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1、 电子商务法律与税收 覃 征 教授电子商务与电子商务与法律法律主要内容主要内容 电子商务与电子商务与税收税收电子商务中的法律传统法律既有共性，又有个性电子商务与法律电子商务与法律 引言引言电子商务的立法形式先分别立法，再进行综合立法先着手综合立法，再对各个具体问题制定单行规定引言引言 电子商务立法的目的 为电子商务的健康、快速发展创造一个良好的法律环境弥补现有法律的缺陷和不足鼓励利用现代信息技术促进交易活动电子商务与法律电子商务与法律电子合同中的法律问题 银行电子化中的法律问题 电子资金划拨的法律问题 电子商务中的知识产权保护问题 电子商务安全法律问题 电子商务中的消费者权益保护问题 电子商务
2、法律责任 中华人民共和国电子签名法简介 电子合同中的法律问题电子合同中的法律问题它是电子商务交易的重要工具和产物。 银行电子合同一般是指通过互联网或电子数据交换所订立的、明确当事人彼此之间权利和义务关系的协议，有时也称作“无纸合同”以区别于传统意义上的合同。 电子合同电子合同电子合同中的法律问题电子合同中的法律问题电子合同的特征电子合同的特征在正确的时间用正确的的方法在正确的时间用正确的的方法把一个工作做正确把一个工作做正确 符合一些应用标准的要求符合一些应用标准的要求 软件达到了最开始所设定的要求软件达到了最开始所设定的要求 合同的要约和承诺均通过计算机网络进行 合同的传递也通过计算机互联网
3、进行 合同的成立、变更和解除不须采用传统的书面形式。合同的成立不需经过传统的签字 电子商务与法律电子商务与法律电子合同中的法律问题 银行电子化中的法律问题 电子资金划拨的法律问题 电子商务中的知识产权保护问题 电子商务安全法律问题 电子商务中的消费者权益保护问题 电子商务法律责任 中华人民共和国电子签名法简介 银行电子化中的法律问题银行电子化中的法律问题银行电子化虽然适应了电子商务活动的需要，显示出越来越强的生命力，却不可避免地暴露出法律的滞后。 电子银行所提供的电子支付服务是电子商务中关键的要素和最高层次，直接关系到电子商务的发展前景。 电子货币的发行和管理问题银行电子化中的法律问题银行电子
4、化中的法律问题主要包括如下几个问题主要包括如下几个问题电子资金划拨要素电子资金划拨的程序电脑犯罪带来的安全问题认证中心和支付网关统一电子资金划拨电子资金划拨包括四个方面银行电子化的法律问题银行电子化的法律问题主要几个方面 五五跨国电子资金划拨的风险 四四由于其他原因造成的风险 三三由于顾客造成的风险 二二由于软件造成的风险 一一电子资金划拨的一般风险问题 电脑犯罪带来的安全问题电脑犯罪带来的安全问题 开放性的网络极可能遭到黑客的侵袭，银行面临的法律风险非常大。因此，安全性成为银行电子化最主要的法律问题之一。此外，犯罪分子伪造电子货币，更给银行带来直接的经济损失电子货币的发行和管理问题电子货币的
5、发行和管理问题 电子商务是在虚拟的网络空间进行的，不可能用现金结算，只能用信用卡、电子现金、电子支票等电子货币来支付，这样，由谁来发行电子货币和进行管理就关系到电子商务的结算能否顺利完成认证中心和支付网关的统一问题认证中心和支付网关的统一问题定义:性质:认证中心有着不可替代的地位和作用，它是提供身份验证的第三方机构，扮演着一个监督管理买卖双方签约、履约的角色。买卖双方都有义务接受认证中心的监督管理它不仅要对进行电子商务交易的买卖双方负责，还要对整个电子商务的交易秩序负责。一种安全支付技术一种安全支付技术电子商务与法律电子商务与法律电子合同中的法律问题 银行电子化中的法律问题 电子资金划拨的法律
6、问题 电子商务中的知识产权保护问题 电子商务安全法律问题 电子商务中的消费者权益保护问题 电子商务法律责任 中华人民共和国电子签名法简介 电子资金划拨的法律问题电子资金划拨的法律问题我国现行的票据法并不承认经过数字签名认证的非纸质的电子票据的支付和结算方式，于是，如何修改我国的票据法或制定单独的电子资金划拨法以适应我国电子商务发展需要就成了确保电子商务中支付和结算顺利进行的根本保证电子资金划拨的法律问题电子资金划拨的法律问题电子资金划拨存在的问题是电子资金划拨的主体界定从电子资金划拨的整个过程来看，电子资金划拨主要有下列三种当事人： （1）指令人（2）被指令人（3）收款人电子商务与法律电子商务
7、与法律电子合同中的法律问题 银行电子化中的法律问题 电子资金划拨的法律问题 电子商务中的知识产权保护问题 电子商务安全法律问题 电子商务中的消费者权益保护问题 电子商务法律责任 中华人民共和国电子签名法简介 电子商务中的知识产权保护问题电子商务中的知识产权保护问题域名引发的法律问题域名与知识产权冲突的协调WIPO关于域名与知识产权冲突的协调电子商务中的版权问题域名引发的法律问题域名引发的法律问题包括以下四个方面域名与名称权的法律冲突 域名与厂商名称权的法律冲突 域名与商标权的法律冲突 域名与其它域名权的冲突 1234域名与知识产权冲突的协调域名与知识产权冲突的协调人们努力从以下两个方面来协调冲
8、突 明确域名的法律地位 建立域名的注册机制和知识产权法律保护制度之间有效的沟通和协调渠道 域名与知识产权冲突的协调域名与知识产权冲突的协调域名与知识产权冲突的协调WIPO包括以下五个方面著名与驰名商标的保护 全球统一的域名纠纷解决机制 在注册阶段避免域名冲突的措施 对不准确不可靠信息的措施 对唯一性的措施 世界知识产权组织 提出的五个措施电子商务中的知识产权保护问题电子商务中的知识产权保护问题包括以下三个方面电子商务中的服务性行为与传统版权的冲突 网络书店与版权 数据库的版权保护问题 电子商务与法律电子商务与法律电子合同中的法律问题 银行电子化中的法律问题 电子资金划拨的法律问题 电子商务中的
9、知识产权保护问题 电子商务安全法律问题 电子商务中的消费者权益保护问题 电子商务法律责任 中华人民共和国电子签名法简介 电子商务安全法律问题电子商务安全法律问题电子商务的安全问题涉及面很广它是一个复杂的管理问题它是一个安全技术问题它是一个法律问题123电子商务安全法律问题电子商务安全法律问题电子商务的法律制度 一一 计算机信息系统安全等级制度 二二 有害数据防治制度 三三 安全专用产品销售许可证制度 四四 国际互联网络管理制度 电子商务与法律电子商务与法律电子合同中的法律问题 银行电子化中的法律问题 电子资金划拨的法律问题 电子商务中的知识产权保护问题 电子商务安全法律问题 电子商务中的消费者
10、权益保护问题 电子商务法律责任 中华人民共和国电子签名法简介 消费者权益保护问题消费者权益保护问题消费者隐私权保护的主要内容 1个人资料的隐私权保护 通讯秘密与通讯自由的保护 个人生活安宁的保护 23电子商务与法律电子商务与法律电子合同中的法律问题 银行电子化中的法律问题 电子资金划拨的法律问题 电子商务中的知识产权保护问题 电子商务安全法律问题 电子商务中的消费者权益保护问题 电子商务法律责任 中华人民共和国电子签名法简介 电子商务法律责任电子商务法律责任电子商务法律责任电子商务的刑事责任电子商务的民事责任电子商务的行政责任电子商务的民事责任电子商务的民事责任民事责任是指民事主体违反民事义务
11、依法所应承担的法律后果。 1民事违法行为 2损害事实 3过错 4因果关系 电子商务的民事责任的构成要件包括电子商务的民事责任电子商务的民事责任电子商务的合同责任电子商务合同责任的归责原则 1.严格责任原则 2.过失责任的归责原则 电子商务的民事责任电子商务的民事责任几种主要的侵犯隐私权的侵权行为非法进入个人计算机系统 对域名与商标侵权 其他侵权 对著作权的侵权 侵权行为 电子商务的行政责任电子商务的行政责任行政法律责任是指由行政违法行为或某些法律事实所引起的否定性法律后果。作为法律责任的重要一部分，包括两部分内容：l公民、企事业单位、社会团体等行政相对人违反行政管理法规和不履行行政义务而承担的
12、法律责任l国家机关及其工作人员在执法中因违法或不当行为而承担的法律责任电子商务的行政责任电子商务的行政责任电子商务的行政责任是电子商务活动的参与者在电子商务活动中由于出现了行政违法行为或某些法律事实所应承担的否定性法律后果。它包括两方面的内容：国家机关及其工作人员在管理电子商务活动中因违法或行为不当而应承担的法律责任行政相对人在电子商务活动中违反相应的行政法规或不履行相应的行政义务所应承担的法律责任电子商务的行政责任电子商务的行政责任电子商务中有以下几种主要的行政责任电子商务税收中的行政法律责任：对于危害电子商务税收的行为，大部分表现为行政违法行为电子商务中的偷税、抗税行为 电子商务刑事责任电
13、子商务刑事责任电子商务领域急剧地集中了巨大的财富，在其带来无限商机的同时，也带来了犯罪的骤发等严重的社会问题。所以电子商务的犯罪问题引起了社会广泛的关注电子商务刑事责任电子商务刑事责任电子商务犯罪的现象通常表现为三类 电子商务领域中的计算机犯罪 与计算机犯罪相关联的电子商务犯罪 不涉及计算机技术的电子商务领域中的传统商务犯罪 电子商务刑事责任电子商务刑事责任刑法适用面临的问题与挑战 现行刑法适用空白问题 关于与计算机关联的犯罪的刑法适用问题 关于相对传统的电子商务犯罪的刑法适用问题 电子商务刑事责任电子商务刑事责任现行刑法适用的“盲区” 电子商务中知识产权犯罪问题 电子商务中的逃税犯罪问题 电
14、子商务与法律电子商务与法律电子合同中的法律问题 银行电子化中的法律问题 电子资金划拨的法律问题 电子商务中的知识产权保护问题 电子商务安全法律问题 电子商务中的消费者权益保护问题 电子商务法律责任 中华人民共和国电子签名法简介 中华人民共和国电子签名法中华人民共和国电子签名法简介简介的颁布将对我国的电子商务和电子政务的发展产生深远的影响。制订这部法律的目的是使电子签名与手写签名或印章具有同等法律效力，它的适应范围是适用我国的电子商务及电子政务 中华人民共和国电子签名法中华人民共和国电子签名法简介简介该法律共有5章36条，包括：总则数据电文电子签名与认证法律责任附则电子商务与法律电子商务与法律
15、案例分析 mp3案例的法律案例的法律问题分析问题分析难点分析难点分析启示启示mpmp3 3案例分析案例分析案例介绍案例介绍mp3介绍介绍的诉讼案的诉讼案案例介绍案例介绍 MP是美国2000年最受欢迎的十大网站之一，一时间，MP3就成了风行世界的网络新玩奇。MP也已成为美国纳斯达克市场的新宠。然而一连串法律诉讼官司将MP3是否合法、是否侵权等一连串问题，使得创新科技与音乐作品的著作权保护之间的冲突正式走到了前台mp3介绍介绍 所谓MP3，就是与互连网技术同时兴起的一项新型的数字音乐处理技术，就是利用了MPEG Audio Layer3技术，将数十支CD歌曲压缩成比一般光盘文件小12倍的数字录音文
16、件，存放于硬盘物理空间轨道上却不失音质的一种新的音乐格式 的诉讼案的诉讼案 mp3的兴起催生了等一大批专门从事MP3商业化活动的新型互连网企业，使广大音乐消费者得以欣赏到免费或低廉的高品质数字音乐，而且飞速发展的MP3业已经将传统的音像制造服务业逼到了绝路的边缘。这场革命的又一结果，就是MP3技术的广泛使用损害了音乐著作权人的合法权益，使网络音乐著作权的法律保护陷入了无可名状的困境。所以，围绕MP3自身的合法性及相关侵权行销等问题，就引发出一场新千年热闹非凡的MP3诉讼大战案例的法律问题分析案例的法律问题分析对由MP3引发的各类法律矛盾纠纷，如从法理上进行客观界定的话，可以从梳理MP3音乐著作
17、权法律关系入手 主体客体内容案例的法律问题分析案例的法律问题分析主体权利主体是MP3音乐著作权的权利人 客体对于可经MP3格式转换的CD等音乐歌曲的著作权人与邻接权人所享有的音乐著作权 内容权利人对义务人有权依法主张因传播或使用自己享有版权的数字音乐作品时可能产生的各项权益 案例的法律问题分析案例的法律问题分析按照以上分析，涉及MP3音乐著作权的法律关系，从理论上说，是可以加以明晰梳理的。但是，由于我们面对的法律纠纷很大程度上是发生在数字化的网络空间中的，或者说是在网络数字新技术的应用过程中产生的。即使在拥有较完备的因特网法律规则的美国，MP3的法律纷争也无法依现有的法律制度给出一个公正而合理
18、的评判。所以，对MP3的是非评析，还得还原到数字空间的因特网世界来作一立体解析难点分析难点分析MP3案的难点就在于是否是版权法上的合理使用问题 原告被告MP3.COM未经音乐出版社业者的同意，建立音乐作品资料库，侵害其录音制作权 消费者以个人使用为目的，将自己所拥有的原版CD或其他音乐出版品复制供自己在任何时间欣赏，虽然是一种复制行为，但这是法律上所允许的合理使用 难点分析难点分析 法官意见 关于合理使用的权利是否可以由其他赢利机构代行，美国法院已经有否定意见的判例具有赢利性的MP3.COM不得代替消费者行使合理使用的权利，因此而否定被告MP3.COM的意见启示启示新技术本身是否构成侵权？ M
19、P3在法律上它只代表着一种能引起音乐著作权法律关系发生、变更或消灭的事实依据，其本身不具有是否侵权的意思导向，只有在行为人的目的意思表示下，才可能发生合法或非法的行为模式选择。至于 MP希望通过网站的设立促使MP3合法化，其含义已超出了对MP3这项新技术的性质判定，因为这牵涉到在线服务商的法律地位及对可能出现的问题应承担的相关法律责任问题启示启示MP3及其应用是否构成对音乐著作权的侵权？ 现在，几乎所有的商业网站都开通了MP3下载服务。但问题的关键在于，从严格的法律意义上说，“未经授权”的此类服务理应构成对音乐著作权人合法权益的侵权。在“明知”的前提下 ，商业性的互连网站点为其用户提供这种下载
20、服务构成了著作权法规定的侵权情形。同样，消费者的此种下载行为也构成了对享有音乐著作权的作品的非法使用电子商务与电子商务与法律法律主要内容主要内容 电子商务与电子商务与税收税收电子商务与税收电子商务与税收机遇 挑战 互联网和电子商务的迅猛发展，以及贸易形式的改变，为企业带来巨大经济效益传统货物交易方式的税收理论、税收原则受到了不同程度的冲击，给各国政府带来一个共同的难题：传统的税收制度将如何适应电子商务的发展引言引言税收面临的机遇与挑战互联网时代的到来为税收带来了巨大的机会传统的税收制度需要适应电子商务的发展电子商务与税收电子商务与税收电子商务税收概述 电子商务税收的特点 电子商务税收中的问题
21、电子商务与税务管理 电子商务税收问题对策 电子商务税收概述电子商务税收概述税的定义税是国家为了满足一般的社会共同需求，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地征收实物或货币而形成的特定的分配关系电子商务税收概述电子商务税收概述税的分类按征收对象的属性划分：所得税、流转税、财产税与行为税 按税收管辖权划分：国内税收、涉外税收、国际税收与外国税收（按国家行使税收的管辖权划分） 电子商务税收概述电子商务税收概述税收管辖权的概念 它是指一国政府对一定的人或对象征税的权力。税收管辖权意味着主权国家在税收方面行使权力的完全自主性，对本国税收立法和税务管理具有独立的管辖权力。同时也意味着在处理本国税收事务时不
22、受外来干涉和控制原则 属地原则属人原则电子商务与税收电子商务与税收电子商务税收概述 电子商务税收的特点 电子商务税收中的问题 电子商务与税务管理 电子商务税收问题对策 电子商务税收的特点电子商务税收的特点电子商务税收的特点 多 国 性 便 捷 性 虚 拟 化隐 蔽 性 电子商务与税收电子商务与税收电子商务税收概述 电子商务税收的特点 电子商务税收中的问题 电子商务与税务管理 电子商务税收问题对策 电子商务税收中的问题电子商务税收中的问题国际间税收收入分配和国内财政收入的问题有关税收规定的重新界定问题 有关税收征管问题国内电子商务于与税收征管常见问题 我国电子商务税收所存在的问题 国际间税收收入
23、分配和国际间税收收入分配和国内财政收入的问题国内财政收入的问题包括以下三个方面的问题关于免征电子商务交易关税问题 关于对电子商务实行税收优惠的问题 关于是否对电子商务开征新税的问题 有关税收规定的重新界定问题有关税收规定的重新界定问题包括以下三个问题关于常设机构的认定 所得的性质 纳税依从性问题 有关税收征管问题有关税收征管问题包括以下三个问题关于转让定价问题 关于数字化产品性质的认定 关于税收征管体制问题 国内电子商务于与税收征管国内电子商务于与税收征管常见问题常见问题包括以下四个问题 1网络公司主要收入来源及可能发生的纳税行为 2税务电子化服务包括的具体内容 3保证软件产品、软件过程中存在
24、的不符合问题得到处理,必要时将问题反映给高级管理者 4委托银行直接支付缴税和通知银行支付缴税 我国电子商务税收我国电子商务税收所存在的问题所存在的问题新问题 交易数据的法律效力 交易的增值税发票管理 交易由计算机开具发票 公司多头开设银行账户 我国电子商务税收的五个问题电子商务与税收电子商务与税收电子商务税收概述 电子商务税收的特点 电子商务税收中的问题 电子商务与税务管理 电子商务税收问题对策 电子商务与税务管理电子商务与税务管理我国在电子商务环境中的税收原则 坚持税法公平原则 坚持税收中性原则 维护国家税收主权原则 坚持财政收入原则 坚持便于征收、缴纳的原则 适当优惠原则 123456电子
25、商务与税收电子商务与税收电子商务税收概述 电子商务税收的特点 电子商务税收中的问题 电子商务与税务管理 电子商务税收问题对策 电子商务税收问题对策电子商务税收问题对策网上交易引发的税收问题已引起各国政府及国际社会的高度重视，各国人士通过各种会议与媒体发表演说，文章与建议，提出各种对策。这些对策如下： 学者的观点 我国的观点 12电子商务税收问题对策电子商务税收问题对策学者的观点比特税：是指对信息传输的每个数字单位征税托宾税：即对通过网上交易的货币流量按比例征税的货币流量税方案 开设新税种电子商务税收问题对策电子商务税收问题对策我国的观点建立专门的电子商务建立专门的电子商务税务登记制度税务登记制
26、度 制定一档优惠税率，制定一档优惠税率，实行单独核算征收实行单独核算征收 完善现行税法完善现行税法 积极开展国际积极开展国际合作与协调合作与协调 培养培养ITIT和税收和税收的专业人才的专业人才 开发功能完善的开发功能完善的税收征管系统税收征管系统 我国电子商务税收对策 案例分析案例分析美国的电子税收问题对策不同时期有不同的政策出台有其有效的一面和不完善的一面美国的电子税收问题对策美国的电子税收问题对策美国在1997年7月通过和发表的全球电子商务纲领中，提出了发展电子商务的五大原则 五五必须以全球为基础来促进电子商务的发展 四四政府应认识互联网特殊的本质 三三如果政府介入必要，其应该在于支持及
27、实施可预测、最低程度的、一致而简单的电子商务法律环境 二二政府应避免对电子商务做不当的限制 一一继续由私人企业主导互联网的发展 美国的电子税收问题对策美国的电子税收问题对策美国政府提议，世界贸易组织和其它合适的国际组织宣布，应当通过互联网提供产品和服务时，互联网是一个免税区。应当尽快就此原则进行协商，以便能在各国课税之前和保护这些关税的利益形成之前确立这一原则。此外，美国政府相信，对电子商务只适用现有的税务制度，而不对电子商务开征新的税收。电子商务税收应当遵循国际税务的基本原则；应当避免不一致的国家税务司法权和双重征税；应当简化以便让有关政府部门易于操作美国的电子税收问题对策美国的电子税收问题
28、对策1997年10月的全球标准会议，则支持美国的由私人主导网络技术开发的立场1998年的WTO部长级会议及OECD部长级会议上，参会者都同意不对电子商务征收关税1998年美日互相承诺，对电子商务不做管制1998年美国与法国达成共识，维护开放信息管道的原则美国与欧盟也作出声明，遵循网络中不加以政府管制的原则；美与荷兰、韩国、澳大利亚等也发表宣言，支持美国的电子商务政策美国的电子税收问题对策美国的电子税收问题对策近年来，美国又公布了互联网免税法，公布了一系列的针对互联网上在线销售的一些免税政策。但是随着互联网及电子商务的发展，越来越多的消费者在线支出越来越多的钱，关于是否对电子商务征税的争论也随之
29、加剧 美国的电子税收问题对策美国的电子税收问题对策优点与缺点在电子商务发展政策法律的把握上，有其非常有效的一面，如政府尽量少地加以管制等措施确实极大地促进了互联网及电子商务的发展 优点也有其不是很成功之处，比如正是因为对互联网及电子商务发展的管理过于松散而致使在互联网及电子商务的发展上留下了许多管理及法律上的隐患 缺点美国的电子税收问题对策美国的电子税收问题对策小结 我们应看到其主张及措施中维护自身利益的一面。就拿免征电子商务关税来说，当然我们也承认从技术上、管理上，完全的电子商务关税征收确实有相当大的难度，但在未就此问题各国展开充分的研究与应对前，就宣布免征电子商务关税，其中最大的受益者无疑
30、是美国美国的电子税收问题对策美国的电子税收问题对策小结 因为完全电子商务的标的，无非是软件、音像制品及书箱等，而这些产品大都是美国的出口产品，并且随着互联网及电子商务发展，可数字区的产品会越来越多，美国很可能一直会处于主导及控制地位。所以，对于美国免征电子商务关税这一主张，已有一些国家表示异议或不置可否。此外，在电子商务的销售税及互联网的接入税、服务税等方面，因各国的税收体制差别较大，美国的有些作法还很难借签小小 结结电子商务活动的税收问题，是经济问题也是法律问题，还是一个国际问题。涉及按什么基数征收，由谁征收。按照不同的基数征收可能对电子商务的有不同的作用，或阻碍或促进电子商务的发展。不同的税收管辖原则影响到不同国家的经济利益。因此税收问题的挑战是一个国际性的问题，需要不同的国家协调行动制定出照顾到各国利益(或至少不损害有关国家的利益)的税收政策
