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1、第六章第六章税收原理税收原理一般来说，为了获得更多的一般来说，为了获得更多的公平，必须牺牲一部分效率。公平，必须牺牲一部分效率。 J J斯蒂格里茨斯蒂格里茨 税收原理最新课件一、税收的概念及特征一、税收的概念及特征二、税收术语与税收分类二、税收术语与税收分类三、税收原则三、税收原则四、税收负担四、税收负担五、税收效应五、税收效应税收原理最新课件（一）税收概念（一）税收概念1 1、历史上对税收概念的考察、历史上对税收概念的考察2 2、税收的一般概念、税收的一般概念v税税收收是是国国家家为为满满足足社社会会公公共共需需要要，凭凭借借政政治治权权力力，按按照照法法律律的的规规定定，强强制制、无无偿偿
2、地地参参与与社社会会产产品品分分配配而而取取得得财财政收入的一种规范形式。政收入的一种规范形式。一、税收的概念及特征一、税收的概念及特征税收原理最新课件v（二）税收的形式特征（二）税收的形式特征v税税收收的的形形式式特特征征，是是指指税税收收在在不不同同社社会会制制度度下下反反映映的的共共同同特特征征。税税收收分分配配方方式式与与其其他他分分配配方方式式相相比比而而具具有有强强制制性性、无无偿偿性性和和固固定定性性的的特特征征，习习惯惯上上称称之之为为税税收收的的“三性三性”。税收原理最新课件1 1、税收的强制性、税收的强制性v（1 1）分分配配关关系系的的建建立立具具有有强强制制性性：强强制
3、制征征收收, ,任何形式的抗税行为都构成违法行为；任何形式的抗税行为都构成违法行为；v（2 2）征征纳纳过过程程具具有有强强制制性性：政政治治权权力力凌凌驾驾于于所所有权之上。有权之上。v（3 3）征征税税中中的的强强制制性性不不是是绝绝对对的的，在在企企业业和和个个人人明明了了征征税税的的目目的的并并增增强强纳纳税税观观念念以以后后，强强制制性则可能转化为自愿性。性则可能转化为自愿性。税收原理最新课件2 2、税收的无偿性、税收的无偿性v（1 1）针对具体纳税人而言，具有无偿性：纳税后）针对具体纳税人而言，具有无偿性：纳税后并未获得任何报酬；并未获得任何报酬；v（2 2）就财政活动总体或全部纳
4、税人而言，这种无）就财政活动总体或全部纳税人而言，这种无偿性又是相对性。偿性又是相对性。v（3 3）税收的无偿性与财政支出的无偿性是并存的）税收的无偿性与财政支出的无偿性是并存的税收原理最新课件3 3、税收的固定性、税收的固定性v（1 1）包包括括了了时时间间上上的的连连续续性性和和征征收收数数额额的的限限度性；度性；v（2 2）固固定定性性是是相相对对而而言言的的，随随着着社社会会经经济济条条件的变化，税法也会作相对应地调整。件的变化，税法也会作相对应地调整。v所所以以，税税收收的的固固定定性性实实质质上上是是征征税税有有一一定定的的标标准，而这个标准又具有相对稳定性。准，而这个标准又具有相
5、对稳定性。 税收原理最新课件税收的基本含义和基本特征税收的基本含义和基本特征税收的税收的基本基本含义含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国家国家为实现为实现国家职能国家职能政治政治权力权力法律法律无偿无偿取得取得财政收入的财政收入的基本形式基本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的税收的基本基本特征特征税收原理最新课件二、税收术语与税收分类二、税收术语与税收分类（一）税收术语（一）税收术语1 1、纳税人、纳税人v（1 1）纳纳税税人人：纳纳税税义义务务人人的的简简称称，指指税税法法上上规规定定的的直直接接负负有有纳纳税税义义务务的的单单位位和和个个人人，也也称称纳税主体
6、，是税款的直接承担者。纳税主体，是税款的直接承担者。v（2 2）负负税税人人：最最终终承承受受税税收收负负担担或或实实际际缴缴纳纳税款的单位和个人税款的单位和个人v（3 3）扣扣缴缴义义务务人人：按按照照税税法法规规定定负负有有代代扣扣代代缴税款义务的单位和个人。缴税款义务的单位和个人。税收原理最新课件v案例：纳税人？负税人？案例：纳税人？负税人？ 一一电电视视机机厂厂为为配配合合税税法法宣宣传传，同同时时也也为为扩扩大大电电视视机机的的销销售售量量，提提高高市市场场占占有有率率，策策划划出出这这样样一一个个营营销销方方案案：在在产产品品宣宣传传单单的的醒醒目目位位置置上上增增加加“亲亲爱爱的
7、的顾顾客客，当当您您购购买买我我厂厂的的产产品品后后，您您将将很很荣荣幸幸地地成成为为我我国国的纳税人的纳税人”的文字。的文字。税收原理最新课件2 2、征税对象、征税对象（1 1）征税对象）征税对象v即即课课税税的的客客体体，也也称称课课税税对对象象，也也就就是是对对什什么么东东西西征征税税，即即税税法法中中规规定定的的征征税税的的目目的的物物，是是国国家家据据以以征征税税的的依依据据，是是税税种种间间相相互互区区别别的的主主要标志。要标志。（2 2）征税范围）征税范围v即即课课税税对对象象的的范范围围，即即课课税税对对象象的的具具体体内内容容，或课征税收的具体界限。或课征税收的具体界限。税收
8、原理最新课件（3 3）税目）税目v征税对象的征税对象的具体化具体化，是税法规定的同一征税对象，是税法规定的同一征税对象范围内的具体项目，反映具体的征税范围。范围内的具体项目，反映具体的征税范围。（4 4）计税依据）计税依据v征税对象的征税对象的数量化数量化，指税法中规定的据以计算各，指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标志，体现所征对象量的规种应征税款的依据或标志，体现所征对象量的规定性，是应纳税额计算的基础。定性，是应纳税额计算的基础。（5 5）税源）税源v即税收的经济来源或最终出处，或者说税收负担即税收的经济来源或最终出处，或者说税收负担的最终归属。的最终归属。税收原理最新课件3 3
9、、税率、税率（1 1）概念）概念v税税率率即即税税额额与与课课税税对对象象之之比比，是是国国家家征征税税的的比比率率，是是计计算算税税额额的的尺尺度度，它它反反映映征征税税的的深深度度，体现国家的税收政策。体现国家的税收政策。税收原理最新课件（2 2）税率的基本形式）税率的基本形式比比例例税税率率：对对同同一一课课税税对对象象，不不论论其其数数额额大大小小，统一按一个比例征税。统一按一个比例征税。累累进进税税率率：按按课课税税对对象象数数额额的的大大小小，划划分分若若干干等等级级，每每个个等等级级由由低低到到高高规规定定相相应应的的税税率率，课课税税对对象数额越大税率越高，数额越小税率越。象数
10、额越大税率越高，数额越小税率越。税收原理最新课件累进税率的划分累进税率的划分划分级距的标准绝对额相对额（率、倍）累进累进方式方式全累全累全额累进税率全率累进税率全倍累进税率超累超累超额累进税率超率累进税率超倍累进税率税收原理最新课件（3 3）税率的其他形式）税率的其他形式名义税率与实际税率名义税率与实际税率边际税率与平均税率边际税率与平均税率税率的特殊形式：附加、加成、减征税率的特殊形式：附加、加成、减征亦称固定税额，是按课税对象的一亦称固定税额，是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。额，而不规定征收比例。定额税率定额税率税收原理最新
11、课件现行税率一览表现行税率一览表税率税率含义含义适用适用比例税率比例税率对同一征税对象，不分数额大小，对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例规定相同的征收比例增值税、营业税、关增值税、营业税、关税、企业所得税等税、企业所得税等超额超额累进税率累进税率把征税对象按数额的大小分成若干把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，分别计算，然后相加率依次提高，分别计算，然后相加个人所得税个人所得税定额税率定额税率按征税对象确定的计算单位，直接按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额规定一个固定的税额资源税、城镇土地使资源税、城
12、镇土地使用税、车辆使用税等用税、车辆使用税等超率超率累进税率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税的部分就按高一级的税率计算征税土地增值税土地增值税税收原理最新课件v4 4、纳税环节、纳税环节v（1 1）概念：税法中规定的纳税人履行纳税义）概念：税法中规定的纳税人履行纳税义务的环节，也就是纳税人在征税对象流转过务的环节，也就是纳税人在征税对象流转过程中应当缴纳税款的环节。程中应当缴纳税款的环节。v（2 2）类型：一个
13、税种按其在商品流转的众多）类型：一个税种按其在商品流转的众多环节中选择纳税环节的多少，形成三种课征环节中选择纳税环节的多少，形成三种课征制度：制度：v一次课征制一次课征制v两次课征制两次课征制v多次课征制多次课征制税收原理最新课件v5 5、纳税期限、纳税期限v（1 1）概念：纳税人发生纳税义务后向国家缴）概念：纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限纳税款的期限v（2 2）形式）形式v按期纳税按期纳税v按次纳税按次纳税v按年计征，分期预缴按年计征，分期预缴税收原理最新课件6 6、纳税地点、纳税地点v（1 1）概念：根据各个税种）概念：根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利纳税对象的纳税环节和有利
14、于对税款的源泉控制而规定于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点。的纳税人的具体纳税地点。v（2 2）形式：就地缴纳、营）形式：就地缴纳、营业行为所在地纳税、外出营业行为所在地纳税、外出营业纳税、汇总缴库和口岸纳业纳税、汇总缴库和口岸纳税。税。 税收原理最新课件7 7、税收优惠、税收优惠v（1 1）税收优惠：税收优惠是对某些纳税人和征）税收优惠：税收优惠是对某些纳税人和征税对象给予鼓励或照顾的一种特殊规定税对象给予鼓励或照顾的一种特殊规定v（2 2）税收优惠的形式）税收优惠的形式v减税：对应纳税额少征一部分；减税：对应纳税额少征一部分；v免税：对应纳税额全部免予征收；免税：对应纳税额全部
15、免予征收； v起征点：课税对象达到征税数额开始征税的界起征点：课税对象达到征税数额开始征税的界限。限。v免征额：课税对象总额中免予征税的数额免征额：课税对象总额中免予征税的数额税收原理最新课件8 8、违章处理、违章处理（1 1）违章处理：对纳税人的税务违章行为所采取）违章处理：对纳税人的税务违章行为所采取的惩罚性措施。的惩罚性措施。（2 2）违章处理的内容）违章处理的内容v违反税法所规定的义务的行为；违反税法所规定的义务的行为；v实施税法禁止的行为实施税法禁止的行为（3 3）处理措施）处理措施v征收滞纳金；征收滞纳金；v处以税务罚款；处以税务罚款；v追究刑事责任。追究刑事责任。税收原理最新课件
16、税收分类税收分类流流转转额额课课税税所所得得额额课课税税财财产产课课税税行行为为课课税税中中央央税税地地方方税税共共享享税税直直接接税税间间接接税税从从价价税税从从量量税税价价内内税税价价外外税税以课税对以课税对象为标准象为标准以税收与价格以税收与价格的关系为标准的关系为标准以税种隶属以税种隶属关系为标准关系为标准以税负能否转以税负能否转嫁为标准嫁为标准以课税标以课税标准为标准准为标准（二）税收分类（二）税收分类税收原理最新课件三、税收原则三、税收原则v（一）税收原则思想的发展概述（一）税收原则思想的发展概述v税收原则，即一国制定税收政策、建立税收制度税收原则，即一国制定税收政策、建立税收制度
17、的指导思想，是税务行政、税务管理所遵循的理的指导思想，是税务行政、税务管理所遵循的理论标准，是国家征税所应遵循的基本准则。论标准，是国家征税所应遵循的基本准则。亚当斯密v1 1、西方税收原则的出现、西方税收原则的出现v威廉威廉配第配第：赋税论赋税论和和政政治算术治算术 v亚当亚当斯密：斯密：国富论国富论v瓦格纳：瓦格纳：四项九端原则四项九端原则v2 2、中国税收原则的出现、中国税收原则的出现税收原理最新课件税收原则的发展：税收原则的发展：税收原理最新课件（二）现代税收原则（二）现代税收原则1 1、公平原则、公平原则v（1 1）税收的负担公平：税收负担与纳税人的条）税收的负担公平：税收负担与纳税
18、人的条件是否一致件是否一致v（2 2）税收的经济公平：通过课税机制建立机会）税收的经济公平：通过课税机制建立机会平等的经济环境平等的经济环境v（3 3）税收的社会公平）税收的社会公平税收原理最新课件2 2、效率原则、效率原则v税税收收效效率率原原则则就就是是要要求求政政府府征征税税有有利利于于资资源源的的有有效效配置和经济机制的有效运行。配置和经济机制的有效运行。v（1 1）税税收收的的行行政政效效率率：即即税税收收征征收收效效率率，它它通通过过税收成本和税收收入的比较进行衡量。税收成本和税收收入的比较进行衡量。v （2 2）税收的经济效率）税收的经济效率v要求税收的要求税收的“额外负担额外负
19、担”最小。最小。v要求保护税本。要求保护税本。v要求通过税收分配来提高资源配置的效率。要求通过税收分配来提高资源配置的效率。v（3 3）税收的社会效率：税收产生的外部效应）税收的社会效率：税收产生的外部效应税收原理最新课件3 3、税收公平与效率的两难选择、税收公平与效率的两难选择（1 1）税收公平与效率是互相促进、互为条件的统一体）税收公平与效率是互相促进、互为条件的统一体v效率是公平的前提：税收作为一种分配手段是以效率是公平的前提：税收作为一种分配手段是以丰裕的社会产品为基础的，而没有效率的公平便成丰裕的社会产品为基础的，而没有效率的公平便成了无本之木。了无本之木。v公平是效率的必要条件：失
20、去公平的税收也不会公平是效率的必要条件：失去公平的税收也不会是高效率的是高效率的（2 2）就某一个具体的征税活动而言，税收的公平与效）就某一个具体的征税活动而言，税收的公平与效率会有矛盾和冲突率会有矛盾和冲突（3 3）从整个税制和税收总政策来考虑税收公平与效率）从整个税制和税收总政策来考虑税收公平与效率的关系的关系税收原理最新课件四、税收负担四、税收负担（一）税收负担含义及其影响因素（一）税收负担含义及其影响因素1 1、税收负担的含义、税收负担的含义v即国家征收的税款占纳税人税源数量的比重，即国家征收的税款占纳税人税源数量的比重，反映出税款与社会新增财富之间的内在关系。反映出税款与社会新增财富
21、之间的内在关系。v国家的角度：反映国家在税收课征时的强度要国家的角度：反映国家在税收课征时的强度要求，即要征收多少税收；求，即要征收多少税收；v纳税人的角度：反映纳税人在税收缴纳时的负纳税人的角度：反映纳税人在税收缴纳时的负担水平，即承担了多少税款。担水平，即承担了多少税款。税收原理最新课件v2 2、税收负担的影响因素、税收负担的影响因素v（1 1）经济发展水平：最根本）经济发展水平：最根本决定因素决定因素v（2 2）经济结构：不仅体现在）经济结构：不仅体现在量的制约上，还体现在结构的量的制约上，还体现在结构的分布和变迁上。分布和变迁上。v（3 3）宏观经济政策）宏观经济政策v（4 4）其他因
22、素）其他因素税收原理最新课件（二）税收负担的种类（二）税收负担的种类1 1、宏观税收负担、宏观税收负担v即一个国家在一定期间内税收总收入占当期社即一个国家在一定期间内税收总收入占当期社会新增财富的比重，反映出一个国家税收的总会新增财富的比重，反映出一个国家税收的总体负担水平。体负担水平。2 2、单项税种的税收负担、单项税种的税收负担v即某一税种在一定时期内的收入占该税种税基即某一税种在一定时期内的收入占该税种税基的比重，反映出该税种的征税强度。的比重，反映出该税种的征税强度。3 3、产品的税收负担、产品的税收负担v即某一产品在一定时期内按该产品销售额课征即某一产品在一定时期内按该产品销售额课征
23、的税款占其销售额的比重。的税款占其销售额的比重。 税收原理最新课件4 4、部门和行业的税收负担、部门和行业的税收负担v即某一国民经济部门或行业在一定时期内所缴纳即某一国民经济部门或行业在一定时期内所缴纳的税金占该部门或行业增加值的比重。的税金占该部门或行业增加值的比重。5 5、地区的税收负担、地区的税收负担v即某一地区在一定时期内所征收的税款占该地区即某一地区在一定时期内所征收的税款占该地区当期国内生产总值的比重。当期国内生产总值的比重。6 6、企业的税收负担、企业的税收负担v即一企业在一定时期内所应缴纳的所有税款占该即一企业在一定时期内所应缴纳的所有税款占该当期可支配财力的比重，反映出企业缴
24、纳的税款当期可支配财力的比重，反映出企业缴纳的税款与企业总体生产经营成果之间的相互关系。与企业总体生产经营成果之间的相互关系。 税收原理最新课件OBACEDF税税率率税收税收课税课税禁区禁区（三）拉弗曲线（三）拉弗曲线税收原理最新课件v（1 1）高税率不一定能够取得高收入，高收入）高税率不一定能够取得高收入，高收入也不必然要求高税率，两者之间没有必然的相也不必然要求高税率，两者之间没有必然的相关性。关性。v（2 2）普遍实行高税率往往导致对减免税等税）普遍实行高税率往往导致对减免税等税收优惠的依赖，一是造成对税制完整性、稳定收优惠的依赖，一是造成对税制完整性、稳定性的冲击，二是容易产生课税的不
25、公平现象。性的冲击，二是容易产生课税的不公平现象。v（3 3）在同样的收入水平上，可以使用两种税）在同样的收入水平上，可以使用两种税率，但各种税率体现的税收负担却不一样。率，但各种税率体现的税收负担却不一样。v（4 4）既然税率和税收收入、经济增长存在着）既然税率和税收收入、经济增长存在着相关性，那么必然存在一个最适税率。相关性，那么必然存在一个最适税率。税收原理最新课件（四）税负转嫁与归宿（四）税负转嫁与归宿1 1、税负转嫁的含义、税负转嫁的含义v税税负负转转嫁嫁是是指指纳纳税税人人在在税税收收分分配配过过程程中中，将将自自己的税收负担全部或部分转移给其他人的过程。己的税收负担全部或部分转移
26、给其他人的过程。v（1 1）税负转嫁和价格的升降直接联系。）税负转嫁和价格的升降直接联系。v（2 2）税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配。）税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配。v（3 3）税负转嫁是纳税人的主动行为。）税负转嫁是纳税人的主动行为。 税收原理最新课件2 2、税负归宿的含义、税负归宿的含义v即税负经过转嫁的最终落脚点，也就是税负转即税负经过转嫁的最终落脚点，也就是税负转嫁过程的终点。嫁过程的终点。v税负归宿可分为法定归宿和经济归宿：税负归宿可分为法定归宿和经济归宿：v法定归宿：根据税法应该负有纳税义务的承担法定归宿：根据税法应该负有纳税义务的承担者者纳税人纳税人v经济归宿：税收
27、负担的最后承担者经济归宿：税收负担的最后承担者负税人负税人税收原理最新课件3 3、税负转嫁的方式、税负转嫁的方式v（1 1）前转）前转提高售价；提高售价；v（2 2）后转）后转压低工资、延时、压低进价等；压低工资、延时、压低进价等；v（3 3）散转）散转混转，即前转和后转并行；混转，即前转和后转并行；方式方式前转前转后转后转散转散转消转消转税收资本化税收资本化税收原理最新课件v（4 4）消转）消转自我消化，即纳税人通过提高自我消化，即纳税人通过提高劳动生产率自行消化税款；劳动生产率自行消化税款；v（5 5）税收资本化）税收资本化后转的特殊形式，即对后转的特殊形式，即对某些能增值的商品的课税，预
28、先从价格中扣除，某些能增值的商品的课税，预先从价格中扣除，然后再从事交易的方式。然后再从事交易的方式。方式方式前转前转后转后转散转散转消转消转税收资本化税收资本化税收原理最新课件注注: :本图仅就前转进行讨论本图仅就前转进行讨论 税负转嫁的程度取决于征税后的价格变动税负转嫁的程度取决于征税后的价格变动 税收原理最新课件4 4、税负转嫁的条件、税负转嫁的条件v基本前提：市场经济价格自由浮动基本前提：市场经济价格自由浮动v（1 1）税种）税种v商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。 v（2 2）课税范围）课税范围v课税范围广的较易转嫁，窄的难以转嫁。课税范
29、围广的较易转嫁，窄的难以转嫁。 v（3 3）供求弹性）供求弹性v供给弹性大于需求弹性时，税负容易转嫁；供供给弹性大于需求弹性时，税负容易转嫁；供给弹性小于需求弹性时，税负转嫁困难；供给给弹性小于需求弹性时，税负转嫁困难；供给弹性等于需求弹性，税负通常由供需双方共同弹性等于需求弹性，税负通常由供需双方共同承担，部分实现税负转嫁。承担，部分实现税负转嫁。税收原理最新课件 需求弹性供给弹性需求弹性供给弹性 S1S2DP1P2P3Q2Q1PQE1E2O税收原理最新课件S2S1D需求弹性供给弹性需求弹性供给弹性 PP2P1P3QE2E1Q2Q1O税收原理最新课件需求弹性供给弹性需求弹性供给弹性 S2S1
30、DPQP2P1P3Q2Q1E2E1O税收原理最新课件（4 4）计税方法）计税方法v从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。易转嫁。（5 5）市场结构）市场结构v完全竞争：短期内无法转嫁，但从长期看则完全完全竞争：短期内无法转嫁，但从长期看则完全可以转嫁；可以转嫁；v垄断竞争：既部分地前转，又部分地后转；垄断竞争：既部分地前转，又部分地后转；v寡头垄断：由各寡头生产者通过协议提价而转嫁；寡头垄断：由各寡头生产者通过协议提价而转嫁；v完全垄断：由垄断生产者视产品需求弹性的大小完全垄断：由垄断生产者视产品需求弹性的大小而决定向前或向后转嫁。而决定向
31、前或向后转嫁。税收原理最新课件五、税收效应五、税收效应（一）税收效应的概念（一）税收效应的概念v即纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行即纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反映，或者说是指国家课税对消为方面作出的反映，或者说是指国家课税对消费者的选择以至生产者的决策的影响。费者的选择以至生产者的决策的影响。税收效应税收效应收入效应收入效应税收替代税收替代税收原理最新课件（二）税收收入效应（二）税收收入效应1 1、税收收入效应、税收收入效应收入效应对纳税人在购买方面的影响，表现为收入效应对纳税人在购买方面的影响，表现为使纳税人的收入水平下降，从而降低购买量和使纳税人的收入水平下降
32、，从而降低购买量和消费水平。消费水平。、收入效应作用机制、收入效应作用机制政府课征一次性税收政府课征一次性税收纳税人收入水平下降纳税人收入水平下降减少商品购买量减少商品购买量消费水平下降消费水平下降购买两种商购买两种商品的组合下降品的组合下降税收原理最新课件衣衣物物食品食品Q121收入效应收入效应Q2Q1Q2税收原理最新课件（三）替代效应（三）替代效应、税收替代效应概念、税收替代效应概念v即税收影响相对价格，在个人收入水平不变的即税收影响相对价格，在个人收入水平不变的情况下，因相对价格的变化而产生的对个人福情况下，因相对价格的变化而产生的对个人福利水平的影响。利水平的影响。v、替代效应作用机制、替代效应作用机制v政府对不同的商品区别对待政府对不同的商品区别对待会影响商品的相会影响商品的相对价格对价格纳税人减少征税和重税商品的购买量纳税人减少征税和重税商品的购买量增加无税或轻税水平的购买量增加无税或轻税水平的购买量以无税或轻以无税或轻税商品替代征税或重税商品。税商品替代征税或重税商品。税收原理最新课件衣衣物物食品食品21替代效应替代效应Q2Q1Q1Q2税收原理最新课件
