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1、财政性存款：财政性存款： 3月月10日的县级预算收入报表，本日的县级预算收入报表，本日收到一般预算收入日收到一般预算收入122 000 J：国库存款：国库存款一般预算存款一般预算存款 122000 D：一般预算收入：一般预算收入 122000政府会计期末复习练习： 某市财政局收到国库报来的基金预某市财政局收到国库报来的基金预算收入日报表，列明收入为算收入日报表，列明收入为5.6万元。万元。J：国库存款：国库存款基金预算存款基金预算存款 56 000 D：基金预算收入：基金预算收入 56 000 政府会计期末复习练习：练习： 某市财政局拨付一笔专用基金给下属单某市财政局拨付一笔专用基金给下属单位
2、用于某一专门项目资金位用于某一专门项目资金42万元。万元。J：专用基金支出：专用基金支出 420 000 D：其他财政存款：其他财政存款专用基金存款专用基金存款 420 000政府会计期末复习有价证券：有价证券： 某市财政局用预算结余购买有价证某市财政局用预算结余购买有价证券券30万元，用基金预算结余购买有价万元，用基金预算结余购买有价证券证券10万元。万元。J：有价证券：有价证券 D：国库存款：国库存款一般预算存款一般预算存款300 000 基金预算存款基金预算存款300 000政府会计期末复习练习：练习： 某县财政局到期兑付用基金预算结余购某县财政局到期兑付用基金预算结余购买的有价证券，收
3、到本金买的有价证券，收到本金10万元，利息万元，利息1.2万元。万元。J:国库存款国库存款基金预算存款基金预算存款 112 000 D：有价证券：有价证券 100 000 基金预算收入基金预算收入 12 000 政府会计期末复习暂付及应收款项暂付及应收款项: 某市财政局向市教委发放紧急借款某市财政局向市教委发放紧急借款22万元，用于修理危险教室。万元，用于修理危险教室。 J：暂付款：暂付款市教委市教委 220 000 D：国库存款：国库存款 220 000政府会计期末复习练习：练习： 接上题，经批准，市财政局统一将上述借接上题，经批准，市财政局统一将上述借款转作本月经费拨款。款转作本月经费拨款
4、。J：一般预算支出：一般预算支出 220 000 D：暂付款：暂付款市教委市教委 220 000政府会计期末复习练习：练习： 某市财政局同意县财政局的申请，借给该某市财政局同意县财政局的申请，借给该县财政局临时周转金县财政局临时周转金300 000元。元。借：与下级往来借：与下级往来 300 000 贷：国库存款贷：国库存款 300 000政府会计期末复习在途款：在途款： 某市财政局在国库报解整理期内发现应收某市财政局在国库报解整理期内发现应收回的基金预算支出回的基金预算支出18 000元，该市及时收元，该市及时收回了该笔款项。回了该笔款项。（1）在上年度账上记录）在上年度账上记录J：在途款：
5、在途款 18 000 D：基金预算支出：基金预算支出 18 000（2）在本年度的账上记录）在本年度的账上记录J：国库存款：国库存款基金预算存款基金预算存款 18 000 D：在途款：在途款 18 000政府会计期末复习预拨款项：预拨款项： 某市财政局预拨给教育局下月教育经费某市财政局预拨给教育局下月教育经费100 000元，以满足边远学校经费开支。元，以满足边远学校经费开支。 借：预拨经费借：预拨经费教育经费教育经费 100 000 贷：国库存款贷：国库存款 100 000政府会计期末复习练习：练习： 某市财政局收到基建财务处报来的基本某市财政局收到基建财务处报来的基本建设拨款报表，拨款数为
6、建设拨款报表，拨款数为1 600 000元。元。借：一般预算支出借：一般预算支出 1 600 000 贷：基建拨款贷：基建拨款 1 600 000政府会计期末复习练习：练习： 市财政局收到基建财务处缴回的基建资市财政局收到基建财务处缴回的基建资金余款金余款20万元。万元。借：国库存款借：国库存款 200 000 贷：基建拨款贷：基建拨款 20 000政府会计期末复习预付及暂存款项：预付及暂存款项： 某市财政局收到性质不明的预算缴某市财政局收到性质不明的预算缴款款50 000元。后查明是营业税收入元。后查明是营业税收入。借：国库存款借：国库存款 50 000 贷：暂存款贷：暂存款 50 000借
7、：暂存款借：暂存款 50 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 50 000政府会计期末复习练习：练习： 某市财政局向省财政厅借款某市财政局向省财政厅借款1 200 000元。元。借：国库存款借：国库存款 1 200 000 贷：与上级往来贷：与上级往来 1 200 000 经省财政厅批准，同意将上述经省财政厅批准，同意将上述1 200 000元借款转为对其补助款。元借款转为对其补助款。借：与上级往来借：与上级往来 1 200 000 贷：补助收入贷：补助收入 1 200 000政府会计期末复习借入款：借入款： 中央财政根据全国人民代表大会的决定中央财政根据全国人民代表大会的决定在国内发行
8、在国内发行5000万元的国库券，期限为一万元的国库券，期限为一年，年利率为年，年利率为2.5%。借：国库存款借：国库存款 50 000 000 贷：借入款贷：借入款 50 000 000 一年期已到，中央财政总预算会计偿还一年期已到，中央财政总预算会计偿还国库券本金和利息。国库券本金和利息。借：借入款借：借入款 50 000 000一般预算支出一般预算支出 1 250 000 贷：国库存款贷：国库存款 51 250 000政府会计期末复习预算结余一般预算支出一般预算支出补助支出（一般预算补助）补助支出（一般预算补助）上解支出上解支出一般预算收入一般预算收入补助收入（一般预算补助）补助收入（一般
9、预算补助）上解收入上解收入调入资金调入资金结余结余国库存款国库存款一般预算存款一般预算存款赤字赤字政府会计期末复习基金预算结余基金预算支出基金预算支出补助支出（基金预算补助）补助支出（基金预算补助）调出资金调出资金基金预算收入基金预算收入补助收入（基金预算补助）补助收入（基金预算补助）结余结余国库存款国库存款基金预算存款基金预算存款赤字赤字政府会计期末复习专用基金结余专用基金支出专用基金支出专用基金收入专用基金收入结余结余其他财政存款其他财政存款专用基金存款专用基金存款赤字赤字政府会计期末复习预算周转金：预算周转金：某市财政局收到上级拨来的预某市财政局收到上级拨来的预算周转金算周转金500 0
10、00元。元。 借：国库存款借：国库存款 500 000 贷：预算周转金贷：预算周转金 500 000练习：练习：市财政总预算会计用预算结余市财政总预算会计用预算结余56 000元增补预算周转金。元增补预算周转金。 借：预算结余借：预算结余 56 000 贷：预算周转金贷：预算周转金 56 000政府会计期末复习财政周转金：财政周转金：某市财政局从上级财政部门借入财政周转金，现按规定支某市财政局从上级财政部门借入财政周转金，现按规定支付占用费付占用费160 000元。元。借：财政周转金支出借：财政周转金支出 160 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 160 000练习：练习：某市财政局贷
11、放给某市财政局贷放给A用款单位商贸类某项目财政周转金用款单位商贸类某项目财政周转金65 000元。元。期限为三个月。期限为三个月。借：财政周转金放款借：财政周转金放款 65 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 65 000练习：练习：A用款单位到期归还财政周转金用款单位到期归还财政周转金65 000元，并支付元，并支付162.5元占用费。元占用费。借：其他财政存款借：其他财政存款 65162.5 贷：财政周转金放款贷：财政周转金放款 65 000 财政周转金收入财政周转金收入 162.5练习：练习：某市财政局贷放的财政周转金某市财政局贷放的财政周转金220 000元，经初步审核已成为呆账
12、。元，经初步审核已成为呆账。借：待处理财政周转金借：待处理财政周转金 220 000 贷：财政周转金放款贷：财政周转金放款 220 000政府会计期末复习练习：练习：上述财政周转金放款经清理后，收回上述财政周转金放款经清理后，收回160 000元，其余元，其余60 000元按规定程序批准核销。元按规定程序批准核销。借：其他财政存款借：其他财政存款 160 000 财政周转基金财政周转基金 60 000 贷：待处理财政周转金贷：待处理财政周转金 220 000练习：练习：某市财政局委托银行放款给某市财政局委托银行放款给B单位，支付放单位，支付放款手续费款手续费5 000元。元。借：财政周转金支出
13、借：财政周转金支出手续费手续费 5 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 5 000练习：练习：某市财政局收回出借财政周转金本金某市财政局收回出借财政周转金本金1 000 000元，一年到期，收取资金占用费元，一年到期，收取资金占用费100 000元。元。借：其他财政存款借：其他财政存款 1 100 000 贷：借出财政周转金贷：借出财政周转金 1 000 000 财政周转金收入财政周转金收入 100 000政府会计期末复习练习：练习：某市财政局经研究决定，用预算资金某市财政局经研究决定，用预算资金500 000元增补财政周转基金。元增补财政周转基金。借：一般预算支出借：一般预算支出 50
14、0 000 贷：国库存款贷：国库存款 500 000借：其他财政存款借：其他财政存款 500 000 贷：财政周转基金贷：财政周转基金 500 000练习：练习：年终将年终将“财政周转金支出财政周转金支出”科目余额科目余额50 000元转入元转入“财政周转金收入财政周转金收入”科目。科目。借：财政周转金收入借：财政周转金收入 50 000 贷：财政周转金支出贷：财政周转金支出 50 000政府会计期末复习 1收到国库报来本市市级收到国库报来本市市级“预算收入日报表预算收入日报表”及及“缴款书缴款书”等等原始凭证，列示当日市级预算收入为原始凭证，列示当日市级预算收入为150万元。万元。借：国库存
15、款借：国库存款 1 500 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 1 500 000 2某省财政总预算会计收到国库报来某省财政总预算会计收到国库报来“预算收入日报表预算收入日报表”所所列数字如下：列数字如下： 科目名称科目名称 本月收入本月收入 企业所得税企业所得税 1 000 000 文教卫生所得税文教卫生所得税 100 000 煤炭企业亏损补贴煤炭企业亏损补贴 -200 000 粮食企业亏损补贴粮食企业亏损补贴 -150 000 本月合计本月合计 750 000 根据上述资料（各种收补相抵）编制会计分录。根据上述资料（各种收补相抵）编制会计分录。借：国库存款借：国库存款 750 000
16、 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 750 000政府会计期末复习3某市财政局按规定通过财政安排，取得由财政管理并指某市财政局按规定通过财政安排，取得由财政管理并指定有专门用途的政府性基金定有专门用途的政府性基金500 000元。元。借：国库存款借：国库存款 500 000 贷：基金预算收入贷：基金预算收入 500 0004某市财政局从上级财政部门取得专用基金收入某市财政局从上级财政部门取得专用基金收入300 000元。元。从当月预算支出中安排取得专用基金收入从当月预算支出中安排取得专用基金收入100 000元。元。借：其他财政存款借：其他财政存款 400 000 贷：专用基金收入贷：专用基金
17、收入 400 000借：一般预算支出借：一般预算支出 100 000 贷：国库存款贷：国库存款 100 000 5某市财政局收到上级财政拨来的预算补助款某市财政局收到上级财政拨来的预算补助款250 000元。元。借：国库存款借：国库存款 250 000 贷：补助收入贷：补助收入 250 000政府会计期末复习6某市财政局接到上级财政部门的通知，将原所欠往来款某市财政局接到上级财政部门的通知，将原所欠往来款1 500 000元转作预算补助元转作预算补助1 000 000元，专项补助元，专项补助 500 000元。元。借：与上级往来借：与上级往来 1 500 000 贷：补助收入贷：补助收入预算补
18、助预算补助 1 000 000 基金预算补助基金预算补助 500 0007某市财政局收到下级财政单位上缴的预算上缴款某市财政局收到下级财政单位上缴的预算上缴款700 000元。元。借：国库存款借：国库存款 700 000 贷：上解收入贷：上解收入 700 000 8某市财政局年终根据上级批文，从基金预算结余调出资某市财政局年终根据上级批文，从基金预算结余调出资金金950 000元，以弥补预算收支不足。元，以弥补预算收支不足。借：调出资金借：调出资金 950 000 贷：国库存款贷：国库存款基金预算存款基金预算存款 950 000借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 950 000
19、贷：调入资金贷：调入资金 950 000政府会计期末复习1某市财政局直接拨煤价补贴给煤建公司某市财政局直接拨煤价补贴给煤建公司860 000元。元。借：一般预算支出借：一般预算支出 860 000 贷：国库存款贷：国库存款 860 0002某市财政局拨给某行政事业单位基本建设款某市财政局拨给某行政事业单位基本建设款1 000 000元，根据建行报来的元，根据建行报来的“银行支出数汇总表银行支出数汇总表”编制有关会计分录。编制有关会计分录。借：一般预算支出借：一般预算支出 1 000 000 贷：基建拨款贷：基建拨款 1 000 0003某市财政局将拨给某市财政局将拨给W行政单位预算拨款行政单位
20、预算拨款1 000 000元，元，M事业单位主管部门预算拨款事业单位主管部门预算拨款1 500 000元转列支出。元转列支出。借：一般预算支出借：一般预算支出 2 500 000 贷：预拨经费贷：预拨经费 W单位单位 1 000 000 M单位单位 1500 000政府会计期末复习4某市财政局用基金预算收入安排支出某市财政局用基金预算收入安排支出 250 000元。元。借：基金预算支出借：基金预算支出 250 000 贷：国库存款贷：国库存款 250 0005某市财政局用基金预算存款借给市公共事业单位某市财政局用基金预算存款借给市公共事业单位部门临时用款部门临时用款100 000元。元。借：暂
21、付款借：暂付款 100 000贷：国库存款贷：国库存款-基金预算存款基金预算存款 100 0006上述借款经批准转作基金预算支出。上述借款经批准转作基金预算支出。借：基金预算支出借：基金预算支出 100 000 贷：暂付款贷：暂付款 100 000政府会计期末复习7某市财政局用专用基金收入安排一项支出某市财政局用专用基金收入安排一项支出80 000元。元。借：专用基金支出借：专用基金支出 80 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款专用基金存款专用基金存款 80 000政府会计期末复习8某市财政局开出某市财政局开出“拨款通知拨款通知”对其下级财政拨出对其下级财政拨出预算补助款预算补助款1 2
22、00 000元。元。借：补助支出借：补助支出 1 200 000 贷：国库存款贷：国库存款 1 200 0009某市财政局通知下级财政部门将前欠本财政局的某市财政局通知下级财政部门将前欠本财政局的往来款往来款500 000元转作预算补助款。元转作预算补助款。借：补助支出借：补助支出 500 000 贷：与下级往来贷：与下级往来 500 00010某市财政局为弥补预算收支不足，决定调出基某市财政局为弥补预算收支不足，决定调出基金预算附加收入金预算附加收入800 000元。元。借：调出资金借：调出资金 800 000 贷：国库存款贷：国库存款基金预算存款基金预算存款 800 000借：国库存款借：
23、国库存款一般预算存款一般预算存款 800 000 贷：调入资金贷：调入资金 800 000政府会计期末复习11某市财政局在年终结算中按财政管理体某市财政局在年终结算中按财政管理体制规定应上解上级财政款项为制规定应上解上级财政款项为160 000元。元。借：上解支出借：上解支出 160 000 贷：与上级往来贷：与上级往来 160 00012某市财政局年终根据财政管理体制规定某市财政局年终根据财政管理体制规定尚欠所属县财政补助款尚欠所属县财政补助款66 000元。元。借：补助支出借：补助支出 66 000 贷：与下级往来贷：与下级往来 66 00013某市财政局根据有关文件，向粮食部门某市财政局
24、根据有关文件，向粮食部门拨付粮食风险基金拨付粮食风险基金850 000元。元。借：专用基金支出借：专用基金支出 850 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 850 000政府会计期末复习 练习练习：某事业单位：某事业单位2013 年有授权支付预算指标年有授权支付预算指标10万元，已下达额度万元，已下达额度8 万元，实际使用万元，实际使用5 万元额万元额度购买自用材料。度购买自用材料。 年终财政收回额度，并于第二年年终财政收回额度，并于第二年1 月恢复全部月恢复全部额度，额度，1 月实际授权支付月实际授权支付2.5 万元用于事业支出。万元用于事业支出。(1) 财政下达授权支付额度财政下达授
25、权支付额度8 万元时：万元时： 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 80 000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 80000(2) 预算单位实际使用授权额度时：预算单位实际使用授权额度时： 借：存货借：存货材料材料 50 000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 50 000政府会计期末复习(3) 年终时：年终时： 借：财政应返还额度借：财政应返还额度财政授权支付财政授权支付 50 000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 20 000 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 30 000(4) 第二年恢复额度时：第二年恢复额度时： 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用
26、款额度 50 000 贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度 50 000(5) 第二年实际授权支付时：第二年实际授权支付时： 借：事业支出借：事业支出 25 000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 25 000政府会计期末复习 应收票据：应收票据：某事业单位某事业单位3月月6日销售产品一批，日销售产品一批，货款货款100 000元，增值税额为元，增值税额为17 000元，收到期元，收到期限为三个月、不带息的银行承兑汇票一张，面额限为三个月、不带息的银行承兑汇票一张，面额为为117 000元元 借：应收票据借：应收票据 117 000 贷：经营收入贷：经营收入 100 000 应缴
27、税费应缴税费应缴增值税（销）应缴增值税（销）17 000政府会计期末复习6月月6日到期日到期 借：银行存款借：银行存款 117 000 贷：应收票据贷：应收票据 117 000 假设单位假设单位5月月6日急需用资金向开户银行日急需用资金向开户银行申请贴现，贴现利率为申请贴现，贴现利率为3%，此时贴现利息是，此时贴现利息是多少？贴现净值是多少？多少？贴现净值是多少？ 借：银行存款借：银行存款 113490 经营支出经营支出利息支出利息支出 3510 贷：应收票据贷：应收票据 117000政府会计期末复习长期债券投资长期债券投资 练习：练习： 某事业单位某事业单位2013年年1月月1日购入日购入3
28、年期国库券年期国库券面值总额为面值总额为50 000元，票面利率元，票面利率12，共支付价款，共支付价款50 000元。元。2016年年1月月1日收回债券本息。日收回债券本息。(1) 购入时（共支付购入时（共支付50 000元），元）， 借：长期投资借：长期投资债券投资债券投资 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000同时，投资成本金额，同时，投资成本金额， 借：事业基金借：事业基金 50 000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金长期投资长期投资 50 000政府会计期末复习(2) 2014年年3月月11日国库券到期，收回本息，日国库券到期，收回本息， 本金本金50 000元，
29、利息元，利息50 00012%3=180 00 借：银行存款借：银行存款 68 000 贷：长期投资贷：长期投资债券投资债券投资 50 000 其他收入其他收入投资收益投资收益 18 000同时，投资成本金额，同时，投资成本金额， 借：非流动资产基金借：非流动资产基金长期投资长期投资 50 000 贷：事业基金贷：事业基金 50 000政府会计期末复习(3) 假定该单位假定该单位2013年年8月月1日将其国库券出售，日将其国库券出售， 售得价款售得价款48 000元。元。 借：银行存款借：银行存款 48 000 其他收入其他收入投资收益投资收益 2 000 贷：长期投资贷：长期投资债券投资债券
30、投资 50 000同时，投资成本金额，同时，投资成本金额， 借：非流动资产基金借：非流动资产基金长期投资长期投资 50 000 贷：事业基金贷：事业基金 50 000政府会计期末复习自测：自测：根据财政总预算会计业务编制会计分录根据财政总预算会计业务编制会计分录（1）某市某未设国库的镇财政收到上级财政拨来的按体制应得）某市某未设国库的镇财政收到上级财政拨来的按体制应得的预算资金收入的预算资金收入80000元，基金预算收入元，基金预算收入40000元。元。借：其他财政存款借：其他财政存款 120000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 80000 基金预算收入基金预算收入 40000（2）市财政
31、局借给所属县财政局财政周转金）市财政局借给所属县财政局财政周转金800000元。元。借：借出财政周转金借：借出财政周转金 800000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 800000政府会计期末复习（3）财政部发行的一年期国债）财政部发行的一年期国债60亿到期，支付利息亿到期，支付利息8000万元。万元。借：借入款借：借入款 6000000000 一般预算支出一般预算支出 80000000 贷：国库存款贷：国库存款 6080000000（4）市财政局经批准用一般预算资金增补财政周转基金）市财政局经批准用一般预算资金增补财政周转基金200万万元。元。借：一般预算支出借：一般预算支出 200000
32、0 贷：国库存款贷：国库存款 2000000借：其他财政存款借：其他财政存款 2000000 贷：财政周转基金贷：财政周转基金 2000000政府会计期末复习（5）市财政局开出拨款凭证拨付市教育局经费）市财政局开出拨款凭证拨付市教育局经费100万元万元借：预拨经费借：预拨经费 1000000 贷：国库存款贷：国库存款 1000000（6）年终，市财政局将）年终，市财政局将“专用基金收入专用基金收入”账户贷方余额为账户贷方余额为100万元予以转账。万元予以转账。借：专用基金收入借：专用基金收入 1000000 贷：专用基金结余贷：专用基金结余 1000000（7）市财政局为平衡预算向省财政厅借款
33、）市财政局为平衡预算向省财政厅借款200万元，款项已存万元，款项已存入国库。入国库。借：国库存款借：国库存款 2000000 贷：与上级往来贷：与上级往来 2000000政府会计期末复习（8）市财政局以前年度基金预算结余购买的国库券到期，兑付）市财政局以前年度基金预算结余购买的国库券到期，兑付本金本金10万元，利息万元，利息14000元。元。 借：国库存款借：国库存款 1140000 贷：有价证券贷：有价证券 100000 基金预算收入基金预算收入 14000（9）市财政局收到国库报来的）市财政局收到国库报来的“预算收入日报表预算收入日报表”列报当日的一列报当日的一般预算收入为负数般预算收入为负数10000元。元。借：国库存款借：国库存款 10000（红字）（红字） 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 100000（红字）（红字）（10）市财政局将下属盱眙县的上解收入）市财政局将下属盱眙县的上解收入200000元退回元退回借：上解收入借：上解收入 200000 贷贷：国库存款国库存款 200000政府会计期末复习
