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1、企业财务管理制度及内控制度的建设二企企业财务总监班班专题讲座座企企业财务管理制度及管理制度及内控制度的建内控制度的建设 一、管理制度与制度化管理一、管理制度与制度化管理二、二、财务管理与管理与财务管理制度管理制度三、企三、企业典型的典型的财务管理制度管理制度四、内部四、内部财务控制控制五、企五、企业内控制度内控制度综合体系合体系六、六、财务管理制度及内控制度的建管理制度及内控制度的建设七、公司七、公司财务管理制度管理制度诊断断八、八、财务制度范例制度范例企企业财务管理制度及内控制度的建管理制度及内控制度的建设一、管理制度与制度化管理一、管理制度与制度化管理企企业经营管理系管理系统管理制度管理制
2、度制度化管理制度化管理1.1 企业经营管理系统生产运作管理制度规范小组团队管理管理职能能管理方式管理方式战略管理财务管理人力资源管理研究开发管理市场营销管理企业文化1.2 管理制度管理制度的功能管理制度的功能活动和行为的规范将单独分散的个体行为整合为有目的的集体化行为制度制度规范的特点范的特点权威性系统性无差别性借助强制力1.3 制度化管理制度化管理制度化管理是以科学确定的制度是以科学确定的制度规范范为基本手段基本手段协调企企业组织集体集体协作行作行为的的管理方式。管理方式。制度化管理的特点制度化管理的特点规范各岗位的职责与权力并文件化。每个工作人员负责规定的工作，并拥有执行自己职能所必要的权
3、力。企业中所有人都服从于制度的规定，而不是服从于有权力的人。二、二、财务管理与管理与财务管理制度管理制度财务管理管理财务管理制度管理制度“财务管理制度管理制度”在公司在公司财务管理工作管理工作中的作用中的作用“财务管理制度管理制度”在公司在公司财务管理工作管理工作中的运作中的运作企企业财务管理制度体系管理制度体系2.1 财务管理财务管理的定管理的定义财务管理的管理的职能能财务管理活管理活动循循环财务管理管理围绕的中心的中心显示器监控器纽带决策参谋创造财富财务管理管理职能能结构构图2.1.1 什么是财务管理 组织资金运金运动，处理理财务关系。关系。财务管理与管理与经济价价值或或财富的保富的保值增
4、增值有关，有关，是有关是有关创造造财富的决策。富的决策。财务管理是管理是组织资金运金运动，处理同有关方面理同有关方面财务关系的一关系的一项经济管理工作。它主要是利管理工作。它主要是利用用资金、成本、收入等价金、成本、收入等价值指指标，组织企企业中价中价值的形成、的形成、实现和分配，并和分配，并处理在理在这种种价价值运运动中的中的经济关系的一关系的一项管理工作，是管理工作，是企企业管理的一个重要管理的一个重要组成部分。成部分。2.1.2 财务部门五个职能的发挥如何？显示器示器准确、及时、客观，有没有完全做到？监控器控器服务与监督的关系有没有处理好？纽带单就“契约”纽带作用，财务与销售的合作协调如
5、何？“资金”纽带作用又发挥如何？决策参决策参谋对“财务没有决策权，只有建议权、知情权、参谋权和特定授权情况下的特定决策权、执行权和监督权，一定范围内的否决权”等财务职责是否有明确认识？在企业融资与投资决策中，财务有没有发挥很好的决策参谋作用？保保值、增、增值“财务与生产和销售同样重要，它也能为企业创造财富”，企业从上到下是否形成这种共识？2.1.3 财务管理活动循环权益：益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润负债：流动负债长期负债货币资金储备资金生产资金成品资金营业收入补偿成本费用营业利润工资等支出固定资产对外投资收益对外投资营业外收支余额税税后利润利润总额股息红利提公益金提公积金弥补罚款投投
6、资筹筹资资金的分配金的分配折折旧旧未分配利润企业价值链分析利利润内部后勤生产作业外部后勤市场营销服务采购人力资源管理技术开发企业基础设施辅助活动基本活动图21价值链示意2.1.4 财务管理围绕的中心财务管理是企管理是企业价价值链中的支持性活中的支持性活动，是是为主体活主体活动提供支持服提供支持服务的。的。价格库存成本费用费用库存费用信用信誉费用企企业价价值链中的主体活中的主体活动财务管管理理原料供应生产加工成品储运市场营销售后服务2.2 财务管理制度财务管理制度管理制度是企业财务管理体系中的一个重要组成部分。财务管理制度管理制度是针对开展财务管理工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件。针对某
7、一项财务管理工作，财务管理制度管理制度规定了其工作任务、所涉及的岗位与职责以及工作的基本内容和要求，但财务制度本身不是程序、方法或细则。2.3 “财务管理制度”在公司财务管理工作中的作用为财务管理工作提供管理工作提供组织保保证。机构的设置、财会人员的配备、职责分工。为财务管理工作提供体系保管理工作提供体系保证。财务管理体系；经营管理体系。为财务管理工作提供方法保管理工作提供方法保证。“管理手段”；程序；关键点。为财务管理工作提供管理工作提供质量保量保证。权威基础；约束机制；量测、监控。2.4 “财务管理制度”在公司财务管理工作中的运作有有“法法”可依可依制定完善的财务制度，作为财务管理工作的指
8、导依据。有有“法法”必依、必依、执“法法”必必严明确职责，理顺流程，严格依照“制度”的要求处理相关事务。违“法法”必究必究对违反制度规定的事务与相关人员追究责任，严肃处理。2.5 财务管理制度体系全面预算制度内部控制制度统计核算制度财务分析制度销售采购生产财务组织制度财会稽核制度2.5 财务管理制度体系全面预算制度内部控制制度统计核算制度财务分析制度销售采购生产财务组织制度财会稽核制度三、企三、企业典型的典型的财务管理制度管理制度财务稽核制度稽核制度财务组织制度制度全面全面预算管理制度算管理制度内部内部财务控制制度控制制度生生产统计管理制度管理制度生生产成本核算制度成本核算制度财务分析制度分析
9、制度3. 1财务稽核制度制度目的制度目的明确公司开展财会稽核工作，并建立相应的财会稽核组织和稽核体系，以使得公司财会稽核工作顺利、有效地实施。财务稽核工作的稽核工作的总体任体任务通过建立独立于财务部门之外的稽核组织，制定科学的财会稽核程序，以财务部门的职责为基准，对财务部门的运作过程及工作成果进行稽核，以督促财务部门更好地发挥其专业职能的作用。3. 2财务组织制度制度目的制度目的明确公司财务部的职能和职权，并为财务部的有效运行及达成其职能目标设立合适的组织和人员配置。财务组织管理内容框架管理内容框架财务部职能财务部职权财务部经理职责财务部组织架构和流程财务部各岗位职责与任职资格财会人员工作交接
10、规定3. 2 财务部业务流程 总账会会计成本会成本会计应收会收会计应付会付会计出出纳财务经理理总经理理业务申请检查审核审批收付YYYNNN记账原始凭证检查检查报表分析审核审批业务单位位核算3. 3全面预算管理制度制度目的制度目的规范公司全面预算的运作体系，明确以财务部为主的公司各部门在全面预算管理活动中的职责分工。全面全面预算工作的算工作的总体任体任务通过围绕资金收支两条线，对未来经营活动进行计划与控制，将公司的各项经济行为纳入以市场为导向、低成本控制的管理轨道。同时通过对资金流、物资流与信息流的同步控制，充分发挥财务部门在公司整个生产经营活动过程中的纽带与动态监控作用。3.3 全面预算流程经
11、营目标战略规划销售预算草案生产预算草案销售费用预算草案其他其他职能能单位位财务部部生生产部部门销售部售部门预算委算委员会会汇总/初审管理费用预算草案财务费用预算草案生产成本预算草案现金预算预算报表审查、协调预算草案修改审批预算执行预算监控预算执行报告预算修订纠正措施筹划/推动3. 4内部财务控制制度制度目的制度目的明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动的财务控制职能，界定财务部门在这些业务活动过程中的控制环节、以及采取的控制手段与方法，从而加强公司的财务收支管理。内部内部财务控制工作的控制工作的总体任体任务通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有效的财务控制体系，协助总经理对业务活动的财务性
12、管理，充分发挥财务部的监督职能作用。3. 5生产统计管理制度制度目的制度目的科学、有效地组织公司生产部门的统计工作，保证统计资料的准确性、及时性与全面性，以真实反映公司的生产运作情况，并为公司生产经营核算比较以及各项生产经营决策提供有效依据。生生产统计工作的工作的总体任体任务通过建立科学的内部生产统计资料记录表单和报送体系，以原始记录为基础逐级汇总填报，对公司的生产活动情况进行统计资料收集、整理和分析。3. 6生产成本核算制度制度目的制度目的规范公司生产成本核算工作，加强成本核算的准确性、精确性与及时性，从而为公司的成本控制管理以及与成本有关的生产经营决策提供切实有效的信息支持。生生产成本核算
13、工作的成本核算工作的总体任体任务健全成本核算的基础性工作，选择适当的成本计算方法，对生产过程中发生的各项费用进行核实、归集、分配和计算，从而计算出公司实际的生产成本，以考核、分析成本计划的执行情况，协助公司对生产成本进行有效的控制和管理。3. 7财务分析制度制度目的制度目的规范公司财务部定期财务分析活动的实施，以及时、准确、全面、有针对性地反映公司的经营状况和财务状况，从而切实发挥财务分析在公司经营管理中的显示器与决策参谋的作用。财务分析工作的分析工作的总体任体任务由公司财务部门通过运用各种专门的分析方法，定期对公司财务报表和其他财务数据进行系统的分析和研究，评价企业的经营成果、财务状况及其变
14、动，为改进公司财务管理工作和领导经营决策提供重要的财务信息。财务分析分析项目目分析期分析期间分析方法分析方法3.7 财务分析的项目内容、分析期间与分析方法 总产值月度分析季度分析半年分析年度分析计划/预算比较历史同期比较竞争对手比较总产量实现销售收入实现利润货款回收率财务状况单列项目分析生产经营状况分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析构成分析因素分析预算比较定额比较趋势分析贡献毛益分析销售利润分析生产成本分析期间费用分析盈亏平衡分析存货分析应收、应付账款分析综合性经营、财务状况分析综合财务指标分析季度分析半年分析年度分析雷达图分析，杜邦分析负债及筹资能力分析偿债能力分析，资金成
15、本分析经营杠杆、财务杠杆、联合杠杆分析与财务风险分析资本结构分析，风险与敏感性分析投资收益分析项目投资收益分析现金流分析现金预算比较四、内部四、内部财务控制控制内部内部财务控制控制内部内部财务控制的目控制的目标内部内部财务控制的内容控制的内容内部内部财务控制的方法控制的方法4.1 内部财务控制内部内部财务控制是从控制是从财务的角度的角度对企企业生生产经营活活动与与过程程进行行监督控制，充分督控制，充分发挥财务部部门的的“监控器控器”职能。能。意识培养价值树立政策规范制度建设纪律约束监督检查内部内部财务控制框架控制框架4.2 内部财务控制的目标形成科学的决策机制、形成科学的决策机制、执行机制和行
16、机制和监督机制，确督机制，确保企保企业经营管理目管理目标的的实现。建建立立行行之之有有效效的的风险控控制制系系统，强化化风险管管理理，确保企确保企业各各项业务活活动的健康运行。的健康运行。堵堵塞塞漏漏洞洞、消消除除隐患患，防防止止并并及及时发现和和纠正正各各种欺种欺诈、舞弊行、舞弊行为，保，保护企企业财产的安全完整。的安全完整。规范范企企业会会计行行为，保保证会会计资料料真真实、完完整整，提高会提高会计信息信息质量。量。4.3 内部财务控制的内容以企以企业经济活活动为对象象，规定经济活动必须遵守的方针、政策，以及控制经济活动的方法、措施和程序，以保证经济活动的合法性和有效性。以会以会计核算系核
17、算系统为对象象，规定会计核算应遵循的原则、方法和程序，以保证会计信息资料的正确性和可靠性。如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检查等。以流以流动资产、固定、固定资产和其他和其他资产为对象象，规定资产购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、权限、手续和程序，以保护资产的安全完整。如材料验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制度、资产定期清查制度等。以以负债和所有者和所有者权益益为对象象，控制企业的资本结构和财务结构。4.4 内部财务控制的方法（一）职务分工控制分工控制各项经济业务的处理程序应有合理分工。不相容职务应严格分工。授授权批准控制批准控制一般授权与
18、特殊授权授权代理人业务记录控制控制原始记录凭证传递会计核算记录核对人人员素素质控制控制职责培训考核奖惩职务轮换4.4 内部财务控制的方法（二）全面全面预算控制算控制计划职能的体现、日常控制的标准、事后分析的参照、考核的标准、奖惩的尺度财产保全控制保全控制未经授权的人员对财产的直接接触、盘点风险控制控制风险意识、财务风险、经营风险、复合风险、其他风险、资源整合风险、各风险的关键控制点内部内部报告控制告控制内部内部审计控制控制五、企业内控制度综合体系“采采购-付款付款”业务活活动的内部的内部财务控制制度流程控制制度流程“销售售-收款收款”业务活活动的内部的内部财务控制制度流控制制度流程程“费用支出
19、用支出”业务活活动的内部的内部财务控制制度流程控制制度流程现金管理制度金管理制度五、企业内控制度综合体系应付款成本费用应收款现 金金原材料在制品产成品物流物流资金流金流业务活活动5.1 “采购-付款”业务活动的内控制度流程 财务主管主管应付会付会计出出纳总经理理月度采购计划检查审批检查采采购部部门采购合同会签审批供供应商商送货预估账入库单月度付款计划检查付款申请审核审批付款发票正式账月末对帐月末对帐月末对帐（）（）（）（）5.2 “销售-收款”业务活动的内控制度流程 应收会收会计财务/信管委信管委出出纳总经理理草签合同信管委会签总账检查销售部售部门销售合同财务检查审批客客户送货入账收款月末对帐
20、月末对帐月末对帐下月到期应收款财务审核追款对帐单财务审核追款催款入账总账检查本月收款统计（）（）（）（）5.3 “费用支出”业务活动的内控制度流程 成本会成本会计财务主管主管出出纳总经理理业务部部门费用支出计划检查审批计划内借款/报销申请审核计划外借款/报销申请审核审批支出入账支出入账检查分析统计（）（）（）（）5.4 现金管理制度钱帐分管制度现金开支审批制度日清月结制度现金清查制度现金保管制度出纳员和会计人员相互牵制，相互监督，从而减少错误和贪污舞弊的可能性。明确本单位现金开支范围，制定各种报销凭证，规定报销手续和办法，确定各种现金支出的审批权限。清理各种现金收付款凭证，登记和清理日记帐，现
21、金盘点，检查库存现金是否超过规定的现金限额。定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点。六、财务管理制度及内控制度的建设制度制度设计与建立与建立制度的制度的实施运行施运行制度效果制度效果评价价制度制度调整整优化化制度的实施运行制度设计与建立制度效果评价制度调整优化6.1 财务管理制度设计与建立制度制度设计的原的原则制度制度设计的步的步骤制度的公布与沟通制度的公布与沟通财务管理制度设计的原则 合合规性性财务管理制度制定时，应遵循国家有关法律规定。适用性适用性考虑企业生产经营、市场业务管理的特点和要求。可行性可行性财务管理制度应对经济业务的处理程序要有明确规定，并要简便易行，便于实际操作和运行。健全
22、性健全性 财务管理制度应规范企业各项经济活动，覆盖产、供、销的全过程，涵盖对人、财、物的全方位管理。6.1.2 财务管理制度设计的步骤准备调查设计定稿试行确定制度设计范围，落实设计人员，安排进度。企业内外基本情况，企业财务制度现状及实施情况，各类主要业务财务处理程序的调查。确定制度设计方案，按设计分工展开。通过一段时间的试行，检查制度的可行性与有效性。6.1.3 财务管理制度的公布与沟通财务制度制度应以企以企业管理文件的形式，通管理文件的形式，通过正式正式的的审批流程予以批流程予以颁布。布。财务制度公布后制度公布后应根据管理根据管理层次，依次在企次，依次在企业内部内部对员工开展培工开展培训。培
23、培训之前之前应由企由企业领导人明确表达管理高人明确表达管理高层对财务制度的支持与制度制度的支持与制度实施的施的坚决性。决性。培培训内容包括内容包括财务管理制度体系，各管理制度体系，各项制度的制度的内容、内容、对各各岗位位员工的要求，以及制度工的要求，以及制度实施中施中应注意的注意的问题。6.2 财务管理制度的实施运行制度制度实施运行的施运行的组织保保证制度的制度的执行力行力问题制度制度实施中施中“原原则性性”与与“灵活性灵活性”的的协调6.2.1 财务管理制度实施运行的组织保证管理高层的支持与独立的监督稽核财务制制度体系度体系外外内内各项财务制度明确完成任务必需的组织安排与各岗位职责各项财务制
24、度之间在各岗位职责要求的协调一致各项财务制度内在的对本制度实施的控制监督的组织安排明确财务部门在财务制度实施中的主体地位明确其他职能部门遵照财务制度运作的要求6.2.2 财务管理制度的执行力问题财务管理制度本身的可执行性?财务管理制度对现实的符合性?各项财务管理制度间的一致性?员工对财务管理制度的了解性?管理高层的意识观念与管理风格?企业内其他管理制度的配合协调?员工素质与员工积极性?评价考核与奖惩机制?6.2.3 财务管理制度实施中“原则性”与“灵活性”的协调坚持按财务管理制度的要求办事，对不符合制度规定的行为一律禁止。在财务制度实施过程中从实际出发，根据情况的变化采取适当措施，必要时采取变
25、通办法。灵活性灵活性原原则性性平衡平衡6.3 财务管理制度效果评价制度运行的控制与制度运行的控制与评价机制价机制制度本身的完整有效性制度本身的完整有效性评价价制度运行制度运行过程的有效性程的有效性评价价制度的制度的实施施结果果评价价制度制度实施中人施中人员的的评估估6.4 财务管理制度的调整与优化制度的制度的稳定性与定性与调整性的关系整性的关系制度制度调整与整与优化的化的过程程6.4.1 制度的稳定性 与调整性的关系财务制度制度稳定性定性财务制度制度调整性整性制度的权威行为习惯价值认同技术变化市场变化组织变化协调6.4.2 制度调整与优化的过程财务管理制度体系的管理制度体系的“管理管理评审”财
26、务管理制度管理制度调整的整的频率与范率与范围防止防止财务管理制度管理制度调整整时出出现 “制度真制度真空空”七、公司财务管理制度诊断公司财务制度现状调查现行财务制度状况财务制度运作状况财务制度演变历史其他财务工作指导全面性诊断有效性诊断执行性诊断适应性诊断问题根源分析公司财务制度运作诊断公司财务制度优化设计7.1 企业财务制度的全面性诊断“全全面面性性”是是指指公公司司全全部部财务管管理理制制度度所所约束束的的范范围覆覆盖盖了了公公司司财务部部开开展展财务管管理理工工作的各作的各项主要活主要活动。7.2 现行财务制度的有效性诊断“有有效效性性” 是是指指财务管管理理制制度度确确实能能从从结构构
27、上上和和形形式式上上指指导、约束束公公司司的的财务管管理理工工作作，发挥财务制制度度的的职能能作作用用；另另一一方方面面是是指指每每一一项财务制制度度都都在在内内容容上上相相对合合理，且能达到其制定的目的。理，且能达到其制定的目的。7.3 现行财务制度的执行性诊断执行行性性”是是指指公公司司各各相相关关员工工能能够遵遵照照各各项财务管管理理制制度度所所规定定的的程程序序和和要要求求开开展展工工作作，且且对违反反财务制制度度规定定的的行行为将将会会受到相受到相应的的处理。理。7.4 现行财务制度的适应性诊断“适适应性性”是是指指公公司司各各项财务管管理理制制度度能能够根根据据公公司司目目标、营销
28、战略略、组织结构构、技技术的的变化化以以及及国国家家有有关关财会会法法规的的变更更而而及及时地地调整。整。7.5 现行财务制度的根源性诊断“根根源源性性诊断断”是是指指针对财务管管理理制制度度的的各各项表表观性性问题，进一一补深深入入分分析析，从从问题的的根根源源处寻找找、分分析析造造成成公公司司财务制度制度现状及其中缺陷的原因。状及其中缺陷的原因。八、财务制度范例财会稽核制度会稽核制度财务组织制度制度全面全面预算管理制度算管理制度生生产统计管理制度管理制度8.1 财会稽核制度XX公司管理文件文件编号：版次：财会稽核制度会稽核制度生效日期： 1 目的2 范围3 职责3.1 总体任务3.2 财会
29、稽核组织3.3 相关人员职责4 内容和要求4.1 公司财会稽核体系框架4.2 财会稽核政策与目标4.3 财会稽核计划4.4 财会稽核实施4.5 财会稽核结论4.6 财会稽核纪律8.2 财务组织制度XX公司管理文件文件编号：版次：财务组织制度制度生效日期： 1 目的2 范围3 职责3.1 总经理3.2 财务部经理3.3 人力资源部3.4 财务工作人员4 内容和要求4.1 公司财务部组织制度框架4.2 财务部职能4.3 财务部职权4.4 财务部经理职责4.5 财务部组织架构与流程4.6 财务部各岗位工作职责和任职资格4.7 财务人员工作交接规定8.3 全面预算管理制度XX公司管理文件文件编号： 版
30、次：全面全面预算管理制度算管理制度生效日期： 1 目的2 范围3 职责3.1 总体任务3.2 全面预算管理组织3.3 相关人员职责4 内容和要求4.1 公司全面预算管理体系框架4.2 公司年度全面预算工作的筹划与推动4.3 各部门预算草案的编制4.4 总体预算的协调4.5 预算执行的监控与奖惩4.6 预算的修订与改善8.4 生产统计管理制度XX公司管理文件文件编号：版次：生生产统计管理制度管理制度生效日期： 1 目的2 范围3 职责3.1 总体任务3.2 统计组织3.3 相关人员职责4 内容和要求4.1 公司生产统计体系框架4.2 公司统计目标4.3 统计表单和报表设计4.4 统计资料的收集4
31、.5 统计资料的整理4.6 统计资料的分析4.6 统计纪律九、小九、小结对财务制度的再制度的再认识企业财务管理制度覆盖的范围财务管理管理物资金信息行为作业决策观念九、小九、小结对财务制度的再制度的再认识财务管理制度是企业财务管理中的“基本法基本法”立法立法执法法司法司法财务部门管理高层财务部人员各部门主管财务主管管理高层九、小九、小结对财务制度的再制度的再认识财务总监在财务管理制度建设中的作用企业财务管理职能的“首席代表”企业财务管理制度的“管理局局长”企业财务管理制度的“首席检察官”“法官”是企业的决策层，财务总监有责任提议立法、监督执法、协助司法。九、小九、小结对财务制度的再制度的再认识企
32、业开展财务管理制度建设的两个重要前提财务管理是否处于企业整体经营管理的中心地位。企业是否具有制度化管理的结实平台，如ISO9000的良好运行等。九、小九、小结对财务制度的再制度的再认识企业财务管理制度建设中应注意的问题财务管理制度不只是制度规范这一形式上的书面文件，更重要的是对制度的遵照执行。财务管理制度建设不只是财务部门的工作，而应是企业整体的工作，应寻求管理高层的支持与其他各职能部门的配合。财务管理制度建设应与良好的企业文化建设相匹配。九、小九、小结对财务制度的再制度的再认识再次强调：财务管理制度的执行力财务管理制度的纪律（法上之法）与奖惩高层管理人员的“以身作则”中层管理人员的“本位主义”基层作业人员的“无所谓”高素质的员工是财务管理制度贯彻执行的根本保证谢谢大家！大家！课件资料分享 SL出品出品课件资料分享 SL出品出品课件资料分享 SL出品出品
