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1、项目一项目一手工会计综合实训（手工会计综合实训（56课时）课时）第第1 1讲讲 手工会计实训总体介绍（手工会计实训总体介绍（2 2课时）课时）第第2 2讲讲 手工会计实训实训指导（手工会计实训实训指导（8 8课时）课时）第第3 3讲讲 手工会计实训资料总体介绍（手工会计实训资料总体介绍（2 2课时）课时）第第4 4讲讲 手工会计实训答案提示（手工会计实训答案提示（6 6课时）课时） 穿插在指导学生手工会计实训过程中穿插在指导学生手工会计实训过程中第第5 5讲讲 学生手工会计实训（学生手工会计实训（4444课时）课时）7/31/20241第第1 1讲讲 手工会计实训总体介绍手工会计实训总体介绍（
2、2 2课时）课时）实训目的 实训要求实训形式 实训用品手工会计操作流程会计主体情况介绍7/31/20242一、实训目的v学生能够练习并掌握工业企业会计核算的基学生能够练习并掌握工业企业会计核算的基本程序和基本方法，熟悉工业企业会计核算本程序和基本方法，熟悉工业企业会计核算全过程，提高解决会计问题和办理企业纳税全过程，提高解决会计问题和办理企业纳税事宜的能力事宜的能力 7/31/20243二、实训要求v（1）进行会计核算。）进行会计核算。v（2）按照会计制度规定用蓝或黑墨水填制凭）按照会计制度规定用蓝或黑墨水填制凭证、登记账簿和编制报表，不得随意用红笔证、登记账簿和编制报表，不得随意用红笔记录。
3、记录。v（3）会计数字书写要符合要求。）会计数字书写要符合要求。v（4）记账凭证按序号整理并装订成册。）记账凭证按序号整理并装订成册。v（5）撰写实训报告）撰写实训报告7/31/20244三、实训形式v采用形式一：每个学生独立完成实训，包括：采用形式一：每个学生独立完成实训，包括：v空白原始凭证的填写空白原始凭证的填写v记账凭证的编制记账凭证的编制v账簿的登记（含总账、明细账、日记账）账簿的登记（含总账、明细账、日记账）v会计报表的编制会计报表的编制7/31/20245四、手工会计用品v（1）通用记账凭证）通用记账凭证135张（只发一次，由于个人原张（只发一次，由于个人原因造成凭证不够的自己解
4、决）因造成凭证不够的自己解决）v（2）明细账页：给电子格式，使用）明细账页：给电子格式，使用word文档填制文档填制v（3）总分类账簿、日记账：）总分类账簿、日记账：v教材内有空白账页可用，也可先用电子格式，没有教材内有空白账页可用，也可先用电子格式，没有错误后再填制在教材账页内错误后再填制在教材账页内v（4）科目汇总表、资产负债表、利润表）科目汇总表、资产负债表、利润表v教材内有空白表可用，也可先用电子格式，没有错教材内有空白表可用，也可先用电子格式，没有错误后再填制在教材空表内误后再填制在教材空表内v（5）记账凭证封皮）记账凭证封皮 （只发一次）（只发一次）7/31/20246五、手工会计
5、操作流程v（1）建账、过账、期初对账）建账、过账、期初对账v（2）审核收到的原始凭证）审核收到的原始凭证v 或者根据原始凭证填制汇总原始凭证或者根据原始凭证填制汇总原始凭证v（3）填制记账凭证）填制记账凭证v（4）审核同学填制的记账凭证）审核同学填制的记账凭证v（5）登记现金日记账、银行存款日记账和其他明细分类账）登记现金日记账、银行存款日记账和其他明细分类账v（6）根据记账凭证编制科目汇总表）根据记账凭证编制科目汇总表v（7）登记有关的总分类账）登记有关的总分类账 v（8）计算利润总额和净利润）计算利润总额和净利润 、进行利润分配、进行利润分配v（9）对账和结账，编制资产负债表、利润表）对账
6、和结账，编制资产负债表、利润表v（10）整理和装订会计资料）整理和装订会计资料 7/31/20247六、会计主体情况介绍v（一）企业概况（一）企业概况v（二）企业会计制度设置情况（二）企业会计制度设置情况v（三）企业适用的主要税收政策情况（三）企业适用的主要税收政策情况v（四）账簿组织程序（四）账簿组织程序7/31/20248（一）企业概况（一）企业概况v饮料制造业：生产啤酒饮料制造业：生产啤酒v增值税一般纳税人增值税一般纳税人v产品为应纳消费税的货物产品为应纳消费税的货物7/31/20249（二）企业会计制度设置情况（二）企业会计制度设置情况v坏账准备提取比率为坏账准备提取比率为3v存存货货
7、采采用用实实际际成成本本计计价价，分分别别采采用用先先进进先先出出法法、一一次次加加权权平平均均法法计计算算发发出出材材料料或或产产品品的的成本成本v产产品品成成本本计计算算采采用用品品种种法法，生生产产费费用用在在完完工工产产品品与与在在产产品品之之间间的的分分配配采采用用约约当当产产量量比比例例法法7/31/202410（二）企业会计制度设置情况（二）企业会计制度设置情况v工会经费、五险一金工会经费、五险一金 按规定比例计算按规定比例计算 v利利润润分分配配：按按当当年年税税后后净净利利润润的的10%计计提提盈盈余余公公积积金金；对对当当年年计计提提公公积积金金后后所所剩剩利利润润的的60
8、%，按照投资者出资比例进行利润分配，按照投资者出资比例进行利润分配 7/31/202411（三）企业适用的主要税收政策情况（三）企业适用的主要税收政策情况v（1）不享受增值税税收优惠政策，增值税税）不享受增值税税收优惠政策，增值税税率率17%，增值税纳税期限为，增值税纳税期限为1个月。个月。v（2）不享受消费税税收优惠政策）不享受消费税税收优惠政策，消费税纳消费税纳税期限为税期限为1个月。消费税个月。消费税率：率：v每吨出厂价在每吨出厂价在3000元以上的，消费税率元以上的，消费税率250元元/吨；每吨出厂价在吨；每吨出厂价在3000元以下的，消费税元以下的，消费税率率220元元/吨。吨。7/
9、31/202412（三）企业适用的主要税收政策情况（三）企业适用的主要税收政策情况v（3）营业税纳税期限为营业税纳税期限为1个月个月，服务业营业服务业营业税税率为税税率为5%，销售不动产营业税税率，销售不动产营业税税率5v（4）城市维护建设税和教育费附加纳税期限）城市维护建设税和教育费附加纳税期限为为1个月，税率分别为个月，税率分别为7%和和3%v（5）企业所得税采用按月预缴，年终汇算清）企业所得税采用按月预缴，年终汇算清缴的征收办法，税率为缴的征收办法，税率为25%7/31/202413第第2 2讲讲 手工会计实训实训指导手工会计实训实训指导（8 8课时）课时）一、原始凭证处理的注意事项（一
10、、原始凭证处理的注意事项（1 1课时）课时）二、品种法的应用二、品种法的应用 （1 1课时）课时）三、应用税收政策注意事项（三、应用税收政策注意事项（2 2课时）课时）四、记账凭证填制注意事项（四、记账凭证填制注意事项（4 4课时）课时）此部分实际是帮助同学复习以前学过本实训此部分实际是帮助同学复习以前学过本实训应用的财务会计、税法、成本会计中的部分应用的财务会计、税法、成本会计中的部分知识，可采用提问的形式知识，可采用提问的形式7/31/202414一、原始凭证处理的注意事项一、原始凭证处理的注意事项 （1课时）v（一）原始凭证填制（一）原始凭证填制v（二）增值税专用发票的抵扣联（二）增值税
11、专用发票的抵扣联7/31/202415（一）原始凭证填制（一）原始凭证填制v在会计工作中，有一部分原始凭证是需要根在会计工作中，有一部分原始凭证是需要根据会计账簿记录进行整理编制的。据会计账簿记录进行整理编制的。v如产品出库单、发料凭证汇总表、辅助生产如产品出库单、发料凭证汇总表、辅助生产成本分配表、制造费用分配表、产品成本计成本分配表、制造费用分配表、产品成本计算单等。算单等。v这些表一般由会计部门有关人员根据账簿记这些表一般由会计部门有关人员根据账簿记录结果计算编制。录结果计算编制。7/31/202416？v产品出库单、发料凭证汇总表、辅助生产成产品出库单、发料凭证汇总表、辅助生产成本分配
12、表、制造费用分配表、产品成本计算本分配表、制造费用分配表、产品成本计算单等分别根据什么资料填写？单等分别根据什么资料填写？7/31/202417（二）增值税专用发票的抵扣联（二）增值税专用发票的抵扣联v增值税一般纳税人纳税抵扣的合法凭证。增值税一般纳税人纳税抵扣的合法凭证。v企业需要对其单独装订成册，定期到税务机企业需要对其单独装订成册，定期到税务机关进行认证，认证通过后，购买货物的进项关进行认证，认证通过后，购买货物的进项税额才允许抵扣。税额才允许抵扣。v增值税专用发票的抵扣联具有专门的用途，增值税专用发票的抵扣联具有专门的用途，不能作为记账凭证的附件。不能作为记账凭证的附件。7/31/20
13、2418二、品种法的应用二、品种法的应用 （1课时）v（一）品种法基本知识（一）品种法基本知识v（二）品种法的计算程序（二）品种法的计算程序7/31/202419？v品种法成本计算对象是什么？品种法成本计算对象是什么？v产品成本明细账如何开设？产品成本明细账如何开设？v生产费用如何归集？常用分录是哪几个？生产费用如何归集？常用分录是哪几个？v辅助生产成本如何分配？分配分录是什么？辅助生产成本如何分配？分配分录是什么？v 制造费用如何分配？分配分录是什么？制造费用如何分配？分配分录是什么？v完工产品成本如何计算？结账分录怎样做？完工产品成本如何计算？结账分录怎样做？7/31/202420三、应用
14、税收政策注意事项三、应用税收政策注意事项（2 2课时）课时）v（一）本实训涉及的部分增值税政策v（二）本实训涉及的部分企业所得税政策v（三）实训需注意的税收问题7/31/202421（三）实训需注意的税收问题（三）实训需注意的税收问题v租金应纳营业税和企业所得税。企业所得税法规定，租金应纳营业税和企业所得税。企业所得税法规定，租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。企业营业税法规定，提供租赁业劳认收入的实现。企业营业税法规定，提供租赁业劳务收到预收款项的，纳税义务发生时间为收到预收务收到预收款项的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天
15、。款的当天。v取得长期股权投资。采用权益法核算时，对初始投取得长期股权投资。采用权益法核算时，对初始投资成本的调整产生的收益，不征企业所得税，应调资成本的调整产生的收益，不征企业所得税，应调减应纳税所得额。减应纳税所得额。7/31/202422（三）实训需注意的税收问题（三）实训需注意的税收问题v特许权使用费收入。企业所得税法规定，特许权使特许权使用费收入。企业所得税法规定，特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。营业税法规定，转使用费的日期确认收入的实现。营业税法规定，转让无形资产的营业税的纳税义务发生时间为
16、书面合让无形资产的营业税的纳税义务发生时间为书面合同确定的付款日期的当天同确定的付款日期的当天7/31/202423第第3 3讲讲 手工会计实训资料总体手工会计实训资料总体介绍（介绍（2 2课时）课时）一、会计核算所需资料：一、会计核算所需资料：1212月初余额月初余额二、二、1-111-11月纳税有关资料月纳税有关资料三、经济业务原始凭证（需要裁剪）三、经济业务原始凭证（需要裁剪）见教材，提供见教材，提供1212月初余额电子文档月初余额电子文档7/31/202424第第4 4讲讲 手工会计实训答案提示手工会计实训答案提示（6 6课时）课时）一、一、1212月各科目发生额和期末余额月各科目发生额和期末余额二、部分业务期末详细数据二、部分业务期末详细数据7/31/202425
