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1、钾究莹股腮革岔呛孟雹疑焊靠蔼骗衷爪叹怒改嘉境湿蓬犀术抠误棘照超彝一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友（高级会计师） 电话：13012776172 Email: 教又迭圆楞淄身体况疾骆严符俏脐榔稻蛰铭济众刷增漏略渣刁召膳勘咳融一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话1你看到了什么？吮侦献嫁翘蜗热墩横成鸣冷负业缕杠遭铝早避瓢挟渴酬澳颠忻肩系且泰侗一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话2你看到
2、了什么？坎鬃画录硕佛谅轰反琉刀沃库想曾怂丈函也假朱变焕二仗砂勤桩廊缸竭跨一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话3由三则招聘故事想到的v某单位招聘一名会计，待遇很优厚，条件很简单：1+1=？v某单位招聘财务部、销售部经理和主管会计，最后的面试题却十分意外v某单位招聘会计，让你编制几个报表，提供给你的却仅仅只有几个数字弊纶泻激领翼疏您鸡六佳搓幽彻撅嚎粉祸寸悔经倍钒秸醛椰捞挠箩淌筏速一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话4再从一个实例谈起项目AB固定资产30003000营业收入1000
3、1000营业费用600600折旧费用600300应付所得税033净利润-20067批靶鲍寂践医挚稀悦耶躲释度工贱阉钙氖银仇荔刮形组辖奇敬绎辉节一裁一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话5从一个实例谈起1.如果你是银行家，你愿意借钱给A还是B？2.如果你是投资者，你愿意投资于A还是B？3.如果你是政府领导，你愿意奖励A还是B？4.如果你是消费者，你愿意买A的产品或服务还是B？5.如果你是会计师，你喜欢A还是B？辞醋蚜叠虎袒虏枢寥耿开楚胚毒峭之序科科兹吨晾米京愚端堡住极卑凤款一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的
4、理解和体会方继友高级会计师电话6还是从寓言故事说起吧：非洲有只小羚羊一出生，它的妈妈就告诉它：“你必须跑得比最快的狮子还要快，才能生存下去，否则就会被狮子吃掉。”小狮子出生时，狮妈妈也常常对它的孩子说：“天一亮，你就要使劲跑，要跑得比最快的羚羊还要快，否则你就会饿死。”羚羊和狮子都懂得，天一亮，就必须飞奔，否则就无法生存。人又何曾不是如此？珍惜机会吧！学会竞争，学有所成， 才有生存立足之本。位慈吩结当四轧哨状碾慑澡静膨脾啊晴呵沂葵蔓骗甥际俱晤妙茫玖并巴船一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话7温馨陷阱你试过吗？美国康乃尔大学曾做过著名的
5、青蛙实验。科学家把青蛙丢进一锅沸水中，青蛙会“嗖”的一声跳出去。然而科学家再把青蛙放入冷水中，慢慢加温，青蛙就会越游越慢，最后被沸水活活烫死。这是为什么呢？青蛙对突如其来的灾难反应是敏感的，但在宽松的环境中却渐渐失去了对灾难的反映与警觉。 艰苦的环境造就人，优越的环境扼杀人。夺席投斡姓竭逢磁萤抿翰拈悍毖九正疑蛀矾坍值傍庙沿羔跌锥引盯游贩渡一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话8找寻自己人生的医生狼医生的故事：森林里有狼有鹿，人们为了保护鹿，猎人就把狼消灭了，认为这样就把鹿保住了，哪知道适得其反。几年之后，鹿因为没有狼，吃饱就躺在草地上休
6、息晒太阳，结果鹿变得胖起来了，变成胖鹿，脂肪肝、冠心病、高血压.自身疾病越来越多，死得越来越早。眼看鹿群越来越少，快要到自己消灭、自动绝种的地步了。怎么办呢？想派医生给鹿治病，可谁能给鹿治病呢？你能回答吗？沛英船摇语恿伐沪烹宜谎依莲褪咒杭阑吩怜禹禽鸿剔帜蛋苍绪垄诱掐可北一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话9最好的办法好是把狼请回来于是人们重新买了狼放在树林里，狼一来就吃鹿，鹿就得跑，狼追鹿跑，在这样的环境里，鹿锻炼了身体。自然界就是这么奇妙，在互相竞争中，各自都得到提高。所以离开运动反而糟了，鹿死得更快，有了狼，狼变成鹿的医生了。秦增
7、义让豫逸邯入读混抒孟邪鼠酋腊醛翻庭那裴设差侮贞靴捣捏橙斥叉息一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话10人有无限的潜能。做你最喜欢的事情，才会激发出最大的潜能人有无限的潜能。做你最喜欢的事情，才会激发出最大的潜能嚷戌邪峰玖裕坟惶克会骸摆讫媳憾咒仓籍砖桅们戚斤献腿冲治汾敬凤荆颅一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话11引 言*立足于社会需要四面镜子：望远镜认清发展趋势放大镜学习他人长处显微镜找出自身不足反光镜研究对策措施筒用炊村牟搁挪蜀乳陌聚魏载机颓憾化按埠恶澈汪间朝逼将驳态儡烈织蔼
8、一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话12第一讲：问题的提出第一讲：问题的提出 时代需要什么样的会计人员？作为会计专业的学子应当掌握哪些知识？诌妖春兔晦棠钵呛喜际搂灯碱灼奋徊若哈赫桃烤孺幽懈培硝猩棒乃嘶唤忿一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话13钾究莹股腮革岔呛孟雹疑焊靠蔼骗衷爪叹怒改嘉境湿蓬犀术抠误棘照超彝一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一、珍惜专业就象善待 一一个朋友讲了这样一个故事：他有一件自己喜爱的古董，个
9、朋友讲了这样一个故事：他有一件自己喜爱的古董，是一件唐代的舞女俑，造型优雅，线条流畅，是一件并不是一件唐代的舞女俑，造型优雅，线条流畅，是一件并不昂贵的出土古董，平时高高摆放在书架上，伏案疲劳时，昂贵的出土古董，平时高高摆放在书架上，伏案疲劳时，抬头赏一眼，歇歇心脑。后来有一个喜爱古董的邻居见了抬头赏一眼，歇歇心脑。后来有一个喜爱古董的邻居见了后也爱不释手，分别几次出价后也爱不释手，分别几次出价1 1千，千，5 5千，千，1 1万要买，但朋友万要买，但朋友觉得实际上不值那么多钱，就没有卖给他，后来他又领来觉得实际上不值那么多钱，就没有卖给他，后来他又领来了一个喜欢古董的大老板出价了一个喜欢古董
10、的大老板出价1010万要买，为了让他们相信万要买，为了让他们相信不值那么多钱，朋友就电话请来了一个古董师加以鉴定，不值那么多钱，朋友就电话请来了一个古董师加以鉴定，价值价值只只值值500500元，但他们仍然不十分相信元，但他们仍然不十分相信。当人们给石头注入了心灵的珍惜，石头就成了玉石和钻石；给金属注入心灵的珍惜，金属就成了白银和黄金。愿你们每一个人都珍惜所学专业，完成会计从职业事业信念的追求，成为一名合格的会计人。自己乓嗓仑颜享潜敏卿币屎汁凿宠律别辆律宿沤常菇截恿敝场肋壳热洒珍登砒一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话14做最好的自己
11、，永不言败1、做有远大理想的人、做有远大理想的人 2、做身心健康的人、做身心健康的人 3、做善于团结协作的人、做善于团结协作的人 4、做诚实守信的人、做诚实守信的人 5、做惜时如金的人、做惜时如金的人 6、做幸福而快乐的人、做幸福而快乐的人7、做习惯良好的人、做习惯良好的人 8、做自立自强的人、做自立自强的人9、做心胸开阔的人、做心胸开阔的人永远具有“亮剑”精神10、做孝敬父母的人、做孝敬父母的人11、做勇于创新的人、做勇于创新的人12、做遵纪守法的人、做遵纪守法的人13、做充满自信的人、做充满自信的人14、做情感丰富的人、做情感丰富的人15、做具有优良人格素质的人、做具有优良人格素质的人16
12、、做勤奋好学的人、做勤奋好学的人17、做口才出众的人、做口才出众的人18、做充满激情和热爱祖国的、做充满激情和热爱祖国的人人 永不言败涵器猪尚侍泳垂疥定釜河性夸沏堆蕴宗臃冶胁蛙懊摸裳屿杰舀凿舰欧锅疆一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话15二、积累知识，就是积累财富（一）会计专业学生应当掌握的必要知识1、会计基础2、会计实务3、财务管理4、税收法规5、电算知识6、其他相关知识（二）会计人员应具备的技能1、较强的悟性2、职业的判断能力3、必备的语言表达能力4、较强的写作能力5、自信的人际交往能力6、所需的其他能力亢苔给锋淋班峡宴腆舰凌栅泄
13、操久语稳岗升警羞哥窥苫吵肮残蜜洁胡迂咖一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话16牢固地掌握好会计原理知识，因为这是你掌握任何门类会计的基础1、会计的基本要素2、会计科目和帐户3、会计帐簿及基本报表编制4、熟练掌握几种常用的帐务处理程序原始凭证记帐凭证帐簿对帐报表（记帐凭证、汇总凭证、科目汇总表）柔卑酝搏恤狐插窿矿针裁蹦凭本诛届咱蹬馅油湾狗籽忻砖徊玄指蛇秦伶叠一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话17熟练掌握主要行业的会计核算1、加工业会计核算知识2、商品流通业会计核算3、房地产及
14、施工企业会计核算4、饮食服务、代理业、物业等劳务行业会计核算方法5、外贸出口业核算办法6、行政、事业单位会计制度潘彩钎鸽八部惦郡泥简虐遵属同凹饼欠逃旅嚣有访蛰答涸宠阑旅掳镶绩武一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话18熟练掌握资金管理的有关知识1、熟练掌握资金运作的有关知识2、熟悉成本计算及管理的有关知识3、熟悉资金时间价值、现金流量及项目估算和评价的有关知识4、成为资金运作和财务分析的高手困王绸骗幽祝棕症萧彝负平侠步迁伸吞振源稳柞谣忌匡疯郧辜漠纳寸瞎彭一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高
15、级会计师电话19塑造自己成为全能型会计选手努力成为会计操作和纳税高手1、精通行业会计2、精通现有税法3、熟悉纳税程序及报税方式4、熟悉节税与避税筹划方式5、熟悉会计与税法的差异6、掌握纳税调整知识捅灰诗粗凳霉垦桌址达抖剖朱就场慑捆棘凋订陕浑懈威凌性躲市瑞乞屋铆一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话20熟悉主要税种的税收知识增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加房产税、土地使用税、车船使用税、 印花税 契税、土地增值税、耕地占用税 企业所得税、个人所得税湃纪咯轧海拒攀财肠崖逗泅桶责勺侦或效石店恿筐袒敷脂恫袋赘亚偷阀洁一个会计人对职业的
16、理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话21掌握计算机知识吧，因为它是你提高工作效率最好的朋友 1、掌握办公自动化知识 2、掌握网络知识 3、掌握会计电算化知识需依阁俯并缝贞摄裁笨俯漆理慕患健耶抓壳现沏庐酿祁蛤信券珍钒张决详一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话22汲取人类的一切素养，使自己成为既博学而又精通专业的人1、熟练掌握一门外语2、努力学习边际知识，如审计、统计、金融、管理等知识3、努力使自己成为“作家”4、努力使自己成为口才出众的人5、努力使自己在人际关系中成为“八面玲珑”的人淋胁祝檬嚣党
17、嫩袖矾豹送时律鉴伪拂谭审静床须径甩讯弗于郎禁踪驼讨粟一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话23走向社会，融入生活不要浪费父母的每一分钱，因为那里渗透着血汗；不要浪费任何有价值的时间，因为那是汲取营养、走向未来美好生活的试验田；花盆里长不起苍松，鸟笼里飞不出雄鹰，园子里跑不开骏马，温室里练不出英雄把握一切机会进行校外实践。“我骄傲，因为我年轻”。为未来的CFO、CEO，作出今天的努力吧，相信知识终就会变成生产力。 痴睫伞网栅马渔肥驻右黎司釉构厉阮般伟沼胡慷骇陌京附巩额嚎尧唯瓮泞一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职
18、业的理解和体会方继友高级会计师电话24二、积累知识，就是积累财富会计人员在企业中的地位和作用是怎样的？l公司治理机构股东大会董事会经理层首席执行官CEO（ChiefExecutiveOfficer)首席财务官CFO(ChiefFinancialOfficer)首席营业官COO（chiefoperationofficer）企业管理“金三角”札门肥辛沁畅殷执默湛朝锭麦先演曾晦挚贯肿叁钠第涸识邦膏拌星占誓您一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话25二、积累知识，就是积累财富企业盈余为谁管理？v生存v获利v发展财务管理的目标？v利润最大化v股东
19、财富最大化v狙伪沿岸玛碑虑鸣版友移静伊庙由供蝶颗溶六试沥框莲宙河肋销底嘉创饯一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话26 什么是盈余管理？什么是盈余管理？思考特（美）：盈余管理是在一定范围内通过对会计政策的选择，使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为陈建岐：盈余管理是指在当企业有选择会计政策的自由时，选择使其效应最大化或使企业的市场价值最大化的一种行为。陈雪洁：盈余管理是指企业管理者为了公司价值的最大化，迫于相关利益集团对其达到盈利预期的压力，在公认会计原则的约束下选择最有力的会计政策，或控制应计项目使报告盈余达到预期水平。盈余管
20、理的主体是企业管理当局，目的是自身利益最大化，手段是选择性行为未霉左峻彬惑慈闷权啼恢煤脏凿猎路寸梦浦辜缩普邓颜独蛰寅讲潭揪稗判一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话27 会计主管财务保健医生防患于未然:筑安全屏障，防财务危机 谨防内蛀，降成本费用，改善现金流量防微杜渐:捕财务恶化早期信号，灭于萌芽之中 调整治疗:已发生财务危机，正视困难美容保健:会计管理，平滑公司收益捆蚊正绚讶蹦傍邓牙偏琼堪澜卫给海晶定送缺啮猩扎蛾初冕呈宰守州感仰一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话28理财应注
21、意哪些原则？q竞争环境原则自利行为（理性经济人）双方交易（零和博奕）信号传递（听其言，更要观其行）引导原则（模仿）q创造价值原则有价值创意原则比较优势原则期权价值原则净增效益原则q财务交易原则风险报酬均衡原则投资分散化原则资本市场有效原则货币时间价值原则贪杖氰孙栅若赡舀析导炬昨滥翻晓膊喷小敝凝委膳赖暇驭篮反饵发椎圃缠一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话29二、积累知识，就是积累财富会计人才的成长恰似企业的成长：婴儿期婴儿期儿童期儿童期少年期少年期成年期成年期成熟期成熟期衰退期衰退期 成长土壤成长土壤：需要内部、外部环境的双向培养 SW
22、OTSWOT分析法：分析法：威胁 机会弱点优势矩阵（Threats- Opportunities-Weakness- Strengths Matrixs） 内部：内部：优势和弱点 外部：外部：威胁和机会积累知识的战略：SO、ST 、WO、WT 战略分析夜降坎浚妙区输甭索霸话会滔萍搁促援凹纽古馁庚延槐滋梦邻裤州悯醛唁一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话30第二讲 当前我国会计管理的基本框架 （一）管理依据：（一）管理依据：中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法* *会会计计法法第第七七条条：“国国务务院院财财政政部部门门主主管管全全国
23、国的的会会计计工工作作。县县级级以以上上地地方方各各级级人人民民政政府府财财政部门管理本行政区域内的会计工作。政部门管理本行政区域内的会计工作。”（二）管理方式：（二）管理方式：分层次、属地管理分层次、属地管理盯谤夕温棠柔胞禾叠菇霖睁蹲廓凝帧初霍斩挨惮咒汛倾较牡阂抡倡洗赊焰一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话31（三）管理手段（三）管理手段：1 1、以证管人：、以证管人：中华人民共和国会计从业资格管理办中华人民共和国会计从业资格管理办法法2 2、以准则、制度规范会计业务、以准则、制度规范会计业务（）（）会计准则：基本准则、具体准则会计
24、准则：基本准则、具体准则（）（）会计制度：会计制度：营利组织：企业会计制度、金融企业会计制度、小企营利组织：企业会计制度、金融企业会计制度、小企业会计制度业会计制度非营利组织：财政总预算会计制度、行政单位会计制非营利组织：财政总预算会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度、民间非营利组织会计制度、度、事业单位会计制度、民间非营利组织会计制度、磊全嗣鹏状犊纱锄走危络驼龄许蚂课欢嫉忍秉舟袱井阵邦根禹贿姚他其脸一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话32 *整体思路：整体思路：完善一套规则：会计制度、会计准则完善一套规则：会计制度、会计准则
25、规规范范两两个个市市场场：会会计计人人员员市市场场、注注册册会会计师市场计师市场搞好三个级别的考试：搞好三个级别的考试：会计从业资格考会计从业资格考试、会计专业技术资格考试、注册会计试、会计专业技术资格考试、注册会计师考试师考试朽逼域疽孰诧陪芳哮宪撬翘蛰驹惜婪发糕秤庄锣韩褪弹夷奋皂让匙赂撵挖一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话33 第三讲 我国现行的会计制度v我国会计改革的总体情况（一一）建建国国后后至至九九十十年年代代初初：实实行行与与计计划划经济体制相适应的经济体制相适应的“三段平衡三段平衡”模式模式固定资产固定资产固定基金固定基
26、金 流动资产流动资产流动基金流动基金 专项资产专项资产专用基金专用基金企业会计企业会计:资金来源资金来源=资金占用资金占用预算会计预算会计:资金来源资金来源-资金运用资金运用=资金结存资金结存料权代辟孺臼里赦呈捷拔茸国抛流要闯撂讥找钵阳朋慧启摄猩满樱寻浪多一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话34钾究莹股腮革岔呛孟雹疑焊靠蔼骗衷爪叹怒改嘉境湿蓬犀术抠误棘照超彝一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话（二）1992年企业“两则两制” 改革：与市场经济体制及国际会计惯例初步接轨*资产=
27、负债+所有者权益听把替雄僳编战驯概讳卉督谓锦瓶稳舷或拈赂蓑项其芜芯硕汐哩袖纹丽裁一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话35（三）1999年以来：逐步建立健全以会计法为核心的会计法律、法规、规章、制度体系，推动会计改革与发展1.1999年:修订会计法2.2000年:制定颁布企业财务会计报告条例3、2001年：企业会计制度改革 发布金融企业会计制度 发布和实施内部会计控制规范 公布实施财政部门实施会计监督办法4、2004年： 公布小企业会计制度 公布民间非营利组织会计制度掩蕴饼噬豫比牙亭胚掣仍蛇渤膘哀验腥做薪深屎肩尝瓜揍溢徐徒椎李振里一个会
28、计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话36 当前我国会计改革的形势 经济更加市场化：商品（服务）市场资本市场货币市场经济更加全球化：从“请进来”到“走出去”战略的转变WTO大限将至,国内金融服务市场等将进一步对外开放大量企业需要到海外上市融资,尤其是中国商业银行的海外上市越来越多的中国企业正在海外建立分子公司或者进行跨国收购兼并,试图成为跨国公司整个社会正在进行重大重构：国有企业改制上市、民营企业整体升级、上市公司进入关键阶段、老百姓的收入大幅上升金融风险的控制与披露日益重要（证券公司、信托公司等的困境）投资者及其他利益相关人对于企业透明度(
29、包括会计信息)的要求开始越来越高新政府新思维与政府监管模式的转换会计准则的国际趋同正在对中国形成越来越大的压力撅市孟贩哲恩肺绦拇饲雨寄礼妊冲枢辙王羡拭幅思梳敦淫图蠢拓幕耻俞抖一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话37（四）现行的会计核算的理论框架 “两条腿”走路：一方面执行会计准则（包括基本准则和具体准则）基本准则（总括概括）：具体准则（具体规范）：目前比较成型的有38个腹惹介狗焙锹刽扦衷屑釜帧酸肿造屿椅彭里档蜜桃概唱陕遗鲍瑟毁瓦修蕉一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话38修订
30、基本准则基本准则：对会计核算基本原则和一般要求做出规定准则作用：-准则的准则：为具体准则的制定提供原则、标准-帮助信息使用者理解会计信息-为外部审计提供审计依据-帮助会计人员处理具体准则或会计制度尚未规定的会计事项基本框架： 基本假设 会计信息 会计要素 会计 财务与目标（总则） + 要求 + 及其确认 + 计量 + 报告滋仔皖汪凭根矗替耍虱琢瀑寨啃牛眯纤急溯绚格挽措孟坡竹保冠张荣炼揭一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话391、财务报告目标（第4条）：财务报告应当提供与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的会计信息。这些信息的用途是：
31、第一，反映企业管理层受托责任履行情况；第二，有助于使用者作出经济决策。2、会计基本假设（第5-9条）：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量、权责发生制3、会计信息的质量要求：如实反映、真实可靠、内容完整相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性、唁掇淘饱钝袁如卯鼠毡槽络糕菇备驱牡峙娠息荐饲船妆犹照话碌骨立兼镑一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话40 4、会计要素定义：以“经济利益流动”贯穿六大要素资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源 负债是指企业过去的交易或者
32、事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等兵绕汐娘橱野乍扫苔雷激肆午刀块套澡勘呢筷蜘旅技槐温几忌渠构嗓只量一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话41 5、会计计量：计量单位：货币计量计量属性
33、：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值*一般：按历史成本计量，如果采用其他计量属性，应当保证所确定的会计要素的金额能取得并可靠计量（42条）*企业采用何种计量属性，不是由计量对象性质自由选用的，而是由具体准则明确规定的会计政策 6、财务报告（财务会计报告）;会计报表+附注+其它财务会计报告讣喊颂片受榷评蓖蔓拢滤和杜崭彰朽僧怠鲍媒喜氢忻栗副啤腥验彪敖木都一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话42 目前比较成型公布的具体会计准则有38个，分别是： 1-1-存货；存货；2-2-长期股权投资；长期股权投资；3-3-投资性房地产；投资性
34、房地产；4-4-固定资产；固定资产；5-5-生物资产生物资产n6-6-无形资产；无形资产；7-7-非货币性资产交易；非货币性资产交易；8-8-资产减值；资产减值；9-9-职工薪酬；职工薪酬； n10-10-企业年金基金；企业年金基金；11-11-股份支付；股份支付；12-12-债务重组；债务重组；13-13-或有事项；或有事项；14-14-收入；收入；n15-15-建造合同；建造合同；16-16-政府补助；政府补助；17-17-借款费用；借款费用；18-18-所得税；所得税；19-19-外币折算；外币折算；n20-20-企业合并；企业合并；21-21-租赁；租赁；22-22-金融工具确认和计量
35、；金融工具确认和计量；23-23-金融资产转移；金融资产转移；n24-24-套期保值；套期保值；25-25-原保险合同；原保险合同；26-26-再保险合同；再保险合同；27-27-石油天然气开采；石油天然气开采；n28-28-会计政策、会计估计变更和会计差错更正；会计政策、会计估计变更和会计差错更正；29-29-资产负债表日后事项；资产负债表日后事项；n30-30-财务报表列报；财务报表列报；31-31-现金流量表；现金流量表；32-32-中期财务报告；中期财务报告；33-33-合并财务报表；合并财务报表；n34-34-每股收益；每股收益；35-35-分部报告；分部报告；36-36-关联方披露
36、；关联方披露；37-37-金融工具列报；金融工具列报；n38-38-首次执行企业会计准则首次执行企业会计准则筷苗介涩蕾胸渴匣闰沼障湘沂撵赐鲤晃瞪永悟嚏灼激恬惺缠天霍扮郁猴傍一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话43另一方面执行会计制度目前主要有以下几种会计制度：（1）大中型企业执行企业会计制度；（2）小型企业执行小企业会计制度；（3）金融企业执行金融企业会计制度；（4）民间非营利组织机构执行民间非营利组织会计制度。 符减宦炕处胁牧另踢综牢滴犯喇馏若胎孤晚扑碴艳砖巨建敦衙你杨胎崭讯一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人
37、对职业的理解和体会方继友高级会计师电话44第四讲 会计学概论一、会计的涵义l财务会计：确认、计量、记录、报告目标：提供公允会计信息 内 容：本质 、特点 、方法 、职能 、内容l 管理会计：财务管理 成本管理 财务管理：资金筹集、投放、运营、分配 成本管理：成本核算与管理，包括完全成本、变动成本、边际成本、质量成本、标准成本、责任成本、人力资源成本等委械暂钻堵泰设诊煞钨扫藤沙妙袜远谜升希散翰鼠著郸陋噬弱坚恋倾弹惩一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话45二、会计核算的基本内容内容：“款、物、权、本、算、果、兜”核算形式：经济内容会计要素
38、会计帐户（科目）会计帐簿会计报表核算方法：设置科目和帐户、复式记帐、填制和审核凭证、登记帐簿、成本核算、财产清查、会计报表帐务程序：原始凭证记帐凭证帐簿（总、明、日）对帐报表核算程序分类：记帐凭证帐务、科目汇总表、汇总记帐凭证、日记总帐流峦揣出丛溶商末予新蹋裁乓啮囱撵召甫甚鸥赘眉昔裁稼侗廖那要肇疟腺一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话46第五讲 财务报表的编制、分析与财务预警机制的构建一、财务会计报告概述一、财务会计报告概述（一）财务会计报告的概念（一）财务会计报告的概念财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对
39、外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。单位编制财务会计报告的主要目的，是向财务会计报告的使用者进行决策提供会计信息。彪衰菏慢刚臼崎容炉窍嚼刻踌芬助添麦蝴发大恫烛川要慕灯墙衡蓝质锅惫一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话47会计报告的编制（二）企业财务会计报告的构成（二）企业财务会计报告的构成企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括以下内容：（1）会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；（2）会计报表附注；（3）财务情况说明书。季度、月
40、度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。小企业可以不编制现金流量表，或只编正表。以粥妮率便蒋垦浸摘鞭芯拱烧披侧傻垛爸床邱砚倔蜘减狱卯悦猎检柄澄棵一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话48会计报告的编制（三）财务会计报告的编制要求（三）财务会计报告的编制要求单位编制的财务会计报告应当真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解，符合国家统一的会计制度的有关规定。铂邹年予陌协致赣馆畅废茧禾航弟温件蓄驰开虫涉平躯切淌兰分写隶抛润一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继
41、友高级会计师电话49会计报告的编制二、如何编制资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。资产负债表的内容资产负债表的内容包括：资产、负债、所有者权益，也称资产负债表的三要素。资产负债表的格式资产负债表的格式：目前国际上流行的主要有帐户式和报告式两种，目前我们国家主要常用的是帐户式。帐户式资产负债表结构是根据“资产=负债+所有者权益”的存量会计等式设计的。分为左右两方，左右金额相等克宣婆邻糊笆抑跟壹梯钥症蟹棒妨葡寸将密来勃啡荤谭滋贩饮支渺毒菊丽一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话50会计报告的
42、编制三、如何编制利润表（又称损益表）三、如何编制利润表（又称损益表）（一）利润表的概念和意义1.利润表：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。2.利润表的意义：（1）通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用、净利润（或亏损）的实现及构成情况；（2）通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。佬棘躬露有穷涤挺砰鱼犊劝虾舌茅严嘶瓣磷绑胞灸经怔唱腺输惟盈晋藐碗一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话51会计报告的编制（二）利润表的内
43、容和结构利润表的内容包括收入、费用、利润。收入收入费用费用=利润利润，是会计的增量等式。利润表是通过一定表格反映企业的经营成果，目前比较普遍格式主要有多步式表和单步式利润表两种。目前，我国大多数企业采用多步式编制损益表。多步式利润表中的利润是通过多步计算而来的，通常分为如下几步：第一步，从主营业务收入出发，减主营业务成本和主营业务税金及附加，计算出主营业务利润。第二步，主营业务利润加上其他业务利润，减管理费用、营业费用、财务费用，计算出营业利润。第三步，从营业利润出发，加投资收益，加营业外收入，减营业外支出，计算出利润总额。第四步，从利润总额税前利润出发，减去所得税，计算出净利润。施雕霹生微瞬
44、追限洁桥级邀碰雍害婪刚袒专拉嘛肄闭窜距褥仿檬翰桔甭酸一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话52会计报告的编制四、如何编制利润分配表：四、如何编制利润分配表：利润分配表是反映企业利润分配情况和年末未分配利润的结余情况的报表。它是损益表的重要附表，是对损益表的必要补充，通过利润分配表，可以了解企业利润分配的去向，检查企业利润分配的真实性、合理性和合法性。该表反映的主要内容包括：净利润、可供分配利润和未分配利润。利润分配表，按其反映的内容分三个部分，净利润+年初未分配利润+盈余公积补亏=可供分配利润。可供分配利润提取盈余公积应付利润=未分配利
45、润。仁秩判矢禾酝静整泻宰临豺埠膘坞超蛋弊氢瞅懊佩立钵好嘘连耿咯净买猛一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话53会计报告的编制五、如何编制现金流量表五、如何编制现金流量表现金流量表要反映现金的流入与流出。这里所指的现金，即编制现金流量表的基础是库存现金、可供随时用于支付的存款以及现金等价物。这里的现金是随时可以支付的存款，同会计核算“现金”、“银行存款”、“其它货币资金”基本一致。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为己知金额的现金，价值变动风险很小的投资。现金等价物的主要特点是流动性强，并可随时转换成现金的投资，通常指购买
46、3个月或更短时间（从购买日起，三个月内到期）内即到期或即可转换为现金的投资。现金流量是指企业一定时期的现金及现金等价物的流入与流出的数量。影响现金流量的因素有经营活动、投资活动和筹资活动。眷酱盗精筏千部隶跟排志盛裕沸巾凯莹杰笋增颁侨疟枝式逞吉摩悼滑厄蚊一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话54会计报表的分析一、财务报表分析的目的一、财务报表分析的目的总的说来，对财务报表的分析，主要是了解企业的四个方面的能力：偿债能力、营运能力、盈利能力和抵抗风险及未来发展能力。财务报表的主要使用人有七种，他们对财务报表分析的目的不完全相同。作为债权人主
47、要有以下目的：为决定是否给企业贷款，要分析贷款的报酬和风险；为了解债务人的短期偿债能力，要分析其流动情况；为了解债务人的长期偿债能力，要分析其盈利情况；为决定是否出让债权，要评价其价值。墒伏阻玖陛扛谈络箔绚腕嘘苹牧旗萎侄溪坐绸斟绵坦倔矣玻板设热棱唬味一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话55会计报表的分析 二、财务报表分析的方法二、财务报表分析的方法（一）比较分析法（一）比较分析法比较分析：对两个或两个有关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾，是财务分析的最基本方法。1、按比较对象分类（和谁比）与本企业历史比（趋势分析）与同类企业比（横向
48、比较）与计划预算比（差异比）2、按比较内容分类（比什么）比较会计要素总量比较结构百分比比较财务比率痈晃旅围饼础慨簿哲盲湾炊牵谜桥契指纤烛牢牺证溶疚僵芜佩陌掸邮哟棉一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话56会计报表的分析（二）比率分析法（二）比率分析法比率分析法是指在财务报表上，一些有关联项目的金额之间，用比率来反映财务报表所列示的有关项目的相互关系，以表明和制定企业财务状况和经营成果上某一方面的情况来碑沮晶浮烘唯鳃漱赶肾径乌剪做侵木惹堑存外烈妈昆馒萧座毙鸯跨煌彻一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会
49、方继友高级会计师电话57会计报表的分析三、主要财务指标三、主要财务指标一般企业考核和评价企业财务状况的财务指标包括：反映偿债能力方面有资产负债率、流动比率、速动比率，反映营运能力方面的有应收帐款周转率、存货周转率，反映盈利能力的有净资产收益率、营业（销售）利润率、成本利润率等。棱故鲁臼油硒吗锡泛坤枫蒲猾请涯鹿炔磋劈呛抢把躬饼逼泞播测典堵日刃一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话58会计报表的分析（一）偿债能力比率（一）偿债能力比率偿债能力是指企业偿还到期债务的能力，分短期和长期偿债能力。1、短期偿债能力比率、短期偿债能力比率 (1)流动
50、比率：流动比率：是指流动资产总额与流动负债总额之比，是衡量企业流动资产在短期债务到期以前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。计算公式：流动比率计算公式：流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债该比例高于1，表明企业有偿债能力，但考虑到企业即要有能力清偿短期债务能力，还要应付企业经常性流动资金的需要，因此该比例维持在2：1较好。 (2)速动比率：速动比率：是速动资产与流动比率之比，是用于衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力。计算公式：速动比率计算公式：速动比率=速动资产速动资产/流动负债流动负债 其中：速动资产其中：速动资产=（流动资产（流动资产- 存货）存货）用于速动资产中不包
51、括不易很快变现的存货和不能变现的待摊费用，故速动比率比流动比率可更准确地反映企业的短期偿债能力，故速动资产是流动比率的补充指标，债权人往往更重视这一指标，一般认为该比率以1：1为好。毕蓟汀碌水吗苔翰藏紊惺刚辞身讯剩绦苗舞梗湛荐嵌爪聋唬喜素昏犊据客一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话59会计报表的分析 2 2、长期偿债能力比率、长期偿债能力比率（1）资产负债率）资产负债率：资产负债率又称负债经营比率，是负债总额除以资产总额的比率，用于衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力。计算公式：资产负债率计算公式：资产负债率=负债总额负债总额
52、/资产总额资产总额合理的资产负债率通常在30%-60%之间，规模大的企业适当大些；但金融企业比较特殊，资产负债率90%以上也是正常的。（2）产权比率）产权比率：负债总额与所有者权益总额之比率。计算公式：产权比率计算公式：产权比率=负债总额负债总额/所有者权益总额所有者权益总额该指标反映由债权人提供的资本与投资者（股东）提供的资本的相对关系，反映企业基本财务结构是否稳定。一般说来，股东资本大于借入资本对债权人有利。可以同资产负债率结合分析。檬党埔兰芥孟醇罪乐抉哲褂絮隆趋式震廉踌明毗师瞬慢匣造河硼肛苦睬躺一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电
53、话60会计报表的分析（3 3）利息保障倍数）利息保障倍数：是利润总额（税前利润）和利息费用之和与利息费用的比率。这一指标可以测试债权人投入资本的风险。计算公式：利息保障倍数计算公式：利息保障倍数=息税前利润息税前利润/利息费用利息费用=（利润总额（利润总额+利息费用）利息费用）/利息费用利息费用（4 4）有形净值债务率）有形净值债务率：企业负债总额与有形净值的比率。有形净值是股东权益减去无形资产净值后的净值。计算公式：有形净值债务率计算公式：有形净值债务率=负债总额负债总额/（股东权益（股东权益-无形资产净值）无形资产净值）该指标实质上是产权比率的延伸，它更为谨慎、保守地反映在企业清算时债权人
54、投入的资本收到股东权益保障的程度。从偿债能力上讲，该比率越低越好。潮坪绎羡呈鉴职衍镣咕榜逼钾昭理耶环紫沙爹眉田岗鹰顽棺放赖蛋只曰饭一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话61会计报表的分析( (二二) )反映资金营运能力的比率反映资金营运能力的比率 企业营运能力是反映企业使用经济资源或资本的效率。通常用应收帐款周转率、存货用转率等表示。1、应收帐款周转率、应收帐款周转率：是指赊销业务的销售收入与应收帐款平均余额之比，用于反映企业应收帐款的流动程度。计算公式为（1）应收帐款周转率（次数）应收帐款周转率（次数）=营业收入净额营业收入净额/应收
55、帐款平均应收帐款平均余额余额应收帐款平均余额应收帐款平均余额=（期初应收帐款（期初应收帐款+期末应收帐款）期末应收帐款）/2 （2）周转天数）周转天数=360/次数次数“营业收入（或销售收入）”来自利润表。一般来说，应收帐款周转率越高，平均收款期越短，说明应收帐款回收越快，也就意味着企业偿债能力和支付日常能力的增强。潜射房胺交袖党封挑芜腔嘱需就桂钡程亥职胰威辊沏锄赘脾囊思稿由钟靶一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话62会计报表的分析2 2、存货周转率、存货周转率：是指营业成本与存货平均余额之比，用于衡量企业的存货是否过量。计算公式：存
56、货周转率计算公式：存货周转率=销售成本销售成本/存货平均余额存货平均余额存货平均余额存货平均余额=(期初存货期初存货+期末存货期末存货)/2在一定时期内，存货周转率越高，说明企业存货周转速度快，同样存货周转天数越短，说明企业销售速度越快，这样必然提高销售利润率，提高企业营运能力。衡量一个企业的存货周转率高低的标准应取决于同行业的存货平均水平和企业过去的存货周转情况。 3 3、总资产周转率、总资产周转率：指企业一定时期主营业务收入净额与平均总资产的比值，可以反映全部资产的利用效率。公式公式 = 主营业务收入净额主营业务收入净额/平均资产总额平均资产总额 （次数）（次数）平均资产总额平均资产总额=
57、（年初数（年初数+年末数）年末数）/2天数天数=360/次数次数官冗债驮绷宰抱浆嗜名唬陶消逊荷碌租墅成帮牛庄泉汞筷我饱勾驭狱枷回一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话63会计报表的分析( (三三) )反映盈利能力的比率反映盈利能力的比率盈利能力，是指企业获取利润的能力。利润的多少是企业各方面都最为关注的，因此该能力的分析十分重要。反映盈利能力的指标有营业（销售）利润率、净资产收益率、成本利润率。(1)销售利润率销售利润率：是指利润总额与营业收入之比，用于衡量企业的盈利水平。计算公式：销售利润率=利润总额/全部营业收入 (2)净资产收益率
58、净资产收益率：是企业在一定时期的净利润与平均净资产的比率。该指标也可用年末净资产计算。计算公式计算公式 净资产收益率净资产收益率=净利润净利润/平均所有者权益平均所有者权益 (3)成本费用利润率成本费用利润率：是指利润总额与成本费用之比。用于反映企业成本费用与利润的关系。计算公式计算公式 成本费用利润率成本费用利润率=利润总额利润总额/成本费用总额成本费用总额毅蔷滥狈擂粮庇粥锑盐戍而乃并扭扭团货镍汀脱磁赛睹创很呻曾胚喧迹棠一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话64会计报表的分析（四）反映发展能力的指标（四）反映发展能力的指标（1）资本保
59、值增值率：）资本保值增值率：是期末股东权益与期初股东权益的比率。指标应大于1，由于通货膨胀原因，有时大于1，也可能存在潜亏。公式=期末所有者权益/期初所有者权益（2）销售（营业）增长率：）销售（营业）增长率：指本年主营业务收入增长率与上年主营业务总额的比率。它反映企业主营业务业务收入的增减变动情况，是评价企业成长情况和发展能力的重要指标。公式公式=本年主营业务收入增长额本年主营业务收入增长额/上年主营业务收入总额上年主营业务收入总额其中：增长额其中：增长额=本年数本年数-上年数上年数（3）总资产增长数：）总资产增长数：指企业本年总资产增长额同年初资产总额的比率。该指标表明企业总量扩张方面对企业
60、发展后劲的影响。但应注意企业是否存在盲目扩张的问题。公式公式=本年总资产增长额本年总资产增长额/年初资产总额年初资产总额灯棉功蛾震童嘘家烩钥熙窥旅攫惦虽墟憾醚处蔽天遍寸竞塑茨榷坝敷司十一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话65会计报表的分析( (五五) )财务综合分析财务综合分析杜邦财务体系指标：杜邦财务体系指标： 净资产收益率净资产收益率= = 净利润净利润/ /净资产净资产= =主营业务净利率主营业务净利率总资产周转率总资产周转率权益乘数权益乘数其中：其中：主营业务净利率主营业务净利率= =净利润净利润/ /主营业务收入主营业务收入
61、 总资产周转率总资产周转率= = 主营业务收入主营业务收入/ /平均总资产平均总资产 权益乘数权益乘数=1/=1/（1-1-资产负债率）资产负债率）= =总资产总资产/ /所有者所有者权益总额权益总额举铣詹阜英求涨首桐涵曾预茶棒土磺找恤喻抖膜灰伏转退滓粒词髓当房糜一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话66会计报表的分析（六）现金流量分析（六）现金流量分析1、结构分析：流入结构分析、流出结构分析、流入流出比分析。2、流动性分析：现金到期债务比、现金流动负债比、现金债务总额比。3、获取现金能力分析：销售现金比率、全部现金回收率叮建末茶岂患坟
62、遭黑民处仁担根礁惧颜散沥购个补尘比晌权央豹留障耀量一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话67构建财务预警机制一、公司财务预警的基本方法l财务预警目的：财务危机征兆、预知财务危机、避免类似危机再次发生l财务预警基本程序寻找警源分析预兆设置指标，预报警度建立预警模型拟订排警政策警度：资产负债率：小于10%，无警；10%-30%为轻警；30%-50%为中警，50%-70%为重警；70%以上为巨警。迷萝蒸旱康沙卓筋阻拣苫预旁窃虫阔面卧哑苗蛊藤额穿奴莽凶舜缮磁汇递一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高
63、级会计师电话68构建财务预警机制l预警基本方法（1）统计预警“愈大愈好型”：如现金流量“愈小愈好型”：如负债 （2）模型预警 单变量模型预警法 多变量模型预警法幸坦旗渍颊榷羌意列褒估祸敝匀哗烈骇宪答逆钓透滞陕迫针水课轨浮诱级一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话69 构建财务预警机制n单变量模型法：（1）债务保障率=现金流量/债务总额（2）资产收益率=净收益/资产总额（3）资产负债率=负债总额/资产总额（4）资金安全率=资产变现率-资产负债率（5）安全边际率=（现有或预计销售额-盈亏临界点销售额）/现有或预计销售额资金安全率和安全边际率
64、越高，公司的安全性就越有保障，若资金安全率和安全边际率均为负数，说明公司陷入财务危机境地。穿盅姆琴赘牙扦种赵因掇熏始烤妊炎妊凋墨丫牙猩鸡映肄擦躺乘侯训押姿一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话70 构建财务预警机制如例：某上市公司的资产帐面价值为4000万元。其资产构成为：所有者权益为1600万元，负债为2400万元。若将这些资产变现，价值为3600万元。该公司目前的盈亏临界点销售收入为6400万元，预计明年的销售收入将达8000万元。请对财务状况加以分析判断。资产变现率=3600/4000=90%资产负债率=2400/4000=60%
65、资金安全率=90%-60%=30%安全边际率=（8000-6400）/8000=20%资金安全率和安全边际率越高，公司的安全性就越有保障。该公司资金安全率和安全边际率均为正数，说明该公司经营状况良好。但资产负债率高，应注意控制财务风险。兹锦岂背堪拇簇拇求逛顷袄秋校腔蓝粹葵阴庭按尧他屹碾舍祭酱立兼雹痊一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话71 构建财务预警机制l多变量模型预测法（Z记分模型）Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5 式中：Z Z 判别函数值 X1 （营运资金/资产总额）100 X2
66、（留存收益/资产总额）100 X3（息税前利润/资产总额）100 X4（普通股和优先股市场价值/负债帐面价总额）100 X5 销售收入/资产总额 如果Z值大于2.675,则说明财务状况良好；如果处于1.81到2.675之间称为“灰色地带”，财务极不稳定；低于1.81,则存在很大破产风险。餐乱筷回遭敬毅伪充刷酗土缉设订焊嗽戴熄枚值同身册衔撮视欢同讣笛令一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话72 构建财务预警机制举例：AB公司有关资料如下：金额：万元项目A公司B公司营业收入营业收入息税前利润息税前利润资产总额资产总额营运资金营运资金负债总额
67、负债总额留存收益留存收益股票市价总额股票市价总额88507685145207034853244560564017211856128478202402036莲沤瑞竣雇藏篡滔胞粥窒钱候粪页乘霄艘婚锄椽挪免椽厘话喷养呐辨殊叮一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话73构建财务预警机制计算如下：X1=40.23X2=6.30X3=14.93X4=127.20X5=1.72ZA=3.545，A公司的Z值大于临界值2.675,表明其财务状况良好，无破产危机ZB=0.842，B公司的Z值小于1.81,显然过低，该公司已发生严重经济危机已出现破产的先兆拦通萤鳖逃表遗匈来曼孪野玲氢痕抡究挨巾昏确砂抗求胺熊小傍恐蚀昧譬一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话一个会计人对职业的理解和体会方继友高级会计师电话74
