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1、会计学会计学 全套课件第全套课件第6章章会计凭证（会计凭证（ppt 41页页 会计凭证是记录经济业务发生的证明会计凭证是记录经济业务发生的证明性文件，是记录会计信息的重要载体，填性文件，是记录会计信息的重要载体，填制和审核会计凭证是会计核算方法之一。制和审核会计凭证是会计核算方法之一。经济业务的发生须有原始凭证，这些凭证经济业务的发生须有原始凭证，这些凭证用复式记账的原理使之归类后，再以会计用复式记账的原理使之归类后，再以会计分录的形式填制在记账凭证上，作为记账分录的形式填制在记账凭证上，作为记账的依据。本章主要介绍了会计凭证的意义的依据。本章主要介绍了会计凭证的意义和种类、原始凭证的填制和审
2、核、记账凭和种类、原始凭证的填制和审核、记账凭证的填制和审核、会计凭证的传递与保管。证的填制和审核、会计凭证的传递与保管。本章内容提示本章内容提示8/6/20242第一节第一节 会计凭证的意义与种类会计凭证的意义与种类会计凭证的概念会计凭证的概念会计凭证的作用会计凭证的作用会计凭证的种类会计凭证的种类8/6/20243一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证账簿8/6/20244二、会计凭证的作用二、会计凭证的
3、作用1 1、可以检查每笔经济业务的合法性、可以检查每笔经济业务的合法性和合理性。和合理性。2 2、可以加强经营管理工作的岗位责、可以加强经营管理工作的岗位责任制。任制。3 3、可以准确及时地反映经济业务的、可以准确及时地反映经济业务的发生和完成情况发生和完成情况8/6/20245三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类会计凭证 填制程序与用途填制程序与用途原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证8/6/20246原始凭证的种类原始凭证的种类( (一一) )原始凭证原始凭证原始凭证的概念及作用原始凭证的概念及作用8/6/20247经经 济济业业 务务记录填填 制制 程程序序 ： 经经济济 业业 务务发发 生
4、生 时时取取 得得 或或填制填制主主要要用用途途：进进行行会会计计核核算算的的原原始始资资料料和和主要依据主要依据主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况1、原始凭证的概念及作用、原始凭证的概念及作用 原始凭证原始凭证是在经济业务是在经济业务发生时取得或发生时取得或填制的，用以填制的，用以记录经济业务记录经济业务的发生和完成的发生和完成情况的书面证情况的书面证明。明。 核算原始凭证记账凭证8/6/20248(1) (1) 按来源分类按来源分类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证原始凭证原始凭证 (2)(2)按填制方法分类按填
5、制方法分类2、原始凭证的种类、原始凭证的种类8/6/20249自制凭证自制凭证一次凭证一次凭证 一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。原始凭证。8/6/202410自制凭证自制凭证累计凭证累计凭证 累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，着经济业务的发生而
6、分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单 。8/6/202411自制凭证自制凭证汇总原始凭证汇总原始凭证 汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。 材料名称用途面 粉白砂糖辅助材料合 计数量金额数量金额数量金额产品耗用生产车间一般消耗用行政管理部门耗用2000600010005
7、000120 80 600 400 11000 600 400合 计2000600010005000200100012000会计主管： 审核： 制表：发 料 凭 证 汇 总 表 2002年12月 单位：元 8/6/202412( (二二) ) 记账凭证记账凭证记账凭证的概念和作用记账凭证的概念和作用记账凭证的种类记账凭证的种类8/6/2024131、记账凭证的概念及作用、记账凭证的概念及作用 记账凭证是会计人记账凭证是会计人员根据审核无误的原始员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名内容、指明应记账户名称、方向、金
8、额，并直称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计接作为记账依据的会计凭证凭证。原始凭证记账凭证账薄填制程序：根据原始凭证主要内容： 会计分录主要用途： 登记账簿依据填制8/6/2024142、记账凭证的种类、记账凭证的种类使用范围使用范围填制方法填制方法记记账账凭凭证证复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证8/6/202415(1)复式记账凭证复式记账凭证定义：定义：复式记账凭复式记账凭证证是指一项是指一项经济业务所经济业务所涉及的会计涉及的会计科目都集中科目都集中填列在一张填列在一张记账凭证上记账凭证上的记账凭证。的记账凭证。优缺点优
9、缺点 会计科目对应关系明确，有利会计科目对应关系明确，有利于反映经济业务的全貌，全面了解于反映经济业务的全貌，全面了解资本运动的来龙去脉；同时还可以资本运动的来龙去脉；同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。减少记账凭证的数量，便于查账。 不便于汇总计算每一会计科目不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。的发生额，不便于分工记账。 大部分企业采用复式记账凭证大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。进行会计核算。8/6/202416复式记账凭证的分类复式记账凭证的分类复式记账凭证复式记账凭证 专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款
10、凭证使使用用范范围围用用途途8/6/202417专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证 收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款收款业务业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。原始凭证填制的。收讫收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。 收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。8/6/202418专用记账凭证专用记账凭证付款凭证付款凭证 付款凭证是用
11、来记录现金和银行存款等货币资金付款业务付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。制的。付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。付款凭证的借方科目在对应的表格中。付讫 付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。8/6/202419注意 如果是银行存款和现金之间相互划拔如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会
12、计实务的惯例提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。更不能将一笔业务编制两张凭证。8/6/202420专用记账凭证专用记账凭证转账凭证转账凭证 转账凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等转账凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。有关转账业务的原始凭证填制的
13、。转账凭证的借贷方科目都在表格中。8/6/202421通用记账凭证通用记账凭证 通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。 记记 账账 凭凭 证证 总字第 号 2002 年5月23日 字第 号附单据1张摘摘 要要借方科目借方科目贷方科目贷方科目金金 额额总账总账科目科目明细明细科目科目总账总账科目科目明细明细科目科目十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分生产成本生产成
14、本原材料原材料1000 000合合 计计￥1000 000财务主管（签章） 记账（签章） 复核（签章） 制单（签章）8/6/202422(2)单式记账凭证单式记账凭证 P149-150 单式记账凭证是指把一项经经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。单式记账凭证包括单式借项凭证和单式贷项凭证。 优缺点 单式记账凭证的内容单一，有利于汇总计算每个会计科目的发生额，可以减少登记总账的工作量；但制证工作量较大，不利于在一张凭证上反映经济业务的全貌，不便于查找记录差错。实务中使用单式记账凭证的单位很少。8/6/202423第二节第二节 原始凭证原始凭证
15、原始凭证的内容原始凭证的内容原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的填制原始凭证的填制8/6/202424一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位名称、公章及有关人员签章8/6/202425二、原始凭证填制二、原始凭证填制原始凭证填制要求原始凭证填制要求原始凭证填制举例原始凭证填制举例错误原始凭证的更正错误原始凭证的更正8/6/202426 记录真实：记录真实：原始凭证的填原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填济业务的实际执
16、行和完成情况填写，不得伪造、变造。写，不得伪造、变造。内容完整内容完整：原始凭证填：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额的内容、数量、金额 都必须都必须认真填写，不得遗漏。经办认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。名盖章，做到手续完备。 书写正确：书写正确：文字摘要要文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写
17、错作废时，应加盖号的，在写错作废时，应加盖“作废作废”戳记，并保存不得销毁；戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定书写要符合规定。大小写要按规。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。随意涂改。应按正确方法更正。编制及时编制及时：各种原始凭：各种原始凭证必须在经济业务发生时及证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记部门加以审核并据以编制记账凭证。账凭证。1、原始凭证的填制要求、原始凭
18、证的填制要求8/6/202427张方2 2、原始凭证填制举例、原始凭证填制举例 2004年年6月月5日红星公司从北京一百货公司购入日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项打印机一台，款项1000元。元。例例红星公司红星公司6 6200420045 5HP640HP640打印机打印机1台台1000100000100000￥北京北京一百一百张天零零零零 零零壹壹零零零零8/6/202428 对于对于数字数字发生错误发生错误的原始凭证，必须退回的原始凭证，必须退回原开出单位重开，并在原开出单位重开，并在更正处加盖更正单位公更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。不章及相关人员名章。不可在原错误处
19、更正。可在原错误处更正。 对于对于文字文字发生错发生错误的原始凭证，应退误的原始凭证，应退回原开出单位重开，回原开出单位重开，或在错误处进行更正，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正并在更正处加盖更正单位公章及相关人员单位公章及相关人员名章。名章。3、错误原始凭证的更正、错误原始凭证的更正 各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。位的公章。8/6/2024291、审核内
20、容：、审核内容：形式上的审核：凭证格式的合规性；内容完整；书形式上的审核：凭证格式的合规性；内容完整；书写正确；有关人员签章是否齐全；有无涂改现象等；写正确；有关人员签章是否齐全；有无涂改现象等；实质性的审核：凭证的合法、合理性实质性的审核：凭证的合法、合理性2、审核结果的处理：、审核结果的处理：一般差错一般差错退还经办人员，限期补办手续，进行更退还经办人员，限期补办手续，进行更正；正；不合理不合法不合理不合法有权拒绝支付或报销有权拒绝支付或报销非法行为非法行为扣留凭证，向本单位领导或上级主管部扣留凭证，向本单位领导或上级主管部门提出书面报告门提出书面报告三、原始凭证审核三、原始凭证审核8/6
21、/202430记记账账凭凭证证的的审审核核记记账账凭凭证证的的填填制制记记账账凭凭证证的的内内容容第三节第三节 记账凭证记账凭证8/6/202431一、记账凭证的内容一、记账凭证的内容记账凭证名称、填制单位名称记账凭证编号填制凭证的日期经济业务内容摘要会计分录（科目、方向、金额）所附原始凭证张数相关人员签名盖章8/6/202432二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求记账凭证的填制举例记账凭证的填制举例8/6/202433制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。员应签名或盖章。日期栏，一般应按
22、填制日期填写。月末转账业日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写月末日期。务的日期应写月末日期。选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单位，应根据业务内容选择收款凭证、付款凭证或转位，应根据业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证。账凭证。1、记账凭证的填制步骤与要求、记账凭证的填制步骤与要求以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。摘要填写要简明、正确摘要填写要简明、正确按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行得有空行编号要规范编号要规
23、范,每月末最后一张记账凭证的编号旁要每月末最后一张记账凭证的编号旁要加注加注“全全”字。字。正确填写所附原始凭证张数正确填写所附原始凭证张数8/6/202434 记账凭证的编号方法有总字编号法、三类编号法、五类编号法和分数编号法。会计人员要要根据不同的记账凭证采用相应的编号方法。 总字编号法：即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号。适用于采用通用记账凭证格式，经济业务较少的单位。 三类编号法：即按照收款业务、付款业务和转账业务分别顺序编号，如收字1号、付字1号、转字1号，适用于采用专用记账凭证的单位。 五类编号法：即按照现金收款、现金付款、银行存款收款、银行存款付款业务分别顺序编号，如现收字第
24、号、银收字第号、现付字第号、银付字第号、转字第号。适用于采用专用记账凭证且收付款业务较多的单位。 分数编号法：如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号采用分数连续编号，如“转字5 ”、“转字第5 ” “转字第5 ”，表示一笔转账业务需连续编三张记账凭证。33记账凭证编号的方法记账凭证编号的方法23138/6/2024352、记账凭证填制举例、记账凭证填制举例 记记 账账 凭凭 证证 总字第 号 年 月 日 付字第 号附单据张摘摘 要要借方科目借方科目贷方科目贷方科目金金 额额总账总账科目科目明细明细科目科目总账总账科目科目明细明细科目科目 十十 万万 千千 百百 十十 元元
25、 角角 分分合合 计计人民币人民币 万万 千千 百十百十 元元 角角 分分财务主管 记账 出纳 复核 制单 2004年6月5日红星公司购入A设备一台，价款10000元，以银行存款支付。例例2004 6 5固定资产 银行存款 1 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 03王平8/6/202436 1、记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符，是否合法。 2、记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。 3、摘要是否填写清
26、楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。 4、实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、稽核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核8/6/202437会计凭证的保管会计凭证的保管第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管会计凭证的传递会计凭证的传递8/6/202438一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递1 1、概念、概念 会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得
27、时开始，经过填制、稽核、记账，直到归取得时开始，经过填制、稽核、记账，直到归档保管为止的整个过程中，在本单位内部有关档保管为止的整个过程中，在本单位内部有关职能部门和人员之间的传递路线、传递时间和职能部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序。处理程序。 2 2、意义：、意义： 正确组织会计凭证的传递，对于提高会计正确组织会计凭证的传递，对于提高会计核算资料的及时性，正确组织经济活动，核算资料的及时性，正确组织经济活动，加强加强经济责任，减少时间浪费，提高工作效率经济责任，减少时间浪费，提高工作效率，具，具有重要意义。有重要意义。8/6/202439 (1)要根据经济业务的特点，企业机构的设
28、置和人员要根据经济业务的特点，企业机构的设置和人员分工的情况及经营管理上的需要，分工的情况及经营管理上的需要，恰当地规定各种会计恰当地规定各种会计凭证的格式、份数、传递的程序凭证的格式、份数、传递的程序。使会计凭证的传递，。使会计凭证的传递，既能满足会计核算的要求，也能兼顾计划、统计、管理既能满足会计核算的要求，也能兼顾计划、统计、管理上的需要；既避免凭证上的不必要的传递环节，又不影上的需要；既避免凭证上的不必要的传递环节，又不影响按规定手续进行处理和审核。响按规定手续进行处理和审核。 (2) (2)要根据有关部门和人员对经济业务办理必要手要根据有关部门和人员对经济业务办理必要手续（如计量、检
29、验、审核、登记等）的需要，续（如计量、检验、审核、登记等）的需要，确定凭证确定凭证在各个环节停留的时间在各个环节停留的时间，保证业务手续的完成。但又要，保证业务手续的完成。但又要防止不必要耽搁，从而使会计凭证以最快速度传递，以防止不必要耽搁，从而使会计凭证以最快速度传递，以充分发挥它及时传递经济信息的作用。充分发挥它及时传递经济信息的作用。 (3) (3)建立凭证交接的签收制度建立凭证交接的签收制度。为了确保会计凭证。为了确保会计凭证的安全和完整，在各个环节中都应指定专人办理交接手的安全和完整，在各个环节中都应指定专人办理交接手续，做到责任明确，手续完备、严密、简便易行。续，做到责任明确，手续
30、完备、严密、简便易行。3、会计凭证传递应考虑的问题、会计凭证传递应考虑的问题8/6/202440 会计凭证作为重要的会计资料。应妥善进行保管：会计凭证作为重要的会计资料。应妥善进行保管： 1 1、每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以整理，检查有、每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以整理，检查有无缺号和附件是否齐便。然后按顺序号排列，装订成册并加具封面，无缺号和附件是否齐便。然后按顺序号排列，装订成册并加具封面，为了防止任意拆装，在装订线上要加贴封签，并由会计主管人员盖为了防止任意拆装，在装订线上要加贴封签，并由会计主管人员盖章。章。 2 2、如果在一个月内，凭证数量过、如果在一个月内，凭证
31、数量过 多，可分装若干册，在封面多，可分装若干册，在封面上加注共几册字样。如果某些记账凭证所附原始凭证数量过上加注共几册字样。如果某些记账凭证所附原始凭证数量过 多，多，也可以单独装订保管，对重要原始凭证，如合同、契约、押金收据也可以单独装订保管，对重要原始凭证，如合同、契约、押金收据以及需要随时查阅的收据等在需要单独保管时，应编制目录，并在以及需要随时查阅的收据等在需要单独保管时，应编制目录，并在有关的记账凭证上注明附件另行保管，以便查核。有关的记账凭证上注明附件另行保管，以便查核。 3 3、装订成册的会计凭证应集中保管，并指定专人负责。查阅、装订成册的会计凭证应集中保管，并指定专人负责。查阅时，要有一定的手续制度。时，要有一定的手续制度。 4 4、会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行会计制度、会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行会计制度二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 8/6/202441
