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1、_进口业务的核算习题v 按按FOB算，要征收进口关税、进口消费税、算，要征收进口关税、进口消费税、进口增值税等进口增值税等v v国内销售价格国内销售价格=进口价格进口价格+进口费用进口费用v+进口利润进口利润关税练习关税练习v某市大型涉外公司为增值税一般纳税某市大型涉外公司为增值税一般纳税人，某年人，某年12月进口化妆品一批，支付月进口化妆品一批，支付国外买价国外买价220万元；支付运抵我国海万元；支付运抵我国海关地前的运输费关地前的运输费20万元、装卸费和保万元、装卸费和保险费险费11万元；支付海关地再运往涉外万元；支付海关地再运往涉外公司的运输费公司的运输费8万元、装卸费用和保万元、装卸费
2、用和保险费险费3万元。关税税率为万元。关税税率为20%。计算计算该公司应缴纳的进口关税。该公司应缴纳的进口关税。v进口关税进口关税=进口关税的完税价格进口关税的完税价格*进口关进口关税率税率=CIF*进口关税率进口关税率v=（220+20+11+8+3）*20%v=262*0.2v=52.4万元万元增值税练习v某涉外公司为增值税一般纳税人，某涉外公司为增值税一般纳税人，2010年年6月，该公司进口月，该公司进口100辆小辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为汽车，每辆小汽车关税完税价格为25万元。已知小汽车关税税率为万元。已知小汽车关税税率为30%，消费税税率为，消费税税率为5%，增值税，增值税率
3、为率为17%，计算该公司该批小汽车，计算该公司该批小汽车应缴纳的增值税。应缴纳的增值税。v进口增值税进口增值税=进口增值税的完税价格进口增值税的完税价格*进进口增值税率口增值税率=（进口关税的完税价格（进口关税的完税价格+进进口关税口关税+进口消费税）进口消费税）*进口增值税率进口增值税率v=（25*100+750+171.05）v*17%v=581.58万元万元消费税练习消费税练习v某涉外公司为增值税一般纳税人，某涉外公司为增值税一般纳税人，2010年年6月，该公司进口月，该公司进口100辆小辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为汽车，每辆小汽车关税完税价格为25万元。已知小汽车关税税率为万元。
4、已知小汽车关税税率为30%，消费税税率为，消费税税率为5%，计算该，计算该公司该批小汽车应缴纳的消费税。公司该批小汽车应缴纳的消费税。v进口关税进口关税=进口关税的完税价格进口关税的完税价格*进口关进口关税率税率=25*100*30%=750万万v进口消费税进口消费税=进口消费税的完税价格进口消费税的完税价格*进进口消费税率口消费税率=（进口关税的完税价格（进口关税的完税价格+进进口关税）口关税）/（1-进口消费税率）进口消费税率）*进口消进口消费税率费税率v=（25*100+750）/（1-5%）v*5%v=171.05万元万元价格核算实例价格核算实例1 现进口一批布，国外报价为现进口一批布
5、，国外报价为200美元美元/公吨公吨CIF上海，共交易上海，共交易80公吨。公吨。2010年年4月月15日的美日的美元牌价为元牌价为USD1=RMB7.5447/7.5749,计算过计算过程中为避免美元增值，公司规定每月每程中为避免美元增值，公司规定每月每1美元美元增加增加8分人民币，业务预计收款日期为分人民币，业务预计收款日期为4个月，个月，银行的贷款年利率为银行的贷款年利率为6.84%，预计垫款日期，预计垫款日期为为2个月，银行费用为进口成交金额的个月，银行费用为进口成交金额的0.5%，进口关税税率为，进口关税税率为5%，增值税率为，增值税率为17%，进，进口其他费用为口其他费用为1600
6、元，如果预计进口利润率元，如果预计进口利润率为为20%（按进口价格计算），则进口的布匹（按进口价格计算），则进口的布匹的国内销售价格应该为多少？（计算过程保的国内销售价格应该为多少？（计算过程保留留4位数，最后结果保留位数，最后结果保留2位）位）价格核算实例价格核算实例2上海上海A公司从德国公司从德国B公司进口公司进口SLK27-04检测仪器检测仪器10台台,国国内销售价格预定内销售价格预定3000.00元元/台台.该仪器为纸箱包装该仪器为纸箱包装,每箱每箱装装1台台,每箱毛重每箱毛重200KG,纸箱尺码为纸箱尺码为100CM120CM80CM,海洋运费按尺码计海洋运费按尺码计,每运费吨货每运
7、费吨货物自物自B公司所在地德国汉堡至上海的基本运费为公司所在地德国汉堡至上海的基本运费为90美元美元,保险按保险按CIF金额的金额的110%投保投保,费率为费率为0.80%;银行贷款年银行贷款年利率为利率为9%,预计垫款时间为预计垫款时间为2个月个月;银行费用为进口成交银行费用为进口成交金额的金额的0.5%;进口关税税率为进口关税税率为25%,增值税率为增值税率为17%,进口进口的其他费用的其他费用,还包括领证费还包括领证费800元人民币元人民币,报关费报关费60元元,货货物检验费物检验费200元元,业务定额费业务定额费1200元元,国内运杂费国内运杂费900元元,美元卖出价美元卖出价:1美元
8、美元6.8000元人民币元人民币.如果如果A公司预期进公司预期进口利润率不低于口利润率不低于20%(按进口价格计按进口价格计),则则A公司进口该仪公司进口该仪器的器的FOB汉堡价格应该为多少汉堡价格应该为多少?计算过程计算过程v进口价格国内销售价格进口费用进口利润进口价格国内销售价格进口费用进口利润v1.国内销售价格国内销售价格3000.00元元/台台v2.进口费用国外运费国外保费进口关税进口增值税进口费用国外运费国外保费进口关税进口增值税实缴增值税进口消费税银行费用垫款利息其他进实缴增值税进口消费税银行费用垫款利息其他进口费用口费用v(1)国外运费运费吨国外运费运费吨海运运价海运运价v11.
9、20.890美元美元6.8(汇率汇率)587.52元元/台台v(2)国外保费国外保费CIF价格价格保险加成保险加成保险费率保险费率vCIF价格价格(FOB国外运费国外运费)1(1保险加成率保险加成率)保保险费率险费率v(FOB587.52)1(110%)0.8%v1.0089FOB592.7361v将将CIF价格代入国外保费计算公式得价格代入国外保费计算公式得:v国外保费国外保费CIF价格价格保险加成保险加成保险费率保险费率v(1.0089FOB592.7361)110%0.8%v0.0089FOB5.2161v(3)进口关税进口关税的完税价格进口关税进口关税的完税价格进口关税率进口关税率vC
10、IF进口关税率进口关税率(1.0089FOB592.7361)25%v0.2522FOB148.1840v(4)进口增值税进口增值税的完税价格进口增值税进口增值税的完税价格进口增值税率进口增值税率v(进口关税的完税价格进口关税进口消费税进口关税的完税价格进口关税进口消费税)进口增进口增值税率值税率v(5)实缴增值税国内销售价格实缴增值税国内销售价格（1增值税率）增值税率）增值税率增值税率进口增值税进口增值税v(4)(5)国内销售价格国内销售价格（1增值税率）增值税率）增值税率增值税率v3000(117%)17%435.8974元元/台台v(6)进口消费税进口消费税:无无v(7)银行费用进口价格
11、银行费用进口价格银行费率银行费率0.005FOBv(8)垫款利息进口价格垫款利息进口价格垫款时间垫款时间垫款利率垫款利率vFOB2129%0.015FOBv(9)其他进口费用其他进口费用(800602001200900)10台台v316元元/台台v3.进口利润进口价格进口利润进口价格预期利润率预期利润率0.2FOBv则则,进口价格进口价格(FOB)国内销售价格进口费用国内销售价格进口费用进口利润进口利润v3000(587.520.0089FOB5.21610.2522FOB148.1840435.89740.005FO0.015FOB316)0.2FOBv3000(587.520.0089FOB5.21610.2522FOB148.1840435.89740.005FOB0.015FOB316)0.2FOBv3000(1492.81750.2811FOB)0.2FOBv1507.18270.4811FOBv0.4811FOB1507.1825vFOB3132.7842元元/台台v3132.78426.8汇率汇率v460.70美元美元/台台结束语结束语谢谢大家聆听！谢谢大家聆听！18
