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1、第八章第八章 财政总预算会计报表财政总预算会计报表1. 资产负债表资产负债表2. 预算执行情况表预算执行情况表3. 财政周转金报表财政周转金报表政府与非营利组织会计(赵建勇著 财政总预算会计报表财政总预算会计报表是反映各级政府财政预算是反映各级政府财政预算收支执行情况及其结果的定期书面报告,是各收支执行情况及其结果的定期书面报告,是各级政府、上级财政部门、各级人民代表大会和级政府、上级财政部门、各级人民代表大会和社会公众了解情况、掌握政策、指导和监督预社会公众了解情况、掌握政策、指导和监督预算执行工作的重要书面资料,也是编制下年度算执行工作的重要书面资料,也是编制下年度政府财政预算的基础。政府
2、财政预算的基础。政府与非营利组织会计(赵建勇著第一节第一节 资产负债表资产负债表 财政总预算会计的资产负债表是财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政反映一级政府财政在某一特定时日实际财力状况的会计报表,是一级在某一特定时日实际财力状况的会计报表,是一级政府在执行财政总预算后财力状况结果的反映。政府在执行财政总预算后财力状况结果的反映。 月报月报反映月末一级政府财政的实际财力状况。反映月末一级政府财政的实际财力状况。 年报年报反映年末一级政府财政的实际财力状况。反映年末一级政府财政的实际财力状况。政府与非营利组织会计(赵建勇著 资产负债表根据资产负债表根据“资产资产+支出支出=负债负债+净
3、资产净资产+收入收入”的平衡公式设置。的平衡公式设置。 左方为资产部类,右方为负债部类,两方总左方为资产部类,右方为负债部类,两方总计数相等。计数相等。政府与非营利组织会计(赵建勇著 月报表的编制月报表的编制 按照预算会计制度的规定,总预算会计只有在年终才进行按照预算会计制度的规定,总预算会计只有在年终才进行收支结转结余的核算。因此,资产负债表的月报表既要反收支结转结余的核算。因此,资产负债表的月报表既要反映各级财政某一时日的资产、负债和净资产情况,又要反映各级财政某一时日的资产、负债和净资产情况,又要反映各级财政某一时期预算收支执行情况。映各级财政某一时期预算收支执行情况。 资产负债表月报的
4、编制方法资产负债表月报的编制方法是:资产、负债和净资产的项是:资产、负债和净资产的项目根据月末相应会计科目的余额直接和分析计算填列;收目根据月末相应会计科目的余额直接和分析计算填列;收入和支出的项目应根据月末相应会计科目的期末余额直接入和支出的项目应根据月末相应会计科目的期末余额直接填列。填列。政府与非营利组织会计(赵建勇著 年报表的编制年报表的编制 资产负债表年报的编制与各月报表编制的不同之处在于:资产负债表年报的编制与各月报表编制的不同之处在于:年报的编制必须在各账户清理结转的基础上,完成年终年报的编制必须在各账户清理结转的基础上,完成年终结账工作以后才能进行。年终结账后,会计人员根据各结
5、账工作以后才能进行。年终结账后,会计人员根据各个总账户年终转账后的余额直接填列,结账后的资产负个总账户年终转账后的余额直接填列,结账后的资产负债表,即年终决算资产负债表。在年终资产负债表中,债表,即年终决算资产负债表。在年终资产负债表中,收支项目一般无数字反映。收支项目一般无数字反映。政府与非营利组织会计(赵建勇著 资产类资产类 负债和净资产类负债和净资产类科目名称科目名称年初数年初数期末数期末数科目名称科目名称年初数年初数期末数期末数资产资产 国库存款国库存款 其他财政存款其他财政存款 有价证券有价证券 在途款在途款 暂付款暂付款 与下级往来与下级往来 预拨经费预拨经费 基建拨款基建拨款 财
6、政周转金放款财政周转金放款 借出财政周转金借出财政周转金 待处理财政周转金待处理财政周转金 资产合计资产合计负债负债 暂存款暂存款 与上级往来与上级往来 借入款借入款 借入财政周转金借入财政周转金 负债合计负债合计净资产净资产 一般预算结余一般预算结余 基金预算结余基金预算结余 国有资本经营预算结余国有资本经营预算结余 专用基金结余专用基金结余 预算周转金预算周转金 财政周转基金财政周转基金 净资产合计净资产合计 资产负债表资产负债表 编报单位:某市财政局编报单位:某市财政局 年年 月月 日日 金额单位:元金额单位:元政府与非营利组织会计(赵建勇著102102页页 练习题练习题1 1资产类资产
7、类负债和净资产类负债和净资产类科目名称科目名称期初数期初数期末数期末数科目名称科目名称期初数期初数期末数期末数资产资产负债负债 国库存款国库存款125000 暂存款暂存款 11000 其他财政存款其他财政存款 6000 与上级往来与上级往来 34000 有价证券有价证券 35000 借入款借入款 55000 在途款在途款 22000负债合计负债合计 100000 暂付款暂付款 14000净资产净资产 与下级往来与下级往来 68000 一般预算结余一般预算结余 189000 预拨经费预拨经费 46000 基金预算结余基金预算结余 12000 基建拨款基建拨款 73000 国有资本经营预算结余国有
8、资本经营预算结余 7000 专用基金结余专用基金结余 6000 预算周转金预算周转金 75000净资产合计净资产合计 289000资产部类总计资产部类总计389000负债部类总计负债部类总计389000 资产负债表资产负债表 编报单位:某市财政局编报单位:某市财政局 200 年年12月月31日日 金额单位:元金额单位:元政府与非营利组织会计(赵建勇著财政总预算会计的资产负债表有如下主要特点:财政总预算会计的资产负债表有如下主要特点:第一,资产都是货币性或待结算资产,不存在实物资产。第一,资产都是货币性或待结算资产,不存在实物资产。第二,净资产除预算周转金外都是各种结余,没有投入资本,第二,净资
9、产除预算周转金外都是各种结余,没有投入资本,也没有固定基金。也没有固定基金。第三,各种结余数额不一定等于国库存款或其他财政存款的第三,各种结余数额不一定等于国库存款或其他财政存款的数额,财政总预算会计也不是对所有的业务都采用收付实数额,财政总预算会计也不是对所有的业务都采用收付实现制的会计基础进行处理。现制的会计基础进行处理。政府与非营利组织会计(赵建勇著第二节第二节 预算执行情况表预算执行情况表预算执行情况表预算执行情况表:是反映各级政府财政总预算收支执行情是反映各级政府财政总预算收支执行情 况及其结果的定期书面报告。况及其结果的定期书面报告。反映各级政府财政各月各旬预算收支执行情况的报表。
10、反映各级政府财政各月各旬预算收支执行情况的报表。旬报一般只列报收支总数及一些主要的大类数。旬报一般只列报收支总数及一些主要的大类数。县级财政要求旬后一日内上报上级财政。县级财政要求旬后一日内上报上级财政。省级财政要求旬后省级财政要求旬后3日内上报财政部。日内上报财政部。旬旬报报政府与非营利组织会计(赵建勇著反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。省级财政要求月后省级财政要求月后5日内报送到财政部。日内报送到财政部。月报分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基月报分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基 金预算收支月报、国有资本经营预算
11、收支月报。金预算收支月报、国有资本经营预算收支月报。月月报报各级政府财政的一般预算收入月报和一般预算支出月报经过层层各级政府财政的一般预算收入月报和一般预算支出月报经过层层汇总报送至财政部后,财政部根据中央政府财政的一般预算收入月汇总报送至财政部后,财政部根据中央政府财政的一般预算收入月报以及地方政府财政上报的一般预算收入月报,汇总编制国家财政报以及地方政府财政上报的一般预算收入月报,汇总编制国家财政一般预算收入预算完成情况表的月报。一般预算收入预算完成情况表的月报。一般预算支出月报同上。一般预算支出月报同上。政府与非营利组织会计(赵建勇著一般预算收支决算总表一般预算收支决算总表一般预算收入决
12、算明细表一般预算收入决算明细表一般预算支出决算明细表一般预算支出决算明细表基金预算收支决算总表基金预算收支决算总表基金预算收支决算明细表基金预算收支决算明细表国有资本经营预算收支决算总表国有资本经营预算收支决算总表国有资本经营预算收支决算明细表国有资本经营预算收支决算明细表年报:反映各级政府财政各年度预算收支执行情况的报表。年报:反映各级政府财政各年度预算收支执行情况的报表。年年报报1.是反映各级政府一般预算预决算收入和是反映各级政府一般预算预决算收入和预决算支出总体情况的会计报表。预决算支出总体情况的会计报表。2.是反映各级政府财政一般预算收入决算是反映各级政府财政一般预算收入决算明细情况的
13、报表。明细情况的报表。3.是反映各级政府财政一般预算支出决算是反映各级政府财政一般预算支出决算明细情况的报表。明细情况的报表。4.是反映各级政府财政部门管理的政府性是反映各级政府财政部门管理的政府性基金决算收入、决算支出以及决算结基金决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。余总体情况的报表。5.是反映各级政府财政部门管理的政府性是反映各级政府财政部门管理的政府性基金决算收入和决算支出明细情况的基金决算收入和决算支出明细情况的报表。报表。6.是反映各级政府财政国有资本经营预算是反映各级政府财政国有资本经营预算决算收入、决算支出以及决算结余情决算收入、决算支出以及决算结余情况的报表。况的报表
14、。政府与非营利组织会计(赵建勇著第三节第三节 财政周转金报表财政周转金报表 财政周转金报表财政周转金报表是反映财政总预算会计核算的是反映财政总预算会计核算的财政周转金情况的会计报表。财政周转金情况的会计报表。 主要包括财政周转金收支情况表、财政周转金主要包括财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、财政周转基金变动情况表等。投放情况表、财政周转基金变动情况表等。政府与非营利组织会计(赵建勇著财政周转金收支情况表:财政周转金收支情况表:用于反映各级财政管理用于反映各级财政管理的财政周转金的收入、支出和结余情况。的财政周转金的收入、支出和结余情况。财政周转金投放情况表:财政周转金投放情况表:用于
15、反映财政周转金放用于反映财政周转金放款、财政周转金借出和回收情况。款、财政周转金借出和回收情况。财政周转金变动情况表:财政周转金变动情况表:用于反映财政周转基金用于反映财政周转基金年度内增减变动情况。年度内增减变动情况。政府与非营利组织会计(赵建勇著财政周转金收支情况表财政周转金收支情况表财政周转金收入财政周转金收入财政周转金支出财政周转金支出项目项目利息收入利息收入占用费收入占用费收入转入财政周转金转入财政周转金金额金额项目项目占用费支出占用费支出业务费支出业务费支出其中:其中:金额金额合计合计合计合计政府与非营利组织会计(赵建勇著 年终清理、结算和结账是各级总预算会计编制年度年终清理、结算
16、和结账是各级总预算会计编制年度决算的重要基础工作。在年终前,各级总预算会计决算的重要基础工作。在年终前,各级总预算会计要根据财政部门年度决算编审工作要求,进行年终要根据财政部门年度决算编审工作要求,进行年终清理和办理各项结算,并在此基础上办理年度结账,清理和办理各项结算,并在此基础上办理年度结账,结束当年账务,编报年度财政总决算。结束当年账务,编报年度财政总决算。年终清理结算年终清理结算政府与非营利组织会计(赵建勇著 (一)年终清理(一)年终清理 年终清理是指年度终了时,对各级财政总预算包年终清理是指年度终了时,对各级财政总预算包括一般预算收支、基金预算收支、专用基金预算括一般预算收支、基金预
17、算收支、专用基金预算收支、预算调拨收支、财政周转金收支及其有关收支、预算调拨收支、财政周转金收支及其有关的财务活动进行全面的清理和核对工作。的财务活动进行全面的清理和核对工作。政府与非营利组织会计(赵建勇著1.核对年度预算收支数。核对年度预算收支数。2.清理本年预算应收应支款项。清理本年预算应收应支款项。3.组织征收机关、监交机关和国库进行年度对账。组织征收机关、监交机关和国库进行年度对账。4.清理核对当年拨款支出。清理核对当年拨款支出。5.清理各项往来款项。清理各项往来款项。6.清理财政周转金收支。清理财政周转金收支。政府与非营利组织会计(赵建勇著(二)年终结算(二)年终结算 年终结算是在年终清理的基础上,按财政管年终结算是在年终清理的基础上,按财政管理体制的规定,结清上下级财政总预算之间理体制的规定,结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。的预算调拨收支和往来款项。政府与非营利组织会计(赵建勇著 (三)年终结账(三)年终结账 各级总预算会计通过年终清理和结算,把各项结各级总预算会计通过年终清理和结算,把各项结算收支记入旧账后,即可办理年终结账。年终结算收支记入旧账后,即可办理年终结账。年终结账工作一般分为年终转账、结清旧账和登记新账账工作一般分为年终转账、结清旧账和登记新账三个环节。三个环节。政府与非营利组织会计(赵建勇著政府与非营利组织会计(赵建勇著