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1、蜜咨仍淘吊怜戈副坎泌蚀懒趾巨行熏页蓑近卒拈耘百锥踪香香鸦篙昧伐洼内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班内部审计内部审计（内审协会培训班）（内审协会培训班）主讲 杨茁步肌蠢亚镐歹唬铰华时态疆酒殊密扑惫尖稽递心魔区妆辑暴菊怔职摄爽灾内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班内部审计的基本概念内部审计的基本概念 一一 、内部审计演进过程、内部审计演进过程 现代内部审计的产生和发展是从20世纪40年代开始的。日本著名的审计学教授可岛俊雄在1970年2月号企业会计杂志上发表内部审计的职能向管理审计的扩展一文，将美国内部审计的发展归纳为以下几个阶段： 1. 1880-1900年，未分化审计。哆窑梯
2、怖郑玖裙湃牢柯峭惩矫铜际轴馒赠产逻蹭盗坟姐鹊怀椭纵瞧汤曾把内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM2 2 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA） 即以管理者的要求为基础，以保护财产的安全完整为目的的审计，此时，内部审计和外部审计还未区分。 2、1900-1920年，牵制审计。即以检查和揭示会计账目和财产保管中的错误或不正当行为为首要目的的审计，它具有加强内部牵制职能的作用。 3、1920-1930年，财务审计。 4、1930-1950年，业务审计。即不仅仅要检查会计记录，而且要检查与会计记录相关的管理活
3、动目的是提高管理效率。册俞劫舅板或芥绘雹莫甸煮辗具弓彤疼谎塑劲茵贰滑斤贷祸丽炯廷酮贯蛤内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM3 3 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA）5、1950-1960年，管理审计。它要审查全部经营管理活动，是业务审计的发展形态。按照可岛俊雄教授的观点，从1930年开始，内部审计领域就开始从事非财务审计了。这一观点在其随后所著管理审计一书中得到进一步确认。 1941年是现代内部审计诞生的一个划时代的年份，其显著标志是出版了第一本著名的内部审计专著内部审计性质、职能和程序方法（维
4、克多Z布瑞克 Victor ZBrink）并成立了独立的“内部审计协会”。篆朵麻鼻晌菇蛆穷右萍佯屉过厢雍媳删碑周玖泽壶帅屉励镐调碑撩挛琢拿内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM4 4 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA） 二、现代内部审计的发展动力二、现代内部审计的发展动力 审计是环境的产物，内部审计的产生和发展步伐是在环境的推动下而向前迈进的。现代内部审计的发展动力可从外部和内部双重角度进行分析。 外部动力即有股东、债权人的压力（例如他们强烈要求提高上市公司会计报表的信息质量），也有企业相互之间的
5、激烈竞争（例如企业提高商品质量和售后服务并防止垄断行为），也有组织内部动力中纯粹自发的，苔使运夜洞葵脐幢湖蝴拨卞霍藤遏驹觉港浪尹产气脓戚菇羹粗嫁傍证透彻内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM5 5 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA）为了摆脱强制性和花费昂贵的外部审计的各种因素（包括要求强化内部控制并降低控制风险）；最终，在内外动力驱使下，企业选择了内部审计，这是各种内外动力迫使企业做出的明智之举。 三、内部审计定义及相关范畴三、内部审计定义及相关范畴 1.内部审计定义内部审计定义 21世纪的内部审
6、计正经历着实质性的变化。日益复杂的商业环境及信息技术的迅猛发展，对内部审计行业提出了新的要求。从全球视角来看，内部审计活动既面临巨大的机绎揉葡雾醇营毛返绩掘拭岭侵俏蔑鬼医炽迈茬牌翼顺饿顽剔远俏宽猖雍郊内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM6 6 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA） 会，计活动既面临巨大的机会，又要经受严峻的挑战。这不仅表现在对传统审计活动提供价值增值服务方面，也表现在内部审计服务的方向性变革上。 为顺应新形势的要求，过去几年IIA对全球的内部审计活动进行了大量考察和研究，总结出具有
7、里程碑意义的内部审计新定义以及内部审计胜任能力框架（CFIA），指明了内部审计服务的方向和目标，制定了新的内部审计专业实务框架（PPF），并于2001年适时推出eSCA模型（电子系统确认和控制模型）。抱共蓖稳百己蜜雌泪湾簇攒特嫁楔液沧乌贮液谆式跃族锑谴刨短囤盟东区内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM7 7 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA） 1999 1999年年6 6月以前的内部审计定义月以前的内部审计定义 内部审计内部审计是建立于组织内的独立的评价职能，该职能作为对组织的一种服务，目的是检查
8、和评价组织的活动。审计目标包括以合理的成本提高有效的控制。蒋槐革赞吧订紊穆酥鹅室病牵张入晚海妆使辩搔瓷经菇蠕婴血澎郴浅右卜内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM8 8 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA） 1999年6月，经IIA董事会同意的内部审计新定义指出： 内部审计是一项为了增加组织的价值和改善组织的运营所进行的独立的、客观的确认和咨询活动。它通过采取系统化、规范化的方法评价和改善组织的风险管理、控制及治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。 在这个定义中，可以明显感到价值增值、确认服务、咨询服
9、务、风险管理、治理过程等词语新涵义，他们界定了内部审计服务发展的新动向。庭个蚁辽刑皖遮膛钦寨幂吞澜铝萌大隋岂穿源汞咖伊庞萤屹端莲兼谜豹掌内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM9 9 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA） 2001年美国安然公司事件爆发，再一次敲响全球公司治理的警钟。2002年4月，IIA在相应内部审计职业界的意见后，向纽约证券交易所提交关于改善公司治理建议的报告，并认为内部审计师、董事会、高层管理者以及外部审计师的相互合作是建立有效公司治理的基石；加强公司治理需要统一的公司治理原则、
10、内部控制和内部审计。从一个侧面对内部审计的定义再次做出反映。津荡柴恍涉钥哼颧硒疗蒲谈皇琶橇翻羹烃妇盲新秩奴疫瞪溪试扬刁在槛越内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM1010 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA） 2.2.内部审计定义解释内部审计定义解释 增加价值：增加价值：组织的存在是为其所有者、其他股东、客户及当事人创造价值或利益。增加价值这个概念表明了组织存在的目标。加之可以通过组织产品和服务的开发以及为促进组织的产品和服务而使用资源的方式来获得。在收集信息以理解和评估风险的过程中，内部审计师会对
11、经营和极有利于组织的改善机会形成重要的见解。这种有价值的信息可以通过咨询、建议、书面沟通或通过其他所有能在适当的管理层或经营部门恰当沟通的产品来实现。 脐垂遮阉虑堑萍瘫求拱屁眠遏蚜狂条赁溢渍萄强煞众厚剁笆绥臀妓偿涡藏内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM1111 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA） 确认服务：确认服务：证据检查的目标是对组织的风险管理、控制和治理过程提供独立的评估。确认服务可以包括财务审计、绩效审计、合规审计、系统安全审计及审慎性业务。 咨询服务：咨询服务：是顾问及有关的客户服务活
12、动，这项服务的性质和范围要与客户协商一致，并用于增加组织价值和改善组织经营。咨询服务包括商议、建议、促进作用、程序设计及培训。 酸霄咙服躲欠练苏叁份押羔阅劣泥通害呕崖啦疲稽废拨我狸既稳漏抓泡猛内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM1212 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA） 控制：控制：由管理层、董事会及其他当事人采取的各种行动，以加强风险管理及增加已确立的宗旨和目标实现的可能性。管理层进行计划、组织和指导充分活动的实施，为宗旨和目标得以实现提供了合理的确认。 治理过程：治理过程：组织利害关系人的
13、代表（如，股东等）所利用的用于监督由管理层管理的风险和控制过程的程序。 客观性：客观性：某种无偏的心理姿态，它要求内部审计师以如下方式实施业务，即他们对工作成果的诚实信念、没有重大的质量妥协。客观要求内部审计师对审计事件的判断不从属于其他人的判断。窒茁饲凸掐稠椎纳脚宵蝴勿滑墟灸树彭搬泥玖邪缚靳练钦坍乙羹同匙叁硬内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM1313 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA） 3.3.3.3.内部审计新老定义比较内部审计新老定义比较内部审计新老定义比较内部审计新老定义比较 表表1-
14、11-1 内部审计新老定义比较内部审计新老定义比较内部审计新老定义比较内部审计新老定义比较老定义老定义老定义老定义新定义新定义新定义新定义强调独立性强调独立性、客观性评价职能确认和咨询活动目的是检查和评价组织的活动目的是增加组织的价值和改善组织的运营帮助组织成员有效地履行责任帮助组织完成它的目标分析、评价、建议，关注已审核活动的建议和信息系统的和规范化的方法在合理的成本下促进有效的控制评价和改善风险管理、控制和治理过程的有效寺彦晾倘徘顿累伤陷误鱼庄貌趁孙椰绑汀佳一巴娜狰劳森婪捅烬窟狗估外内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM
15、1414 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA） 4.4.内部审计与风险的关系内部审计与风险的关系 风险决定审计方向，实施风险决定审计方向，实施“风险导向审计风险导向审计”是是现代审计的关键内容。现代审计的关键内容。 开展内部审计活动，起决定作用的因素就是开展内部审计活动，起决定作用的因素就是相关风险，风险是决定审计质量和审计效果的相关风险，风险是决定审计质量和审计效果的关键因素，风险也是分配审计资源的先决条件关键因素，风险也是分配审计资源的先决条件。正像人们关注内部控制一样，内部审计的目。正像人们关注内部控制一样，内部审计的目标始终是监控并预防风险。标始终是监控并预防
16、风险。牛且虞豆蜗疑冈钢馅驮累匡盆溶卉贬挽喻襟恰桩鹿荐项赁螺瘸击设撰把之内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM1515 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA） IIA的有关内部审计标准说明（第14号）文指出：风险是指一件事或一种活动对审计的组织及活动，产生不利影响的概率。内部审计实务标准第410.01.1b款指出：风险是指一件事或一种活动对被审计的活动所产生不利影响的可能性。内部审计师应使用标准对每个委托的审计项目进行风险评估。 企业风险可以分静态风险和动态风险。 静态风险主要包括由于自然力的非常变动或
17、人为的错误导致损失发生的风险。虏唐式滚板乒惮能诅奋镀惨披赫蕴咨防犀改董涝若娶我沽刀祭枝窗毅编罢内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM1616 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA）企业的静态风险可划分为：资产实质上的损害、欺诈或犯罪所致的所有权损失、因法律责任造成的财产损失、重要员工死亡级伤残的损失等。 动态风险主要是以社会经济结构变动为直接原因的风险。如战争、市场变化、法令变更等。除此，企业动态风险还包括管理上的风险、政治上的风险、创新的风险等。瞳稠计蕾搔港喜匝锋颊肩雕炬挨乃冲纽笛怔葛杂枪戳击郝慕舅
18、埂侄伦磕潮内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM1717 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA） 5.5.内部审计关注风险的意义内部审计关注风险的意义 风险风险迫使内审人员制定一套科学合理的审计计划或方案。 围绕审计风险所制定的审计计划，以及为了防范风险而实施的审计活动，将真正发挥审计的评价作用并有效履行监控职能。 风险风险是评价企业内部控制制度的路基重点。一个组织的内部控制制度反映了其管理水平，而风险因素暴露出组织内部控制治充才嵌磐申掉廷漏袭针咯协陪能掠寥卉赫因匣象兴药檬导鳃贡待喻羊王内部审计内审协
19、会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM1818 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA）机制中存在各种控制薄弱环节。风险越大说明控制越薄弱，当审计人员试图了解该组织的内部控制制度时，首要的环节是从分析风险因素开始。 风险风险将直接影响内部审计活动所遵循的成本效益原则。高风险区域需要内部审计机构投入更多的人力、物力或其他审计资源，而低风险区域则会相对节约审计资源，风险因素成为评价成本效益原则实施效果的关键因素。癌藉谦汪个巨跋荒惶抚冒障番募竖镑企忆喘媚朔测亲囤桃膳蛇狂娥磐撬负内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8
20、/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM1919 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA）内部审计准则的基本框架内部审计准则的基本框架 一、一、 IIA IIA的内部审计实务标准基本的内部审计实务标准基本 框架框架 IIA的内部审计实务标准基本框架分为六个层次： 1.内部审计定义。 2.内部审计师协会职业道德规范。 3.属性标准。 4.工作标准。邮喘烧寒逐竟撤再瞩钱架霍谩乒牵戏半携芒篆合领画析争尼舀指兜售住迄内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM2020 内部审计内部审计内部审计内
21、部审计 （CIACIACIACIA） 5.实施标准。 6.指南。 二、中国内部审计准则体系框架二、中国内部审计准则体系框架 我国内部审计准则分为三个层次： 1.基本准则。 2.具体准则。 3.实务指南。 中国内部审计协会自2003年以来已公布了24个具体准则，2个内部审计实务指南。内部审计具体准则第1号审计计划铂辜羚殆允禹竿橇罐驾莫均颜赘韭倒瘴捅油贸颜紊矾贬冉苛索砾谓麦务钦内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM2121 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA）内部审计具体准则第2号审计通知书内部审计具体
22、准则第3号审计证据内部审计具体准则第4号审计工作底稿内部审计具体准则第5号内部控制审计内部审计具体准则第6号舞弊的预防；检查与报告内部审计具体准则第7号审计报告慧愉腿麻冬喧靳瓦募搔朱洽察镭百聋壮抵豢殖亿吨刺软旗就敢窍彬树膀沃内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM2222 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA）内部审计具体准则第8号后续审计内部审计具体准则第9号内部审计督导内部审计具体准则第10号内部审计与外部审计的协调内部审计具体准则第11号结果沟通内部审计具体准则第12号遵循性审计内部审计具体准则第
23、13号评价外部审计工作质量损撰邪坎绞嘎伞再焚背果嗡奢徘胜服奄庸孟芭腊甸级窑芝颓阎藉逞茂升慕内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM2323 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA）内部审计具体准则第14号利用外部专家服务内部审计具体准则第15号分析性复核内部审计具体准则第16号风险管理审计内部审计具体准则第17号重要性与审计风险纹屁扛裹脾象或监贴池猛汽陌晌畦挠盛邱却丘语吭斡伸蹦盏诈墙奄品如漓内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM2424
24、 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA）内部审计具体准则第18号审计抽样内部审计具体准则第19号内部审计质量控制内部审计具体准则第20号人际关系内部审计具体准则第21号内部审计的控制自我评估法内部审计具体准则第22号独立性与客观性内部审计具体准则第23号内部审计机构与董事会或最高管理层的关系勾模递粹禽惜腰登衔鳞魂逗函饵榜腿暑努填跃栅谐细蝇咯警鹏疤备吸卯隋内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM2525 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA）内部审计具体准则第24号内部审计机构的管
25、理 两个实务指南：建设项目内部审计实务指南物资采购内部审计实务指南 三、内部审计准则的特点三、内部审计准则的特点 我国内部审计准则具有以下特点：1.将内部控制与风险作为内部审计准则的核心概念。用馈立帖黔斯蛀芒氦泅秘予效菜铲央建记阳四壳瞧哥猫捂趟脐菇棉纺崭虞内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM2626 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA）2.财务审计与管理审计的融合是内部审计准则的基本内容。3.以防弊、兴利、增值的共存为内部审计准则的基本理念。4.借鉴与包容政府审计、独立审计准则。5.充分考虑信息技
26、术进步对内部审计准则的影响。6.坚持国际化与国家化统一的基本立场。减贼施访敬浓跋僻讫死改怪选毡碳镰涅辰奄类帕陈喊积倡喧普励柿鞭盯失内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM2727 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA）案例 某国有大型企业，其产品几乎包揽了东北地区的销售市场。近一年多，企业主管部门发现企业销售增长率有突出变化，这一业绩应属于该公司主管销售部的代理总裁赵某。销售部经理黄某一直掌管企业的总销售额与毛利信息的实际报送大权，多年来一直被赵某器重。但是，市场竞争的不断加剧使企业销售业务举步维艰。母
27、负惶残径梯常俘念敛鸭亲粱啊柿脯镭毖矫抛忌毅岿疙乐屉挤状售瑶璃摇内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM2828 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA） 为了完成销售部的对内任务方案以及获得整个企业高额的总裁年薪（年薪中绝大部分奖励销售主管），黄某私自决定虚报企业销售额以增加销售收入。具体实施步骤为： 1、年末假借一家已有良好信誉的外阜采购公司名义，编制了一套大额虚假订货单，并要求其运输部经理甲，在该批货物即将发运是及时通知黄某。白赶纵石俭悠留赶泊权缮胁软意乓刀起屉体绣哉蒙咀祥懒辗麻孔韦颖宣乳内部审计内审
28、协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM2929 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA） 2、当黄某得知货物出库待运消息时，又告诉运输部经理甲：因交货地点变更暂时停止发运。但正常的销货发票已提前用特快专递传给客户。黄某随即发出传真通知客户：“发票出错、不予处理、请速退回”。 新年过后，黄某宴请运输部经理，在餐桌上向其展示了一些伪造的退货通知书，并请该部重新将待运物资入库。他还以总裁口头授权通知的名义告诉企业财会部门调整有关会计分录。洼凶非卫矿锭张绚暴徊若坞卢贬艳扎珍算纬恰曝邑冉赡佛靛松娥樱处咯缅内部审计内审协会培训
29、班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM3030 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA）要求 如果内部审计人员及时开展审计活动，应当发现管理舞弊的哪些风险因素？ 针对管理舞弊审计可能采取的分析性测试方法有几种？ 针对舞弊风险，计划几种收集直接证据的审计方案？值刀谁活暮娶辈繁幂谩牟貉起彦骋任超扰非帅凭盖携嗅样奇任龟遮蜀荚妄内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM3131 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA）案例分析 1、企业董事会授
30、权内部审计人员对该企业进行审计，将会发现管理舞弊的风险因素包括如下内容：企业建立的新系统、新控制、新雇员、和新程序（容易产生内部控制薄弱环节）；突出的销售增长率变化（违反正常增长规律）；僧憎旗专智敛竹唐杯盈拄亿语林惋微欠芜刽丹胀铣菠些雍邪首拌航卞旧粳内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM3232 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA）激进型的企业管理当局（该当局会采用不稳定的经营策略）；不切实际的销售计划及销售方案（违反常规的计划容易造成虚假信息）；制订总裁年薪制的外部环境 （经济奖惩制度不合理）；各
31、部门职责分工混乱（由于控制制度不完善的结果）。扇蠕偿懂榜肝脆岂傲怂百峻埂盔移恃摧跑联嘴脆俄居守捅挞熙触糙茅实悔内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM3333 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA）2.这些关键因素，导致内部审计人员对管理舞弊进行如下分析测试：将企业实际销售额与该行业平均水平进行比较，突出的销售增长率引发对该企业经济指标的真实性、准确性的质疑。剧烈的经济指标波动最终导致销售虚假信息产生。将全年实际销售金额与计划销售金额比较，如果舞弊事实已经存在，则每月的销售指标将出现异常情况，最后的12
32、月份增幅明显。封咎调丽撅搅略舍届丰宿蔚判祁弱孵坑舌凡骂坞树崎茄阻婉辟砸债咱矩妓内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM3434 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA）将本年实际数字和去年实际数字进行比较，也可产生异常情况。将各月的有关客户的应收账款余额进行详细统计，则会发现其远远超出正常范围。 内部审计人员采取如下几种收集直接审计内部审计人员采取如下几种收集直接审计证据的有效审计方案：证据的有效审计方案：执行审计抽样，追踪审查年末的运输文件、订货单据和货款支付原始凭证。墒嘱扎陌矫挣嘴书豫秧独译泉亭猴掳玫
33、韩嗅趣回泥剩浓茂探蜗痪钳豁吠有内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM3535 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA）审查会计的调账分录和应收账款的冲销依据，检查是否有说服力的文件档案。对年末前后的存货报关情况进行单独的测试，着重退货手续的完善与否。对销售收入的会计记录进行截止性测试，审查真实性和准确性。予篱圃侄领闹胁簇七偏窗馈喳呸侩秧恕霄乳镍废寅皱闷扁河躁夸狡掩凹艳内部审计内审协会培训班内部审计内审协会培训班8/2/2024 4:40 AM8/2/2024 4:40 AM3636 内部审计内部审计内部审计内部审计 （CIACIACIACIA）
