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1、第十一章第十一章 员工服务、生产员工服务、生产与仓储循环审计与仓储循环审计 云南财经大学会计学院1员工服务生产与仓储循环审本章主要内容第一节 概述第二节 相关账户的实质性程序2员工服务生产与仓储循环审第一节 概 述一、涉及的主要业务与账户二、重要性与常见审计风险三、具体审计目标 四、相关内部控制的要点 3员工服务生产与仓储循环审一、涉及的主要业务与账户（1）涉及的主要业务有：（1）员工服务与报酬事项交易（2）产品制造与生产事项（3）存货的收发与保管事项4员工服务生产与仓储循环审一、涉及的主要业务与账户（2）涉及会计账户主要有：（1）资产类账户（2）负债类账户（3）成本类账户（4）损益类账户5员
2、工服务生产与仓储循环审二、重要性与常见审计风险（1）本循环中常见错弊有：1在计算应付职工工资时，有关人员可能虚构员工名单，故意多计工资；2在计算员工应交个人所得税时，少计算个人所得税；3故意多计提或少计提职工福利费、职工教育经费、工会会费、劳动保险费、待业保险费、养老保险费等；6员工服务生产与仓储循环审二、重要性与常见审计风险（2）4没有正确划清生产成本与非生产成本的界限；5期末以假领料的方式大量虚增原材料成本，从而虚增产品成本；6未对期末在产品进行盘点，按估计数计算期末在产品盘存数，虚估在产品完工程度，从而导致在产品成本计算不正确；7员工服务生产与仓储循环审二、重要性与常见审计风险（3）7产
3、品成本计算方法没有保持一贯性；8物资收发过程中没有严格准确的计量；9、存货存在积压、毁损、变质的情况，但未按要求计提存货跌价准备；10发出存货计价方法未保持一贯性，发出存货金额的计算不正确；8员工服务生产与仓储循环审三、具体审计目标四、相关内部控制的要点 9员工服务生产与仓储循环审第二节 相关账户的实质性测试一、应付职工薪酬二、制造费用三、生产成本四、存货10员工服务生产与仓储循环审一、应付职工薪酬（1）（一）审计目标（1）确定职工薪酬的计提和支出是否合规；（2）确定相关会计记录是否完整正确；（3）确定应付职工薪酬的期末余额是否正确，并在财务报表中作出了恰当披露。11员工服务生产与仓储循环审（
4、二）主要审计程序1获取或编制应付职工薪酬及其相关费用明细表，并进行必要的复核；2对本期职工薪酬发生情况执行分析性程序； 3检查职工薪酬与相关费用的计提；12员工服务生产与仓储循环审4检查代扣代缴员工个人所得税计算；5检查与职工薪酬相关的经费的使用；6审查应付职工薪酬在财务报表中的反映与披露。13员工服务生产与仓储循环审二、制造费用（一）审计目标（1）确定制造费用发生额是否真实、合理；（2）确定制造费用的分配是否合理、正确。14员工服务生产与仓储循环审（二）主要审计程序1获取或编制制造费用明细表，并进行必要的复核 ；2对本期制造费用发生情况执行分析性程序，验证其总体合理性；3检查制造费用发生额及
5、其相关账务处理；4审查制造费用分配。15员工服务生产与仓储循环审三、生产成本（一）审计目标（1）确定生产成本的发生是否真实与合规，相关记录是否完整；（2）确定生产成本的计算方法是否合理，相关计算是否正确；（3）确定生产成本的期末余额是否正确，在会计报表中的披露是否充分恰当。 16员工服务生产与仓储循环审三、生产成本（二）主要审计程序1获取或编制主要产品产量与成本明细表，并进行必要的复核；2对本期主要产品生产成本执行分析性程序，验证其总体合理性；3检查重点月份的重点产品生产成本明细账，并追查相关成本发生额的真实性；17员工服务生产与仓储循环审4检查重点月份的重点产品成本计算表，验证产品成本计算的
6、正确性；5审查生产成本在会计报表中的披露，验证其充分恰当性。 18员工服务生产与仓储循环审四、存货（一）审计目标（1）确定期末存货是否实际存在，并为被审计单位所拥有；（2）确定存货的计价方法是否恰当，增减变动记录是否完整；（3）了解期末存货的品质状况，确定存货跌价准备的计提是否合理；（4）确定存货在会计报表中的披露是否充分恰当。19员工服务生产与仓储循环审（二）主要审计程序 1获取或编制主要原材料增减变动明细表，并进行必要的复核； 2对本期主要原材料执行分析性程序； 3检查重点原材料明细账并追查相关业务；20员工服务生产与仓储循环审 4进行存货截止测试，验证期末存货截止的正确性； 5实施监盘程
7、序，查明期末原材料是否真实存在； 6审查主要原材料跌价准备的计提； 7审查原材料在会计报表中的披露。21员工服务生产与仓储循环审问题、讨论和解答问题？讨论！解答：22员工服务生产与仓储循环审本章复习思考题（1）1员工服务、生产与仓储循环涉及哪些主要业务？对这些业务进行核算，需要运用哪些会计科目？2员工服务、生产与仓储循环中常见的错弊有哪些？审计中应当如何关注？3员工服务、生产与仓储循环内部控制的要点与测试方法。4员工服务、生产与仓储循环的具体审计目标。5应付工资、应付福利费的审计目标与主要审计程序。23员工服务生产与仓储循环审本章复习思考题（2）6制造费用的审计目标与主要审计程序。7生产成本的审计目标与主要审计程序。8存货的审计目标与主要审计程序。9待摊费用的审计目标与主要审计程序。10分析性复核在员工服务、生产与仓储循环审计中有哪些应用？24员工服务生产与仓储循环审
