第二章存款业务

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1、 第二章第二章 存款业务存款业务 第一节第一节 存款业务概述存款业务概述 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 第三节第三节 个人储蓄业务的核算个人储蓄业务的核算 第一节第一节 存款业务概述存款业务概述 一、存款业务的意义和种类一、存款业务的意义和种类 二二 、存款账户的开立和管理、存款账户的开立和管理 三、存款业务的核算要求三、存款业务的核算要求 四、存款业务核算账户的设置四、存款业务核算账户的设置 五、存款业务会计核算的有关规定五、存款业务会计核算的有关规定 一、存款业务的意义和种类一、存款业务的意义和种类 存款业务存款业务是商业银行以信用方式吸收社会暂时闲置和待用的货币资金

2、是商业银行以信用方式吸收社会暂时闲置和待用的货币资金的经济活动。是商业银行负债的组成部分。的经济活动。是商业银行负债的组成部分。意义意义:满足资金需要，调节货币流通、发挥金融杠杆的作用。满足资金需要，调节货币流通、发挥金融杠杆的作用。存存款款业业务务 按照期限按照期限定期存款定期存款活期存款活期存款通知存款通知存款按按照存款的性质照存款的性质一般存款一般存款财政性存款财政性存款经济组织存款经济组织存款储蓄存款储蓄存款按照存款产生的来源按照存款产生的来源原始存款原始存款派生存款派生存款按照币种按照币种人民币存款人民币存款外币存款外币存款.按照存款成本的高低按照存款成本的高低低成本存款低成本存款高

3、成本存款高成本存款按存款对象按存款对象经济组织存款经济组织存款储蓄存款储蓄存款 （一）（一）存款账户的种类存款账户的种类存存款款账账户户人民币人民币银行银行 结算账户结算账户单位银行单位银行结算账户结算账户基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户个人银行个人银行结算账户结算账户按管理按管理要求要求外币存款外币存款账户账户个人个人储蓄存款储蓄存款账户账户单位定期单位定期存款账户存款账户按存取按存取款方式款方式存折户存折户支票户支票户二、存款账户的开立和管理二、存款账户的开立和管理 （二）（二）单位银行单位银行结算账户结算账户1、单位银行单位

4、银行结算账户的分类结算账户的分类（1）基本存款账户）基本存款账户 是指各单位是指各单位( (包括个体工商业户包括个体工商业户) )在商业银行开立的在商业银行开立的, ,用于单位办用于单位办理日常转账结算和现金收付的账户理日常转账结算和现金收付的账户. .企业法人企业法人, ,法人内部核算单位法人内部核算单位, ,行政事业单位行政事业单位, ,财政部门财政部门, ,军队武警单位军队武警单位, ,外国住华机构外国住华机构, ,私企私企, ,个体个体户户 , ,持央行开户许可证均可申请此账户持央行开户许可证均可申请此账户.通过该帐户可以办理转帐通过该帐户可以办理转帐结算和现金收付结算和现金收付. （

5、2）一般存款账户）一般存款账户 是指存款人因借款或其他结算需要在基本存款账户开户银行以外是指存款人因借款或其他结算需要在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的账户。单位不得在同一家金融企业的几个分的银行营业机构开立的账户。单位不得在同一家金融企业的几个分支机构开立一般存款账户支机构开立一般存款账户. .单位可通过单位可通过 以上账户办理转账结算和现以上账户办理转账结算和现金的缴存金的缴存, ,但是不能提取现金但是不能提取现金. .（3）临时存款账户临时存款账户 是指单位因为临时经营活动的需要（设立临时机构、异地临时经是指单位因为临时经营活动的需要（设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资

6、）并在规定的期限内使用而开立的账户营活动、注册验资）并在规定的期限内使用而开立的账户.（4）专用存款账户）专用存款账户 是指单位根据法律行政法规和规章因为对特定用途的资金进行专是指单位根据法律行政法规和规章因为对特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的账户项管理和使用而开立的账户. 2、单位银行、单位银行结算账户的开立和管理要求结算账户的开立和管理要求（1 1）单位银行结算帐户的开立）单位银行结算帐户的开立u基本存款帐户的开立基本存款帐户的开立u一般存款帐户的开立一般存款帐户的开立u专用存款帐户的开立专用存款帐户的开立u临时存款帐户的开立临时存款帐户的开立（2 2）单位银行结算帐户的管理）单位

7、银行结算帐户的管理 单位自主选择开立银行结算帐户单位自主选择开立银行结算帐户 单一基本存款账户原则单一基本存款账户原则 帐户的开立和使用必须遵守法律和行政法规帐户的开立和使用必须遵守法律和行政法规 专户专用的原则专户专用的原则 建立健全开销户登记制度建立健全开销户登记制度实行帐户年检制度实行帐户年检制度按规定的办理销户手续按规定的办理销户手续基本存款帐户、临时存款帐户、预算单位专用存款帐户实行核准制度基本存款帐户、临时存款帐户、预算单位专用存款帐户实行核准制度 三、存款业务的核算要求三、存款业务的核算要求 为了使银行存款业务能够正确地开展为了使银行存款业务能够正确地开展,必须在核算上必须在核算

8、上 遵守一定遵守一定 的规则的规则 :1、正确、及时的办理存款业务、正确、及时的办理存款业务2、维护存款人的合法权益是开展存款业务的必要保证、维护存款人的合法权益是开展存款业务的必要保证3、不予垫款是金融企业必须遵守的基本原则不予垫款是金融企业必须遵守的基本原则. 四、存款业务核算账户的设置四、存款业务核算账户的设置 收到的现收到的现金金 支出的现支出的现金金库存现金库存现金 实有实有 数数 (一一) “库存现金库存现金” 科目科目 核算商业银行库存现金的增减核算商业银行库存现金的增减变动情况变动情况,属于资产类科目属于资产类科目库存现金库存现金 (二二)吸收存款吸收存款”科目科目 核算商业银

9、行吸收的除同业存核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款的增放款项以外的其他各种存款的增减变动情况。包括单位存款、个减变动情况。包括单位存款、个人存款、人存款、信用卡存款、信用卡存款、特种存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款转贷款资金和财政性存款,属于负属于负债类科目。本科目债类科目。本科目按按存款的类别存款的类别和存款的单位分别和存款的单位分别“本金本金”、“利息调整利息调整”等进行明细核算。等进行明细核算。 存入数额及计存入数额及计付的利息付的利息吸收的除同业吸收的除同业存放款项以外存放款项以外各种存款数额各种存款数额支取数额支取数额吸收存款吸收存款 “应付利息应付利息”科目科

10、目 核算商业银行按照合同约定应支付核算商业银行按照合同约定应支付的利息。包括吸收存款和发行债券等的利息。包括吸收存款和发行债券等应支付的利息。属于负债类科目应支付的利息。属于负债类科目到期实际到期实际支付的利支付的利息息应付利息应付利息按按合同利率计算合同利率计算确定的应付未付确定的应付未付利息利息应付未付利息应付未付利息 “利息支出利息支出”科目科目 核算商业银行吸收的各种存款以及核算商业银行吸收的各种存款以及与其他金融机构发生资金往来业务、与其他金融机构发生资金往来业务、卖出回购卖出回购证券等产生的证券等产生的利息支出，利息支出，属于损益类科目属于损益类科目 按按摊余成本摊余成本和实际利率

11、和实际利率计算确定的计算确定的利息费用金利息费用金额额期末转入期末转入“本本年利润年利润“科目科目的数额的数额实际利率与合同利率差异较实际利率与合同利率差异较小的也可采用合同利率计算小的也可采用合同利率计算确定的利息费用确定的利息费用利息支出利息支出五、存款业务会计核算的有关规定五、存款业务会计核算的有关规定 P48（一）吸收存款的确（一）吸收存款的确认与计量量（二）（二）吸收存款利息费用的确认与计量吸收存款利息费用的确认与计量 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算 二二、单位定期存款业务的核算单位定期存款业务的核算 一、单位

12、活期存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算（一）单位活期存款存取现金的核算（一）单位活期存款存取现金的核算1.存入现金的核算存入现金的核算（存折户支票户相同）（存折户支票户相同）借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款单位户（本金）单位户（本金）2. 支取现金的核算支取现金的核算借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款单位户（本金）单位户（本金） 贷：库存现金贷：库存现金3、结计利息的核算、结计利息的核算资产负债表日资产负债表日 计提利息计提利息:借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息结息日次日结息日次日 转入本金转入本金:借：应付利息借：应付利息 贷：

13、吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款单位户（本金）单位户（本金）（二）单位活期存款利息的计算（二）单位活期存款利息的计算 一般规定一般规定: 单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息。每季度末月的段计息。每季度末月的20日为结息日日为结息日(从上季末月日至本季末从上季末月日至本季末2日日)，次日转帐付息。对活期存款的天数按照实际天数计算（日历天数）；，次日转帐付息。对活期存款的天数按照实际天数计算（日历天数）；单位存款利息不需交纳利息税（活期、定期）单位存款利息不需交纳利息税（活期、定期） 利息利息 = 本金本金 利率利率

14、存期存期 本金计至本金计至元元位位 利率为结息日挂牌利率利率为结息日挂牌利率(季末月季末月20日为结息日日为结息日) 存期存期“算头不算尾算头不算尾”（存入日至支取或付息前一日）。但若遇结息日，存入日至支取或付息前一日）。但若遇结息日，存期的计算存期的计算“算头又算尾算头又算尾” 利率与利率与存期保持一致存期保持一致 ：年利率年利率 12=月利率月利率 月利率月利率 30=日日利率利率计息方法计息方法： 余额表计息法余额表计息法（余额经常变动的账户）（余额经常变动的账户） 金融企业每日营业终了时金融企业每日营业终了时,将各计息分户账的最后余额填入余额表内将各计息分户账的最后余额填入余额表内,求

15、得累计计息积数求得累计计息积数,并据此计算利息的一种方法。并据此计算利息的一种方法。应付利息应付利息=应计息日余额积数应计息日余额积数日日利率利率 =（累计日余额积数错帐少记金额累计日余额积数错帐少记金额错帐错帐日日数数 错帐多记金额错帐多记金额错帐错帐日日数）数）日日利率利率 分户账页计息法分户账页计息法（余额不经常变动的账户）（余额不经常变动的账户） 在营业终了时在营业终了时,将存款账户的昨日账面余额乘以该余额再次变动前一天将存款账户的昨日账面余额乘以该余额再次变动前一天所延续的日数而计算求得积数所延续的日数而计算求得积数,并据此计算利息的一种方法并据此计算利息的一种方法应付利息应付利息=

16、应计息日余额积数应计息日余额积数日日利率利率 =（变动前存款余额变动前存款余额该该余额实存天数）余额实存天数）日日利率利率目前银行的利息都由计算机逐户按余额表计息法自动计算目前银行的利息都由计算机逐户按余额表计息法自动计算 分户账页计息法分户账页计息法9520000 0.8 30253.87 （三）单位活期存款账户的账务核对三）单位活期存款账户的账务核对 存款账户的账务核对简称对账存款账户的账务核对简称对账,是指商业银行和单位是指商业银行和单位为了为了 保持账务的一致性保持账务的一致性,二者将各自的存款账相互进行二者将各自的存款账相互进行核对的一种活动核对的一种活动. 1.随时对账（支票户、存

17、折户）随时对账（支票户、存折户） 2. 定期对账（支票户）定期对账（支票户） 年终对账年终对账 季终对账季终对账二、单位定期存款业务的核算二、单位定期存款业务的核算 单位定单位定期存款的起存金额为期存款的起存金额为1 1万元，多存不限，存期分为三个月、半年、万元，多存不限，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。一年、二年、三年、五年六个档次。 （一（一) )单位定期存款存入的核算单位定期存款存入的核算 单位定期存款存入方式可以是现金存入和转账存入。其会计分录为：单位定期存款存入方式可以是现金存入和转账存入。其会计分录为： 现金存入时：现金存入时： 借：库存现金借：库存现金 贷：

18、吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款单位户单位户( (本金本金) ) 转账存入时转账存入时： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款，单位户，单位户( (本金本金) ) 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款单位户单位户( (本金本金) ) ( (二二) )单位定期存款支取的核算单位定期存款支取的核算 存款单位支取单位定期存款时，只能以转账方式将存款转入其基本存存款单位支取单位定期存款时，只能以转账方式将存款转入其基本存款账户，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。款账户，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。 1 1到期支取的处理到期支取的处理 借：吸收存款借：吸

19、收存款-定期存款定期存款单位户单位户( (本金本金) ) 应付利息应付利息 贷：吸收存款贷：吸收存款一活期存款一活期存款单位户单位户( (本金本金) ) 2 2提前支取的处理提前支取的处理 单位定期存款可以全部或部分提前支取，但若办理部分提前支取，单位定期存款可以全部或部分提前支取，但若办理部分提前支取，则以一次为限。部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，银则以一次为限。部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，银行按支取日挂牌公告的活期利率计息，并为定期存款剩余金额开具新存行按支取日挂牌公告的活期利率计息，并为定期存款剩余金额开具新存单单, ,采取采取“满付实收，更换新证实书满付

20、实收，更换新证实书”的做法；若剩余定期存款低于起存的做法；若剩余定期存款低于起存金额，银行按支取日挂牌公告的活期利率计息，并对该项定期存款予以金额，银行按支取日挂牌公告的活期利率计息，并对该项定期存款予以清户。清户。借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款单位户单位户(本金本金) (全部本金全部本金) 应付利息应付利息 (提前支取部分利息提前支取部分利息) 货：吸收存款一一活期存款货：吸收存款一一活期存款单位户单位户(本金本金)借：吸收存款一一活期存款借：吸收存款一一活期存款单位户单位户(本金本金) 贷：吸收存款一一定期存款贷：吸收存款一一定期存款单位户单位户(本金本金) (未支取本金未支取本

21、金) 3逾期支取的处理逾期支取的处理 单位定期存款若逾期支取，银行除计算到期利息外，对逾期部分按支单位定期存款若逾期支取，银行除计算到期利息外，对逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息取日挂牌公告的活期存款利率计算利息(不分段计息不分段计息)。(三三)单位定期存款利息的核算单位定期存款利息的核算 1利息计算的公式利息计算的公式 单位定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的单位定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。计息公式逐笔计算利息，利随本清。 (1)计息期为整年或整月时，计息公式为：计息期为整年或整月时，计息公式为

22、： 利息利息=本金本金年年(月月)数数年年(月月)利率利率 (2)计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为： 利息利息=本金本金年年(月月)数数年年(月月)利率利率+本金本金零头天数零头天数日利率日利率 (3)将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为：将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为： 利息利息=本金本金实际天数实际天数日利率日利率 上述上述(1)和和(2)公式中的年公式中的年(月月)数，按对年、对月、对日计算；数，按对年、对月、对日计算；(2)公式中的公式中的零头天数，按零头天数，按“算头不算尾算头不算尾”的方法计算实

23、际天数；的方法计算实际天数；(3)公式中的实际天数，公式中的实际天数，即每年为即每年为365天天(闰年闰年366天天)，每月为当月公历实际天数。，每月为当月公历实际天数。 2利息计算的有关规定利息计算的有关规定 (1)单位定期存款在原定存期内的利息，按存入日单位定期存款在原定存期内的利息，按存入日(开户日开户日)挂牌公挂牌公告的利率计算，存期内遇利率调整，不分段计息。告的利率计算，存期内遇利率调整，不分段计息。 (2)(2)单位定期存款全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算单位定期存款全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息利息( (不分段计息不分段计息) )。(3)

24、(3)单位定期存款部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，提前单位定期存款部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息( (不分段计息不分段计息) )，未支，未支取部分按取部分按 原定存期及到期日另开新存单，到期时按原存款开户日挂牌公告原定存期及到期日另开新存单，到期时按原存款开户日挂牌公告的利率计算利息；部分提前支取时，若剩余定期存款低于起存金额，则对的利率计算利息；部分提前支取时，若剩余定期存款低于起存金额，则对该项定期存款予以清户，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息该项定期存款予以

25、清户，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息( (不分不分段计息段计息) )。(4)(4)单位定期存款逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率单位定期存款逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息计算利息( (不分段计息不分段计息) )。（5)5)单位定期存款的到期日若为节假日，可于节假日前最后一个营业日办单位定期存款的到期日若为节假日，可于节假日前最后一个营业日办理支理支取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日挂牌公告的利率计算利取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日挂牌公告的利率计算利息。节假日后支取的，按逾期支取计算利息。息。节假日后支取的，按逾期支取计算利息

26、。 3 3利息的计提与支付利息的计提与支付 资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记费用，借记“利息支出利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记记“应付利息应付利息”科目，按其差额，借记或贷记科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款吸收存款利息调整利息调整”科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。息费用。 借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息 第

27、三节第三节 个人储蓄业务的核算个人储蓄业务的核算 一、个人储蓄业务的原则和分类一、个人储蓄业务的原则和分类 二、个人活期储蓄存款的核算二、个人活期储蓄存款的核算 三、个人定期储蓄存款的核算三、个人定期储蓄存款的核算 一、一、 储蓄业务的原则和分类储蓄业务的原则和分类 存款自愿存款自愿, 取款自由取款自由, 存款有息存款有息, 为储户保密为储户保密. 储储蓄蓄业业务务活期储蓄活期储蓄定期储蓄定期储蓄整存整取整存整取零存整取零存整取整存零取整存零取存本取息存本取息定活两便储蓄定活两便储蓄个人通知存款个人通知存款教育储蓄教育储蓄 二、活期储蓄存款的核算二、活期储蓄存款的核算1.存入的核算（开户、续存

28、）实名制存入的核算（开户、续存）实名制借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款人户人户2. 支取的核算（取款、销户）支取的核算（取款、销户）借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款人户人户 贷：库存现金贷：库存现金借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款 (本金）本金）人户人户 应付利息应付利息 贷：应交税费应交利息税贷：应交税费应交利息税 库存现金（本利和利息税）库存现金（本利和利息税）3、结计利息的核算、结计利息的核算资产负债表日：计提利息：资产负债表日：计提利息：借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息季末月季末月20日为结息日

29、日为结息日次日转入本金：次日转入本金：借：应付利息借：应付利息贷：应交税费应交利息税贷：应交税费应交利息税吸收存款吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款人户人户 活期储蓄存款利息的计算活期储蓄存款利息的计算 活期储蓄存款按季结息，每季度末月的活期储蓄存款按季结息，每季度末月的2020日为结息日，按照结息日挂牌活期存款利率日为结息日，按照结息日挂牌活期存款利率结算出利息结算出利息, ,计息期间遇利率调整不分段计息，并将利息转存本金计息期间遇利率调整不分段计息，并将利息转存本金. .存期按照对年存期按照对年360360天天对月对月3030天计算天计算. .如果天数有零头则按实际天数计算如果天数有零头则按

30、实际天数计算, ,并采用并采用“算头不算尾算头不算尾”的方法的方法. .活期活期储蓄存款计息天数也可按实际天数。个人储蓄存款利息需交纳利息税。储蓄存款计息天数也可按实际天数。个人储蓄存款利息需交纳利息税。 应付利息应付利息= =累计日余额计息积数累计日余额计息积数日利率日利率 = =（开户金额（开户金额开户日至计息日天数开户日至计息日天数 续存金额续存金额续存日至计息日天数续存日至计息日天数 支取金额支取金额支取日至计息日天数）支取日至计息日天数）日利率日利率 例例 某个人某个人20062006年年4 4月月1 1日在某商业银行存入活期存款日在某商业银行存入活期存款20002000元元,5,5

31、月月1212日支取日支取500500元元. .现行活现行活期存款利率为期存款利率为0.72%,0.72%,计算计算6 6月月1 1日银行支付给储户的利息。（对月计算）日银行支付给储户的利息。（对月计算） 4 4月月1 1日日-6 6月月1 1日（不算）的天数为日（不算）的天数为6060天天, ,其开户积数为其开户积数为 120000 (2000 120000 (2000 60) 60) 5 5月月1 12 2日日-6 6月月1 1日（不算）的天数为日（不算）的天数为2020天天, ,其支取积数为其支取积数为 10000 10000元元(500 (500 20) 20) 应付利息应付利息=(12

32、0000 =(120000 10000) 10000) 0.72% 0.72% 360 = 2.2 360 = 2.2元元借：应付利息借：应付利息 2.22.2 贷：应交税费贷：应交税费应交利息税应交利息税 0 0 .44.44 库存现金库存现金 1.761.76 三、个人定期储蓄存款的核算三、个人定期储蓄存款的核算 整存整取整存整取 整存整取储蓄存款整存整取储蓄存款50元起，元起，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年、存期分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。五年六个档次。在原定存期内的利息，一律按存入日银行在原定存期内的利息，一律按存入日银行挂牌利率计付利息，挂牌利率计付利息

33、，存期内遇利率调整，不分段计息。存期内遇利率调整，不分段计息。1.存入的核算存入的核算借：借：库存库存现金现金 贷：吸收存款贷：吸收存款 定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取人户人户2、计提利息的核算、计提利息的核算 借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息.3、支取本息的核算、支取本息的核算（1）到期支取本息的核算）到期支取本息的核算借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取（本金）整存整取（本金） 应付利息（累计预提利息）应付利息（累计预提利息） 贷贷 ：应交税费应交税费应交利息税应交利息税（利息税利息（利息税利息利息税利息税率率 ） 库存库存现金（本利和利息税

34、）现金（本利和利息税） 本本金金(2)过期支取过期支取 整存整取定期储蓄存款过期支取时，其处理手续与到期支取相同，只是整存整取定期储蓄存款过期支取时，其处理手续与到期支取相同，只是在计算利息时，除了计算到期利息外，还应按规定计算过期利息。在计算利息时，除了计算到期利息外，还应按规定计算过期利息。 (3)提前支取提前支取 整存整取定期储蓄存款未到期，若储户急需资金，可凭本人有效身份证整存整取定期储蓄存款未到期，若储户急需资金，可凭本人有效身份证件办理全部或部分提前支取，若办理部分提前支取，则每张存单以一次为件办理全部或部分提前支取，若办理部分提前支取，则每张存单以一次为限。限。 全部提前支取全部

35、提前支取 整存整取定期储蓄存款全部提前支取时，储户在向银行提交未到期存单整存整取定期储蓄存款全部提前支取时，储户在向银行提交未到期存单的同时，还应交验本人有效身份证件。银行查验无误后，将证件名称、号的同时，还应交验本人有效身份证件。银行查验无误后，将证件名称、号码、发证机关记录在存单背面，并在存单和卡片账上加盖码、发证机关记录在存单背面，并在存单和卡片账上加盖“提前支取提前支取戳拒，按提前支取规定计付戳拒，按提前支取规定计付整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款部分提前支取时，银行查验存单和身份证件无误，并按规定办理有关手部分提前支取时，银行查验存单和身份证件无误，并按规定办理有关手续后，还

36、应按续后，还应按“满付实收、更换新存单满付实收、更换新存单”的做法，将原存单本金视同全部的做法，将原存单本金视同全部支取并收回原存单，按规定计算提前支取部分利息；对未支取部分的本金支取并收回原存单，按规定计算提前支取部分利息；对未支取部分的本金另开新存单，重新编列账号，并在新存单上注明原存入日期、原存期、原另开新存单，重新编列账号，并在新存单上注明原存入日期、原存期、原到期日和利率，以及到期日和利率，以及“由由号存单部分转存号存单部分转存”字样。在收回的原存单上注字样。在收回的原存单上注明明“部分支取部分支取元元”字样，并在开销户登记簿上也作相应记载。其余手续字样，并在开销户登记簿上也作相应记

37、载。其余手续可参照前述到期支取和开户时办理。其会计分录为：可参照前述到期支取和开户时办理。其会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取x人户人户 (全部本金全部本金) 应付利息应付利息定期储蓄利息户定期储蓄利息户 (提前支取部分利息提前支取部分利息) 贷：库存现金贷：库存现金 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取人户人户(未支取部分本金未支取部分本金) 应应交税费交税费应交利息税户应交利息税户4利息利息计算算与核算核算P71、P73例例3-8、例、例3-9 零存整取零存整取 零存整取定期储蓄存款每月固定存

38、额，零存整取定期储蓄存款每月固定存额，5元起存，多存不限，存期分一年、元起存，多存不限，存期分一年、三年、五年三个档次，存款金额由储户自定，每月存入一次，中途如漏存一三年、五年三个档次，存款金额由储户自定，每月存入一次，中途如漏存一次，应在次月补存，未补存者或漏存次数在一次以上者，视同违约，并在存次，应在次月补存，未补存者或漏存次数在一次以上者，视同违约，并在存折上打印违约标志，对违约后存入的部分，支取时按活期存款利率计息。折上打印违约标志，对违约后存入的部分，支取时按活期存款利率计息。 1开户和续存和续存 借：借：库存存现金金 贷：吸收存款：吸收存款定期定期储蓄存款蓄存款零存整取零存整取人人

39、户2.支取支取（1）到期支取）到期支取借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款一一零存整取定期储蓄存款一一零存整取x人户人户 应付利息一一定期储蓄利息户应付利息一一定期储蓄利息户贷：库存现金贷：库存现金 借：库存现金借：库存现金 贷：应交税费贷：应交税费应交利息税户应交利息税户 (2)过期支取期支取 。 零存整取定期零存整取定期储蓄存款蓄存款过期支取期支取时，其，其处理手理手续与到期支取相同，到期支取相同，只是在只是在计算利息算利息时，除了，除了计算到期利息外，算到期利息外，还应按按规定定计算算过期利息。期利息。 (3)提前支取提前支取 零存整取定期零存整取定期储蓄存款未到期，若蓄存款未到期，若储

40、户急需急需资金，可金，可办理全部提前理全部提前支取。不能支取。不能办理部分提前支取。理部分提前支取。 3利息计算利息计算 (1)(1)到期支取的利息计算到期支取的利息计算 零存整取定期储蓄存款到期支取时，按开户日挂牌公告的利率计零存整取定期储蓄存款到期支取时，按开户日挂牌公告的利率计付利息，存期内遇利率调整，不分段计息。其利息的计算具体可采用付利息，存期内遇利率调整，不分段计息。其利息的计算具体可采用月积数计息法和固定基数计息法。月积数计息法和固定基数计息法。 月积数计息法月积数计息法 月积数计息法是将零存整取储蓄存款分户账的每月存款余额乘以实月积数计息法是将零存整取储蓄存款分户账的每月存款余

41、额乘以实存月数，计算出月积数，到期支取时，将月积数累加起来求出累计计存月数，计算出月积数，到期支取时，将月积数累加起来求出累计计息月积数，再乘以适用的月利率，即为所计算的到期利息。将所计算息月积数，再乘以适用的月利率，即为所计算的到期利息。将所计算的到期利息，扣除利息所得税后，便为实际应支付给储户的税后利息。的到期利息，扣除利息所得税后，便为实际应支付给储户的税后利息。计息公式为：计息公式为： 利息利息= =累计计息月积数累计计息月积数月利率月利率 公式公式: 应付利息应付利息=累计月余额积数累计月余额积数月利月利 率率 = (首次余额首次余额+未次余额未次余额) 存款次数存款次数2 月利月利

42、 率率 例例某某储户采用零存整取方式，每月存入采用零存整取方式，每月存入10元，存期元，存期1年。假年。假设月月利率利率6，计算算应付利息付利息额。应付利息付利息=（10+1012） 12 2 6=4.68（元）（元） 固定基数计息法固定基数计息法 ：根据固定基数的不同分为两种计算方法：根据固定基数的不同分为两种计算方法：u每月每元存入金额的到期利息为固定利息基数每月每元存入金额的到期利息为固定利息基数u每元支取本金的到期利息为固定利息基数每元支取本金的到期利息为固定利息基数例例3-10 p76(2)提前支取的利息提前支取的利息计算算零存整取定期零存整取定期储蓄存款未到期，蓄存款未到期，储户全

43、部提前支取全部提前支取时，应按照按照实际存期存期计算月算月积数，并按照支取日挂牌公告的活期存款利率按照支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息。算利息。（3）过期支取的期支取的 利息利息计算算零存整取定期储蓄存款过期支取时，应当分别到期利息和过期零存整取定期储蓄存款过期支取时，应当分别到期利息和过期利息，到期利息按前述规定和方法计算，过期利息按最后余额利息，到期利息按前述规定和方法计算，过期利息按最后余额和过期月数及支取日挂牌公告的活期存款利率计算。和过期月数及支取日挂牌公告的活期存款利率计算。采用月积数计息法计算零存整取定期储蓄存款利息时，提前支采用月积数计息法计算零存整取定期储蓄存款利息时，提

44、前支取和过期支取的存期，凡是满整月的，按对月计算，不足整月取和过期支取的存期，凡是满整月的，按对月计算，不足整月的零头天数不计利息。的零头天数不计利息。 整存零取整存零取整存零取定期储蓄存款整存零取定期储蓄存款1 0001 000元起存，存期分一年、三年、五年三个档次，本元起存，存期分一年、三年、五年三个档次，本金一次存入，由储蓄机构发给存单，凭存单分期支取本金，支取期分一个月、金一次存入，由储蓄机构发给存单，凭存单分期支取本金，支取期分一个月、三个月、半年一次，由储户与储蓄机构协商确定，利息于存款到期结清时一三个月、半年一次，由储户与储蓄机构协商确定，利息于存款到期结清时一并计付。并计付。

45、1开户 借：借：库存存现金金 贷：吸收存款：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存零取整存零取人人户 2分次支取分次支取 借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存零取整存零取人户人户 贷：库存存现金金 3结清借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存零取整存零取人户（最后取本金额）人户（最后取本金额） 应付利息应付利息定期储蓄利息户定期储蓄利息户 贷：库存现金贷：库存现金 借：库存现金借：库存现金 贷：应交税费一应交利息税户贷：应交税费一应交利息税户 4利息计算与核算利息计算与核算 整存零取定期储蓄存款的利息，可参照零存整取定期储蓄存款采用月积整存零取定期储蓄存款的利息，可

46、参照零存整取定期储蓄存款采用月积数计息法进行计算。到期支取时，用到期时累计计息月积数，乘以开户日数计息法进行计算。到期支取时，用到期时累计计息月积数，乘以开户日挂牌公告的相应月利率计算到期利息；全部提前支取时，按实存金额、实挂牌公告的相应月利率计算到期利息；全部提前支取时，按实存金额、实际存期及全部提前支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息；过期支取时，际存期及全部提前支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息；过期支取时，除了按规定计算到期利息外，过期部分按最后余额与过期期限及支取日挂除了按规定计算到期利息外，过期部分按最后余额与过期期限及支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息。牌公告的活期存款利率计

47、算利息。 资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记用，借记“利息支出利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息应付利息”科目，按其差额，借记或贷记科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款吸收存款利息调整利息调整”科科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。费用。应付利息应付利息=累计累计月月余额积数余额积数月利月利 率率 =本金平均值本金平均值存期存

48、期月月数数月利月利 率率 (存入本金存入本金+每期支取本金每期支取本金) 2 支取次数支取次数 每次间隔月数每次间隔月数 月利率月利率例例某储户采用整存零取方式，一次存入某储户采用整存零取方式，一次存入4800元，存期元，存期1年。每年。每3个月支取个月支取一次，每次支取一次，每次支取1200元，假设月利率元，假设月利率7.5，计算应付利息额。，计算应付利息额。应付利息应付利息=（4800+1200） 2 4 3 7.5=270（元）（元） 存本取息存本取息存本取息定期储蓄存款存本取息定期储蓄存款50005000元起存，存期分一年、三年、五年三个档次，本元起存，存期分一年、三年、五年三个档次，

49、本金一次存入，由储蓄机构发给存款凭证，到期一次支取本金，利息凭存单分金一次存入，由储蓄机构发给存款凭证，到期一次支取本金，利息凭存单分期支取，可以一个月或几个月取息一次，由储户与储蓄机构协商确定。期支取，可以一个月或几个月取息一次，由储户与储蓄机构协商确定。1 1开户开户 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款存本取息存本取息 人户人户2分次支取利息分次支取利息 借：借：应付利息付利息定期定期储蓄利息蓄利息户 贷：库存存现金金 应交交税费应交利息交利息税户取息日未到不得提前支取利息，取息日未取息，以后可以取息日未到不得提前支取利息，取息日未取息，以后可以随时

50、取息，但不取息，但不计复息。息。 3支取本金支取本金 (1)到期支取本到期支取本金金 借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款存本取息存本取息x x人户人户 ( (全部本金全部本金) ) 应付利息应付利息定期储蓄利息户定期储蓄利息户 ( (最后一次利息最后一次利息) ) 贷：库存现金贷：库存现金 借：库存现金借：库存现金 贷：应交税费贷：应交税费应交利息税户应交利息税户 (2)过期支取本金期支取本金 存本取息定期存本取息定期储蓄存款蓄存款过期支取期支取时，其，其处理手理手续与到期支取相同，只是到期支取相同，只是还应按按规定定计付付过期利息。期利息。 (3)提前支取本金提前支取本金 存本

51、取息定期存本取息定期储蓄存款未到期，蓄存款未到期，储户如需提前支取本金，可凭本人有效如需提前支取本金，可凭本人有效身身份证件件办理全部提前支取。存本取息定期理全部提前支取。存本取息定期储蓄存款不能蓄存款不能办理部分提前支理部分提前支取。取。办理全部提前支取的手理全部提前支取的手续与其他定期其他定期储蓄存款全部提前支取基本相同，蓄存款全部提前支取基本相同，只是除了按只是除了按规定定计算提前支取的利息外，算提前支取的利息外，对于已支付于已支付的的利息，利息，还应编制制红字字现金付出金付出传票予以冲回。票予以冲回。其其会计分分录为：借：应付利息一定期储蓄利息户借：应付利息一定期储蓄利息户 (红字红字

52、) 贷：库存现金贷：库存现金 (红字红字) 应交税费应交税费应交利息税户应交利息税户 (红字红字) 按提前支取的规定计算应付利息，并办理本息的支取手续。其会按提前支取的规定计算应付利息，并办理本息的支取手续。其会计分录为：计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款存本取息存本取息人户人户 。 应付利息应付利息定期储蓄利息户定期储蓄利息户 贷：库存现金贷：库存现金 借：库存现金借：库存现金 贷：应交税费贷：应交税费应交利息税户应交利息税户 需要注意的是，在全部提前支取的情况下，银行向储户支付现金需要注意的是，在全部提前支取的情况下，银行向储户支付现金时，应按上述会计分录中蓝字时

53、，应按上述会计分录中蓝字“库存现金库存现金”科目借、贷方差额减去科目借、贷方差额减去红字红字“库存现金库存现金”后的金额办理付款手续。后的金额办理付款手续。4利息利息计算算与核算核算 存本取息定期储蓄存款每次取息的金额，应在开户时按挂牌公告的利率计存本取息定期储蓄存款每次取息的金额，应在开户时按挂牌公告的利率计算出到期应付利息总额，除以约定的取息次数计算得出。其公式为：算出到期应付利息总额，除以约定的取息次数计算得出。其公式为： 每次取息额每次取息额=(本金本金存期存期利率利率)取息次数取息次数 储户提前支取全部本金时，应按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计储户提前支取全部本金时，应按支取日挂

54、牌公告的活期储蓄存款利率计算利息，并在办理付款时，应将已付给储户的利息扣回。算利息，并在办理付款时，应将已付给储户的利息扣回。 储户过期支取本金时，其超过原定存期的部分，按支取日挂牌公告的活储户过期支取本金时，其超过原定存期的部分，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。期储蓄存款利率计付利息。 资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记用，借记“利息支出利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息应付利息”科目，按其差额，借记或贷记科目

55、，按其差额，借记或贷记“吸收存款吸收存款利息调整利息调整”科科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。费用。 练习题练习题一、单项选择题一、单项选择题1 1储储户户在在存存款款时时约约定定存存款款期期限限，一一次次存存入入一一定定数数额额的的本本金金到到期期一一次支取本息的储蓄存款称之为（次支取本息的储蓄存款称之为（ ）A 整整存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款 B存存本本取取息息定定期期储储蓄蓄存款存款C零零存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款 D整整存存零零取取定定期期储储蓄存款蓄存款2 2下列

56、储蓄存款业务中按税法规定不计收利息税的是（下列储蓄存款业务中按税法规定不计收利息税的是（ ）A活期储蓄活期储蓄 B定期储蓄定期储蓄 C定活两便储蓄定活两便储蓄 D教育储蓄教育储蓄3 3将将存存款款业业务务划划分分为为经经济济组组织织存存款款居居民民个个人人储储蓄蓄和和财财政政性性存存款款其其分类的角度是（分类的角度是（ ）A 按按照照期期限限划划分分 B按按存存款款性性质质划划分分C按存款产生的来源划分按存款产生的来源划分 D按币种划分按币种划分4 4按照现行规定活期存款的结息日应为每年的（按照现行规定活期存款的结息日应为每年的（ ）A 12月月3131日日 B6月月3030日日 C6月月20

57、20日日 D每每季季末末月月2020日日5 5下列存款中按规定不可支取现金的是（下列存款中按规定不可支取现金的是（ ）A单位活期存款单位活期存款 B单位定期存款单位定期存款 C活期储蓄存款活期储蓄存款 D定期储蓄存款定期储蓄存款 二、多项选择题二、多项选择题1 1下列单位存款账户中不可办理工资性现金支出业务的有（下列单位存款账户中不可办理工资性现金支出业务的有（ ）A 基本存款账户基本存款账户 B一般存款账户一般存款账户C临时存款账户临时存款账户 D专用存款账户专用存款账户2 2列各项存款中属于一般性存款的有（列各项存款中属于一般性存款的有（ ）A 中央预算收入存款中央预算收入存款 B地方金库

58、存款地方金库存款C经济组织存款经济组织存款 D居民个人储蓄存款居民个人储蓄存款3 3下下列列计计算算利利息息的的方方法法中中，属属于于零零存存整整取取定定期期储储蓄蓄的的计计息息方方法法有有（ ）A 余额表计息法余额表计息法 B分户账页计息法分户账页计息法C月积数计息法月积数计息法 D固定基数计息法固定基数计息法4 4下列各项存款中，属于按存入时约定的利率计息的有（下列各项存款中，属于按存入时约定的利率计息的有（ ）A 整存整取定期存款整存整取定期存款 B零存整取定期存款零存整取定期存款C活活期期存存款款 D整整存存零零取取定定期期存存款款5 5我国存款账户按管理要求包括（）我国存款账户按管理

59、要求包括（）A 人民币银行结算账户人民币银行结算账户 B外币存款账户外币存款账户C个人储蓄存款账户个人储蓄存款账户 D单位定期存款账户单位定期存款账户 三、判断题三、判断题1一一个个单单位位只只能能选选择择一一家家银银行行的的一一个个营营业业机机构开立一个基本存款账户。（构开立一个基本存款账户。（ ）2 2余余额额表表计计息息法法一一般般适适用用于于存存款款余余额额不不经经常常变化的单位。（变化的单位。（ ）3 3各各种种存存款款利利息息均均应应按按存存入入时时挂挂牌牌利利率率计计算算。（ ）4 4单单位位定定期期存存款款的的本本息息只只能能转转账账不不能能付付现现。（ ）5 5按按照照存存款

60、款产产生生的的来来源源不不同同，存存款款可可分分为为一一般性存款和财政性存款。（般性存款和财政性存款。（ ） 四、核算题1 1资料：资料： 某人某人20062006年年4 4月月5 5日在某银行开户存入活期储蓄存日在某银行开户存入活期储蓄存 款款30003000元元，5 5月月8 8日日续续存存20002000元元，6 6月月1414日日支支取取10001000元元。结结息息日日挂挂牌牌活活期期存存款款利利率率为为年年利利率率0.72%0.72%（利利息息税税税税率率为为20%20%）每季末月）每季末月2020日为结息日日为结息日,且计提利息。且计提利息。2 要求：要求： （1 1）计计算算第第二二季季度度应应付付利利息息（按按实实际际天天数数）（列列出出 计计算过程）算过程）（2 2）对上述业务进行会计处理）对上述业务进行会计处理。