人力成本的可量化与可控化.ppt

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1、专以心专以心精以行精以行HRHR人力成本系列十五人力成本系列十五人力成本的可量化与可控化人力成本的可量化与可控化 瑞海企管1 1）人人力力资资源源管管理理体体系系构构建建成成本本是指企业设计、规划和改善人力资源管理体系所消耗的资源总和，包括设计和规划人员的工资、对外咨询费、资料费、培训费、差旅费等。 2 2）人人力力资资源源引引进进成成本本是指企业从外部获得人力资源管理体系要求的人力资源所消耗的资源总和，包括人员的招聘费用（广告费、设摊费、面试费、资料费、中介费等）、选拔费用（面谈、测试、体检等）、录用及安置费（录取手续非及调动补偿费等）。 3 3）人人力力资资源源培培训训成成本本是指企业对员

2、工进行培训所消耗的资源总和，以达到人力资源管理体系所要求的标准（如工作岗位要求、工作技能要求等），包括员工上岗教育费用、岗位培训及脱产学习费用等。 4 4）人人力力资资源源评评价价成成本本指企业根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源进行考核和评估所消耗的资源总和，包括考核和评估人员工资、对外咨询费、其他考核和评估费用等。 5 5）人人力力资资源源服服务务成成本本指企业根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源提供后勤服务消耗的资源总和，包括交通费、办证费、文具费、医疗费、办公费用、保险费等。 6 6）人人力力资资源源遣遣散散成成本本指企业根据人力资源管理体系要求对不合格的人力资源进行遣散所

3、消耗的资源总和，包括谴散费、诉讼费、遣散造成损失费等。 社会专家的人力成本观社会专家的人力成本观2瑞海企管3什么影响了人力成本？瑞海企管4影响人力成本的政策因素影响人力成本的政策因素薪资支付薪资支付约定支付约定支付离职支付离职支付劳动合同劳动合同规章制度规章制度工资表单工资表单加班工资傎班工资女工三期假期工资社会保险医疗期工资工伤期工资试用期的工资劳动合同工资销售人员提成计件人员工资考核奖励工资年终奖支付主动离职违纪辞退不胜任解除客观情况解除经济性裁员法定终止定期清算定期清算特殊工时停工停产特殊福利待遇培训费的控制保密竞业禁止违法解除员工应得的薪资企业是不会在意的，但是额外产生的呢？员工应得的

4、薪资企业是不会在意的，但是额外产生的呢？瑞海企管5上上政策篇政策篇个税与社保个税与社保瑞海企管 近日，记者从某地方税务部门了解到，针针对对个个人人所所得得税税纳纳税税人人条条款款的的缺缺失失，国国家家税税务务总总局局正正在在修修订订税税收收征征管管法法，考考虑虑增增加加适适用用于于个个人人所所得得税税纳纳税税人人的的条条款。款。 其中，个人所得税滞纳金追缴以及常设机构的税务登记管理，税收保全和强制执行措施如何适用于个人所得税纳税人，是两个修订的重点。 “个人所得税是所有税种中管得最差的，最大的问题就是偷漏税。”一位接近国家税务总局的人士直言不讳地说。某地方税务局官员表示，税收征管法修订已经被列

5、入国务院2009年立法工作计划，由税务总局和财政部共同起草。按照有关法律的规定，税收征管法修订在通过国务院审议之后，还需要提请全国人大常委会审议通过。因此，税收征管法修订中需要增加适用于人所得税纳税人的条款。新闻二则：国家税务总局计划出招整治个税偷漏新闻二则：国家税务总局计划出招整治个税偷漏6瑞海企管 地税局有关人士告诉记者，从法律角度、具体操作各方面看，单位发放的月饼都应以等值的价格计入当月工资一并计算，征收个人所得税。据了解，2008年2月国务院发布的个人所得税法新实施条例，明确将“其他形式的经济利益”纳入个人所得形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取

6、得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。新闻二则：月饼征个税有法可依新闻二则：月饼征个税有法可依瑞海企管8企业与个人之间的重复征税。根据内资企业所得税的有关规定，企业支付给个人的工资和福利费支出存在计税工资标准，超过计税工资标准的不能在缴纳企业所得税前进行扣除。事实上，企业列支给劳动者的报酬形成了劳动者的个人所得，该所得在扣除每月1600元（与原计税工资标准惊人的一致）后得缴纳个人所得税。这样对企业列支的超标准的报酬，存在着企业所得税和个人所得税上的重复课征。在人才竞争日益激烈的情况下，企业为了留住人才只能维持工资(V

7、)不变，从利润(M)中支付税负，从而影响了企业利润的积累和再生产的扩大。取消计税工资标准的深远影响取消计税工资标准的深远影响取消内资公司的计税工资标准，将导致所得税减少1656到2120亿元，平均为1888亿元。按保守估计我国目前所得税征收率为75%。我们可以得出修正率为54%。初步推断取消计税工资将导致我国所得税减少约1020亿元（188854%）。测算误差可能性：一是统计范围内的所有职工所在公司均实行计税工资标准；二是所有公司都盈利，都需缴纳所得税；三是征管水平极高，不存在舞弊行为和偷逃税行为。瑞海企管企业所得税法实施一年后的变化企业所得税法实施一年后的变化工资薪金工资薪金职工福利扣除问题

8、职工福利扣除问题合理工资合理工资薪金支出准予扣除薪金支出准予扣除加强税种加强税种征管促进堵漏增收征管促进堵漏增收汇算清缴汇算清缴个税并缴如何面对个税并缴如何面对个人工资个人工资企业工资费用比对企业工资费用比对税收自查税收自查明确企税个税政策明确企税个税政策企业所得税法企业所得税法瑞海企管企税与个税企税与个税关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知 （国税发（国税发2009121号）号）国家税务总局关于国家税务总局关于2009年度税收自查有关政策问题的函年度税收自查有关政策问题的函 （企便函（企便函200933号）号）关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费

9、用支出比对问题的通知关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知 （国税函（国税函2009259号）号）关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见 （国税发（国税发200985号）号）关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函（国税函20093号）号）瑞海企管国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复（国税函2002629号）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行。 （引发媒体热议，新闻发布会作解释，为什么取消“双薪制”计税方法？）所谓“双薪”是指单位按照规定程序向个人多发放一个月工资,俗称“第1

10、3个月工资”,也称“年终加薪”，实际上就是单位对员工全年奖励的一种形式。随着我国收入分配制度改革的不断深化，单位对员工支付薪酬的名目不断增加，为减轻个人税负，1996年税务总局曾明确年终加薪或全年一次性奖金单独作为一个月的收入计征个人所得税，以收入全额直接按照适用税率计征税款（以下简称“双薪制”计税方法）。2005年，我们对包括“双薪”在内的全年一次性奖金的计税办法进行了调整，明确规定全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资，并以上述收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额（以下简称分摊计税方法）。应该说，这种分摊计税方法与原“双薪制”计税方法相比，是

11、一种更为优惠的计税方法。调整后的全年一次性奖金分摊计税的政策实际上已经包括了年终加薪(双薪)。关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知（一）关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知（一）瑞海企管 小小黑黑20082008年年1212月月获获得得工工资资所所得得50005000元元，公公司司当当月月拟拟发发给给我我年年终终奖奖2500025000元，财务帮我缴个人所得税为：元，财务帮我缴个人所得税为：工资应纳税所得额（工资应纳税所得额（5000500020002000）15%-125=32515%-125=325 年终奖应纳所得税额年终奖应纳所得税额250002500015%15%125=362

12、5125=3625 年终奖适用税率为年终奖适用税率为25000/12=2083 25000/12=2083 适用第三档适用第三档15%15%税率税率 小小黑黑找找人人事事和和财财务务理理论论，这这个个钱钱是是谁谁算算的的，个个调调税税交交的的心心疼疼呀呀！要要求求将年终奖将年终奖2500025000调整为当月奖金调整为当月奖金20002000和年终奖和年终奖2300023000元计发：元计发：工资应纳税所得额（工资应纳税所得额（500050002000200020002000）15%-125=62515%-125=625 年终奖应纳所得税额年终奖应纳所得税额230002300010%10%25

13、=227525=2275 年终奖适用税率为年终奖适用税率为23000/12=1916 23000/12=1916 适用第二档适用第二档10%10%税率税率年终奖筹划年终奖筹划1239502900瑞海企管1推进全员全额扣缴明细申报各地要加快推广个人所得税管理系统，进一步落实国家税务总局关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的通知（国税发200797号），力争在2009年底前将所有扣缴单位纳入全员全额扣缴明细申报管理。凡是2008年度扣缴税款在10万元以上的扣缴单位，从2009年6月份开始必须实行全员全额扣缴明细申报。4 4加强企业工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额的

14、比对加强企业工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额的比对国税局、地税局要加强协作，对企业所得税申报表中的工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额进行比对。对二者差异较大的，地税局要进行实地核查或检查，对应扣未扣税款的，应依法处理。2009年度比对范围不得低于企业所得税汇算清缴总户数的10。5加强对外籍个人的个人所得税管理各地要加强与外部门的配合、协作。要与公安出入境管理部门配合，着重掌握外籍人员出入境时间及各种资料，为实施税收管理和离境清税等提供依据。关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见13瑞海企管每年不超过两次、合理的探亲

15、费用每年不超过两次、合理的探亲费用以实报实销形式取得的住房补贴以实报实销形式取得的住房补贴以非现金、实报实销形式取得的伙食补贴和洗衣费以非现金、实报实销形式取得的伙食补贴和洗衣费因到中国任职离职以实报实销形式取得的搬迁收入因到中国任职离职以实报实销形式取得的搬迁收入按合理标准取得的境内、外出差补贴按合理标准取得的境内、外出差补贴合理数额的语言培训费和子女教育费补贴合理数额的语言培训费和子女教育费补贴外籍人员个税免征外籍人员个税免征/ /劳务报酬分项劳务报酬分项14瑞海企管关于董事费征税问题关于董事费征税问题 - - 劳动报酬与劳务报酬之间的转换是一种突破劳动报酬与劳务报酬之间的转换是一种突破（

16、一）国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知（国税发1994089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。（劳务关系）（劳务关系）（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。（劳动关系）（劳动关系）（三）国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知（国税发1996214号）第一条停止执行。劳务报酬：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲劳务报酬：个人从

17、事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知（二）关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知（二）瑞海企管不同情形的税率表不同情形的税率表16个人所得税税率表（月）1 不超过500元的 5 - 02 超过500元至2000元的部分 10 - 25 3 超

18、过2000元至5000元的部分 15 -1254 超过5000元至20000元的部分 20 -3755 超过20000元至40000元的部分 25 -13756 超过40000元至60000元的部分 30 -33757 超过60000元至80000元的部分 35 -63758 超过80000元至100000元的部分 40 -103759 超过100000元的部分 45 -15375不含税收入适用税率表（月）个体工商户个人所得税税率表（年）劳务报酬所得税率表（次）1 不超过475元的 5 - 02 超过475元至1825元的部分 10 - 25 3 超过1825元至4375元的部分 15 -12

19、54 超过4375元至16375元的部分 20 -3755 超过16375元至31375元的部分 25 -13756 超过31375元至45375元的部分 30 -33757 超过45375元至58375元的部分 35 -63758 超过58375元至70375元的部分 40 -103759 超过70375元的部分 45 -153751 不超过5000元的 5 - 02超过5000元至10000元的部分 10 - 2503 超过10000元至30000元的部分 20 -12504 超过30000元至50000元的部分 30 -42505 超过50000元的部分 35 -67501 每次收入40

20、00元以上的 20 - 02 应纳税所得额不超过20000元的 20 - 03 应纳税所得额超过20000元至50000元的部分 30 -20004 应纳税所得额超过50000元的部分 40 -7000注：利用分项、分次、分地域、费用转移进行处理瑞海企管 朝朝四四的的老老板板有有两两个个公公司司，公公司司每每月月发发给给朝朝四四3000030000元元收收入入，财财务务帮帮他他缴个人所得税为：缴个人所得税为：工资应纳税所得额（工资应纳税所得额（300003000020002000）25%-1375=562525%-1375=5625 朝朝四四找找老老板板商商量量，希希望望将将工工资资划划分分在

21、在两两家家公公司司处处理理，一一个个是是按按1000010000工资发，一个是按工资发，一个是按2000020000劳务费发，缴个人所得税为：劳务费发，缴个人所得税为：工资应纳税所得额（工资应纳税所得额（100001000020002000）20%-375=122520%-375=1225劳务应纳所得税额劳务应纳所得税额2000020000（1-20%)1-20%)20%=320020%=3200 朝朝四四亦亦和和老老板板提提出出，可可以以将将工工资资部部份份找找家家劳劳务务公公司司做做工工资资代代发发，划划分分在两家公司处理，分别按在两家公司处理，分别按1500015000工资进行处理，缴个

22、人所得税为：工资进行处理，缴个人所得税为：工资应纳税所得额（工资应纳税所得额（150001500020002000）20%-375=2225(2)20%-375=2225(2)薪资薪资 劳务劳务 代发转换代发转换17562544254450瑞海企管 无无三三为为失失业业人人员员，为为一一家家公公司司提提供供服服务务，获获得得收收入入为为62500,62500,按按相相关规定公司应办理录用手续，木鸡提出按劳务关系处理：关规定公司应办理录用手续，木鸡提出按劳务关系处理： 工资应纳税所得额（工资应纳税所得额（625006250020002000）35%-6375=1480035%-6375=1480

23、0 劳务应纳所得税额劳务应纳所得税额6250062500(1-20%)(1-20%)30%30%2000=130002000=13000 安安儿儿所所在在的的公公司司是是交交给给劳劳务务公公司司代代发发工工资资的的，发发年年终终奖奖的的时时候候，公司把公司把3000030000的年终奖在两家公司各发的年终奖在两家公司各发1500015000，其缴税为，其缴税为: :原年终奖应纳税所得额原年终奖应纳税所得额300003000015%-125=437515%-125=4375现年终奖应纳税所得额现年终奖应纳税所得额150001500010%- 25=1475*2=295010%- 25=1475*

24、2=2950 劳务关系与劳动关系劳务关系与劳动关系181480013000瑞海企管12345自购发票报销餐费发旅游费l离职争议隐患l增加10%成本l形式运作不对个人威信职业影响买商业保险避风险老板发怒员工指责发现不能计入成本审计查出补缴社保个税19我们来为员工买商业保险我们来为员工买商业保险第三十四条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。第四十六条企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%

25、扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。 瑞海企管源于：关于2009年度税收自查有关政策问题的函（2009.9.4）(一)企业向职工发放交通补贴的个人所得税问题。根据国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知(国税发199958号)第二条规定，企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。 关键字提醒：（形）报销、发放 （质）30%、个人收入个人所得税扣除若干问题（一）个人所得税扣除若干问题（一

26、）瑞海企管(二)企业向职工发放的通讯补贴的个人所得税问题。根据国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知(国税发199958号)第二条规定，企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。财税政策：财税政策：对企业实行职工办公通讯费包干办法的，按照市国税局关于转发及本市实施意见的通知(沪国税所一2003135号)规定的精神，其补贴给职工的通讯费最高不超过每月每人450元标准内，由企业根据职工不同的工作岗位(或职务)，制定内部办公通讯

27、费补贴标准，在汇算清缴时报主管税务机关，可按规定据实税前扣除。 统计政策：统计政策：（4）单位给职工个人实报实销的职工个人家庭使用的固定电话话费、职工个人使用的手机费（不含因工作原因产生的通讯费，如不能明确区分公用、私用均计入工资总额）个人所得税扣除若干问题（二）个人所得税扣除若干问题（二）瑞海企管(三)企业为职工购买的人身意外险的个人所得税问题。根据国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复(国税函2005318号)规定，企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。企业所得税法实施细则：企业所

28、得税法实施细则：第三十四条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。第四十六条企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。个人所得税扣除若干问题（三）个人所得税扣除若干问题（三）瑞海企管(四)企业年金的个人所得税问题。根据财政部国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复(财税200594号)规定，应按企业统一计提年金时所用的具体标准乘以每人每月工资总额计算个人每月应得年金，扣缴个人所得税。上海市关于本市实施企业年金制度若干问题的意见：上海市关于本市实施企业年金制度若干问

29、题的意见：（二）企业缴费额度，每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。（三）按规定办理企业年金方案和企业年金基金管理合同备案手续的企业年金计划，企业缴费在规定的缴费额度内，可计入企业成本，按国家规定的标准在企业所得税前扣除。个人缴费的税收，按国家有关规定执行。个人所得税扣除若干问题（四）个人所得税扣除若干问题（四）瑞海企管(五)公司向解除劳动关系的人员支付一次性补偿费，根据国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复(国税函20041199号)规定，应责成扣缴义务人向纳税人追缴税款。关于个人因解除劳动合同取得经

30、济补偿金征收个人所得税问题的通知关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年度职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知（国税发1999178号）的有关规定，计算征收个人所得税。个人所得税扣除若干问题（五个人所得税扣除若干问题（五A A）瑞海企管25广东省实施中华人民共和国劳动

31、合同法若干规定（征求意见已截止）第十一条预付经济补偿 经与劳动者协商一致订立有关书面协议的，用人单位可以提前向劳动者预付解除或者终止劳动合同的经济补偿，并应当在提供给劳动者的支付凭证中列明预付解除或者终止劳动合同经济补偿及其金额；未列明的，不属于预付的解除或者终止劳动合同经济补偿。企业预付经济补偿的，每年不得超过一次，预付的金额不得超过劳动合同法第四十七条规定的标准。预付的经济补偿在企业成本中列支；个人取得用人单位预付的经济补偿在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。劳动合同解除或终止时，用人单位依法应当支付经济补偿或者赔偿金的，其按照本条第一款、第二款规定预付的金额应予以抵

32、扣；用人单位依法无需支付经济补偿的，可以要求劳动者返还已预付的经济补偿。个人所得税扣除若干问题（五个人所得税扣除若干问题（五B B）瑞海企管(六)企业为职工缴付的补充医疗保险的个人所得税问题。根据财政部国家税务总局关于住房公积金医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知(财税字1997144号)规定，应扣缴个人所得税。如果企业委托保险公司单独建账，集中管理，未建立个人账户，应按企业统一计提时所用的具体标准乘以每人每月工资总额计算个人每月应得补充医疗保险，全额并入当月工资扣缴个人所得税。财政部国家税务总局关于住房公积金医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知(注：该文件之一、二条款已经

33、在2006年国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知颁布时失效）三、企业以现金形式发给个人的住房补贴，医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资，薪金收入计征个人所得税。但对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，仍按照财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知（财税字1994020号）的规定，暂免征收个人所得税。个人所得税扣除若干问题（六）个人所得税扣除若干问题（六）瑞海企管(七)金融保险企业开展的以业务销售附带赠送个人实物的，应按规定扣缴个人所得税。没有明细赠送记录，无法按人扣缴个人所得税的，按合理比例统一扣缴个人所得税。个人所得税法实

34、施条例 2008年3月-职工薪酬应用指南职工薪酬应用指南第十条 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。个人所得税扣除若干问题（七）个人所得税扣除若干问题（七）瑞海企管源于：关于2009年度税收自查有关政策问题的函（2009.9.4）1.2008年1月1日(不含)以前，根据国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关

35、费用税前扣除问题的批复(国税函2007305号)规定，企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的燃油费，均属于企事业单位的工资薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照计税工资或工效挂钩工资标准进行税前扣除。2.2008年1月1日(含)以后，根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)规定，企业为员工报销的燃油费，应作为职工交通补贴在职工福利费中扣除。 疑点：职工福利费扣除是发放的30%差额部份还是100%计入，或仅是报销部份。企业职工报销私家车燃油费的企业所得税企业职工报销私家车燃油费的企业所得税瑞海企管（九）根据国家税务总局关于企业工

36、资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)第一条规定，工资薪金按实际发放为原则。如果企业将2007年度计提并已进行税前扣除的工资，在2008年度实际发放时再次进行税前扣除，应进行纳税调整。请各地税务机关在本阶段复核中作为重点复核的政策要点，督促企业进行自查调整。合理工资的界定依据：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。2008200

37、8年工资税前扣除方式改变的前后税收衔接问题年工资税前扣除方式改变的前后税收衔接问题瑞海企管30企业所得税之工资薪金清算政策指引企业所得税之工资薪金清算政策指引一般清算规则：1、提供股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度。2、提供代扣代缴或者社会保险缴费清单。3、提供劳动合同文本（执行劳动合同法之相关标准）。4、提供工资总额手册。5、本市地方国有企业还需按照上海市人力资源和社会保障局、上海市国家税务局、上海市地方税务局关于2008年度本市地方国有企业人均工资合理增长有关问题的通知（沪人社综发200911号）、上海市劳动和社会保障局关于做好2008年度本市地方国有企业工资总额

38、管理工作的意见（沪劳保综发【2008】45号）有关规定执行。企业选择规避社保（省38.6%，在清算时只需缴纳25%所得税）但社保审计呢？瑞海企管31工资总额引发工资总额引发企业选择规避社保（省38.6%，在清算时只需缴纳25%所得税）但社保审计呢？1、企业往往是愿意给员工发放工资，也愿意合法缴纳个调税；2、可是往往在缴纳社会保险方面，却没有依法足额缴纳。随着财税的规范，企业所得税清算，工资总额随时都会引发问题3、假设在清算时要求企业提供社会保险缴费凭证（综保取消后更难了）；4、企业每年实发工资总额1000万，如果社保统计的工资总额只有600万，那么意味着出现工资总额差额400万是不合理的，在清

39、算过程中企业可能会要求补缴25%的100万企业所得税；5、而当清算完毕后，企业用遭遇社保审计，审计结果同样发现企业工资总额为1000万，则未缴纳的部份则企业要承担38.6%的社保补缴。此时此刻，企业支出将凭空增加63.6%瑞海企管32企业所得税之工资薪金清算政策指引企业所得税之工资薪金清算政策指引特别清算规则：1、国有企业仍受工资总额限制，历年有工资储备结余的可纳税调减，但应在2010年前使用完毕。2、职工福利费14%、教育经费2.5%，工会经费2%扣除标准。福利经费在2007年汇算清缴后结余的应当使用结余部分。3、社保及住房公积金、补充住房公积金可税前列支。 4、关于企业年金税收管理办法国税

40、总局尚未出台，税前列支标准有待明确。5、企业发给职工的住房补贴归属职工福利费范畴，而职工福利费支出应在工资薪金总额14%限额内扣除。6、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。瑞海企管根据新企业所得税法实施条例第三十四条、国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知(国税发200084号)第十八条规定，企业向退休人员发放的补助不得税前扣除。退休人员取得的上述补助应按规定扣缴个人所得税。关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复国税函2008723号 成文日期：2008-08-07 离退休人员除按

41、规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于中华人民共和国个人所得税法第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局。 企业向退休人员发放的补助的税前扣除问题企业向退休人员发放的补助的税前扣除问题瑞海企管社会保险社会保险农民工参加基本养老保险办法农民工参加基本养老保险办法征求意见征求意见 200

42、9年年2月月城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法征求意见征求意见 2009年年2月月国务院关于修改国务院关于修改的决定征求意见的决定征求意见 2009年年7月月社会保险法社会保险法推迟三审推迟三审 2009年年8月月国务院关于开展新型农村社会养老保险试点的指导意见国务院关于开展新型农村社会养老保险试点的指导意见 2009年年9月月瑞海企管35社会保险法社会保险法的进程速度将影响企业的进程速度将影响企业养老保险养老保险转移接续转移接续工伤保险工伤保险条例修订条例修订农民工农民工养老保险养老保险社保统筹社保统筹还有什么？还有什么？社会保险法推迟三

43、审对于配套政策实施、地方政府和企业，是一个缓冲调整的机会瑞海企管五种保险分章规定，更具操作 社保转移分段计算，保护权益养老保险省级统筹，扩展全国 保险基金入不敷出，政府支持违法惩罚力度加强，监察明确1234536焦点建议瑞海企管37 第二章基本养老保险第三章基本医疗保险第四章工伤保险第五章失业保险第六章生育保险 草案第三章和第四章中规定了养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险的缴费范围和待遇。这些规定过于原则和分散，难以掌握，操作性不强。 经研究，建议对草案结构作适当调整并充实内容，将养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险分别专章规定，把每个险种现行有效的成熟做法纳入草案，

44、明确参保人员的权利义务。五种保险分章规定，更具操作五种保险分章规定，更具操作瑞海企管38第十七条个人跨地区就业的，其基本养老保险关系随本人转移。个人退休时，基本养老金按照退休时各缴费地的基本养老金标准和缴费年限，由各缴费地分段计算、退休地统一支付。 一审稿曾规定，个人跨地区流动或者发生职业转换需要转移接续的，按照国务院有关规定办理。 因转移接续制度的缺失，跨地区就业劳动者的缴费年限不能累计计算，很多劳动者因此不能享受基本养老保险待遇。2008年年底，农民工集中的广东东莞市甚至提前迎来了农民工“退保”高峰，进一步暴露出转移接续制度的缺失所带来的困局。 二审稿在吸纳各方意见的基础上，细化了基本养老

45、保险关系的转移接续方法。2009年2月出台城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法征求意见稿，为未来社会保险法的可操作性铺路 。 社保转移分段计算，保护权益社保转移分段计算，保护权益瑞海企管39基本养老保险基金实行省级统筹，逐步实行全国统筹。其他社会保险基金实行省级统筹的时间、步骤，由国务院规定。 进城务工的农村居民按照本法规定参加社会保险。 二审稿在一审稿将社会保险统筹层次提高到省级的基础上，增加了对基本养老保险基金“逐步实行全国统筹”的规定。具体的时间、步骤仍留待国务院规定。据了解，国务院已提出2009年底在全国范围内全面实现基本养老保险基金省级统筹，2012年实行全国统筹的目标。 国

46、务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定国发200538号八、加快提高统筹层次。进一步加强省级基金预算管理，明确省、市、县各级人民政府的责任，建立健全省级基金调剂制度，加大基金调剂力度。在完善市级统筹的基础上，尽快提高统筹层次，实现省级统筹，为构建全国统一的劳动力市场和促进人员合理流动创造条件。养老保险省级统筹，扩展全国养老保险省级统筹，扩展全国 瑞海企管40第十二条国有企业、事业单位职工参加基本养老保险前视同缴费年限期间应当缴纳的基本养老保险费由政府承担。基本养老保险基金出现支付不足时，政府给予补助。 第二十一条城镇居民基本医疗保险和新型农村合作医疗实行家庭缴费和政府补助相结合。缴费和补助

47、标准由省、自治区、直辖市人民政府规定。享受最低生活保障的人、丧失劳动能力的重度残疾人、低收入家庭六十周岁以上的老年人等所需家庭缴费部分，由政府给予补助。 草案第五条第二款规定国家多渠道筹集社会保险资金。县级以上人民政府应当对社会保险事业给予必要的经费支持。草案第二十五条第二款又规定，县级以上人民政府应当在社会保险基金不敷支出时，给予补助。保险基金入不敷出，政府支持保险基金入不敷出，政府支持瑞海企管41第七十九条用人单位不办理社会保险登记的，由社会保险行政部门责令限期改正；逾期不改正的，对用人单位处应缴社会保险费数额一倍以上三倍以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处五百元以上三千

48、元以下的罚款。第八十条用人单位不按期缴纳或者少缴社会保险费的，由有关主管部门责令限期补缴欠缴数额，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，处欠缴数额二倍以上五倍以下的罚款。在原有社会保险费征缴监督检查办法的惩罚力度进一步的提升。违法惩罚力度加强，监察明确违法惩罚力度加强，监察明确瑞海企管城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法42二、基本原则。参保人员跨省流动就业的，其养老保险关系应随同转移到就业所在地。参保人员在转移养老保险关系和资金后，其流动前后的缴费年限（含视同缴费年限）合并计算，个人账户储存额累计计算。参保人员未达到退休

49、年龄，除出国定居和到香港、澳门、台湾地区定居外，不得提前终止养老保险关系并办理退保手续。三、资金转移。跨省流动就业转移养老保险关系时，个人账户储存额全部转移，具体计算为，1998年1月1日之前个人缴费累计本息加上从1998年1月1日起计入个人账户的全部储存额；同时按以本人1998年1月1日后各年度实际缴费工资为基数的12%的总和转移养老保险资金。五、退休地的确定。养老保险关系不在户籍所在地，且在养老保险关系所在地累计实际缴费满10年（含本地的视同缴费年限，不含临时养老保险缴费账户年限，下同）的，在该地办理退休手续，享受当地养老保险待遇；实际缴费不满10年的，将其养老保险关系转回上一个参保缴费满

50、10年以上的原参保地办理退休手续，享受养老保险待遇；没有满10年以上原参保地的，转回户籍所在地，由户籍所在地按规定办理退休手续，享受养老保险待遇。瑞海企管43 一、适用范围。在城镇就业并与用人单位建立劳动关系的农民工，应当参加基本养老保险。用人单位与农民工签订劳动合同时，应当明确农民工参保相关事宜。用人单位应按规定为农民工办理参保手续。 二、缴费比例。用人单位和农民工个人共同缴纳基本养老保险费。缴费基数按基本养老保险有关规定确定。单位缴费比例为12%；农民工个人缴费比例为4%至8%，由所在单位从本人工资中代扣代缴，并全部计入其本人基本养老保险个人账户（以下简称个人账户）。原来已参加基本养老保险

51、的农民工和用人单位，原来已参加基本养老保险的农民工和用人单位，可按本办法调整缴费标准。可按本办法调整缴费标准。社会保险法二审草案 第十二章附则第八十九条进城务工的农村居民按照本法规定参加社会保险。农民工参加基本养老保险办法农民工参加基本养老保险办法瑞海企管44（一）调整了工伤认定范围1.删去了上下班途中受到机动车事故伤害认定为工伤的规定。A、原劳动部1996年制定的企业职工工伤保险试行办法将上下班途中受到机动车事故伤害的情形纳入了工伤认定范围。2004年条例制定时，机动车交通事故责任强制保险条例尚未出台，职工在上下班途中受到机动车事故伤害，难以从其他途径得到保障，条例因此延续了试行办法的规定。

52、2006年机动车交通事故责任强制保险条例实施后，上下班途中受机动车事故伤害的职工可以从机动车交通事故责任强制保险得到补偿，同时还可以通过民事赔偿的途径解决。B、将机动车事故伤害纳入工伤保险范围而未将非机动车事故纳入范围的现行规定，导致了政策上的不平衡，各地方、各部门和职工强烈反映这一规定有失公平，要求修改。C、从建立工伤保险制度的目的看，工伤保险主要为因工作原因、在工作时间和工作场所受到伤害情形提供保障，上下班途中虽然可以视为工作时间和工作场所的延伸，但并不等于就是工作时间和工作场所。不将机动车事故伤害纳入工伤认定范围的做法不仅更为简便、可行，而且妥善处理了与道路交通安全法的关系。修改修改 的

53、决定的决定( (征求意见稿征求意见稿) )瑞海企管452.缩小了不得认定工伤的范围。工伤保险作为社会保险，目的是保障工伤职工的基本生活，应当尽可能缩小不得认定工伤的范围。违反治安管理行为和违反道路交通安全管理行为，与犯罪相比，社会危害性较小，不宜将因这两种行为导致的事故伤害排除在工伤认定范围之外。据此，征求意见稿删除了因违反治安管理行为和违反道路交通安全管理行为导致事故伤害的这两种不得认定为工伤的情形。（第六条）六、第十六条修改为：“职工有本条例第十四条、第十五条规定的情形在事故中伤亡，但属于下列情形之一的，不得认定为工伤或者视同工伤：（一）因犯罪或者违反治安管理伤亡的； （二）醉酒导致伤亡的

54、或者吸毒的； （三）自残或者自杀的。 修改修改 的决定的决定( (征求意见稿征求意见稿) )瑞海企管463.将由用人单位支付的一次性工伤医疗补助金改为由工伤保险基金支付。（原）劳动合同期满终止，或者职工本人提出解除劳动合同的，由用人单位支付一次性工伤医疗补助金和伤残就业补助金。具体标准由省、自治区、直辖市人民政府规定。 （新)劳动合同期满终止，或者职工本人提出解除劳动合同的，由工伤保险基金支付一次性工伤医疗补助金，由用人单位支付一次性伤残就业补助金。一次性工伤医疗补助金的具体标准由国务院人力资源和社会保障行政部门规定，一次性伤残就业补助金的具体标准由省、自治区、直辖市人民政府规定。”(上海实施

55、办法）劳动合同期满终止，或者工伤人员本人提出解除劳动合同的，由用人单位支付一次性工伤医疗补助金和伤残就业补助金。七级伤残的，两项补助金标准合计为20个月的上年度全市职工月平均工资；八级伤残的，为15个月；九级伤残的，为10个月；十级伤残的，为5个月。 修改修改 的决定的决定( (征求意见稿征求意见稿) )瑞海企管474.将由用人单位支付的住院伙食补助费和工伤职工到统筹地区以外就医的交通食宿费改为由工伤保险基金支付。（原）职工住院治疗工伤的，由所在单位按照本单位因公出差伙食补助标准的发给住院伙食补助费；经医疗机构出具证明，报经办机构同意，工伤职工到统筹地区以外就医的，所需交通、食宿费用由所在单位

56、按照本单位职工因公出差标准报销。 （新) 职工住院治疗工伤的，由工伤保险基金按照所在单位因公出差伙食补助标准的70支付住院伙食补助费；经医疗机构出具证明，报经办机构同意，工伤职工到统筹地区以外就医的，所需交通、食宿费用由工伤保险基金按照所在单位职工因公出差标准支付。”(上海实施办法）工伤人员住院治疗工伤的，由所在单位按照本单位因公出差伙食补助标准的70%发给住院伙食补助费；经批准转往外省市就医的，所需交通、食宿费用由所在单位按照本单位从业人员因公出差标准报销。 修改修改 的决定的决定( (征求意见稿征求意见稿) )瑞海企管48一、经济形势不明朗，避免给企业加重负担。通过社会保险法，势必会强化参

57、保、要求足额缴费，这将加重一些企业特别是中小企业的负担。 二、给予企业更多的缓冲适应时间及政府机构更多的调整实施配套政策。三、立法绕行、难成共识的部份需要更进一步的细化。社会保险法三审的推迟将会影响地方配套调整政策的出台时间。我们所处的城市在社会保险又将会如何调整？我们所处的城市在社会保险又将会如何调整？原定于原定于8 8月三审的月三审的社会保险法社会保险法将推迟到明年将推迟到明年瑞海企管49农保来了！中国新闻网中国新闻网9月月28日电日电 人力资源和社会保障部副部人力资源和社会保障部副部长胡晓义今日表示，长胡晓义今日表示，养老保险转移接续办法养老保险转移接续办法、农民工参加养老保险办法农民工

58、参加养老保险办法将在今年将在今年4季度出台。季度出台。瑞海企管50市场经济市场经济政策支持政策支持 用更多的耐性与理性理解政策变化用更多的耐性与理性理解政策变化 企业期待着人力资源部门在社保变革的过程中再次扮演救世主的角色，耐性、理性、预见性将有助于人力资源部门提升在企业的价值与地位。瑞海企管51中中成本篇成本篇可量化的人力成本可量化的人力成本本篇重点：认识人力成本理解优化之道本篇重点：认识人力成本理解优化之道 社保审计理解、控制、改进社保审计理解、控制、改进瑞海企管补偿社保工资罚款赔偿津贴福利补贴报销认识人力成本认识人力成本52人人力力成成本本是是企企业业构构建建和和实实施施人人力力资资源源

59、管管理理体体系系过过程程中中的的所所有有资资源源投投入入，包包括括获获得得、开开发发、使使用用、保保障障必必要要的的人人力力资资源源及及政政策策规规定定组组织织应应当当承承担担的的支支出义务的各项费用总和。出义务的各项费用总和。不不少少企企业业在在理理解解人人力力成成本本时时，仅仅仅仅停停留留在在了了工工资资社社保保或或者者是是工工资资总总额额这这一一概概念念当当中中，由由财财务务直直接接向向老老板提供相关数据。板提供相关数据。 社社会会通通常常探探讨讨的的人人力力成成本本，则则是是源源于于人人力力资资源源会会计计理理论论，把把人人做做为为一一项项资资产产看看待待，从从成成本本投投入入与与价值

60、产出分别计量。价值产出分别计量。瑞海企管1工资成本2政策成本4服务成本 3风险成本优化技术简易人力成本观简易人力成本观53瑞海企管54工资成本1234是指各单位在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。只要是企业在岗职工的，不论其列支科目、支付形式如何，均属工资成本。工资总额的统计以劳动报酬为根据工资总额的统计以在岗职工范围为前提工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式工资总额应按报告期实发数统计劳动统计报表制度关于工资总额组成的规定关于认真贯彻执行关于工资总额组成的规定的通知 最简单的理解就是凡是要缴

61、纳个人所得税的收入都叫工资成本。研究工资成本的统计口径也就是让我们获得了一切优化成本基础及其操作可能性。优化基础工资成本优化基础工资成本瑞海企管工资总额以劳动报酬为根据以在岗职工为前提个税社保应计入不考虑经费来源与形式补发按实发时间统计按报告期实发数为统计55工资成本优化思路点拨工资成本优化思路点拨-实质减少实质减少计入计入工资总额工资总额计时工资计件工资奖金提成津贴补贴特殊项目不计入工资总额不计入工资总额保险福利兼职补贴稿酬课酬误餐补助自带工具经济补偿瑞海企管56三种三种节税方法节税方法分散收入法（分项、分次、分地、均衡），费用转移法，合理转换法个人所得税个人所得税优化优化掌握基本税率，精通

62、各类扣除标准规定十九项十九项非工资总额非工资总额通过劳动统计报表制度口径进行节税操作四十种四十种纳税范围纳税范围 从税法中归纳出四十种工资薪金所得纳税范围规定进行节税操作统计消失统计消失将工资成本通过财务运作转化为各类经营管理成本工资成本优化工资成本优化实质减少实质减少研究哪些收入可以不划入工资薪金所得，对工资结构进行拆分瑞海企管57政策成本职工福利费14%劳动保护费2.5%(较合理比例）经济补偿金8.33%教育经费2.5%或无限额工会经费2%(0.8%)五险一金37% 25% 12.5% 5.5% 3% 7%+5%压力根源政策成本压力根源政策成本 凡凡属属国国家家政政府府有有关关文文件件所所

63、规规定定的的，应应为为劳劳动动者者所所支支出出的的各各种种经经费费，且且不不在在国国家家工工资资成成本统计口径内的，均应统计在政策成本范畴此项成本可高达工资成本的本统计口径内的，均应统计在政策成本范畴此项成本可高达工资成本的80%80%。瑞海企管58政策成本分析摘要政策成本分析摘要注：本表未包含各类津贴、补贴类成本序号政策成本科目政策公式政策成本包括：政策成本包括：1、政策要求企业应当承担的支付责任；2、政策允许企业使用，且使用后可以计入成本，无需缴纳个人所得税或者可以税前列支。1城镇社会保险工资成本的37%2小城镇社会保险工资成本的25%3补充小城镇社会保险缴费金额的23.5%4低保社会保险

64、最低工资标准的37%5住房公积金缴费基数的7%6补充住房公积金缴费基数的1-8%7欠薪保障金每年度的最低工资标准8残疾人保障金社保工资总额的1.6%9经济补偿金离职前十二个月的平均工资10企业年金当年度工资总额的8.33%11福利经费工资成本的14%12教育经费工资成本的2.5%13工会经费工资成本的2%14档案管理费50-240元15劳动保护费据实列支16工资所得税差额工资成本的25%17个人所得税依个税速算公式18个人所得税返手续费个税缴纳总额的2%瑞海企管不敢诉讼风险非诉讼风险不懂控制原理风险成本控制原理风险成本凡属操作不当造成违法违规，按照相关规定需要整改，同时将产生补偿、赔偿、处罚的

65、费用成本。无意识的造成额外的成本支出、存在风险但可规避的成本、人员流动产生的竞争风险支出，均可统计为风险成本。本项成本单独进行分析统计，不与工资、政策成本重复。59瑞海企管劳动监察劳动仲裁控制原理风险成本控制原理风险成本劳动仲裁劳动监察协商解决阴阳调和劳动关系妥协艺术妥协调解水满自溢渠道通畅沟通及时公关危机积极配合有备无患沉着应对兵来将挡水来土掩60不签合同的整改双倍赔偿违反工会法的整改违反女工保护的整改1000-5000罚款违反未成年工禁忌和体检的整改 1000-5000/人/月罚款违反法规和工作时间的限期整改100-500/人罚款拖欠、少付工资补偿金的限期支付逾期按50100%赔偿社保少交

66、漏交的整改、骗保的1-3倍罚款阻挠、毁证、拒改正的2000-2万罚款终止劳动关系索要各类经济补偿恢复劳动关系要求支付仲裁、诉讼其间的工资 延时工作要求支付加班工资带薪年休假未休支付三倍工资不签合同双倍赔偿未及时支付的25%补偿金 社会保险、综保未交或补足差额瑞海企管61不可思议服务成本不可思议服务成本服务成本服务成本按照国家政策规定不应列入工按照国家政策规定不应列入工资或政策成本项目的各种劳务资或政策成本项目的各种劳务性费用支出性费用支出企业常规为人力资源的引进、后勤服务所产生的成本。此类服务成本 与现行专家所讨论的人力成本分 类较为相似。营业税若干政策企业所得税清算规则企业所得税法及其配套实

67、施细则关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知善用服务成本，将很大程度的达到优化成本的目的，影响企业的经营利润产生重大变化。瑞海企管62理解理解控制控制改进改进人力成本人力成本量化，是认识人力成本的基础。量化，是认识人力成本的基础。如果你不能量化它，那么你就不能理解它。如果你不能量化它，那么你就不能理解它。如果你不能理解它，那么你就不能控制它。如果你不能理解它，那么你就不能控制它。如果你不能控制它，那么你就不能改进它。如果你不能控制它，那么你就不能改进它。瑞海企管利润操盘手利润操盘手我们可以称之为利润操盘手！我们可以称之为利润操盘手！ 人力资源被称为人力资源被称为2121世纪企业降低成本的最

68、后一块处女地！对于企业世纪企业降低成本的最后一块处女地！对于企业来说在其他部门中寻求利润空间，或者是通过简单的降薪裁员来降来说在其他部门中寻求利润空间，或者是通过简单的降薪裁员来降低成本都已经是常规落后模式了。运用政府给予的用工、税收政策，低成本都已经是常规落后模式了。运用政府给予的用工、税收政策，操作得当的话，人力资源部将真正成为企业的利润中心。操作得当的话，人力资源部将真正成为企业的利润中心。63瑞海企管64下下生存篇生存篇可控化的人力成本可控化的人力成本本篇重点：企业如何实现工资支付的主动权？本篇重点：企业如何实现工资支付的主动权？可控化的条款如何在员工手册与劳动合同中体现。可控化的条款

69、如何在员工手册与劳动合同中体现。瑞海企管651234应支付成本是预算内的无预算的成本才是要控制的 开发激励型薪酬体系风险管理型薪酬结构精确计算的薪酬支付企业的薪酬问题不是支付问题而是政策应用问题！政府天道老板人道员工地道和谐之道人力成本人力成本人力成本控制之道人力成本控制之道瑞海企管思考？变动时的战略布署！思考？变动时的战略布署！如果您将面临公司迁移、重组、收购、风投、裁员，如果您将面临公司迁移、重组、收购、风投、裁员，您在人力资源控制与成本预算时需要注意哪些？您在人力资源控制与成本预算时需要注意哪些？66瑞海企管67理解政策、掌握公式、优化制度、精确计薪理解政策、掌握公式、优化制度、精确计薪

70、离职必得离职必得 终止、解除劳动关系的六种情况下的计算公式不做也得不做也得婚、丧、产、公、探亲、年假、陪产假、节育假、工伤假少做少得少做少得迟到、早退、旷工、事假、病假、孕、哺、节育假、中止、停工多做多得多做多得不同用工形式与不同工时制度下的加班、值班出勤与报酬对价理论出勤与报酬对价理论 瑞海企管68停工停产后的工资支付标准停工停产后的工资支付标准城市城市停工一个月内停工一个月内停工一个月后停工一个月后仍安排工作的仍安排工作的停工一个月后停工一个月后不安排工作的不安排工作的国家规定按合同规定不低于最低工资按相关规定上海、天津按合同规定双方约定法律未规定厦门按合同规定双方约定支付最低工资江苏省、

71、广东省、河北省、青岛市、深圳市按合同规定双方约定最低工资的80%陕西省按合同规定双方约定最低工资的75北京、安徽省、山东省按合同规定双方约定最低工资的70%湖南省按合同规定双方约定按失业保险标准瑞海企管69 工资常用词：工资常用词：一、工资总额一、工资总额 二、社平工资二、社平工资三、最低工资三、最低工资 四、平均工资四、平均工资 五、上月工资六、合同工资五、上月工资六、合同工资七、试用工资八、加班工资九、计薪天数七、试用工资八、加班工资九、计薪天数 风险常用词：风险常用词：一、补偿金二、赔偿金一、补偿金二、赔偿金 三、违约金三、违约金四、处罚金五、滞纳金四、处罚金五、滞纳金 财务专用词：财务

72、专用词：一、企业所得税二、个人所得税三、应得实得工资一、企业所得税二、个人所得税三、应得实得工资四、教育经费五、劳保费用六、其他四、教育经费五、劳保费用六、其他认识成本支付中的关键词认识成本支付中的关键词 瑞海企管 (2008)(2008)沪二中民一沪二中民一( (民民) )终字第终字第26412641号号、裁决书作出乔顺公司应支付苏炳奎2005年12月18日至2007年12月17日间延时加班工资4,477.63元（每天1小时的延长怎么会败诉）、双休日加班工资13,275.77元。、乔顺公司提供的电子考勤记录未经苏炳奎确认，又无其他证据予以佐证，难以采信。、苏炳奎提供的每周报餐人员统计表亦显示

73、苏炳奎存在加班的事实，对该纸质考勤卡予以采信。、2006年度，乔顺公司、苏炳奎对月工资作出约定，故以双方约定的月工资为基数计算加班工资。因乔顺公司、苏炳奎在2007年度的劳动合同中未约定苏炳奎月工资标准，苏炳奎对乔顺公司提供的工资单予以否认，乔顺公司未能充分举证证明苏炳奎月工资为本市职工最低工资。故以苏炳奎工资收入的70%为基数计算加班工资。、乔顺公司称苏炳奎为承包人，计件工资制，不是事实，其不予认可。、本院认为，乔顺公司和苏炳奎的劳动合同未约定乔顺公司苏炳奎的工资构成，乔顺公司也无证据证实公司已将工资单上记载的内容告知苏炳奎，或者苏炳奎在工资单上签字认可，故应承担举证不能的责任。加班工资支付

74、争议加班工资支付争议70瑞海企管71 政策依据政策依据 上海市企业工资支付办法上海市企业工资支付办法 日法定标准工作时间延长的日法定标准工作时间延长的150%,150%,休息日加班的休息日加班的200%200%，国定假日加班的，国定假日加班的300%300%、合同基数法合同约定相应的基数、集体协商法无标准从集体合同、打包计算法无合同按收入70%、固定支付法约定固定加班时间与数额，并设补充条款、支付体现法通过工资表的形式体现、加班调休法除国定假日外，惯性调休（注）细节操作指导：、合同制度嵌入（续签征求意见、合同续签变更中的清算）、工资签收管理、定期清算原则加班的六种给付方式加班的六种给付方式瑞海

75、企管72【加班工资】、劳动者加班工资计算基数为正常工作时间工资。用人单位与劳动者约定奖金、津贴、补贴等项目不属于正常工作时间工资的，从其约定，但约定的正常工作时间工资低于当地最低工资标准的除外。（司三、广东司法解释）、用人单位与劳动者未书面约定实际支付的工资是否包含加班工资，用人单位有证据证明已支付的工资包含正常工作时间工资和加班工资的，可以认定用人单位已支付的工资包含加班工资。（司三草案）3、调解仲裁法施行后，劳动者起诉追索加班工资，超过两年前的加班工资，由劳动者对加班事实负举证责任；两年之内的加班工资，由用人单位对劳动者未加班的事实负举证责任。（司三草案，各地政策均体现）加班工资政策瑞海企

76、管 (2008)(2008)沪二中民一沪二中民一( (民民) )终字第终字第26412641号号、苏炳奎称乔顺公司在2007年12月5日要求其辞职，12月17日解除劳动合同；乔顺公司称未单方解除劳动合同，双方系合同到期终止。从双方实际履行情况看，首先，苏炳奎在2007年12月24日以乔顺公司单方解除劳动合同为由申请仲裁，期间乔顺公司未向苏炳奎发出通知，要求苏炳奎上班，乃至到双方劳动合同期满前，乔顺公司仍未作出要求苏炳奎上班的意思表示。、而仅在苏炳奎申请仲裁之后向苏炳奎发出了不再续签劳动合同的通知，应视为乔顺公司未要求苏炳奎履行提供劳动的义务；、其次，乔顺公司在每月15日发放苏炳奎上月的工资，根

77、据惯例，乔顺公司应当在2008年的1月15日发放苏炳奎2007年12月的工资，2008年2月1日发放苏炳奎2008年1月的工资，但乔顺公司未在工资发放日发放苏炳奎工资，而是在原审判决后向苏炳奎发放了2,800元。合同到期解除还是终止合同到期解除还是终止( (一）一）73瑞海企管（20082008）沪一中民一）沪一中民一( (民民) )终字第终字第42154215号号、本院认为，虽然先进半导体公司主张其与沈某劳动合同于2007年12月31日期满而终止，但是，在劳动合同期满前，先进半导体公司未将双方劳动关系因劳动合同期满而终止的意思表示送达沈某。、2008年1月1日，在劳动合同期满的情况下，沈某本

78、人并没有终结劳动关系的意思表示，亦未收到先进半导体公司终结劳动关系的意思表示，故沈某于2008年1月1日、2日正常上班，是属合理。先进半导体公司上诉主张双方劳动关系因劳动合同期满终止，与查明事实不符，本院不予采信。原审依据先进半导体公司单方终结劳动关系，判决先进半导体公司支付沈某解除劳动关系经济补偿金及替代通知期工资，是属正确，本院予以维持。合同到期解除还是终止（二）合同到期解除还是终止（二）74瑞海企管（20082008）沪一中民一）沪一中民一( (民民) )终字第终字第26662666号号、花木公司辩称，唐某于2007年12月申请仲裁，要求公司支付2004年1月1日至2005年3月31日的

79、工资差额，其诉请已经超过两年的实体追索期限，请求维持原判。本院经审理查明，原审法院认定的事实无误，本院依法予以确认。、本院认为，劳动者追索劳动报酬的实体追索期限为两年。唐某2007年12月13日申请仲裁，其可追索劳动报酬的期限为2005年12月14日至2007年12月13日，现唐某要求花木公司支付2004年1月1日至2005年3月31日的工资差额，其诉请已经超过两年的实体追索期限，故对唐某的诉请，本院难以支持。劳动报酬时效为两年劳动报酬时效为两年75瑞海企管（20082008）沪二中民一）沪二中民一( (民民) )终字第终字第31033103号号、朱美琴上诉称，首先，朱美琴认为其虽在缴费基数申

80、报表上签了字，但并不知道单位是否为其足额缴纳了社会保险费，直至2008年6月其才知道自己的权益受到侵害，故其申请仲裁未超过时效。其次，朱美琴认为根据民法通则的规定，民事案件的诉讼时效为二年，且本案中上海核所日环光电仪器有限公司少缴社会保险费属于侵害国家财产的行为，不受诉讼时效的限制。综上，请求撤销原审判决，判令支持其原审时的诉请。、上海核所日环光电仪器有限公司辩称，上海核所日环光电仪器有限公司已按规定为朱美琴缴纳了社会保险费。朱美琴在缴费基数申报表上签字确认，证明其清楚单位为其缴纳社会保险费的工资基数，其在几年后才以缴费基数不对为由要求补缴少缴部分，其申请仲裁已超过法定时效。综上，原审判决正确

81、，请求维持原判。、故朱美琴的诉讼请求因超过时效而丧失了通过民事诉讼途径获得支持的权利。至于朱美琴所称的上海核所日环光电仪器有限公司少缴社会保险费侵害国家利益的问题，此并非民事案件处理的范围。社保的时效问题社保的时效问题76瑞海企管（20092009）沪二中民一）沪二中民一( (民民) )终字第终字第12951295号号、原审审理过程中，1、沪东公司提供了一份“劳动合同解除协议”，该协议第六条约定：“本协议签订后，甲(即沪东公司)、乙(即朱晓鸥)双方无其他未了事项。”朱晓鸥对该协议的真实性无异议，但认为系被迫签订，该协议的第六条应为无效。朱晓鸥称劳动合同解除协议系被迫签订、175.5天调休的结算

82、款系2008年10月21日之后几天签领，但未提供证据证明，故难以采信。、至于协议中关于此后双方再无未了事宜的表述，此系协解协议的一项内容，不能与沪东公司给予补偿、补助等割裂开来。朱晓鸥签字同意按此方案协商解除劳动关系，意味着其亦同意双方的劳动权利义务在此一并处理，没有其他的争议。原审法院对此所作陈述是正确的，本院予以认同。关于早年休假单折价款的处理方案，在签订协商解除劳动关系协议时亦未提出异议。朱晓鸥在同意协商解除劳动关系、明确双方无其他未了事宜并领取了公司方案规定的补偿金折价款后，再行要求沪东公司支付休假单折价款差额无依据。订立解除协议后的争议订立解除协议后的争议77瑞海企管（2009200

83、9）沪二中民一）沪二中民一( (民民) )终字第终字第325325号号、赵文生上诉称：虽然其与冠凌公司和翱泽公司先后签订了劳动合同，但两家公司的办公地点一致，实际是同一家单位，故没有超过时效。赵文生请求二审法院撤销原判，依法改判支持赵文生在原审中的诉讼请求。、冠凌公司辩称：其与翱泽公司是两家独立的公司，从工商和税务上都是予以区分的。赵文生的请求已经超过仲裁时效，应当予以驳回。冠凌公司请求二审法院维持原判。本院经审理查明，原审法院认定的事实无误，本院予以确认。、冠凌公司和翱泽公司均系独立法人，各自具有独立的法律人格，赵文生虽主张两家公司实际为同一企业，但却未能提供充分有效的证据予以证明，且其先后

84、与冠凌公司和翱泽公司签订过两份独立的劳动合同。赵文生在2007年12月1日与翱泽公司签订合同时，应当知晓其与冠凌公司的劳动合同已经履行完毕，故赵文生于2008年11月3日才提出针对冠凌公司的仲裁申请，显然已经超过六十日的仲裁时效，原审法院采纳冠凌公司对诉讼时效提出的抗辩意见，并无不当，本院予以维持。关于工作年限关于工作年限78瑞海企管循规蹈矩循规蹈矩 x x n gu do j n gu do j 循、蹈：遵循，依照。规、矩：规，规则，潜规则，企业应该善用潜规则生存；矩，方圆，法律线，企业应在法律底限内调整。“循规蹈矩循规蹈矩”79瑞海企管80（小黑）方晓：十五年人力资源行业经验，人才市场报、

85、上海市社科院经济研究所特聘专家顾问，多家集团、企业的人力成本与劳动关系法务顾问。特长：1.课程具有丰富的知识面，与人力资源管理实务应用导向；2.融财税、统计、政策为一体的人力成本分析是看家本领； 3.精通企业用工模式设计、合同处理、外包派遣操作技巧；4.对企业用工风险审计与控制具有独到的解决手段与工具；5.善长处理加班、离职、社保的风险与劳动争议调解仲裁。作者简介作者简介联系方式：Msn： Msn群： QQ:1366060 QQ群：28948368 Tel:15801859974瑞海企管81您需要把握的工资总额原则您需要把握的工资总额原则 1、工资总额的统计以劳动报酬为根据2、工资总额的统计以

86、在岗职工范围为前提3、工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式4、工资总额应按报告期实发数统计（08年1-12月份）源于劳动统计报表制度上海市统计局瑞海企管82工资总额的统计以劳动报酬为根据工资总额的统计以劳动报酬为根据 工资总额统计时只包括属于直接支付给在岗职工劳动报酬的费用。工资总额统计时只包括属于直接支付给在岗职工劳动报酬的费用。、包括按劳动的数量和质量支付给在岗职工的劳动报酬；、包括根据国家的有关政策、法令规定，为了不使在岗职工的工资受某些特殊因素的影响而支付的工资性津贴、补贴；、根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行

87、国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。瑞海企管83工资总额的统计以在岗职工范围为前提工资总额的统计以在岗职工范围为前提工资总额统计时，确定某项费用是否属于工资总额的范畴，应考工资总额统计时，确定某项费用是否属于工资总额的范畴，应考虑支付的对象是不是在岗职工。虑支付的对象是不是在岗职工。、如果支付的对象是在岗职工，支付的费用又属于劳动报酬，则此项费用应计入工资总额统计；、如果支付的对象不是在岗职工，而是在岗职工范围以外的人如果支付的对象不是在岗职工，而是在岗职工范围以外的人员员(如：参加企业生产劳动的在校学生，聘用和留用的离、退休人员等)，即使支付的费用(或补贴)

88、具有劳动报酬的性质，也不计入工资总额统计。瑞海企管84在岗职工的定义在岗职工的定义在岗职工：指在本单位工作并由单位支付工资的人员，以及有工作岗位，在岗职工：指在本单位工作并由单位支付工资的人员，以及有工作岗位， 但由于学习、病伤产假但由于学习、病伤产假( (六个月以内六个月以内) )等原因暂未工作，仍等原因暂未工作，仍由单由单 位支付工资的人员。位支付工资的人员。原则上按“谁发工资谁统计”的办法进行统计。不论是编制内的还是编制外的人员；不论是出勤的还是因故未出勤的人员；不论是在国内工作的还是在国外工作的人员；不论是正式的人员还是试用期间的人员；不论是在本单位工作的还是临时借调到外单位工作的人员

89、；不论其户籍关系在城镇还是在农村的人员，只要由本单位支付工资均应统计为在岗职工。 劳务派遣形式输出的劳务工如果工资仍由劳务输出机构（公司）直接发放，统计为劳务输出机构（公司）的在岗职工；如果他们的工资由用工单位直接发放，则应统计为用工单位的其他从业人员。（不计入工资总额的！）瑞海企管85其他从业人员包括哪些？其他从业人员包括哪些？其他从业人员是指劳动统计制度规定不作在岗职工统计，但实际参加各单位工作并取得劳动报酬的人员。包括：(1)聘用和留用的离退休人员；(2)聘用的外籍人员和港、澳、台方人员；(3)领取补贴的人员(指主要由街道、里弄临时安排到单位劳动锻炼的待业青年和犯了错误开除公职留用察看的

90、(人员)、兼职人员和从事第二职业者，不包括领取报酬的在校学生)。 (4)使用外单位离岗职工。(5)直接支付工资的劳务工。 （不计入工资总额！）瑞海企管86工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式在计算工资总额时，只考虑某项开支是不是职工劳动报酬，不考在计算工资总额时，只考虑某项开支是不是职工劳动报酬，不考虑其经费来源和支付形式。虑其经费来源和支付形式。、只要是职工的劳动报酬，其费用不论是由工资科目开支的，还是工资科目以外的其他经费开支的；、不论是计入成本的，还是不计入成本的；、其支付的项目，不论是国家承认的，还是国家不予承认的；、不论是国家规定列入计征奖

91、金税项目的，还是免征奖金税项目的；、支付的形式不论是以货币形式支付的，还是以实物形式支付支付的形式不论是以货币形式支付的，还是以实物形式支付的。的。瑞海企管87工资总额应按报告期实发数统计（工资总额应按报告期实发数统计（0808年年1-121-12月份）月份）(A)实发工资数是指实际已支付给职工的工资，而不是已提取未支付实发工资数是指实际已支付给职工的工资，而不是已提取未支付或可提取的工资。或可提取的工资。如工资总额同经济效益挂钩的企业，根据经济增长情况提取的效益工资，在报告期内尚未使用完的，统计报告期工资总额时，只能统计报告期内已经实际支付的工资，而不能统计提取的全部效益工资。(B)(B)实

92、发工资是指报告期内已支付给在岗职工的工资，不包括报告期实发工资是指报告期内已支付给在岗职工的工资，不包括报告期内应发未发的工资。内应发未发的工资。如报告期内应发的奖金、加班工资、补发工资等，在报告期内实际未支付，而是跨报告期(如跨月、季、年)支付的，这些费用均应统计在实发月的工资总额中，但对逢节日提前预发下月的工资，国家统计局作出特殊规定，仍统计在应发月中。因补发调整工资影响当月工资总额变动较大时，应在统计表中加注说明。瑞海企管88特殊情形的工资统计口径特殊情形的工资统计口径(A)单位为职工代扣代缴的个人所得税和为职工建立的养老、住房、医疗、失业等个人帐户的基金从职工个人工资中扣减的部分，应计

93、入工资总额统计；由单位拨付的部分暂不计入工资总额。由单位拨付的部分暂不计入工资总额。(B)拖欠职工工资的单位，其补发的工资总额按实发时间统计。拖欠职工工资的单位，其补发的工资总额按实发时间统计。即在实际发放的时间内，将实际补发数额统计在发放月内的工资总额中。不能在拖欠期内，将拖欠的数额统计在工资总额中。瑞海企管89计算缴费基数的具体项目计算缴费基数的具体项目 根据国家统计局的规定：根据国家统计局的规定：下列项目作为工资总额统计，在计算缴费基数时作为依据下列项目作为工资总额统计，在计算缴费基数时作为依据1计时工资，包括： （1）对已完成工作按计时工资标准支付的工资，即基本工资部分； （2）新参加

94、工作职工的见习工资(学徒的生活费)； （3）根据国家政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资； （4）实行岗位技能工资制的单位支付给职工的技能工资及岗位(职务)工资； （5）职工个人按规定比例缴纳的社会保险费、职工受处分期间的工资、浮动升级的工资等。 （6）工人的岗位工资、技术等级(职务)工资。瑞海企管90 2计件工资，包括： （1）实行超额累进计件、直接无限计件、限额计件、超定额计件等工资制，按劳动部门或主管部门批准的定额和计件单价支付给个人的工资； （2）按工作任务包干方法支付给个人的工资； （3）按营业额

95、提成或利润提成办法支付给个人的工资。 3奖金，包括： （1）生产(业务)奖包括超产奖、质量奖、安全(无事故)奖、考核各项经济指标的综合奖、提前竣工奖、外轮速遣奖、年终奖(劳动分红)等； （2）节约奖包括各种动力、燃料、原材料等节约奖； （3）劳动竞赛奖包括发给劳动模范、先进个人的各种奖金； （4）年终一次性奖金、体育运动员的平时训练奖； （5）其他奖金包括从兼课酬金和业余医疗卫生服务收入提成中支付的奖金，运输系统的堵漏保收奖，从各项收入中以提成的名义发给职工的奖金等。计算缴费基数的具体项目计算缴费基数的具体项目 瑞海企管91 4津贴，包括： （1）补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴及岗位性津贴。

96、包括：高空津贴、流动施工津贴、高温作业临时补贴、冷库低温津贴、夜、中班津贴、班(组)长津贴、会计岗位津贴、领导职务津贴、岗位目标管理津贴、专业技术职务津贴、专业技术岗位津贴、技术等级岗位津贴、技术工人岗位津贴、普通工人作业津贴及其他为特殊行业和苦脏累险等特殊岗位设立的津贴。 （2）保健性津贴。包括：卫生防疫津贴、医疗卫生津贴、科技保健津贴以及其他行业职工的特殊保健津贴等。 （3）技术性津贴。包括：科研课题津贴、工人技师津贴、高级知识分子特殊津贴(政府特殊津贴)等。 （4）年功性津贴。包括：工龄工资、工龄津贴等。 （5）地区津贴。包括艰苦边远地区津贴和地区附加津贴等。 （6）其他津贴。例如：支付

97、给个人的伙食津贴(小伙食单位补贴、单位按月发放的伙食补贴、补助或提供的工作餐等)、上下班交通补贴、洗理卫生费、书报费、过节费、干部行车补贴、私车补贴等。计算缴费基数的具体项目计算缴费基数的具体项目 瑞海企管925补贴，包括：为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴，如副食品价格补贴、粮、油、蔬菜等价格补贴，煤价补贴、水电补贴、住房补贴、房改补贴等。6加班加点工资；7其他工资，如附加工资、保留工资以及调整工资补发的上年工资等8特殊项目构成的工资：（1）发放给本单位职工的“技术交易奖酬金”； （2）住房补贴或房改补贴。房改一次性补贴款，如补贴发放到个人，可自行支配的计入工资总额内；

98、如补贴为专款专用存入专门的帐户，不计入工资总额统计（自行支配与专款专用）（自行支配与专款专用）国家统计局关于房改补贴统计方法的通知（统制字199280号文）；计算缴费基数的具体项目计算缴费基数的具体项目 瑞海企管938特殊项目构成的工资： （3）单位发放的住房提租补贴、通信工具补助、住宅电话补助； （4）单位给职工个人实报实销的职工个人家庭使用的固定电话话费、职工个人使用的手机费（不含因工作原因产生的通讯费，如不能明确区分（不含因工作原因产生的通讯费，如不能明确区分公用、私用均计入工资总额）公用、私用均计入工资总额）、职工个人购买的服装费（不包括工作服不包括工作服）等各种费用国家统计局关于印发

99、2002年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知(国统办字200220号)；（5）为不休假的职工发放的现金或补贴； （6）以下属单位的名义给本单位职工发放的现金或实物（无论是否计入本单位财务帐目）；（7）单位为职工缴纳的各种商业性保险单位为职工缴纳的各种商业性保险（保单发给个人的）（保单发给个人的）；（8）试行企业经营者年薪制的经营者，其工资正常发放部分和年终结算后补发的部分国家统计局关于印发2002年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知(国统办字200220号)；计算缴费基数的具体项目计算缴费基数的具体项目 瑞海企管94不列入缴费基数的项目一不列入缴费基数的项目一( (共共1919项）

100、项）(1)根据国务院发布的有关规定颁发的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖（指国家级、省市级）。(2)有关劳动保险和职工福利方面的费用。具体有：职工死亡丧葬费及抚恤费、医疗卫生费或公费医疗费用、职工生活困难补助费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利费、探亲路费等。(3)有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。(4)支付给聘用或留用的离休、退休人员的各项补贴。(5)支付给聘用的外单位离岗职工的各项补贴。(6)支付给兼职人员和第二职业人员的各项补贴。瑞海企管95不列入缴费基数的项目二不列入缴费基数的项目二( (

101、共共1919项）项）(7)劳动保护的各种支出。具体有：工作服、手套等劳保用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照一九六三年七月十九日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。 (8)稿费、发给外单位人员的讲课费及其他专门工作报酬。(9)出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费。(10)对自带工具、牲畜来单位工作的职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用。(11)实行租赁经营单位的承担人的风险性补偿收入。(12)对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息(包括股金分红)和利息。瑞海企管96不列入缴费基数的项目三

102、不列入缴费基数的项目三( (共共1919项）项）(13)劳动合同制职工解除劳动合同时由单位支付的医疗补助费、生活补助费等。(14)因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费。(15)支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。(16)支付给参加单位劳动的在校学生的补贴。(17)计划生育独生子女补贴。(18)协议解除合同后企业一次性支付的经济补偿金。(19)终止合同后支付给职工的违约金瑞海企管97特殊从业人员的工资支付不列入缴费基数特殊从业人员的工资支付不列入缴费基数、其他从业人员劳动报酬、其他从业人员劳动报酬：指单位在一定时期内直接支付给本单位其他从业人员

103、的全部劳动报酬。包括支付给聘用离退休人员、外方人员、港澳台人员、领取补贴人员、兼职人员和招用外单位离岗职工以及直接支付工资的劳务人员等的劳动报酬总额。、离岗职工生活费、离岗职工生活费：指离岗职工在离开本单位，并已不在本单位从事其他工作但仍保留劳动关系期间从本单位领取的生活费。、内部退养职工生活费、内部退养职工生活费：指接近正常退休年龄但因各种原因退出工作岗位，并办理了内退手续的职工，在办理正式退休手续前由单位按月发给他们一定的生活费。瑞海企管98解读工资总额的统计口径（人员类）解读工资总额的统计口径（人员类）离岗职工的包括 内部退养人员、长期病、休假人员、协保人员、无岗待工人员、轮流歇工人员、

104、放长假人员、停薪留职人员和借到外单位工作并由外单位支付劳动报酬的人员等。在岗职工借调到外单位怎么算？ 按由支付工资的单位统计，对于借调人员在借出单位如仍发工资，视为本单位在岗职工，借用单位人数视为其他从业人员(视作兼职人员)，借用单位所发的工资、奖金或补贴计入“其他从业人员劳动报酬”中。劳务人员的归属 用工单位不直接支付劳务工的工资，而是向劳务输出方支付劳务费，再由劳务输出方向劳务工支付工资，计入劳务输出方；用工单位直接向劳务工支付工资，计入用工单位。瑞海企管99解读工资总额的统计口径（报酬类）解读工资总额的统计口径（报酬类）(1) 由单位给职工个人实报实销的费用(如电话费、服装费等)如何统计

105、?答：由单位给职工个人实报实销的职工个人家庭使用的固定电话话费和职工个人使用的BB机、手机费(工作除外)、职工个人购买的服装费(不包括工作服)等各种费用，其实质为岗位津贴或补贴，应计入工资总额统计。(2) 单位一次性发放或按月发放的旅游费、保险费、餐费、过节费、劳务费等，是否应统计为工资？ 答：单位以各种名义发放的现金和实物，只要属于劳动报酬性质并且现行统计制度未明确规定不统计为工资的都应作为工资总额统计。(3) 单位从个人工资中直接为其代扣代缴的养老统筹、失业保险、大病统筹、个人所得税、住房公积金等是否应计入工资？答：单位从个人工资中直接为其代扣代缴的社会保险费、所得税、住房公积金以及其他各

106、类扣款都应计入工资统计。（企业即使不扣工资也要计入，但单位部份不计入）瑞海企管100解读工资总额的统计口径（报酬类）解读工资总额的统计口径（报酬类）(4) 单位为职工缴纳的补充养老保险、补充公积金、补充医疗保险、储蓄性保险及其他各种商业性保险如何统计? 答：单位为职工缴纳的补充养老保险、补充公积金和补充医疗保险暂不作工资总额统计，单位为职工购买的其他各种商业性保险其性质为劳动报酬，不论以何种形式发到职工手里的均应计入工资统计。(5) 职工不休假补贴如何统计?答：有些地区为不休假的职工发放一定的现金或补贴，其性质为劳动报酬，应计入工资统计。(6) 试行企业经营者年薪制的经营者工资如何统计?答：试

107、行企业经营者年薪制的经营者，其工资正常发放部分和年终结算后补发的部分属劳动报酬性质，应计入工资总额统计。瑞海企管101解读工资总额的统计口径（报酬类）解读工资总额的统计口径（报酬类）(7) 以下属单位的名义发放的现金或实物应如何统计?答：以下属单位的名义给本单位职工发放的现金或实物，无论是否计入本单位财务帐目都应统计为本单位职工的工资。(8) 以工会名义发放的现金和实物应如何统计?答：以工会的名义发放的现金和实物，除现行制度规定不应计入工资的劳保福利费和劳动保护费项目外，都应计入工资统计。(9)讲课费、稿酬如何统计？ 答：根据国家统计局关于城镇单位从业人员劳动报酬和职工工资总额统计的有关定义，

108、劳动报酬和工资总额指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部从业人员或全部职工的劳动报酬总额。因此，各单位发给本单位从业人员或在岗职工的讲课费均应统计为劳动报酬或工资总额。瑞海企管102解读工资总额的统计口径（报酬类）解读工资总额的统计口径（报酬类）（10）误餐费与伙食补贴如何划分？答：误餐补贴是指对因公外出，需要在餐馆就餐的职工给予补助，是属于差旅费性质的补贴，不计入工资总额。除此以外，各单位发给职工的伙食性补贴，不论以何种名义发放，不论经费来源，不论以何种形式发放的，一律计入工资统计。（11）企业销售人员的工资、福利费、差旅费等费用都按销售额的一定比例提取，其工资如何统计？答：企业销售人员的工资按销售额的一定比例提取，应计入工资总额。其他福利费、差旅费在现行制度规定外的，一律纳入工资总额统计。（12）公司设奖励基金购买股票给个人进行奖励，算不算工资？答：公司用奖励基金购买股票、国库券、债券给职工是作为对职工的一种奖励，只要是直接发给职工，并能即时兑现，不论何种形式购买给职工，都应作为劳动报酬进入工资总额统计。（13）跨年度的年终奖应当计回上一年度吗？答：由于工资总额按实数统计，年度截止时间为12月31日，因此各单位年终奖如是跨年度发放，按现行统计制度规定应列入下年度统计，而当年工资总额应包括上半年年终奖在当年发放的份额。