《第十章国际税务争议解决》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第十章国际税务争议解决（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第十章第十章 国际税务争议解决国际税务争议解决本章教学目的与要求本章教学目的与要求：在认识国际税务争议的性质特点的基础：在认识国际税务争议的性质特点的基础上，熟悉掌握解决国际税务争议的国内法程序方法和国际法程上，熟悉掌握解决国际税务争议的国内法程序方法和国际法程序方法，了解国际税收协定中相互协商程序的缺陷和国际税收序方法，了解国际税收协定中相互协商程序的缺陷和国际税收仲裁机制的发展趋向。仲裁机制的发展趋向。本章学习参考文献本章学习参考文献本章学习参考文献本章学习参考文献1. 廖益新主编：廖益新主编：国际税法学国际税法学，高等教育出版社，高等教育出版社2008年版，年版，第第13章。章。2.刘剑
2、文主编：刘剑文主编：国际税法学国际税法学，北京大学出版社，北京大学出版社2004年版，年版，第第25章。章。3. 刘剑文主编：刘剑文主编：财税法学财税法学，高等教育出版社，高等教育出版社2004年版，第年版，第8编第编第27章章4. M. Zuger, Conflict Resolution in Tax Treaty Law, Intertax, Vol. 30, Issue 10, 2002.5. Gerrit Groen, Arbitration in Bilateral Tax Treaties, Intertax, Vol. 30, Issue10, 2002. 一、国际税务争议概述
3、一、国际税务争议概述1. 国际税务争议的概念与范围国际税务争议的概念与范围国际税务争议的概念国际税务争议的概念狭义的国际税务争议指有关国家间在国家税收权益分配关系狭义的国际税务争议指有关国家间在国家税收权益分配关系中对彼此的权利义务主张不同而发生的争议。中对彼此的权利义务主张不同而发生的争议。广义的国际税务争议指不同国家间或一国政府与跨国纳税人广义的国际税务争议指不同国家间或一国政府与跨国纳税人之间在国际税收关系中产生的各种争议。之间在国际税收关系中产生的各种争议。国际税务争议的种类国际税务争议的种类（1）两个征收国之间的税收争议）两个征收国之间的税收争议（2）征收国与跨国纳税人之间的税务争议
4、）征收国与跨国纳税人之间的税务争议2. 国际税务争议的特点国际税务争议的特点国际税务争议具有跨国因素国际税务争议具有跨国因素 争议主体的法律地位既有不对等的一面，也有对等的一面争议主体的法律地位既有不对等的一面，也有对等的一面解决争议的程序方法具有多样性解决争议的程序方法具有多样性 二、解决国际税务争议的国内法程序二、解决国际税务争议的国内法程序（一）解决国际税务争议的国内法程序概述（一）解决国际税务争议的国内法程序概述1. 税务行政救济程序税务行政救济程序2. 税务行政诉讼程序税务行政诉讼程序（二）中国税务行政复议程序（二）中国税务行政复议程序1.税务行政复议程序的特点税务行政复议程序的特点
5、2.税务行政复议制度的主要内容税务行政复议制度的主要内容（1）税务行政复议的范围）税务行政复议的范围（2）税务行政复议机关的确定）税务行政复议机关的确定（3）税务行政复议的参加人）税务行政复议的参加人（4）税务行政复议的程序）税务行政复议的程序 税务行政复议的申请税务行政复议的申请 行政复议的受理行政复议的受理税务行政复议的审查税务行政复议的审查税务行政复议的决定税务行政复议的决定（5）税务行政复议的撤回、中止和终止）税务行政复议的撤回、中止和终止（二）中国税务行政诉讼程序（二）中国税务行政诉讼程序1. 税务行政诉讼的提起税务行政诉讼的提起2. 税务诉讼中的举证责任税务诉讼中的举证责任3. 税
6、务诉讼的审理税务诉讼的审理4. 税务诉讼的判决税务诉讼的判决 三、解决国际税务争议的国际法程序三、解决国际税务争议的国际法程序（一）相互协商程序（一）相互协商程序1. 相互协商程序的性质与特点相互协商程序的性质与特点 与缔约国国内救济程序并行的国际法救济程序与缔约国国内救济程序并行的国际法救济程序无需经由外交渠道，由缔约国双方主管当局直接进行协商无需经由外交渠道，由缔约国双方主管当局直接进行协商形式不拘、灵活便利形式不拘、灵活便利2. 相互协商程序的适用范围相互协商程序的适用范围（1）因缔约国一方税务机关违反协定的征税行为的争议）因缔约国一方税务机关违反协定的征税行为的争议（2）有关税收协定解
7、释方面的争议）有关税收协定解释方面的争议（3）税收协定中未有规定的国际重复征税问题争议）税收协定中未有规定的国际重复征税问题争议3. 相互协商程序的运作相互协商程序的运作（1）相互协商程序的提起）相互协商程序的提起（2）缔约国双方主管当局之间的相互协商）缔约国双方主管当局之间的相互协商（3）有关协商结果的执行）有关协商结果的执行4. 相互协商机制存在的缺陷问题相互协商机制存在的缺陷问题缔约国无义务通过协商程序解决问题，协商可能无结果。缔约国无义务通过协商程序解决问题，协商可能无结果。协商程序的进行和结果的执行可能受到国内法的限制。协商程序的进行和结果的执行可能受到国内法的限制。 跨国纳税人不能
8、参与相互协商程序，只能被动等待和接跨国纳税人不能参与相互协商程序，只能被动等待和接受协商结果。受协商结果。（二）国际税收仲裁机制（二）国际税收仲裁机制1.国际税收仲裁的历史发展国际税收仲裁的历史发展2. 国际税收仲裁的性质与特点国际税收仲裁的性质与特点3. OECD税收协定范本中的税收仲裁制度主要内容税收协定范本中的税收仲裁制度主要内容4. 欧共体欧共体税收仲裁公约税收仲裁公约确立的国际税收仲裁机制确立的国际税收仲裁机制5. 国际税收仲裁机制的健全与完善国际税收仲裁机制的健全与完善本章复习思考题本章复习思考题1. 熟悉掌握下列名词概念涵义：熟悉掌握下列名词概念涵义：国际税务争议、相互协商程序、
9、国际税收仲裁、税务行政复国际税务争议、相互协商程序、国际税收仲裁、税务行政复议、税务行政诉讼、欧共体议、税务行政诉讼、欧共体税收仲裁公约税收仲裁公约、2. 简述国际税务争议的表现形式与特点。简述国际税务争议的表现形式与特点。3. 试述税收协定中的相互协商程序的适用范围及存在问题。试述税收协定中的相互协商程序的适用范围及存在问题。4. 解决国际税务争议的国内行政救济程序有何特点？解决国际税务争议的国内行政救济程序有何特点？5. 中国税务行政诉讼有哪些种类？中国税务行政诉讼有哪些种类？6. 如何认识国际税收仲裁的性质，在税收协定中引入仲裁机如何认识国际税收仲裁的性质，在税收协定中引入仲裁机制有什么作用意义？制有什么作用意义？
