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1、工程施工成本费用的归集和分配 工程施工过程所发生的直接成本费用通过壬程施工一一合同成本”科目核算。该 科目根据施工项目确定成本核算对象， 进行辅助核算，按照成本项目进行明细核 算。 一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象； 在同一施工现场、同一项 目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合 并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其 他直接费、问接费用、分包工程费用。 工程施工过程中所发生的间接费用通过施工间接费用耕目核算。如有多个项 目，应在项目问进行分配。 主要会计分录： 1. 材料费 领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据
2、，计入合同成本中的材料费 借：工程施工一合同成本 - 材料费 贷：原材料 2. 人工费 根据工资活单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借：工程施工一合同成本一一人工费 贷：应付工资 贷：应付福利费 3. 分包工程费用 1预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款应计入 应付账款一一应付分包款”科目 借：应付账款 应付分包款 贷：银行存款 2工程款结算 根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款 借：工程施工一一合同成本一一分包工程费用 贷：应付账款一一应付分包款 3支付进度款： 支付已经办理结算的款项时， 借：应付账款一一应付分包款 贷：银行存款 4. 机械作业和机
3、械使用费 1使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、 燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入 机械 作业一承包工程明细科目。机械作业科目应遵循 工程施工一合同成本耕目核算 原则。 借：机械作业一承包工程 贷：银行存款 应付账款 累计折旧. 月份终了，分配至工程施工科目 借：工程施工一合同成本一机械使用费 贷：机械作业一承包工程 2上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以 直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。 借：工程施工一合同成本一机械使用费 贷：银行存款 应付账款 应付工资 累计折旧. 3从外单位或本企业其他内部独
4、立核算的机械站租入施工机械，支付或负担 的机械租赁费,直接记入 壬程施工”科目。 借：工程施工一合同成本一机械使用费 贷：银行存款 应付账款与外部单位往来用 其他应收款一公司内部往来业务结算与独立核算单位业务用 5. 其他直接费 如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、 临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地活理费用、 水电费等，计入其他直接费科目。 借：工程施工一合同成本一其他直接费 贷：银行存款 应付账款一应付工程款、应付购货款等 临时设施摊销 6. 施工间接费用 1项目部的管理人职工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧 费及修
5、理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险 费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入 施工间接费用耕目 借：施工间接费用 贷：银行存款 累计折旧 应付工资 应付福利费 . 2月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应 按照一定比例进行分配。 借：工程施工一合同成本一施工间接费 贷：施工间接费用 四经营收入、成本和税金 每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其 他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入 土程施工一一合同毛 利科目，主营业务收入”与 壬程施工一一合同毛利”的差额计入主营业务成本 科目。参照新的施工
6、企业核算方法 1 .每月根据确认的产值确认收入，结转成本。 借：主营业务成本 工程施工一一合同毛利 贷：主营业务收入 2. 年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整调减用负数 借：主营业务成本 工程施工合同毛利 贷：主营业务收入 3. 工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当 期收入和成本 借：主营业务成本 工程施工合同毛利 贷：主营业务收入 4. 计算各期应交纳的税金及附加 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金 应交营业税、应交城建税等 其他应交款应交教育费附加等 五工程结算参照新的施工企业核算方法 六工程决算 工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵
7、， 冲抵后，工程施工科 目与工程结算科目余额均为零。 借：工程结算 贷：工程施工合同成本 工程施工合同毛利 希望可以帮助你。 一工程施工 相当于生产企业的 生产成本科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置 合 同成本”和毛利物个二级明细科目。 1、工程施工合同成本 核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目： 1人工费项目/部门核算 2材料费项目/部门核算 3机械使用费项目/部门核算 4其他直接费项目/部门核算 5分包成本项目/部门核算 6间接费用 间接费用下设以下明细科目： 管理人职工资项目/部门核算 职工福利费项目/部门核算 固定资产使用费项目/部门核算 低值易耗品摊销项目/部门核算
8、 办公费项目/部门核算 差旅费项目/部门核算 财产保险费项目/部门核算 工程保修费项目/部门核算 排污费项目/部门核算 劳动保护费项目/部门核算 检验试验费项目/部门核算 外单位管理费项目/部门核算 材料整理及零星运费项目/部门核算 材料物资盘亏及毁损项目/部门核算 取暖费项目/部门核算 其他费用项目/部门核算 2、工程施工毛利 核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。 特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 二机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的 费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的 辅助生产成本”科目。有条
9、件 的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算， 准确核算每台大型或者主要设备 每个台班的耗用成本。 通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加部门/设备核算 燃料及动力部门/设备核算 折旧费部门/设备核算 配件及修理费部门/设备核算 间接费用部门/设备核算 三应收账款 1、 应收工程款往来单位核算核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 2、 应收销货款往来单位核算核算施工企业应收产品销售货款 3、 应收质保金往来单位核算根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最 好设置有到期日。 四应付账款 1、 应付购货款往来单位核算核算应付购货款、设备款等。 2、 应付分包款往来单位核算核算应付分包工程款
10、 3、 暂估应付款往来单位核算核算暂估入账的款项包括材料暂估入账及 分包工程款的暂估入账。 4、 应付质保金往来单位核算核算应付分包单位的质保金，最好设置有到 期日。 五工程结算往来单位/项目核算 核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。 六主营业务收入手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目 即可 1、目标成本 目标成本下设置以下明细科目： 1人工费项目/部门核算 2材料费项目/部门核算 3机械使用费项目/部门核算 4其他直接费项目/部门核算 5间接费用项目/部门核算 2、 税金项目/部门核算 3、 劳动保护费项目/部门核算 4、 公司管理费项目/部门核算 5、 公司利润项目
11、/部门核算 其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大 施工企业企业会计核算 特殊会计科目使用 施工企业会计核算 特殊会计科目主要集中在“周转材料”、“临时设施”、“临 时设施推销”、“临时设施活理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业” 等科目 0 周转材料 一、 本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成 本。 周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形 态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木棋板、脚手架和其他周转材料 等。 二、 本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料推销” 三个明细科目，并按周转材料的种类设
12、置明细账，进行明细核算。 采用一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。 三、 购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业 接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性交易取得的 周转材料等，以及周转材料的活查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行账 务处理。 四、 施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、 分期摊销、分次 摊销或者定额摊销的方法。 一一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入 成本、费用。 二分期摊销法。根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。 三分次摊销法。根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。 四定额
13、摊销法。根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料 消耗定额，计算确认本期摊入成本、费用的金额。 五、 领用、摊销和退回周转材料时，应分别以下情况进行账务处理： 一采用一次转销法的，领用时，将其全部价值计入有关的成本、费用， 借记“工程施工”等科目，贷记本科目。 借：工程施工-合同成本间接费用 贷：周转材料-低值易耗 二采用其他摊销法的，领用时，按其全部价值，借记本科目 在用周转 材料 ，贷记本科目在库周转材料；退库时，按其全部价值，借记本科目在 库周转材料，贷记本科目在用周转材料。 六、周转材料报废时，应分别以下情况进行账务处理： 一采用一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周
14、转材料转 销额的减少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工” 等科目0 二采用其他摊销法的，将补提摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记 本科目周转材料摊销；将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料摊销额 的减少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等有 关科目，同时，将已提摊销额，借记本科目周转材料摊销，贷记本科目在 用周转材料。 七、 采用计划成本核算的施工企业，月度终了，应结转当月领用周转材料应 分摊的成本差异，通过“材料成本差异”科目，记入有关成本、费用科目。 八、 在用周转材料，以及使用部门退回仓库的周转材料，应当加强实物管理， 并在备查薄上进
15、行登记。 九、 本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本或计划成 本，以及在用周转材料的摊余价值。 临时设施 一、 本科目核算施工企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设 施的实际成本。 二、 施工企业购置临时设施发生的各项支出，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目。需要通过建筑安装才能完成的临时设施，发生的各有关费用，先通过“在 建工程”科目核算，工程到达预定可使用状态时，再从“在建工程”科目转入本 科目。 三、 出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能使用的临时设施通过“临时设 施活理”科目核算，按临时设施账面价值，借记“临时设施活理”科目，按已提 摊销额，借记“临时设施
16、推销”科目，按其账面原价，贷记本科目。取得的变价 收入和收回的残料价值，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“临时设 施活理”科目。发生的活理费用，借记“临时设施活理”科目，贷记“银行存款” 等科目。临时设施活理后，如为活理净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“临 时设施活理”科目；如为净收益，借记“临时设施活理”科目，贷记“营业外收 入”科目。 四、 本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账，进行明细核算。 五、 本科目期末借方余额，反映施工企业期末临时设施的账面原价。 临时设施摊销 一、 本科目核算施工企业各种临时设施的累计摊销额。 二、 施工企业的各种临时设施应当在工程建设期间内按
17、月进行摊销， 摊销方 法可以采用工作量法，也可以采用工期法。当月增加的临时设施，当月不摊销， 从下月起开始摊销；当月减少的临时设施，当月继续摊销，从下月起停止摊销。 摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。 三、 本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项临时设 施的累计摊销额，可以根据临时设施卡片上所记载的该项临时设施的原价、 摊销 率和实际使用年限等资料进行计算。 四、本科目期末贷方余额，反映施工企业临时设施累计摊销额。 临时设施活理 一、 本科目核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入活理的临时 设施价值及其在活理过程中所发生的活理费用和活理收入等。 二
18、、 出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施，按临时 设施账面价值，借记本科目，按已提摊销额，借记“临时设施摊销”科目，按其 账面原值，贷记“临时设施”科目。取得的变价收入和收回的残料价值， 借记“银 行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。发生的活理费，借记本科目，贷记 “银行存款”等科目。临时设施活理后，如为活理净损失，借记“营业外支出” 科目，贷记本科目；如为活理净收益，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 三、 本科目应按被活理的临时设施名称设置明细账，进行明细核算。 四、 本科目期末余额，反映尚未活理完毕临时设施的价值以及活理净收入 活 理收入减去活理费用。 工程结算
19、一、 本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款 结算单办理结算的价款。 二、 向业主开出工程价款结算单办理结算时，结算单所列金额，借记“应收 账款”科目，贷记本科目。工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工 合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。 三、 本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。 四、 本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结 算的价款。 工程施工 一、 本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。 二、 本科目应设置以下两个明细科目： 一合同成本 本科目核算各项工程施工合同发生的实际成
20、本， 一般包括施工企业在施工过 程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。该科目应 按成本核算对象和成本项目进行归集。 成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。 其他直接费包括有关的设计和技术援助费、施工现场材料的二次搬运费、生产工 具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地活理费、临 时设施摊销费用、水电费等。间接费用是企业下届各施工单位为组织和管理施工 生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人职工资、奖金、职工福利费、 劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、 办公费、差旅费、财产保险费、工
21、程保修费、排污费等。 其中，届于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直 接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目合同成本下设置“间接费用” 明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关工程成本。 二合同毛利 本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。 三、 施工企业进行工程施工发生的各项费用，借记本科目合同成本，贷 记“应付工资”、“原材料”等科目。按规定确认工程合同收入、费用时，借记 “主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本 科目 合同毛利科目。 四、 合同完工结活“工程施工”和“工程结算”账户时，借记“工程结算” 科目,贷记本科
22、目。 五、 本科目期末借方余额，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。 机械作业 一、 本科目核算施工企业及其内部独立核算的施工单位、 机械站和运输队使 用自有施工机械和运输设备进行机械作业 包括机械化施工和运输作业等 所发 生的各项费用。 施工企业及其内部独立核算的施工单位， 从外单位或本企业其他内部独立核 算的机械站租入施工机械，按照规定的台班费定额支付的机械租赁费，直接记入 “工程施工”科目，不通过本科目核算。 二、 本科目应设置“承包工程”和“机械作业”两个明细科目，并按施工机 械或运输设备的种类等成本核算对象设置明细账，按规定的成本项目分设专栏， 进行明细核算。 三、 施工企业内部
23、独立核算的机械施工、 运输单位使用自有施工机械或运输 设备进行机械作业所发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。 成本核算对象一般应以施工机械和运输设备的种类确定。 成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、 间接费用为组织和管理机械作业生产所发生的费用。 四、 发生的机械作业支出，借记本科目，贷记“原材料”、“应付工资”、 “累计折旧”等科目。月份终了，分别以下情况进行分配和结转： 一施工企业及其内部独立核算的施工单位、 机械站和运输队为本单位承 包的工程进行机械化施工和运输作业的成本， 应转入承包工程的成本，借记“工 程施工”科目，贷记本科目。 二对外单
24、位、本企业其他内部独立核算单位以及专项工程等提供机械作 业包括运输设备的成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。 房地产企业的财务流程及会计科目？ 1、资产类主要会计科目核算： 1现金 从银行提取现金 借：现金 贷：银行存款 支取现金或是预支现金 借：其他应收账一一 XX 成本类或材料类科目 贷：现金 2银行存款 3应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出 租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。 出售租赁商品房而应收取的未收到的款项所附原始单据：购方协议销售发票 或出租发票 借：应收账款一一 XX 公司或个人 贷：主营业务收入 出让材料而应收取
25、的未收款项 借：应收账款一一 XX 公司 贷：其他业务收入 收回款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 4坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算 方法：一种直接转销法，二是备抵法 提取坏账准备金 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 收回已转销的应收账款 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。 销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据一一 XX 公司 贷：主营业务收入 商业汇票到期： 假设为无息商业汇票所附单据：销售发票、双方协议 借：银行存款 贷：应收账款
26、 假设为有息商业汇票 借：银行存款 贷：应收票据一一 XX 公司 财务费用 6预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料 款，分别设置预付承包单位款和预付供给单位款”两个明细科目。 预付给承包单位的工程款和备料款所附单据：付款申请书、付款单 借：预付账款一一预付承包单位款 贷：银行存款 拔付承包单位抵作备料款的材料 借：预付账款一一预付承包单位款 贷：库存材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时所附单据：工程价款结算单 借：开发成本 贷：应付账款 应付工程款 同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借：应付账款一一应付工程款 贷：预付账款一一预付承包单位款
27、用银行存款补付余额 借：应付账款一一应付工程款贷：银行存款 预付给供给商的材料价款 借：预付账款一一预付供给单位款 贷：银行存款 材料验收入库，用预付款抵扣应付款 借：应付账款 应付购货款 贷：预付账款一一预付供给单位款 用银行存款补付余额 借：应付账款 应付购货款 贷：银行存款 7物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备 的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。 8采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅 费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等 9材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间
28、的差异。 10库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本 11库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本 购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费所附凭证：代垫费用交付单、 销售发票、付款单 借：物资采购 设备采购 贷：银行存款 计算与分配的采保费所附凭证：计算的采保费用固定表格 借：物资采购一一设备采购 贷：采购保管费 采购保管费的计算公式如下： 采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买 价和运杂费 某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率 材料验收入库所附单据：入为单、设备管理单 借：库存设备 贷：物资米购 订购设备与材料
29、，所发生的买价与动杂费、税款所附单据：购货发票、提货 单、银行单据、运输费单据 借：预付账款 贷：银行存款 设备到达验收入库 借：物资采购一一设备采购 贷：应付账款一一应付购货款 冲减预付的设备货款 借：应付账款一一应付供货款 贷：预付账款 支付余下应付的设备材料采购款 借：应付账款 贷：银行存款 设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设所附凭据：发出材料汇 总表、设备出库单 借：开发成本一一房屋开发 贷：库存设备 销售积压设备所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票 借：银行存款 贷：其他业务收入 结转成本 借：其他业务支出 贷：库存设备 12委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各
30、种材料的实际成本。应 与加工单位签订加工合同。 发出材料，委托外单位加工 借：委托加工材料 贷：库存材料 材料成本差异 加工完后验收入库 借：委托加工材料 贷：银行存款 借：库存材料一一 XX 材料 贷：委托加工材料 13低值易耗品：是指未到达固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、 玻璃器皿等 自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用 借：开发间接费用 贷：低值易耗品 仓库领用工具一批，用五五摊销法： 借：待摊费用 贷：低值易耗品 借：采购保管费 贷：待摊费用 14开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同 的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发
31、完工的建设 场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时 借：开发产品 贷：开发成本 对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本 借：主营业务成本 贷：开发产品 15分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置 分期 收款开发产品备查账”。 借：主营业务成本 贷：分期收款开发产品 16出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一 种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。 应下设 山租产品”出租产品摊 销物个明细科目 出租土地或是房屋时 借：出租开发产品一一出租产品 贷：开发产品 租金收入： 借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入 17
32、周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设 在用周转房”和周 转房摊销 物个明细科目 开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本 借：周转房一一在用周转房 贷：开发产品房屋 按月计提的周转房摊销 借：开发成本或开发间接费用 贷：周转房一一周转房摊销 其间发生的维修费用，如果金额不大 借：开发成本或开发间接费用 贷：银行存款 如果金额较大的 借：待摊费用或长期待摊费用 贷：银行存款 最后再分次摊入到有关成本费用科目 18固定资产 购入的固定资产所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、 购货发票等 借：固定资产 贷：银行存款 购入需要安装的固定资产 借：固定资产购建支出 贷
33、：银行存款 支付安装费用 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 安装完毕交付使用时借：固定资产 贷：固定资产购建支出 自制自建的固定资产所附单据：移交使用单、工程结算单 支付的土地征用费及堪设计费 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 领用材料时 借：固定资产购建支出 贷：库存材料 分配建筑工人工资和福利费 借：固定资产购建支出 贷：应付工资 应付福利费 完毕建筑交付使用 借：固定资产 贷：固定资产购建支出 其他单位投资转入的固定资产所附单据：投资证明、合同 借：固定资产 贷：实收资本 累计折旧 改扩建的固定资产所附单据：扩建通知单 借：固定资产一一未使用固定资产 贷：固定资产一一生产生用固定资产
34、 残料变卖时 借：银行存款 贷：固定资产购建支出 支付扩建工程款时 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 工程竣工时所附单据：工程竣工结算单 借：固定资产一一未使用固定资产 贷：固定资产购建支出 交付使用时 借：固定资产一一生产用固定资产 贷：固定资产一一未使用固定资产 19无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利 技术、商标权、土地使用权. 2、负债的主要会计科目的核算 1应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供给单位的款项 支付给承包单位转来的工程价款结算预支单 借：开发成本 贷：应付账款 以预支款抵冲应付款时 借：应付账款 贷：预付账款 补付其余款时 借：应付账款
35、贷：银行存款 2预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及 代建工程收取的代建工程款 收到预付款时 借：银行存款 贷：预收账款一一预收代建工程款 提交工程价款结算单时 借：应收账款 贷；主营业务收入 借：预收账款一一预收代建工程款 贷：应收账款 收回全部余款 借：银行存款 贷：应收账款 3应付工资 开出现金支票，发放工资 借：现金 贷：银行存款 借：应付工资 贷：现金 结转代扣款项 借：应付工资 贷：其他应收款一一代扣水电费 代扣房租 月末分配工资费用 借：开发成本建安 开发间接费用开发项目现场 销售用费销售机构 管理费用行政管理部门 采购保管费采购部门 管理费用一一劳动
36、保险费长期放假职工 应付福利费医务人员 4应付福利费按工资总额的 14%计提 借：开发成本建安 开发间接费用开发项目现场 销售用费销售机构 管理费用行政管理部门 采购保管费采购部门 贷：应付福利费 用现金支付福利费时 借：应付福利费 贷：现金 5应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括营业税、城市维护 建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种 月末按照实现的经营收入计算应交税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金 应交营业税 应交城市维护建设税 月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 借：其他业务支出 贷：应交税金一一应交营业税 应交城市维护建设税
37、月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税 借：管理费用 贷：应交税金 房产税 车船使用税 土地使用税 月末计算的所得税 借：所得税 贷：应交税金一一应交所得税 实际交纳的税金 借：应交税金一一 XX 税 贷：银行存款 6其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款 月末按规定提取教育附加 借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款一一教育费附加 3、成本、费用主要会计科目核算 1开发成本：如能确定核算对象的，直接计入 丹发成本”，主要包括：土地 征用及拆迁补偿费土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费；前期工程费规 划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、兰通一平”；基础设施费小 区
38、道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化；建 筑安装工程费支付给承包单位的建筑安装工程费；公共配套设施费居委会、 派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出，分 别设置土地开发”与配套设施开发”房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来 设置三级明细科目 开发土地成本费用： 借：开发成本一一土地开发 贷：银行存款 或应付账款一一 XX 公司 分配开发的间接费用 借：开发成本一一土地开发 贷：开发间接费用 结转开发土地成本费用 借：开发成本一一房屋开发 贷：开发成本一一土地开发。 配套设施开发 计算公式： 某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预
39、算成本或计划成本* 配套设施预提率 配套设施费预提率=该配套设施预算成本或计划成本/应负担该设施开发产品 的预算成本或计划成本*100% 发生的配套设施费用自用的建筑场地的开发 借：开发成本一一配套设施开发 贷：开发产品 支付的配套设施开发费用 借：开发成本一一配套设施开发 贷：银行存款 同时领用库存设备或是材料开发 借：开发成本一一配套设施开发 贷：库存设备或库存材料 分配应负担的开发间接费用 借：开发成本一一配套设施开发 贷：开发间接费用 结转配套设施开发成本 借：开发成本一一房屋开发 贷：开发成本一一配套设施开发 房屋开发过程中发生的费用能够分活对象的 借：开发成本一一房屋开发 贷：银行
40、存款 开发房屋建筑的施工方式主要有山包”、自营物种 出包给外单位进行施工建造根据提出的已完工程月报或是价款结算单 借：开发成本一一房屋开发 贷：银行存款 或应付账款应付工程款 自已组织施工的 借：开发成本一一房屋开发 贷：银行存款 或应付账款应付工程款 应付工资 库存材料或设备 代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目 企业发生的各项代建工程费用支出 借：开发成本一一代建工程开发 贷：银行存款 或库存材料 或现金 结转开发的间接费用 借：开发成本一一代建工程开发 贷：开发间接费用 工程竣工后结转成本 借：开发成本一一代建工程 贷：开发成本一一代建工程开发 移交委托单位
41、后，根据移交手续 借：主营业务成本一一代建工程结算成本 贷：开发成本一一代建工程 2开发间接费用：所届直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的 工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转 房摊销 发生的间接费用时 借：开发间接费用 贷：银行存款 或应付账款 或应付工资 分配开发的间接费用 借：开发成本一一房屋开发 贷：开发间接费用 竣工房屋开发成本的结转 借：开发产品一一房屋 贷：开发成本一一房屋开发 3管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活 动而发生的各项费用 4财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、 金融机构手续费用 5销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括： 产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所 发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工 工资、福利费、业务费等经常费用 发生的销售费用 借：销售费用 贷：银行存款 或应付账款
