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1、第二章存货一、材料1、取得 发票与材料同时到借：原材料应交税金增（进）贷：银行存款 发票先到借：在途物资（含运费）应交税金增（进）贷：银行存款 材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理2、发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/贷：原材料二、委托加工物资 发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料 支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金应交增值税（进）贷：银行存款等 交纳消费税（见应交税金） 加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）贷：委托加工物资三、包装物1、生产领用，构成产品组
2、成部分借：生产成本贷：包装物2、随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物3、包装物的出租、出借 第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销 收取押金借：银行存款贷：其他应付款 收取租金借：银行存款贷：应交税金增（销）其他业务收入 退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款 损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金增（销）应交税金应交消费税其他业务收入（押金部分） 不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出
3、（出租）营业费用（出借） 摊销（略）四、低值易耗品（处理同包装物）五、存货清查1、盘盈 确认借：原材料贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用2、盘亏或毁损 确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金增（转出） 报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）管理费用贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两
4、种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。第一章货币资金及应收款项一、现金1、备用金 开立备用金借：其他应收款备用金贷：现金 报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金 撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款备用金2、现金长短款 库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款一应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入现金溢余（无法查明原因的）库存现金小于账面
5、值借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款一应收现金短缺（XX个人）其他应收款应收保险赔款管理费用现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢二、银行存款1、企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款三、其他货币资金（外埠存款）1、开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款2、用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金外埠存款3、撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款四、坏账损失1、直接转销法 实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款 重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：
6、银行存款贷：应收账款2、备抵法 提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备 发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款 重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款五、应收票据（见后）第三章投资一、短期投资 购入借：短期投资一股票/债券/基金X应收股利/应收利息贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/现金贷：短期投资一股票/债券X 转让、出售借：银行存款短期投资跌价准备一股/债X贷：短期投资一股票/债券X应收股利/应收利息投资收益一出售股/债X二、长期股权投资投资1、取得 以现金资产投资同上 以非现
7、金资产投资（见后）2、成本法 初始投资或追加投资同取得 被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借：应收股利股利收入贷：长期股权投资一X企业II投资年度i属于投资前的借：应收股利一股利收入贷：长期股权投资一X企业ii属于投资后的借：应收股利贷：投资收益一股利收入III投资年度以后（按公式计算）借：应收股利贷：投资收益一股利收入长期股权投资一X企业在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”3、权益法 初始投资或追加投资同上 股权投资差额的处理i取得时确认借：长股权投资-企业-投资贷成本贷：银行存款借：长期股权投资-企业-股投差额贷：长股权投资
8、-企业-投资成本ii摊销借：投资收益-股权投资差额摊销贷：长期股权投资-企业-股权投资差额借：长期股权投资-企业-股权投资差额贷：资本公积股权投资准备 被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时借：长期股权投资-企业-损益调整贷：投资收益-股权投资收益ii被投资单位宣告分派股利时借：应收股利-企业（实际数）贷：长股权投资-企业-损益调整II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益-股权投资损失贷：长股权投资-企业-损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资-企业-损益调整（确认的损益未减记的
9、）贷：投资收益-股权投资收益 其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借：长股权投资-企业-股权投资准备贷：资本公积-股权投资准备（=捐赠物价值*（1-33%）*持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的“股权投资准备”转入“其他资本公积”4、成本法与权益法的转换权益法转换为成本法I转换时借：长期股权投资-企业贷：长期股权投资-企业-投资成本长股权投资-企业-损益调整II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资-企业ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利贷：投资收益III对中止采用权益法前被投
10、资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资-企业贷：投资收益 成本法转换为权益法i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整借：长期股权投资-企业-投资成本200-企业-股权投资差额1-企业-损益调整5-企业-股权投资准备2贷：长期股权投资-企业（帐面余额）205利润分配-未分配利润（累计影响数）1资本公积-股权投资准备2ii追加投资时借：长期股权投资-企业-投资成本302贷：银行存款302iii再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302借：长期股权投资-企业-股投差额2贷：长股权投资-企业-投资成本2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资
11、成本”借：长期股权投资-企业-投资成本7贷：长期股权投资-企业-损益调整5-企业-股权投资准备2成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+3022注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转iv以后分派利润或现金股利同权益法5、短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资6、长期股权投资的处置损益的确认借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投
12、资投资收益-股权出售收益/损失应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 资本公积准备项目的处理借：资本公积-股权投资准备贷：资本公积-其他资本公积注：转增资本时借：资本公积-其他资本公积贷：实收资本/股本 尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益-股权投资差额摊销贷：长期股权投资-企业-股权投资差额三、投资的期末计价（略）四、委托贷款 发放贷款借：委托贷款本金贷：银行存款 按期计提利息借：委托贷款利息贷：投资收益委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设
13、“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 期末计价（略）第四章固定资产一、增加（如是旧的，则以净值入帐）购置I购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款II购入需安装的固定资产i购入借：在建工程贷：银行存款ii领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料应交税金一增-进转出应付工资iii交付使用借：固定资产贷：在建工程 投资者投入借：固定资产（投资双方确认价）贷：实收资本 接受捐赠借：固定资产（单据金额税费）贷：银行存款（支付的相关税费）资本公积接受捐赠非现金资产准备递延税款（单据金额X33%）注：接受旧的固定资产捐赠
14、或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。 经营租入（见后） 融资租入（见后） 自行建造I自营工程i购入工程物资借：工程物资（含税金）贷：银行存款ii领用工程物资借：在建工程贷：工程物资iii领用本企业产品借：在建工程自营工程贷：库存商品应交税金增（销）iv领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税金一增-进转出v支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：应付工资/应付福利费vi辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程贷：生产成本辅助生产成本vii工程借款利息支出（见借款费用）viii交付使用借：固定资产贷：在建工程ix剩余工程物资转作企业存货借：原材料应交税金增（进）贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本
