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1、企业办税员国家职业资格培训企业办税员国家职业资格培训企业办税员国家职业资格培训企业办税员国家职业资格培训主讲人：王凤英主讲人：王凤英 副教授副教授目录目录增值税增值税2消费税消费税3 3税务登记税务登记、建账建制、发票管理、权利、责任、建账建制、发票管理、权利、责任3 1流转税混合计算流转税混合计算5企业所得税企业所得税3 6营业税营业税3 4个人所得税个人所得税7税务登记、建账建制、发票管理税务登记、建账建制、发票管理建账建制建账建制2发票管理发票管理3 3税务税务登记登记3 1目录责任责任3 5申报管理申报管理4权利权利6税务登记税务登记一、单选一、单选1、根据、根据税收征收管理法税收征收
2、管理法及其实施细则的规定及其实施细则的规定,从事生产经从事生产经营的纳税人自领取营业执照营的纳税人自领取营业执照()日内到主管税务机关办理税务日内到主管税务机关办理税务登记登记.A、10日日B、15日日C、30日日D、45日日2、从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自、从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关变更登记之日起（工商行政管理机关变更登记之日起（）日内）日内持有关证件向税持有关证件向税务机关申报办理变更务机关申报办理变更。A10B15C30D603、从事生产经营的纳税人应当自领取（、从事生产经营的纳税人应当自领取（）之日起（）之日起（）日内）日内
3、按照国家有关规定将财务、会计制度向主管税务机关备案。按照国家有关规定将财务、会计制度向主管税务机关备案。A、营业执照、营业执照、30日日B、营业执照、营业执照、15日日C、税务登记、税务登记、30日日D、税务登记、税务登记、15日日CCD4、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其（存款帐户，并将其（）帐号向税务机关报告。）帐号向税务机关报告。A、基本存款、基本存款B、一般存款、一般存款C、临时存款、临时存款D
4、、全部、全部5、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关撤消登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤消登记之日起（撤消登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤消登记之日起（）日内，向原税务登记税务机关申请办理注销税务登记。）日内，向原税务登记税务机关申请办理注销税务登记。A、30B、45C、15D、60DC多选多选1、办理以下哪些涉税事宜必须携带税务登记证件（、办理以下哪些涉税事宜必须携带税务登记证件（）。）。A.开立银行存款账户开立银行存款账户B.纳税申报纳税申报C.发票领购发票领购D.延期缴纳税款延期缴纳税款2、根据中国人民银行、根据中
5、国人民银行银行账户管理办法银行账户管理办法的规定，存款账户的规定，存款账户按其不同用途分为（按其不同用途分为（）种。）种。A.基本存款账基本存款账B.一般存款账户一般存款账户C.临时存款账户临时存款账户D.专用存款账户专用存款账户ACDABCD判断判断1、税务机关批准纳税人停业时，纳税人应当结清税款，将发、税务机关批准纳税人停业时，纳税人应当结清税款，将发票及有关税务登记证件交税务机关暂时保存。（票及有关税务登记证件交税务机关暂时保存。（）2、从事生产经营的纳税人应自领取营业执照之日起、从事生产经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内到日内到主管税务机关办理开业税务登记。（主管税务机关办理开
6、业税务登记。（）3、纳税人应当先向工商行政管理机关申请办理注销工商登记，、纳税人应当先向工商行政管理机关申请办理注销工商登记，然后向税务机关申请办理注销税务登记。（然后向税务机关申请办理注销税务登记。（）4、从事生产经营的纳税人应自领取营业执照之日起、从事生产经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内到日内到主管税务机关办理开业税务登记。（主管税务机关办理开业税务登记。（）建账建制建账建制先到税务局，再到工商局先到税务局，再到工商局建账建制建账建制一、单选一、单选从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起（之日起（）日内按照国
7、家有关规定设置账簿。）日内按照国家有关规定设置账簿。A、10日日B、15日日C、30日日D、7日日二、多选二、多选1、当财务人员调动工作时，以下要在账簿扉页、当财务人员调动工作时，以下要在账簿扉页“启用表启用表”上上注明内容正确的是（注明内容正确的是（）。）。A交接日期交接日期B.接办人员接办人员C.监交人员姓名监交人员姓名D.注明启用日期注明启用日期2、根据、根据税收征收管理法税收征收管理法的规定，纳税人、扣缴义务人按的规定，纳税人、扣缴义务人按照（照（）的规定设置账簿。）的规定设置账簿。A.有关法律、行政法规有关法律、行政法规B.上级主管部门上级主管部门C.国务院财政部门国务院财政部门D.
8、国务院税务主管部门国务院税务主管部门BABCACD3、纳税人需要建立的账簿包括（、纳税人需要建立的账簿包括（）。）。A.总账总账B.明细账明细账C.日记账日记账D.辅助性账簿辅助性账簿4、企业以下业务可以以现金付款的是（、企业以下业务可以以现金付款的是（）。）。A发放工资发放工资B.支付给某企业支付给某企业3000元货款元货款C.张三出差借差旅费张三出差借差旅费4000元元D.从农民手中购买从农民手中购买8000元粮食。元粮食。ABCDACD发票管理发票管理判断：判断：发票均由国务院税务主管部门制定的企业印刷，其他机关无权发票均由国务院税务主管部门制定的企业印刷，其他机关无权指定企业印刷。（指
9、定企业印刷。（）发票管理发票管理发票管理发票管理一、单选一、单选1、经营规模和发票用量都比较小，建立了财务制度和发票管理、经营规模和发票用量都比较小，建立了财务制度和发票管理制度的单位，以及经营活动比较稳定的个体工商户购买发票制度的单位，以及经营活动比较稳定的个体工商户购买发票的方式一般为（的方式一般为（）。）。A、批量供应、批量供应B、交旧购新、交旧购新C、根据需要随时购买、根据需要随时购买D、验旧购新、验旧购新2、开具发票的单位和个人应当按税务机关的规定存放和保管发、开具发票的单位和个人应当按税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自销毁，已经开具的发票存根联和发票登记簿，票，不得擅自销毁，已
10、经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存（应当保存（）年）年A、5年年B、10年年C、15年年D、20年年DA批量供应批量供应：规模大、经营范围单一、规模大、经营范围单一、财务管理制度健全、财务管理制度健全、发票管理规范。发票管理规范。验旧购新验旧购新:经营规模和用票量小，建立了财经营规模和用票量小，建立了财务制度和发票管理制度，务制度和发票管理制度，经营活动比较稳定的经营活动比较稳定的个体工商户个体工商户交旧购新：交旧购新：经营活动不稳定，经营活动不稳定，易发生短期行为的单位；易发生短期行为的单位；临时到本地的外埠单位；临时到本地的外埠单位；个体工商户个体工商户发票管理发票管理二、多选二、多
11、选发票的领购方式有以下（发票的领购方式有以下（）。）。A.批量供应批量供应B.交旧购新交旧购新C根据需要随时购买根据需要随时购买D.验旧购新验旧购新ABD三、判断三、判断1、生产经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子、生产经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的，不得开具增值税设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的，不得开具增值税专用发票。（专用发票。（）2、验旧购新发票领购方式适用于规模较大、财务制度和发票、验旧购新发票领购方式适用于规模较大、财务制度和发票管理制度健全的单位。（管理制度健全的单位。（）3、用票单位和个人如果发生发票损毁、遗
12、失、应立即向主管、用票单位和个人如果发生发票损毁、遗失、应立即向主管税务机关报告（税务机关报告（）申报管理申报管理申报管理一、单选一、单选1、以下关于纳税申报的方式表述不正确的是（、以下关于纳税申报的方式表述不正确的是（）。）。A、凡实行查账征收的纳税人无需税务机关审批凡实行查账征收的纳税人无需税务机关审批,均可实行邮寄均可实行邮寄申报方式申报方式.B、纳税人、扣缴义务人邮寄申报日期，以邮出的邮戳日期为纳税人、扣缴义务人邮寄申报日期，以邮出的邮戳日期为实际申报日期。实际申报日期。C、纳税人实施电子报税后，因客观原因无法进行电子申报且纳税人实施电子报税后，因客观原因无法进行电子申报且在征收期限内
13、未排除故障，先向税务机报告情况，然后持报税在征收期限内未排除故障，先向税务机报告情况，然后持报税软盘或纸质纳税申报表及时到税务机关申报缴纳税款。软盘或纸质纳税申报表及时到税务机关申报缴纳税款。D、小规模纳税人包括个体工商户适合于电话报税。小规模纳税人包括个体工商户适合于电话报税。2、按照税收法律、法规和税收管理的实践，税务机关批准纳税、按照税收法律、法规和税收管理的实践，税务机关批准纳税人、扣缴义务人延期申报的时限一般不超过（人、扣缴义务人延期申报的时限一般不超过（）。）。A、1个月个月B、2个月个月C、3个月个月D、45天天AA3、对纳税人、扣缴义务人申报的认定、对纳税人、扣缴义务人申报的认
14、定,如果其纳税人申报表与如果其纳税人申报表与财务会计报表不一致时财务会计报表不一致时,则以则以()为准为准.A.财务会计报表财务会计报表B.会计账簿会计账簿C.纳税申报表纳税申报表D.会计凭证会计凭证4、税务机关批准纳税人、扣缴税款义务延期申报的时限一般不、税务机关批准纳税人、扣缴税款义务延期申报的时限一般不超过（超过（）个月，最长不得超过（）个月，最长不得超过（）个月。）个月。A.1、3B、2、3C、3、6D、1、6CA二、多选二、多选1、纳税人延期缴纳税款必须同时符合以下条件（、纳税人延期缴纳税款必须同时符合以下条件（）。）。A纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款纳税人因有特殊困难，不能按
15、期缴纳税款B经省级税务局批准经省级税务局批准C延期最长不得超过三个月延期最长不得超过三个月D按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款2、新、新征管法征管法规定的纳税申报方式有（规定的纳税申报方式有（）。）。A.直接申报直接申报B.邮寄申报邮寄申报C.电话申报电话申报D.数据电文数据电文ABCDABCD判断判断1、纳税人、扣缴义务人因客观环境的原因，不能按期进行纳税、纳税人、扣缴义务人因客观环境的原因，不能按期进行纳税申报，经向税务机关申请并经批准，不必预缴税款，可办理延申报，经向税务机关申请并经批准，不必预缴税款，可办理延期纳税申
16、报。（期纳税申报。（）2、纳税人在纳税期内享受减免税优惠政策的，按照规定可以不、纳税人在纳税期内享受减免税优惠政策的，按照规定可以不办理纳税申报（办理纳税申报（）权利预缴税款预缴税款办理申报办理申报权利与责任权利与责任一、单选一、单选1、纳税人、扣缴义务人同税务机关在纳税上发生争议时，必须纳税人、扣缴义务人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定先依照税务机关的纳税决定()，然后依法申请行政复议，然后依法申请行政复议,对对行政复议不服的行政复议不服的,才可以向法院起诉才可以向法院起诉.A.缴纳税款缴纳税款B.处罚决定处罚决定C.强制执行措施强制执行措施D.税收保全措施税收保全
17、措施2、税务机关在对个人作出、税务机关在对个人作出()元以上、对法人或者其他组织作出元以上、对法人或者其他组织作出()元以上的税务行政处罚之前元以上的税务行政处罚之前,必须告知当事人有要求举行必须告知当事人有要求举行听政的权利听政的权利.A.2000、10000B.1000、5000C.5000、20000D.1000、100003、退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定、退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的计算（的计算（）。）。A、活期存款利率、活期存款利率B、定期一年、定期一年C、定期两年、定期两年D、定期三年、定期三年AAA权利与责任权利与责任4、账簿、记
18、账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存他有关涉税资料应当保存()年年;但是但是,法律、行政法规另有规法律、行政法规另有规定的除外定的除外.A.30年年B.20年年C.10年年D.5年年5、对账簿、记账凭证、完税凭证等资料保管期限已满、对账簿、记账凭证、完税凭证等资料保管期限已满,需要销需要销毁的毁的,应当按照规定编制销毁清册应当按照规定编制销毁清册,报报()批准批准,由资料保管部门由资料保管部门和会计部门共同销毁和会计部门共同销毁.A.主管税务机关主管税务机关B.同级财政部门同级财政部门C.税务专管员税务专管员D
19、.单位负责人单位负责人CD6、纳税人不进行纳税申报、纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的不缴或者少缴应纳税款的,由税务机由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处以不缴或少缴税款并处以不缴或少缴税款()的罚款的罚款.A.30%以上以上5倍以下倍以下B.40%以上以上5倍以下倍以下C.50%以上以上2倍以下倍以下D.50%以上以上5倍以下倍以下7、纳税人偷税数额占应纳税额的、纳税人偷税数额占应纳税额的()以上且偷税数额在以上且偷税数额在()以以上的上的,处处3年以上年以上7年以下有期徒刑年以下有期徒刑,并处偷税数额并处偷税数额1倍以上倍以上5倍以下
20、倍以下的罚金的罚金.A.30%;10万元万元B.50%;10万元万元C.30%;5万元万元D.30%;5万元万元DA8、某企业、某企业2008年年3月份（税款所属期）应纳税额月份（税款所属期）应纳税额8万元，按规万元，按规定应在定应在4月月10日前缴纳，但由于种种原因直到日前缴纳，但由于种种原因直到5月月10日才缴纳，日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为（该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为（）A、80000B、84800C、81200D、836009、纳税人有（、纳税人有（）的税务违法行为，经税务机关提请，由工）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。商行政管
21、理机关吊销其营业执照。A.未在规定期限内申请办理税务登记未在规定期限内申请办理税务登记B.未按规定使用税务登记未按规定使用税务登记C.不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正D.伪造税务登记证件伪造税务登记证件CC多选多选1、以下属于纳税人的平等权利的是（、以下属于纳税人的平等权利的是（）。）。A.知情权知情权B.要求保密权要求保密权C.申请回避权申请回避权D.拒绝权拒绝权2、关于税务检查和税务稽查的区别，表述正确的是（、关于税务检查和税务稽查的区别，表述正确的是（）。）。A.税务稽查往往是检查纳税人以前年度的纳税人的纳税情况；税
22、务稽查往往是检查纳税人以前年度的纳税人的纳税情况；B.税务检查往往是检查纳税人当年的纳税情况税务检查往往是检查纳税人当年的纳税情况C.税务检查有严格的检查程序，税务稽查方式灵活多样，并不税务检查有严格的检查程序，税务稽查方式灵活多样，并不严格按程序进行严格按程序进行D.税务稽查的对象是重大、特大案件税务稽查的对象是重大、特大案件;税务检查的对象主要是税务检查的对象主要是在税收征管活动中有特定义务和需要，或在某一环节出现问题在税收征管活动中有特定义务和需要，或在某一环节出现问题的纳税人、扣缴义务人案件来源不同的纳税人、扣缴义务人案件来源不同ABCACD3、行政机关作出（、行政机关作出（）等行政处
23、罚决定之前，应当告知当）等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听政的权利。事人有要求举行听政的权利。A.责令停产停业责令停产停业B.吊销许可证吊销许可证C.吊销执照吊销执照D.罚款罚款4、以下属于纳税人的税收业务权利的是（、以下属于纳税人的税收业务权利的是（）。）。A.要求退回多交税款权要求退回多交税款权B.延期申报纳税权延期申报纳税权C.申请回避权申请回避权D.拒绝权拒绝权4、纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的（）决定不服的，应、纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的（）决定不服的，应先申请行政复议，对行政复议不服的，才可以向法院起诉先申请行政复议，对行政复议不服的，才可以向法院起诉A、缴
24、纳税款、缴纳税款B、处罚决定、处罚决定C、强制执行措施、强制执行措施D、税收保全措施、税收保全措施ABCABC多选多选6、纳税人向税务机关备案的财务会计制度包括（、纳税人向税务机关备案的财务会计制度包括（）。）。A.财务、会计制度财务、会计制度B.财务、会计处理办法财务、会计处理办法C.财务会计人员的岗位职责制度财务会计人员的岗位职责制度D.会计核算软件、使用说明会计核算软件、使用说明书及有关资料书及有关资料7、以下关于纳税申报表述正确的是（、以下关于纳税申报表述正确的是（）。）。A.纳税人由于特殊原因可自行决定延期一个月进行纳税申报。纳税人由于特殊原因可自行决定延期一个月进行纳税申报。B.纳
25、税人应当保证纳税申报的及时性纳税人应当保证纳税申报的及时性C.纳税人逾期申报一次，最高可处纳税人逾期申报一次，最高可处10000元的罚款元的罚款D纳税人除享受减、免税政策期间外，无论有无应纳税款，都纳税人除享受减、免税政策期间外，无论有无应纳税款，都必须在规定的纳税期内进行申报，向税务记机关报送申报表和必须在规定的纳税期内进行申报，向税务记机关报送申报表和财务会计报表及其他申报资料财务会计报表及其他申报资料ABDBC判断判断1、根据税收征管法的有关规定，纳税人自结算缴纳税款之日起、根据税收征管法的有关规定，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现超过应纳税额缴纳的税款，可以向税务机关要求退还年内发
26、现超过应纳税额缴纳的税款，可以向税务机关要求退还多缴的税款，但不得加算同期存款利息。（多缴的税款，但不得加算同期存款利息。（）2、税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；、税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或其他财产时，必须开付清单。（查封商品、货物或其他财产时，必须开付清单。（）3、税务行政处罚在诉讼期间应当停止执行。（、税务行政处罚在诉讼期间应当停止执行。（）1、纳税人可以根据自己的需要安装、使用税控装置。（、纳税人可以根据自己的需要安装、使用税控装置。（）2、原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更、原始凭证金额有错误的，应当由出具
27、单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。（正处应当加盖出具单位印章。（）目录增值税增值税单选单选多选多选判断判断计算计算目录目录增值税增值税一、单选一、单选1、对企业销售电梯、对企业销售电梯(资产或购进的资产或购进的)并负责安装、保养、维修取并负责安装、保养、维修取得的收入得的收入,应当应当().A、销售电梯收入征增值税销售电梯收入征增值税,安装、保养、维修取得的收入征营安装、保养、维修取得的收入征营业税按照现行消费税制度规定业税按照现行消费税制度规定B、全部收入只征增值税全部收入只征增值税,不征营业税不征营业税C、全部收入只征营业税全部收入只征营业税,不征增值税不征增值税D、免税免税2
28、、以下各项中是、以下各项中是”应交税金应交税金应交增值税应交增值税”明细账贷方专栏的明细账贷方专栏的是是().A、进项税额转出、进项税额转出B、已交税金、已交税金C、减免税款、减免税款D、未交增值税、未交增值税BA3、“应交税金应交税金应交增值税应交增值税”科目的期末借方余额科目的期末借方余额,反映反映()A、未缴的增值税、未缴的增值税B、应缴的增值税、应缴的增值税C、多缴或未抵扣的增值税、多缴或未抵扣的增值税D、已缴的增值税、已缴的增值税4、根据现行规定、根据现行规定,增值税一般纳税人购进免税农业产品准予抵增值税一般纳税人购进免税农业产品准予抵扣的进项税额按照买价和扣的进项税额按照买价和()
29、的扣除率计算的扣除率计算.A、7%B、10%C、13%D、17%CC5、某商场实行还本销售家具，家具现不含税售价、某商场实行还本销售家具，家具现不含税售价16500元，元，5年后还本，该商场的增值税计税销售额为（年后还本，该商场的增值税计税销售额为（）万元。）万元。A、16500B、16500/5C、1650D、不征税、不征税6、对商场销售空调并负责安装取得的收入、对商场销售空调并负责安装取得的收入,应当应当().A、销售空调收入征增值税销售空调收入征增值税,安装安装收入征营业税收入征营业税B、全部收入只征增值税全部收入只征增值税,不征营业税不征营业税C、全部收入只征营业税全部收入只征营业税,
30、不征增值税不征增值税D、免税、免税AB7、“应交税金应交税金未交增值税未交增值税”科目的期末借方余额科目的期末借方余额,反映反映().A.未缴的增值税未缴的增值税B.应交未交的增值税应交未交的增值税C.多缴或未抵扣的增值税多缴或未抵扣的增值税D.已缴的增值税已缴的增值税8、根据现行规定、根据现行规定,增值税一般纳税人购进或销售货物支付运费增值税一般纳税人购进或销售货物支付运费按按()的扣除率计算抵扣进项税额的扣除率计算抵扣进项税额.A.7%B.10%C.13%D.17%9、一般纳税人认定的审批权限为（、一般纳税人认定的审批权限为（）。）。A.县级以上地方税务局县级以上地方税务局B.县级以上国家
31、税务局县级以上国家税务局C.国家税务局国家税务局D.地方税务局地方税务局CAB10、下列业务中属于、下列业务中属于“进项税额转出进项税额转出”的是（的是（）。）。A.将自产的产品用于对外投资将自产的产品用于对外投资B、出售产成品和自制半成品、出售产成品和自制半成品C、已抵扣进项税额购入货物发生非正常损失、已抵扣进项税额购入货物发生非正常损失D、将外购原材料用于对外捐赠、将外购原材料用于对外捐赠11、某超市、某超市2008年全年销售额为年全年销售额为120万元，万元，2009年年5月销售给消月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进元，当
32、月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为时取得增值税专用发票上注明价款为26000元，则该纳税人增元，则该纳税人增值税计税销售额为（值税计税销售额为（）。）。A、30000B、31200C、29434D、26666.67DC12、某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取、某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售还本销售”方方式销售钢琴，开了普通发票式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取货款张，共收取货款25万元。企业扣万元。企业扣除还本准备金除还本准备金2万元后按规定万元后按规定23万元做销售处理，则增值税计万元做销售处理，则增值税计税销售额为（税销售额为（）。）。A、25万元万元B、23
33、万元万元C、21.37万元万元D、19.66万元万元C还本销售，计税依据不得扣除还本金额还本销售，计税依据不得扣除还本金额【（17.55*80+9828）/1.17】*17%1980.69/1.03*3%多选多选1、根据、根据增值税暂行条例增值税暂行条例规定，增值税的纳税期限可以是如规定，增值税的纳税期限可以是如下日期（下日期（）。）。A.1日日B.5日日C.7日日D.1个月个月2、在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口、在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，其中关于货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，其中关于“销售销售货
34、物货物”的含义表述正确的是（的含义表述正确的是（）。）。A.销售货物是指有偿转让货物的所有权销售货物是指有偿转让货物的所有权B.销售货物的起运地或所在地在境内销售货物的起运地或所在地在境内C.销售货物是有偿的，即从购买方取得货币（不包括实物或其销售货物是有偿的，即从购买方取得货币（不包括实物或其他经济他经济利益）利益）D.货物是指有形动产，但不包括电力、热力和气体货物是指有形动产，但不包括电力、热力和气体ABDAB3、以下行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（、以下行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。）。A.将自产、委托加工的货物用于非应税项目将自产、委托加工的货物用于非应税项目B.
35、将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个人消费的将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个人消费的C.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者个体经营者D.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者4、增值税纳税人的销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向买、增值税纳税人的销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向买方收取的全部价款和价外费用。其中方收取的全部价款和价外费用。其中“价外费用价外费用”包括向购买方包括向购买方收取的（收取的（）。）。A.包装物租金包装物租金B
36、.代收款项代收款项C.延期付款利息延期付款利息D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税ACDABC5、增值税一般纳税人外购或销售货物（固定资产除外）所支、增值税一般纳税人外购或销售货物（固定资产除外）所支付的铁路运输费用，准予抵扣的范围包括铁路运输部门开具发付的铁路运输费用，准予抵扣的范围包括铁路运输部门开具发票上注明的（票上注明的（）。）。A.运输营运费用运输营运费用B.铁路建设资金铁路建设资金C.临管铁路运费及新线运费临管铁路运费及新线运费D.随同运费支付的装卸费、随同运费支付的装卸费、保险费保险费6、以下关于增值税纳税申报期的表述，正确
37、的是（、以下关于增值税纳税申报期的表述，正确的是（）。）。A.纳税人进口货物的，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起纳税人进口货物的，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起7日内缴纳税款日内缴纳税款B.纳税人进口货物的，应当自海关填发税款缴纳凭证的当日起纳税人进口货物的，应当自海关填发税款缴纳凭证的当日起7日内缴纳税款日内缴纳税款C.以以1、3、5、10、15日为一个纳税期的，自期满之日起日为一个纳税期的，自期满之日起5日日内预缴税款，次月内预缴税款，次月1日起日起10日内进行申报，结清税款日内进行申报，结清税款D.以一个月为纳税期的，自期满之日起以一个月为纳税期的，自期满之日起10内申报纳税内申报
38、纳税ABCACD7、以下可以认定为增值税一般纳税人的是（、以下可以认定为增值税一般纳税人的是（）。）。A.某日化厂年销售额为某日化厂年销售额为90万元，财务核算健全其总公司为增万元，财务核算健全其总公司为增值税一般纳税人值税一般纳税人B.某个人销售蔬菜，全年销售额为某个人销售蔬菜，全年销售额为190万元。万元。C.某商场年应税销售额为某商场年应税销售额为500万元。万元。D、只生产免税药品，全年销售额为、只生产免税药品，全年销售额为300万元万元8、增值税可以分为以下几种类型（、增值税可以分为以下几种类型（）A.消费型消费型B.收入型收入型C.生产型生产型D.销售型销售型9、以下各项中是、以下
39、各项中是”应交税金应交税金应交增值税应交增值税”明细帐借方专栏明细帐借方专栏的是的是().A.销项税额销项税额B.已交税金已交税金C.减免税款减免税款D.转出未交增值税转出未交增值税ACABCBCD8、某百货商店为一般纳税人，于、某百货商店为一般纳税人，于2009年年2月购进一批货物，取月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。当万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入模纳税人），取得含税销售收入1250万元和万元和2
40、50万元。个体零万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税收入售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税收入310万元。万元。下列陈述正确的有（）下列陈述正确的有（）A、百货商店本月应纳增值税、百货商店本月应纳增值税21.79万元万元B、百货商店可以抵扣的进项税额、百货商店可以抵扣的进项税额196.15万元万元C、个体零售户本月应纳增值税、个体零售户本月应纳增值税9.03万元万元D、小规模纳税人征收率为、小规模纳税人征收率为3%判断判断1、增值税纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别、增值税纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税
41、劳务的销售额。不分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。（征收增值税，不征收营业税。（）2、一般纳税人购进货物或者应税劳务取得的防伪税控增值税专、一般纳税人购进货物或者应税劳务取得的防伪税控增值税专用发票及货物运输发票，应到主管税务机关认证通过后才能申用发票及货物运输发票，应到主管税务机关认证通过后才能申报抵扣进项税额。（报抵扣进项税额。（）3、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂
42、钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。（）税。（）4、在增值税的三种类型中，收入型增值税最能体现增值税按增、在增值税的三种类型中，收入型增值税最能体现增值税按增值额征税的计税原理。（值额征税的计税原理。（）5、在增值税的三种类型中，消费型增值税最能体现增值税按增、在增值税的三种类型中，消费型增值税最能体现增值税按增值额征税的计税原理。（值额征税的计税原理。（）6、视同销售货物是指那些提供货物的行为本身不符合增
43、值税税、视同销售货物是指那些提供货物的行为本身不符合增值税税法中销售货物所定义的法中销售货物所定义的“有偿转让所有权有偿转让所有权”条件，而视同销售条件，而视同销售征税的行为。（征税的行为。（）7、纳税人以物易物是一种货物销售行为，应按规定征收增值税。、纳税人以物易物是一种货物销售行为，应按规定征收增值税。（）差价差价可以不开可以不开计算计算1、某商场为增值税小规模纳税人，、某商场为增值税小规模纳税人，2009年年2月采取月采取“以旧换新以旧换新方式方式”销售彩色电视机，开出普通法票销售彩色电视机，开出普通法票30张，收取货款张，收取货款60000元，并注明已扣除旧货折价元，并注明已扣除旧货折
44、价20000元，计算该销售行为的应纳增元，计算该销售行为的应纳增值税税额。值税税额。以旧换新，按新价计税以旧换新，按新价计税（60000+20000）(1+3%)3%=2330.102、某床上用品厂、某床上用品厂2009年年6月份将自产床上用品月份将自产床上用品200套提供给本套提供给本企业幼儿园作为节日礼物，每套成本企业幼儿园作为节日礼物，每套成本100元，每套不含税售价元，每套不含税售价120元，当月销售床上用品开具专用发票注明价款元，当月销售床上用品开具专用发票注明价款300万元。当万元。当月准予抵扣进项税额为月准予抵扣进项税额为20万元，计算当月应纳税额。万元，计算当月应纳税额。自产福
45、利，视同销售自产福利，视同销售解：当月销项税额解：当月销项税额=20012017%+300000017%=4080+510000=514080元元当月进项税额当月进项税额=200000元元当月应纳税额当月应纳税额=514080-200000=314080元元3、A公司公司3月月7日日以分期收款的方式向以分期收款的方式向B公司销售产品，产品总公司销售产品，产品总成本成本70万元，价款万元，价款80万元，分两次收款，第万元，分两次收款，第1期定为期定为3月月30日日，应收总价款的应收总价款的60%，款已收到；第，款已收到；第2期定为期定为4月月20日日，应收总价，应收总价款的款的40%，但第，但第
46、2期款期款6月月20日日才收到，请作相应的会计分录才收到，请作相应的会计分录（注增值税率为（注增值税率为17%）。）。下一题销售收入的确认时间：合同约定时间销售收入的确认时间：合同约定时间原题(1)3月月7日发货时日发货时:借借:分期收款发出商品分期收款发出商品700000贷贷:库存商品库存商品700000（2）3月月30日收到第一期货款时日收到第一期货款时:借借:银行存款银行存款561600贷贷:主营业务收入主营业务收入480000应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)81600同时结转成本同时结转成本借借:主营业务成本主营业务成本420000贷贷:分期收款发出商品分期收款
47、发出商品420000原题(3)4月月20日第日第2期货款到期时期货款到期时:借借:应收账款应收账款374400贷贷:主营业务收入主营业务收入320000应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)54400同时结转成本同时结转成本借借:主营业务成本主营业务成本280000贷贷:分期收款发出商品分期收款发出商品280000(4)6月月20日货款到时日货款到时:借借:银行存款银行存款374400贷贷:应收账款应收账款3744004、某增值税一般纳税人适用税率、某增值税一般纳税人适用税率17。2009年年3月取得如下月取得如下发票或凭证：发票或凭证：外购货物（非固定资产）支付运杂费外购货
48、物（非固定资产）支付运杂费25万元，取得的货物运万元，取得的货物运输业发票中注明：运费输业发票中注明：运费19万元，装卸费万元，装卸费4万元，保险费万元，保险费2万元；万元；相关项目填写齐全。相关项目填写齐全。购进原材料一批专用发票注明价款购进原材料一批专用发票注明价款100万元，税金万元，税金17万元，万元，当月发票已经过认证。其中当月发票已经过认证。其中1/10在途中损失在途中损失(非正常损失非正常损失)购进免税农产品，开具农产品收购凭证注明价款购进免税农产品，开具农产品收购凭证注明价款30万元。万元。计算上述行为可抵扣的增值税进项税额。计算上述行为可抵扣的增值税进项税额。1971.331
49、7(1-10%)=15.3万元万元30133.9可抵扣的增值税进项税额可抵扣的增值税进项税额1.3315.33.920.535、某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，、某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2009年年9月发生如月发生如下经济业务：下经济业务：（1）从农民手中收购小麦）从农民手中收购小麦20万公斤，开具的经税务机关批准使万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为用的收购凭证上注明买价为100万元，另支付运费万元，另支付运费12万元，取得万元，取得运输部门开出的运费结算单据。有关单据已经经过认证运输部门开出的运费结算单据。有关单据已经经过认证（2）从粮油供应公司购进稻谷）
50、从粮油供应公司购进稻谷40万公斤，取得增值税专用发票，万公斤，取得增值税专用发票，发票中注明的销售额为发票中注明的销售额为40万元。货款已付，有关单据已经经过万元。货款已付，有关单据已经经过验证。验证。（3）销售自制面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的）销售自制面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为销售额为100万元，货已发出并办妥银行托收手续。万元，货已发出并办妥银行托收手续。（4）销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明）销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明的销售额为的销售额为50万元，万元，（5）该企业另外支付运输费用）该企业另外支付运输费用1万
51、元，取得运输部门开出的运万元，取得运输部门开出的运费结算单据费结算单据计算该企业本期应该缴纳的增值税销项税额计算该企业本期应该缴纳的增值税销项税额抵扣：抵扣：10013%=13运费抵扣：运费抵扣：127%=0.84抵扣：抵扣：4013%=5.210013%=1350/（1+17%）17%=7.2617%=0.07（13+7.26）（13+0.84+5.2+0.07）=1.156、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为征税率为17%，退税率为，退税率为13%。2009年年4月的有关经营业务为：月的有关经营业务为：购进原材料一
52、批，取得增值税专用发票上注明的价款购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款200万元，万元，外购货物准予抵扣的进项税额外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵万元通过认证。上月末留抵税款税款3万元，本月内销货物不含税销售额万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款万元，收款117万万元存入银行，本出口货物的销售额折合人民币元存入银行，本出口货物的销售额折合人民币200万元。万元。根据上述资料计算该企业当期的根据上述资料计算该企业当期的“免、抵、退免、抵、退”税款。税款。当期免抵退不得免征和抵扣税：当期免抵退不得免征和抵扣税：200（17%-13%）=8当期应纳税额：当期
53、应纳税额：10017%（348）3=12当期免抵退税额：当期免抵退税额：20013%=26因此：当期退税额：因此：当期退税额：12万元，当期免抵额为：万元，当期免抵额为：14万元万元7、某企业为增值税一般纳税人，产品增值税税率为、某企业为增值税一般纳税人，产品增值税税率为17，2009年年5月发生月发生如下业务：如下业务：销售产品，已开增值税专用发票，价款为销售产品，已开增值税专用发票，价款为500万元，税金万元，税金85万元；万元；购进原材料一批，取得增值税专用发票，价税合计购进原材料一批，取得增值税专用发票，价税合计234万元（增值税税率万元（增值税税率17）；）；取得供水公司专用发票注明
54、价款取得供水公司专用发票注明价款50万元，（增值税税率万元，（增值税税率13）从购进机器设备，专用发票注明价款为从购进机器设备，专用发票注明价款为20万元，税金万元，税金3.4万元。同时支付万元。同时支付运费运费5万元。万元。从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，支付从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，支付30万元（有合法的收万元（有合法的收购凭证）；购凭证）；销售产品发生的送货运杂费销售产品发生的送货运杂费5万元，其中：运费万元，其中：运费4万元，装卸费万元，装卸费0.8万元，万元，保险费保险费0.2万元。万元。请根据以上资料计算企业当期应缴纳的增值税税额（计算结果保留两位小数。请根据
55、以上资料计算企业当期应缴纳的增值税税额（计算结果保留两位小数。单位万元）。单位万元）。销项：销项：85进项：进项：234/（1+17%）17345013%=6.53.4+57%=3.7530133.9470.2885-（34+6.5+3.9+0.28+3.75）=36.578、某锅炉厂为增值税一般纳税人，向、某锅炉厂为增值税一般纳税人，向B公司出售锅炉一台，价公司出售锅炉一台，价款款50万元（含税）另收取安装费万元（含税）另收取安装费5万元，计算该行为的增值税万元，计算该行为的增值税销项税额。销项税额。解析：安装费属于价外费用，含税解析：安装费属于价外费用，含税（50+5）（1+17%）17%
56、=7.999、某企业为增值税一般纳税人企业，、某企业为增值税一般纳税人企业，2009年年5月从生产企业月从生产企业取得如下费用取得如下费用（1）商业企业开展促销活动，收到生产企业支付的广告促销）商业企业开展促销活动，收到生产企业支付的广告促销费费10万元；万元；（2）2009年年4月销售该生产企业的情况较好，生产企业给予月销售该生产企业的情况较好，生产企业给予销售奖励每件销售奖励每件50元，合计元，合计20万元，（适用税率万元，（适用税率17%）；）；计算上述行为应纳税额。计算上述行为应纳税额。20（1+17%）17%=2.91广告促销，营业税：广告促销，营业税：105%=0.5返还收入，平销
57、返利，冲减进项税金返还收入，平销返利，冲减进项税金10、某水泥厂为增值税一般纳税人企业，、某水泥厂为增值税一般纳税人企业，2009年年5月销售水泥，月销售水泥，发生如下业务：发生如下业务：（1）为临时雇佣装卸工代收装卸费）为临时雇佣装卸工代收装卸费2.5万元后全部付给装卸工；万元后全部付给装卸工；（2）收取购货方支付的延期付款利息）收取购货方支付的延期付款利息3万元；万元；（3）水泥厂将收到的银行承兑汇票贴现后，根据协议从购货方）水泥厂将收到的银行承兑汇票贴现后，根据协议从购货方收取贴现补偿费收取贴现补偿费5万元；万元；（4）2008年年2月收取包装押金月收取包装押金10万元，至万元，至200
58、9年年5月尚未退还；月尚未退还；计算增值税销项税额。计算增值税销项税额。（2.5+3+5+10）（1+17%）17%价外费用，含税价外费用，含税包装物押金，超过一年，交税包装物押金，超过一年，交税11、2007年年5月某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销月某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单位售单位5000元，当月发生如下业务元，当月发生如下业务（1）5月月8日向各大商场销售日向各大商场销售2000台，各大商场在当月台，各大商场在当月20天内付清天内付清2000台货款，给予台货款，给予5%的折扣；的折扣；（2）5月月9日发货给外省分支机构日发货给外省分支机构20
59、0台，用于销售并支付发货运费台，用于销售并支付发货运费1000台，其中取得运输单位开具的发货票上注明运费台，其中取得运输单位开具的发货票上注明运费600元，建设基金元，建设基金100元，元，装卸费装卸费100元，保险元，保险100元，保管费元，保管费100元；元；（3）5月月10日采取以旧换新方式从消费者个人手中换购旧型号机，销售日采取以旧换新方式从消费者个人手中换购旧型号机，销售新型号新型号100台，旧型号机每台折旧台，旧型号机每台折旧500元；元；（4）5月月15日购进生产电视原材料一批，取得增值税票注明价款日购进生产电视原材料一批，取得增值税票注明价款9600000元（不含税元（不含税1
60、7%）；）；（5）5月月20日向省运会赠送日向省运会赠送20台；台；（6）5月月23日从国外购进两台电视机检测设备，取得海关开得的完税凭日从国外购进两台电视机检测设备，取得海关开得的完税凭证注明增值税额证注明增值税额180000元；元；计算该企业计算该企业5月份应纳增值税税额。月份应纳增值税税额。销售折扣，不可扣除销售折扣，不可扣除2000500017%=1700000销售：销售：200500017%=170000运费抵扣运费抵扣:（600+100）7%=49以旧换新，按新价以旧换新，按新价500010017%=85000960000017%=1632000视同销售视同销售20500017%=
61、1700005年购进固定资产，不得扣除（1700000+170000+85000+17000）（49+1632000）=33995112、某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为、某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17，2005年年5月发生如下月发生如下业务：业务：销售产品，已开增值税专用发票，价税合计销售产品，已开增值税专用发票，价税合计936万元；万元；购进原材料一批，取得增值税专用发票，价税合计购进原材料一批，取得增值税专用发票，价税合计650万元（增值税税率万元（增值税税率17）；）；从国外购进一台作为固定资产的机器，价款为从国外购进一台作为固定资产的机器，价款为20万元，海关代征进
62、口环节万元，海关代征进口环节的增值税的增值税4万元，已取得海关的完税凭证；万元，已取得海关的完税凭证；从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，支付从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，支付20万元（有合法的收购万元（有合法的收购凭证）；凭证）；外购生产用电，价款外购生产用电，价款15万元（不含税），取得增值税专用发票；万元（不含税），取得增值税专用发票；销售产品发生的送货运杂费销售产品发生的送货运杂费5万元，其中：运费万元，其中：运费4万元，装卸费万元，装卸费0.8万元，万元，保险费保险费0.2万元。万元。请根据以上资料计算企业当期应缴纳的增值税税额（计算结果保留两位小数。请根据以上资料计算
63、企业当期应缴纳的增值税税额（计算结果保留两位小数。单位万元）。单位万元）。销项销项936（1+17%）*17%=136650（1+17%）17%=94.7703年，固定资产进项税不可抵扣年，固定资产进项税不可抵扣2013%=2.61517%=2.5547%=2.88136（94.44+2.6+2.55+0.28）=36.13业务发生在业务发生在09年年5月，怎么计算？月，怎么计算？销项：销项：200017%=340进项：（进项：（10+0.5）7%=0.735进进项项-460.73，留抵下期，留抵下期1000150020001400价格偏低，同类平均售价格偏低，同类平均售价：价：(500+10
64、0)(10001500+20001400)(1000+2000)新产品，组成计税价格：新产品，组成计税价格：5002000(1+10)(1250+250)(1+17)17一一1350(1+17)172180(万元万元)410(1+3)31194同一张发票，折扣后计算销项，同一张发票，折扣后计算销项，285050017现金折扣，不可扣除现金折扣，不可扣除销项：销项：300020017以旧换新，按新：销项：以旧换新，按新：销项：(31100+4000)(1+17)17还本销售，不得扣除；销项：还本销售，不得扣除；销项：93600(1+17)17等价交换，销项进项相等：等价交换，销项进项相等：300
65、02017销项：销项：(300-5)300017%消费税消费税单选单选多选多选判断判断计算计算目录目录消费税消费税一、单选一、单选1、进口应税消费品、进口应税消费品,按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额,其其组成计税价格的公式是组成计税价格的公式是().A、组成计税价格组成计税价格=关税完税价格关税完税价格+关税关税B、组成计税价格组成计税价格=关税完税价格关税完税价格+关税关税+增值税增值税C、组成计税价格组成计税价格=(关税完税价格关税完税价格+关税关税)/(1-消费税税率消费税税率)D、组成计税价格组成计税价格=(关税完税价格关税完
66、税价格+关税关税)/(1+消费税税率消费税税率)2、纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品,在计算纳税时在计算纳税时,其外购应税其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理().A、该已纳税款当期可以全部扣除该已纳税款当期可以全部扣除B、该已纳税款当期可以扣除该已纳税款当期可以扣除50%C、可对外应税消费品当期生产领用部分的已纳税款予以扣除可对外应税消费品当期生产领用部分的已纳税款予以扣除D、该已纳税款不得扣除该已纳税款不得扣除CC3、分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务人发生的、分期收款结算方式销售应
67、税消费品的，其纳税义务人发生的时间（时间（）。）。A、发出应税消费品的当天发出应税消费品的当天B、发出应税消费品并办妥托收手续的当天发出应税消费品并办妥托收手续的当天C、销售合同规定的收款日期的当天销售合同规定的收款日期的当天D、收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天4、甲烟厂委托乙烟厂加工一批烟丝，以下说法正确的是、甲烟厂委托乙烟厂加工一批烟丝，以下说法正确的是()A甲烟厂自行纳税甲烟厂自行纳税B.乙烟厂代收代缴税款乙烟厂代收代缴税款C.甲、乙任意一方交税甲、乙任意一方交税D.按甲烟厂收回烟丝价格纳税按甲烟厂收回烟丝价格纳税CB5、按照现行消费税制度
68、规定，当期准予扣除外购应税消费品、按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是（已纳消费税税款的扣除时限是（）。）。A、购进时全部扣除、购进时全部扣除B、入库时扣除、入库时扣除C、出库实耗时扣除、出库实耗时扣除D、销售实耗时扣除、销售实耗时扣除6、委托加工的应税消费品是指（）、委托加工的应税消费品是指（）A、由外贸企业向受托方制定的应税消费品、由外贸企业向受托方制定的应税消费品B、受托方先将原材料卖给委托方，然后在加工的应税消费品、受托方先将原材料卖给委托方，然后在加工的应税消费品C、受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品、受托方以委托方名义购进原材料生产
69、的应税消费品D、委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材、委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品料加工的应税消费品C护肤品不是应税消费品护肤品不是应税消费品多选多选1、消费税的应税行为具体包括的情况（、消费税的应税行为具体包括的情况（）。）。A.生产销售应税消费品的生产销售应税消费品的B.将自产应税消费品用于非连续生产应税消费品的将自产应税消费品用于非连续生产应税消费品的C.委托加工应税消费品的委托加工应税消费品的D.个人从商场购买应税消费品的个人从商场购买应税消费品的2、以下应纳消费税的行为有（、以下应纳消费税的行为有（）。）。A某汽车生产厂家将小汽车
70、销售给汽车贸易公司某汽车生产厂家将小汽车销售给汽车贸易公司B酒厂将自产散装白酒用于连续生产高档白酒酒厂将自产散装白酒用于连续生产高档白酒C酒厂将自产白酒用于连续生产酒心糖酒厂将自产白酒用于连续生产酒心糖D商场销售烟、酒商场销售烟、酒ABCAC多选多选判断判断1、由受托方以委托方名义购进原材料生产的应纳消费税的消费、由受托方以委托方名义购进原材料生产的应纳消费税的消费品，属于委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税税品，属于委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税税款。（款。（）2、纳税人通过自设独立核算门市部销售的自产应税消费品，应、纳税人通过自设独立核算门市部销售的自产应税消费品，应
71、当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。（当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。（）3、纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，一律于委托方收、纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。（回后在委托方所在地缴纳消费税。（）4、消费税的纳税地点，原则上在机构所在地申报纳税（、消费税的纳税地点，原则上在机构所在地申报纳税（）委托加工的含义委托加工的含义只交增值税，消费税在生产环节只交增值税，消费税在生产环节计算计算1、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业为乙企业提、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业为乙企业提供原材料等，实际成本为供
72、原材料等，实际成本为7000元，支付乙企业加工费元，支付乙企业加工费2000元元（其中包括乙企业代垫的辅助材料不含税价格为（其中包括乙企业代垫的辅助材料不含税价格为500元）。已元）。已知适用消费税税率为知适用消费税税率为10。同时该应税消费品，受托方无同类。同时该应税消费品，受托方无同类消费品销售价格。试计算乙企业受托加工应代收代缴的消费税消费品销售价格。试计算乙企业受托加工应代收代缴的消费税税款。税款。委托加工应税消费品，计税依据为是受托方消费品的售价委托加工应税消费品，计税依据为是受托方消费品的售价或组成计税价格或组成计税价格=( (委托方的材料成本加工费含辅助材料不含委托方的材料成本加
73、工费含辅助材料不含委托方的材料成本加工费含辅助材料不含委托方的材料成本加工费含辅助材料不含VAT)(1VAT)(1消费税税率消费税税率消费税税率消费税税率) )（7000+2000）(1-10%)10%=1000元元2、某生产企业将本厂生产的护肤护发品，作为福利发给本厂、某生产企业将本厂生产的护肤护发品，作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为10000元，成本利润率为元，成本利润率为5，护肤品护发品适用消费税税率为，护肤品护发品适用消费税税率为8，计算消费税税额。计算消费税税额。10000（1+5%）（1-8%）8%=9
74、13.04视同销售，同类消费品价格或视同销售，同类消费品价格或组成计税价格组成计税价格=（成本（成本+利润利润+消费税定额税）消费税定额税）/（1-消费税率）消费税率）3、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2006年年8月月5日向日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额增值税销售额60万元，增值税额万元，增值税额10.2万元，万元，8月月20日向某单位日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票取得含增值税销售额销售化妆品一批，开具普通发票取得含增值税销售额4.68万元。万元。
75、计算该生产企业计算该生产企业8月份应缴纳的消费税额。化妆品消费税税率月份应缴纳的消费税额。化妆品消费税税率30%6030%=184.68/1+17%30%=1.2（4.68/1+17%）+60）30%=19.2万元万元营业税营业税单选单选多选多选判断判断计算计算目录目录营业税营业税一、单选一、单选1、下列行为中、下列行为中,不应缴纳营业税的是不应缴纳营业税的是().A、在境内组织旅客出境旅游在境内组织旅客出境旅游B、在境外销售在我国境内的不动产在境外销售在我国境内的不动产C、以无形资产投资入股以无形资产投资入股,共担投资风险的共担投资风险的D、金融机构买卖外汇、有价证券或期货金融机构买卖外汇、
76、有价证券或期货2、下列行为中、下列行为中,不应缴纳营业税的是不应缴纳营业税的是().A、在境内组织旅客出境旅游在境内组织旅客出境旅游B、在境外销售在我国境内的不动产在境外销售在我国境内的不动产C、以无形资产投资入股以无形资产投资入股,共担投资风险的共担投资风险的D、金融机构买卖外汇、有价证券或期货金融机构买卖外汇、有价证券或期货CC3、某旅游公司组织、某旅游公司组织100人到北京旅游，每人收取旅游费人到北京旅游，每人收取旅游费800元，元，旅游中由公司支付每人房费旅游中由公司支付每人房费140元，餐费元，餐费160元，交通费元，交通费130元，元，门票等费用门票等费用70元。则该公司这次旅游收
77、入应纳的营业税额款为元。则该公司这次旅游收入应纳的营业税额款为（）。）。A、30000B、1500C、56000D、28004、以下应纳营业税的项目中、以下应纳营业税的项目中,适用适用5%税率的是税率的是().A、建筑业、建筑业B、娱乐业、娱乐业B、文体育业、文体育业D、销售不动产、销售不动产5、下列行为按、下列行为按营业税暂行条例营业税暂行条例规定应该征收营业税的有（）规定应该征收营业税的有（）A、自建自用建筑我的自建行为、自建自用建筑我的自建行为B、邮政部门的邮政物品销售行为、邮政部门的邮政物品销售行为C、共同承担投资风险的无形资产对外投资入股行为、共同承担投资风险的无形资产对外投资入股行
78、为D、个人无偿赠送不动产行为、个人无偿赠送不动产行为B（800-140-160-130-70）*100*5%=1500D10、某运输公司当月取得国内货运收入、某运输公司当月取得国内货运收入250000元，托运装卸元，托运装卸收入收入35200元，当月承揽一项国际运输业务，全程收费为元，当月承揽一项国际运输业务，全程收费为38000元，中途将业务转给境外运输单位，支付该承运单位运元，中途将业务转给境外运输单位，支付该承运单位运费费20000元。该运输公司该月应纳营业税额为（）元。该运输公司该月应纳营业税额为（）A、9096B、9089C、9696D、16160（250000+35200+3800
79、0-20000）*3%多选多选1、以下关于营业税纳税地点的表述，正确的是（、以下关于营业税纳税地点的表述，正确的是（）。）。A.纳税人转让土地使用权，在土地所在地申报纳税纳税人转让土地使用权，在土地所在地申报纳税B.纳税人销售不动产在不动产所在地申报纳税纳税人销售不动产在不动产所在地申报纳税C.纳税人从事运输业务，在其机构所在地申报纳税纳税人从事运输业务，在其机构所在地申报纳税D.纳税人转让专利权，应在专利使用地申报纳税纳税人转让专利权，应在专利使用地申报纳税2、下列各项中，应按、下列各项中，应按“销售不动产销售不动产”税目征收营业税地有（税目征收营业税地有（）。）。A.转让不动产所有权转让不
80、动产所有权B.转让不动产永久使用权转让不动产永久使用权C.单位将不动产无偿赠与他人单位将不动产无偿赠与他人D.将不动产出租给他人使用将不动产出租给他人使用ABCABC3、以下各项属于免征营业税的项目有（、以下各项属于免征营业税的项目有（）。）。A.残疾人个人提供的劳务残疾人个人提供的劳务B.个人转让著作权个人转让著作权C.企业取得的技术转让收入企业取得的技术转让收入D.将土地使用权转让给农民生产者将土地使用权转让给农民生产者4、营业税营业额中的所谓价外费用是指向对方收取的（、营业税营业额中的所谓价外费用是指向对方收取的（）A手续费手续费B.基金基金C.集资费及代收款项集资费及代收款项D.代垫款
81、项代垫款项ABCABCD5、下列属于营业税计税依据为差额计税的是（、下列属于营业税计税依据为差额计税的是（）A.将工程分包或转包的将工程分包或转包的B.销售不动产代收煤气集资费销售不动产代收煤气集资费C.旅游公司收取旅游费旅游公司收取旅游费D.运输企业联运业务运输企业联运业务6、下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报、下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是（）缴纳营业税的是（）A、销售不动产、销售不动产B、跨省、自治区、直辖市承包工程、跨省、自治区、直辖市承包工程C、经营运输业务、经营运输业务D、转让土地使用权、转让土地使用权ACDBCBCD判断判断1
82、、高校后勤实体，经营学生公寓和教师公寓及为高校教学、社、高校后勤实体，经营学生公寓和教师公寓及为高校教学、社会人员提供服务而获得的租金和服务性收入，免征营业税（）会人员提供服务而获得的租金和服务性收入，免征营业税（）2、建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的、建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。（额。（）3、旅游业务，以全部收费减去替旅游者付给其他单位的食、宿、旅游业务，以全部收费减去替旅游者付给其他单位的食、宿、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额
83、。（交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。（）4、营业税的纳税期限分别为、营业税的纳税期限分别为5日、日、10日、日、15日或者日或者1个月。（个月。（）2006.1.12008.12.31，为高校免税。本题为社会，交税，为高校免税。本题为社会，交税计算计算1、某建筑公司承包一项工程，、某建筑公司承包一项工程，2006年年8月份收取工程价款月份收取工程价款2000万元，提前竣工奖万元，提前竣工奖100万元，优质费万元，优质费200万元，将其中万元，将其中500万元工程分包给其他单位。试计算该建筑公司应纳营业税和应万元工程分包给其他单位。试计算该建筑公司应纳营业税和应代扣代缴营业税。代扣代缴
84、营业税。(2000+100+200-500)3%=545003%=152、某酒店、某酒店2007年年9月营业收入情况如下：月营业收入情况如下：（1）经营客房取得房费收入）经营客房取得房费收入36000元；元；（2）经营餐厅取得收入）经营餐厅取得收入45800元，其中有烟酒元，其中有烟酒18000元；元；（3）出租会议室取得租金收入）出租会议室取得租金收入6800元；元；（4）经营保龄球馆取得收入）经营保龄球馆取得收入15200元；经营歌舞厅取得收入元；经营歌舞厅取得收入24900元；元；（5）转让土地使用权（土地使用权取得成本为）转让土地使用权（土地使用权取得成本为150000元），取得收入元
85、），取得收入350000.（6）从某企业购买烟酒共）从某企业购买烟酒共50000元，本月该企业在本舞厅共消费了元，本月该企业在本舞厅共消费了53200元，元，双方商定相互抵充，差价不在结算，企业按双方商定相互抵充，差价不在结算，企业按50000元开具营业税发票。元开具营业税发票。（7）处置酒店周边地区垃圾，向有关单位和居民收取垃圾处置费）处置酒店周边地区垃圾，向有关单位和居民收取垃圾处置费10000元；元；该酒店上述收入均分别核算该酒店上述收入均分别核算。要求要求：分别计算上列各项应交营业税分别计算上列各项应交营业税360005%1800458005%229068005%340152005%=
86、7602490020%=49803500005%=175005000020%10000单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税该公司自建行为和销售行为都要交营业税该公司自建行为和销售行为都要交营业税（750（1+10%）/（1-3%）3%250050005%1、位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，、位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2007年年9月发生如下业务（假月发生如下业务（假设没有增值税进项税）：金银首饰消费税税率设没有增值税进
87、项税）：金银首饰消费税税率5%（1）零售收入零售收入300万元（不含代销收入），另有万元（不含代销收入），另有“以旧换新以旧换新”方式销售方式销售24K纯金项链纯金项链10条，每条新项链对外含税销售价格条，每条新项链对外含税销售价格0.3万元，旧项链作价万元，旧项链作价0.1万元。万元。（2）商场品牌区委托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收的商场品牌区委托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收的3%向向委托方收取手续费委托方收取手续费1.8万元。万元。收取手续费形式受托代销收取手续费形式受托代销（3）出租柜台取得收入出租柜台取得收入34万元，其中包括水电费、治安费等万元
88、，其中包括水电费、治安费等5万元。万元。（4）分别核算的饮食服务部取得营业收入分别核算的饮食服务部取得营业收入56.2万元，该饮食服务部本月购进各种物万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付品支付20万元。万元。（5）分别核算的影楼营业收入分别核算的影楼营业收入9.2万元，其中包括像册、像框等销售收入万元，其中包括像册、像框等销售收入1.3万元。万元。（6）将门面房出租给某饭店，合同规定，每月租金将门面房出租给某饭店，合同规定，每月租金6000元，有承租方进行简单装修，元，有承租方进行简单装修，发生装修费发生装修费3500元，装修费用由出租方负担，从承租方支付的租金中扣除，本月实元，装修费用由出
89、租方负担，从承租方支付的租金中扣除，本月实际取得租金际取得租金2500元。元。（7）百货商场的超市，收取商品进场费百货商场的超市，收取商品进场费20万元，零售蔬菜、水果取得零售收入万元，零售蔬菜、水果取得零售收入11.3万元，其他商品不含税销售收入万元，其他商品不含税销售收入200万元万元（1）计算该商场本月应纳增值税税额；计算该商场本月应纳增值税税额；（2）计算该商场本月应纳消费税税额；计算该商场本月应纳消费税税额；（3）计算该商场本月应纳营业税税额；计算该商场本月应纳营业税税额；（4）计算该商场本月应纳城建税和教育费附加。计算该商场本月应纳城建税和教育费附加。下一题下一题流转税混合计算流转
90、税混合计算原题原题（1）零售收入）零售收入300万元：确认销项税万元：确认销项税=300/（1+17%）17%=43.59万元万元以旧换新：金银首饰以旧换新，按照差价计算以旧换新：金银首饰以旧换新，按照差价计算确认销项税确认销项税=0.210/（1+17%）17%=0.29万元万元消费税消费税=0.210/（1+17%）5%=0.09万元万元（2）收取手续费委托代销）收取手续费委托代销销项税销项税=1.8/3%/（1+17%）17%=8.72万元万元营业税税额营业税税额=1.85%=0.09万元万元（3）营业税）营业税=345%=1.7万元万元（4）营业税）营业税56.25%=2.81万元万元
91、（5）营业税）营业税9.25%=0.46万元万元原题原题（6）营业税）营业税0.65%=0.03万元万元（7）进场费：营业税）进场费：营业税205%=1蔬菜、水果税率蔬菜、水果税率13%销项税：销项税：11.3/(1+13%)13%=1.3销项税：销项税：20017%=3415答案答案原题原题15答案答案、6、7答案答案（1）计算该商场本月应纳增值税税额；）计算该商场本月应纳增值税税额；增值税：增值税：0.29+43.59+1.3+34+8.72=87.9万元万元（2）计算该商场本月应纳消费税税额；）计算该商场本月应纳消费税税额；0.09万元万元（3）计算该商场本月应纳营业税税额；）计算该商场
92、本月应纳营业税税额；0.09+1.7+2.81+0.46+0.03+1=6.09万元万元（4）计算该商场本月应纳城建税和教育费附加。）计算该商场本月应纳城建税和教育费附加。87.9+0.09+6.09=94.08城建税城建税=94.087%=6.5856万元万元教育费附加教育费附加=94.083%=2.8224万元万元2、某有限责任公司为增值税一般纳税人，生产小汽车、摩托车和化妆品两、某有限责任公司为增值税一般纳税人，生产小汽车、摩托车和化妆品两类产品其消费税率分别为类产品其消费税率分别为5%、10%和和30%；7月份发生如下业务：月份发生如下业务：（1）将生产的）将生产的30辆摩托车，以每辆
93、辆摩托车，以每辆12000元（不含增值税）给自设的非独元（不含增值税）给自设的非独立核算的门市部；门市部又以每辆立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）售给消费者。元（含增值税）售给消费者。（2）以自产小汽车）以自产小汽车10辆换取某铁钢企业的钢材辆换取某铁钢企业的钢材200吨，每吨钢材吨，每吨钢材3000元。元。该型号小汽车对外销售有该型号小汽车对外销售有9.5万元万元/辆、辆、9万元万元/辆和辆和8.5万元万元/辆三种价格。辆三种价格。（3）将自产的一批化妆品作为职工福利，化妆品的成本）将自产的一批化妆品作为职工福利，化妆品的成本80000元，该化妆元，该化妆品无同类产品市场
94、销售价格，其成本利润率为品无同类产品市场销售价格，其成本利润率为5%。分项计算分项计算7月份应缴纳的消费税和增值税。月份应缴纳的消费税和增值税。计税价格：计税价格：16380/（1+17%）=14000元元销项税：销项税：140003017%=7.14万元万元消费税：消费税：140003010%=4.2万元万元自产商品换取生产资料（非货币性交易），视同销售自产商品换取生产资料（非货币性交易），视同销售销项税：销项税：计税价格：（计税价格：（9.5+9+8.5）/3=9销项税：销项税：91017%=15.3万元万元进项税：进项税：300020017%=10.2万万消费税：消费税：9.5105%=
95、4.75万万自产产品用做职工福利，视同销售自产产品用做职工福利，视同销售销项税：销项税：8（1+5%）/（1-30%）17%=2.04万元万元消费税：消费税：8（1+5%）/（1-30%）30%=3.6万元万元消费税：消费税：4.2+4.75+3.6=12.55万元万元增值税：增值税：7.14+15.3+2.0410.2=14.28万元万元3、某餐具生产企业，为增值税一般纳税人，职工总人数某餐具生产企业，为增值税一般纳税人，职工总人数150人。人。2007年年8月有关生产能经营业务如月有关生产能经营业务如下：下：（1）购进材料一批，取得增值税专用发票上注明的进项税额为购进材料一批，取得增值税专
96、用发票上注明的进项税额为28万元；购进原木一批，收购金额为万元；购进原木一批，收购金额为8万元；万元；（2）将上述收购金额为将上述收购金额为5万元的原木发往万元的原木发往A企业加工木制一次性筷子，加工费企业加工木制一次性筷子，加工费0.2万元（不含税），万元（不含税），取得增值税专用发票取得增值税专用发票1张，张，A企业无同类产品对外出售；企业无同类产品对外出售；（3）收回委托收回委托A企业加工的木制一次性筷子，并于当月投入生产，用于进一步加工高档木制一次性企业加工的木制一次性筷子，并于当月投入生产，用于进一步加工高档木制一次性筷子，完工后销售取得不含税收入筷子，完工后销售取得不含税收入12万
97、元；万元；（4）以现款销售锅炉类产品的不含税收入以现款销售锅炉类产品的不含税收入50万元，分期收款方式销售碗类产品不含税万元，分期收款方式销售碗类产品不含税60万元，合同万元，合同约定本月收取约定本月收取60%的款项；的款项；（5）销售各类碗具给经销商，共计销售收入销售各类碗具给经销商，共计销售收入200万元，因运输途中部分产品略有碰损，经销商要求万元，因运输途中部分产品略有碰损，经销商要求退换碰损产品，企业为避免再次运输的损失，与经销商协商给予质量折扣，折扣为销售额的退换碰损产品，企业为避免再次运输的损失，与经销商协商给予质量折扣，折扣为销售额的1%，以，以便经销商以低价出售；达成协议后，按
98、照扣除折扣的销售额开具增值税专用发票，并收取价款；便经销商以低价出售；达成协议后，按照扣除折扣的销售额开具增值税专用发票，并收取价款；（6）中秋节企业大联欢活动中，为职工每人发放一自产高压锅，单位不含税售价为中秋节企业大联欢活动中，为职工每人发放一自产高压锅，单位不含税售价为400元，单位成元，单位成本为本为260元；元；（7）职工食堂领用不含税售价为职工食堂领用不含税售价为1万元的自产碗类餐具，成本金额为万元的自产碗类餐具，成本金额为5200元；元；（8）购进生产设备用油，取得增值税专用发票上的价款为购进生产设备用油，取得增值税专用发票上的价款为2万元、进项税额万元、进项税额0.34万元；万
99、元；（9）连日降雨致使仓库坍塌，毁损碗类餐具的成本为连日降雨致使仓库坍塌，毁损碗类餐具的成本为80万元，售价万元，售价100万元，材料成本比例为万元，材料成本比例为80%。材料进项税率为材料进项税率为17%（假设毁损餐具成本中仅材料部分存在进项税额抵扣）；（假设毁损餐具成本中仅材料部分存在进项税额抵扣）；（10）本月外购未使用的剩余原木因雷击烧毁。本月外购未使用的剩余原木因雷击烧毁。假设上述增值税专用发票均已通过认证。木制一次性筷子适用假设上述增值税专用发票均已通过认证。木制一次性筷子适用5%的消费税税率。的消费税税率。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题（计算结果以万元为单位）要求：根据上
100、述资料，按下列顺序回答问题（计算结果以万元为单位）:（1）计算委托加工业务应当由计算委托加工业务应当由A企业代收代缴的消费税；企业代收代缴的消费税；（2）计算计算2007年年8月应当转出的进项税额月应当转出的进项税额（3）计算计算2007年年8月该企业应缴的增值税月该企业应缴的增值税（4）计算计算2007年年8月该企业应缴的消费税（不含代收代缴部分）。月该企业应缴的消费税（不含代收代缴部分）。目录目录原题原题（1）购进材料，允许抵扣：）购进材料，允许抵扣：28万元万元原木：准予抵扣：原木：准予抵扣：813%=1.04万元万元（2）加工费：进项税：）加工费：进项税：0.217%=0.034万元万
101、元委托加工消费品，委托加工消费品，A企业代收消费税：企业代收消费税：（5+0.2）/（15%）5%=0.27万元万元（3）销项税：）销项税：1217%=2.04万元万元消费税：消费税：125%=0.6万元万元（4）销项税：）销项税：5017%+6060%17%=14.62万元万元（5）销项税：）销项税：200（11%）17%=33.66万元万元（6）销项税：）销项税：40017%150/10000=1.02万元万元原题原题（7）销项税：）销项税：117%=0.17万元万元（8）进项税：）进项税：0.34万元万元（9）进项税额转出：）进项税额转出：8080%17%=10.88万元万元（10）进项
102、税额转出：）进项税额转出：313%=0.39万元万元16答案答案16答案答案、710答案答案原题原题（1）A企业代收代缴消费税税额：企业代收代缴消费税税额：（5+0.2）/（15%）5%=0.27万元万元（2）2007年年8月应当转出的进项税额月应当转出的进项税额10.88+0.39=11.27万元万元（3）2007年年8月该企业应缴的增值税月该企业应缴的增值税（2.04+14.62+33.66+1.02+0.17）-（28+1.04+0.034+0.34-11.27）=33.366万元万元（4）2007年年8月该企业应缴的消费税（不含代收代缴部分）。月该企业应缴的消费税（不含代收代缴部分）。
103、0.60.27=0.33万元万元企业所得税企业所得税单选单选多选多选判断判断计算计算目录目录企业所得税企业所得税一、单选一、单选1、一般情况下、一般情况下,纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未包括未通过媒体的广告支出通过媒体的广告支出)及广告费及广告费,在不超过销售收入的在不超过销售收入的()范围内范围内,可以据实扣除可以据实扣除.（不超过当年销售（营业）收入的（不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税所度结转扣除。准予扣除，超过部分，准予在以后纳税所度结转扣除。A.20%、5%B.2、5C.15%D.5%、2
104、%2、内资企业纳税人申请减免企业所得税的截至日期为年终了后、内资企业纳税人申请减免企业所得税的截至日期为年终了后(),在此期间税务机关随时受理纳税人的减免税申请在此期间税务机关随时受理纳税人的减免税申请,逾期不予逾期不予办理办理.A.1个月个月B.45天天C.2个月个月D.3个月个月CC3、根据税法规定内、外资企业以下各项固定资产最低折旧年、根据税法规定内、外资企业以下各项固定资产最低折旧年限为限为10年的是年的是().A.房屋房屋B.家具家具C.载重汽车载重汽车D.机器设备机器设备4、某企业主营业务收入某企业主营业务收入2000万元，销售折扣万元，销售折扣100万元，其他万元，其他业务收入业
105、务收入200万元，全年业务招待费列支限额为万元，全年业务招待费列支限额为().A.6万元万元B.9万元万元C.6.3万元万元D.10.5万元万元5、下列收入需并入当期、下列收入需并入当期“收入总额收入总额”的是的是().A.国债利息收入国债利息收入B.资产评估增值资产评估增值C.取得取得20万元的技术转让收入万元的技术转让收入D.当年应退未退的流转税当年应退未退的流转税DD发生额的发生额的60%；营业净收入的营业净收入的5D9*20%多选多选1、除税法另有规定者外，企业所得税税前扣除的确认应遵循除税法另有规定者外，企业所得税税前扣除的确认应遵循地原则包括（）地原则包括（）A.配比性原则配比性原
106、则B.合理性原则合理性原则C.相关性原则相关性原则D.划分收益性支出和资本性支出地原则划分收益性支出和资本性支出地原则2、在计算企业所得税应税所得额时，以下支出不得作为工资、在计算企业所得税应税所得额时，以下支出不得作为工资薪金支出的是（薪金支出的是（）A.劳动保护支出劳动保护支出B.误餐补贴误餐补贴C.独生子女补贴独生子女补贴D.物价补贴物价补贴3、企业所得税实施细则企业所得税实施细则规定，独立经济核算的企业，必规定，独立经济核算的企业，必须同时具备以下（须同时具备以下（）条件。）条件。A、在银行开设结算帐户、在银行开设结算帐户B、独立建立帐簿、编制财务会计报表、独立建立帐簿、编制财务会计报
107、表C、独立计算盈亏、独立计算盈亏D、有独立的经营场所、有独立的经营场所ABCACABC4、计算计税工资的人员是指在本企业任职或与其有雇佣关系的、计算计税工资的人员是指在本企业任职或与其有雇佣关系的员工，但不包括员工，但不包括()。A固定职工、合同工、临时工固定职工、合同工、临时工B应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员幼儿园、托儿所人员C已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工待岗职工D已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理
108、服已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员务人员BCD5、企业所得税暂行条例企业所得税暂行条例中的所得，主要包括以下几个含中的所得，主要包括以下几个含义（义（）A应税所得是有合法来源的所得，也就是说并不是任何所得都应税所得是有合法来源的所得，也就是说并不是任何所得都是应税所得是应税所得B是所得是扣除成本、费用后的纯收益是所得是扣除成本、费用后的纯收益C是所得应是实物的或货币的所得是所得应是实物的或货币的所得D是应税所得是能提高纳税能力的所得是应税所得是能提高纳税能力的所得6、税法规定不允许在所得税前扣除的项目有（、税法规定不允许在所得税前扣除的项目有（）A资本性支出资本性支出
109、B无形资产受让、开发支出无形资产受让、开发支出C违法经营的罚款和被没收财物的损失违法经营的罚款和被没收财物的损失D各项税收滞纳金、罚金和罚款及各种赞助支出各项税收滞纳金、罚金和罚款及各种赞助支出ABCDABCD判断判断1、企业所得税纳税人发生的防暑费、劳保费两项支出，经主管、企业所得税纳税人发生的防暑费、劳保费两项支出，经主管税务机关审查，可以凭有效凭证在计算应税所得额时据实扣除；税务机关审查，可以凭有效凭证在计算应税所得额时据实扣除；取暖费按照当地政府规定的标准据实扣除。（取暖费按照当地政府规定的标准据实扣除。（）2、纳税人对外投资而借入的资金发生的借款利息，应计入有关、纳税人对外投资而借入
110、的资金发生的借款利息，应计入有关的投资成本，不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。（的投资成本，不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。（）3、纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往、纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金，关联方之间往来账款不得确认为来账款，不得提取坏账准备金，关联方之间往来账款不得确认为坏账。（坏账。（）关联方之间破产的坏账可以确认为关联方之间破产的坏账可以确认为坏账坏账4、纳税人直接向受赠人的捐赠，在年度应纳税所得额、纳税人直接向受赠人的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的以内的部分，准予扣除（部分，准予扣除（）5、在中国
111、境内的外商投资企业和外国企业，应就来源于中国境、在中国境内的外商投资企业和外国企业，应就来源于中国境内、内、境外境外的所得向中国的税务机关申报缴纳所得税。（的所得向中国的税务机关申报缴纳所得税。（）6、企业在筹建期间发生的开办费，应当从开始生产经营月份的、企业在筹建期间发生的开办费，应当从开始生产经营月份的次月起，在不短于次月起，在不短于3年的期限内分期扣除。（年的期限内分期扣除。（）7、税法规定，纳税人以经营租赁方式租入固定资产支付的租赁、税法规定，纳税人以经营租赁方式租入固定资产支付的租赁费，可以按实际发生数直接在所得税前扣除。（费，可以按实际发生数直接在所得税前扣除。（）费用发生次月费用
112、发生次月1、A A公司公司20082008年度发生以下支出：（年度发生以下支出：（1 1）借款）借款费用费用100100万元（万元（2 2）为建造固定资产而发生）为建造固定资产而发生的借款费用的借款费用100100万元，其中在固定资产建造万元，其中在固定资产建造期间发生的借款费用期间发生的借款费用8080万元，竣工结算并交万元，竣工结算并交付使用后发生的借款费用付使用后发生的借款费用2020万元。万元。A A公司公司20200808年度的上述支出中允许在当期直接扣除的年度的上述支出中允许在当期直接扣除的数额是多少？数额是多少？10020120万元万元计算计算2、A公司公司2008年度发生以下支
113、出年度发生以下支出（1）工人工资）工人工资100万元（万元（2）年终奖金）年终奖金50万元（万元（3）劳动补贴）劳动补贴20万元（万元（4）广告费）广告费200万元（万元（5）加班工资）加班工资30万元（万元（6）财务费用）财务费用100万元万元A公司公司2008年度发生的允许税前扣除的工资薪金年度发生的允许税前扣除的工资薪金支出总额是多少？支出总额是多少？100502030200万元万元3、 某企业有职工某企业有职工10001000人，全年发放工资总额人，全年发放工资总额10401040万元，万元，代缴基本养老保险、基本医疗保险等基本保险代缴基本养老保险、基本医疗保险等基本保险5050万，补
114、万，补充养老保险等充养老保险等3030万，另外为本企业职工统一支付了财产万，另外为本企业职工统一支付了财产保险费保险费2020万元，为其雇员个人支付人寿保险万元，为其雇员个人支付人寿保险5050万元，试万元，试计算该企业可列支的工资总额。计算该企业可列支的工资总额。计税工资计税工资 104050301120万元万元补充养老保险制度，在国家规补充养老保险制度，在国家规定的范围内可以扣除。定的范围内可以扣除。4 4、某企业全年销售收入总额为、某企业全年销售收入总额为10001000万元，销售成本万元，销售成本600600万元，管理费用财务费用、营业外支出、营业费万元，管理费用财务费用、营业外支出、
115、营业费用用200200万元，上交增值税万元，上交增值税3030万元，消费税、城市维护万元，消费税、城市维护建设税等建设税等7070万元，营业外支出中通过救灾委员会向灾万元，营业外支出中通过救灾委员会向灾区捐赠区捐赠100100万元。计算扣除限额、纳税调整额、及应万元。计算扣除限额、纳税调整额、及应纳税所得额纳税所得额扣除限额扣除限额纳税调整额纳税调整额（1000-600-200-70）12%=15.6100-15.6=84.4（调增）（调增）应纳税所得额应纳税所得额 1000-600-200-70+84.4=214.4会计利润的会计利润的12%5 5、A A公司年度会计利润为公司年度会计利润为
116、10001000万元（已经将公万元（已经将公益性捐赠全部扣除），该公司在益性捐赠全部扣除），该公司在20082008年度通过年度通过某县民政局向贫困地区捐赠了某县民政局向贫困地区捐赠了200200万元。万元。A A公司公司20082008年度的应纳税所得额是多少？年度的应纳税所得额是多少？1000（会计利润）（会计利润）100012%120万元（扣除限额）万元（扣除限额）应纳税所得额应纳税所得额10002001201080万元。万元。6、A A公司公司20082008年度实际发生的与经营活动有年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为关的业务招待费为100100万元，该公司按照万元，该公司按照
117、1 10000万元予以税前扣除。该公司万元予以税前扣除。该公司20082008年度的年度的销售收入为销售收入为40004000万元。万元。A A公司的税务处理公司的税务处理是否正确？是否正确？只能扣除只能扣除20万元，所以不正确万元，所以不正确发生额的发生额的60%：100*60%=60(万元）万元）营业净收入的营业净收入的5 5 ：4000*520 (万元）万元）7、某公司在北京、上海和广州下设三个营业机构，某公司在北京、上海和广州下设三个营业机构，A A、B B、C C。20082008年度，年度，A A机构给机构给B B机构提供经营管理服务，机构提供经营管理服务，收取服务费收取服务费10
118、0100万元，万元，B B机构向机构向C C机构提供一台机器设机构提供一台机器设备，备，C C机构向机构向B B机构支付机构支付100100万元。上述款项往来应当万元。上述款项往来应当如何进行税务处理？如何进行税务处理？由于由于A、B、C分别是某公司在北京、上海和广州分别是某公司在北京、上海和广州下设的三个机构，因此，三个营业机构之间的款下设的三个机构，因此，三个营业机构之间的款项往来不需要计入收入和扣除项往来不需要计入收入和扣除。8、某公司某公司20082008年度的应纳税所得额为年度的应纳税所得额为10001000万元，万元，可以享受的减免税额为可以享受的减免税额为100100万元，可以享
119、受的抵免万元，可以享受的抵免税额为税额为100100万元，该公司万元，该公司20082008年度的应纳税额为年度的应纳税额为多少？多少？100025%10010050万元万元9 9、某内资企业某内资企业20082008年度年度113 3季度已预交所得税季度已预交所得税9090万元，万元，20082008年度企业共实现年度企业共实现 220220万元，经调整企业所得应纳税所得额万元，经调整企业所得应纳税所得额260260万元，该企业万元，该企业2 2008008年度企业所得税汇算清缴情况。年度企业所得税汇算清缴情况。 26025%-90=-25 26025%-90=-25万元（抵下一年度应交的所
120、得税）万元（抵下一年度应交的所得税）1010、某企业某企业20082008年会计利润为年会计利润为200200万元，销售收入净万元，销售收入净20002000万元，年末经批准按应收账款余额万元，年末经批准按应收账款余额1000010000万元万元的的0.5%0.5%计提坏账准备计提坏账准备5050万元，列支业务招待费万元，列支业务招待费1212万万元，若企业无其他应税所得额调整项目，适用所得税元，若企业无其他应税所得额调整项目，适用所得税率率25%25%，计算应缴所得税？，计算应缴所得税？业务招待费扣除限额业务招待费扣除限额=12*60%=7.2=12*60%=7.2万元万元 2000*520
121、00*5=10=10万元万元因此因此, ,业务招待费纳税调整业务招待费纳税调整=12-7.2=4.8=12-7.2=4.8万元万元应纳税所得额应纳税所得额=(200+4.8)*25%=51.2=(200+4.8)*25%=51.2万元万元11、某企业、某企业2008年会计利润为年会计利润为300万元，万元，2008年支付税收罚年支付税收罚款及滞纳金款及滞纳金20万元。万元。2008年新产品技术开发费支出年新产品技术开发费支出230万元，万元，若技术开发费支出符合税法的有关规定，企业无其他的应税若技术开发费支出符合税法的有关规定，企业无其他的应税所得额调整项目，计算企业应缴纳的企业所得税（企业所
122、得所得额调整项目，计算企业应缴纳的企业所得税（企业所得税税率为税税率为25%）。）。（300+20-23050%）25%=51.25三新开发支出加计三新开发支出加计50%扣除扣除1212、某企业、某企业20082008年实现会计利润年实现会计利润200200万元，主营业务收入万元，主营业务收入14001400万元，其他业务收万元，其他业务收入入150150万元，适用企业所得税税率为万元，适用企业所得税税率为2525。20082008年发生与应纳税所得额有关业年发生与应纳税所得额有关业务如下务如下(1)2008(1)2008年全年发放工资年全年发放工资116116万元，并按规定比例计提职工福利费
123、、工会万元，并按规定比例计提职工福利费、工会经费、教育经费。经费、教育经费。(2)2008(2)2008年国债利息收入年国债利息收入5 5万元；国家发行的金融债券利息收入万元；国家发行的金融债券利息收入4 4万元。万元。(3)2008(3)2008全年发生与生产经营有关的业务招待费全年发生与生产经营有关的业务招待费106500106500元；元；(4)2008(4)2008年发生新产品研究开发费用年发生新产品研究开发费用2020万元；万元；（5 5）20082008年营业外支出中列支：税收罚款及滞纳金年营业外支出中列支：税收罚款及滞纳金50005000元，违反经济元，违反经济合同支付给对方违约
124、金合同支付给对方违约金30003000元。元。计算该企业计算该企业20082008年度应纳企业所得税。年度应纳企业所得税。 【2000000-50000+42600-100000+50002000000-50000+42600-100000+5000】25%=47440025%=474400（据实扣除据实扣除）（前者收入免税，后者不免税前者收入免税，后者不免税）扣除限额扣除限额=106500*60%=63900=106500*60%=63900元元 （150+1400150+1400）* *5 5=77500=77500元元因此：业务招待费扣除因此：业务招待费扣除6390063900元。纳税调
125、整元。纳税调整106500-63900=42600106500-63900=42600加计加计50%50%扣除扣除前者不允许税前扣除，后者允许税前扣除前者不允许税前扣除，后者允许税前扣除1313、某企业、某企业20082008年实现会计利润年实现会计利润500500万元。万元。20082008年发生可年发生可能涉及企业所得税纳税调整的事项如下：补提以前年度折旧能涉及企业所得税纳税调整的事项如下：补提以前年度折旧2020万元计入当期费用，直接向农村小学捐款万元计入当期费用，直接向农村小学捐款1515万元计入营业万元计入营业外支出，发生坏账损失外支出，发生坏账损失5 5万元计入管理费用，坏账损失未
126、经万元计入管理费用，坏账损失未经主管机关审批。假定无其他企业所得税纳税调整事项，计算主管机关审批。假定无其他企业所得税纳税调整事项，计算该企业该企业20082008年度应缴纳的年度应缴纳的企业所得税企业所得税（适用税率（适用税率2525）。）。答：答：应纳税所得额应纳税所得额= 500+20+15+5=540= 500+20+15+5=540万元万元应缴纳企业所得税应缴纳企业所得税=540=54025%=13525%=135万元万元补提折旧不可税前扣除补提折旧不可税前扣除直接捐赠不可税前扣除直接捐赠不可税前扣除未经审批不可税前扣除未经审批不可税前扣除1414、某家电生产企业、某家电生产企业20
127、092009年的会计利润为年的会计利润为800800万元，销售收入万元，销售收入25002500万元。该企业万元。该企业20092009年的广告费年的广告费( (符合有关规定符合有关规定)190)190万元万元、业务宣传费、业务宣传费3030万元已作税前扣除，万元已作税前扣除，20082008年尚未税前扣除年尚未税前扣除的广告费为的广告费为5050万元。若企业无其他应税所得额调整项目，所万元。若企业无其他应税所得额调整项目，所得税率得税率2525，计算该企业，计算该企业20092009年年应纳所得税应纳所得税。答答(1)(1)广告费扣除标准广告费扣除标准=2500=250015%=37515%
128、=375万元万元企业当前发生广告费企业当前发生广告费( (符合有关规定符合有关规定)190)190万元、业务宣传费万元、业务宣传费3030万元可以扣除，另外，万元可以扣除，另外，20082008年尚未扣除的年尚未扣除的5050万元也可以扣除。万元也可以扣除。(2)(2)应纳税所得额应纳税所得额=800-50=750=800-50=750万元万元(3)(3)应纳所得税税额应纳所得税税额=750=75025%=187.525%=187.5万元万元当年营业收入的当年营业收入的15%可以扣除，超过部分，准予在以后年度结转可以扣除，超过部分，准予在以后年度结转1515、某企业某企业20082008年会计
129、利润年会计利润200200万元（包括国债利息收入万元（包括国债利息收入2020万万元，技术转让收入元，技术转让收入2525万元）。万元）。20082008年主营业务收入年主营业务收入14001400万万元，其他业务收入元，其他业务收入200200万元。万元。20082008年发生业务招待费年发生业务招待费1515万元万元。若企业无其他应税所得额调整项目，计算。若企业无其他应税所得额调整项目，计算20082008年年应纳税所应纳税所得额得额。答：答：业务招待费列支标准业务招待费列支标准=15*60%=9=15*60%=9万元万元 (1400+200)*5(1400+200)*5=8=8万元万元
130、因此因此, ,业务招待费可扣除业务招待费可扣除8 8万元万元. . 企业实际发生企业实际发生1515万元万元, ,超支超支7 7万元万元 应纳税所得额应纳税所得额=200-20-25+7=162=200-20-25+7=162万元万元 应纳所得税税额应纳所得税税额=162=16225%=40.525%=40.5万元万元1616、某企业、某企业20082008年会计利润年会计利润500500万元，各种直接赞助万元，各种直接赞助支出支出1010万元，对外担保支出万元，对外担保支出3535万元（与企业生产经万元（与企业生产经营无关）。若该企业无其他应税所得额调整项目，营无关）。若该企业无其他应税所得
131、额调整项目，适用所得税率为适用所得税率为2525，计算企业，计算企业应纳所得税。应纳所得税。答：答： 应纳税所得额应纳税所得额=500+10+35=545=500+10+35=545万元万元应纳所得税税额应纳所得税税额=545=54525% =136.2525% =136.25万元万元广告性赞助可以扣除广告性赞助可以扣除1717、某企业某企业20082008年会计利润年会计利润300300万元，直接向某学校万元，直接向某学校捐赠支出捐赠支出2020万元，税收罚款万元，税收罚款1010万元，当年三新费用万元，当年三新费用8080万元。若该企业无其他应税所得额调整项目，适万元。若该企业无其他应税所
132、得额调整项目，适用所得税率为用所得税率为2525，计算企业应纳所得税。，计算企业应纳所得税。应纳税额应纳税额(300(300202010-80*50%) 10-80*50%) 25%25%72.572.5（万元）（万元）直接捐赠不可扣除直接捐赠不可扣除税收罚款不可扣除税收罚款不可扣除三新费用加计扣除三新费用加计扣除1818、某国有工业企业有职工、某国有工业企业有职工600600人，人，20082008年会计资料反映如下年会计资料反映如下：销售收入：销售收入50005000万元，销售成本万元，销售成本40004000万元，增值税万元，增值税800800万万元，销售税金及附加元，销售税金及附加60
133、60万元，其他业务收入万元，其他业务收入7070万元，销售费万元，销售费用用180180万元，（其中广告费万元，（其中广告费120120万元），管理费用万元），管理费用350350万元（万元（其中业务招待费其中业务招待费2626万元，计提坏帐准备万元，计提坏帐准备2.82.8万元，研究新产万元，研究新产品、新技术费用品、新技术费用8080万元），财务费用万元），财务费用- -1414万元，购买铁路债券利息万元，购买铁路债券利息5 5万元，万元，“投资收益投资收益”账户表明账户表明从外地联营企业（直接投资）分回利润从外地联营企业（直接投资）分回利润8.58.5万元（联营企业适万元（联营企业适用用
134、15%15%税率），营业外支出税率），营业外支出5252万元，其中支付某商厦开业赞万元，其中支付某商厦开业赞助费助费2 2万元，支付另一企业合同违约金万元，支付另一企业合同违约金3 3万元，接受技术监督万元，接受技术监督部门罚款部门罚款1 1万元，向受灾地区汇款万元，向受灾地区汇款1010万元。本年工资薪金支万元。本年工资薪金支出出650650万元，并据此按规定比例计提了万元，并据此按规定比例计提了 三项经费三项经费 。另知另知“应收帐款应收帐款”年末余额年末余额300300万元，万元，“预收帐款预收帐款”年末余年末余额额5050万元，万元，“坏帐准备坏帐准备”年初贷方余额年初贷方余额0.30
135、.3万元。万元。计算该企业计算该企业20082008年度应缴纳企业所得税额年度应缴纳企业所得税额1 1、会计利润会计利润： 5000+5+70-4000-60-180-350+14-52+8.5=455.55000+5+70-4000-60-180-350+14-52+8.5=455.5万元万元2 2、调整项目调整项目工资据实扣除，三项经费也按实扣除。工资据实扣除，三项经费也按实扣除。业务招待费列支标准业务招待费列支标准=26*60%=15.6=26*60%=15.6万元万元 (5000+70)*5 (5000+70)*5=25.35=25.35万元万元 因此因此, ,业务招待费列支业务招待费
136、列支15.615.6万元万元, ,超额列支超额列支10.410.4万元万元广告费列支标准广告费列支标准=5070=507015%=760.515%=760.5万元企业实际列支万元企业实际列支120120万元，允许全万元，允许全部扣除部扣除. .年末坏账准备年末坏账准备2.82.8万元，调增万元，调增支付某商厦开业赞助费支付某商厦开业赞助费2 2万元为非广告性赞助支出万元为非广告性赞助支出 ，接受技术监督部门罚款，接受技术监督部门罚款1 1万元为行政罚款，向受灾地区汇款万元为行政罚款，向受灾地区汇款1010万元为直万元为直接捐赠税前不得扣除。接捐赠税前不得扣除。联营企业分回税后利润联营企业分回税
137、后利润8.58.5万元免税收入，调减万元免税收入，调减(7)(7)新产品、新技术费用新产品、新技术费用8080万元依法可加计扣除万元依法可加计扣除50%,50%,即即808050%=4050%=40万元万元3 3、应纳税所得额应纳税所得额： 455.5+10.4+2.8+13-8.5-40=433.2455.5+10.4+2.8+13-8.5-40=433.2万元万元4 4、所得税税额所得税税额：433.2*25%=108.3433.2*25%=108.31919某地某地ABCABC公司执行新企业会计准则，公司执行新企业会计准则，20082008年度财务会计报告及相关账簿、凭证，资年度财务会计
138、报告及相关账簿、凭证，资料如下：料如下： （1 1）20082008年度会计利润总额年度会计利润总额30003000万元，万元，20082008年已预缴所得税年已预缴所得税700700万元。万元。（2 2）该企业本年底进行技术创新，研究阶段支出该企业本年底进行技术创新，研究阶段支出6060万元，开发阶段支出万元，开发阶段支出4040万元。（注万元。（注：根据新：根据新企业会计准则第企业会计准则第6 6号号无形资产无形资产，研究阶段支出，研究阶段支出6060万元计入了管理费用；该开发阶段支出万元计入了管理费用；该开发阶段支出4040万元符合条万元符合条件计入了无形资产，并且该科研项目符合技术开发
139、费税前扣除优惠条件，并得到税件计入了无形资产，并且该科研项目符合技术开发费税前扣除优惠条件，并得到税务机关确认）。务机关确认）。 （3 3）“营业外支出营业外支出”账户列支了本年度发生的两笔公益、救济性捐赠。一是通过民政账户列支了本年度发生的两笔公益、救济性捐赠。一是通过民政部门向南方某遭受自然灾害地区的捐赠部门向南方某遭受自然灾害地区的捐赠150150万元；二是通过民政部门向农村某九年制万元；二是通过民政部门向农村某九年制义务教育的小学捐赠义务教育的小学捐赠4040万元。万元。 （4 4）公司于公司于20082008年年4 4月份，投资兴建环保项目，月份，投资兴建环保项目，“企业购置用于环境
140、保护专用设备企业购置用于环境保护专用设备”，该项目已经税务机关审批确认符合投资抵免所得税优惠条件，环保设备，该项目已经税务机关审批确认符合投资抵免所得税优惠条件，环保设备800800万元，万元，取得设备发票。取得设备发票。 （5 5）公司开业以来各年度经税务机关确认的应纳税所得额如下：公司开业以来各年度经税务机关确认的应纳税所得额如下：20052005年为年为5252万元；万元；20062006年为年为4848万元；万元；20072007年为年为100100万元。万元。 （6 6）公司执行新公司执行新中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法，企业所得税适用税率，企业所得税适用税率2
141、5%.25%. 要求：根据上述资料，计算要求：根据上述资料，计算ABCABC公司公司20082008年度应纳所得税额。年度应纳所得税额。下题下题 实务解析实务解析 由上例当由上例当“弥补亏损弥补亏损”、“公益、救济性捐赠公益、救济性捐赠”、“技术开发费加扣技术开发费加扣”、“投资抵免投资抵免”四项税收政策在同一企业同一年度适用时，应注意计算的先后顺序四项税收政策在同一企业同一年度适用时，应注意计算的先后顺序。正确的计算顺序应当是。正确的计算顺序应当是“先捐赠、后加扣、再补亏、最后抵免先捐赠、后加扣、再补亏、最后抵免”。ABCABC公司应公司应纳税额计算过程为：纳税额计算过程为： （1 1）捐赠
142、扣除：根据新）捐赠扣除：根据新中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十三条规第五十三条规定，捐赠纳税调整计算如下：定，捐赠纳税调整计算如下： 允许扣除的捐赠限额年度利润总额允许扣除的捐赠限额年度利润总额12%12%3000300012%12%360360（万元）。（万元）。 实际捐赠额合计（实际捐赠额合计（4040150150）万元）万元360360万元，可在限额内据实扣除。万元，可在限额内据实扣除。 （2 2）技术开发费加扣：根据新）技术开发费加扣：根据新中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例规定：规定：“研究开发费用的加计扣除
143、，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的照研究开发费用的50%50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%150%摊销摊销”。因此，加计扣除额。因此，加计扣除额606050%50%404050%50%5050（万元）。（万元）。（3 3）补亏：）补亏：20052005年的亏损年的亏损5252万元由万元由20
144、062006年的盈利年的盈利4848万元弥补后，剩余万元弥补后，剩余4 4万元可以万元可以2 2008008年度所得弥补，年度所得弥补，20072007年度的亏损年度的亏损100100万元，也可以用万元，也可以用20082008年度所得弥补。弥年度所得弥补。弥补以前年度亏损补以前年度亏损52524848100100104104（万元）。（万元）。原题原题（4 4）投资抵免：首先计算应纳所得额利润总额允许扣除的公益救济性捐赠）投资抵免：首先计算应纳所得额利润总额允许扣除的公益救济性捐赠额加计扣除额弥补以前年度亏损额加计扣除额弥补以前年度亏损30003000505010410428462846（万
145、元），（万元），应纳所得税额应纳所得税额2846284625%25%711.5711.5（万元）。（万元）。 20082008年购置环保设备的抵免额：年购置环保设备的抵免额：20082008年应纳所得税额为年应纳所得税额为711.5711.5万元，大于万元，大于8 80 0（80080010%10%），可以抵免），可以抵免8080万元。（注：与以前的设备投资抵免不同，以万元。（注：与以前的设备投资抵免不同，以前是抵扣适用前是抵扣适用40%40%、并且用当年比上年新增应纳所得税额；现在的抵免适用、并且用当年比上年新增应纳所得税额；现在的抵免适用1 10%0%，直接用当年的应纳所得税额抵免）。，直
146、接用当年的应纳所得税额抵免）。 抵免后，抵免后，20082008年实际应纳所得税额年实际应纳所得税额711.5711.58080631.5631.5（万元），因已经（万元），因已经预交预交700700万元，余额为：万元，余额为：700700631.5631.568.568.5（万元），表示企业多预缴的所（万元），表示企业多预缴的所得税，根据税收相关规定，可以在下一年度内抵缴；如果下一年度抵缴后仍得税，根据税收相关规定，可以在下一年度内抵缴；如果下一年度抵缴后仍有结余的，或下一年度发生亏损的，根据财税字有结余的，或下一年度发生亏损的，根据财税字19942501994250号文件规定，应号文件规定
147、，应及时办理退库。及时办理退库。 原题原题20、某公司某公司20082008年度的应纳税所得额为年度的应纳税所得额为10001000万元，其万元，其中来源于境外的所得为中来源于境外的所得为200200万元，在境外缴纳营业万元，在境外缴纳营业税税1010万元，缴纳所得税万元，缴纳所得税4040万元。该公司万元。该公司20082008年度年度的应纳税额为多少？的应纳税额为多少？境外抵免限额境外抵免限额1000100025%25%200/1000200/10005050万元万元该公司该公司20082008年度应纳税额为年度应纳税额为1000100025%25%4040210210万元万元。税收抵免限
148、额税收抵免限额=应纳税总额应纳税总额来源于某国（或地区）的应纳税所得额来源于某国（或地区）的应纳税所得额境内境外所得总额境内境外所得总额2121、某企业当年国内取得应纳税所得额某企业当年国内取得应纳税所得额13001300万元，另外从日万元，另外从日本取得应纳税所得额本取得应纳税所得额200200万元，已在日本缴纳所得税万元，已在日本缴纳所得税4040万元万元，从英国取得应纳税所得额，从英国取得应纳税所得额500500万元，已在英国缴纳所得税万元，已在英国缴纳所得税150150万元，该企业适用税率万元，该企业适用税率25%,25%,请计算该企业当年在国内请计算该企业当年在国内应缴纳多少所得税？
149、应缴纳多少所得税？解答：解答： 日本抵免限额日本抵免限额=(1300+200+500)*25%*200/2000=50=(1300+200+500)*25%*200/2000=50 英国抵免限额英国抵免限额 =(1300+200+500)*25%*500/2000=125=(1300+200+500)*25%*500/2000=125企业当年应纳所得税额企业当年应纳所得税额2000*25%-40-125=3352000*25%-40-125=335 继续继续接上题：接上题：、该企业第二年从英国取得收入的抵免限额为、该企业第二年从英国取得收入的抵免限额为100万元，当年实际在英国缴纳所得税万元，
150、当年实际在英国缴纳所得税80万元，请问本万元，请问本年该企业共计可抵免多少国外已纳税款？年该企业共计可抵免多少国外已纳税款？80+20100（万元）（万元）、若该企业第二年实际在英国缴纳所得税万、若该企业第二年实际在英国缴纳所得税万元，请问本年该企业共计可抵免多少国外已纳税款元，请问本年该企业共计可抵免多少国外已纳税款？50+25=75（万元（万元)22、某公司是中国居民企业，该公司在美国和日本设立了某公司是中国居民企业，该公司在美国和日本设立了机构。机构。2008年度，该公司来源于美国的所得为年度，该公司来源于美国的所得为1000万元万元，来源于日本的所得为，来源于日本的所得为800万元。该
151、公司在美国缴纳了万元。该公司在美国缴纳了300万元的所得税，在日本缴纳了万元的所得税，在日本缴纳了160万元的所得税。该万元的所得税。该公司公司2008年度的境内应纳税所得额为年度的境内应纳税所得额为2000万元。该公司万元。该公司2008年度境外所得的抵免限额是多少？企业当年该缴多年度境外所得的抵免限额是多少？企业当年该缴多少所得税？少所得税？美国限额（美国限额（1000 8002000）25%1000 （1000 8002000）250日本限额日本限额 （1000 8002000）25%800 （1000 8002000）200当年应缴所得税当年应缴所得税 （1000 8002000）25
152、%250160540 2323、某英国企业在我国设立了固定机构，该机构某英国企业在我国设立了固定机构，该机构取得来源于我国境内的应纳税所得万元，该取得来源于我国境内的应纳税所得万元，该机构在英国取得与在我国设立的机构相关的应纳税机构在英国取得与在我国设立的机构相关的应纳税所得万元，另外还在我国取得了与其固定机所得万元，另外还在我国取得了与其固定机构无关的所得万元，该企业在英国取得与国内构无关的所得万元，该企业在英国取得与国内机构无关的收入万元，试计算该英国企业机构无关的收入万元，试计算该英国企业应在我国缴纳多少企业所得税？应在我国缴纳多少企业所得税？ 155 155 20025；40025；5
153、02050% 24、某公司建造一栋房屋，某公司建造一栋房屋，20082008年年3 3月月1010日完工，日完工，4 4月月1 1日投入使用，建造成本为日投入使用，建造成本为800800万元。该房万元。该房屋预计可使用屋预计可使用2020年，预计残值为年，预计残值为5050万元。该公万元。该公司每月应当就该房屋提取多少折旧？从哪一月司每月应当就该房屋提取多少折旧？从哪一月开始计提？开始计提？（80050） 20 123.125万元，从万元，从2008年年5月开始计提。月开始计提。25、某企业改变房屋结构、延长使用年限而、某企业改变房屋结构、延长使用年限而发生费用发生费用100万元，延长房屋使用
154、寿命万元，延长房屋使用寿命5年，年，原房屋的计税基础为原房屋的计税基础为800万元，预计使用万元，预计使用20年，预计残值为年，预计残值为50万元，已经提取折旧万元，已经提取折旧10年。年。该笔费用应当如何进行税务处理？该笔费用应当如何进行税务处理？原每年提取折旧（原每年提取折旧（80050） 2037.5已提折旧已提折旧37.510375账面价值账面价值800375425万元万元经改建，账面价值为经改建，账面价值为425100525剩余使用年限为剩余使用年限为15年，残值为年，残值为50万元万元以后年度每年提折旧（以后年度每年提折旧（52550） 1531.6726、A A基金会属于符合条件
155、的非营利组织，基金会属于符合条件的非营利组织，20082008年度，年度，该基金会获得捐赠收入该基金会获得捐赠收入10001000万元，同时该基金会编万元，同时该基金会编辑了一套环保方面的书，获得出版社的稿酬辑了一套环保方面的书，获得出版社的稿酬100100万万元。请判断元。请判断A A基金会基金会20082008年度应缴纳企业所得税的年度应缴纳企业所得税的收入？收入？不交不交交10025%25 2727、A A公司从事国家重点扶持的公共基础设施项目，公司从事国家重点扶持的公共基础设施项目，20082008年度年度，A A公司没有从事生产经营活动，公司没有从事生产经营活动，20092009年度
156、取得了生产经营所得年度取得了生产经营所得，但并没有营利，但并没有营利，20102010年度，该公司实现盈利年度，该公司实现盈利100100万元，万元，20112011年度，该企业盈利年度，该企业盈利500500万元。万元。20122012年，年，B B公司承包经营该项目，公司承包经营该项目，实现盈利实现盈利800800万元。请计算万元。请计算A A公司和公司和B B公司每年应当缴纳多少企公司每年应当缴纳多少企业所得税？业所得税？2008年，年，A没从事生产经营活动，不计算享受优惠政策年度；没从事生产经营活动，不计算享受优惠政策年度；2009年，取得了生产经营所得，开始计算优惠政策年度，但没盈利
157、，不缴年，取得了生产经营所得，开始计算优惠政策年度，但没盈利，不缴所得税；所得税；2010年，享受免税，盈利不缴税；年，享受免税，盈利不缴税；2011年，享受免税，盈利不缴税；年，享受免税，盈利不缴税；2012年，年，B缴纳所得税缴纳所得税80025%200万元。（承包经营不享受优惠万元。（承包经营不享受优惠政策）政策）有生产经营收入的第一年起，三年免税，三年减半有生产经营收入的第一年起，三年免税，三年减半28、A A公司是从事污水处理的企业，公司是从事污水处理的企业，20082008年度开始从事年度开始从事生产经营并取得了生产经营所得，但一直没有实现生产经营并取得了生产经营所得，但一直没有实
158、现盈利，盈利，20142014年，该企业第一次实现盈利，应纳税年，该企业第一次实现盈利，应纳税所得额为所得额为100100万元。请计算该企业应当缴纳多少企万元。请计算该企业应当缴纳多少企业所得税？业所得税？由于该企业在由于该企业在20082008年度获得了生产经营所得，因此，年度获得了生产经营所得，因此，该企业享受优惠条件的起算年度为该企业享受优惠条件的起算年度为20082008年度，年度，20132013年是该企业享受税收优惠政策的最后一年，年是该企业享受税收优惠政策的最后一年，20142014年，年，该企业将不再享受税收优惠政策。因此，该企业的应该企业将不再享受税收优惠政策。因此，该企业的
159、应纳税额为：纳税额为：10010025%25%2525万元。万元。29、A A从事国家重点扶持公共基础设施项目，从事国家重点扶持公共基础设施项目，20082008年年1 1月月1 1日开始投日开始投资，当前取得了生产经营收入，但效益并不理想，应纳税所得资，当前取得了生产经营收入，但效益并不理想，应纳税所得额为额为1010万元，万元，20092009年应纳税所得额为年应纳税所得额为5050万元，万元，20102010年度应纳年度应纳税所得额为税所得额为5050万元，万元，20112011年，年，A A公司将该项目转让给公司将该项目转让给B B公司，公司，B B公司当年实现应纳税所得额公司当年实现
160、应纳税所得额100100万元，万元，20122012年到年到20142014年，年，B B公司分别实现应纳税所得额公司分别实现应纳税所得额500500万元、万元、800800万元和万元和10001000万元。万元。请计算从请计算从20082008年度开始，年度开始，A A公司和公司和B B公司每年应纳税额是多少公司每年应纳税额是多少？2008200820102010年年A A公司应纳税额为公司应纳税额为0 02011201120132013年年B B公司应纳税额公司应纳税额10010025%25%50% 50% 50050025%25%50%50% 80080025%25%50%50%2014
161、2014年年B B公司应纳税额：公司应纳税额：1000100025%25%30、居民企业居民企业A A公司在公司在20082008年度向年度向B B公司进行公司进行符合条件的技术转让，获得所得符合条件的技术转让，获得所得800800万元万元。请计算。请计算A A公司上述技术转让所得应缴纳公司上述技术转让所得应缴纳的所得税？的所得税？（800500）25%50%37.5万元技术转让所得不超过技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；万元的部分，免征企业所得税；超过超过500万元的部分，减半征收企业所得税。万元的部分，减半征收企业所得税。（只能是居民企业享受，非居民企业不能享受）（只能是
162、居民企业享受，非居民企业不能享受）31、A A公司属于工业企业，公司属于工业企业，20082008年度，该公司的应纳税所得额为年度，该公司的应纳税所得额为3030万元，从业人数为万元，从业人数为9090人，资产总额为人，资产总额为20002000万元。万元。B B公司属于非公司属于非工业企业，工业企业，20082008年度，该公司应纳税所得额年度，该公司应纳税所得额2828万元，从业人万元，从业人数数9090人，资产总额人，资产总额10001000万元。请计算万元。请计算A A公司和公司和B B公司公司20082008年度年度应缴纳的企业所得税是多少？应缴纳的企业所得税是多少？A属于小型微利企
163、业：属于小型微利企业：3020%6万元万元B不属于小型微利企业：不属于小型微利企业：28*25%=7万元万元小型微利企业：小型微利企业：工业企业：工业企业：年度应纳税所得额不超过年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过100人，人，资产总额不超过资产总额不超过3000万元万元；其他企业：其他企业：年度应纳税所得额不超过年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过80人，人，资产总额不超过资产总额不超过1000万元万元32、A A公司公司20082008年度开发新技术、新产品、新工艺发生年度开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用为的研究开发费
164、用为100100万元，未形成无形资产并计万元，未形成无形资产并计入了当期损益，该公司在没有考虑加计扣除的情况入了当期损益，该公司在没有考虑加计扣除的情况下所计算的应纳税所得额为下所计算的应纳税所得额为800800万元，请计算万元，请计算A A公公司司20082008年度的应纳税额。年度的应纳税额。（80010050%）25%187.5万元万元33、A A公司安置公司安置1010名残疾人员，每月支付给名残疾人员，每月支付给1010名残疾人名残疾人员工资员工资2 2万元。万元。A A公司在没有考虑考虑加计扣除优惠公司在没有考虑考虑加计扣除优惠政策下所计算的应纳税所得额为政策下所计算的应纳税所得额为
165、400400万元。请计算万元。请计算A A公司公司20082008年度的应纳税额。年度的应纳税额。（400212100%）25%94万元。万元。按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除加计扣除34、A A公司是创业投资企业，公司是创业投资企业，B B公司是未上市的中小高公司是未上市的中小高新技术企业，新技术企业，20082008年年1 1月月1 1日，日，A A公司以股权投资的公司以股权投资的方式投资于方式投资于B B公司公司10001000万元。万元。20082008年至年至2010201
166、0年，年，A A公司的应纳税所得额分别为公司的应纳税所得额分别为100100万元、万元、400400万元、万元、800800万元。请计算万元。请计算A A公司公司20082008年至年至20102010年的应纳年的应纳税额。税额。20082008年度，年度，A A公司不能享受优惠政策：公司不能享受优惠政策：应纳税额应纳税额10010025%25%2525万元万元20092009年度，年度，A A公司持有股权已满两年，可以享受优惠政策：公司持有股权已满两年，可以享受优惠政策：应纳税额应纳税额4004001000100070%70%300300万元，不纳税万元，不纳税20102010年度，年度，2
167、0092009年度不足抵扣的部分，继续抵扣：年度不足抵扣的部分，继续抵扣：（800800300300）25%25%125125万元万元下题下题税收优惠政策税收优惠政策指创业投资企业指创业投资企业采取股权投资方式采取股权投资方式投资于投资于未上市的中未上市的中小高新技术企业小高新技术企业2年以上年以上的，可以的，可以按照其投资额的按照其投资额的70%在股权持有满在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。度结转抵扣。原题原题 3535、 A A公司以公司以资源综合利用
168、企业所得税优惠目录资源综合利用企业所得税优惠目录内的资源作为内的资源作为主要原材料，生产非国家限制并符合国家和行业标准的产品，主要原材料，生产非国家限制并符合国家和行业标准的产品，20082008年度，年度，A A公司取得收入公司取得收入10001000万元，各项成本、费用、税万元，各项成本、费用、税金、损失等允许扣除的项目为金、损失等允许扣除的项目为500500万元。请计算万元。请计算A A公司公司20082008年年度的应纳税额。度的应纳税额。（100090%500）25%100万元万元企业以企业以资源综合利用企业所得税优惠目录资源综合利用企业所得税优惠目录规定规定的资源作为主要原材料，生
169、产国家非限制和禁止的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按减按90%计入收入总额。计入收入总额。36、20082008年度，年度，A A公司购置了公司购置了环保专用设备企业所得税优惠目环保专用设备企业所得税优惠目录录内的设备价值内的设备价值200200万元，该年度的应纳税所得额为万元，该年度的应纳税所得额为1010万万元，元，20092009年度，年度，A A公司购置了公司购置了环保专用设备企业所得税优环保专用设备企业所得税优惠目录惠目录内的设备价值内的设备价值300300万元，该年度的应纳税所得额为万元
170、，该年度的应纳税所得额为1 10000万元。请计算万元。请计算A A公司公司20082008年度和年度和20092009年度的应纳税额。年度的应纳税额。由于由于20082008年度应纳税所得额为年度应纳税所得额为1010万元，应缴所得税万元，应缴所得税=10*25%=2.5=10*25%=2.5万元，可以抵扣税额万元，可以抵扣税额200*10%=20200*10%=20万元万元, ,所以应所以应纳税额为纳税额为0,0,并且未抵扣完的并且未抵扣完的17.517.5万元可以结转以后万元可以结转以后5 5年抵扣。年抵扣。20092009年度应纳税额年度应纳税额=100*25%=25=100*25%=
171、25万元万元, 2009, 2009年度可抵免的应年度可抵免的应纳税额纳税额30030010%=3010%=30万元，万元，0808年应抵未抵年应抵未抵17.517.5万元万元, ,所以应纳所以应纳税额为税额为0,0,未抵扣完的可以结转以后未抵扣完的可以结转以后5 5年抵扣年抵扣. .下题下题环保税收优惠环保税收优惠企业购置用于企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的等专用设备的投资额，投资额，可以按一定比例实行可以按一定比例实行税额抵免。税额抵免。所谓税额抵免，是所谓税额抵免，是指企业购置并实际使用指企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠环境
172、保护专用设备企业所得税优惠目录目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和和安安全生产专用设备企业所得税优惠目录全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的该专用设备的投资额的1010%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后以在以后5 5个纳税年度结转抵免。个纳税年度结转抵免。 享受上述规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自享受上述规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入
173、使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在备在5 5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。补缴已经抵免的企业所得税税款。 原题原题37、A A公司公司20082008年度购置了年度购置了安全生产专用设备企业所安全生产专用设备企业所得税优惠目录得税优惠目录内的设备价值内的设备价值10001000万元，该年度万元，该年度的应纳税所得额为的应纳税所得额为600600万元，万元，20112011年度，年度，A A公司将公司将该设备出租给该设备出租给B B公司，
174、并重新购置了一套新的安全公司，并重新购置了一套新的安全生产专用设备企业所得税优惠目录生产专用设备企业所得税优惠目录内的设备价值内的设备价值20002000万元，万元，20112011年度，年度，A A公司的应纳税额为公司的应纳税额为10001000万元。请计算万元。请计算A A公司公司20082008年度和年度和20112011年度的应纳年度的应纳税额分别是多少？税额分别是多少？2008年度年度60025% 100010% 50万元万元2011年度年度100025%+100-200010%150万元万元500万以内万以内,免税免税;超过超过500万部分万部分,减半征收减半征收发生额的发生额的6
175、0%:200*60%=120;净收入的净收入的0.5%（6000+2000）*0.5%=40所得额：所得额：80+50+10+20.4+1+3+2+6=172.4所得税税额：所得税税额：172.4*25%=43.1个人所得税个人所得税单选单选多选多选判断判断计算计算个人所得税个人所得税一、单选一、单选1、下列个人所得在计算缴纳个人所得税时不减除任何扣除费、下列个人所得在计算缴纳个人所得税时不减除任何扣除费用的为用的为().A.工资、薪金所得工资、薪金所得B.劳务报酬所得劳务报酬所得C.股息、利息、红利所得股息、利息、红利所得D.稿酬所得稿酬所得2、以下不按工资薪金所得征收个人所得税的项目是、以
176、下不按工资薪金所得征收个人所得税的项目是().A.年终加薪年终加薪B.劳动分红劳动分红C.奖金奖金D.个人担任董事取得的董事费收入个人担任董事取得的董事费收入CD3、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。）。A.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住不满在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住不满1年的个人年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满个月不满1年的个年的个人人D、在中国境内有住所的个人、在中国境内有住
177、所的个人4、某大学教授、某大学教授2006年年3月份受聘在外讲课，一次取得讲课费月份受聘在外讲课，一次取得讲课费5000元，应纳个人所得税元，应纳个人所得税().A.1000元元B.500元元C.800元元D.340元元D劳动报酬劳动报酬5000*（1-20%）*20%C多选多选1、个人取得下列所得，可以免征或暂免征收个人所得税（、个人取得下列所得，可以免征或暂免征收个人所得税（）。）。A.市级人民政府颁布的科技奖金市级人民政府颁布的科技奖金B.国家发行的金融债券利息国家发行的金融债券利息C.教育储蓄利息教育储蓄利息D.离退休工资离退休工资2、下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得是（、下列各
178、项中，可暂免征收个人所得税的所得是（）。）。A.个人从商业银行取得的储蓄存款利息个人从商业银行取得的储蓄存款利息B.国债利息国债利息C.企业债券利息企业债券利息D.保险赔款保险赔款BCDBD3、下列属于个人所得税征税项目的是（、下列属于个人所得税征税项目的是（）。）。A工资、薪金所得工资、薪金所得B劳务报酬所得劳务报酬所得C个体工商户生产经营所得个体工商户生产经营所得D销售不动产销售不动产ABC判断判断个人在商业银行开设教育储蓄存款专户取得的利息所得免征个人在商业银行开设教育储蓄存款专户取得的利息所得免征的人所得税。（的人所得税。（）1、某某杂志社编辑杜先生杂志社编辑杜先生2002008 8年
179、年5 5月份取得月份取得工资工资收入收入36360000元，该月元，该月份出版一份出版一本文集本文集，获得稿酬，获得稿酬5050000000元。计算元。计算杜先生杜先生当月应纳税当月应纳税所得额所得额和应纳税额和应纳税额。工资收入工资收入应纳税所得额应纳税所得额= =363600-00-202000=00=16160000元元工资收入工资收入应纳税额应纳税额= =160016001 10%0%-25=135-25=135（元）（元）稿酬应纳税所得额稿酬应纳税所得额=5=50 000O00O（1-20%1-20%）= =4 40000000 0（元）（元）稿酬应纳税额稿酬应纳税额= =40400
180、0O20%00O20%（1-1-3 30%0%）= =5605600 0（元）（元）所得所得额额=1600+40000=41600=1600+40000=41600所得税所得税=135+5600=5735=135+5600=5735稿酬所得，按规定对稿酬所得减征稿酬所得，按规定对稿酬所得减征30%，稿酬所得实际应纳税额稿酬所得实际应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率（1-30%） 2 2、某某专利发明专利发明者者2002008 8年年2 2月份月份从甲、乙两公司分别取得专从甲、乙两公司分别取得专利使用费利使用费收入收入l0000l0000元。计算该元。计算该专利发明专利发明者当月
181、应纳的个人者当月应纳的个人所得税。所得税。解：解：从甲、乙两公司取得的专利使用费从甲、乙两公司取得的专利使用费收入收入，分别应缴纳：，分别应缴纳：应纳税所得额应纳税所得额=1000O=1000O（1-20%1-20%）=8000=8000（元）（元）应纳税额应纳税额=800020%=1600=800020%=1600（元）（元）该该专利发明专利发明者当月应纳的个人所得税者当月应纳的个人所得税总额总额 =1600+1600=3200 =1600+1600=3200（元）（两次使用）（元）（两次使用）3、吴先生将自己临街的老房子翻盖为商铺用房，盖房时向孙吴先生将自己临街的老房子翻盖为商铺用房，盖房
182、时向孙先生和刘先生分别借款先生和刘先生分别借款3030万元，并承诺商铺盖好后以每月万元，并承诺商铺盖好后以每月50005000元的价格租给孙、刘二人使用，为期元的价格租给孙、刘二人使用，为期3 3年。临近同等年。临近同等商铺对外出租的价格为每月商铺对外出租的价格为每月80008000元。计算吴先生出租商铺元。计算吴先生出租商铺每月应纳的个人所得税税额。每月应纳的个人所得税税额。解：解： 应纳税额应纳税额=50002=50002（1-20%1-20%）20%=160020%=1600（元）（元）若每月租金收入若每月租金收入35003500元，元，则：则：应纳税额应纳税额(3500-800) (3
183、500-800) 2 2 20%=1080 20%=1080 （元）（元）4 4、某人一次购入债券某人一次购入债券20002000份，支出买价份，支出买价2000020000元，元，另支付相关税费另支付相关税费500500元；三个月后卖出其中元；三个月后卖出其中850850份，份，取得收入取得收入1700017000元，支付相关税费元，支付相关税费200200元，请计算该元，请计算该人需交纳的个人所得税。人需交纳的个人所得税。应纳税所得额应纳税所得额17000-(20000+500)/2000*850-17000-(20000+500)/2000*850-200=8087.5200=8087.
184、5应纳税额应纳税额8087.5*20%=1617.58087.5*20%=1617.55、某中国居民某中国居民张先生张先生同一纳税年度在同一纳税年度在A A国取得特许权使国取得特许权使用费收入折合人民币用费收入折合人民币1000010000元，劳务报酬收入折合人民元，劳务报酬收入折合人民币币80008000元，分别已按该国税法缴纳个人所得税折合人民元，分别已按该国税法缴纳个人所得税折合人民币币900900元和元和600600元元；在在B B国取得特许权使用费收入折合人国取得特许权使用费收入折合人民币民币1200012000元，已按该国税法缴纳个人所得税折合人民元，已按该国税法缴纳个人所得税折合
185、人民币币20002000元。计算元。计算张先生张先生境外所得境外所得已已纳税额的扣除限额，纳税额的扣除限额，以及应向中国补缴的税款。以及应向中国补缴的税款。解：解：来源于来源于A国所得的扣除限额国所得的扣除限额：特许权使用费所得扣除限额特许权使用费所得扣除限额=10000（l-20%）20%=1600（元）（元）劳务报酬所得扣除限额劳务报酬所得扣除限额=8000（1-20%）20%=1280（元）（元）A国所得的扣除限额国所得的扣除限额总额总额=1600+1280=2880（元）（元）该收入在该收入在A国国已已纳税款：纳税款：900+600=1500（元）（元），低于扣除限额，可以全额抵低于扣
186、除限额，可以全额抵扣，扣，但但须在中国补缴差额税款，须在中国补缴差额税款，2880-1500=1380（元）（元）来源于来源于B国所得的扣除限额：国所得的扣除限额：特许权使用费所得扣除限额特许权使用费所得扣除限额=12000（1-20%）20%=1920（元）（元）该纳税人该纳税人B国己纳税款国己纳税款2000元，超过扣除限额元，超过扣除限额2000-1920=80元。元。超过部分超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后五个纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。以后五个纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。6 6、公民
187、甲某公民甲某20082008年年2 2月份领取工资月份领取工资700700元、奖金元、奖金15001500元元及及20072007年度效绩工资年度效绩工资1200012000元，计算甲某元，计算甲某20082008年年2 2月月份应交纳的份应交纳的个人所得税个人所得税。工资、奖金收入应纳个人所得税工资、奖金收入应纳个人所得税=(700+1500-2000) 5%=10=(700+1500-2000) 5%=10元元甲某甲某20082008年年2 2月份取得月份取得0707年绩效工资年绩效工资1200012000元，元，（单独作为一个月工薪所得计缴个人所得税。（单独作为一个月工薪所得计缴个人所得
188、税。1200012=10001200012=1000元确定元确定税率）税率） 2007 2007年效绩工资应纳个人所得税年效绩工资应纳个人所得税=1200010%=1200010%25=117525=1175元元甲某甲某0808年年2 2月应缴纳的个人所得税月应缴纳的个人所得税=10+1175=1185=10+1175=1185元元7 7、20082008年，林女士每月都从北京市的年，林女士每月都从北京市的A A、B B两家金融公司拿工资。甲公司两家金融公司拿工资。甲公司位于海淀区，每月支付工资位于海淀区，每月支付工资1600016000元，并代为扣缴三费一金每月元，并代为扣缴三费一金每月32
189、003200元，代扣个人所得税元，代扣个人所得税18651865元；乙公司位于西城区，每月支付工资元；乙公司位于西城区，每月支付工资56005600元，代扣个人所得税元，代扣个人所得税475475元。林女士是否还应补纳个人所得税。元。林女士是否还应补纳个人所得税。 虽然虽然A A、B B两个公司在每月支付林女士工资、薪金所得时都扣缴了个人所得两个公司在每月支付林女士工资、薪金所得时都扣缴了个人所得税，但是按照规定，从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的个人，税，但是按照规定，从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的个人，应当将两处收入合并计税，并在取得收入的次月应当将两处收入合并计税
190、，并在取得收入的次月7 7日内自行到主管税务机关日内自行到主管税务机关办理纳税申报。办理纳税申报。应纳税所得额应纳税所得额=16000+5600-3200-2000=16400=16000+5600-3200-2000=16400元元应纳税额应纳税额=16400=1640020%-375 = 290520%-375 = 2905元元因此林女士应补税款因此林女士应补税款 = 2905-= 2905-（1865+4751865+475）=565=565元元林女士应于每月后的林女士应于每月后的7 7日之内，向甲、乙两公司之一所在的主管税务机日之内，向甲、乙两公司之一所在的主管税务机关按月自行申报关按
191、月自行申报个人所得税月份申报表个人所得税月份申报表。8 8、个体工商户金小姐在江门市甲田区经营一家服装店，此外没有其他收入个体工商户金小姐在江门市甲田区经营一家服装店，此外没有其他收入来源。来源。20082008年金小姐全年营业收入年金小姐全年营业收入120 120 000000元，与经营有关的可在税前扣除的成本元，与经营有关的可在税前扣除的成本5000050000元、费用元、费用2000020000元、元、营业外支出营业外支出50005000元，本年度已预缴个人所得税元，本年度已预缴个人所得税32003200元。则元。则20082008年度年度终了，金小姐该如何办理纳税申报？终了，金小姐该如
192、何办理纳税申报？金小姐的收入没有扣缴义务人，应当向税务机关自行申报纳税。根据税法规定，个体金小姐的收入没有扣缴义务人，应当向税务机关自行申报纳税。根据税法规定，个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后3 3个月内汇个月内汇算清缴，多退少补。因此年度终了后，金小姐应将全年收入汇算清缴。算清缴，多退少补。因此年度终了后，金小姐应将全年收入汇算清缴。全年应纳税所得额全年应纳税所得额=120000-=120000-（50000+20000+500050000+20000+5000）=45000=45000元元全
193、年应纳税额全年应纳税额=45000=4500030%-4250=925030%-4250=9250元元应补缴税额应补缴税额=9250-3200=6050=9250-3200=6050元元按照规定，金小姐应向江门市甲田区服装店的主管地税机关进行申报。按照规定，金小姐应向江门市甲田区服装店的主管地税机关进行申报。20082008年金小姐全年应纳税所得额年金小姐全年应纳税所得额=45000=45000元元120000120000元，因此不需要向税务机元，因此不需要向税务机关办理年所得关办理年所得1212万元以上的纳税申报。万元以上的纳税申报。9曹先生与合伙人各出资一半，在江门市共同兴办了一家合伙企业
194、曹先生与合伙人各出资一半，在江门市共同兴办了一家合伙企业M公司。公司。2009年初，曹先生向主管税务机关报送年初，曹先生向主管税务机关报送2008年度的报表。年度的报表。2008年年M公司的公司的主营业务收入主营业务收入70万元，营业成本万元，营业成本35万元，营业税金及附加万元，营业税金及附加4万元，销售费万元，销售费用用5万元，管理费用万元，管理费用8万元，营业外支出万元，营业外支出3万元，利润总额万元，利润总额15万元。经税务万元。经税务部门审核，发现如下问题：部门审核，发现如下问题：（1）M公司在公司在2008年度给每位合伙人支付工资年度给每位合伙人支付工资18000元。元。（2）M公
195、司每季度末向各合伙人预付股利公司每季度末向各合伙人预付股利5000元，已计入管理费用。元，已计入管理费用。（3）销售费用账户列支广告费）销售费用账户列支广告费2.5万元和业务宣传费万元和业务宣传费0.5万元。万元。（4）营业外支出账户中包括）营业外支出账户中包括M公司被工商管理部门处以的罚款公司被工商管理部门处以的罚款2万元。万元。（5）曹先生以）曹先生以M公司名义为家人购物花费公司名义为家人购物花费3000元，已计入营业成本。元，已计入营业成本。要求：要求：（1）计算计算M公司允许税前扣除的广告费和业务宣传费。公司允许税前扣除的广告费和业务宣传费。（2）计算曹先生在计算曹先生在M公司的应纳税
196、所得额。公司的应纳税所得额。投资者的工资不得扣除投资者的工资不得扣除股利不允许股利不允许税前扣除税前扣除超额支出结转下年扣除超额支出结转下年扣除不允许扣除不允许扣除不允许扣除不允许扣除下题下题（1 1）广告费扣除限额）广告费扣除限额=700 00015%=105000=700 00015%=105000（元）（元）实际发生的广告费和宣传费实际发生的广告费和宣传费=25000+5000=30000=25000+5000=30000元，可据实扣除。元，可据实扣除。（2 2）曹先生的应纳税所得额）曹先生的应纳税所得额= =（150 150 000000+180002+180002+ +5000425
197、00042+20000+20000+3000+3000- -20002122000212）50%=10050050%=100500（元）（元） 投资者费用扣除标准投资者费用扣除标准原题原题1010、 关女士关女士20082008年有以下几项收入：年有以下几项收入：（1 1）承包江门市经纬服装厂，分别在）承包江门市经纬服装厂，分别在6 6月、月、1212月两次取得承包收入月两次取得承包收入5000050000元、元、6000060000元，并同时预缴个人所得税元，并同时预缴个人所得税1100011000元、元、1200012000元。元。（2 2）当年被评为市级劳动模范，奖金）当年被评为市级劳动
198、模范，奖金3000030000元；元；（3 3）个人储蓄存款账户孳生利息）个人储蓄存款账户孳生利息20002000元。元。20082008年度终了关女士该如何进行纳税申报？年度终了关女士该如何进行纳税申报？1 1承包收入年终汇算清缴承包收入年终汇算清缴全年承包收入应纳税额全年承包收入应纳税额= =（50000+60000-200050000+60000-20001212）35%-6750=2335035%-6750=23350元元 年终应补税额年终应补税额=23350-=23350-（11000+1200011000+12000）=350=350元元由于没有扣缴义务人的分次取得承包、承租经营所
199、得，应当在每次取得所得后的次月由于没有扣缴义务人的分次取得承包、承租经营所得，应当在每次取得所得后的次月7 7日内申日内申报预缴，纳税年度终了后报预缴，纳税年度终了后3 3个月内汇算清缴。因此应当于个月内汇算清缴。因此应当于20092009年年1 1月月1 1日日-3-3月月3131日，向经纬服装厂日，向经纬服装厂所在地主管地税机关报送所在地主管地税机关报送个人承包承租经营所得税年度申报表个人承包承租经营所得税年度申报表。2 2市级奖金收入市级奖金收入由于市级奖金收入不属于免税范围，应按由于市级奖金收入不属于免税范围，应按“ “偶然所得偶然所得” ”项目扣缴个人所得税。项目扣缴个人所得税。应纳
200、税额应纳税额=30000=3000020%=600020%=6000元元3 3储蓄存款利息收入（现已暂免征收个人所得税）储蓄存款利息收入（现已暂免征收个人所得税）储蓄存款利息由银行结付利息时，按储蓄存款利息由银行结付利息时，按“ “利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得” ”项目扣缴个人所得税。项目扣缴个人所得税。应纳税额应纳税额=2000=200020%=40020%=400元元年所得年所得1212万元以上的纳税申报万元以上的纳税申报1 1年所得的计算年所得的计算对企事业单位的承包、承租经营年所得对企事业单位的承包、承租经营年所得=50000+60000=110 000=50000+600
201、00=110 000元元年利息、股息、红利所得年利息、股息、红利所得=2000=2000元元年偶然所得年偶然所得=30000=30000元元20082008年关女士的年所得年关女士的年所得=110 000+2000+30000=142 =110 000+2000+30000=142 000000120000120000元，因此应当按照有关规定办理年所得元，因此应当按照有关规定办理年所得1212万元以上的纳万元以上的纳税申报。税申报。 2 2申报办法申报办法关女士应于关女士应于20092009年年1 1月月1 1日日- -3 3月月3131日，向经纬服装厂所在地主管地税机关报送日，向经纬服装厂所
202、在地主管地税机关报送个人所得税纳税申个人所得税纳税申报表（适用于年所得报表（适用于年所得1212万元以上的纳税人申报）万元以上的纳税人申报）和身份证复印件等。和身份证复印件等。在在20092009年年1 1月月1 1日日3 3月月3131日期间，要进行承包、承租经营所得的年度汇算清缴申报。日期间，要进行承包、承租经营所得的年度汇算清缴申报。可以采取网上申报、邮寄申报，或直接到主管税务机关申报；也可委托有可以采取网上申报、邮寄申报，或直接到主管税务机关申报；也可委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。1111、武武是一名少年宫的舞蹈演
203、员，同时也做兼职模特。是一名少年宫的舞蹈演员，同时也做兼职模特。20082008年所年所有收入如下：有收入如下：（1 1）少年宫全年发放工资）少年宫全年发放工资4000040000元，同时他个人全年缴了元，同时他个人全年缴了50005000元元“三费一金三费一金”，已按规定扣缴了个人所得税；，已按规定扣缴了个人所得税；（2 2）5 5月取得外出演出收入月取得外出演出收入5000050000元，并按规定扣缴了个人所得税元，并按规定扣缴了个人所得税1 100000000元；元；（3 3）给某保健品公司拍摄一部广告，）给某保健品公司拍摄一部广告，6 6月份取得收入月份取得收入80 80 000000
204、元，按规定扣缴个人所得税元，按规定扣缴个人所得税1860018600元；元；（4 4）编写一本健身教材，）编写一本健身教材，8 8月取得稿酬收入月取得稿酬收入3000030000元，并都按规定元，并都按规定扣缴了个人所得税扣缴了个人所得税52005200元。元。年度终了后，她该怎样进行申报？年度终了后，她该怎样进行申报？ 1.1.工资、薪金所得，武工资、薪金所得，武缴付的缴付的“三费一金三费一金”是按照国家规定缴纳的，在计是按照国家规定缴纳的，在计算年所得时可以全额扣除。算年所得时可以全额扣除。年工资、薪金所得年工资、薪金所得=40000-5000=35000=40000-5000=35000
205、元元 2.2.劳务报酬所得，按照未减除费用的收入额计算。劳务报酬所得，按照未减除费用的收入额计算。 年劳务报酬所得年劳务报酬所得=50000+80000+30000=160000=50000+80000+30000=160000元元20082008年武年武全年应税所得额全年应税所得额=35000+160000=195000=35000+160000=195000120000120000元，因此武元，因此武需要按照相关规定办理年所得需要按照相关规定办理年所得1212万元以上的纳税申报。万元以上的纳税申报。 武武应于应于20092009年年1 1月月1 1日日3 3月月3131日，向青少年宫所在地
206、主管地税机关报送日，向青少年宫所在地主管地税机关报送个人所得税纳税申报表（适个人所得税纳税申报表（适用于年所得用于年所得1212万元以上的纳税人申报）万元以上的纳税人申报）和身份证复印件等。可以采取网上申和身份证复印件等。可以采取网上申报、邮寄申报，或直接到主管税务机关申报；也可委托有税务代理资质的中介报、邮寄申报，或直接到主管税务机关申报；也可委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。机构或者他人代为办理纳税申报。（一）年所得的计算（一）年所得的计算（二）申报资料（二）申报资料1212、孟先生和董先生都是某公司职员，两人在业余时间炒孟先生和董先生都是某公司职员，两人在业余时间炒股
207、。股。20082008年孟先生转让沪市股票年孟先生转让沪市股票3 3次，分别取得收益次，分别取得收益8 8万元、万元、1.51.5万元、万元、- -5 5万元；董先生转让深市股票万元；董先生转让深市股票5 5次，分别取得收益次，分别取得收益- -2 2万元、万元、2 2万元、万元、- -6 6万元、万元、1 1万元、万元、4 4万元。此外，孟先生万元。此外，孟先生20082008年取得工资年取得工资所得所得9 9万元，并已扣缴税款；董先生万元，并已扣缴税款；董先生20082008年取得工资所年取得工资所得得1212万元，并已扣缴税款。万元，并已扣缴税款。20082008年度孟先生和董先生年度孟
208、先生和董先生应申报的年所得额如何计算？应申报的年所得额如何计算？ 根据规定，在一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数根据规定，在一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵后为负数的，按为申报所得数额，盈亏相抵后为负数的，按“零零”填写。填写。（1 1）孟先生）孟先生年所得年所得= =年工资、薪金所得年财产转让所得年工资、薪金所得年财产转让所得=90000=90000（800008000015000150005000050000）=135000=135000元元120000120000元元因此孟先生应向税务机关自行申报。因此孟先生应向税务机关自
209、行申报。 （2 2）董先生）董先生年财产转让所得年财产转让所得= =（-20000-20000）+20000-60000+10000+40000=-10000+20000-60000+10000+40000=-10000万元万元董先生年所得董先生年所得=120000=1200000=1200000=120000元元120000120000元，董先生已达到自行申报元，董先生已达到自行申报标准，应向税务机关办理自行纳税申报。标准，应向税务机关办理自行纳税申报。1313、钱总户籍在上海市浦东新区，任职于上海市浦东新区的中国钱总户籍在上海市浦东新区，任职于上海市浦东新区的中国M M公司。公司。2008
210、2008年共取得以下几项收入：年共取得以下几项收入：（1 1）每月从）每月从M M公司取得工资收入公司取得工资收入2500025000元，每月个人缴纳元，每月个人缴纳“三费三费一金一金”25002500元，每月已扣缴个人所得税元，每月已扣缴个人所得税38503850元；元；（2 2）从）从A A国取得特许权使用费国取得特许权使用费1000010000元，并按元，并按A A国税法规定缴纳了国税法规定缴纳了个人所得税个人所得税15001500元；元；（3 3）从）从B B国取得利息收入国取得利息收入20002000元、股票转让盈利元、股票转让盈利100000100000元，并按元，并按B B国税法
211、规定，分别缴纳了个人所得税国税法规定，分别缴纳了个人所得税500500元、元、2450024500元。元。请问钱总年度终了该如何办理纳税申报？请问钱总年度终了该如何办理纳税申报？由于钱总每月取得工薪收入时，已由公司扣缴了个人所得税，因此无须个人自行到税务机由于钱总每月取得工薪收入时，已由公司扣缴了个人所得税，因此无须个人自行到税务机关办理纳税申报。关办理纳税申报。 按照税法规定，由于钱总是中国居民纳税人，其从按照税法规定，由于钱总是中国居民纳税人，其从A A、B B两国取得的收入，应当在两国取得的收入，应当在20092009年年1 1月月3030日前到主管地税机关办理自行纳税申报。日前到主管地
212、税机关办理自行纳税申报。1 1税款的计算税款的计算（1 1）A A国所得应缴纳税款国所得应缴纳税款特许权使用费应纳税额特许权使用费应纳税额=10000=10000（1-20%1-20%）20%=160020%=1600元元钱总在钱总在A A国实际缴纳个人所得税国实际缴纳个人所得税15001500元，低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在中国补元，低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在中国补缴税款缴税款1600-1500=1001600-1500=100元。元。（2 2）B B国所得应缴纳税款国所得应缴纳税款利息所得应纳税额利息所得应纳税额=200020%=400=200020%=400元元股票
213、转让所得应纳税额股票转让所得应纳税额=100 00020%=20000=100 00020%=20000元元钱总在钱总在B B国取得收入可抵扣限额国取得收入可抵扣限额=400+20000=20400=400+20000=20400元元由于钱总在由于钱总在B B国实际缴纳个人所得税国实际缴纳个人所得税24500+500=2500024500+500=25000元，超出了抵扣限额元，超出了抵扣限额2040020400元，元，因此不需要再补因此不需要再补（一）工薪收入的申报（一）工薪收入的申报（二）境外所得的申报（二）境外所得的申报（3 3）在）在A A、B B两国所得缴纳税款抵扣结果两国所得缴纳税
214、款抵扣结果根据上述计算结果，按照分国不分项的原则，钱总当年的境外所得，应在中根据上述计算结果，按照分国不分项的原则，钱总当年的境外所得，应在中国补缴个人所得税国补缴个人所得税100100元，另外，元，另外，B B国缴纳税款未抵扣完的国缴纳税款未抵扣完的46004600元（元（500+2500+24500-4500-2040020400），可在以后），可在以后5 5年内从年内从B B国取得的所得征税抵扣限额有余额时，再补扣。国取得的所得征税抵扣限额有余额时，再补扣。2 2申报内容申报内容钱总应于钱总应于20092009年年1 1月月1 1日日1 1月月3131日，向上海市浦东新区主管地税机关报送
215、日，向上海市浦东新区主管地税机关报送个人所得税年度申报表个人所得税年度申报表，以及税务机关要求的其他资料。可以采用网上申报、邮寄申报，或直接到，以及税务机关要求的其他资料。可以采用网上申报、邮寄申报，或直接到主管税务机关申报；也可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办主管税务机关申报；也可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。理纳税申报。按照规定，从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申按照规定，从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中
216、国境内经常居住地不一致的，选择并固定在其中一地主管税务机关申报。择并固定在其中一地主管税务机关申报。（三）年所得（三）年所得1212万元以上的申报万元以上的申报1 1年所得的计算年所得的计算年工资、薪金所得年工资、薪金所得= =（25000-250025000-2500）12=27000012=270000元元年特许权使用费所得年特许权使用费所得=10000=10000元元年利息、股息、红利所得年利息、股息、红利所得= =利息收入利息收入=2000=2000元元年财产转让所得年财产转让所得=100000=100000元元20072007年钱总的年所得年钱总的年所得=270000+10000+2
217、000+100000=382000=270000+10000+2000+100000=382000120000120000元，因此元，因此钱总还应该按有关规定办理年所得钱总还应该按有关规定办理年所得1212万元以上纳税人的纳税申报。万元以上纳税人的纳税申报。2 2申报内容申报内容钱总应于钱总应于20092009年年1 1月月1 1日日3 3月月3131日，向浦东新区日，向浦东新区M M公司所在地主管地税机关报送公司所在地主管地税机关报送个人所得税纳税申报个人所得税纳税申报表（适用于年所得表（适用于年所得1212万元以上的纳税人申报）万元以上的纳税人申报）和身份证复印件等。和身份证复印件等。14
218、14、 20082008年林女士除每月从甲乙两家公司获得工资收入以外，还有以下几年林女士除每月从甲乙两家公司获得工资收入以外，还有以下几项收入：项收入：（1 1）按国务院规定发放的政府特殊津贴按国务院规定发放的政府特殊津贴200200元元/ /月；月；（2 2）客串客串B B电视台某法律节目，每月取得劳务收入电视台某法律节目，每月取得劳务收入50005000元，电视台按元，电视台按规定扣缴税款规定扣缴税款800800元；元；（3 3）出版一科技专著，取得收入出版一科技专著，取得收入5000050000元，出版社已代扣税款元，出版社已代扣税款56005600元；同年，该专著被元；同年，该专著被1
219、212家部委联合评选为某大奖赛特等奖，奖金家部委联合评选为某大奖赛特等奖，奖金300030000 0元；又被某市（地级市）评选得奖，奖金元；又被某市（地级市）评选得奖，奖金1000010000元，已代扣税款元，已代扣税款2002000 0元。元。（4 4）位于海淀区的家中被盗，保险公司根据林女士所购买的财产险，位于海淀区的家中被盗，保险公司根据林女士所购买的财产险，赔偿赔偿3 3万元。万元。分别计算以上各项的应纳税额。分别计算以上各项的应纳税额。（1 1）200200元元/ /月的政府特殊津贴，按照规定属于免税范围。月的政府特殊津贴，按照规定属于免税范围。（2 2）劳务报酬所得应纳税额）劳务报
220、酬所得应纳税额=5000=5000（1-20%1-20%）20%=80020%=800（元）（元）（3 3）稿酬应纳税额）稿酬应纳税额=50000=50000（1-20%1-20%）20%20%（1-1-30%30%）=5600=5600（元）（元）（4 4）大奖赛奖金按偶然所得计税。）大奖赛奖金按偶然所得计税。偶然所得应纳税额偶然所得应纳税额=1000020%=2000=1000020%=2000（元）（元）（5 5）按照规定，保险赔款属于免税范围。）按照规定，保险赔款属于免税范围。原题原题计算计算所得类别所得类别计征计征法法应纳税所得额（应纳税所得额（1 1）税额计算税额计算工资薪金工资薪
221、金按月按月 全月工薪收入（含当月奖金、全月工薪收入（含当月奖金、津贴、补贴）津贴、补贴）- -20002000（48004800）（1 1）税率税率- -扣除扣除数数年终一次奖年终一次奖承包承租所得承包承租所得按年按年收入（含工薪）收入（含工薪）- -（2000200012+12+承包费）承包费）（1 1）税率税率- -扣除数扣除数个体生产经营个体生产经营收入收入- -成本、费用、损失成本、费用、损失劳务报酬所得劳务报酬所得40004000：收入：收入-800-80040004000：收入：收入（1-1-20%20%）按次按次（1 1）2 2万万：（：（1 1）20%20%（2 2）2 2万万：（：（1 1）税率税率- -扣除数扣除数稿酬所得稿酬所得（1 1）20%20%(1-30%)(1-30%)特许使用费所得特许使用费所得财产租赁所得财产租赁所得（1 1）20%20%40004000：收入：收入-800-800-税费税费- -修缮费（最高修缮费（最高800800）40004000： 收入收入- -税费税费- -修缮费（最高修缮费（最高800800） （1-20%1-20%）修缮费不足抵扣，可）修缮费不足抵扣，可以下月以下月每次收入每次收入财产转让财产转让收入收入- -财产原值财产原值- -合理费用合理费用其余其余
