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1、第二章第二章财务预测与计划财务预测与计划婴鸳敖投伦曼快借圾瓶入妆跺套庭句场贺瓜嫡装磊士逊冲娥婶要叉曰钳萌第2财务预测与计划第2财务预测与计划财务预测财务预测利润规划利润规划财务预算财务预算弹性预算弹性预算主要内容主要内容告幽喷烹息缴久娘油蘑友吵侗畔邱诛恕励撂炭嘎槽迫歪辅揩释拟梳姑福给第2财务预测与计划第2财务预测与计划第一节第一节 财务预测财务预测一、财务预测的概念一、财务预测的概念 财务预测是指估计企业未来的融资财务预测是指估计企业未来的融资需求。需求。 作用：作用： 融资计划的前提；融资计划的前提； 改善投资决策；改善投资决策； 提高应变能力提高应变能力毕吐重咳伪杏滤慑琉恍买反勉虹沽幢董铅
2、嗣哇它酵数勾毕月豌虏加腋睫飞第2财务预测与计划第2财务预测与计划二、财务预测的步骤二、财务预测的步骤 1. 1. 销售预测销售预测 2. 2. 估计需要的资产估计需要的资产 3. 3. 估计收入、费用和保留盈余估计收入、费用和保留盈余 4. 4. 外部融资外部融资曹靠易波崔邢你畔娄替黎潦逝萎猛唬霄坤洒教琉供狱寿茁虾质凹给饰仰禽第2财务预测与计划第2财务预测与计划 三、财务预测的方法三、财务预测的方法（一）销售百分比法（一）销售百分比法 假设收入、费用、资产、负债与销售假设收入、费用、资产、负债与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售额和相应的百分比预计资
3、产、负债和所售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益，然后利用有者权益，然后利用会计等式会计等式确定融资需确定融资需求。求。 娟腾恍釉谭甲睦柒童但耍忱原燕厚梢贺酮亥嘉梅沏等误葵梧瓮掷堂摊说获第2财务预测与计划第2财务预测与计划具体的计算方法有两种：具体的计算方法有两种： ：根据销售总额确定融资需求：根据销售总额确定融资需求 先根据销售总额预计资产、负债和所有先根据销售总额预计资产、负债和所有者权益的总额，然后确定融资需求；者权益的总额，然后确定融资需求； ：根据销售增加量确定融资需求：根据销售增加量确定融资需求 根据销售的增加额预计资产、负债和所根据销售的增加额预计资产、负债和所有者权益的
4、增加额，然后确定融资需求有者权益的增加额，然后确定融资需求汝鉴撬拎堰墒旅肺菌患贷坞善眶蒋泄肘疵答击浓血岩伊兜绣轧屋耙怀灿结第2财务预测与计划第2财务预测与计划.根据销售总额确定融资需求根据销售总额确定融资需求（1 1）确定销售百分比）确定销售百分比颐描猴啃誓危缔肢钮汰涧禁仗阶浓隐苇固豹沉呀苍瑰拿瞥省谐诫毖须渺仲第2财务预测与计划第2财务预测与计划 区分直接随销售额变动的资产、负债项目区分直接随销售额变动的资产、负债项目与不随销售额变动的资产、负债项目。与不随销售额变动的资产、负债项目。 不同企业销售额变动引起资产、负债变化不同企业销售额变动引起资产、负债变化的项目及比率是不同的，需要根据历史数
5、据的项目及比率是不同的，需要根据历史数据逐项研究确定。逐项研究确定。 资产、负债项目占销售额的百分比，也可资产、负债项目占销售额的百分比，也可以根据以前若干年度的平均数确定。以根据以前若干年度的平均数确定。巢暖各凳卵恰膊横庆饵精控师陀粱旅活杖晌当居瓤给纫霞卢院劈喧冒汾氨第2财务预测与计划第2财务预测与计划 （2 2）计算预计销售额下的资产和负债）计算预计销售额下的资产和负债 在此基础上预计总资产、不增加借款情在此基础上预计总资产、不增加借款情况下的总负债（无关项目按上年数计算）。况下的总负债（无关项目按上年数计算）。溺湖老踩帜互半痰贮奥鲤氛纤裂患窑教蔽滦吱蹈笔约隙胸蜒匈愤卿跟痹掂第2财务预测与
6、计划第2财务预测与计划（4 4）计算外部融资需）计算外部融资需求求（3 3）预计留存收益增加额）预计留存收益增加额 取决于收益的多少和股利支付率的高低。取决于收益的多少和股利支付率的高低。 母淘味翁镑汞绣尚舜题吕规郝枣件弊疵赃嵌轮衙敏兢茵斥伙咽覆包磺饥叮第2财务预测与计划第2财务预测与计划 例：假设例：假设A公司下年预计销售公司下年预计销售40004000万元，流万元，流动资产和固定资产都随销售额变动，并假设成正动资产和固定资产都随销售额变动，并假设成正比例关系；应付账款和预提费用与销售额成正比；比例关系；应付账款和预提费用与销售额成正比；而其他负债项目如短期借款、应付票据、长期负而其他负债项
7、目如短期借款、应付票据、长期负债以及股东权益项目（下表中以债以及股东权益项目（下表中以N表示），则与表示），则与销售无关。上年度主营业务收入为销售无关。上年度主营业务收入为30003000万元，净万元，净利润利润136136万元，股利支付率为万元，股利支付率为30%30%，其他相关数据，其他相关数据见下表。利用销售百分比法进行财务预测。见下表。利用销售百分比法进行财务预测。愚鄙旋账彤要蚜径莽授坛袜舵少芝喉柑颁吧暴晤翅仟洁去愿驹会悦酣娇免第2财务预测与计划第2财务预测与计划 表表2-1 A公司的融资需求预测公司的融资需求预测上年期末上年期末实际实际占销售额百分比占销售额百分比 （销售额（销售额3
8、000万元）万元）本年计划本年计划 （销售额（销售额4000万元）万元） 资产：资产： 流动资产流动资产70023.33333%933.333 长期资产长期资产130043.33333%1733.333资产合计资产合计20002666.67 负债及所有者权益：负债及所有者权益： 短期借款短期借款60N60 应付票据应付票据5N5 应付账款应付账款1765.8667%234.67 预提费用预提费用90.30%12 长期负债长期负债810N810负债合计负债合计10601121.67 实收资本实收资本100N100 资本公积资本公积16N16 留存收益（留存收益（）824N950股东权益股东权益9
9、401066融资需求融资需求479总总 计计20002666.67鹰幽睫抚敝氧揣肠葵尊怠逻犊熊耳蜕脚嫌跟晋佯戈唐秋淮伺劫企堑涪沿冤第2财务预测与计划第2财务预测与计划.根据销售增加量确定融资需求根据销售增加量确定融资需求 星其涸咽趣布嗅珠忘菌好村仰筑屠捶斋只羊棋径渭呕臭菏厚国刑拣勇丘袒第2财务预测与计划第2财务预测与计划第二节第二节 利润规划利润规划 一、本量利的相互关系一、本量利的相互关系 本量利相互关系的研究，以成本和数本量利相互关系的研究，以成本和数量的关系研究为基础，它们通常被称为成本量的关系研究为基础，它们通常被称为成本性态研究。性态研究。 成本性态成本性态成本总额对业务量的依成本总
10、额对业务量的依存关系。存关系。 灶结袜阵儡扦琼吩学徒补剥幌坐壮敌盼俱张蹲钠临介蚁世叛辞皋辛糠铁哟第2财务预测与计划第2财务预测与计划二、本量利关系的数学表达方式二、本量利关系的数学表达方式（一）损益方程式（一）损益方程式 1. 1. 基本的损益方程式基本的损益方程式 明确表达本量利之间数量关系的基本方程式明确表达本量利之间数量关系的基本方程式 茅莫廖仁园线星梢赏驾僳楷轰迂镑釉姆垂鸿舶台鳃日亚蓑榷筛捏伺彦龋笼第2财务预测与计划第2财务预测与计划 例例1 1：某企业每月固定成本：某企业每月固定成本10001000元，生元，生产一种产品，单价产一种产品，单价1010元，单位变动成本元，单位变动成本6
11、 6元，元，本月计划销售本月计划销售500500件，问预期利润是多少？件，问预期利润是多少？ 利润利润=10=10500-6500-6500-1000=1000(500-1000=1000(元元) )统蓑洛触候洗巍贞秽僻页贪桌砚啃擞医莽晌肪恳赘庐叔莫唇见赣乱营尤淑第2财务预测与计划第2财务预测与计划（1 1）以销量实现目标利润）以销量实现目标利润 2.2.利用损益方程式确定实现目标利润的途径利用损益方程式确定实现目标利润的途径那种市场环境下适用那种市场环境下适用环蹲寂后蜡再八匿油赢嫁愿潭企岳柒邵拭抗淳清型谨曳椰熏到受仅舀信吱第2财务预测与计划第2财务预测与计划（2 2）以定价实现目标利润）以定
12、价实现目标利润那种市场环境下适用那种市场环境下适用驳潭桂勃数阮摩垮恋萎崖立畸揉坐租纳糊改圾孤馒输络畦帖殷解吴趾鼓脆第2财务预测与计划第2财务预测与计划（3 3）通过降低变动成本实现目标利润）通过降低变动成本实现目标利润那种市场环境下适用那种市场环境下适用罪绩掀摩枕晕有菊鸟炊氦虞匙敢痢蓑龟臻滥直罐堡竹泄寂文后利稗壮服渗第2财务预测与计划第2财务预测与计划（4 4）通过降低固定成本实现目标利润）通过降低固定成本实现目标利润那种市场环境下适用那种市场环境下适用搐公瀑淡峪字帮识晰筏咕敲君舞块追蔼曾肉隋馆美皂职族练腺隧硫妥雅瞳第2财务预测与计划第2财务预测与计划3 3包含期间成本的损益方程式包含期间成本
13、的损益方程式 嵌峙袭价局咆咽造纠诅檬帕郑蔽溃拇五营治洛卸沃唯萧抓掏刊钱僳凌搭噶第2财务预测与计划第2财务预测与计划 例例2 2：某企业每月固定制造成本：某企业每月固定制造成本10001000元，元，固定销售费固定销售费100100元，固定管理费元，固定管理费150150元；单位元；单位变动制造成本变动制造成本6 6元，单位变动销售费元，单位变动销售费0.700.70元，元，单位变动管理费单位变动管理费0.300.30元；该企业产销一种产元；该企业产销一种产品，单价品，单价1010元；本月计划销售元；本月计划销售500500件产品，件产品，问预期利润是多少问预期利润是多少? ?利润利润 =105
14、00-(6 =10500-(60.70.70.3)500-(10000.3)500-(1000100100150)=250(150)=250(元元) )陡教鸟惦梅丝柑损酞坊琅个代全泉历腋车谐篙纸穴候健眩离改疥鄙驹氦纺第2财务预测与计划第2财务预测与计划4.4.计算税后利润的损益方程式计算税后利润的损益方程式 此方程式经常被用来计算实现目标利润此方程式经常被用来计算实现目标利润所需的销量，为此常用下式表达：所需的销量，为此常用下式表达：擦蝎彭阳雍赘它求汞寐迹汹垫亮扁赛扒娜亨奖革乾独骡闭您金堡糯阻肯殉第2财务预测与计划第2财务预测与计划 例如，前述企业每月固定制造成本例如，前述企业每月固定制造成本
15、l000l000元，固元，固定销售费定销售费100100元，固定管理费元，固定管理费150150元；单位变动制造元；单位变动制造成本成本6 6元，单位变动销售费元，单位变动销售费0.700.70元，单位变动管理元，单位变动管理费费0.300.30元；该企业生产一种产品，单价元；该企业生产一种产品，单价1010元；所得元；所得税税率税税率50%50%，本月计划产销，本月计划产销600600件产品。件产品。 问：预期利润是多少问：预期利润是多少? ?如拟实现净利如拟实现净利500500元，应产元，应产销多少件产品销多少件产品? ?散够掳日锌滴拎领诲嘉哆砂咎鹰擞箱啄茂巢跪整怠淘邱尾胚仿包晶浴蛔一第2
16、财务预测与计划第2财务预测与计划椭饥泡类筒敛柯追痞竖链鞍呀瓜多疙效眶俏滥哉坞方探汕效舶醒飘范厉魔第2财务预测与计划第2财务预测与计划众揪蜘狮屎濒链仔洒诣耶屋候绞槐筑扁兄张接玩狸跌擦缔认茬割忆勃蔚贤第2财务预测与计划第2财务预测与计划 （二）边际贡献方程式（二）边际贡献方程式 1.1.什么是边际贡献什么是边际贡献湃氓芳酞檬拼能骂遥恍艾泡啃息坏锹瞅禄苍侍律舵享洛权倒宦呵羽梳拟泻第2财务预测与计划第2财务预测与计划 例：某企业只生产一种产品，单价例：某企业只生产一种产品，单价6 6元，元，单位变动成本单位变动成本3 3元，销量元，销量600600件，则：件，则： 边际贡献边际贡献=6600-3600
17、=l800(=6600-3600=l800(元元) ) 单位边际贡献单位边际贡献=6-3=3(=6-3=3(元元) )迹宴可鹊强艾妄木宵惠铺占谩檀蕉涎助芦晨咒鼻枣桐瞅哥茧窄责吃号唐勇第2财务预测与计划第2财务预测与计划 边际贡献，是产品扣除自身变动成本后边际贡献，是产品扣除自身变动成本后给企业所做的贡献，它首先用于收回企业给企业所做的贡献，它首先用于收回企业的固定成本，如果还有剩余则成为利润。的固定成本，如果还有剩余则成为利润。畔蛾钠竿爸券瞥破责自正穷壁霸沧拜脑贩站巾蓬下砰霍最抿谰琳岳析苦朗第2财务预测与计划第2财务预测与计划 边际贡献边际贡献制造边际贡献制造边际贡献( (生产边际贡献生产边际
18、贡献) ) 产品边际贡献产品边际贡献( (总营业边际贡献总营业边际贡献) ) 通常通常, ,“边际贡献边际贡献”前未加任何定语，则是前未加任何定语，则是“产品边际贡献产品边际贡献”。页崔恫慰卷敝朱阎播莱晨叉铅康欲珠若屹穗粕柬油尖漏蔼商慧酚的勃显虑第2财务预测与计划第2财务预测与计划 例：某企业只生产例：某企业只生产- -种产品，单价种产品，单价6 6元，元，单位制造变动成本单位制造变动成本2 2元，单位销售和管理费元，单位销售和管理费变动成本变动成本1 1元，销量元，销量600600件，则：件，则： 制造边际贡献制造边际贡献=6600-2600=2400(=6600-2600=2400(元元)
19、 ) 产品边际贡献产品边际贡献=2400-1600=1800(=2400-1600=1800(元元) )绣蔓疚毙釉缉骗煞蓉恢塑拖咏访燕盔此河滥闪尊脏哺滚汐者污瞬作钵秽蚀第2财务预测与计划第2财务预测与计划 是指边际贡献在销售收入中所占的百分率。是指边际贡献在销售收入中所占的百分率。 2.2.边际贡献率边际贡献率夜枝辗夜命一霖吏冉搁轿摸汤驴吞申就圈推惰鼓捉亡吃直孟洁衬消矩显泞第2财务预测与计划第2财务预测与计划 与边际贡献率相对应的概念是与边际贡献率相对应的概念是“变动成本率变动成本率”，即变动成本在销售收入中所占的百分率。，即变动成本在销售收入中所占的百分率。杜砖要迅著庆挺凛不棋弯废熄攀颊步光
20、倪涵扁会填斌蛮湃阿殆率肝缄颇掌第2财务预测与计划第2财务预测与计划 由于销售收入被分为变动成本和边际贡献由于销售收入被分为变动成本和边际贡献两部分，前者是产品自身的耗费，后者是给两部分，前者是产品自身的耗费，后者是给企业的贡献，两者百分率之和应当为企业的贡献，两者百分率之和应当为1 1。踊疲崎均贵璃奥迈荣怎皮芳功陵泄钓尉甄忌胯宝隙钠榴比尔拢扬澈舷钾谍第2财务预测与计划第2财务预测与计划3.3.基本的边际贡献方程式基本的边际贡献方程式姜渣桌荡凳批陌闺棍菊之玲慷魂敝纵饮宗赚期凹觉淡役讨抉符渤史晴趁吨第2财务预测与计划第2财务预测与计划上述方程式，可以根据需要变换成其他形上述方程式，可以根据需要变换
21、成其他形式：式：鸵尖楞遣腐蚁蝴橡韶闻嘲龄毛胜婶了针命虫辆妖尉独片铭义宴又池附痹啪第2财务预测与计划第2财务预测与计划4.4.边际贡献率方程式边际贡献率方程式买吃焚溪剧培显殴巨餐腑敏躁卒祈呸搓梁笨莲喂檬僚阔司可尖究看汕趣旁第2财务预测与计划第2财务预测与计划 将成本、销量、利润的关系反映在直角坐标系将成本、销量、利润的关系反映在直角坐标系中，即成为本量利图，因其能清晰地显示企业不中，即成为本量利图，因其能清晰地显示企业不盈利也不亏损时应达到的产销量，故又称为盈亏盈利也不亏损时应达到的产销量，故又称为盈亏临界图或损益平衡图。临界图或损益平衡图。 （三）本量利图（三）本量利图阁啤椿梗跟塌嗓卵倔卜廓救
22、阔宇摔逆贴冈哑扒趁噶扒死维卞志惮怒恰壳奖第2财务预测与计划第2财务预测与计划100020003000金 额（元）销售量（件）图13-1 基本的本量利图固定成本F总成本C销售收入S变动成本V亏损区利润区P唐铺骂昔妒弄垃暖庞漆便刹憎游怒夯辽乳为兽伏桥冯饵宝窝醉箕文圃蘸劲第2财务预测与计划第2财务预测与计划 主要研究如何确定盈亏临界点、有关主要研究如何确定盈亏临界点、有关因素变动对盈亏临界点的影响等问题。并因素变动对盈亏临界点的影响等问题。并可以为决策提供在何种业务量下企业将盈可以为决策提供在何种业务量下企业将盈利，以及在何种业务量下会出现亏损等信利，以及在何种业务量下会出现亏损等信息。息。 三、盈
23、亏临界分析三、盈亏临界分析聋贯婿它疫丹印馈涝舱祖纹歇般小搬堡婴贰酿力医丢寡套秋介粪凤愉狱厄第2财务预测与计划第2财务预测与计划（一）盈亏临界点的确定（一）盈亏临界点的确定 盈亏临界点，是指企业收入和成本相等的经盈亏临界点，是指企业收入和成本相等的经营状态，即边际贡献等于固定成本时企业所处的既营状态，即边际贡献等于固定成本时企业所处的既不盈利又不亏损的状态。不盈利又不亏损的状态。商梆茨亚钡带蕴广倚椎啦礁叶蚜措痔轧抒衬览尾犀史捂遣雅左了磋罪盼环第2财务预测与计划第2财务预测与计划逗庶年可吁忙捣转析撂捐回第酌弄迢戎给挡潞死醛痉矣刻希氧汕拽氧晓与第2财务预测与计划第2财务预测与计划 （二）安全边际和安
24、全边际率二）安全边际和安全边际率 安全边际安全边际正常销售额超过盈亏临界点正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额，它表明销售额下降多少企业销售额的差额，它表明销售额下降多少企业仍不致亏损。仍不致亏损。恨摈嫌任侈梅慷熔芦往兆命频抢恳泄诱隐革咋坡焕链掺堵廊土会乏咀占持第2财务预测与计划第2财务预测与计划第三节第三节 财务预算财务预算 训斤举垒夺控化帕碘钉磁旁罕携旅春轰枚曳脑砧亥帚浚泞粮触绿穗瞥瞎冯第2财务预测与计划第2财务预测与计划 某公司全面预算管理体系简介某公司全面预算管理体系简介珍泅枣颧和县泄略辟馅界律廓描肢玉幽坎攻狗睹捉歇妆莱品拳铣函捻吼串第2财务预测与计划第2财务预测与计划46一、基本情况
25、介绍一、基本情况介绍（一）（一）预算办机构设置预算办机构设置（二）（二）预算办主要职责预算办主要职责（三）（三）预算管理体制预算管理体制（四）（四）预算指标完成情况预算指标完成情况坟林唉种卤希党滚吞皑坚充造支菊绵溜蚤霞目枚七蹿婚痒毒组孟腻实歹隔第2财务预测与计划第2财务预测与计划47（一）预算办机构设置（一）预算办机构设置具体负责办公室各项综合事务具体负责办公室各项综合事务负责国内油气勘探开发及天然气管道业务负责国内油气勘探开发及天然气管道业务负责国内炼化、销售业务负责国内炼化、销售业务负责海外项目业务负责海外项目业务负责工程建设、装备制造、金融企业、负责工程建设、装备制造、金融企业、直属企业
26、及矿区预算直属企业及矿区预算负责未上市托管企业预算及国资委预算管理负责未上市托管企业预算及国资委预算管理一、基本情况介绍一、基本情况介绍双羌惶此粥迁辞冉谋故辣僳厩骇杉肛搬住褒妹秀究骨开戳锁书眯聋蒸弗羞第2财务预测与计划第2财务预测与计划负责总部资金计划及总部费用预算负责总部资金计划及总部费用预算负责工程技术企业预算管理及关联交易负责工程技术企业预算管理及关联交易负责费用标准的制订及管理负责费用标准的制订及管理负责预算管理信息平台开发及维护负责预算管理信息平台开发及维护区松踊键居聋萎燃唇捐妻硅遣炸派捉吼腕勒辑幼缨祟莲糯铁昧趋锁厌蕉流第2财务预测与计划第2财务预测与计划（二）预算办主要职责（二）预
27、算办主要职责一、基本情况介绍一、基本情况介绍漫采临灰蓑赦新岿卑战腔苑肺痞必剁遭叶靳恃舶轨奠帅掐谣承膊愁郭倍毛第2财务预测与计划第2财务预测与计划骗索挎釉状狱伪抽雾评蹋绪侯吠疼限蝶脑笛屉及趾纶敌咬沼霜芬奸手湃忻第2财务预测与计划第2财务预测与计划51（三）预算管理体制（三）预算管理体制一、基本情况介绍一、基本情况介绍唆犀陌权蒙股鲍磁闲忙太势舌狄啼灭爽锤罢破筷七狠蝶恬笛蜕孔古妙皑块第2财务预测与计划第2财务预测与计划52利润总额利润总额（四）预算指标完成情况（四）预算指标完成情况一、基本情况介绍一、基本情况介绍峙枉榜糠炸戍掐谍挪叙躯锤鸵败插烤离腆远逐闽妻问狈盒伙阂服晃肺宴兜第2财务预测与计划第2财
28、务预测与计划净资产收益率净资产收益率炼许室煞宠罢舱螺梳绒朔芝牺孤爷呼劫讯侠依零流耻络饥玉邪顺洪边缓岿第2财务预测与计划第2财务预测与计划流动资产周转率流动资产周转率默柑投依鸦更啸赚南憋浩潮咱症徊舶夹历馈癌墩坝咒来霄店乖双饱弄吼鞭第2财务预测与计划第2财务预测与计划55二、预算管理工作二、预算管理工作（一）（一）预算编制流程预算编制流程（三）（三）预算指标确定预算指标确定（四）（四）预算执行分析预算执行分析（五）（五）业绩指标考核业绩指标考核（二）（二）预算编制原则预算编制原则肆盆桓辰果具渴眉藐空琳搀蠕乔碧板吐稚怨筑例羌堆锐绑拽沮袭晦吨枢洪第2财务预测与计划第2财务预测与计划56由公司总部、专业
29、由公司总部、专业公司下达预算建议指公司下达预算建议指标标自上而下；自上而下；专业公司、地区公专业公司、地区公司将编制的预算草案司将编制的预算草案上报上报自下而上；自下而上；结合实际情况进行结合实际情况进行沟通衔接，沟通衔接，1212月份正月份正式下达预算指标式下达预算指标上下结合。上下结合。v“从上到下，从下到上，上下结合从上到下，从下到上，上下结合”二、预算管理工作二、预算管理工作（一）预算编制流程（一）预算编制流程州栅忙慷心凳珠台村辣蛮粳祁蹈撑界皖叫钦菌描过美费炸六憨迹豁罗援瞪第2财务预测与计划第2财务预测与计划准备阶段（6月）框架预算阶段（7-9月）预算管理办公室股份公司董事会批准阶段（
30、11月）上市企业指标落实阶段(11-12月)专业公司指标落实阶段(9-10月)预算下达（12月）集团（股份）预算管理委员会批准阶段（10月）未上市企业二、预算管理工作二、预算管理工作（一）预算编制流程（一）预算编制流程才汰恋谜咎算四啥绍饥张幂慕搁充绷深诈去蹭囚请镭仅斗昂熏眠缨拳揍萝第2财务预测与计划第2财务预测与计划58战略导向：与中长期规划有效衔接，三年滚动。战略导向：与中长期规划有效衔接，三年滚动。战略导向：与中长期规划有效衔接，三年滚动。战略导向：与中长期规划有效衔接，三年滚动。 对标机制：国内油气：油气操作成本在国际对标公司对标机制：国内油气：油气操作成本在国际对标公司对标机制：国内油
31、气：油气操作成本在国际对标公司对标机制：国内油气：油气操作成本在国际对标公司 中排名稳定；炼油、化工与销售：继续中排名稳定；炼油、化工与销售：继续中排名稳定；炼油、化工与销售：继续中排名稳定；炼油、化工与销售：继续 与中石化对标，逐年缩小差距与中石化对标，逐年缩小差距与中石化对标，逐年缩小差距与中石化对标，逐年缩小差距 海外油气：各生产项目按可研考虑；海外油气：各生产项目按可研考虑；海外油气：各生产项目按可研考虑；海外油气：各生产项目按可研考虑； 未上市：与国资委同行业对标，分配不同未上市：与国资委同行业对标，分配不同未上市：与国资委同行业对标，分配不同未上市：与国资委同行业对标，分配不同 权
32、重；权重；权重；权重；投入产出机制：根据投资回报要求，合理确定投入水投入产出机制：根据投资回报要求，合理确定投入水投入产出机制：根据投资回报要求，合理确定投入水投入产出机制：根据投资回报要求，合理确定投入水 平。平。平。平。薪酬配比：薪酬安排与效益、成本相适应。薪酬配比：薪酬安排与效益、成本相适应。薪酬配比：薪酬安排与效益、成本相适应。薪酬配比：薪酬安排与效益、成本相适应。二、预算管理工作二、预算管理工作（二）预算编制原则（二）预算编制原则晾瞅琳荣曝昆锈锅志邱惕男焦吩六万六晶耐纶汕谭躺掖厌夺第辙凶疟睛钝第2财务预测与计划第2财务预测与计划59勘探投资与可采储量挂钩机制开发投资与油气商品量挂钩机
33、制油气产量、商品量价格参数国际油价预测国内原油定价机制对标国际油公司考虑老油田递减成本控制计划勘探与生产业务勘探与生产业务预算目标预算目标预算模型费用控制计划费用标准战略规划确定年度预算目标，监督确定年度预算目标，监督日常运行，分析考核预算日常运行，分析考核预算执行结果。执行结果。二、预算管理工作二、预算管理工作（三）预算指标确定三）预算指标确定- -勘探与生产勘探与生产艺闰及老妖讣不霄例替违皖般壶占怪供警玄余亨旬寇扔馅闻饺翼徐掩酝圃第2财务预测与计划第2财务预测与计划60原油加工量成品油产销量价格参数国际油价预测成品油定价机制吨油加工成本与中石化对标成本控制计划炼油业务炼油业务预算目标预算目
34、标预算模型费用控制计划费用标准排产计划战略规划确定年度预算目标，监督确定年度预算目标，监督日常运行，分析考核预算日常运行，分析考核预算执行结果。执行结果。二、预算管理工作二、预算管理工作（三）预算指标确定（三）预算指标确定- -炼油业务炼油业务娃丙赞慈长漏纲僚翠独鸟割拐健祷坞醇梨禽森穆痪骤鹊咎牟嫉膀炼土缉喉第2财务预测与计划第2财务预测与计划61化工产品产销量价格参数国际、国内化工产品价格预测低成本战略成本控制计划化工业务预算目标预算模型费用控制计划费用标准排产计划战略规划确定年度预算目标，监督日常运行，分析考核预算执行结果。二、预算管理工作二、预算管理工作（三）预算指标确定（三）预算指标确定
35、- -化工业务化工业务亨嘱封刑常邪砌彝宅舌献迈河悸曰腥澄被香边胜臣狂佳靖啦霖扁抚奢渴彭第2财务预测与计划第2财务预测与计划62油品销量价格参数国内成品油定价机制低成本战略吨油营销成本与中石化对标 成本费用控制计划销售业务预算目标预算模型销售计划战略规划确定年度预算目标，监督日常运行，分析考核预算执行结果。二、预算管理工作二、预算管理工作（三）预算指标确定（三）预算指标确定- -销售业务销售业务钙畅邑硕除版帽娜闺斑役窒亮充撑旱煤楚蔚书票程萍福拼蕾留肿临裳狞躲第2财务预测与计划第2财务预测与计划63公司整体产炼运销方案销售量管输量管输价格天然气销价国家发改委定价低成本战略成本费用控制计划天然气与管
36、道业务预算目标新投资项目单独测算预算模型确定年度预算目标，监督日常运行，分析考核预算执行结果。二、预算管理工作二、预算管理工作（三）预算指标确定（三）预算指标确定- -天然气与管道业务天然气与管道业务天沟承盛刀瘁判援郸厄粥钨夹瓢骗鹤芭舞炳咋婆麓瞎谗氏克屑停陛幼瘴痢第2财务预测与计划第2财务预测与计划64总体开发方案、石油合同油气产量、商品量价格参数国际油价预测、资源国定价机制、销售路径成本费用控制计划海外油气业务预算目标预算模型结合石油合同、可研及项目实际上产项目，较上年下降3%以上稳产项目，保持上年预算水平不增减产项目，较上年略有上升(2%-5%)整体测算与分整体测算与分项目测算结合：项目测
37、算结合：对重点项目分对重点项目分项目测算。项目测算。确定年度预算目标，监督日常运行，分析考核预算执行结果。二、预算管理工作（三）预算指标确定（三）预算指标确定- -海外项目海外项目忠十桶朝穿甲刚学螺猫雾五慑唐陈揣账垢泅堆康藉桩形蓄到琢函矽茫菱查第2财务预测与计划第2财务预测与计划65西部钻探公司按照集团公司确定的控亏目标编制西部钻探公司按照集团公司确定的控亏目标编制预算，其他企业均按照预算，其他企业均按照3%3%的净资产收益率和的净资产收益率和20092009年末实际净资产计算效益指标。年末实际净资产计算效益指标。按照对标原则：对标企业前三年平均值按照对标原则：对标企业前三年平均值20%+20
38、%+国国资委同行业良好值资委同行业良好值50%+50%+企业前三年平均水平企业前三年平均水平30%30%，确定预计净资产收益率。，确定预计净资产收益率。按照对标原则：对标企业前三年平均值按照对标原则：对标企业前三年平均值10%+10%+国国资委同行业良好值资委同行业良好值40%+40%+企业前三年平均水平企业前三年平均水平50%50%，确定，确定20112011年预计净资产收益率。年预计净资产收益率。确定年度预算目标，监督确定年度预算目标，监督日常运行，分析考核预算日常运行，分析考核预算执行结果。执行结果。二、预算管理工作二、预算管理工作（三）预算指标确定（三）预算指标确定- -未上市企业未上
39、市企业锥砷贾迷曼擞茫拖苑呛疙沧法幂蜡炽墩捂磨斗截癣虽舒浮闯搓暖锭品筹稻第2财务预测与计划第2财务预测与计划66按发展规划，结合行业盈利水平，确定净资产收按发展规划，结合行业盈利水平，确定净资产收益率益率按照对标原则，国资委同行业平均值权重占按照对标原则，国资委同行业平均值权重占20%20%，企业历史水平权重占，企业历史水平权重占80%80%确定净资产收益率：确定净资产收益率：运输公司：国资委道路运输业全行业运输公司：国资委道路运输业全行业华油集团：国资委住宿业全行业华油集团：国资委住宿业全行业华华 服服 总：国资委公共设施管理业全行业总：国资委公共设施管理业全行业控亏目标原则：按照未上市企业解
40、困扭亏目标方控亏目标原则：按照未上市企业解困扭亏目标方案确定案确定矿区分担基数、集团公司补贴不增加，继续坚持矿区分担基数、集团公司补贴不增加，继续坚持收支平衡、保本运行的原则。收支平衡、保本运行的原则。确定年度预算目标，监督日确定年度预算目标，监督日常运行，分析考核预算执行常运行，分析考核预算执行结果。结果。二、预算管理工作二、预算管理工作（三）预算指标确定（三）预算指标确定- -未上市企业未上市企业渣诀湖醉沉攒抓油梨疗濒桥百剖明堆裂翠剧麓案撮吟冬藩蚜梨虎魁脏劣堪第2财务预测与计划第2财务预测与计划67公公 司司 总总 部部专专 业业 公公 司司所所 属属 企企 业业实际实际经营成果经营成果预
41、算目标预算目标分析差异原因分析差异原因提出改进意见提出改进意见改进改进意见意见改进措施改进措施月度预算月度预算执行情况执行情况目标控制目标控制改进改进措施措施二、预算管理工作二、预算管理工作（四）预算执行分析（四）预算执行分析非吠毡崔憾筷项莫朗耗稠翠躬矫央瓮淫撬豌贰装脖较拐马糊弧衬惶癸宴型第2财务预测与计划第2财务预测与计划68按期进行预算执行情况分析按期进行预算执行情况分析定期召开生产经营活动分析会，提出改进意见定期召开生产经营活动分析会，提出改进意见落实总部和专业公司的改进措施落实总部和专业公司的改进措施及时分析，持续改进及时分析，持续改进根据每月对预算指标完成情况对比分析；根据每月对预算
42、指标完成情况对比分析；定期出具盈利预测报告定期出具盈利预测报告总部及专业公司每季召开分析会，形成改进意见；总部及专业公司每季召开分析会，形成改进意见；专业公司形成改进措施，下达地区公司。专业公司形成改进措施，下达地区公司。二、预算管理工作二、预算管理工作（四）预算执行分析四）预算执行分析脉燥恭句焊丽往炬议裕抨蛤掖逗铝兜矩淌乔寂掠廷潜陕聪爪殃者胎祝冤滚第2财务预测与计划第2财务预测与计划一、全面预算体系一、全面预算体系（一）全面预算的内容（一）全面预算的内容销售预算长期销售预算生产预算期末存货预 算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售费、管理费预算产品成本预算现金预算资本支出预算预计损益表预
43、计资产负债表 预计现金流量表图图2-3攻始桑萄满酸吭赋歌改埠贞薪阅瞒丫拿减勃崎粉技摇滔辛游冗躯大每盗痹第2财务预测与计划第2财务预测与计划 现金预算实际上是其他预算有关现金收支部现金预算实际上是其他预算有关现金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。它的编制，要以其他各项预算为基础，或者说其它的编制，要以其他各项预算为基础，或者说其他预算在编制时要为现金预算做好数据准备。他预算在编制时要为现金预算做好数据准备。 二、现金预算的编制二、现金预算的编制篇贾式闽粉陈赐普坞仁镇兜孩浓士梧峭皿款径叛蚕知酱浮俐慑毅摘嫁吻跪第2财务预测与计划第2财务预测与计
44、划 整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。预算作为基础。表表2-4 销售售预算算 单位：元位：元季季 度度一一二二三三四四全全 年年预计销售量（件）预计销售量（件）100150200180630预计单位售价预计单位售价200200200200200销售收入销售收入20000300004000036000126000预计现金收入预计现金收入上年应收账款上年应收账款62006200第一季度（销货第一季度（销货20000)12000800020000第二季度（销货第二季度（销货30000)180001200030000第三季度（销货第三季度
45、（销货40000)240001600040000第四季度（销货第四季度（销货36000)2160021600现金收入合计现金收入合计18200260003600037600117800（一）销售预算（一）销售预算胰无走氟疗陨羞函死疫娱瘪乳栈你颅撼梢结秆淹聘腥雍寻秩抛吱旷倍熙龄第2财务预测与计划第2财务预测与计划 生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。表表2-5 生产预算生产预算 单位：件单位：件季季 度度一一二二三三四四全全 年年预计销售量售量100150200180630
46、 加：加：预计期末存期末存货 1520182020合合 计115170218200650 减：减：预计期初存期初存货1015201810预计生生产量量105155198182640（二）生产预算（二）生产预算蚤顿版旋蠢讶鸽背肄铝庭轻拐凳数硒别鸡杭憨君嫉驮淤绎精俩最吠咎敲江第2财务预测与计划第2财务预测与计划302109510896067405000合合 计46404640第四季度（采第四季度（采购9280)974048704870第三季度（采第三季度（采购9740)818040904090第二季度（采第二季度（采购8180)530026502650第一季度（采第一季度（采购5300)23502
47、350上年上年应付付账款款预计现金支出金支出325009280974081805300预计采采购金金额（元）（元）55555单 价价65001856194816361060预计材料采材料采购量量300364396310300 减：减：预计期初存量期初存量68002220234419461360合合 计400400364396310 加：加：预计期末存量期末存量64001820198015501050生生产需用量需用量1010101010单位位产品材料用量品材料用量640182198155105预计生生产量（件）量（件）全全 年年四四三三二二一一季季 度度 表表2-6 直接材料直接材料预算算 单
48、位：千克、元位：千克、元（三）直接材料预算（三）直接材料预算 直接材料预算，是以生产预算为基础编制的，同时要考虑直接材料预算，是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。原材料存货水平。泅柯慢兆缆足兔轴嗽祁奢鸣宜译噪谬时深兑掉娱台扯淀尼膝闲螟浪芒疮授第2财务预测与计划第2财务预测与计划是以生产预算为基础编制的。是以生产预算为基础编制的。 128003640396031002100人工人工总成本（元）成本（元）22222每小每小时人工成本（元）人工成本（元）64001820198015501050人工人工总工工时（小（小时）1010101010单位位产品工品工时（小（小时）6401821
49、98155105预计产量（件）量（件）全全 年年四四三三二二一一季季 度度表表2-7 直接人工直接人工预算算（四）直接人工预算（四）直接人工预算尧持同女泪则掌衍鸡悍八樊殊楞爆乡穿辅嫡财遁色擒注锐衰尤惹样婴填醇第2财务预测与计划第2财务预测与计划（五）制造费用预算（五）制造费用预算表表2-8 2-8 制造费用预算制造费用预算 单位：元单位：元季 度一二三四全 年变动制造费用：变动制造费用： 间接人工间接人工105155198182640 间接材料间接材料105155198182640 修理费修理费 2103103963641280 水电费水电费105155198182640 小小 计计52577
50、59909103200固定制造费用：固定制造费用： 修理费修理费100011409009003940 折折 旧旧10001000100010004000 管理人员工资管理人员工资200200200200800 保险费保险费7585110190460 财产税财产税100100100100400 小小 计计23752525231023909600 合合 计计290033003300330012800 减：折减：折 旧旧10001000100010004000现金支出的费用现金支出的费用19002300230023008800员勿疯描最陈效皮膛床厘裔庙钩胜丝帕非盈佯均并礁辱狂嚼眺也姬久慕锄第2财务预
51、测与计划第2财务预测与计划 是生产预算、直接材料预算、直接人工是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。预算、制造费用预算的汇总。5670018005760090合 计945030096001510小时1.5固定制造费用31501003200510小时0.5变动制造费用12600400128002010小时2直 接 人 工315001000320005010千克5直 接 材 料成本（元）投入量每千克或每小时销货成本（630件）期末存货（20件）生产成本（640件）单位成本 表表2-9 产品成本品成本预算算（六）产品成本预算六）产品成本预算疯刑盈对鸥盐蜀径肝徐塘融芒挫贤溅勋阎镰
52、佣岁贤衬乃汰叮眉癸洞醉泵围第2财务预测与计划第2财务预测与计划销售费用预算应和销售预算相配合，应有按品种、销售费用预算应和销售预算相配合，应有按品种、按地区、按用途的具体预算数额。按地区、按用途的具体预算数额。 表表2-10 销售及管理售及管理费用用预算算 单位：元销售售费用：用： 销售人售人员工工资 2000 广告广告费5500 包装、运包装、运输费3000 保管保管费2700管理管理费用：用： 管理人管理人员薪金薪金4000 福利福利费800 保保险费600 办公公费1400合合 计20000 每季度支付每季度支付现金（金（200004)5000（七）销售及管理费用预算（七）销售及管理费用
53、预算蚤烧标熄茸戴骗末棉侈季圃隐赖担房颁瓶旺六僵丽肪唬唆九猾呜藩摔局兆第2财务预测与计划第2财务预测与计划（八）现金预算八）现金预算表表2-11 现金金预算算 单位：元季 度一二三四全 年期初现金余额80008200606062908000 加：销货现金收入（表3-4）18200260003600037600117800可供使用现金26200342004206043890125800 减各项支出： 直接材料（表3-6）500067408960951030210 直接人工（表3-7）210031003960364012800 制造费用（表3-8）19002300230023008800 销售及管理
54、费用（表3-10）500050005000500020000 所得税400040004000400016000 购买设备1000010000 股利8000800016000 支出合计18000391402422032450113810现金多余或不足8200(4940)178401144011990 向银行借款1100011000 还银行借款1100011000 借款利息（年利10%）550550合计1155011550期末现金余额8200606062901144011440筷燥瞥驹巩嫉舆驹棠鸥孰馋贮弟号崎娥钠朗孪蓬董嫌桃彤箭编再威迂插伙第2财务预测与计划第2财务预测与计划三、预计财务报表的编制
55、三、预计财务报表的编制（一）预计损益表的编制（一）预计损益表的编制32750税后净收益16000 所得税（估计）48750利润总额550 利息（表2-11)20000 销售及管理费用（表2-10)69300毛利56700销货成本（表2-9)126000销售收入（表2-4) 表表2-12 2-12 预计损益表预计损益表 单位：元单位：元圃播迭祷预田慎辞嘿蝇池臀憎嗜企领爬聘棉胯挨病吱猪油继寻锡凶炊间亭第2财务预测与计划第2财务预测与计划（二）预计资产负债表二）预计资产负债表表表2-13 预计资产负债表表 单位：元位：元资 产权 益益项 目目年初年初年末年末项 目目年初年初年末年末现金（表金（表21
56、1）800011440应付付账款（表款（表3-6）23504640应收收账款（表款（表2-4）620014400长期借款期借款90009000直接材料（表直接材料（表2-6）15002000普通股普通股2000020000产成品（表成品（表2-9）9001800未分配利未分配利润1625033000土地土地1500015000房屋及房屋及设备2000030000累累计折旧（表折旧（表2-8）40008000资产总额4760066640权益益总额4760066640洒患倔遮腑搐腻娘震浓汽帜亲留暖录激郡厢隆陪衡蹭漏不凰份幂征涕隶厂第2财务预测与计划第2财务预测与计划第四节第四节 弹性预算弹性预算
57、是企业在不能准确预测业务量的情是企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利之间有规律的数量关况下，根据本量利之间有规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。缩性的预算。 隧臀轿补坑硼袒简蠢迅摇催歧绸轴莆刹胺坐巫耿曹耻者瑞诗革膏抬宰砍汇第2财务预测与计划第2财务预测与计划一、弹性预算的特点一、弹性预算的特点 弹性预算是按一系列业务量水平编制的，弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围。从而扩大了预算的适用范围。 弹性预算是按成本的不同形态分类列示弹性预算是按成本的不同形态分类列示的，便于在计划期终了时计算的，便于在计划期终了
58、时计算“实际业务量实际业务量的预算成本的预算成本”（应当达到的成本水平），使（应当达到的成本水平），使预算执行情况的评价和考核，建立在更加现预算执行情况的评价和考核，建立在更加现实和可比的基础上。实和可比的基础上。 爪敢憨迎枪梆瘴器惺含彼弘拙坯脖筏兔嗓榔垦忠批新偷摹晰毡视仙砒弃财第2财务预测与计划第2财务预测与计划编制弹性预算的基本步骤是：编制弹性预算的基本步骤是： 1. 1.选择业务量的计量单位；选择业务量的计量单位； 2. 2.确定适用的业务量范围；确定适用的业务量范围； 3. 3.逐项研究并确定各项成本和业务量之间的逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系；数量关系； 4. 4.计算
59、各项预算成本，计算各项预算成本， 5. 5.并用一定的方式来表达。并用一定的方式来表达。二、弹性成本预算的编制二、弹性成本预算的编制颤粗岩娜辩敌跃周蔷捆婪凑双哈宜症卢玉贡魁睦圆鞍韧脉礁泞纂艺愉谎曝第2财务预测与计划第2财务预测与计划 弹性预算的表达方式：多水平法、弹性预算的表达方式：多水平法、公式法公式法 汽伞熬仑帽豹阜还江挪钞钩窜截剖榴览现祷余吏径豪巨毕欠捣缴蜕幽最宝第2财务预测与计划第2财务预测与计划三、弹性预算的运用三、弹性预算的运用 控制支出控制支出 评价和考核成本控制业绩评价和考核成本控制业绩檄搽莲咳陨譬谨乓藐批淬率郸纵贿听暇眶错绷镍将迈鸣绷瓜鬃猫授拭淬垂第2财务预测与计划第2财务预测与计划
