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1、第一章第一章 会计法律制度会计法律制度 第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制P5第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制会计工作管理体制会计工作管理体制是划分会计管理工作职是划分会计管理工作职责权限关系的制度,包括会计工作管理组责权限关系的制度,包括会计工作管理组织形式、管理权限、管理机构设置等内容。织形式、管理权限、管理机构设置等内容。 包括:包括:一、会计行政管理一、会计行政管理二、会计自律管理二、会计自律管理三、单位会计管理三、单位会计管理【例题【例题- -选择题】选择题】我国会计工作管理体制主要包括的内容有我国会计工作管理体制主要包括的内容有(ABCABC)。)。A.A
2、.会计工作的行政管理会计工作的行政管理B.B.会计工作的自律管理会计工作的自律管理C.C.单位会计工作管理单位会计工作管理D.D.地方会计工作管理地方会计工作管理【例题】判断题:【例题】判断题:目前我国会计工作的管理主要包括会计工目前我国会计工作的管理主要包括会计工作的行政管理和自律管理。(作的行政管理和自律管理。()一、会计工作的行政管理一、会计工作的行政管理 “统一领导统一领导、分级管理、分级管理”的原则的原则1.1.统一领导统一领导: :国务院财政部门国务院财政部门主管主管全国全国的会计工作,的会计工作,2.2.分级管理分级管理: :县级以上地方各级人民政县级以上地方各级人民政府财政部门
3、府财政部门管理管理本行政区域内本行政区域内的会计的会计工作。工作。 3.3. 财政部门的财政部门的会计行政管理会计行政管理职能:职能:1、会计准则制度及相关标准规范的制定和组、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施。织实施。(基本职能)(基本职能)2、会计市场管理、会计市场管理(重要职能)(重要职能)3、会计专业人才评价、会计专业人才评价4、会计监督检查、会计监督检查教材教材P7P7【例【例1-41-4】单选题】单选题我国财政部门履行会计行政管理的最我国财政部门履行会计行政管理的最基本职能是()基本职能是()A.A.会计监督检查会计监督检查B.B.会计市场管理会计市场管理C.C.会计准则制
4、度及相关标准规范的制会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施定和组织实施D.D.会计专业人才评价会计专业人才评价【例题】【例题】下列各项中下列各项中, ,属于我国会计工作行政管理职属于我国会计工作行政管理职能的是(能的是(ABCDABCD )。)。A.A.会计准则制度及相关标准规范的制定和会计准则制度及相关标准规范的制定和 组织实施组织实施B.B.会计市场管理会计市场管理C.C.会计专业人才评价会计专业人才评价D.D.会计监督检查会计监督检查 (一一) 会计准则制度及相关标准规范会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施的制定和组织实施制定权:制定权:财政部财政部组织实施:组织实施:有关部门
5、和地方有关部门和地方根据根据会计法第八条会计法第八条 规定规定1、国家统一的会计制度国家统一的会计制度由由国务院财政部门国务院财政部门根根据会计法制定并公布;据会计法制定并公布;2、国务院有关部门国务院有关部门对会计核算和会计监督对会计核算和会计监督有有特殊要求的行业特殊要求的行业,可以依照会计法和,可以依照会计法和国家统一的会计制度国家统一的会计制度制定具体办法或者补制定具体办法或者补充规定充规定,报国务院财政部门,报国务院财政部门审核批准审核批准。3、中国人民解放军总后勤部中国人民解放军总后勤部可以依照会计可以依照会计法和国家统一的会计制度,法和国家统一的会计制度,制定制定军队实军队实施国
6、家统一的会计制度的施国家统一的会计制度的具体办法具体办法,报国,报国务院财政部门务院财政部门备案备案。【例题】【例题】下列各项中,可以依照会计法和国家统一的会计下列各项中,可以依照会计法和国家统一的会计下列各项中,可以依照会计法和国家统一的会计下列各项中,可以依照会计法和国家统一的会计制度制定本系统内实施国家统一的会计制度的具制度制定本系统内实施国家统一的会计制度的具制度制定本系统内实施国家统一的会计制度的具制度制定本系统内实施国家统一的会计制度的具体办法,并报国务院财政部门备案的是体办法,并报国务院财政部门备案的是体办法,并报国务院财政部门备案的是体办法,并报国务院财政部门备案的是( )(
7、)( )( )。A A A A、中国人民银行、中国人民银行、中国人民银行、中国人民银行 B B B B、信息产业部、信息产业部、信息产业部、信息产业部C C C C、农业部、农业部、农业部、农业部 D D D D、中国人民解放军总后勤部、中国人民解放军总后勤部、中国人民解放军总后勤部、中国人民解放军总后勤部 ( (二二) ) 会计市场管理会计市场管理会会计计市市场场管管理理是是社社会会主主义义市市场场经经济济条条件件下下财政部门管理会计工作的一项财政部门管理会计工作的一项重要职能重要职能财政部门对会计市场的管理主要包括:财政部门对会计市场的管理主要包括:1.1.会计市场的会计市场的会计市场的会
8、计市场的准入管理准入管理准入管理准入管理2.2.会计市场的会计市场的会计市场的会计市场的运行管理运行管理运行管理运行管理3.3.会计市场的会计市场的会计市场的会计市场的退出管理退出管理退出管理退出管理4.4.会计会计会计会计培训市场培训市场培训市场培训市场的的的的管理管理管理管理教材教材P7P7【例【例1-51-5】(多项选择题)】(多项选择题)我国财政部门对会计市场的管理主要我国财政部门对会计市场的管理主要包括:包括:A.A.会计市场的准入管理会计市场的准入管理B.B.会计市场的运行管理会计市场的运行管理C.C.会计市场的退出管理会计市场的退出管理D.D.会计培训市场的管理会计培训市场的管理
9、会计市场会计市场准入管理准入管理,是指:,是指:1、会计、会计从业资格从业资格的取得的取得2、代理记账机构代理记账机构的设立的设立3、注册会计师资格注册会计师资格的取得的取得4、注册会计师事务所注册会计师事务所设立的条件设定。设立的条件设定。会计市场运行管理会计市场运行管理1.财政部门对获准进入会计市场的机构财政部门对获准进入会计市场的机构和人员,是否和人员,是否遵守各项法律法规遵守各项法律法规,依依据相关准则、制度和规范执行业务的据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果过程及结果所进行的所进行的监督和检查。监督和检查。2.对于获准进入会计市场的机构和人员对于获准进入会计市场的机构和人员是否
10、是否持续持续符合相关的资格和条件的符合相关的资格和条件的监监督和检查督和检查会计市场会计市场退出管理退出管理,1.是是指指财财政政部部门门对对在在执执业业过过程程中中有有违违反反会会计计法法、注注册册会会计计师师法法行行为为的机构和个人进行的机构和个人进行处罚处罚,2.情情节节严严重重的的,吊吊销销其其执执业业资资格格,强强制制其退出会计市场其退出会计市场。 会计会计培训市场的管理培训市场的管理,其重点主要是,其重点主要是对对会会计计培培训训的的师师资资、场场所所、教教材材、内内容容、要要求求及及培培训训质质量量进进行行监监督督和和检检查查,确保培训市场规范有序。确保培训市场规范有序。【多选题
11、】会计培训市场管理的重点主要是()会计培训市场管理的重点主要是()A.A.对会计培训的教材、内容、要求进行监对会计培训的教材、内容、要求进行监督和检查督和检查B.B.对会计培训的质量进行监督和检查对会计培训的质量进行监督和检查C.C.对会计培训的师资、场所进行监督和检对会计培训的师资、场所进行监督和检查查D.D.对会计培训的人员进行监督和检查对会计培训的人员进行监督和检查 (三三) 会计专业人才评价会计专业人才评价我国的我国的会计人才培养评价体系会计人才培养评价体系包含:包含:1.会计从业资格会计从业资格2.初级、中级、高级会计专业技术资格初级、中级、高级会计专业技术资格3.正高级会计师资格正
12、高级会计师资格(含全国会计领军含全国会计领军人才人才)4.财政部门对财政部门对先进会计工作者的表彰奖先进会计工作者的表彰奖励励会计从业资格会计从业资格需要通过需要通过考试考试取得,这取得,这是会计工作的一种准入机制是会计工作的一种准入机制主要由主要由各省级财政部门各省级财政部门负责组织实施。负责组织实施。初级、中级、高级会计专业技术资格初级、中级、高级会计专业技术资格也需要通过也需要通过考试考试取得。取得。具体由具体由财政部门财政部门组织实施组织实施,人力资源人力资源和社会保障部门和社会保障部门进行进行监督指导监督指导。高级会计师高级会计师在评审条件上实际上只在评审条件上实际上只相相当于副高级
13、。当于副高级。正高级会计师资格(正高级会计师资格(新增新增) (四四) 会计监督检查会计监督检查会计监督会计监督1.是会计的是会计的基本职能之一,基本职能之一,2.是财政部门管理会计工作的是财政部门管理会计工作的重要职能。重要职能。我国财政部门实施的会计监督检查我国财政部门实施的会计监督检查包包括:括:1.会计信息质量检查会计信息质量检查2.会计师事务所执业质量检查。会计师事务所执业质量检查。对会计信息质量检查对会计信息质量检查主要是主要是综合治理综合治理会计信息失真问题,提高会计信息质会计信息失真问题,提高会计信息质量;量;对会计师事务所执业质量检查对会计师事务所执业质量检查主要是主要是确保
14、确保注册会计师客观公正地发挥注册会计师客观公正地发挥审计审计鉴证作用。鉴证作用。财政部门财政部门在会计监督检查中对在会计监督检查中对违反违反会计法、注册会计师法等会会计法、注册会计师法等会计法律法规的计法律法规的行为行为有权依法实施有权依法实施行政行政处罚处罚。 二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理 会计工作的自律管理会计工作的自律管理:是指相关是指相关会会计行业协会计行业协会或或组织组织根据会员的一致的根据会员的一致的意愿,自行制定规则,并据此对各成意愿,自行制定规则,并据此对各成员进行管理,以促进成员之间的公平员进行管理,以促进成员之间的公平竞争和本行业的有序发展。竞争和本行业的有
15、序发展。自律管理组织有:自律管理组织有: 中国注册会计师协会中国注册会计师协会 注册会计师注册会计师 中国会计学会中国会计学会会计人员会计人员 (一一) 中国注册会计师协会中国注册会计师协会注册会计师协会注册会计师协会,是指由注册会计师,是指由注册会计师组成的组成的社会团体社会团体,履行行业自律管理履行行业自律管理职能。职能。中国注册会计师协会中国注册会计师协会是注册会计师的是注册会计师的全国组织,全国组织,省、自治区、直辖市注册会计师协会省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师的是注册会计师的地方组织地方组织。中国注册会计师协会的中国注册会计师协会的宗旨宗旨1.服务服务、监督监督、管理管
16、理、协调协调2.即以诚信建设为主线即以诚信建设为主线3.服务服务本会会员本会会员4.监督监督会员执业质量、职业道德会员执业质量、职业道德5.依法实施注册会计师行业依法实施注册会计师行业管理管理6.协调协调行业内、外部关系,维护社会公众利行业内、外部关系,维护社会公众利益和会员合法权益,促进行业健康发展。益和会员合法权益,促进行业健康发展。 【多选题】中国注册会计师协会的宗旨是()中国注册会计师协会的宗旨是()A.A.协调协调B.B.管理管理C.C.服务服务D.D.监督监督 (二二)中国会计学会中国会计学会是财政部所属由全国会计领域各类专是财政部所属由全国会计领域各类专业组织,以及会计理论界、实
17、务界会业组织,以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的计工作者自愿结成的学术性学术性、专业性专业性、非营利性非营利性社会组织。社会组织。教材教材P8【例【例16】(判断判断)我国对会计工作的管理主要是依靠财政部我国对会计工作的管理主要是依靠财政部门所进行的行政管理。门所进行的行政管理。( )【解析】【解析】。除了财政部除了财政部会计行政会计行政管理管理职能之外,职能之外,还需要会计自律管理组织还需要会计自律管理组织自律管理是对会计行政管理的一种非常有自律管理是对会计行政管理的一种非常有益的补充。益的补充。三、单位会计工作管理三、单位会计工作管理 单位对会计工作的管理主要包括:单位对会计工作的
18、管理主要包括:1.单位会计工作管理的责任主体单位会计工作管理的责任主体2.会计人员的管理制度会计人员的管理制度3.会计人员的任职资格会计人员的任职资格4.单位内部会计管理制度单位内部会计管理制度 (一)单位会计工作管理的责任主体(一)单位会计工作管理的责任主体责任主体:责任主体:单位负责人单位负责人单位负责人的单位负责人的职责职责负责单位内部的会计工负责单位内部的会计工作管理作管理1.1.应当应当保证保证会计机构、会计人员依法履行职责会计机构、会计人员依法履行职责 2.2.不得授意、指使、强令不得授意、指使、强令会计机构、会计人员会计机构、会计人员违法办理会计事项违法办理会计事项 3.3.对会
19、计工作和会计资料的对会计工作和会计资料的真实性真实性、完整性完整性负负责。责。 单位负责人,包括两种:单位负责人,包括两种:单位负责人,包括两种:单位负责人,包括两种:1 1、法定代表人法定代表人法定代表人法定代表人(也称法人代表(也称法人代表(也称法人代表(也称法人代表) ),是指依法代表,是指依法代表,是指依法代表,是指依法代表法人单位法人单位法人单位法人单位行使职权的负责人。行使职权的负责人。行使职权的负责人。行使职权的负责人。如如如如: : 公司制企业的公司制企业的公司制企业的公司制企业的董事长董事长董事长董事长 国有企业的国有企业的国有企业的国有企业的厂长厂长厂长厂长( (经理经理经
20、理经理) ) 国家机关的国家机关的国家机关的国家机关的最高行政官员最高行政官员最高行政官员最高行政官员2 2、法律、行政法规规定代表单位行使职权的主法律、行政法规规定代表单位行使职权的主法律、行政法规规定代表单位行使职权的主法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人要负责人要负责人要负责人,是指依法代表,是指依法代表,是指依法代表,是指依法代表非法人单位非法人单位非法人单位非法人单位行使职权的行使职权的行使职权的行使职权的负责人,负责人,负责人,负责人,如:如:如:如: 代表合伙企业执行合伙企业事务的代表合伙企业执行合伙企业事务的代表合伙企业执行合伙企业事务的代表合伙企业执行合伙企业事务的
21、合伙人合伙人合伙人合伙人 个人独资企业的个人独资企业的个人独资企业的个人独资企业的投资人投资人投资人投资人教材教材P9【例【例17】(判断判断)某单位为加强内部管理,进一步健全岗位某单位为加强内部管理,进一步健全岗位责任制,规定由责任制,规定由会计机构负责人会计机构负责人负责负责本单本单位内部的位内部的会计工作管理会计工作管理。( )【解析】【解析】。根据我国根据我国会计法的规定会计法的规定,单位负责人单位负责人负责负责单位内部的会计工作管理,并对本单单位内部的会计工作管理,并对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。性负责。(二)会计人员的管理制度
22、(二)会计人员的管理制度会计人员管理制度会计人员管理制度,是指会计行政管理部,是指会计行政管理部门与基层会计核算单位、各级会计管理部门与基层会计核算单位、各级会计管理部门之间在会计人员管理方面的权责关系。门之间在会计人员管理方面的权责关系。包括包括(7项项)财政部门负责管理财政部门负责管理1、会计人员从业资格管理会计人员从业资格管理5、会计人员评优表彰奖惩管理会计人员评优表彰奖惩管理6、会计专业技术职务资格管理会计专业技术职务资格管理7、会计人员继续教育管理会计人员继续教育管理单位负责管理单位负责管理2、会计人员、会计人员任职资格任职资格管理管理3、会计人员、会计人员任免任免管理管理4、会计人
23、员、会计人员调迁调迁管理管理(三)会计人员的任职资格(三)会计人员的任职资格1、从事会计工作的人员,、从事会计工作的人员,必须必须取得取得会计从会计从业资格证书。业资格证书。2、担任单位会计机构负责人、担任单位会计机构负责人(会计主管人员会计主管人员)的,的,除取得会计从业资格证书外,除取得会计从业资格证书外,还应当还应当具备具备会计师以上专业技术职务资格会计师以上专业技术职务资格或或从事从事会会计工作三年以上经历计工作三年以上经历。聘任会计专业职务应。聘任会计专业职务应当通过相应级别的会计专业技术资格考试或当通过相应级别的会计专业技术资格考试或考评。考评。3、担任总会计师应当在取得、担任总会
24、计师应当在取得会计师任职会计师任职资资格后格后主管主管一个单位或单位内一个重要方面的一个单位或单位内一个重要方面的财务工作时间财务工作时间不少于不少于3年年。(四)单位内部会计管理制度(四)单位内部会计管理制度内部会计管理制度内部会计管理制度,是指单位,是指单位根据会计法根据会计法和国家统一的会计制度的规定和国家统一的会计制度的规定,结合单位,结合单位类型和内部管理的需要,遵循一定的原则制类型和内部管理的需要,遵循一定的原则制定的,用于规范单位内部会计管理工作和会定的,用于规范单位内部会计管理工作和会计行为的具体制度和管理办法。计行为的具体制度和管理办法。1、单位内部会计管理制度的制定原则、单
25、位内部会计管理制度的制定原则 (六项六项)(1 1)应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制)应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制)应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制)应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制度。度。度。度。(2 2)应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点)应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点)应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点)应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。和要求。和要求。和要求。(3 3)应当全面规范本单位的各项会计工作,建立健)应当全面规范本单位的各项会计工作,建立健)应当全面规范本单位的各项会计工作,建立健)应当全面规范本单位的各
26、项会计工作,建立健全会计基础,保证会计工作的有序进行。全会计基础,保证会计工作的有序进行。全会计基础,保证会计工作的有序进行。全会计基础,保证会计工作的有序进行。(4 4)应当科学、合理,便于操作和执行。)应当科学、合理,便于操作和执行。)应当科学、合理,便于操作和执行。)应当科学、合理,便于操作和执行。(5 5)应当定期检查执行情况。)应当定期检查执行情况。)应当定期检查执行情况。)应当定期检查执行情况。(6 6)应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。)应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。)应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。)应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。【例【例18】
27、(判断判断) P10单位内部会计管理制度是为搞好单位内部单位内部会计管理制度是为搞好单位内部的会计工作管理而制定的一种内部工作制的会计工作管理而制定的一种内部工作制度,因此单位应结合自身类型和内部管理度,因此单位应结合自身类型和内部管理的需要进行制定。的需要进行制定。( )【解析】【解析】。各单位应当根据各单位应当根据会计法会计法和和国家统一的国家统一的会计制度的规定会计制度的规定,结合结合单位类型和内部管单位类型和内部管理的理的需要需要,建立健全相应的内部会计管理,建立健全相应的内部会计管理制度。制度。2、单位内部会计管理制度的内容(、单位内部会计管理制度的内容(十二项十二项)(1 1)内部
28、会计管理体系。)内部会计管理体系。(2 2)会计人员岗位责任制度。)会计人员岗位责任制度。(3 3)账务处理程序制度。)账务处理程序制度。(4 4)内部牵制制度。内部牵制制度。(5 5)稽核制度。稽核制度。(6 6)原始记录管理制度。)原始记录管理制度。(7 7)定额管理制度。)定额管理制度。(8 8)计量验收制度。)计量验收制度。(9 9)财产清查制度。财产清查制度。(1010)财务收支审批制度。财务收支审批制度。(1111)成本核算制度。)成本核算制度。(1212)财务会计分析制度。)财务会计分析制度。【例题】下列各项中,属于单位内部会计管理制度的是(ACD )A.账务处理程序B.会计从业资格管理办法C.计量验收制度D.成本核算制度【例题】下列各项中,属于单位内部会计管理制度的是(D)A.行政单位会计制度B.股份制公司会计制度C.会计专业技术资格考试制度D.会计人员岗位责任制度【例题】下列各项中,不属于内部牵制制度内容的是()A.内部牵制制度的组织分工B.出纳岗位的职责和限制条件C.内部牵制制度的原则D.稽核工作的职责【例题】下列各项中,不属于稽核制度内容的是()A.稽核工作的组织形式B.出纳岗位的职责和限制条件C.稽核工作的职责和权限D.审核会计凭证的方法