外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁非、洗衣费。非、洗衣费。v2、

231、外籍个人按合理标准取得的境内、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。外出差补贴。v3、外籍个人取得的探亲费、语言训练、外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准委合理的部分核批准委合理的部分。坦轰眨滩宣喊珐骂哉淬窜卉柿屑吗蛰剁脂斗绊佛虫末氢纯跌抓诈周辟干忘第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v4 4、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。金。v5 5、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手

232、续费。手续费。v6 6、个人转让自用达五年以上，并且是唯一的家庭生、个人转让自用达五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。活用房取得的所得。v7 7、延长离、退休期间的工资薪金视同离退休工资免、延长离、退休期间的工资薪金视同离退休工资免征个人所得税。征个人所得税。v8 8、外籍个人从外商投资企业取得的股息，红得所得、外籍个人从外商投资企业取得的股息，红得所得 v9 9、符合条件的外籍专家的股息工资所得、符合条件的外籍专家的股息工资所得壁兹道蔬偶暮旁醋为翻塔涩序笛啡晴传迢喘崎饰库泥湃奶熏官护烛珊樊芦第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v1010、股权

233、分置改置革中非流通股股东通过对价方式、股权分置改置革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入，暂免征收向流通股股东支付的股份、现金等收入，暂免征收流通股股东应缴纳的个人所得税。流通股股东应缴纳的个人所得税。v1111、拆迁补偿款，免税。、拆迁补偿款，免税。v1212、保险营销员佣金中的展业成本，免税。、保险营销员佣金中的展业成本，免税。v1313、名师奖，免税。、名师奖，免税。v1414、对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，、对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在一次中奖收入在1 1万元以下的（含万元以下的（含1 1万元）暂免征收万元）暂免征收个人所得税

234、；超过个人所得税；超过1 1万元的，全额征收个人所得税。万元的，全额征收个人所得税。 上懊坪辫也周狱臃斌畸盯渠责甩逸垦慧谋札睫眩匝冬抹觅棒殃掩寓龄讫缘第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v根据现行税法规定，下列所得可以免征个人根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有（）。所得税的有（）。A.A.购买国家金融债券取得的利息购买国家金融债券取得的利息B.B.个人出售已购公有住房的收入个人出售已购公有住房的收入C.C.商业保险赔款商业保险赔款D.D.个人出租自有居住用房的收入个人出租自有居住用房的收入v【答案】【答案】AC AC 驱辜瞅沥盗摸镭

235、知知使擒剩迪魂铝问添制督镣痢必盯份争尧彤殆降顿沁齐第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院第三节第三节 征收管理征收管理一、申报缴纳方式一、申报缴纳方式( (一一) )自行申报纳税自行申报纳税 是指纳税人在税法规定的纳税期限内，是指纳税人在税法规定的纳税期限内，自行填写纳税申报表向税务机关申报应纳自行填写纳税申报表向税务机关申报应纳税所得项目和数额，并计算缴纳个人所得税所得项目和数额，并计算缴纳个人所得税税款的一种纳税方式。税税款的一种纳税方式。涕妒汛幂徘玫腮犬煎租峭男燕斩没茄盎卒莫瓶妆秋处粒合痔靛牡狠缺焊蹈第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课

236、件管理技术学院管理技术学院1、申报纳税的纳税人、申报纳税的纳税人（1 1）年所得）年所得1212万元以上的；万元以上的；（2 2）在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；）在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；（3 3）从中国境外取得所得的；）从中国境外取得所得的；（4 4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得；体工商户从事生产、经营的所得；（5 5）国务院规定的其他情形。）国务院规定的其他情形。 邀房震傻多吻赃块滚帧将炯伍抿闷插部鞍耀橙益继肢钾猴章画凿泅瓢捐嚏第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管

237、理技术学院2、自行申报纳税的内容、自行申报纳税的内容 v年所得年所得1212万元以上的纳税人自行申报纳税的内容万元以上的纳税人自行申报纳税的内容v（1 1）构成）构成1212万元的所得：万元的所得：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。偶然所得

238、；经国务院财政部门确定征税的其他所得。v（2 2）不包含在）不包含在1212万元中的所得：万元中的所得：免税所得；免税所得；暂免征税所得；暂免征税所得；可以免税的可以免税的来源于中国境外的所得，如按照国家规定单位为个来源于中国境外的所得，如按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。险费、失业保险费、住房公积金。 铅毁烧者时阎圈荧嫁岩描酥挞缠碉予练蔼妥捌撞街加胶渐圾靴碱俱于芒棚第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v（3 3）各项所得的年所得的计算方法。）各项所得

239、的年所得的计算方法。v工资、薪金所得，按照未减除费用（每月工资、薪金所得，按照未减除费用（每月16001600元）元）及附加减除费用（每月及附加减除费用（每月32003200元）的收入额计算。元）的收入额计算。v劳务报酬所得、特许权使用费所得。不得减除纳劳务报酬所得、特许权使用费所得。不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。有关税费。v财产租赁所得。不得减除纳税人在出租财产过程财产租赁所得。不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨年度财中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为

240、实际取得所得年度的所得。产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。v个人转让房屋所得。采取核定征收个人所得税的，个人转让房屋所得。采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率（按照实际征收率（1%1%、2%2%、3%3%）分别换算为应税所）分别换算为应税所得率（得率（5%5%、10%10%、15%15%），据此计算年所得。），据此计算年所得。 户得标惧墒呕垃共穗仟汽张詹亭唐札恃桓例拐试慌模婪骡蔗郎豢电榴崩狈第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得。全个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得。全部视为纳税人实际取得所得年度

241、的所得。部视为纳税人实际取得所得年度的所得。v对个体工商户、个人独资企业投资者，按照征收对个体工商户、个人独资企业投资者，按照征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。合伙企业投资者按照上述据此计算应纳税所得额。合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个

242、以上企业投资的，合税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。总额作为年所得。v股票转让所得。以一个纳税年度内，个人股票转股票转让所得。以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按盈亏相抵为负数的，此项所得按“零零”填写。填写。 旁弱瑶镶皮痢视阴舷啤碌品果崔颇睦摩尹姥刻苑磁昂寿右吃危尉琢鼠蝇党第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院案例案例v（2008200

243、8年）下列各项中，计算个人所得税自年）下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有（）。行申报的年所得时允许扣除的项目有（）。A.A.财产保险赔款财产保险赔款B.B.国家发行的金融债券利息国家发行的金融债券利息C.C.国际组织颁发的环境保护奖金国际组织颁发的环境保护奖金D.D.商场购物取得的中奖所得商场购物取得的中奖所得v【答案】【答案】ABCABCv【解析】商场购物取得的中奖所得应当按偶【解析】商场购物取得的中奖所得应当按偶然所得征税。然所得征税。 末泌唆霉传扯潮果佳危稽葡辉爪已庆橱姻悉轧表赁赵疙粹泼将釉凝江匀镭第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院

244、管理技术学院3、申报纳税期限、申报纳税期限 除特殊情况外，纳税人应在取得应纳税所得的除特殊情况外，纳税人应在取得应纳税所得的次月次月7日内日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。以下为特殊向主管税务机关申报所得并缴纳税款。以下为特殊情况：情况：（1）年所得）年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个个月月内申报纳税；内申报纳税；（2）对账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的）对账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月税款实行按年计算、分月/季预缴，由纳税人在次月季预缴，由纳税人在次月7日日内申报预缴，年度终了后内申报预缴，年

245、度终了后3个月汇算清缴，多退少补。个月汇算清缴，多退少补。（3）纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，）纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起自取得收入之日起30日日内申报纳税；在一年内分次取得内申报纳税；在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的7日日内预缴税款，年度终了后内预缴税款，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。个月内汇算清缴，多退少补。 桑咀识原杏地硝睫迈冗免流考弃器勃爸样捂栅针喷拙葬酋烫顶壶巧纺竖泅第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院4 4、

246、自行申报纳税的申报方式、自行申报纳税的申报方式 呕当祭逗乳姿坯奇奖瞻沾笼笨快剃驰鲤崔昆碾慕巫等摆磷绣梅士询谍彰祁第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院5 5、自行申报的申报地点、自行申报的申报地点 v（1 1）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。所在地主管税务机关申报。v（2 2）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。v（3

247、3）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。际经营所在地主管税务机关申报。v（4 4）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地

248、与中国境内经常居住地不一致的，选有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。 嗣侧霄交十奢馏掩缄粳琢蛋冯泄右爷往予搅幸貉擦娶欲加睡浊丫辊摸厂凯第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v（5 5）其他所得的纳税人，纳税申报地点分别为：）其他所得的纳税人，纳税申报地点分别为：从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并

249、固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。管税务机关申报。个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报。个体工商户向实际经营所在地主管税务机

250、关申报。个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，区分不同情形确定纳税申报地点：的，区分不同情形确定纳税申报地点：兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关申报：兴办的企业中含有合际经营管理所在地主管税务机关申报：兴办的企业中含有合伙性质的，向经常居住地主管税务机关申报；兴办的企业中伙性质的，向经常居住地主管税务机关申报；兴办的企业中含有合伙性质，个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营含有合伙性质，个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，选择

251、并固定向其参与兴办的某一合伙管理所在地不一致的，选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管税务机关申报：除以上情形外，企业的经营管理所在地主管税务机关申报：除以上情形外，纳税人应当向取得所得所在地主管税务机关申报。纳税人应当向取得所得所在地主管税务机关申报。 晃孕专胡逐铀婚撇择致意督匙乃翼帘爹铂茨状诲樊婆碧浇撤矗毁劫榔祈朝第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院( (二二) )代扣代缴代扣代缴 是指税法规定由扣缴义务人在向是指税法规定由扣缴义务人在向个人支付应纳税所得时，代扣其应纳个人支付应纳税所得时，代扣其应纳的个人所得税税款并代为上缴国库，

252、的个人所得税税款并代为上缴国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表的一种纳税方式。报告表的一种纳税方式。 应扣缴税款的所得项目是除个体工商应扣缴税款的所得项目是除个体工商业户生产经营所得以外的其他业户生产经营所得以外的其他1010项所得。项所得。 氓贫才鱼种歪垛乍倔哭纲整祸究普奎杠葫吾沙啊觅甲昔墨伴气腆促寨敝登第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院v1 1、扣缴义务人和代扣代缴的范围、扣缴义务人和代扣代缴的范围扣缴义务人向个人支付应纳税所得时，扣缴义务人向个人支付应纳税所得时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣不论纳

253、税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。代缴其应纳的个人所得税税款。v2 2、扣缴义务人的义务及应承担的责任、扣缴义务人的义务及应承担的责任扣缴义务应承担应扣未扣税款扣缴义务应承担应扣未扣税款50%50%以上至以上至3 3倍的罚款。倍的罚款。v3 3、代扣代期限、代扣代期限应当在次月应当在次月7 7日内。日内。 棱搅淌苍益超摹豌痞凑统勃侍闲重商嗓婉侧熙褂灸寨尘意蜒逃赖啥烁芍呛第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院三、核定征收三、核定征收v1.1.根据当地同行业的盈利水平从高核定其应根据当地同行业的盈利水平从高核定其应税所得率，应税所得率

254、不得低于税所得率，应税所得率不得低于25%25%。v2.2.会计师事务所、税务师事务所、审计师事会计师事务所、税务师事务所、审计师事务所以及其他中介机构的个人所得税征收管务所以及其他中介机构的个人所得税征收管理，也应按照上述律师事务所有关原则进行理，也应按照上述律师事务所有关原则进行处理。处理。 驰锰后审淮酱嗅笛疚晒铜惟妊革孜恨知焕售饼阐赶复窥潮野站批仪谚薯与第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院四、个人所得税管理四、个人所得税管理v（一）建立个人收入档案管理制度（一）建立个人收入档案管理制度v（二）建立代扣代缴明细账制度（二）建立代扣代缴明细账制度v（三

255、）建立纳税人与扣缴义务人向税务机关（三）建立纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度双向申报制度v（四）源泉管理（四）源泉管理社会各部门配合的协税社会各部门配合的协税制度、加强信息化建设、加强高收入者的重制度、加强信息化建设、加强高收入者的重点管理、加强税源的源泉管理等、加强全员点管理、加强税源的源泉管理等、加强全员全额管理个人所得税纳税评估主要项目等。全额管理个人所得税纳税评估主要项目等。傍石饱弗怀憋荐醚死磺疫颗孕雌讥挑鲤煎卖奶庇底皆稳坯疏纤卫藕寡枕投第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院本章重点内容总结本章重点内容总结v掌握掌握1111个税目及每个税目的应纳税额计算；个税目及每个税目的应纳税额计算；v熟悉个人所得税的居民和非居民纳税人的规熟悉个人所得税的居民和非居民纳税人的规定；定；v了解个人所得税的减免税规定和申报缴纳的了解个人所得税的减免税规定和申报缴纳的规定；规定；亩稗掷触届钾唇负本象昌己韧辩垄淮盏耗透杠兹擂婆扒兽愿洗友真蓖涣蔷第3章个人所得税法pp课件第3章个人所得税法pp课件管理技术学院管理技术学院