《会计报表分析概论.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计报表分析概论.ppt（25页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第一章 会计报表分析概论学习目标复习思考题主要内容本章小结知识目标知识目标 1.1.了解会计报表分析的意义；了解会计报表分析的意义； 2.2.熟悉会计报表分析的内容；熟悉会计报表分析的内容； 3.3.掌握会计报表分析的方法。掌握会计报表分析的方法。技能目标技能目标 1.1.会运用比较分析法、比率分析法和趋势分析法进会运用比较分析法、比率分析法和趋势分析法进行实际业务分析；行实际业务分析； 2.2.能运用因素分析法进行实际业务分析。能运用因素分析法进行实际业务分析。第一节 会计报表分析概述第二节 会计报表分析的内容和程序知识点睛第三节 会计报表分析的方法会计报表是综合反映企业财务状况、经营成会计
2、报表是综合反映企业财务状况、经营成果和现金流量状况的书面文件，是会计核算的最果和现金流量状况的书面文件，是会计核算的最终成果。会计报表分析是运用具体方法对会计报终成果。会计报表分析是运用具体方法对会计报表中有关数据进行比较与研究，评价企业的财务表中有关数据进行比较与研究，评价企业的财务状况与经营成果，为会计信息使用者提供决策依状况与经营成果，为会计信息使用者提供决策依据的管理活动。随着市场经济的不断发展，人们据的管理活动。随着市场经济的不断发展，人们对会计报表所提供信息的利用越来越普遍，要求对会计报表所提供信息的利用越来越普遍，要求也将越来越高，对会计报表进行分析，是会计人也将越来越高，对会计
3、报表进行分析，是会计人员为企业理财的一项重要工作。员为企业理财的一项重要工作。第一节第一节 会计报表分析概述会计报表分析概述三、会计报表分析的目的与意义三、会计报表分析的目的与意义二、二、会计报表分析的产生和发展会计报表分析的产生和发展一、会计报表分析的含义一、会计报表分析的含义四、会计报表分析的局限性四、会计报表分析的局限性 会计报表分析是指以利用会计报表提供的数据会计报表分析是指以利用会计报表提供的数据及相关资料为基础，采用一系列专门的技术与方法，及相关资料为基础，采用一系列专门的技术与方法，对企业财务状况和经营成果进行分析和评价，目的在对企业财务状况和经营成果进行分析和评价，目的在于判断
4、企业的财务状况，考察企业经营活动的利弊得于判断企业的财务状况，考察企业经营活动的利弊得失，以便进一步预测企业未来的发展趋势，为财务决失，以便进一步预测企业未来的发展趋势，为财务决策、财务预算和财务控制提供依据的一项管理活动。策、财务预算和财务控制提供依据的一项管理活动。会计报表分析既是对已完成财务活动的总结，又是财会计报表分析既是对已完成财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理工作中具有重要作用。务预测的前提，在财务管理工作中具有重要作用。一、会计报表分析的含义一、会计报表分析的含义二、会计报表分析的产生和发展二、会计报表分析的产生和发展 （一）西方会计报表分析的产生和发展（一）西方会计
5、报表分析的产生和发展 西方会计报表分析产生于美国，是美国工业发展西方会计报表分析产生于美国，是美国工业发展的产物。随后，大银行家亚历山大的产物。随后，大银行家亚历山大沃尔沃尔(Alexander (Alexander Wall)Wall)首开会计报表分析先河，创立了比率分析体系。首开会计报表分析先河，创立了比率分析体系。信用分析体系的形成，标志着会计报表分析作为一门信用分析体系的形成，标志着会计报表分析作为一门独立学科的正式诞生。当时的代表著作有沃尔的独立学科的正式诞生。当时的代表著作有沃尔的信信用分析用分析(1921)(1921)、会计报表的比率分析会计报表的比率分析 (1928) (192
6、8)、会计报表分析会计报表分析(1930),(1930),会计报表之看法会计报表之看法(1936)(1936)，吉尔曼，吉尔曼(Stephen Gilman)(Stephen Gilman)的的会计报表分析会计报表分析等。随之，会计报表分析开始了多方位的发展。等。随之，会计报表分析开始了多方位的发展。 二、会计报表分析的产生和发展二、会计报表分析的产生和发展 （二）我国会计报表分析的产生和发展（二）我国会计报表分析的产生和发展 过去我国将会计报表分析称为经济活动分析，理过去我国将会计报表分析称为经济活动分析，理论界对此说法不一。新中国成立后，财政部对国营企论界对此说法不一。新中国成立后，财政部
7、对国营企业会计报表的格式和种类作了统一规定，明确规定企业会计报表的格式和种类作了统一规定，明确规定企业必须编送财务状况说明书，并且要求年度终了要详业必须编送财务状况说明书，并且要求年度终了要详细汇报，季度终了可以略报细汇报，季度终了可以略报 。2020世纪世纪9090年代初期进行年代初期进行的财务与会计制度改革，是我国企业会计报表分析的的财务与会计制度改革，是我国企业会计报表分析的理论与实践发展的又一个重大飞跃，从总体上看，新理论与实践发展的又一个重大飞跃，从总体上看，新的会计报表分析理论做了四项重大突破性改革。的会计报表分析理论做了四项重大突破性改革。（一）会计报表分析的目的（一）会计报表分
8、析的目的1 1债权人分析的目的；债权人分析的目的；2 2投资者分析的目的；投资者分析的目的；3 3企业内部管理者分析的目的；企业内部管理者分析的目的；4 4政府监管部门分析的目的；政府监管部门分析的目的；5 5供应商分析的目的；供应商分析的目的；6 6企业职工分析的目的。企业职工分析的目的。三、会计报表分析的目的与意义三、会计报表分析的目的与意义（二）会计报表分析的意义（二）会计报表分析的意义1.1.发现企业存在的问题；发现企业存在的问题；2.2.评估企业财务实力；评估企业财务实力；3.3.评价企业经营业绩；评价企业经营业绩；4.4.确定企业偿债能力；确定企业偿债能力；5.5.检查预算完成情况
9、；检查预算完成情况；6.6.评价企业管理效率；评价企业管理效率；7.7.评估企业风险和报酬；评估企业风险和报酬；8.8.预测企业未来。预测企业未来。三、会计报表分析的目的与意义三、会计报表分析的目的与意义（一）会计报表的局限性（一）会计报表的局限性1 1财务人员的从业素质对会计报表质量的影财务人员的从业素质对会计报表质量的影响；响；2 2会计政策和会计处理方法对会计报表的影会计政策和会计处理方法对会计报表的影响；响；3 3会计估计的存在对会计报表的影响；会计估计的存在对会计报表的影响；4 4通货膨胀对会计报表的影响；通货膨胀对会计报表的影响；5 5会计报表的编制重结果；会计报表的编制重结果；6
10、 6会计报表缺乏一定的可靠性和有效性会计报表缺乏一定的可靠性和有效性 。四、会计报表分析的局限性四、会计报表分析的局限性（二）财务指标分析的局限性（二）财务指标分析的局限性1 1财务指标分析的主观局限性：财务指标分析的主观局限性：（1 1）分析者分析能力的局限性；）分析者分析能力的局限性；（2 2）分析者有意操纵财务指标的行为。）分析者有意操纵财务指标的行为。 2 2财务指标分析的客观局限性：财务指标分析的客观局限性：（1 1）短期偿债能力指标的局限性；）短期偿债能力指标的局限性；（2 2）收益能力重要财务指标的局限性。）收益能力重要财务指标的局限性。 3 3比较基础问题比较基础问题四、会计报
11、表分析的局限性四、会计报表分析的局限性（三）改善会计报表分析局限性的途径（三）改善会计报表分析局限性的途径1 1提高会计报表分析人员的综合能力和素质提高会计报表分析人员的综合能力和素质不管采用哪种会计报表的分析方法，人的因素不管采用哪种会计报表的分析方法，人的因素都是最重要的，所以，平时要加强对会计报表分析都是最重要的，所以，平时要加强对会计报表分析人员的培训，提高分析人员的综合素质。人员的培训，提高分析人员的综合素质。 2 2采用多种分析方法全面评价企业的财务状采用多种分析方法全面评价企业的财务状况和经营成果：况和经营成果：（1 1）定量分析与定性分析相结合；）定量分析与定性分析相结合；（2
12、 2）动态分析和静态分析相结合；）动态分析和静态分析相结合；（3 3）个别分析与综合分析相结合。）个别分析与综合分析相结合。 四、会计报表分析的局限性四、会计报表分析的局限性第二节第二节 会计报表分析的内容和程序会计报表分析的内容和程序二、二、会计报表分析的程序会计报表分析的程序一、一、会计报表分析的内容会计报表分析的内容会计报表分析的内容，概括地说就是企业的财务会计报表分析的内容，概括地说就是企业的财务状况和经营成果。状况和经营成果。综合起来，会计报表分析主要有以下内容：综合起来，会计报表分析主要有以下内容： 1 1资本与资产结构分析；资本与资产结构分析； 2 2营运能力分析；营运能力分析；
13、 3 3偿债能力分析；偿债能力分析； 4 4盈利能力分析；盈利能力分析； 5 5发展能力分析；发展能力分析； 6 6现金流量分析；现金流量分析； 7 7综合财务能力分析综合财务能力分析。一、一、会计报表分析的内容会计报表分析的内容二、会计报表分析的程序二、会计报表分析的程序确定分析目标确定分析目标明确分析范围明确分析范围拟定分析计划拟定分析计划收集分析资料收集分析资料确定分析标准确定分析标准选择分析方法选择分析方法进行具体分析进行具体分析作出分析结论，编写分析报告作出分析结论，编写分析报告宏观经济形势、行业情况、企业内部数据等宏观经济形势、行业情况、企业内部数据等点面结合，抓住重点点面结合，抓
14、住重点定量分析与定性分析相结合定量分析与定性分析相结合对比指标，综合判断对比指标，综合判断比率分析法比率分析法因素分析法因素分析法比较分析法比较分析法结构分析法结构分析法趋势分析法趋势分析法根据分析目的与范围，选择并确定分析标准根据分析目的与范围，选择并确定分析标准在确定目标基础上，明确分析范围在确定目标基础上，明确分析范围分析主体不同，其分析目标也不同分析主体不同，其分析目标也不同人员选配及分工、时间进度、收集资料方法、分析内容等人员选配及分工、时间进度、收集资料方法、分析内容等图1-1 会计报表分析程序图第三节第三节 会计报表分析的方法会计报表分析的方法二、二、比率分析法比率分析法一、一、
15、比较分析法比较分析法三、趋势分析法三、趋势分析法四、因素分析法四、因素分析法五、差额计算法五、差额计算法六、综合分析法六、综合分析法比较分析法是将同一企业不同时期的财务状况和比较分析法是将同一企业不同时期的财务状况和经营成果或不同企业之间的财务状况和经营成果进行经营成果或不同企业之间的财务状况和经营成果进行比较，计算出财务指标变动的绝对数和相对数，从而比较，计算出财务指标变动的绝对数和相对数，从而揭示企业财务状况和经营成果存在差异，并分析变动揭示企业财务状况和经营成果存在差异，并分析变动差异的一种方法。差异的一种方法。比较分析法的比较标准包括本期计划数、前期实比较分析法的比较标准包括本期计划数
16、、前期实际数、国内外同行业企业同类指标的先进水平或平均际数、国内外同行业企业同类指标的先进水平或平均水平。水平。 比较分析法只适用于同质指标的对比。比较分析法只适用于同质指标的对比。（一）会计报表比较分析的内容（一）会计报表比较分析的内容（二）会计报表比较分析的方式：主要有纵向比（二）会计报表比较分析的方式：主要有纵向比较分析法和横向比较分析法两种。较分析法和横向比较分析法两种。一、一、比较分析法比较分析法比率分析法是指在同一会计报表的不同项目之间，比率分析法是指在同一会计报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项目之间进行比较，计算出财务或在不同报表的有关项目之间进行比较，计算出财务比率，反映
17、各项目之间的相互关系，据以评价企业的比率，反映各项目之间的相互关系，据以评价企业的财务状况和经营成果的一种分析方法。财务状况和经营成果的一种分析方法。比率分析法是会计报表分析的最基本、最重要的比率分析法是会计报表分析的最基本、最重要的方法。其主要包括盈利能力分析、营运能力分析、偿方法。其主要包括盈利能力分析、营运能力分析、偿债能力分析和发展能力分析。债能力分析和发展能力分析。( (一一) )比率分析法的比率类型：结构比率、效率比比率分析法的比率类型：结构比率、效率比率、相关比率。率、相关比率。( (二二) )采用比率分折法应注意的问题：对比项目的采用比率分折法应注意的问题：对比项目的相关性、对
18、比口径的一致性相关性、对比口径的一致性 、衡量标准的科学性。、衡量标准的科学性。 二、比率分析法二、比率分析法趋势分析法是将连续数期的会计报表中某些项目趋势分析法是将连续数期的会计报表中某些项目或指标进行比较、分析、确定分析期各有关项目或指或指标进行比较、分析、确定分析期各有关项目或指标的增减变化情况，计算前后期的增减方向和幅度，标的增减变化情况，计算前后期的增减方向和幅度，并形成一系列具有比较性的百分比并形成一系列具有比较性的百分比( (趋势百分比趋势百分比) )，以，以预测企业财务状况或经营成果的变动趋势的一种分析预测企业财务状况或经营成果的变动趋势的一种分析方法。方法。（一）趋势分析法的
19、一般步骤：计算趋势百分比（一）趋势分析法的一般步骤：计算趋势百分比 、评价与判断合理性、评价与判断合理性 、预测未来企业的发展趋势。、预测未来企业的发展趋势。 （二）运用趋势分析法应注意的问题（二）运用趋势分析法应注意的问题三、趋势分析法三、趋势分析法因素分析法，也称因素替代法、连环替代法，它因素分析法，也称因素替代法、连环替代法，它是运用经济指标之间的相互关联性，来确定各个经济是运用经济指标之间的相互关联性，来确定各个经济指标对某一经济现象变动影响程度的一种方法。根据指标对某一经济现象变动影响程度的一种方法。根据分析影响对象的主要因素，逐项分析各因素变动对分分析影响对象的主要因素，逐项分析各
20、因素变动对分析对象的影响程度。因素分析法适用于多种因素构成析对象的影响程度。因素分析法适用于多种因素构成的综合指标的分析，如成本、利润、资金收益率等指的综合指标的分析，如成本、利润、资金收益率等指标。标。( (一一) )因素分析法的计算程序因素分析法的计算程序( (二二) )因素分析法运用实例因素分析法运用实例 ( (三三) )运用因素分析法时应注意的几个问题运用因素分析法时应注意的几个问题四、因素分析法四、因素分析法差额计算法是因素分析法的一种简化形式。运用差额计算法是因素分析法的一种简化形式。运用这一方法时，先要确定各个因素实际数和计划数之间这一方法时，先要确定各个因素实际数和计划数之间差
21、异，然后按照各个因素的排列顺序，依次计算出各差异，然后按照各个因素的排列顺序，依次计算出各个因素的变动影响程度。这种方法的原理和连环替代个因素的变动影响程度。这种方法的原理和连环替代法基本相同，只是计算的程序不同。法基本相同，只是计算的程序不同。五、差额计算法五、差额计算法会计报表综合分析，就是将营运能力、偿债能力会计报表综合分析，就是将营运能力、偿债能力和盈利能力及发展趋势等诸方面的分析纳入一个有机和盈利能力及发展趋势等诸方面的分析纳入一个有机的整体之中，全方位地评价企业的财务状况、经营成的整体之中，全方位地评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，从而对企业经济效益做出准确的果和现金流量
22、情况，从而对企业经济效益做出准确的评价与判断。评价与判断。会计报表综合分析，主要是就企业的综合财务状会计报表综合分析，主要是就企业的综合财务状况、企业绩效和企业风险进行评价。会计报表综合分况、企业绩效和企业风险进行评价。会计报表综合分析主要有杜邦分析法、沃尔评分法、雷达图分析法等。析主要有杜邦分析法、沃尔评分法、雷达图分析法等。上述几种方法的具体操作内容将在第八章讲述。上述几种方法的具体操作内容将在第八章讲述。六、综合分析法六、综合分析法会计报表分析是指以利用会计报表提供的数会计报表分析是指以利用会计报表提供的数据及相关资料为基础，会计报表的局限性与财务指据及相关资料为基础，会计报表的局限性与财务指标分析的局限性导致会计报表分析与评价的局限性；标分析的局限性导致会计报表分析与评价的局限性；会计报表使用者与企业的利害关系不同，分析的侧会计报表使用者与企业的利害关系不同，分析的侧重点也不同；介绍了会计报表分析的主要内容、程重点也不同；介绍了会计报表分析的主要内容、程序与方法。序与方法。简述会计报表分析的意义。会计报表分析一般应遵循什么程序？会计报表分析的内容有哪些？会计报表分析方法有哪几种？
