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1、工程项目责任成本体系讲解 主讲人:张艳辉 北京交通大学、财政部联合培养管理学博士石家庄铁道学院经管分院副教授、硕士生导师; 等乃汹对荐应殴钨庸暇伐竞豪肺炽跨罩患碍真讼毯蒂翔炮塔恰法卜吠肋仑工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解2主要内容l第一部分:施工企业当前的经营环境分析l第二部分:施工企业成本管理基础l第三部分:施工企业责任成本管理体系l第四部分：责任成本管理案例分析腥迄腺间艰笼遏寻旬豺居爽疑弃龚瞳累青裁虎范镀锋妓缴强汲煤躺裁材梅工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解3第一部分 引导建筑业现状分析l一、国内建筑业近年来的发展现状l1980年，我国建筑业从业人员983万人
2、，建筑业产值347亿元。l截至2002年，我国建筑业企业有资质的达到10万余家，从业人员3400万人，建筑业产值18000亿元。挖识井蜂属篓哇企潞噬目讥袍熬埂巡惦翔研塞降筋南棵茹见赌救稼隋雕罗工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解4二、中外建筑企业对比（2000数据） 企业比较项目中国建筑工程总公司日本大成株式会社美国伯克德建筑集团营业额56亿美元132亿美元98亿美元职工人数24万人1.4万人2.5万人人均营业额2.2万美元102万美元39万美元海外营业额14亿美元25亿美元20亿美元利润0.4亿美元2.3亿美元2.8亿美元布怔鸯丙抒辰滋钮管桃舔扮谅碌恤形歪味派彭世继互另厕眯爹詹撼
3、耐斤蛾工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解5同行业比较(2005年年报数据)企业/指标营业收入(亿元)利润总额(亿元)中国铁建115810.3中铁工程125012.5中国建筑115729.6中交集团85229.4中冶集团68915武搀奎猎撒乖屈谗泼豹闰娥亏黎比蔫片伊四冤臣帘刻沈杖霍惶吊频锰七拇工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解6l中外建筑业差距原因：l一、承包方式l中国建筑企业目前多采用施工型承包，国外企业多采用CM(construction management)施工管理模式或PM(project management)项目管理模式，拉长了利润增长链。二、业务范围目
4、前我国建筑业业务范围窄，以盈利能力较低的土建工程为主。中建70%业务来自建筑工程，交通项目10%，电力项目、工业项目、加工项目各占7%左右。伯克德集团工业石化项目占54%，电力占14%，交通占13%，环保工程11%淤平叹庙初颐普缕蛰弹谰诫拓致驭骂芬漆铆磋哆栏池茹同柒恕孔洪片井豫工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解7l三、承包工程规模和难易程度不同l大单工程相比差距明显l技术上差距明显l四、企业管理上存在较大差距l1984年云南鲁布革水电站引水隧道工程进行国际招标，日本企业以最低价中标，标价低于标底，人们普遍持怀疑态度，但日本企业在管理上非常突出，只用了七八个管理人员，就把庞大的工程
5、任务管理的井然有序，最后做到质量优、物耗低、资金省、工期短，实现了盈利。沥伐祖造拍版萤摊址入年当叠楞泣愧蚊肖乐旺哥到拜吮比东莫泡印育敬怪工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解8三、WTO对中国建筑业影响l1、建筑业是七大对外开放领域之一，允许外资进入并控股。相关义务有最惠国待遇、透明度、国内法规、市场准入、国民待遇、具体承诺表、磋商等，相关权力包括逐步自由化、发展中国家权利、安全例外、诉诸争端等；l2、WTO对中国建筑市场总体规模影响：入世刺激中国经济增长，预计2005年总体规模增加2000亿元以上；座忠横推泥晴娠沸挤十屑棉斜灯随渠淖健十月淑丘碾哀雅诗农外木泰怕完工程项目责任成本体系
6、讲解工程项目责任成本体系讲解9l3、WTO对外资建筑企业市场占有率的影响：目前占有2%的市场，预计每年增长1%2%l4、WTO对外资企业在承包工程的行业和种类上分布影响：抢占高端市场。l5、WTO对我国建筑业管理体制影响。l6、对建筑业结构的影响l7、对发展对外承包工程的影响操攻陌驯浇篓溯担锭萍参寥衍穆令芯绊霄汽七畔细冗醉多晕鲜特俄蛤饰拖工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解10四、中国建筑业迎接挑战的对策l1、建立具有生机和活力的经营机制；l2、提高企业整体素质，提高综合竞争能力；l3、加大科技投入，提高技术创新能力；l4、开发人力资源，培养复合型人才；l5、加强财务管理，防范财务
7、风险；l6、加强成本控制，提高企业经济效益。冒搀曳麓聂椭顺斜赊疯岳淖床顽吴唉渭翁痊左镐瞩水欲挨埂见钳赏吾勉另工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解11五、基层施工项目财务、成本工作存在的主要问题与对策 l问题一：项目资金管理缺乏预算控制，不能满足施工生产需求。堤踩额痰捡劝风荐卖请也婶堤浑伸悼糟雀况谈筋狡骸泻乔昧书耳寻横碰蒲工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解12主要症状：l工程项目前期资金宽松时，没有预留储备资金，花钱大手大脚，工程中期大干时盲目促生产赶进度，忽视工料机计价与拨款程序，甚至出现超拨款现象，工程后期尾款与质量保证金追讨不力，变更补偿及材料补差工作不及时，整个
8、项目及建设期间资金使用缺乏与工期配套的供求预算，资金使用往往前松后紧，使用成本较高，企业财务费用上升。翠行擎锦块迄怪鹃裁困炸取喻巡脆闭局哑倔匣困菱淹难虐直铝浚畴赊辕毋工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解13实例分析：l某项目部2003年9月份进场，工期三年，合同投标价格18000万元，工程按月计价，进场后业主拨付开工预付款1800万元，且每期计价都有材料设备预付款，在此时期项目工程资金相对充足；但随着工程施工的延续，到2004年6月份开始，业主开始分期扣回开工预付款，约每期随计价扣除200万元到400万元不等，此时开始出现工程资金不足情况，到8月份这种情况更为严重，至2005年度初
9、期到目前，因资金匮乏所导致的各方面矛盾的激化，外欠工料机等款项巨大，债主上门索债，工程急需的原材料无钱购进等问题，严重影响工程正常施工。图刮掸恼防隶叶拳桑阜疥十七蓝散躺喉它卫笛喻独姜迟怒毖死幅色仗苫瞻工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解14解决对策： l资金是整个项目的血液，做好在整个项目生产中资金的平衡工作是保证项目正常施工的前提。首先，在项目进场前要作一次全面透彻合理的资金预算分析。项目进场后收到业主开工预付工程款、备料款，应有计划、有步骤的积存一定数额的储备资金；娶膝戚烤逾角染兴琼讼撞亡涉捷类亿住叹讥蝉五伞瓣娇煌语壬啡霍理兼源工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解1
10、5l项目中期大干时，外部工、料、机协作单位多，对外往来款项支付业务繁多，在此时要严格规范工料机计价与拨付款程序，在不影响工程正常施工条件时，对协作单位要“收紧口袋”，严格按程序集体决策计价，同时坚持计价一视同仁，不偏不倚；工程后期要多方筹集资金，特别是对业主，要加大工程计价、变更补偿、材料调差、款项催收的力度，尽可能避免从地方拆借资金，对工程尾款和质量保证金要取得业主理解和信任，避免经济纠纷。 廷轻忘莱黔蜀慎菲揽甥舔场俄恢弓扛讳诸语现伍强擞勘榷鹤捻膀载镊孙账工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解16问题二：项目直接成本失控，工、料、机费用居高不下 l主要症状：工程项目直接成本控制缺乏
11、有效手段，在资金宽松时往往乱发奖金、补贴等，施工人员工资及福利费上涨，施工淡季或息工时仅发放生活费，造成职工队伍人心涣散；材料购进环节缺乏采购量价分析，购进材料质次价高，材料领用生产环节浪费严重，周转材料回收保管不善；机械设备是自购还是租赁决策失当，施工组织安排不当，造成机械设备闲置窝工，无专人看护、保养，利用效率低下。唁磊刃队侮透棋择愧进悉罢鸭比煞洽腥坊句屉剂岔锁颜终澜奎狸甜暇缅友工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解17l具体还表现在：l(1)在劳动力使用上，不按岗、不按实际需要配置人员，两人能完成的工作安排三人，可使用底工费的工种而使用高工费的劳动力。为了照顾关系、情面，临时工
12、闲时也留用，职工可不闻不问生产经营状况，但每月的工资、奖金、津贴、补助却不能少拿，人为的扩大经费支出。羞聪脆氏镜宽谚吴堵挖狼铂顽跪巨肚嗅趴砚挺萄鞋紊医死斯锚掀叁蚊陵典工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解18l(2)在材料物资管理方面，能简化到什么程度就简化到什么程度，业务人员只图方便省事，不及时退卡入账，有的工程材料实物与账面相差几万元，甚至几十万元的不乏其数。在工程材料领用上，手续不齐全， 不按定额发料。工地材料摆放乱，工程材料被盗现象时有发生，配件领用不审查，坏了就换，很少有人去修复。昌隘顾姨柔怎萨窘峪贰遵凿原田漳洒京搽零撤枚伸敷厢伤醚拳童不躬停姆工程项目责任成本体系讲解工程项
13、目责任成本体系讲解19l(3)机械设备施工效率不高，车况较差，平时维护保养不善。机械设备有了故障不分析主客观原因，不追究当事人的责任，坏了有料就换，无料就等，临时工未经过严格培训考核就上岗造成机械非正常损坏，影响施工进度。l(4)成本管理不到位，有办法却不执行或执行不力。有的项目在月度绩效考核中以各部门上报的统计费用考核绩效，未以财务月度实际成本考核，操作中形成两张皮。 昌叛艺冶淫喷韩蘑剑赶垣挤谨彤慢盟糖偷竞穴羌兽叁御味武孝晋始儿唁腆工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解20l(5)施工组织管理紊乱，施工方案不合理，造成工期滞后，工程后期为赶工期加大投入，增加大量的人工费、周转材料费
14、和机械设备费，造成成本的加大。l(6)不重视安全质量，造成安全成本上升。发生一起死亡事故少则几万元，多则十几万；发生一起质量事故轻则补修，重则返工造成成本增加，影响单位的形象和声誉，并给以后投标造成不良后果。哩别窘失番再逻陕彪糠戈赦酬僻臭柜顷秆芝铺漆拟村宁薯预轿蔬吕呜钨纸工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解21实例分析：l某项目部主要以高层建筑钢结构产品加工安装为主，在产品成本中钢材料占总成本的70%80%，在钢材采购中往往是甲方给了预付款才去满世界找材料，而这时候往往是钢材价格的最高点（时间通常是每年3、4月份），而在9、10月份钢材价格一般走低时，企业一般又处在生产淡季。由于近
15、年来钢材价格波动较大，材料商一般要求付现才发货，而承揽合同甲方一般要求工期都比较紧张，预付款比例低有时还不能及时到位，造成采购资金一直比较紧张。蜂怜栖冕徽仁殖阴镣哩鸦绅酌蒲涨钾略赛冕卓蹭帮君醒罪摇活琐匙栋颤汪工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解22l钢材加工过程中，又单纯实行以产量计报酬，一线工人盲目领料加工，下料时先找整板下，对边料、角料不加利用，只关心产量，不考虑利用率，造成加工过程中原材料的浪费。在一些低值易耗品采购管理上漏洞很大，如一些制剂、玻璃、模板等长期丢在库房或露天堆放，无人问津，导致霉烂变质、生锈，造成损失很大。该项目部连续三年亏损，职工工资不能正常发放。吻气致闹浓
16、根魂架连症与臀酞越简喻协坪炙腹提鄙圈黔呼谜银躯栓葛链贯工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解23解决对策： l在工程成本构成中，材料费一般占60%70%比例，机械使用费一般占20%，人工费一般占10%左右，其他直接费项目比较固定，因此控制工程直接成本重中之重是采取有效手段控制工、料、机三大费用。对于材料费控制，应坚持量、价双向，购进、验收、领用多环节控制，工程材料需要量大，品种复杂，因此应分主材、地材分别控制，主材中的钢材、木材、结构件等尽量由集团公司统一购进供应，保证质量，获取最大优惠并与生产供应商尽量建立战略联盟关系，共同防御市场风险，对于地材中的砖、瓦、砂、石、灰等，应坚持在项
17、目所在地或附近地区就近购置，在采购前应充分调查当地材料资源与生产供应单位，坚持货比多家，选择质优价廉、信誉良好的供应单位，有条件的单位应尽量避免材料采购物资部门全部包办现象，坚持项目领导主抓，物资部门牵头，财务、计划、技术部门参与，实行材料招标采购或阳关采购。 耿灼契黎锚矮混芒匹纽啪架毅遇棚哗脂橇啄炸锚挪凶杉串洽菱进搪乞跋馆工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解24l在人工费控制上管理岗位要拉开档次，体现贡献大小，对于作业层要进行工序单价承包，坚持总量控制、动态调整。对于机械使用费控制一要坚持科学论证，工程项目是使用一般机械还是高性能机械，是自购机械还是租赁机械？选择时既要考虑当前效
18、益还要考虑长远利益，如地铁工程的盾构设备价值较高，对目前项目费用可能较高，但对于企业未来承揽、施工地下工程、隧道工程是一个竞争优势。同时，机械进场后要合理组织，防止出现窝工、效率低下等情况发生，对施工机械平时要注意保养调试，使其保持良好的工作状态。痒蛋腑氨此鞘汐鸦藏心构苫线绍穴昌音倔镣雏辞札歹蒂藕仙笋乐获吭呐剑工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解25问题三：措施不得当，责任成本管理问题多 l主要症状：项目负责人对责任成本管理不够重视，没有强有力的执行机构和良好的内部职能分工责任；责任预算编制不科学，没有处理好公司、项目部、职工个人三者之间的辩证关系；责任预算被“墙化”没有被“强化”
19、，往往一编了事，没有动态调整方案，在项目施工方案变更时丧失成本预控的依据；责任成本过程控制松散，职能部门和作业班组责任、权利不明确，事中成本分析不及时，往往成本失控后才发现；责任成本事后分析与考核常常少奖不罚，部门之间相互扯皮，导致责任不明，项目人员变动频繁，导致责任间断，最终责任追究流于形式，违背实施责任成本管理企业经济效益增加、职工收入与责任对等增加的初衷。蕾契矽奄娘侯巨扼膜粗慧虎秒茸骋洛丑且椒沿脸责茸港诵碧昏完颊历焦凝工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解26实例分析： l某项目部按照集团公司要求实行责任成本管理，项目经理没有认识到责任成本管理工作的重要性和艰巨性，认为成本工作
20、由业务部门抓就行，要求项目计划部门和财务部门负责，没有明确责任，仍然仅仅沿用工期和质量指标作为考核内容，责任预算编制时，项目部首先调低工资定额，引起职工不满，对推行责任成本管理产生抵触情绪，进行二次、三次预算分割时上下级争议很大。施工方案改变后，项目责任预算没有及时调整，常唱以死预算对活方案。项目部下属的施工队领导对责任成本管理认识不够具体，队里技术员、统计员、会计员等拿着上级下发的办法、方案、表格不知所措。上级进行统计考核时，往往在成本报表上随意编写数字，应付上级了事，造成企业成本信息失真，责任成本控制流于形式。 狙屯曹呕费胆淌丽屈幼宁辆奠搁氧拱锁猫彦僻昼婚冗豺敌久绝媚成焦篱良工程项目责任成
21、本体系讲解工程项目责任成本体系讲解27解决对策： l推行责任成本管理是一项系统工程。对于施工项目来讲，主要包括：编制合理的施工组织方案，根据施工方案确定施工工程量；编制企业内部施工预算，对地材、劳务用工等调查工程当地价格；在中标价的基础上，按照施工工程实际数量和各项劳、材、机生产要素的单价，编制对项目部进行二次分割的责任成本预算，在二次分割的基础上，项目部按成本管理责任区域和责任层次分解责任成本预算，从而确定客观科学、平均先进的责任成本目标，实行全员、全过程、全方位的成本控制。 糊块掷绸李辱踢烫土煽朋祥联捌考刹箕能患皂裂赵煎是挑脓惮闻粉今监颅工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解28
22、l当前，推行责任成本管理的重要性在施工企业集团公司、公司管理层已引起高度重视，但贯彻责任成本管理的重心在工程项目，所以必须使项目经理成为工程项目推行责任成本管理的第一责任人，项目总工程师、总经济师、总会计师要熟悉责任成本控制的整个流程，职能部门相互协作，作业工程队、班组、个人层层承包，落实到位。责任预算编制要科学简便，便于管理，有条件的集团公司应编制企业内部施工定额，预算编制后如果施工方案调整，应按照一定程序进行动态调整，施工过程中要定期进行成本分析，及时发现存在的问题，建立工程进度、成本发生、价款结算连动分析体系，责任考核追究要严格，责任成果要不折不扣兑现，责任损失要根据原因落实到人。 飞洛
23、锭渡另英辗落临讼沃北宫吝芝苗表矿壶罐酞衫圭满顿厘坐抠炕盲尚屡工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解29问题四：委派制不彻底，限制财务人员发挥作用 l主要症状：多数工程项目负责人是技术人员出身，对财务工作的重要认识不足，在实践中一切工作围绕工程进度和安全质量考虑，认为财务工作无非就是报账、算数。会计预测、规划、控制等职能无从谈起。部分单位推行委派制不彻底，人事公司管，工资待遇项目发，又限制了会计人员监督职能的充分发挥。疆肢易滦荆无浙瘴氏拿设艇灵摸恋贝煞皑狭匙饿军镐枢舰经转沃旷施程箔工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解30实例分析：l某项目部一名财务人员在调查问卷写道，在基层
24、项目工作的几年，体会最深的就是财务在项目管理中缺位现象。由于诸多原因，项目的资金决策过程中，财务大部分时间是被动参与，根据工程进展、债权债务、上缴款及管理费用控制等情况，合理的提出资金使用计划，很少能被项目领导采纳。在资金使用上，基本上都听命于项目领导的直接安排，发挥的仅仅是“出纳”职能。尽管上级实行了会计委派制，但由于会计人员的工资待遇完全来自项目部，从根本上决定了会计人员在实施财务管理时，心存顾忌，特别是面对项目和公司资金矛盾时，更是束手无策。 滓扳舔丝厉稿块义错噬氧敢檬梭省尼逊宗他资讥抬樱粉冰趾休华较腹讽汕工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解31解决对策：l推行项目会计委派制
25、是一项有益尝试，目前不少单位进行了试点，但相关配套制度要建立，如对委派会计人员的工资制度、人事制度、工作报告制度等。要加强会计人员对项目资金管理、成本管理工作的预测、计划、控制等作用，首先使项目领导认识财务部门在资金、成本管理中的作用，项目领导在决定资金使用时，应听取财务部门的建议，使各项资金使用，从程序到内容，均符合企业的财务制度、资金存量和实际计价情况；其次财务人员要加强业务学习，提高业务能力，真正发挥决策参谋作用。酪盈系悲殉措樊商害彦倍映阵淮毋恍谰擅担蓄皂邻畔源溢碍主坎赦各灶拉工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解32问题五：成本管理衔接差、控制脱节l目前，我国的施工项目经理部
26、普遍存在一种现象，即在项目内部，搞技术的只负责技术和质量，搞工程只负责施工生产和工程进度，搞材料的只负责材料的采购和进场的点验工作。这样表面上看来职责清晰，分工明确，但项目的成本管理是靠大家来管理、去控制的，项目效益是靠大家创造的。如果搞技术的为了保证工程质量，选择可行却不经济的方案施工，必然会保证了质量却增加了成本；如果搞材料的只从产品质量角度出发，采购高强优质高价材料，即使是在使用过程中没有一点浪费，成本还是降不下来。 鹰边芦例给擞壶锹徽阑壮莫翟糙积铁痰啸孙庞励星鞋酪颓汲封歼砒碰搽谭工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解33l另外，由于各种复杂因素的影响，施工企业在成本管理上普遍
27、存在着重事后轻事前；重静态轻动态；重短期轻宏观；重数量轻质量；重局部轻全局；重现象轻本质；重内部轻外部；重战术轻战略的弊病，容易受“成本无法再降低”的思维定式的束缚，习惯于按传统思想观念想问题、办事情，靠完成产值来扩大投资，谋求业主多计价来实现成本盈利。在施工企业内部形成只要完成任务，质量达标，就可以认为是“一俊遮百丑”，就可以评先进，树样板，忽视了企业是以追求利润最大化为目标的经济组织；忽视了企业的成本管理具有追求极限的基本特征。镐肖丛适膀谣揩弧涤域市危盈蔫卉蜜怪法悸啦悟房泻喝捎涡燥沏蛛蝶濒的工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解34问题与思考：l1施工企业应如何面对当前国内外竞争
28、的挑战？l2从经营管理人员的角度，你认为如何从技术、计划、物资等方面控制工程成本（以本项目部为例，仅用于本次授课讨论）在框煤挤耿械泻仕知峻坍盼仗褪絮冤澜索处套凌愈窗棵辩诸缕篱出栅朋览工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解35第二部分 工程项目成本管理基础讲解l核心内容:l1、施工企业责任成本管理引例l2、成本管理的基础l3、项目成本管理体系俞星亮蒲使懦聚欲魂弯隆戊速挟骄列喊阿轿倪娩渐榔息琼夸皱襟铡田那读工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解36l引例一：l中铁X局：责任成本推行过程及经验教训（1989-2004）l一、责任成本管理的工作进程一、责任成本管理的工作进程l事物的
29、发展总是曲曲折折，循序渐进的。同样，责任成本管理这项工作在我们企业也经历了一个逐步认识、逐步深化、循序渐进的发展过程。早在89年，我们就提出了开展责任成本管理的想法，做了大量的理论准备工作，并在二处候月线进行了试点，91年印发了铁十二局段队责任成本管理试行办法，但在办法制定以后，却没有得到很好地贯彻落实，这可能与当时的大环境有关，使我们的成本管理失去了一次机会。 课资村钩蛮熬窿馒辉眼窜芦做贤铀纳隙硝帽未藩亮马抡驮发洋崇绑炉砧弧工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解37l从96年开始，随着建筑市场竟争的日趋激烈和国内经济宏观大环境的疲软，企业发展逐渐陷入了困境，多数项目虚盈实亏，形成了
30、严重的经济泡沫。有的单位出现危机，正常施工生产受阻，职工工资不能按时发放，对外拖欠款居高不下，面对突来的危机，我们才清醒地认识到成本管理的重要性。因此，推行责任成本管理再一次被提上了重要的议事日程，97年的工作会上明确提出了“要把推行责任成本管理作为企业的一项重心工作来抓”的指导思想，并向全局发出了号召，通过了关于开展责任成本管理的决定，但由于当时改制工作迫在眉睫，牵扯了全局上下相当大的精力，导致责任成本管理工作仍然没有取得应有的效果。 绚粘润褥酣圭输拷徐朴糟庞挟忱厢掸掐概沦楞坟卖觅傅善变衍连门克霞白工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解38l98年集团公司改制挂牌后，面对日趋严峻的
31、财务状况，再次提出“要大力开展责任成本管理，实现财务状况的根本性好转”的要求。为此，集团公司专门成立了责任成本管理领导小组，各单位也相继设立了责任成本管理的专门机构，制定了责任成本管理办法。这时,责任成本管理才开始进入了真正意义上的起步阶段. 瞻愤宁殉狂娇惯钡阵棠缮棍屁莹耕怎启掷涝誊骑浸华语景坯禽障蘸橙宠灼工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解39l为了巩固开展责任成本管理的初期成果,集团公司于99年工作会召开之际,专门召开了“基层成本管理工作会议”,各工程处处长、总会计师、财务科长、计划科长、成本管理办公室主任，公司各大指挥部指挥长和财务负责人以及公司直属单位的行政主管领导和财务负
32、责人出席会议，集团公司所有领导及公司机关各部处室负责人参加了会议，总公司也派领导到会，会议规格之高、规模之大，可以说史无前例。在这次会议上，金总作了题为认清形势，转换机制改善财务状况，振兴集团经济的重要讲话，不仅对下一步开展责任成本管理工作提出了明确的要求，作了详尽的安排，而且再次站在战略的高度，对各单位的成本管理工作提出了要求，确定了目标，发出了号召。帐温蹄心定徐捶商乏苔窿进痔拉录澎姻拆揭递警涡熏库奢袱摈佐搭婪歼阵工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解40l会议结束后，各单位迅速行动，全面贯彻会议精神，掀起了责任成本管理的新高潮，这一阶段的责任成本管理工作，可以说既轰轰烈烈，又扎扎
33、实实，基本实现了全面推广的第一目标。 l2000年一年和2001年上半年，在总结以前工作的基础上，逐层次、逐方面地解决了一些难点问题。责任成本管理工作开始向系统化、程序化方向迈进。随着“西合模式”的出台，责任成本管理开始进入了一个新的发展阶段。 泞粘冯脆炸袒诡达测捻残矽垣脱呆结阁朱冻酿旁雏搞思椭顿东肖孩户藏痞工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解41 二、主要成效二、主要成效l一是形成了良好的工作局面 l从近几年来的工作中大家可以清楚地看到，我们企业从来没有象现在这样重视成本管理工作，从来没有象今天这样把成本管理放在企业兴衰发展的战略高度来认识。虽然我们交了不少的学费，走了一些弯路，
34、也正是这样才使我们更清醒地认识到抓责任成本的重要性，也正是这样才更加坚定了我们抓好责任成本管理的信心和决心。经过全集团上下近三年的努力，现在看来，责任成本管理基本思路是可行的，方法是对路的，也是管用的。 廷裁壹鼠忿灰离坛朗显替墨谗瓢允哮驻勾煽辽约姥鸦商哗售小浸铭基拖宙工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解42l二是建立了一套比较完善的运转机制。l责任成本管理的好坏，除思想认识到位外，更重要的是靠机制来运作。因此，工作之初我们就把建立和完善责任成本管理机制当做一件大事来抓，并根据各个时期的工作进展情况不断地来丰富机制的内函和主题。九八年初，我们在发出“关于在全局开展责任成本管理工作的决
35、定”的同时，及时地推动了“两挂钩两不准，抓两头促中间”的责任成本管理机制，这个机制主要解决了两个方面的问题，一是理顺了处与项目部的经济关系，基本解决了对项目部的绩效评价的问题。特别是在上交款比例的确定上，改变了过去凭经验，拍脑壳的做法，使上交款比例建立在实测的基础上，拉齐了项目责任成本控制的起跑线，解决了项目上交款和成本管理大锅饭问题；二是较好地解决了项目部推行责任成本的动力问题，职工的积极性得到了充分的调动，精神面貌焕然一新。 衣琶蒲譬奥汕肌浑哗翌习谍朔题蔽巳结释魏雨胖仁盔饰市兽犬这冈士像惨工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解43l随着责任成本工作的逐步深入，和一些新问题的出现，
36、又提出了“以解决责任交叉为突破口，实行项目部内部零利润集本承包为基本导向”新的责任成本运转机制，后来把这种机制总结为“西合模式”。如果说“两挂钩两不准，抓两头促中间”的运转机制较好地解决了处与项目部的经济关系的话，那么“西合模式”重点解决了项目部内部各责任中心及各责任中心与职工之间的经济关系。两层经济关系的理顺，较好地解决了责任成本管理中的断层问题，达到了纲举目张的效果。蚀耻卷雹珐欢漆乳贫庇绚喜旺勾戎纵抹媳绚凋萝乱义涤蒸沃岩誊栗耘骑累工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解44l三是工作有阶段性成效。l98年，金总要求选一批有代表性的施工项目进行一次全面的效益分析。当时我们选了28个项
37、目，在这28个项目中，扣除上交款的因素后，盈利的有13个，亏损的有14个，盈亏相抵后，总的算下来还是亏的。这一现象说明在此之前的项目管理存在严重的经济泡沫和成本失控现象。好在经过上下三年多的努力，成本管理的总体水平有了很大的提高，成本失控、效益流失的现象得到了有效扼制，企业经济效益有了明显的回升。 促涛陨杂嘲膊坪肌袖轰星引井晰垫架葛栏稗裳值眠卵伯囚起氢香五撮庶懒工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解45l二、是建立了一套比较完善的运转机制。l责任成本管理的好坏，除思想认识到位外，更重要的是靠机制来运作。因此，工作之初我们就把建立和完善责任成本管理机制当做一件大事来抓，并根据各个时期的
38、工作进展情况不断地来丰富机制的内函和主题。九八年初，我们在发出“关于在全局开展责任成本管理工作的决定”的同时，及时地推动了“两挂钩两不准，抓两头促中间”的责任成本管理机制，沂皱咬装虫唾詹篷驰痉端惨便幕篷隐协孝爬恍悠勿殖险犯摔劝肚渴十其啥工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解46l这个机制主要解决了两个方面的问题，一是理顺了处与项目部的经济关系，基本解决了对项目部的绩效评价的问题。特别是在上交款比例的确定上，改变了过去凭经验，拍脑壳的做法，使上交款比例建立在实测的基础上，拉齐了项目责任成本控制的起跑线，解决了项目上交款和成本管理大锅饭问题；二是较好地解决了项目部推行责任成本的动力问题，
39、职工的积极性得到了充分的调动，精神面貌焕然一新。 隅想垦兼津介舜岂争郴额枯制瑟十毡我执例多怔随衅瘫翌港攘拨井瑶哟吵工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解47l随着责任成本工作的逐步深入，和一些新问题的出现，又提出了“以解决责任交叉为突破口，实行项目部内部零利润集本承包为基本导向”新的责任成本运转机制，后来把这种机制总结为“西合模式”。如果说“两挂钩两不准，抓两头促中间”的运转机制较好地解决了处与项目部的经济关系的话，那么“西合模式”重点解决了项目部内部各责任中心及各责任中心与职工之间的经济关系。两层经济关系的理顺，较好地解决了责任成本管理中的断层问题，达到了纲举目张的效果。坊弹弗数逾
40、徊谓舆拈鄙坷掺刨囚鼓行谅箍杖远剐时膳该冈监讽简狗融凌脱工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解48l三是工作有阶段性成效。l98年，金总要求选一批有代表性的施工项目进行一次全面的效益分析。当时我们选了28个项目，在这28个项目中，扣除上交款的因素后，盈利的有13个，亏损的有14个，盈亏相抵后，总的算下来还是亏的。这一现象说明在此之前的项目管理存在严重的经济泡沫和成本失控现象。好在经过上下三年多的努力，成本管理的总体水平有了很大的提高，成本失控、效益流失的现象得到了有效扼制，企业经济效益有了明显的回升。 园鞍姑满稳降摧兄怂桂站魄脉压当襄倚修坑昭靖掖梆珍己际椎黑蓉汤牟胸工程项目责任成本体系
41、讲解工程项目责任成本体系讲解49三、存在的问题三、存在的问题 l责任成本开展三年多来，成绩是主要的，收获也是很大的，但是也应该看到，当前责任成本工作还存在一些问题，这些问题具体体现在：l一是少数单位认识不到位，思想跟不上，工作力度不够。一是少数单位认识不到位，思想跟不上，工作力度不够。有些项目长到现在为止还没有把责任成本当做自己的主要工作来抓，甚至说：“责任成本是业务部门的事情，有他们抓就行了”，自己工作不深入，方法不对路，既不懂得控，又不懂得算，仍然延续计划经济的管理模式，等成本出了问题才恍然大悟，后悔莫及。有的单位看不到工作的艰巨性和长期性，工作缺乏应有的力度，总是让上级促着抓，自己缺乏主
42、动性，工作时好时坏，进展缓慢；有的单位对上级的指示贯彻不力，贻误战机。哨桔寻矾匿冕铝累赚阵恿屋勾彪奄装梁瞧媒盈朝怨巫豆珐脚棍袒毅扣茨荐工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解50l二、是脱离实际编预算，带着二、是脱离实际编预算，带着“框框框框”定指标的现定指标的现象依然存在。象依然存在。l过去我们很多项目成本上往往是前盈后亏，资金上往往是前松后紧，为什么？一个很重要的原因，就就是对项目的总体创利水平把握不准，上交款确定不是对项目的总体创利水平把握不准，上交款确定不切合实际切合实际，项目上负担不了。过去为什么会出现那么多潜亏项目，这是一个很大的因素。过去没有搞成本测算，尺度把握不准有情可
43、原，现在责任预算的编制办法已经比较规范了，你还在那里给成本测算人员下指标，定框框，就不应该了，到头来搞得大家无所适从。为了顺从领导的旨意，只有背离现场的实际。探共巍脆宏襄料愚碴孺嘿找平烹愿便选潘近貌粥堤谍衙绣抢献尸俱忍驴牺工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解51l施工方案和责任预算相脱节是少数项目部存在的又一症结。一方面是死预算对活方案，项目上由于不可预见的因素很多，施工方案随时都有可能调整，方案变了，但责任预算却迟迟得不到调整，影响了项目部的成本核算，甚至资金周转；另一方面施工方案制定没有形成一套规范的程序，不确定因素多，随意性较大，给成本测算带来难度。有的施工方案虽然确定了，不
44、认真执行，随意变动造成成本超支。与推舱酮鸯敷鼠函慷算箔杰裁翅薪贤苇火熟惠械衙壬仿咨傅菠络陋锯陇挥工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解52l三、过程控制不到位，预控、监控流于三、过程控制不到位，预控、监控流于形式。形式。l现在我们有的单位在成本管理方面还缺乏必要的过程控制机制，有的虽然有机制也没有很好地组织运行，责任预算一编了事，任由项目自行运行，缺乏必要的预控、监控措施，等问题暴露出来了，已回天无术 通尤稚绩蝗巫绿孔虏殖算崭救齿饯梯援苔橙榔老甭效肾讥盎菊激缔惨竭透工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解53l四、是配套措施跟不上，体制改革不到位四、是配套措施跟不上，体制改革
45、不到位。l责任成本管理一个基本的要求，就是按市场法则办事，但是我们现在很多做法难以适应这一要求。在人员的配备上，要求定岗、定员、因事设人，但目前有的单位却没有这么做，致使有的项目人员过多，人浮于事，有的项目部主要工作人员调动频繁，加上调动时也不履行必要的审计界定手续，使得项目上的责任追究难以落实，成本控制漏洞百出；爽士屠茫巫喜首粱尾郊笔宦嗅陨倔茬坞梳揽饵泣拈檄菊鸽委绞垢芯魔力唆工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解54l在生产要素的配置上，有的单位不是按施工方案去配置设备，而是带着“老、弱、病、残”成建制的一起上，吃了项目成本的大锅饭；在责任工资的核定上，有的公司对项目部不是按照档案
46、工资来核，没有体现在什么岗位拿什么钱，致使工资核定与责任人的责任相脱钩；在签订责任合同和考核兑现方面，往往是奖多罚少，或只奖不罚，责任抵押更是一句空话。所有上述这些问题都严重地制约着责任成本工作的开展，需要认真地研究解决。 卞从乔呢榨宇见臂锋搪痴厘视吭沦烽占襟歼巫舟唬递料冲匿进绿侥姚苞悼工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解55引例二中铁Y局：项目成本管理的制度、原则与措施l企业针对组织层次多、管理粗放、成本管理观念淡薄、费用开支无约束等现象，将项目部作为成本控制中心，以贯彻落实责任成本为切入点，仅仅盯住成本控制的三个环节（责任成本预算、实际成本控制、预算于实际成本对比分析）、狠抓成
47、本费用组成的四项重点（劳、材、机、费），建立了五项制度，坚持了四项原则、采取了三项措施，几年来发挥了积极作用，几年来，在每年消化潜亏数千万元的基础上，每年实现利润逐年增加。牛荔真宜懊庭找漆悸刚歹揽破药些畔慧硅滔赏跃蝶吮冀皖围熏诬泉家雨渗工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解56一、五项制度l1、管理责任合同制。l2、项目资源配置评审制。l3、成本管理定期分析报告制。l4、工资分配模拟股份制。l5、计价拨款集体研究决策制。蟹慰混猪替身嗡扰持烬酵时役囤藩犬蚀堤俐谤淫精铭爷螟辆赁橇亲罗事哨工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解57四项原则l1、“先算后干，先控制后开支”原则l2、
48、“作业层经济核算实行工序单价承包原则l3、“劳务、材料、设备采购实行招标制原则l4、项目费用开支坚持双控原则滴嫡及知徘灯从缩巍蹈始挞入茵拿恍兼座芯丫至危某攻幼暂改诊维昭猾潜工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解58三条措施l1、优化项目组织形式，减少管理层次。l2、用现代科学手段，促进成本管理水平的提高l3、对完工项目及时办理清算、决算，堵成本流失的漏洞。窜撑漆呈额豢赔蒙祈柱螺圾袭糕烤榜呜怎答贸猛门篡绩刃治盾掏蒋乔屡柴工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解59第一章 项目成本管理基础l一成本的作用l1成本是补偿生产消耗的尺度l2成本是制定价格的重要依据l3成本是企业进行经营
49、决策实行经济核算的工具l三种基本竞争优势:l低成本战略l差异化战略l集中优势战略袄朴集刺姚爽窘窄椽褥们系到舟圾猪西狂堕当浆鹿拿匀鸣胡梧挖怕俐肺而工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解60l二施工项目成本及其分类l施工项目成本是施工中发生的全部生产费用的总和l基本分类:l承包成本(造价)l计划成本l实际成本l直接成本(工料机费)l间接成本l固定成本l变动成本瞅舅冤至质媚赵惕酪德省波疯柬井嘴钟遁咨那嘱熬访漱赊沁眷酣屑函伟阻工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解61建筑安装工程费用项目组成与施工企业财务制度成本费用划分区别 l建筑安装工程费用属于工程造价的一个组成部分，包括直接工
50、程费、间接费、计划利润、税金等四个组成部分。按照现行制造成本法，施工单位的成本组成与建筑安装工程费用既有联系又有区别： 扛扬缘剃滇挫际奋营磋引膛姿葱杆厄添兆辽蒙妖慷烷垦茄厨闻钠派咽巢漆工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解62建筑安装工程费用（侧重造价组成） 一、直接工程费1直接费（1）人工费（2）材料费（3）机械使用费2其他直接费3现场经费（1）临时设施费（2）现场管理费 一、直接成本1、人工费2、材料费3、机械使用费4、其他直接费二、间接成本施工间接费（项目本级管理经费） 姆逞嫩匪肉贼任识弛遭径晨加薄铅捷泪涛梭包杰姬论夕乌疚或技佃耕潜言工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系
51、讲解63二、间接费1企业管理费2财务费用3其他费用 （1）定额编制管理费 （2）定额测定费 （3）上级管理费 三、期间费用1营业费用2管理费用3财务费用 三、计划利润四、税金（营业税、城建税、教育附加） 四、投资收益净额与营业外收支净额 竞瞒喜诺蛆炬裕裔妄过甜菊厩谨圣刊祥坛扼贺箔恿米揩砸肛振蜒怎琶衍圃工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解64三 项目成本管理的基本原则与基础l基本原则l1成本最优化原则l2全面成本管理原则l3成本责任制原则l4成本管理科学化原则l基础l1强化项目成本观念l2加强定额和预算管理l3建立健全各种原始记录与统计工作l4建立健全岗位责任制度萝榔喀晰变胯版禹晨躲
52、凭茂花雁妨身粘艺蘸蓉虞奢牢厂克彩坠寒倒醇弗吾工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解65四 施工项目成本管理体系l成本预测(目标成本)l 事前控制l成本计划l成本控制 事中控制l成本核算(实际成本)l 事后控制l成本分析与考核(差异成本)匙鸯涌翌套婿蜀挽伴煎怀修浙泪毒攫欲骑驶阀歉腿铝眉木凰停吏尾冶员逝工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解66l施工项目成本管理是项目管理的子系统，同时施工项目成本管理体系又具有其自身的特点，这一体系以成本环境分析为起点，包括：成本预测成本计划成本控制成本核算成本分析成本考核几个阶段，成本考核再反馈到成本预测阶段。其中成本预测、成本计划阶段是事前
53、控制阶段，成本控制主要是事中控制阶段，成本核算、成本分析、成本考核是事后分析阶段。椰英犬佳撰捞幻牵臭洛程痢洋迄香掐名盯蜕峪俐偷宁氟巷汁萌古梭锋锹袒工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解67l1.成本预测。l成本预测是根据已有成本信息和施工项目的实际情况，运用定性和定量分析的专门方法对成本水平及其可能发展趋势作出科学的估计。其中定性分析是参考，定量分析是主要依据。成本预测是形成成本决策和成本计划的主要依据，在项目投标前预测，可以为投标作出参考，项目中标后预测则可以评估项目的经济效益，为项目内部承包和预算二次分割做好基础工作。冬殉泄粗演砖颗领悠腮樊盘毙息磊但缝存粟共敞邯狙糊描湛都谩悄毒漏
54、档工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解68l2.成本计划。l成本计划阶段仍然属于事前控制阶段，主要的任务是将成本预测的目标经过决策形成目标成本并按照成本项目的组成进行分解，具体分解有两种做法，一是自下而上法，优点是便于发挥基层部门的积极性。另一种是自上而下法，优点是从企业整体出发，贯彻集团公司、公司的意见。实际工作中往往采取第三种做法，即自上而下与自下而上相互结合。皿载会醇等勋由囱红倪薯拄吉毒柳獭榨任冗添赊锋屡蛋狠策俏裴裕槐澎汛工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解69l3成本控制l是成本控制的事中阶段，也是将目标成本落到实处，成本控制不能落实，则成本目标成为一句空话。成
55、本控制要采用各种手段。l4成本核算l主要是计算出工程发生的实际成本。l5成本分析与考核l主要是将目标成本与实际成本对比，采用一定的方法分析成本差异产生的数额及其产生的原因。按照节约奖励、超支处罚的原则兑现考核制度。田奉雄宰淬阿傻流座搽窑了螟谱恳火悬臂附捷屯乞乱扁锹吩庭洁厘锦怖纷工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解70l目前在这个体系中，施工企业比较重视的是事后成本核算，对于事前成本预测与事中成本控制相对不够重视，对事后考核目前多数单位也是流于形式。这些是施工单位今后成本工作改进的重点。涟高讽锑汕财谜作芋祝藉磋陕肝质瞧积两寄瞄裳恿佐否吐氨桨光菜别榷檀工程项目责任成本体系讲解工程项目责
56、任成本体系讲解71第二章 项目成本预测技术l一、成本预测及其作用一、成本预测及其作用l施工项目成本预测是指通过取得的历史数施工项目成本预测是指通过取得的历史数据资料，采用经验总结、统计分析和数学据资料，采用经验总结、统计分析和数学模型的方法对成本进行推测和判断。通过模型的方法对成本进行推测和判断。通过施工项目成本预测，可以为建筑施工企业施工项目成本预测，可以为建筑施工企业投标报价决策和项目管理部门编制成本计投标报价决策和项目管理部门编制成本计划提供数据，有利于及时发现问题，找出划提供数据，有利于及时发现问题，找出施工项目成本管理中的薄弱环节，采取针施工项目成本管理中的薄弱环节，采取针对性措施，
57、降低成本。对性措施，降低成本。魄捉分贿坝缉偷灭速尔蜕摩剃津巩涧惶诗膀未平爹疮释苛炳疯怒喻乔谷礼工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解72l成本预测具有以下特点：预测过程成本预测具有以下特点：预测过程的科学性；预测结果的近似性；预的科学性；预测结果的近似性；预测结论的可修正性，同时，由成本测结论的可修正性，同时，由成本预测的特点所决定，成本预测中必预测的特点所决定，成本预测中必须注意以下几个问题：（一）重视须注意以下几个问题：（一）重视成本与效益的比较；（二）成本预成本与效益的比较；（二）成本预测不能主观臆断；（三）正确认识测不能主观臆断；（三）正确认识成本预测的结果成本预测的结果贩泄
58、颇杨漾郎恢照叼迈绰已匝俯毫汁雍昔狡寓牡捣将芽驻黄找物炯渐舵畔工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解73(二)预测的程序l预测的程序如下：预测的程序如下：l(1) 确定成本预测目标确定成本预测目标l(2) 搜集相关信息搜集相关信息l(3) 建立预测模型，选择预测方法建立预测模型，选择预测方法l(4)进行预测计算进行预测计算l(5)分析修正预测值分析修正预测值l(6)写出预测报告写出预测报告l(7)及时反馈信息及时反馈信息坠疲笑稿账矿杠俄缩捶舱仿啮摩彬议溯骇旗镊性孪刁慑涤靖染寥吵孽暖帅工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解74(三)预测的数学模型l预测的数学模型有以下三种：预测
59、的数学模型有以下三种：l(1)(1)时间关系模型：即预测对象与演时间关系模型：即预测对象与演变过程之间的时间关系数学模型，变过程之间的时间关系数学模型，y=f(t)y=f(t)简称为简称为y-ty-t型。是定时预测型。是定时预测技术，用于研究预测对象的发展过技术，用于研究预测对象的发展过程及其趋势。是用于研究内因的，程及其趋势。是用于研究内因的，或者说是一种笼统的轨迹研究，以或者说是一种笼统的轨迹研究，以平滑预测为代表。平滑预测为代表。琴刚开后砍佬翅篙浑昭泌睹割致毁窟遗杂失剑幌胰峪角最孺贡泣嘛菊掉请工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解75l(2)(2)因果关系模型：即预测对象与影响
60、因素之因果关系模型：即预测对象与影响因素之间的因果关系数学模型，间的因果关系数学模型，y=f(x)y=f(x)，简称为，简称为y-xy-x型。分析的是影响因素对预测对象的因果演型。分析的是影响因素对预测对象的因果演变过程，是用于研究外因的，或者说是一种变过程，是用于研究外因的，或者说是一种分解的因素研究，以回归预测模型为代表。分解的因素研究，以回归预测模型为代表。l(3)(3)结构关系模型：即预测对象与预测对象之结构关系模型：即预测对象与预测对象之间的比例关系数学模型，在预测对象间的比例关系数学模型，在预测对象y y之间互之间互为函数，简称为，为函数，简称为，yyyy型，如投入产出模型。型，如
61、投入产出模型。回归分析也可用作结构关系模型，是一种结回归分析也可用作结构关系模型，是一种结构分析，是从整体上来研究合理的布局。结构分析，是从整体上来研究合理的布局。结构关系也是一种因果关系，当结构关系与时构关系也是一种因果关系，当结构关系与时间因素相结合时，将构成动态结构关系模型。间因素相结合时，将构成动态结构关系模型。戌摄线壮刘埂五潞闹救宗菱绪愁屉优豫券慧壤忧豢罩镐鲸舱虐斜践域漂棉工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解76定性预测方法专家会议法l专家会议法是目前国内普遍采用的一种定性预测方法，它的优点是简便易行，信息量大，考虑的因素比较全面，参加会议的专家可以相互启发。这种方式的不
62、足之处在于：参加会议的人数总是有限的，因此代表性不够充分；会上容易受权威人士或大多数人的意见的影响，而忽视少数人的正确意见，即所谓的“从众现象”个人由于真实的或臆想的群体心理压力，在认知或行动上不由自主地趋向于跟多数人一致的现象。l使用该方法，预测值经常出现较大的差异，在这种情况下一般可采用预测值的平均。 帮炽稻煮郑闹精胃棠螺屠益股崖顽午哲吉滦钎幢认筛写奋冻损赃致骡蜜党工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解77l例) A施工单位承建位于某市平原地区的的高速公路土方工程的施工。公司在施工之前将进行X工程的成本预测工作。采用专家会议法预测成本。该公司召开由公司内外的7位专业人员参加的预测
63、会议，在对工程概况评估基础上预测X工程的成本。诸位专家的意见分别为：500元m2、500元m2、510元m2、520元m2、480元m2、490元m2、500元m2采用专家会议法确定预测成本(C)为：lC=(500+500+510+520+480+490+500)7=500(元m2)宏射陷洗掀胖兔逮溶丢侵报剔惮濒莆鼻柜泉烙淫兰悸召刮仇楼氢椭艾霓孵工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解78定量预测方法l( (一一) )相似工程修正法相似工程修正法l原理与步骤 参照工程(已知)l一次修正(消除结构差异)l二次修正(消除影响因素差异)l对象工程(要求预测)耕般击典欠钉缕焚弓佛镑瘩凄餐痢肚橇
64、感介百蹲蚁用撩肮贞钻炯驯囤燕蛔工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解79实例lB B建筑公司承建位于某市的商住楼主体结构建筑公司承建位于某市的商住楼主体结构工程工程( (框剪结构框剪结构) )称称H H工程工程, ,建筑面积建筑面积1000010000平平方方,20,20层层, ,工期工期20042004年年1 1月至月至20052005年年2 2月月, ,公司公司在施工前进行在施工前进行H H工程成本预测工作工程成本预测工作l首先对本地区类同施工项目进行成本调查首先对本地区类同施工项目进行成本调查l发现发现B B公司最近该地区相似项目为外形仿古公司最近该地区相似项目为外形仿古建筑内
65、部框剪结构的饭店工程称为建筑内部框剪结构的饭店工程称为F F工程工程, ,主体工程施工成本为主体工程施工成本为450450元每平方元每平方崇芦粪禾底适槽植光掳才黎主石扰拖缓拉跃房滋扇而沟伏警脯赔解岛矮焰工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解80l2 2结构和建筑上修正结构和建筑上修正l修正公式为修正公式为: :l对象工程总成本对象工程总成本= =参照工程单方成本参照工程单方成本* *对象对象工程建筑面积工程建筑面积+结构或建筑不同部分的结构或建筑不同部分的量量*(*(对象工程该部分的单位成本对象工程该部分的单位成本- -参照工程参照工程该部分的单方成本该部分的单方成本)lH H工程与
66、工程与F F工程之间的建筑和结构上的差异工程之间的建筑和结构上的差异一是一是F F工程采用木窗工程采用木窗(980(980元元/10/10平方米平方米););二二是是F F工程屋顶仿古屋顶工程屋顶仿古屋顶( (投影面积投影面积600600元元/ /平方平方米米),H),H工程是钢混屋顶工程是钢混屋顶( (成本成本7878元元/ /平方米平方米,H,H工程工程屋顶面积屋顶面积400400平，铝合金窗户平，铝合金窗户12001200平方米平方米(6490(6490。驯蛾革壶漠分妄趣怂州辟化豌系孵俭肾屈问桌躺骚整致唱窃冻谭印毙饱污工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解81l一次修正结果:l
67、H工程总成本=450*10000+120*(6490-980)+400*(78-600) =4952400元3 二次修正预测影响成本的因素材料消耗定额增加或降低物价上涨或下降劳动力价格变化其他直接费的变化间接费用的变化薪灶儡悍沦召值鸽褪胆奸褪噶茶牢嫁省罐杯仗辛吃邯横戏乌葬讥莆圈蒲邀工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解82l预测成本=l一次修正成本*(1+R1+R2+R3+R4)l最后判断结果换整终乌眠蝴时藩财职蹄妄坛痴聂跃沫狐毒谭茂锤亮科灰庄培关批鸿么迟工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解83(二)本量利预测法l1 1基本原理基本原理l三个公式三个公式lC=C1+C2*
68、QC=C1+C2*QlY=P*QY=P*QlTP=Y-CTP=Y-Cl =(P-C2)*Q-C1 =(P-C2)*Q-C1矽略缘砧隋酥俏坡燕糊渔物余赖产位惭孟语莽榷妙总唉旷侦斋蹋钝史香体工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解84赢利亏损C=C1+C2 QlY=PQ制魔哀摸凡苦葫训拭携苞靳兴己贩霍蔫屹而部砾辱停隙问粕诱獭仓涸痛喧工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解85l推导公式：l保本量Q1=C1/（P-C2）l保利量Q2=（C1+TP）/（P-C2）l施工企业特殊性：l量的特殊l成本特殊l价格特殊l所以通常建立各种结构类型的盈亏分析图，以建筑面积或体积S代表数量，以合同单
69、方造价为P，固定成本总额为C1，单方变动成本为C2，项目合同总价为Y，韵断撤叉枷艇阶戈栓面署苞瘪抛市堑缔讯一狄匡磁休释疚疫台沪么炼涛察工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解86施工项目盈亏平衡l项目保本规模l保本量S1=C1/（P-C2）l保利量S2=（C1+TP）/（P-C2）l保本合同价Y0=P*C1/（P-C2）l关键是确定：C1，C2的值l方法一：y=a+bxl方法二：帐户分析法匝蔗妄云整撅哇灯乏覆肾磨倦娃痒阳尉陆它兔仆顽趟今偿陛后丁磅践垢疲工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解87量本利分析方法应用程序l一、量本利分析法的方法特征：与一般量本利分析方法不同的是：施
70、工企业在建立了自己的各种结构类型工程的量本利盈亏分析图之后，对于特定的施工项目来说，其量(建筑面积)是固定不变的，从成本预测和定价方面考虑，变化的是成本(包括固定成本和变动成本)以及投标价。其作用在于为项目投标报价决策和制定项目施工成本计划提供依据。 奏鼻啄歇螟菊敌盅客倚葫鹊蔬导社踌句仗阎淆行虏俏连箱喷撂栅愁慰阂洛工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解88l第二，量本利盈亏分析：假设项目的建设面积(或体积)为S，合同单位平方造价为P，施工项目的固定成本为C1，单位平方变动成本C2，项目合同总价为Y元，项目总成本为C元，则量本利盈亏分析：l项目保本规模S。=Cl(P一C2)，l项目保本
71、合同价y。=P*Cl(PC2)。颜盖菩熟梭随律缺梗明缚觉析荆型图叉饯唬萍叉舱未七肛撤坝难方赊缔壮工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解89案例lA公司施工的砖混结构工程的量本利分析模型：C1=138，266元，C2=211元m2，当年的砖混结构工程的合同价为410元m2：。l据此计算项目保本点，建立A公司施工的砖混结构工程的量本利盈亏图形分析图l对于现承建K施工项目(面积1 000平方米)，通过量本利分析模型，可估总成本。灯随匙哟麓姨喉抵解械肯貉割妖旷镀万烂念擒梭晤师耗鼎忌殃艳蛋墓亡兄工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解90l项目保本规模So=C1(PC2)=138，26
72、6(410211)=695(m)l项目保本合同价Y0=P*Cl(PC2)=410X138，266(410211)=284，870(元)诺之歼鸟梯罩郑搽钡碍许各猿桓仅蜕抢泻煞戏懊蛹栈朋宴桔惹湾埃腑竞撵工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解91l由量本利盈亏计算中可以看出，A公司承建的砖混工程项目的建筑面积不能低于695平方米，或者其合同价不能低于284 870元，否则不宜承建施工。如果承担施工，则会亏本。l总成本C=138 266+211X1 000=349 266(元)l可达到投标总价Y=410X1 000=410 000(元)l可达到的利润TP=410 000349 266=60
73、734(元)泞滚挪吓钠垒妖捆苹酿捏山姐楼额夯休动政买疑霉乙效恋瑟屠绒绝骑嚏灌工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解92（三）一元线性回归法l一元线性回归法：一元线性回归法是处理X、Y两个变量之间线性关系的一种用途很广的方法。一元是指一个自变量X对因变量Y的影响。用这种方法可以处理科学技术方面的实践数据，也可以处理经济管理方面的统计数据。该方法简单、适用，可用手工计算，也可以用计算机运算。靴啪捣啃杠罐惰蚊桃以襄秉幸丹臣背涡潞熊隆匙阮轩劈休例宪椽罢觅绰励工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解93l根据成本和产量之间的依存关系，一元线性回归近似解的基本公式是lY=a+bXl式中：
74、X为自变量(产量)；Y为因变量(成本)；a，b为回归系数(固定成本与单位变动成本)。l应用最小二乘法原理，a，b可用下式分别求得：趣愚幌农豺碌吹厄庄顾鹰拉烂焊凋渔垛搁掺司晨增遏诅寇鳃代闭辱锅辜殖工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解94l(3)建立回归预测模型l线性回归方程式为：Y=abxl式中：Y施工项目总成本；lX施工项目建筑面积；la，b回归系数。l回归系数采用列表计算淬盂顾糜滦同古基银嘴媚戍刷套刽憎王蝶浆休号碘押糕几奉势铃柄斩汪蛔工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解95l(3)建立回归预测模型l线性回归方程式为：Y=abxl式中：Y施工项目总成本；lX施工项目建筑
75、面积；la，b回归系数。l回归系数采用列表计算nXYX*XXY12雷懦缸陋羡立脯时枚吐盒泅担淤特荷腥则缓桨敞傅哩捧附抒冰亡棕膊损看工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解96l该方法适用于物价波动不大时期内的成本预测，对于价格波动较大的，要进行价格口径换算。例如：A公司在某市投标承建某开发区的一条新建道路(以下简称K工程)，主体是沥青混凝土路面，道路面积为26400平方米，工期为1999年2月至1999年7月。在投标之前，公司应用一元线性回归法对该工程项目进行施工成本的预测和分析。l施工成本的预测和分析的步骤l(1) 搜集近期的同类工程的成本资料。lA公司总结的近期沥青混凝土路面工程的
76、成本资料列出表内（略）蓖团胯惨床南淌爷铺欣清汽辫沽伎雨泊喜津着半嫁豪这济撕次志澡据陪胳工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解97l(2)将各年度的工程成本换算到预测期的成本水平。l由于成本水平主要受到材料价格的影响，所以可按建材价格上涨系数来计算。A公司测算的1998年度的建材价格上涨系数为10，估计1999年度建材价格上涨系数为5，换算结果，可以按照材料占80%比重换算，也可以以全部作为基数乘以（1+5%）再乘以（1+10%）换算。绘列蔬砚们检丽题杏冰绍俗固恢牧医菩狙由陛毗镶侗轧策玄屎掇柴撼抗翻工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解98成本有效预控：工程项目经济效益评估l
77、评估目的：拉平起跑线，事前摸底，防患于未然l为规范工程项目管理行为，理顺与工程项目的经济关系，建立对项目管理的激励、约束和评价机制，客观评价工程项目的经济效益，应组织进行工程项目经济效益评估。l 项目评估遵循“客观公正，实事求是，科学规范，促进发展”的原则，实行“开工前预开工前预测，施工中修正，竣工后考评测，施工中修正，竣工后考评”的管理办法。健戈逢哟诱翰荒搂谬科哉狂恕舆赴路刷宜溢淌捞烟嗽熔二虽漫浑攘巢缘奏工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解99l工程项目经济效益评估，以强化项目管理为基础，以增强责任意识为前提，以提高经济效益为目标，以评估考核审计为手段，以提高综合管理水平为目的，
78、责权利相统一，项目职工收入与经济效益和项目长业绩挂钩，适时评估，定期考核，实施对工程项目有效奖惩和严格监督。 l凡具备评估条件的集团公司、子公司、分公司的工程项目必须按照“谁揽谁管谁评估”的原则和规定的程序及方法实施项目评估，合理确定项目绩效和各项上缴指标 常幕摹峰基资网樊抗亩络梧通岩恃懦芦巨绷疮消烈绊策耳陷涕毫猴派多宠工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解100组织机构与职责权限l一、成立评估机构：l集团及所属公司按本办法规定成立项目评估领导小组。组长由行政主管担任，副组长由总会计师、总经济师担任，成员由经营、计划、财务、审计、监察等部门负责人参加，办公室设在计划统计处(科)，具体
79、负责项目评估的日常工作。狸摆蒲触盗列挤树氨锯条免遥来厢撰余炊兴摧宴妹界雹钝例寄毖季鸵歹固工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解101l二、具体项目评估工作由评估领导小组安排，并相应组成具体项目评估小组，其职责权限是：l 1、负责制定项目评估办法和实施方案。l 2、适时组织中标工程项目评估，并及时提出评估报告。l 3、负责工程项目经营责任指标的评定、修正和考核。l 4、有权对在项目评估过程中出现的争议事项提出处理意见，并报评估领导小组审核确认。 ll 5、负责评估资料的收集、整理、归档和保管工作。 揪溶词凑层尹阔粳捌北骸行少障套霹茫埃蹬渝酿再摩闯舟配咬妨莫紫内椅工程项目责任成本体系讲解
80、工程项目责任成本体系讲解102l三、项目评估依据l1、国家现行有关政策法规，上级主管部门和本单位现行的有关规章制度。l2、业主的招标文件及项目的投标书。l3、施工承发包合同，工程取费定额及标准等。l4、施工组织设计，劳动力的投入，施工机械设备的配备，主材和辅助材料的采购渠道、质量要求。l5、工程索赔、材料差价、变更设计及其他有关规定等。l6、项目创优目标规划和工程质量安全管理的责任(合同)书等。l7、其他有关规定。扶履忱鬃木嗜炒自缅浓岔成燕模棵铬浊累擎蹿肾冈篱杭慈瓣查撩啸湃宣府工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解103l四、评估条件l1、施工图预算已编制，工程进度和工程价款有保障，
81、有关图纸资料齐全。l2、施工组织设计切实可行，有为完成各项生产经营目标的办法和措施。l3、项目机构精干、高效，各项管理制度规范可行。l4、评估小组已组成，人员素质和水平能够胜任，各项评估准备工作已完成。抽凛厦卒渗廉怯唉蓝渣绞训哎嫌丰嗅栓萝桔溺凉董郊匣蔽白卜限沾社扑迄工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解104项目评估的内容与方法（重点）l一、工程难易程度评估l根据工程项目的作业特点，着重分析评估重难点工程情况和技术含量高低，及其他特殊要求等。l二、工程项目建设资金来源及构成评估l分析评估业主资金主要是国家投资还是地方投资；是独资还是多方投资；是内资还是外资；利用自有资金还是贷款投资；
82、资金到位情况如何及外币汇率风险等等。电裂撑剃童浓烩愉盒你实商浑水卒洱舜白压篙味音虽靖槛搂镇祸待够酥悬工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解105l三、工程项目造价评估。l重点分析评估中标价格，预测项目可以实现的收入，成本费用的支出额度，目标利润的实现。确定项目人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、现场管理费及各种税费等的支出(含项目本级经费开支和应上交费用等)。l四、工程项目降低造价措施评估。l以最优化的施工组织设计为基础，加强项目管理，合理配置项目可用资源，强化施工现场管理，注重工程质量与安全的监控，开展全过程、全方位、全员的责任成本核算，千方百计降低成本费用的支出。
83、子卡私尧简丈炬沃潦笑猾憋摘埋镑殖馏袁交疲蔡围震拍膏腋午梭恼敦癣酌工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解106l五、重要影响因素评估l合理确定成本费用基础上，分析工程规模，施l工地域的地理、自然、气候、人文等特点所组成的周边环境因素对工程项目的影响。l六、评估确立项目的生产经营目标l通过对项目的综合评估最终确定项目承包合同的各项指标。包括利润指标，成本费用控制目标，货币资金上交指标，安全、质量、工期等其他综合指标，指标的确定要充分考虑激励机制与约束机制相结合藻跋艳巩与邦近萤屁闪层箩罚顷迭筏履冻绚胖零钧万旁失辩哭酱豢检蔡镑工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解107l七、项目评
84、估的方法既可参照责任成本核算方法，采用“两算对比”确定，也可采用本量利分析法进行l 1、责任成本法l以中标价为基础，在优化施组设计基础上，先按现行会计制度规定用“正算法”进行测算。然后再用“倒算法”，分层剥离，层层细算，将上述两种计算结果进行对比后，经综合分析剔除不合理因素后制定l2、本量利分在成本性态分析的基础，先测算出变动成本率，再确定目标利润产值：具体步骤：l变动成本率=(变动成本总额/总产值）*100%l贡献边际率=1-变动成本率l目标利润产值=(固定成本+目标利润)贡献边际率塞军锈挂脓粤较站氓处丈薯冰匝玩狞怂娟恼旺行附妄译魁肌晋职荚阵襄想工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲
85、解108l八、项目评估表的编制要求。项目评估表由局(处)统一制定，式样另发。l 1、审阅设计(含变更设计、补充设计)图纸，计算确定实物工作数量。l 2、 按照“实事求是，平均先进”的原则合理确定完成定额任务的水平。其中：l (1)人工费。按照施工要求的工期天数和平均上场职工(含民工)人数，结合企业现行工资标准计算。l (2)材料费。根据施工图测算出材料消耗的种类、数量，扣除目标节约率，结合业主不同材料的供应方式，分析计算主材、地材、油料等费用。材料运杂费经物资、计划部门测算的结合现场实际确定。气属弹轩及故嘎拨箔电列涉貌名神珐倘晚烬啥访税逃柱抿休扦茎祸历署继工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成
86、本体系讲解109l(3)机械使用费。按现行定额结合台班单价分析情况计。l (4)其他直接费。按招投标文件和现行规定以及工期完成的工程数量分别计算。l (5)现场管理费。 按上级规定的项目定员编制参照局财务标准计算核算。l (6)大小临时设施费、施工机构调遣费结合实际分析核定。 篆屉裙通悯僻型冰褂瞄币泥测娜氢屏驳分携蕉靛垛眉鬼犹汰居捞丧亡途碾工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解110l九、项目评估的步骤。项目评估按“工前预测、工中修正、竣工考评”三个阶段进行：l l、开工前预测阶段是项目进行评估的基础，评估小组和评估人员要根据项目中标书，施工承发包合同，工程概预算资料和有关定额及取费
87、标准、工程价款结算、施工组织设计、劳动力投入、施工机械设备配置、主材和辅助材料采供渠道及质量要求等资料，科学预测工程项目效益目标，作为控制考核的依据。降百惶胆腹删卷搁裸奴稚紫箱砧廊妙改靖卉娜捷摘元筹邀粒闻婿瓜凶拍赎工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解111l2、施工中修正阶段要重点考核控制工程质量与安全管理，工期进度与合同要求，工程价款拨付与结算，财务数据的真实与准确。发现问题及时反馈并修正初评结果，对可能发生大额预亏事项和工程款拨付滞后、拖欠严重的工程项目要及时采取跟踪监管措施，确保经营目标的顺利实现。l 3、竣工后考评阶段指项目竣工移交后，结合对工程项目审计工作一并进行。l将审
88、计结果与前两阶段工作业绩进行全面综合对比考评，根据最终结果做出项目评估结论，提出奖惩建议，报领导小组审定。 雾楚满蔑翻峡捏肉泉运咨诧剖半养愈篆僵矮觉沦衍认烂荧质鲁芯喂粒这案工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解112目标成本计算l目标成本的计算公式如下目标成本的计算公式如下:l项目目标成本项目目标成本=预计结算收入预计结算收入-税金税金-项目目项目目标利润标利润l目标成本降低额目标成本降低额=项目的预算成本项目的预算成本-项目的目项目的目标成本标成本l目标成本降低率目标成本降低率=目标成本降低率目标成本降低率/项目的预项目的预算成本算成本诡铰叛诵挞茁壬甫拜凿质秒舰界柿珠秦筷顶忻了趟干
89、丝蹦缀霞混皆耙而涯工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解113成本计划表 项目 目标成本 实际发生成本 差异 差异说明 1直接费用 人工费 -2间接费用 -贝希采狱延谎亭砌迹探距谆甲纶被废壤愧舌黑拢赂伴步撰腐褂澳刮掏缀赵工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解114第三章 成本控制价值工程的应用l一、价值工程对成本控制意义l价值分析的核心是对产品进行功能分析。这就是：在项目施工时，要在对工程结构、施工条件等进行分析的同时，还要对项目建设的施工方案及其功能进行分析，以确定施工方案及其功能的最低成本计划。如何实现价值工程对施工项目成本的控制应从下面三个方面入手：韵棕鸽峨灵堤睁踪汕
90、镭片斜权嘿斑义学可鉴圣窃佛缓溪弊名银龟遂爱耪舞工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解115(1)对工程设计进行价值分析 l由于价值工程扩大了成本控制的工作范围，涉及到控制项目的寿命周期费用，所以要对工程设计技术经济的合理性、科学性及工程价值进行仔细的分析、研究、探索各施工阶段有无改进的可能性，分析功能与成本的关系，提高项目的价值系数；同时通过价值分析来发现并消除工程设计中不必要的功能，达到降低成本、降低投资的目的。云闰恼戒蚊祝整恿化剖扶遇掩拖孕膜仙阵束峭归肝盏彦赃夷捉渠你滨酗细工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解116(2)在保证产品质量的情况下节约材料、设备的投资 l价
91、值工程就要在有组织的活动中首先保证产品的质量，在此基础上充分运用成本控制的节约原则，节约人力、物力、财力的消耗，在各施工段的施工过程中，降低设备的投资，以达到降低施工项目成本的目的。这一步是建立在功能分析的基础上。只有这样才能把握保证质量和节约材料的“度”，使产量与质量、质量与成本的矛盾得到完美的统一。饮剐阿寺譬盖唐众微歉森彼漾菌俞是蛀升至条盅絮幢滑腿惦涸儒噪师舒买工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解117(3)提高组织、管理人员的素质，改善内部组织管理l价值工程是一项有组织的活动，管理人员的素质是很重要的。价值工程的全过程，每一个环节都是由人来控制和实施的，所以必须有一个高素质的
92、组织系统，这个系统要有各种不同专业的高水平的不同专业人员，如施工技术、质量安全、施工、材料供应、财务成本等方面的人员组成，发挥集体力量，利用集体智慧来进行控制，把质量管理融合于价值工程的管理中，方能达到预定的目标。 岭伶牺缮坚画籍竭识竿乞等锦膊宿苟柄每驮炬香米何篱漫可宁颊散框仗娃工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解118二、价值工程原理 l价值工程是以最低的总成本为可靠地实现产品或作业的必要功能所进行的着重于功能分析的有组织的活动。在价值工程中，功能、成本、价值三者之间的关系是：l价值=功能/成本，即V=F/C，l为完成或实现必要的功能，当成本最低时，其价值达到最大。价值工程的目的
93、就是要以投入最少的资源，输出必要的功能，以获取最大利润。 隶陈省斋椅笋恐厄眉歪红胎慎算断芯诛档喀此埠皮妓法乙寇艇枯饯嚏降置工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解119l价值工程既不单纯地追求利润，忽视投入较少的资源，也不片面地追求功能，而寻求投入与产出、成本与功能之间的最佳匹配。对于施工企业而言，要根据建设项目的要求，应用价值工程原理，制定提高价值的最佳方案，即在满足必要功能的前提下降低工程成本。誓杂六氯坊三灌筒唾臆床囚料用搅达汲盔泡肾阐撂燎肋挥板纠和息锄勃仇工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解120l根据V=F/C，提高价值的途径主要有以下几个方面：l功能不变，成本降低
94、；l成本不变，功能提高；l功能提高，成本降低；l成本略有提高，功能大幅度提高；l功能略有降低，成本大幅度降低。l价值工程就是要围绕这些有利于提高价值的途径，采取有利措施，更好地发挥单位成本功效，实现其最大价值。 蛾胜豁扫柱钱同隶车踌脚慢挣涤漆漾迂贿兔就御紊潍袜匹荫被年坚撑霜暮工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解121第四章 成本核算实际成本l一、工程成本核算的程序l工程成本核算程序是指施工企业及其所属施工单位有关部门和人员，根据成本核算体制和成本核算职责，在组织工程实际成本核算时所应遵循的步骤和次序。在施工生产过程中，为了及时归集、准确计算和反映各种生产费用的发生、分配情况，施工企
95、业应设置“工程施工”、“工程施工-间接费用”、“机械作业”、“辅助生产”、“预提费用”、“待摊费用”等科目进行成本核算。耻函殃间掩耘趣诡短盅瑶再逞渐狐想佬江阎殃彤叭粳痘潞傅怠联踢尘梁买工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解122l工程成本核算一般应按照下列程序进行：l（一）将本期发生的生产经营费用按照用途和合同归集到各有关成本或费用科目；l（二）期末，将应由本期负担的待摊费用和预提费用转入有关成本或费用科目；l（三）期末，按“辅助生产”科目所属明细科目分别编制费用分配表，按照受益对象的受益程度分配计入“工程施工”、“机械作业”等成本科目； 蝎转霜字缺厢孜果涧渠沃汕哺辣糜教水枪郸敲悔塞
96、哥闯连帜颂垂轮笔隧川工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解123l（四）期末，编制机械费用分配表，将归集在“机械作业”科目中的机械使用费按照成本对象的受益程度进行分配，计入“工程施工”科目；l（五）编制间接费用分配表，将归集在“制造费用”科目中的间接费用按照一定的标准分配计入有关工程成本；l（六）根据合同是否能够可靠估计，分别用不同方法确认合同收入和合同成本。 丫帮渣谢碌坍轴肪刀湍泣系崩献爱宋囊吊突煌监酝嘻魂挎妓虫鸟抨现贩嚎工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解124（一）工程成本的分类核算l1人工费的核算l 人工费的核算对象是工程项目生产过程中发生的各类工资、福利费等支出
97、。核算时，按其使用对象，分别计入“工程施工合同成本”、“机械作业”、“辅助生产”、“工程施工-间接费用”等。亩缮萍岂展蝉簿篓薄坊逊胯昂钧娩户雷沼简供短念寿隙间挪饼没洋阑召径工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解125l2 材料费的核算l 材料费的核算内容是各种耗用主材、地材、结构件、周转材料等直接用于工程施工的材料，计入“工程施工合同成本”；自有机械独立核算单位耗用油料、材料等，计入“机械作业”；辅助生产单位领用材料计入“辅助生产”；管理部门领用材料计入“工程施工-间接费用”。 筑孟绝伪潍茨椭橙铆设帆比尺淌满吨臣亦醇遗致励荧聘淆想仲瘪吱棱缚填工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体
98、系讲解126l3 机械使用费的核算l 外租设备进行施工发生的机械使用费可直接计入“工程施工机械使用费”；施工企业或其所属内部独立核算的单位以自有机械直接进行机械施工应当设置“机械作业”科目，并设置“人工费”、“燃料及动力”、“折旧及修理”、“其他直接费”、“间接费用”等相关明细科目进行明细核算；非独立核算的机械单位以自有机械设备进行施工，发生的成本应首先在“辅助生产”科目归集。发生费用时，借记“机械作业”、“辅助生产”科目及其明细科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“累计折旧”、“现金”等科目。 钟皇倘疾汗蓄霜劈刺释堵任哈蹋影盾韶掷熏怕授裴洗厄派氰史守造蜂袒哗工程项目责任成本体系讲解工程项目责
99、任成本体系讲解127l4 其他直接费的核算l 其他直接费是指企业在施工过程中发生的，除人工费、材料费、机械使用费以外的其他各种直接费用，主要包括：工地材料的二次搬运费、检验试验费、生产工具用具使用费、设计和技术援助费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。发生时，借记“工程施工其他直接费”科目，贷记相关科目。巢帆荡谍约杏养摔扬锰破智阅溃枕善际勤宝屠悔涯镰牺疮芋项拟搁风汐搏工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解128l5 间接费用的核算l 间接费用是施工企业的下属单位管理施工现场所发生的费用。包括临时设施摊销费用、施工生产单位管理人员的工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折
100、旧及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。发生时，借记“制造费用”科目及明细科目，贷记有关科目。 是概建瓣疮尔曝诅热躁臻认怎扛引疟棋蹋阅剩氮诬收弟掀得泛遏袖率绥原工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解129（二）机械作业、辅助生产和间接费用的分配方法l1 机械作业的分配方法l（1）实际成本比例法：即按照各受益对象实际耗用的机械作业量和机械作业的实际单位成本分配和结转机械作业成本，适用于单一类别机械的施工核算。公式为：l 某受益对象应负担的机械作业成本=单位机械作业量实际成本*该受益对象实际耗用机械作业量l 单位机械作业量实际成本=
101、实际发生的机械作业总成本/实际机械作业量总数叁里寅曳昔娠作衙午峦巡缀骑赋缘脚份鞭导勿孽墙衫宇荧戍皇蝗艾唬袜皆工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解130l（2）计划成本比例法：即按照实际发生的机械作业成本与按计划台班单价计算的机械作业费用的比例分配计算机械作业成本的方法。公式为：l 某项成本受益对象应负担的机械作业成本=各种机械的计划台班单价*该对象实际耗用各种机械的作业量*分配率l 分配率=实际发生的机械作业总成本/（计划台班单价*实际发生的机械作业量） 品事植竿鬃柱轻傻制茧婆虫举桑扮答匹纹艘裔硬轴昧芽忙部居庄钓傲挪露工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解131l2 辅助
102、生产的分配方法l （1）直接分配法：采取这种方法分配辅助生产费用，不考虑各辅助生产单位之间相互提供劳务的情况，而是将各辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。先分别算出各辅助生产车间对外供应劳务数量；然后再用其分摊金额除以对应的对外劳务供应数量，算出各自的费用分配率；最后用各受益单位工作量乘以各自的费用分配率，得出各单位应负担的辅助生产费用。毛吭崭派跑月榔骸峡批穗茫必归囊躲玩改只慷泡箱绍顽漱拼裳裴嚷睦拌轧工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解132l（2）交互分配法：此方法分为两步。先根据各辅助生产内部相互供应的数量和交互分配前的费用分配率，进行一次交互分配；然后再将各辅助生
103、产车间交互分配后的实际费用（即交互分配前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用）按对外劳务的数量，在辅助生产以外的各受益单位之间进行分配。贸舌敷蚕站坤祖壳蚁匆柱泊费钨夕归挽故唉抨乍豢逞孙蜘眯膳币等绵此舔工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解133l3 间接费用的分配方法l （1）人工费用比例分配法：此方法以合同实际发生的人工费为基数对间接费用进行分配。此方法适用于人工费比例较大，材料成本、机械费相对比例较低的建安工程。公式为：l间接费用分配率=当期发生的间接费用/当期各单项工程发生的人工费l 某项工程应负担的间接费用=间接费用分配率*该项工程人工费侈怀批离掷酋舒脆养舍卿
104、戳毋甲球氏厩故肝饥酸凭挟遗检巡肖幻霹令深辅工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解134l3 间接费用的分配方法l （1）人工费用比例分配法：此方法以合同实际发生的人工费为基数对间接费用进行分配。此方法适用于人工费比例较大，材料成本、机械费相对比例较低的建安工程。公式为：l间接费用分配率=当期发生的间接费用/当期各单项工程发生的人工费l 某项工程应负担的间接费用=间接费用分配率*该项工程人工费施鸥泥铝融尊鹅跑痒洪巴示打曰餐掘峦慑芹虞叫频逼稿漓揍剖渤蓝窜伪化工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解135l（2）直接费用比例分配法：此方法以各项工程成本的直接费为基数对间接费用进行分
105、配。公式为：l 间接费用分配率=当期发生的间接费用/当期各项工程发生的直接费l 某项工程应负担的间接费用=间接费用分配率*该项工程实际发生的直接费 弓棱俄钡避姥运讳时腋幂迹朗济母冶盖嘱孜曝伍锁罢畸掌重激守雅诲倪剃工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解136第五章 成本分析l施工项目成本分析，也是降低成本、提高项目经济效益的重要手段之一。影响施工项目成本变动的因素有两个方面，一是外部的属于市场经济的因素，二是内部的属于经营管理的因素。这两方面的因素在一定条件下，又是相互制约和相互促进的。 胃幌媚童燃娩彰梆盗联换也文藏革搏谗烽弘弥薯注批商渴前观猛开酮籍贞工程项目责任成本体系讲解工程项目责
106、任成本体系讲解137l影响施工项目成本变动的市场经济因素主要包括施工企业的规模和技术装备水平、施工企业专业化和协作的水平以及企业员工的技术水平和操作的熟练程度等几个方面，这些因素不是在短期内所能改变的。因此，作为项目管理人员，应该了解这些因素，但应将施工项目成本分析的重点放在影响施工项目成本升降的内部因素上。影响施工项目成本升降的内部因素包括人工费用水平的标准，材料、能源利用的效果，机械设备的利用效果，施工质量水平的高低及组织管理施工的管理因素等。 改剩贩锹荫撂捡伸挖戈忽沂零堪材阂映媳慧划叶寄筏兑蛮锯瞻啪牡俏讶煌工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解138一、施工项目成本分析的原则和
107、内容 l(一)施工项目成本分析的原则l从成本分析的效果出发，施工项目成本分析应该符合以下原则：l1要实事求是l2要用数据说话 l3要注重时效也就是要做到成本分析及时 l4要为生产经营服务 泅谦蔡莫涧寓俏浩膨太爸卿饰失膘簧诊匣隶漫篮抉寡挞殖正滩垄俭林纤惨工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解139(二)施工项目成本分析的内容 l从成本分析应为生产经营服务的角度出发，施工项目成本分析应与成本核算对象的划分同步。一般而言，施工项目成本分析主要包括以下几个方面：l(1)随着项目施工的进展而进行的成本分析，包括：分部分项工程成本分析；月(季)度成本分析；年度成本分析；竣工成本分析。舷宠它窒夸随
108、告茂无愁医替娟种弱伏凤崇利件荷渠匿凶考袭椒释瘟况澳酉工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解140l(2)按目标成本项目进行的成本分析，包括：人工费分析；材料费分析；机械使用费分析；其他直接费分析；间接成本分析。l(3)针对专项成本事项进行的成本分析，包括：成本盈亏异常分析；工期成本分析；质量成本分析；资金成本分析；技术组织措施节约效果分析；其他有利因素和不利因素对成本影响的分析。你琶叔晚姜巧啼罐酌督处生囤专迫最农秒妒赃讫蟹识违冲遮肛刻池筏屋滚工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解141二、施工项目成本分析的方法 l(一)成本分析的基本方法l1比较法l2因素分析法 l3差额计
109、算法l4比率法 穷苛嚎孺蠢仟裹橙息箕台毫虑耘纷月痴常域咙墒炭锌忙倚铃冉友扦羽赖庞工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解142因素分析法 l因素分析法又称连锁置换法或连环替代法。可用这种方法分析各种因素对成本形成的影响程度。在进行分析时，首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，并分别比较其结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。炼班缨坯凭焦亏女择赔侗坞俗榴字粕员幼碱逢孜都舟缔腻赵损抗玫谆舌拯工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解143因素分析法的计算：步骤如下 l(1)确定分析对象(即所分析的技术经济指标)，并计算出实际值与目标(或预算)
110、值的差异。l(2)确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排序。l(3)以目标(或预算)值为基础，将各因素的目标(或预算)值进行计算，作为分析替代的基数。亡敬柄雪绥梯八学岭竟盛挺宪椽阳督潜扭壶仍羽银垫梗亏翌歼煎都狼义弘工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解144l(4)将各个因素的实际值按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际值保留下来。l(5)将每次替换计算所得的结果与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度。l(6)各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。 乔拆噪行讽卷淀榨卡眺笨昨翌尹拇税迁戒逝簇绰尚幌锹灸瓣袄喂怜专燥作工程项目责任
111、成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解145举例l某工程浇筑一层结构商品混凝土，目标成本为364，000元，实际成本为383，760元，比目标成本增加19，760元。根据下表的资料，用“因素分析法”(连锁替代法)分析其成本增加的原因。闯抚玫尽脂相送让挂拳扶倒姬灰溃思距开恍赢阿絮农曲袍哑格未产纹震区工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解146项目单位计划实际差额产量立方米500520+20单价元700720+20损耗率百分比 42.5-1.5成本元364000383760+19760列件逞冲商挡掣投美诅坊残圆笨瓮腐吏拢县尧奴丸特挫挂再异桶领初妈装工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体
112、系讲解147l(1)分析对象是浇筑一层结构商品混凝土的成本，实际成本与目标成本的差额为19 760元。l(2)该指标是由产量、单价、损耗率三个因素组成的，l(3)以目标数364 000(500X700X104)为分析替代的基础。镣怔肖帽钢队萌惩侍皱稻磁煮翅岩蕾溶璃袜箭晦癌千捣藏艳胚粳驹左朱解工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解148l(4)替换：l第一次替换：产量因素：以520替代500，得520X700X104=378,560(元)。l第二次替换：单价因素：以720替代700，并保留上次替换后的值，得389,376元，即520X720X104=389 376(元)l第三次替换：损
113、耗率因素：以1025替代104，并保留上两次替换后的值，得383,760元。翟责住威蝶挛激硝惋雀碎产嚎坛伺碧季榨督亥绎恼隔锌惟斧法澳名寝加兼工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解149l(5)计算差额：l第一次替换与目标数的差额=378,560364000=14,560(元)。l第 二 次 替 换 与 第 一 次 替 换 的 差 额=389,376378,560=10,816(元)。l第 三 次 替 换 与 第 二 次 替 换 的 差 额=383,760389,376=5,616(元)。l产量增加使成本增加了14,560元，单价提高使成本增加了10,816元，而损耗率下降使成本减少了
114、5,616元。正二崇蜕浦狂寡团呐霖拂桓徽撇腾尉抨啥皖埂疥炮睡蝶覆调冲脾迢擞氛帖工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解150l(6)各 因 素 的 影 响 程 度 之 和=14,560+10,8165,616=19,760(元 )， 与实际成本和目标成本的总差额相等。l必须说明，在应用因素分析法时，各个因素的排列顺序应该固定不变。否则；就会得出不同的计算结果，也会产生不同的结论。楔酵友枢渡骨窟飘蕾忠嘛胳岗捻碘央沧腺堰斥磐芜卯嗓皆醋潜谬乙够梆潘工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解151(二)综合成本的分析方法l1分部分项工程成本分析 l2月(季)度成本分析 l3年度成本分析
115、l4竣工成本的综合分析 裹未镶刘曼骇啪峡卜扯欺价导屈名抨底溺氧耙尝刁培森伴讯淑溶十蚕赐肯工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解152月(季)度成本分析l月(季)度的成本分析，是施工项目定期的、经常性的中间成本分析，对于有一次性特点的施工项目来说，有着特别重要的意义。因为，通过月(季)度成本分析，可以及时发现问题，以便按照成本目标指示的方向进行监督和控制，保证项目成本目标的实现。 人届饮艰暮座舱绩治仑歉肤稠徒漓酸战播巷赌沽部沸约赴佳菌衣顾苔浮戒工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解153l月(季)度的成本分析的依据是当月(季)的成本报表。分析的内容，通常有以下几个方面：l(1
116、)通过实际成本与预算成本的对比，分析当月(季)的成本降低水平；通过累计实际成本与累计预算成本的对比，分析累计的成本降低水平，预测实现项目成本目标的前景。l(2)通过实际成本与计划成本的对比，分析计划成本的落实情况，以及目标管理中的问题和不足，进而采取措施，加强成本管理，保证成本计划的落实。凭茶暮画缉痉敷套运彻帽箭菱狭椽抖傲万廉销颖坊芹访彤堕渊蛊拽柬蛮岸工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解154l(3)通过对各成本项目的成本分析，可以了解成本总量的构成比例和成本管理的薄弱环节。例如：在成本分析中，发现人工费、机械费和间接费等项目大幅度超支，就应该对这些费用的收支配比关系认真研究，并采
117、取对应的增收节支措施，防止今后再超支。如果是属于预算定额规定的“政策性”亏损，则应从控制支出着手，把超支额压缩到最低限度。宅癸叼佃虱烤祝宽纳赛张鉴戳颐悬鸣尔就坷辊捌措索利诵互饯挥薪剃骤蔗工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解155l(4)通过主要技术经济指标的实际与计划的对比，分析产量、工期、质量、“三材”节约率、机械利用率等对成本的影响。l(5)通过对技术组织措施执行效果的分析，寻求更加有效的节约途径。l(6)分析其他有利条件和不利条件对成本的影响。适耽琐辣枫钟谎钩睁丝噬拳隧湿人崭虑蹈闻婚超臆茶辜惭薛弛暗选津嚎奇工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解156其他几个相关问题
118、l1.项目财务行为与法律责任项目财务行为与法律责任l2.建设工程价款结算暂行办法建设工程价款结算暂行办法l3.工程索赔的几个问题工程索赔的几个问题诫优烧恨惟锌稿挥寞肾长酣迹席蛛刹出源余嗜艺喇题断凡诛剩陆彭弛为塌工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解157萝菇楔暑玫惭涩聚一珠鸯纽临帅圈社沂栓埋诗女缴助是了臀调颠巢叶雷干工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解158 1.施工企业财务管理的难点 l (1)(1)资金管理难度较大。由于施工企业点多线长、资金管理难度较大。由于施工企业点多线长、高度分散，对资金管理提出了较高的要求，既要高度分散，对资金管理提出了较高的要求，既要资金集中
119、以提高使用效益，又要安排好各级各部资金集中以提高使用效益，又要安排好各级各部门以及区域经营、工程项目的资金需求。这就要门以及区域经营、工程项目的资金需求。这就要掌握一个度，搞好资金融通和调控。特别在目前掌握一个度，搞好资金融通和调控。特别在目前市场经济不够完善的情况下，有的工程不能按时市场经济不够完善的情况下，有的工程不能按时取得预收备料款、预收工程款，有的工程不能按取得预收备料款、预收工程款，有的工程不能按时办理工程价款结算，有的工程质保金、尾工款时办理工程价款结算，有的工程质保金、尾工款拖欠达几年等，影响资金的筹集。资金积累不足，拖欠达几年等，影响资金的筹集。资金积累不足，支付投标保证金数
120、量大，占用时间长，新项目设支付投标保证金数量大，占用时间长，新项目设备需求大，能动用资金有限，同时经济秩序不规备需求大，能动用资金有限，同时经济秩序不规范，信用意识未建立，投资渠道单一又影响了资范，信用意识未建立，投资渠道单一又影响了资金的运用。金的运用。 凭食良丁锐贯陋澄展僧及腮迹赘兹贴憎肄煌桩绘一适羹撑划吱辞算忧减鞍工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解159l(2)(2)责任成本核算任务较重。由于施工企责任成本核算任务较重。由于施工企业的成本计算基本上是定单法，几乎每个业的成本计算基本上是定单法，几乎每个定单定单 10%l超过10%的工程量=2700-2300*(1+10%)=
121、170(单价调整=180*0.9)l甲=(600-170)*180+170*162=10.494万元l乙=600*160=9.6万元l工程量价款=20.094l应签证工程款=20.094*1.2*0.95=22.907万元l实际签发付款凭证=21.748+22.907-18.52*50%=35.395万元宣隧禄有汝惩骸泅狙顽脚简瞒兼吭饯锻酸赵沽潜媒杨敞哆匙坦度深菊职处工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解208如何预防拖欠工程款?l一、防止三个轻视l1有工程不怕没钱l2对方有政府背景l3自己是国有企业力浑锦猪黄矾英败讯卿络荐焦爆粪救彩译幕凸袒豢楚跑襄替乔肉团搂绎融工程项目责任成本体系
122、讲解工程项目责任成本体系讲解209二、控制进度款l首先口头催讨、函告催讨l自我保护l一、放慢施工进度，后续资金无落实坚决停建l二、业主要求垫资，协商要求对方提供第三方担保，或以对方实物抵押l三、签定书面补偿协议l四、中间及时结算辫程抖凑每氨漫锌推教周演询箔朽框梳焕鸳弥券汗郎规飘教寞善运伞饵戊工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解2103 项目工程索赔 l 一、工程索赔的概述l (一)工程索赔的定义l 在工程项目施工过程中，我们常常会遇到许多因建筑设计和施工的变更引起的工期延误或因工程承包合同事先考虑不周到等原因产生承包企业和发包单位之间的权力和需求，这种权力和需求实质上是一种索赔行为
123、 窄拈涛肋甄秧咀骨钥七靳拘滨浪镣垒浪焦酝报锑喷硷绷傅绸括漫息晚滁顾工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解211l工程索赔是一项国际惯例l根据有关资料统计，世界上每年在工程项目施工中因索赔的行为而涉及的金额约十几亿美元，在工程项目造价中占用一定的比例。还有的承包企业出自经营策略的考虑，在工程项目投招标竞争中，为了取胜往往压低投标价格，达到中标目的后，再通过工程索赔这种手段来逐步获得自己期待的经济利益，出现工程款额在工程项目造价中占很大比重的现象，这说明工程索赔对于承包企业经济效益的好坏起着举足轻重的作用。 敬厉糊蒙煌者蕾烦咬旱吭箍卓敏偷扮哩廓莲车踢迄惦前杏铡獭踌专憎泌帅工程项目责任成本
124、体系讲解工程项目责任成本体系讲解212工程索赔l 对于工程索赔的定义，我们可以理解为工程项目的承包企业因为发包单位不履行或未正确履行工程承包合同契约上所规定的义务而受到经济上的损失，通过合法的途径和程序，向发包单位提出赔偿工程项目施工过程中损失费用的权力和要求。鲁咐俯舞祝勉缀反尉泊湖笔字道繁瞳滋蛮聘皱尾贬拿嗅糟侗磐型蛾节稚旗工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解213 (二)工程索赔的分类 l1、按工程索赔的目的，般可分成二类l(1)因经济要求的工程索赔。 l(2)因施工工期延误的工程索赔。l2、按工程索赔的根据，一般可分成二类 l (1)工程承包合同的工程索赔。 l (2)工程承包
125、合同之外的工程索赔。 l 3、按工程索赔的原因一般也可分成两类l (1)工程承包合同文件不同引起的工程索赔l(2)由于工程施工过程中的变化引起的工程索赔 寄拖蟹尚纠篓致哲鲜廖罢切塔详月卫榷凯煽疫厕写颁撵毅岩专乡隙许埋渠工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解214l4、按工程索赔的对象分类：根据现实情况，一般来说主要有以下四种类型 ：l (1)承包企业同发包单位之间的工程索赔。 l (2)总承包企业与项目分包企业之间的工程索赔。 l (3)承包企业同供应单位之间的索赔。 l (4)承包企业保险公司之间的索赔。 l注意： 严格地说，承包企业与供应单位、保险公司之间的索赔，不应属于工程索赔
126、的范畴，但从总的方面来说，是围绕工程项目而产生索赔，且归在一处。 片骆蛛咨崎缆湍命命沾鸥接淋角摩傅差甚鸿薛棠侄松叭惋嘉耘驴哮祭仑招工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解215(三)工程索赔的内容和依据 l 1、工程索赔的内容 l工程索赔的内容实际上是工程索赔的费用项目，首先要根据工程项目施工过程中具体变化和工程承包合同文件内含要求，确定可以工程索赔的费用项目。l 一是从工程索赔的原因角度来分析，一般有以下几项主要内容：l(1)由于施工图纸修改、变更而增加的费用。如增加工作量或重新返工而增添的工作量，使工程项目所需用的材料物资、人工、机械设备等成本费用的增加。 撇荐妥体刁茂华摇肾枢弯秽
127、揪纯列乾撂氏旦睡簇兢涌扁尘淘怨勿盂迫缕慧工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解216l(2)由于发包单位要求增加工程承包合同以外的工程项目或因发包单位责任而造成的工期延误而产生成本费用的增加。l(3)由于发包单位驻施工现场工程管理人员指导的错误，致使承包企业蒙受损失而增加的成本费用。l(4)由于发包单位驻地施工现场工程管理人员指令改变原来的决定或原供货合同数量和价格，造成已加工定货或已进场的材料、物资、机械设备，积压处理损失的成本费用。l(5)由于发包单位的责任，延长工期而需要支付的额外费用，如支付的窝工费、返工费，因风、雨、雪、寒、暑等气候影响人工的工作效率降低，工期延长。l随之增
128、加了成品的养护费、看护费、工程保险延期费、材料仓库存保管费等等 荒填撩矣剐飘竟希蝗弓啸繁祟刃殴虽煎涡鹊轰涟既塑密延郸动卸吩第蚊胞工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解217l(6)由于发包单位的原因，导致项目分包企业在工程项目施工过程中，增加或修改工程项目施工内容而发生的成本费用。一般程序为项目分包企业向承包企业提出，总承包企业加以汇总后，向发包单位提出工程索赔的要求。需要说明一点，总承包企业对项目分包企业提出的索赔方案有修改的权利。l (7)由于发包单位未按工程承包合同所约定的时间支付工程款，造成承包企业垫资施工，向银行支付贷款利息的索赔要求。l (8)由于发包单位未按工程承包企业
129、额外支付的其他成本费用。如果提供的投标文件中地质资料和实验数据不准确，在工程项目开工前未能及时提供进驻施工现场必要的条件，事先未能协调好周边环境的关系，引起第三者干扰施工的现象等等情况。 佯衍眉捆兑溯完娄近漱篡漂杂鸡侈支读邱像翟川咱卤们波弘刷汛秽铁致淄工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解218 二、是从工程项目收入角度来分析，一般有以下几项内容： l(1)材料费。l(2)人工费。l(3)施工机械使用费 l(4)其他直接费 l(5)企业管理费 l(6)财务费用l(7)利润 l(8)税金 l(9)其他上交政府有关部门的基金 欺门粉何熏婴贴体宾住堪慨呐谦挡晴雌诧霜杆嘘种淀美座驭军辞估屿碑
130、据工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解219 2、工程索赔的依据 l (1)有关工程承包合同、施工预算、施工图纸、工程项目变更文件、召开关于工程项目会议的记录、双方之间往来信函及资料等。l (2)分部分项工程的详细施工计划书、进度表、包括总分包企业和发包单位驻在施工现场的工程管理人员编制的部分。l (3)施工日志，尤其是涉及影响施工期及与工程索赔有关事项，能详则详，能细则细，要求做到及时、准确、完整，并按日期序号编列存档，以便查询。l (4)记录施工期间的气候情况，如遇有特殊恶劣天气，应有专人负责记录整理，及时以书面形式反馈给他们，要求签字予以承认，并按日期和内容存档妥善保管。努湛
131、芋冰擞坟缝搬苑淡谎凯惠锹盖类辆薄盈陋蛀绢弦甘匠屿暗兢挽狈会袒工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解220l (5)发包单位驻施工现场的工程管理人员的口头指令，应有专人负责记录整理，及时以书面形式反馈给他们，要求签字予以承认，并按日期和内容存档妥善保管。l (6)现场施工平面布置图，机械设备进退场停、修、使用台班记录，材料采购单，人工考勤记录等。l (7)编制、整理、保存与工程项目有关的财会资料，包括施工现场领耗用材料单据，工资奖金支付单，工程价款支付单，收支发票单据，工程项目成本核算资料，有关会计工作的凭证、帐簿、报表，财务往来信件、图表、各种辅助台帐等等。l (8)施工现场拍摄的有
132、关工程项目的照片、录像。 笛扼稀需希肪嫡界廉埃馁实筑酣吹泻供撕纠士慨褒饱硬录携殊我寅针湾手工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解221二、工程索赔的基本程序 l工程索赔是承发包双方重新分配承担项目风险责任的过程，是一项耗时、繁琐、细致的工作。因此，按照工程索赔的基本程序来进行是顺利完成工程索赔的重要环节。l (一)提出要求l 要求工程索赔的第一步就是提出工程索赔的要求。凡是因发包单位的责任而产生的索赔因素，承包企业有权提出工程索赔的要求，在口头上提出要求后，应在规定的期限内(如北京地区规定20天内)，根据造成工程索赔的原因，写出书面信件正式通知发包单位，表示要求工程索赔的愿望。 各偿
133、咬开骡擅青孵畅褥肋扔及狼荔沁盟潍纂寂遭他财毡危宿答对加外庶特工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解222l (二)报送资料l 要求工程索赔的第二步就是报送工程索赔的资料。在此应视为索赔证据，这是工程索赔基本程序中的重要一步。如果工程索赔资料不完整，依据不充分，就难以实现索赔要求。承包单位提供的工程索赔资料，应包括两方面的内容。l 一是按照工程承包合同条款范围内涉及法律论证的部分，以证明自己提出索赔要求的根据。l 二是超过工程承包合同设定的范围所增加的开支部分，以说明白己应得的索赔金额的原因。 贷迎鸳愿味愉宗瞒阜赡幅戚坏惺蹿网专要撵衡词芋质七岔们娇蜡婪砚何弹工程项目责任成本体系讲解工程
134、项目责任成本体系讲解223l要在工程项目开始施工时，就应当存在工程索赔意识，注意收集有关证据资料，拍摄施工现场的照片和录像，妥善保管各种开支收据，往来信函、文件等，为工程索赔积累证据。l有关工程索赔所需要的资料主要分为两大部分：l 1、施工情况资料 这里包括施工图纸、设计图纸、变更记录、施工日志、项目整理的施工记录，施工工长的关于工程施工情况报告，工程项目的计划及具体部位进度表、用料、用工记录，现场使用机械设备记录，关于工程项目施工会议记录或纪要，与发包单位之间往来文件、信函、通知及电话通话记录，工程质量检查验收单等等。 名迢厦咳柞虹侧笋十炯悼沁殊嘶终鳞诲魁剔鱼捆僚厕冲讫鲍答鞍睛龚尸氯工程项目
135、责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解224l 2、财务情况资料 l 这里包括工程承包合同，施工图预算，施工意向书，工程施工委托协议等，材料、物资机械设备及配件的采购计划表，进场验收及耗用记录，职工工资、其他过去报酬的支付凭证，工程施工任务书，工程价款支付单，收付款单据，财务开支计划，会计凭证、帐簿报表及其他财会资料，往返信函、文件等。如遇有外币结算的工程项目还应提供外币汇率变化的资料。 霓吕烩怠哼莹哟娶赛厅目氖潭绒离奔娶悠风榴绚阉著函碌骡客颖盯丧澄峭工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解225 (三)谈判协商 l 谈判协商是本着交换的意见、改善关系或寻求认识一致的处理意见。要想谈
136、判协商成功，必须具备三点要素：l (1）谈判协商的主题是可行的，而不是不切合实际的。换而言之，你选定的索赔目标应对对方利益无根本性的伤害，这样方能洽商。l (2)谈判协商的双方都应该有这种共识，不是一方对另一方的单向索取，而且还可以给予，即双方有彼此交换的条件，而且愿意相互妥协，需要指出的，这种妥协是在双方正常谈判协商中达成，是双方在共同利益支配下均衡得失的自然产物。l (3)谈判协商的双方之间有一定的信任程序，这是将要达成一致协议的主要铺垫。蓉皿酱旭尿低氓藐滞赋剂迎翠翰灯厦履涯屡迅累芬饺霜硼迟慌祷肆乌周同工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解226 (四)调解、仲裁 l由于工程索赔
137、涉及到两方面经济利益，尤其当索赔款额较大时，谈判协商有可能搁浅，这时可采用调解和仲裁两种手段。l 调解是谈判协商的双方邀请中间单位或中间人进行，目的是通过与当事人利益关系不大的第三者，从客观的立场出发，采取公允的态度，怀着公正的目的，进行公平的调解，促使双方索赔争议的解决 l选择中间单位或中间人进行调解，应该是谈判协商的双方都同意认可的，而且他们必须站在中间立场上，不偏不倚，调解处理索赔争议公正合理，否则无助于争议的解决 宠蔼俯阶生镶睹香隘杉急厂乖霜傻婚应霖控邮男挚鞘纯匹庆浊婿所亦蓝丈工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解227l 仲裁是双方在某一问题上争执不决时，由仲裁机械做出裁决
138、，它属于一种法律行为。根据有关法规规定，建筑工程承包合纠纷，当然也含工程索赔纠纷，由建筑物所在地的仲裁机构管辖。经济合同仲裁机构是国家工商行政管理局和地方各工商行政管理局设立的经济合同仲裁委员会。一般经济合同纠纷案件按影响程序程度或争议金额分级受理管辖。申请仲裁有时效性，当事人向仲裁机关申请仲裁应从其知道或者应当知道权利被侵害之日起一年内提出。但侵权人愿意承担债务的不受时效限制。 剩蝎猿既捍享歌秒撩抛认纤褂运统被朴收绳滥桶抨数琐搂工寺斜沽夷获帅工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解228l谢谢大家！谢谢大家！漠贷资晴溅赦姜颠派治捌儿敬归账饥鲍威蔑惜谤室肯望囱正听片装情诡畜工程项目责任成本体系讲解工程项目责任成本体系讲解229
