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1、第十一章第十一章 员工服务、生产员工服务、生产与仓储循环审计与仓储循环审计 云南财经大学会计学院1员工服务生产与仓储循环审本章主要内容第一节 概述第二节 相关账户的实质性程序2员工服务生产与仓储循环审第一节 概 述一、涉及的主要业务与账户二、重要性与常见审计风险三、具体审计目标 四、相关内部控制的要点 3员工服务生产与仓储循环审一、涉及的主要业务与账户(1)涉及的主要业务有:(1)员工服务与报酬事项交易(2)产品制造与生产事项(3)存货的收发与保管事项4员工服务生产与仓储循环审一、涉及的主要业务与账户(2)涉及会计账户主要有:(1)资产类账户(2)负债类账户(3)成本类账户(4)损益类账户5员
2、工服务生产与仓储循环审二、重要性与常见审计风险(1)本循环中常见错弊有:1在计算应付职工工资时,有关人员可能虚构员工名单,故意多计工资;2在计算员工应交个人所得税时,少计算个人所得税;3故意多计提或少计提职工福利费、职工教育经费、工会会费、劳动保险费、待业保险费、养老保险费等;6员工服务生产与仓储循环审二、重要性与常见审计风险(2)4没有正确划清生产成本与非生产成本的界限;5期末以假领料的方式大量虚增原材料成本,从而虚增产品成本;6未对期末在产品进行盘点,按估计数计算期末在产品盘存数,虚估在产品完工程度,从而导致在产品成本计算不正确;7员工服务生产与仓储循环审二、重要性与常见审计风险(3)7产
3、品成本计算方法没有保持一贯性;8物资收发过程中没有严格准确的计量;9、存货存在积压、毁损、变质的情况,但未按要求计提存货跌价准备;10发出存货计价方法未保持一贯性,发出存货金额的计算不正确;8员工服务生产与仓储循环审三、具体审计目标四、相关内部控制的要点 9员工服务生产与仓储循环审第二节 相关账户的实质性测试一、应付职工薪酬二、制造费用三、生产成本四、存货10员工服务生产与仓储循环审一、应付职工薪酬(1)(一)审计目标(1)确定职工薪酬的计提和支出是否合规;(2)确定相关会计记录是否完整正确;(3)确定应付职工薪酬的期末余额是否正确,并在财务报表中作出了恰当披露。11员工服务生产与仓储循环审(
4、二)主要审计程序1获取或编制应付职工薪酬及其相关费用明细表,并进行必要的复核;2对本期职工薪酬发生情况执行分析性程序; 3检查职工薪酬与相关费用的计提;12员工服务生产与仓储循环审4检查代扣代缴员工个人所得税计算;5检查与职工薪酬相关的经费的使用;6审查应付职工薪酬在财务报表中的反映与披露。13员工服务生产与仓储循环审二、制造费用(一)审计目标(1)确定制造费用发生额是否真实、合理;(2)确定制造费用的分配是否合理、正确。14员工服务生产与仓储循环审(二)主要审计程序1获取或编制制造费用明细表,并进行必要的复核 ;2对本期制造费用发生情况执行分析性程序,验证其总体合理性;3检查制造费用发生额及
5、其相关账务处理;4审查制造费用分配。15员工服务生产与仓储循环审三、生产成本(一)审计目标(1)确定生产成本的发生是否真实与合规,相关记录是否完整;(2)确定生产成本的计算方法是否合理,相关计算是否正确;(3)确定生产成本的期末余额是否正确,在会计报表中的披露是否充分恰当。 16员工服务生产与仓储循环审三、生产成本(二)主要审计程序1获取或编制主要产品产量与成本明细表,并进行必要的复核;2对本期主要产品生产成本执行分析性程序,验证其总体合理性;3检查重点月份的重点产品生产成本明细账,并追查相关成本发生额的真实性;17员工服务生产与仓储循环审4检查重点月份的重点产品成本计算表,验证产品成本计算的
6、正确性;5审查生产成本在会计报表中的披露,验证其充分恰当性。 18员工服务生产与仓储循环审四、存货(一)审计目标(1)确定期末存货是否实际存在,并为被审计单位所拥有;(2)确定存货的计价方法是否恰当,增减变动记录是否完整;(3)了解期末存货的品质状况,确定存货跌价准备的计提是否合理;(4)确定存货在会计报表中的披露是否充分恰当。19员工服务生产与仓储循环审(二)主要审计程序 1获取或编制主要原材料增减变动明细表,并进行必要的复核; 2对本期主要原材料执行分析性程序; 3检查重点原材料明细账并追查相关业务;20员工服务生产与仓储循环审 4进行存货截止测试,验证期末存货截止的正确性; 5实施监盘程
7、序,查明期末原材料是否真实存在; 6审查主要原材料跌价准备的计提; 7审查原材料在会计报表中的披露。21员工服务生产与仓储循环审问题、讨论和解答问题?讨论!解答:22员工服务生产与仓储循环审本章复习思考题(1)1员工服务、生产与仓储循环涉及哪些主要业务?对这些业务进行核算,需要运用哪些会计科目?2员工服务、生产与仓储循环中常见的错弊有哪些?审计中应当如何关注?3员工服务、生产与仓储循环内部控制的要点与测试方法。4员工服务、生产与仓储循环的具体审计目标。5应付工资、应付福利费的审计目标与主要审计程序。23员工服务生产与仓储循环审本章复习思考题(2)6制造费用的审计目标与主要审计程序。7生产成本的审计目标与主要审计程序。8存货的审计目标与主要审计程序。9待摊费用的审计目标与主要审计程序。10分析性复核在员工服务、生产与仓储循环审计中有哪些应用?24员工服务生产与仓储循环审