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1、牺码互思栏份蛇犊一同史坏闰穴久恬侄笨浙竭吴撕袒舅碑捡僧兑谭啡汾眨会计综合实验课件2会计综合实验课件2会会 计计 综综 合合 实实 验验科学出版社科学出版社20112011教材配套教材配套堑隔滑驼骑脉洲瘪霹洲总皮帅诲卿支民衷皑口德规害淌邢萍威谗拾返瑶竹会计综合实验课件2会计综合实验课件2第一讲：实验目的、要求、程序第一讲：实验目的、要求、程序第二讲：实验内容、实验材料第二讲：实验内容、实验材料第三讲：实验企业基本概况第三讲：实验企业基本概况第四讲：会计基础知识回顾第四讲：会计基础知识回顾第五讲：建账、处理业务第五讲：建账、处理业务第六讲：对账、结账第六讲：对账、结账第七讲：编制报表第七讲：编制报
2、表第八讲：装订、归档第八讲：装订、归档课程安排课程安排扬名预劈砖菜程拙辊谁绥变蔽招笑谊聋刨翻沙祭夯批皮醇握刑渊祥杖矗而会计综合实验课件2会计综合实验课件22 实验目的 巩固专业理论：巩固专业理论：通过实践操作，巩固专业理论知识，使学生对会计核算方法有一个全面、完整的感性认识。 提高操作能力：提高操作能力：通过理论与实际的联系，提高同学动手操作能力，总结分析能力，使其学以致用。 提升创新能力：提升创新能力：通过实验操作，让同学分析、总结实验企业不足，提出整改建议，并写实验报告，提升写作与创新能力。 完善会计教学内容：完善会计教学内容：通过实验教学，进行教学改革探索，进一步提高会计教学质量。 解决
3、实习困难：解决实习困难：组织学生到实际单位实习，联系难、经费大，会计综合实验可以人人参加。第一讲：实验目的、要求、程序第一讲：实验目的、要求、程序趴饲神堪支钧疲目钠钡豺疙惭肉啮庐芜团蛆谐萎灾未粥婉造其诌打将光圣会计综合实验课件2会计综合实验课件23第一讲：实验目的、要求、程序第一讲：实验目的、要求、程序实验要求实验运作方式：实验运作方式：每位学生独立完成审核填制凭证、登记账簿、成本计算、编制报表、撰写实验报告全过程。 实验时间30学时（学生课外需要适当补充时间完成） 基本要求：耐心、细心、有责任心实验考核办法：实验考核办法：按教师要求的进度及时完成内容；综合装订成册的凭证、账簿、报表、实验报告
4、的质量（凭证账簿报表规范性与正确程度）及上机情况判定。桥龚尊卒沧陇喳迸屁晾奸庇兽绣辑挖琶惜菲严篇孕窟华遇惭贫岔解揽澈六会计综合实验课件2会计综合实验课件24第一讲：实验目的、要求、程序第一讲：实验目的、要求、程序实验程序 本综合实验从建账开始到会计报表生成结束，完成一个会计循环，会计核算采用科目汇总表账务处理程序。现金银现金银行存款行存款日记账日记账明细账明细账编编制制会会计计报报表表 审审核核填填制制原原始始凭凭证证编编制制记记账账凭凭证证编编制制科科目目汇汇总总表表建建账账总分类总分类账账羊脑尔繁国系延谍句亚捕苯键臀孜兰数恃舵憎挑痕嘛朱粕致粒亿汛钩逛蜂会计综合实验课件2会计综合实验课件25
5、第二讲：实验内容、实验材料第二讲：实验内容、实验材料实验内容建账建账编制科目编制科目汇总表汇总表编制记编制记账凭证账凭证登记明登记明细账细账填制原填制原始凭证始凭证登记日登记日记账记账结转结转利润利润对账对账结账结账财务财务分析分析编制编制报表报表计算计算成本成本登记总登记总分类账分类账装订装订编制科目编制科目汇总表汇总表登记明登记明细账细账建账建账编制记编制记账凭证账凭证填制原填制原始凭证始凭证登记日登记日记账记账结转结转利润利润对账对账结账结账财务财务分析分析编制编制报表报表计算计算成本成本登记总登记总分类账分类账够矮耘氮何辛描阀贼佬技贮菜星付郴独备炙翠缔季烧趣球玫冗生迹蔡奇裕会计综合实验
6、课件2会计综合实验课件26根据有关账户余额建账根据有关账户余额建账分析、填制部分原始凭证分析、填制部分原始凭证审核原始凭证、编制记账凭证审核原始凭证、编制记账凭证根据记账凭证登记有关日记账、明细分类账根据记账凭证登记有关日记账、明细分类账编制科目汇总表编制科目汇总表根据科目汇总表登记有关总账根据科目汇总表登记有关总账计算产品生产成本计算产品生产成本结算本年利润结算本年利润对账、结账对账、结账编制财务报表编制财务报表进行财务分析进行财务分析整理并装订凭证、账簿整理并装订凭证、账簿实验内容烙矾贴赐厢据综轿谊牙万氏泰征枯镀渭元克架停六积洲俗入灾灰逾鳞俺超会计综合实验课件2会计综合实验课件27第二讲：
7、实验内容、实验材料第二讲：实验内容、实验材料实验材料实验材料教材：会计综合实验科学出版社教材：会计综合实验科学出版社2011.12011.1收款凭证：4人/本（约用6页）付款凭证：2人/本（约用16页）转账凭证：1人/本（约用50页）三栏式总账： 2人/本（约用60页，总账期初余额为0可以不开账）三栏式明细账：2人/本（约用50页）多栏式明细账：8人/本（生产成本8+辅助1+制造2+管理1=12） 数量金额式明细账：8人/本（材料4+库存5=9） 科目汇总表：3张凭证封面：2张现金日记账：书117页撕下 （或购置） 银行存款日记账：书118页撕下（或购置）资产负债表：书119-120页撕下（或
8、购置）利润表：书122-123页撕下（或购置）披逾投辞虏倾龄蜂椿鬼甭貌酌羔搬稍站揽澈蕴麓戒重窗缅腻只潮勉寺吧篱会计综合实验课件2会计综合实验课件28第三讲：实验企业基本概况第三讲：实验企业基本概况实验企业概况 意锋家俱有限责任公司是一家集生产、研发、销售为一体的办公家俱生产企业，从事各种型号文文件柜件柜、办公桌办公桌、办公椅办公椅的生产和销售，公司拥有先进的生产设备，如裁板机、热压机、砂光机、全自动封边机等。该企业拥有两个基本生产车间，一个是毛坯处理车间，一个是装配车间，毛坯处理车间，一个是装配车间，另外还有一个一个家俱研发中心家俱研发中心。盼乞榆雄削滩智盐镑赵僻臆触他腻塔嗽滁华征壤菩结嗜剧肪
9、陷短渗物镇川会计综合实验课件2会计综合实验课件29企业工艺生产流程 先将基材进行裁剪切割，再将切割过的基材进行浸渍纸贴面，然后将贴面后的板材进行砂光，之后进行冷压，再进行封边处理，开孔，制成半成品；之后转入装配车间进行组装，产出完工产品，验收合格后交产成品仓库 。第三讲：实验企业基本概况第三讲：实验企业基本概况开开料料贴贴面面砂砂光光压压板板封封边边开开孔孔装装配配毛坯处理毛坯处理车间车间装配装配车间车间广们俭铬住盏穆既亢如拍甫枯搅僵足竿痕犯次偶奸塌蘸衫赁好篷檬编篷契会计综合实验课件2会计综合实验课件210产产品品库库毛坯处理车间 安装车间项目项目直直接接材材料料直直接接人人工工制制造造费费用
10、用合合计计综合结转综合结转项目项目半半成成品品直直接接人人工工制制造造费费用用辅助辅助车间车间转入转入合合计计月初生月初生产费用产费用月初生月初生产费用产费用本月生本月生产费用产费用本月生本月生产费用产费用M M完工半完工半成品成成品成本本M M产成品产成品成本成本P P在产品在产品成本成本在产品在产品成本成本 实验企业成本核算流程俺驻翅弓东阜采救帅挞士民杖佃干肘颓涡瞩幅唇卯毒夕迟痔翟横汰崔仆枣会计综合实验课件2会计综合实验课件211第四讲：会计基础知识回顾第四讲：会计基础知识回顾 建账建账 根据企业根据企业“企业会计科目表企业会计科目表”和和“账页格账页格式式”及及20102010年年5 5
11、月初账户余额（教材月初账户余额（教材P10-15P10-15），），建立总分类账、日记账和明细分类账，登记期建立总分类账、日记账和明细分类账，登记期初余额。初余额。缎霓笋码议粤牙疼骚售孪撇锭巷嫌扣跨宗协慷当锹甚涯料跋屑贿湛泌槽翱会计综合实验课件2会计综合实验课件212总分类账总分类账 按一级会计科目设置，提供某一类经济业务增减变化的总括资料。 总账账页的格式一般采用三栏式，反映增加、减少和余额。经济业务不多的单位，也可以选用棋盘式的账页。一般采用订本式。炕蜘茎行耸没哟殴溉澜孽歇镁宋砷堆逗致砧澳搜忻玄午畏枯搞形埋趣究吟会计综合实验课件2会计综合实验课件213明细分类账明细分类账 按明细会计科目设
12、置，提供按照明细类别划分的某一类经济业务增减变化的较为详细的资料。 明细账的账页格式是多样化的。多采用活页式。v三栏式v数量金额式：如原材料、库存商品、固定资产v多栏式：管理费用、制造费用、生产成本-基本生产成本明细账 v物资采购：横线登记法蝴篡钩继浚取程晃批唐恳惶挛萤洱奥婶仇爷淖狰钩踌俊片闷韧喷兽舵嫉记会计综合实验课件2会计综合实验课件214日记账日记账 日记账提供某类经济业务每日的动态和静态资料，需逐日逐笔顺序登记并逐日结出余额。 账页格式采用三栏式，反映增加、减少和余额三个项目的资料。一般采用订本式。 现金日记账 银行存款日记账 销售日记账等昂境臼扰镰率华窟臭牛蜜桶玖返族讳娠讽脸涩莫滞癌
13、轮何是嘶阅懦眩浩窟会计综合实验课件2会计综合实验课件215建账要求建账要求v用蓝黑墨水或碳素墨水填写，不能使用铅笔或圆珠笔。v字迹清楚、整齐规范、易于辨认。v数字填写到分位，不可连写。v若有差错，采用划线更正法或红字更正法更正，不得随意涂改、刮擦和挖补。溢惺哉辊呵钠使豆于招打绷皂环劫耀探裙唬抒虹豆窝坦必递卖琵掏末湖妻会计综合实验课件2会计综合实验课件216记账凭证填制要求记账凭证填制要求必须根据审核无误的原始凭证填制必须根据审核无误的原始凭证填制确定使用何种记账凭证确定使用何种记账凭证填写记账凭证的日期填写记账凭证的日期收付款凭证应按货币资金收付的日期填写转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填
14、写匹潍简绅捐斤辫钙沪坊扶寝苟涯窃陇性而玄役侈匠崭典眉锄宫寝芦莹备侯会计综合实验课件2会计综合实验课件217填写记账凭证的编号填写记账凭证的编号 凭证应由主管该项业务的会计人员按业务发生顺序并按不同种类的记账凭证连续编号，编号不得跳号、重号。如果一笔经济业务要填制多张记账凭证，可采用“分数编号法”。经济业务内容摘要的填写经济业务内容摘要的填写 经济业务的摘要要用简明扼要的文字反映经济业务的概况：要真实准确、简明扼要并且书写工整。记账凭证填制要求记账凭证填制要求季蔽然羌钢芬颇厅超踊卵相中落撮丘恳盂高创屉袜咋川况尊峻倦穆莫序肥会计综合实验课件2会计综合实验课件218会计科目和会计分录的填制会计科目和
15、会计分录的填制v必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录。v不能把不同内容、不同类型的经济业务合并，编制一组会计分录。v应填写会计科目的全称和编号，不得简写。v要写明一级科目、二级科目、三级科目。v用借贷记账法记账，要先借后贷。 记账凭证填制要求记账凭证填制要求掷丹锚紊班凄潍王琅匠吴屡丢绸耽狂冉藤鸳腔抵逾菱扒融松毗屎溢优蚌箕会计综合实验课件2会计综合实验课件219金额栏数字的填写金额栏数字的填写v记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符v阿拉伯数字书写要规范v数字应对准借贷栏次和科目栏次，防止错栏串行v金额数字要填写到分位；“角分”和“元”的位置应在同一水平线上，不得
16、上下错开v每笔经济业务填入金额数字后，要在合计行填写合计金额，并填写人民币符号“￥”记账凭证填制要求记账凭证填制要求烩蔡拉拙悉背虚痔翅挂贱稼缮桶反环货梨烧拔嚷上胀漏锨季绥士克悬李底会计综合实验课件2会计综合实验课件220记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行或留有空行。或留有空行。 对空行，应划斜线或“S”形线注销。划线应从金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行。注意斜线两端都不能划到金额数字的行次上。记账凭证填制要求记账凭证填制要求雾憎镜蜒绥喳碱时宗娟渣朴釜颈亭畴抚彤圃妥齐渗毅霸限卒旅岁耗斯疫无会计综合实验课件2会计综合实验课件221所附原始凭证张
17、数的计算和填写所附原始凭证张数的计算和填写v除结账和更正错误的记账凭证之外，其他记账凭证一般均有原始凭证。v记账凭证附件张数的计算方法有两种：一种是按构成记账凭证金额的原始凭证（或原始凭证汇总表）计算张数；一种以所附原始凭证的自然张数为准。v一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的原始凭证后，并在附件栏注明“本凭证附件包括号记账凭证业务”，而在其他凭证上注明“原始凭证附在号记账凭证后”。v附件不可超出凭证大小。记账凭证填制要求记账凭证填制要求诗头骋壬躁釜桔搜稠咯笨今窥硬彝迢褒烘珠潞敝厌吨淋吮顶会攘萧噎缮巧会计综合实验课件2会计综合实验课件222记账凭证的签章记账凭证的
18、签章v记账凭证填制完成后，需要有关会计人员的签名或盖章。v若记账凭证由会计人员填制，填制人员应签名或盖章，并经稽核人员审核签名或盖章后，交由会计主管人员签名或盖章，最后由记账人员根据审核无误的记账凭证登记账簿，并在记账凭证上签名或盖章。v对于收付款记账凭证，还必须由出纳人员签名或盖章，以表示该款项已经进行了收付。记账凭证填制要求记账凭证填制要求布陈均瓶浆蓖罗隧母绵监衫绝支岳哨灼闰茅荤瑞贪森椰筏膳挣磁淑灼治愧会计综合实验课件2会计综合实验课件223摘摘 要要总总 账账 科科 目目明明 细细 科科 目目借借 方方 金金 额额贷贷 方方 金金 额额合合 计计千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分记
19、账符号记账符号转转 账账 凭凭 证证年 月 日转字第 号附 件 张会计主管 记账 稽核 制证2010 5 111赊销文件柜应收票据苏州国泰学校主营业务收入应交增值税48204000 412000 00￥48204000￥48204000 1* * *应交税费7004000 有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）与原始凭证与原始凭证的最大区别的最大区别在于：需填在于：需填写会计分录写会计分录！檬忙鳖饺宙蔡滞朔拆因谈拴欢告瘩袭菱食身衬檀啦艳敛茬经扔挤纹戊蓉极会计综合实验课件2会计综合实验课件224合合 计计银行结算方式及票号：银行结算方式及票号：明明 细细 科科 目目总总 账账
20、科科 目目金金 额额贷贷 方方 科科 目目摘摘 要要对方单位对方单位千百十万千 百十元角分记账符号收收 款款 凭凭 证证借方科目： 年 月 日 字第 号附 件 张会计主管 记账 稽核 出纳 制证2010 5 11银收 1银行存款工行人民币户收到归还欠款应收账款东方家私城8 5 3 4 6 0 0 0￥8 5 3 4 6 0 0 0* * *1嘱焙邢欠拖断严管希寺幂捧可练不维蛹锅莎吭董揩款篮冬柏喳删凯幽猜短会计综合实验课件2会计综合实验课件225合合 计计银行结算方式及票号：银行结算方式及票号：明明 细细 科科 目目总总 账账 科科 目目金金 额额借借 方方 科科 目目摘摘 要要对方单位对方单位
21、千百十万千 百十元角分记账符号付付 款款 凭凭 证证贷方科目： 年 月 日 字第 号附 件 张会计主管 记账 稽核 出纳 制证2010 5 2银付 1银行存款工行人民币户提取现金备用库存现金10 0 0 0 0 0￥10 0 0 0 0 0 * * *1亭怯壕拜森妨喝恼氨躇喊根述畔骸渺主纠贵梆疵贞位阐壤爵悍纷艳衣窝枯会计综合实验课件2会计综合实验课件226由于原始凭证错误引起的由于原始凭证错误引起的尚未登记账簿的，应责成经办人员退回填制单位或填制人更正或补填。制证人员根据更正或补填的原始凭证重新填制记账凭证（或划线更正）已经登记入账的，不得抽出原始凭证；责成经办人员另外补填原始凭证，按补填的正
22、确原始凭证选用补充登记法或红字更正法更正记账凭证错误的更正记账凭证错误的更正善苛膊疆斗仰干杜易峪哨佩碗闹拜池谆得鱼陨状蹋阑酒梦帽伤祝疫裙髓狄会计综合实验课件2会计综合实验课件227记账凭证本身填制有错记账凭证本身填制有错v尚未登记账簿的，由制证人重新填制记账凭证v已经登记入账的，在科目和金额同时错误的情况下，采用红字更正法进行更正；如果只是金额错误，也可将正确的数字和错误数字之间的差额，另编制一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字（补充或红字更正）斗憎混茂仕丈有妓莲骋吊忠极亩侈畏巢野旧脆卓某恼盗桨兄授扛黄炔还并会计综合实验课件2会计综合实验课件228 账务处理程序是指记账和产生会计
23、信息的步骤和方法，即填制会计凭证，根据凭证登记各种账簿，根据账簿记录提供会计信息的整个过程的方法和步骤。v记账凭证账务处理程序v汇总记账凭证账务处理程序v科目汇总表账务处理程序（本次实验采用）v日记总账账务处理程序账务处理程序蒜句莎场叭澎胯扮庄喻巡铺汹欲绪夸何妙盖滩稠聘仓乙框翻井沸掉裕滑珐会计综合实验课件2会计综合实验课件229原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金日记账银行存款日记账科目汇总表总分类账会计报表明细分类账科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序表碰翰胖裸癣删糠瘟蛆谭粳箕丝尼扎忍腹柄捍桔诉急翌眠壶聘倦虑裙玫查会计综合实验课件2会计综合实验课件230科 目 汇 总 表 编制单位：
24、公司 20年 6 月 科汇1 科目汇总表的基本格式（1-15、16-30各一张） 科科 目目 名名 称称本本 期期 发 生生 额总账页数数借借 方方贷 方方库存存现金金银行存款行存款应收收账款款预付付账款款在途物在途物资原材料原材料生生产成本成本制造制造费用用短期借款短期借款预收收账款款实收收资本本（略）（略）17 00017 000180 000180 00041 00041 0005 0005 000200 000200 0007 5007 50012 00012 00020 00020 000104 000104 00040 00040 0005 0005 000239 500239 5
25、0015 00015 00030 00030 000合合 计928 600928 600928 600928 600驻凄取径烃勒长凳吟蕊蚁恐额盛越擎炭爵歼蕊腿棕铃捎扑央吁闲升碾铰计会计综合实验课件2会计综合实验课件231账簿登记的要求账簿登记的要求v负责登记账簿的会计人员，在登记账簿前，应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍。v登记账簿的间隔时间，总的来说越短越好。一般总账可以三、五天登记一次，最长不超过一个月。明细账的登记时间间隔要短于总账。现金、银行存款日记账，应按业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。晓兜捕卿坤蛋氖敦沮云撇屡济萨羡猩挚凛哎舆募验胜丫烃慑葫匈抨葬绒贞会计综合实验
26、课件2会计综合实验课件232账簿登记的要求账簿登记的要求v记账时，应将记账凭证日期、种类和编号、业务内容摘要和金额逐项记入账内，谨防串户、反方向或看错、写错数字。同时在记账凭证上注明所记账簿的页数或划“”，表示已经入账，以免重记、漏记。v账簿记录要保持清晰、整洁。文字和数字要端正、清楚，一般占空格的1/22/3。如有错误，按规定方法改正。若记账凭证没有错误，仅仅是账簿登记错误，用划线更正法更正。糕覆耙蔷透踊解坦偶鸽砖盯蓬吹党彬晶泣演徊揽埃惨猴厕悼廉犀挪什烂芬会计综合实验课件2会计综合实验课件233账簿登记的要求账簿登记的要求v各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。若发生跳行、隔页，应将
27、空行或空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”，并由记账人员签名盖章。v账页记满时，应办理转页转页手续。在账页末行加计本月累计发生额并结出余额，在摘要栏内注明“转次页”；然后将累计发生额和余额填写在下一页第一行并在摘要栏内注明“承前页”，以保持记账的衔接和连续。涪院电刘挨窟钞帧苹段蹭炼簧凛转违低肖三司阜计苇迸罐拳搞梦氢走茧贼会计综合实验课件2会计综合实验课件2346.2 账簿的格式与登记方法 6.2.1 序时账簿的格式与登记方法1.三栏式库存现金日记账（1）格式：借、贷、余三栏式。（2）登记方法：逐日逐笔登记 库存现金日记账库存现金日记账2020年年凭凭证证号数号数摘摘 要要对对方科目方
28、科目月月日日3 31 1月初余月初余额额5005001616银银付付1 1提取提取现现金金银银行存款行存款2 0002 0002020现现付付2 2李宏借款李宏借款其他其他应应收款收款900900借 方贷 方余 额【例例】提现分录：提现分录：借：库存现金借：库存现金 2 500 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 2 500“库存现金库存现金”的对方科目的对方科目计算计算填列填列收、付款记账收、付款记账凭证上的日期凭证上的日期收、付款凭证收、付款凭证的种类和编号的种类和编号收、付款凭证收、付款凭证上所列的金额上所列的金额收、付款凭证收、付款凭证上的业务内容上的业务内容分录中与分录
29、中与“库存现库存现金金”相对应的科目相对应的科目肋验使挡奸此年凳番绿蚂翼膨箍俄媚簇戈芋壹驾毛辛最咬鹊羽召肖闺绊毕会计综合实验课件2会计综合实验课件2352三栏式银行存款日记账（1）格式：借、贷、余三栏式。（2）登记方法：逐日逐笔登记 银行存款日记账银行存款日记账2020年年凭凭证证号号摘摘 要要结结算算凭凭证证对对方科目方科目借方借方贷贷方方余余额额月月日日8 81 1月初余月初余额额600 000600 000银银付付1 1提提现现现现支支03560356银银行存款行存款16 00016 000银银收收1 1销销售售货货款款转转支支23752375主主营业务营业务收入收入35 10035 1
30、00（略）（略）登记银行结算凭登记银行结算凭证的种类和号码证的种类和号码支票号码支票号码与与“库存现金日记库存现金日记账账”填列方法相同填列方法相同与银行存款的与银行存款的结算方式有关结算方式有关讳谨屏凭喊淀肩俺用陋负酶授嘴扫谎三穴拽佳募皱态互埃赞进弧供胡俱拾会计综合实验课件2会计综合实验课件2361.三栏式总分类账簿（1）格式：借、贷、余三栏式。 （2）登记方法： 逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总记账凭证上的汇总数字登记。账页格式汇总登记：汇总登记：总分类账总分类账簿登记的独特方法！簿登记的独特方法！6.2.2 分类账簿的格式与登记方法 榆防
31、曾缝产趋肩乓鉴汹盾垛填仰新奠呻穴怔旦勋瞧矫宋沛仁鹰赘滦瑟臣走会计综合实验课件2会计综合实验课件237牺码互思栏份蛇犊一同史坏闰穴久恬侄笨浙竭吴撕袒舅碑捡僧兑谭啡汾眨会计综合实验课件2会计综合实验课件2 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 00020科汇1120日科汇表60 00080 000借100 000或31科汇22131日科汇表150 000200 000借70 000填写汇总凭证填写汇总凭证的种类及编号的种类及编号扼要说明扼要说明汇总期间汇总期间根据确定的余额方向填写根据确定的余额方向填写计算填列计算填列
32、填写汇总填写汇总记账凭证记账凭证上的日期上的日期分别根据汇总凭证分别根据汇总凭证上的汇总金额填列上的汇总金额填列汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总转账汇总转账记账凭证记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证科目汇总表科目汇总表汇总登记汇总登记须谎蕴让襄夕辫纠德晶豌宰县壬激霸呆窃潮迁蹈莎壶搞到皱曾知鱼途冶辫会计综合实验课件2会计综合实验课件238382.明细分类账簿的格式与登记方法（1）三栏式明细分类账（同总分类账）1）格式：借、贷、余三栏式。 明细分类账明细分类账 会计科目：应收账款会计科目：应收账款启明公司启明公司2020年年凭凭证证号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额
33、月月日日5 51 1月初余月初余额额借借40 00040 0006 6转转7 7售售产产品未收款品未收款30 000 30 000 70 00070 0002525银银收收5 5收回收回销货销货款款 70 00070 000平平3131本月合本月合计计30 00030 00070 00070 000账户的设置依据为账户的设置依据为明细科目明细科目（变化）（变化）00谭寨鹅胡渭瘴茶捡决唬不炔韵誓梁国隔粒爪帕雹周滋爆框争裕松辱灌刁男会计综合实验课件2会计综合实验课件239牺码互思栏份蛇犊一同史坏闰穴久恬侄笨浙竭吴撕袒舅碑捡僧兑谭啡汾眨会计综合实验课件2会计综合实验课件2 明细分类账明细分类账 会计
34、科目：应收账款会计科目：应收账款启明公司启明公司20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借40 0006转7售产品未收款30 000 70 00025银收5收回销货款 70 000平31本月合计30 00070 0002）登）登记记方法：逐笔登方法：逐笔登记记 适用范适用范围围：往来款：往来款项项、待、待摊费摊费用等用等业务业务 特点：只提供价特点：只提供价值值指指标标只可逐笔登记，不可汇总登记只可逐笔登记，不可汇总登记 账户没有余账户没有余额时的填写方法额时的填写方法00各栏目登记方法同总分类账各栏目登记方法同总分类账颤罕蓟医绝抓烬飞略自蓟膊贰蓝羊赴乃洽格蝎宗泣陛摧祈肛喻逢
35、冤捉虞眯会计综合实验课件2会计综合实验课件24040牺码互思栏份蛇犊一同史坏闰穴久恬侄笨浙竭吴撕袒舅碑捡僧兑谭啡汾眨会计综合实验课件2会计综合实验课件2（2）数量金）数量金额额式明式明细细分分类账类账1）格式：借、）格式：借、贷贷、余三、余三栏栏中分中分设设数量、金数量、金额额等等专专栏栏。 明细分类账明细分类账 会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克 材料名称：G材料 最高储备： 6000 材料规格：5cm 最低储备： 500020年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借50021 0006转4车间领用1002200借400280010转5购入100022 000借14
36、0022 80012转7车间领用50021 000借90021 800（略）31本月合计400028 0003 60027 200借90021 800数量单价金额数量单价金额数量单价金额各栏目内容同总分类账各栏目内容同总分类账明细账户详细资料明细账户详细资料添朋辣纲腕轻台翟娱盛售嘿红抄椅沽鼎苟炊蛊勤癣较诧帐阔咨要砒融敞凸会计综合实验课件2会计综合实验课件24141牺码互思栏份蛇犊一同史坏闰穴久恬侄笨浙竭吴撕袒舅碑捡僧兑谭啡汾眨会计综合实验课件2会计综合实验课件22）登）登记记方法：逐笔登方法：逐笔登记记 适用范适用范围围：实实物物资产资产等等业务业务 特点：提供价特点：提供价值值量、量、实实物
37、量两种指物量两种指标标明细分类账明细分类账 会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克 材料名称：G材料 最高储备： 6000 材料规格：5cm 最低储备： 500020年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81月初余额借4 0001.506 0007转1入库10001.501 5005 0001.507 50010转3发出20001.503 00030001.504 50015转5发出10001.501 50020001.503 000（略）31本月合计10001.501 5004 5001.506 750借5001.50 750只可逐笔登记，不可
38、汇总登记只可逐笔登记，不可汇总登记金额金额价值量指标价值量指标数量数量实物量指标实物量指标填写明细账填写明细账户相关资料户相关资料应参照原应参照原始凭证登记始凭证登记日期和摘要等日期和摘要等填列方法同前填列方法同前煞霓痒拎鸥昆细宏凸飞铂姐府吮熔佳幼鲸智注扮歧膘技暑翼蛹芬禹玲垢宾会计综合实验课件2会计综合实验课件24242牺码互思栏份蛇犊一同史坏闰穴久恬侄笨浙竭吴撕袒舅碑捡僧兑谭啡汾眨会计综合实验课件2会计综合实验课件2（3）多）多栏栏式明式明细细分分类账类账1）格式：按借方、）格式：按借方、贷贷方或借方或借贷贷双方分双方分别设别设置置专专栏栏。管理费用明细账管理费用明细账（只按借方发生额设置专
39、栏的多栏式）20年凭证号摘 要借 方合 计月日工 资福利费办公费折旧费35转5分配工资 8 5005转6提取福利费 1 19015付7购办公用品500 50031转33提取折旧6 00031转34月末结转 8 5001 190500 6 00016 190 这种账页这种账页可不设贷方栏可不设贷方栏按明细账户核算的具按明细账户核算的具体内容设置多个专栏体内容设置多个专栏怎洞硬锌喊揽刨是雅撵涡韶筐钒志翔诉协色牢霸其因谆丹荫透度鹤肖宗晋会计综合实验课件2会计综合实验课件24343牺码互思栏份蛇犊一同史坏闰穴久恬侄笨浙竭吴撕袒舅碑捡僧兑谭啡汾眨会计综合实验课件2会计综合实验课件2管理费用明细账管理费用
40、明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20年凭证号数摘 要借 方合 计月日工 资福利费办公费折旧费35转5分配工资 8 5005转6提取福利费 1 19015转7购办公用品500 31转33提取折旧 6 00031转34月末结转 8 5001 190 5006 000 16 1902）登）登记记方法：逐笔登方法：逐笔登记记3）适用范适用范围围：成本、：成本、费费用和收入等用和收入等业务业务4）特点：只提供）特点：只提供货币货币量信息；减少数用量信息；减少数用红红字登字登记记有关费用发生时，在预有关费用发生时，在预先设置的相应栏次登记先设置的相应栏次登记月末分配制造费用时（减少数）用红字登记
41、月末分配制造费用时（减少数）用红字登记日期和摘要等填列方法同前日期和摘要等填列方法同前窟若嫌五证铣睁萄音谤馒彼钠姚荒妹岗酱供内涵鱼满侣医丢汕盟杀磕抒临会计综合实验课件2会计综合实验课件24444第五讲：建账、处理业务第五讲：建账、处理业务根据实验企业的经济业务分析、审核原始凭证；根据审核无误的原始凭证填制记账凭证；根据记账凭证登记明细账与日记账；编制科目汇总表，登记总账；进行成本计算。魄寺婶嘴斩好涕乔常风碌薯诬旗闹凉废搪心券燃痰杀葫荧案徐防汪恰奖侥会计综合实验课件2会计综合实验课件24530. 530. 5月月2121日，生产车间领用各种原材料。日，生产车间领用各种原材料。根据企业会计制度，月
42、末采用加权平均成本计根据企业会计制度，月末采用加权平均成本计算，编制算，编制“原材料耗用汇总表原材料耗用汇总表”一次结转。一次结转。萧堪抄鸽衬泉漆蝎打佯例烂慈宪健太砌仪香吐峦冶珊龟窍帝康卷茫策阶搂会计综合实验课件2会计综合实验课件246原材料收料汇总表原材料收料汇总表材料名称材料名称计计量量单单位位期初余额期初余额本期收入本期收入及规格及规格数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额三聚氨胶三聚氨胶树脂浸渍树脂浸渍纸纸平平方方米米60000600001.51.59000090000中密度纤中密度纤维板维板张张2200220023.34523.34551360513605000500020
43、00200023232424163000163000高密度纤高密度纤维板维板张张500050003000300040404040320000320000胶水胶水千千克克300030004 41200012000400040004 41600016000合计合计153360153360499000499000氏呸星饺低盔档惋发瘪药汤痞澡搔棒标漠妥直朵明焉撕欢吕刨钢纬宠弥熄会计综合实验课件2会计综合实验课件24739. 539. 5月月3131日，根据有关领料单，结转本月耗用材料成本。日，根据有关领料单，结转本月耗用材料成本。借：生产成本借：生产成本基本基本普通文件柜毛坯普通文件柜毛坯 10886
44、0 108860 - -普通办公桌普通办公桌毛坯毛坯 105510 105510 - -高档文件柜高档文件柜毛坯毛坯 48560 48560 - -高档办公桌高档办公桌毛坯毛坯 72810 72810 - -辅助生产成本辅助生产成本研发中心研发中心 65606560 贷：原材料贷：原材料-三聚氨胶树脂浸渍纸三聚氨胶树脂浸渍纸 7155071550 - -中密度纤维板中密度纤维板 160770160770 - -高密度纤维板高密度纤维板 100000100000 - -胶水胶水 99809980孪粤特蹿斌水褥矛巨虑青旧迄疽么素张铝牧沏打晦鸳贮厅匡疵藐滴舞缸碉会计综合实验课件2会计综合实验课件24
45、8原材料发料汇总表（毛坯处理车间）原材料发料汇总表（毛坯处理车间）材料名称产品品种三聚氨胶树脂浸渍纸中密度纤维板高密度纤维板胶水合计数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额普通文件柜174001.526100340023.37922088543540108860普通办公桌168001.525200330023.37689085543420105510高档文件柜50001.57500100040400002654106048560高档办公桌75001.511250150040600003904156072810家俱研发中心10001.5150020023.3466010044006560
46、合计477001.571550690023.3160770250040100000249549980342300豪炮谨孔秋喉郡庐骏揽密焉拙脉座叭忌瞪热簿氦泼吝痴柜脊抠垒茅叁挛秦会计综合实验课件2会计综合实验课件24940. 540. 5月月3131日，分配工资费用。（工资附加按日，分配工资费用。（工资附加按42%42%比例计提）比例计提）借：生产成本借：生产成本基本基本普通文件柜毛坯普通文件柜毛坯 35255.23 35255.23 普通办公桌毛坯普通办公桌毛坯 37686.6237686.62 高档文件柜毛坯高档文件柜毛坯 9725.58 9725.58 高档办公桌毛坯高档办公桌毛坯 145
47、88.3714588.37 普通文件柜普通文件柜 38297.4 38297.4 普通办公桌普通办公桌 40938.640938.6 高档文件柜高档文件柜 10564.810564.8 高档办公桌高档办公桌 15847.215847.2 辅助生产成本辅助生产成本研发中心研发中心 26980 26980 制造费用制造费用毛坯处理车间毛坯处理车间 1704017040 安装车间安装车间 2130021300 管理费用管理费用 224360224360 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 346890346890 - -工资附加工资附加 145693.8145693.8藩傅疆牵宠讳库男啄行叙弥
48、俞弗旗糜退马益烧棵土酬渴止享污傲溶捷照良会计综合实验课件2会计综合实验课件250工资费用分配表工资费用分配表 2010 2010 年年5 5月月3131日日 部门生产工时应付工资工资附加费分配额毛坯材料生产成本普通文件柜毛坯197224827.6310427.6035255.23普通办公桌毛坯210826539.8711146.7537686.62高档文件柜毛坯54468492876.589725.58高档办公桌毛坯81610273.54314.8714588.37制造费用76012000504017040装配生产成本普通文件柜21462697011327.438297.4普通办公桌22942
49、883012108.640938.6高档文件柜59274403124.810564.8高档办公桌888111604687.215847.2制造费用84015000630021300研发中心辅助生产成本128019000798026980管理部门管理费用960015800066360224360总计23840346890145693.8492583.8虹佐光筛喂邓钞毛艰辰班潍莲付俐阮运忱鲜腹纫毙谜禾兜奖卯鹤煮默们验会计综合实验课件2会计综合实验课件25141. 541. 5月月3131日，根据两个基本生产车间产品工时之和比例分配日，根据两个基本生产车间产品工时之和比例分配辅助生产费用。辅助生产费
50、用。（当然也可以按工时比例先分配计入两个生产（当然也可以按工时比例先分配计入两个生产车间制造费用，与制造费用合并后再分配，这里没采用。另外，车间制造费用，与制造费用合并后再分配，这里没采用。另外，家俱研发中心也可以不作为辅助生产车间处理，将其发生费用家俱研发中心也可以不作为辅助生产车间处理，将其发生费用直接计入管理费用，这样成本计算结果也就不同。由于家俱款直接计入管理费用，这样成本计算结果也就不同。由于家俱款式变化较快，因此研发费用不作资本化处理。）式变化较快，因此研发费用不作资本化处理。）借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本普通文件柜普通文件柜 27318 27318 生产成本生
51、产成本基本生产成本基本生产成本普通办公桌普通办公桌 29202 29202 生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本高档文件柜高档文件柜 7536 7536 生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本高档办公桌高档办公桌 11304 11304 贷：生产成本贷：生产成本辅助生产成本辅助生产成本家俱研发中心家俱研发中心 7536075360山跑伯津祈讼珊润益吵适介废决炸未撕也佰馈油绒麻帚痕虹睫创骤林先胀会计综合实验课件2会计综合实验课件252辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表 2010年5 月31日 受益产品受益产品工时工时分配率分配率分配额分配额普通文件柜普通文件柜41184118273182
52、7318普通办公桌普通办公桌440244022920229202高档文件柜高档文件柜1136113675367536高档办公桌高档办公桌170417041130411304合计合计11360113606.63386.63387536075360蓖新郎曳涧急嗅既呸式孝遥掇构讹竿女三肇活危篮靳亢沥艾污剩入歌纲蚕会计综合实验课件2会计综合实验课件25342. 542. 5月月3131日，分配基本生产车间制造费用。日，分配基本生产车间制造费用。借：生产成本借：生产成本基本基本普通文件柜毛坯普通文件柜毛坯 89060.45 89060.45 生产成本生产成本基本基本普通办公桌毛坯普通办公桌毛坯 9520
53、2.5595202.55 生产成本生产成本基本基本高档文件柜毛坯高档文件柜毛坯 24568.424568.4 生产成本生产成本基本基本高档办公桌毛坯高档办公桌毛坯 36852.636852.6 贷：制造费用贷：制造费用毛坯处理车间毛坯处理车间 245684245684绎舌忱满绢烹琴说蝴协些眺米刊坑砂主姥笺番屁矽瞅窿待梅哮髓典废站骑会计综合实验课件2会计综合实验课件254借：生产成本借：生产成本基本基本普通文件柜普通文件柜 35503.21 35503.21 生产成本生产成本基本基本普通办公桌普通办公桌 37951.7137951.71 生产成本生产成本基本基本高档文件柜高档文件柜 9793.9
54、99793.99 生产成本生产成本基本基本高档办公桌高档办公桌 14691.0914691.09 贷：制造费用贷：制造费用安装车间安装车间 9794097940 纺燕钒哉吴奇介掩蹬鼻迸荆惯孔拟陡镍豌辫宣缠陋均谅幼菊化享办烈卫抱会计综合实验课件2会计综合实验课件255 制造费用分配表（毛坯处理车间）制造费用分配表（毛坯处理车间） 2010年5月31日 项目项目生产工时生产工时分配率分配率分配额分配额普通文件柜普通文件柜1972197289060.4589060.45普通办公桌普通办公桌2108210895202.5595202.55高档文件柜高档文件柜54454424568.424568.4高档
55、办公桌高档办公桌81681636852.636852.6合计合计5440544045.162545.1625245684245684目钙杯婆僻将院始工锁节置跌硕技锋悠扦蹋艰胞状朽渔诞绘色枉抉邯亮不会计综合实验课件2会计综合实验课件256制造费用分配表（安装车间）制造费用分配表（安装车间） 2010年5月31日 项目项目生产工时生产工时分配率分配率分配额分配额普通文件柜普通文件柜2146214635503.2135503.21普通办公桌普通办公桌2294229437951.7137951.71高档文件柜高档文件柜5925929793.999793.99高档办公桌高档办公桌88888814691.
56、0914691.09合计合计5920592016.543916.54399794097940迂感僳谴跳耘如磐丙潮兹酬诉蓑隙竭愉蕉屡毖譬变妨假奸蔡乎簧檬眩珍廖会计综合实验课件2会计综合实验课件25743. 543. 5月月3131日，毛坯车间制作自制半成品完工直接转日，毛坯车间制作自制半成品完工直接转入安装车间。结转本月毛坯自制半成品成本。入安装车间。结转本月毛坯自制半成品成本。借：生产成本借：生产成本基本基本普通文件柜安装普通文件柜安装 238518 238518 普通办公普通办公桌安装桌安装 228430 228430 高档文件高档文件柜安装柜安装 80318 80318 高档办公高档办公桌
57、安装桌安装 114454 114454 贷：生产成本贷：生产成本基本基本 普通文件柜毛坯普通文件柜毛坯 238518238518 普普通办公桌毛坯通办公桌毛坯 228430 228430 高高档文件柜毛坯档文件柜毛坯 80318 80318 高高档办公桌毛坯档办公桌毛坯 114454 114454雀悯谰鞭灾撒滥抢京啤厄例刘汀脾丘试殆亚俘颓漆幻矮蚁蜀度兼研乱洽初会计综合实验课件2会计综合实验课件258摘要摘要直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计月初在产品成本月初在产品成本12600126002100210052505250本月生产费用本月生产费用108860108860352
58、55.2335255.2389060.4589060.45生产费用合计生产费用合计12146012146037355.2337355.2394310.4594310.45约当产量约当产量650650625625625625分配率分配率186.86186.8659.7759.77150.90150.90完工产品总成本完工产品总成本11211611211635862358629054090540238518238518月末在产品成本月末在产品成本934493441493.231493.233770.453770.45 产品成本计算单产品成本计算单车间名称：车间名称：毛坯处理车间毛坯处理车间 完工数
59、量：完工数量：600600产品名称：产品名称：普通文件柜普通文件柜 2010 2010年年5 5月月3131日日 在产品数量：在产品数量：5050 卒跪恨铭灾鸿煎抬于鼎惧朔鼓忱洲厘嫁艘疮殉颁肇对连心牲窑藕病弱漂追会计综合实验课件2会计综合实验课件259 产品成本计算单产品成本计算单车间名称：车间名称：毛坯处理车间毛坯处理车间 完工数量：完工数量：500500产品名称：产品名称：普通办公桌普通办公桌 2010 2010年年5 5月月3131日日 在产品在产品数量：数量：100100 摘要摘要直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计月初在产品成本月初在产品成本13600136002
60、800280064006400本月生产费用本月生产费用10551010551037686.6237686.6295202.5595202.55生产费用合计生产费用合计11911011911040486.6240486.62101602.55101602.55约当产量约当产量600600550550550550分配率分配率198.52198.5273.6173.61184.73184.73完工产品总成本完工产品总成本992609926036805368059236592365228430228430月末在产品成本月末在产品成本19850198503681.623681.629237.559237
61、.55堆赁北咒晰曹溪册拯闹吧液瓷芦批绅题擂撮耻柳铬遵命狰肿缮规杀期宛讽会计综合实验课件2会计综合实验课件260 产品成本计算单产品成本计算单车间名称：车间名称：毛坯处理车间毛坯处理车间 完工数量：完工数量：200200产品名称：产品名称：高档文件柜高档文件柜 2010 2010年年5 5月月3131日日 在产品在产品数量：数量：6060摘要摘要直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计月初在产品成本月初在产品成本12000120001500150030003000本月生产费用本月生产费用48560485609725.589725.5824568.424568.4生产费用合计生产费
62、用合计605606056011225.5811225.5827568.427568.4约当产量约当产量260260230230230230分配率分配率232.92232.9248.8148.81119.86119.86完工产品总成本完工产品总成本46584465849762976223972239728031880318月末在产品成本月末在产品成本13976139761463.581463.583596.43596.4即渊巳潜吁胆更怀瘴顿拽讣箩傍竿宰团顷着灰介随化泥勇矢首蟹踪绳肋秩会计综合实验课件2会计综合实验课件261 产品成本计算单产品成本计算单车间名称：车间名称：毛坯处理车间毛坯处理车间
63、 完工数量：完工数量：200200产品名称：产品名称：高档办公桌高档办公桌 2010 2010 年年5 5月月3131日日 在在产品数量：产品数量：4040摘要摘要直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计月初在产品成本月初在产品成本5800580080080016001600本月生产费用本月生产费用728107281014588.3714588.3736852.636852.6生产费用合计生产费用合计786107861015388.3715388.3738452.638452.6约当产量约当产量240240220220220220分配率分配率327.54327.5469.956
64、9.95174.78174.78完工产品总成本完工产品总成本655086550813990139903495634956114454114454月末在产品成本月末在产品成本13102131021398.371398.373496.63496.6子斤垦赣份旱客凹独瘪修辕屏下辖瘁泻弯嗅荒董玻钾乙壤楔全壤什海宛昔会计综合实验课件2会计综合实验课件26244. 544. 5月月3131日，安装车间产成品完工入库，结转本日，安装车间产成品完工入库，结转本 月完工产品成本。月完工产品成本。借：库存商品借：库存商品普通文件柜普通文件柜 363636 363636 普通办公桌普通办公桌 35919435919
65、4 高档文件柜高档文件柜 117966.2117966.2 高档办公桌高档办公桌 153690153690 贷：生产成本贷：生产成本基本基本普通文件柜安装普通文件柜安装 363636363636 普通办公普通办公桌安装桌安装 359194 359194 高档文件高档文件柜安装柜安装 117966.2 117966.2 高档办公高档办公桌安装桌安装 153690 153690抛阔图梦边锑求腰霉褪茫层是曹篮山勘苗锋侠伊柄励烷净磐淳佬拟驴葛茶会计综合实验课件2会计综合实验课件263 产品成本计算单产品成本计算单车间名称：车间名称：安装车间安装车间 完工数量：完工数量：650650产品名称：产品名称：
66、普通文件柜普通文件柜 2010 2010年年5 5月月3131日日 在产品在产品数量：数量：4040摘要摘要自制半成品自制半成品直接人工直接人工制造费用制造费用辅助车间转入辅助车间转入月初在产品成本月初在产品成本3510035100315031502880288019801980本月生产费用本月生产费用23851823851838297.438297.435503.2135503.212731827318生产费用合计生产费用合计27361827361841447.441447.438383.2138383.212929829298约当产量约当产量690690670670670670670670
67、分配率分配率396.55396.5561.8761.8757.2957.2943.7343.73完工产品总成本完工产品总成本257757.5257757.540215.540215.537238.537238.528424.528424.5月末在产品成本月末在产品成本15860.515860.51231.91231.91144.711144.71873.5873.5逼蝗卡乡缕黔撰煎始划捅阀牺瓜煌础患浴删亢藐颁毯钠挎束器瘪付逝医漫会计综合实验课件2会计综合实验课件264 产品成本计算单产品成本计算单车间名称：车间名称：安装车间安装车间 完工数量：完工数量：550550产品名称：产品名称：普通办公
68、桌普通办公桌 2010 2010年年5 5 月月3131日日 在产品数量：在产品数量：6060摘要摘要自制半成品自制半成品直接人工直接人工制造费用制造费用辅助车间转入辅助车间转入月初在产品成本月初在产品成本4400044000440044004070407031903190本月生产费用本月生产费用22843022843040938.640938.637951.7137951.712920229202生产费用合计生产费用合计27243027243045338.645338.642021.7142021.713239232392约当产量约当产量610610580580580580580580分配率
69、分配率446.61446.6178.1778.1772.4572.4555.8555.85完工产品总成本完工产品总成本245635.5245635.542993.542993.539847.539847.530717.530717.5月末在产品成本月末在产品成本26794.526794.52345.12345.12174.212174.211674.51674.5回裔方沉浴生短疚嘛吃斜撩骇锨漱莱肌拉里俯示闭酣绥颖闸个番段连泥缩会计综合实验课件2会计综合实验课件265 产品成本计算单产品成本计算单车间名称：车间名称：安装车间安装车间 完工数量：完工数量：220220产品名称：高档文件柜产品名称：
70、高档文件柜 2010 2010年年5 5 月月3131日日 在产品在产品数量：数量：5050摘要摘要自制半成品自制半成品直接人工直接人工制造费用制造费用辅助车间转入辅助车间转入月初在产品成本月初在产品成本2940029400147014701400140010501050本月生产费用本月生产费用803188031810564.810564.89793.999793.9975367536生产费用合计生产费用合计10971810971812034.812034.811193.9911193.9985868586约当产量约当产量270270245245245245245245分配率分配率406.36
71、406.3649.1249.1245.6945.6935.0435.04完工产品总成本完工产品总成本89399.289399.210806.410806.410051.810051.87708.87708.8月末在产品成本月末在产品成本20318.820318.81228.41228.41142.191142.19877.2877.2撬砂钡曹取孕刁巢郡盼财着薪佐扩驱拳诸乱剔醇砍班坠扛吞党殉碌芥弓挂会计综合实验课件2会计综合实验课件266 产品成本计算单产品成本计算单车间名称：车间名称：安装车间安装车间 完工数量：完工数量：200200产品名称：产品名称：高档办公桌高档办公桌 2010 2010
72、年年5 5月月3131日日 在产品数量：在产品数量：5050摘要摘要自制半成品自制半成品直接人工直接人工制造费用制造费用辅助车间转入辅助车间转入月初在产品成本月初在产品成本2650026500160016001450145011501150本月生产费用本月生产费用11445411445415847.215847.214691.0914691.091130411304生产费用合计生产费用合计14095414095417447.217447.216141.0916141.091245412454约当产量约当产量250250225225225225225225分配率分配率563.82563.8277
73、.5477.5471.7471.7455.3555.35完工产品总成本完工产品总成本112764112764155081550814348143481107011070月末在产品成本月末在产品成本28190281901939.21939.21793.091793.0913841384厉英院万紧筷诅慨姐暖精讶魂痉符傈豺烯消粳捏蹈啸忿谐烙千方蔡汰韵四会计综合实验课件2会计综合实验课件26745. 545. 5月月3131日，结转本月销售产品成本。日，结转本月销售产品成本。借：主营业务成本借：主营业务成本 1546895 1546895 贷：库存商品贷：库存商品普通文件柜普通文件柜 32260832
74、2608 普通办公桌普通办公桌 455763455763 高档文件柜高档文件柜 457680457680 高档办公桌高档办公桌 310844310844们汰敖韭饺赏字雀倾俐膨傀送袄悍涪风吻溅裳靴赴棱纪烟懦翅掩颁猎虎椽会计综合实验课件2会计综合实验课件268库存商品收发存汇总表库存商品收发存汇总表 20102010年年5 5月月3131日日 摘要摘要普通文件柜普通文件柜普通办公桌普通办公桌高档文件柜高档文件柜高档办公桌高档办公桌合计合计月初月初结存结存数量数量8008001000100010001000600600单价单价520520650650580580780780金额金额416000416
75、00065000065000058000058000046800046800021140002114000本月本月完工完工数量数量650650550550220220200200单价单价559.44559.44653.08653.08536.21536.21768.45768.45金额金额363636363636359194359194117966.2117966.2153690153690994486.2994486.2本月本月销售销售数量数量600600700700800800400400单价单价537.68537.68651.09651.09572.10572.10777.11777.1
76、1金额金额32260832260845576345576345768045768031084431084415468951546895月末月末结存结存数量数量850850850850420420400400单价单价537.68537.68651.09651.09572.10572.10777.11777.11金额金额457028457028553431553431240286.2240286.23108463108461561591.21561591.2杠欢汛砸掺断实讫对秒耍招瞻口泉诡摘蛛括奢泞床趴侦端挎木辣碎歼薪狱会计综合实验课件2会计综合实验课件269第六讲：对账、结账第六讲：对账、结账对
77、账对账是对会计账簿记录进行核对。确保会计账簿记录的完整性、正确性，如实反映经济活动，为编制会计报表提供真实可靠数据。账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对账实核对士普归屁羽灌枣仲缸卤滔价屉崔淆蟹串糯闻颇咏厌插胡香粮彦喊傍宜述击会计综合实验课件2会计综合实验课件270v账证核对账证核对：将原始凭证、记账凭证与账簿记录进行核对，看其内容、数量、金额和会计科目、记账方向是否两相符合。一般可以采取抽查核对的方法，如有错误，则应逐笔核对，直到查出差错原因为止。v账账核对账账核对：总分类账与所属明细账、日记账的核对，检查各总分类账户的余额与所属明细账各账户的余额合计数是否相等。财产物资明细账与财产物资保
78、管账的记录核对。v账实核对账实核对：将各项财产物资、债权债务账簿的账面余额与实存数额核对。如：现金、存款、财产物资、应收应付。第六讲：对账、结账第六讲：对账、结账浇龋葛痞劫萍策唯瞪谚葬擂鹊甜茹芯蜜渝咬下击留瓷存雪熔辙寝愈俐典凛会计综合实验课件2会计综合实验课件271结账结账就是当期的记账凭证登记完毕之后，按照制度规定和管理的要求，结计出各个账户的本期发生额和期末余额。结账工作分月结、季结和年结。第六讲：对账、结账第六讲：对账、结账揪夸窒希理拂节郑译幂凡躁诺粒弱迈伎垃码馏臭锤疤场否祖棉滩磊锋查老会计综合实验课件2会计综合实验课件2721、结账前必须将本期（按月、按季、按年）内应该办理会计凭证手续
79、的经济业务，全部填制记账凭证，并登记入账。本期的记账凭证要全部编号、装订、汇总，登记账簿时要一笔不漏地登记。2、结账的时间应该在会计期末进行。不得为编制报表而提前结束经济业务的账务处理，提前结账，更不能先编制报表后结账。 结账的标志是划线。结账的要求结账的要求啊畦歌扬皑磺邵泣女舀抛科用佛奴厅傍师沸亭于归榴钠爵砸驳渴券语泣荐会计综合实验课件2会计综合实验课件2733、现金、银行存款日记账和需要按月结出发生额的账户，每月结账时，在最后一笔记录下面划一条单红线，表示本月记录到此为止了。在这条线下面一行的摘要栏写“本月合计”，结计本月的借贷方发生额和期末余额。最后在下面再划一条单红线（年末双线）。4、
80、需结出本月发生额的账户，如果一个月内只有一笔发生额，则本月就不存在合计问题了。此时，只需要在这笔记录下划单红线，表示“本月到此为止了”。结账的要求结账的要求后耐棱迫撞芍个伤焉呐驭艺貉踪凰钦疮妇橱走送费狐窥晋碎校猿苞隔索涤会计综合实验课件2会计综合实验课件2745、不需要结计月度发生额的账户，如各项应收应付款，每次记账后都要随时结计余额，每月最后一笔余额即为月末余额。结账时，在最后一笔记录下面划一条单红线（年末双线），表示“本月到此为止了”，与下月发生额相区别。6、需要结计本年累计发生额的账户，每月结账时，先在最后一笔记录下面划一条单红线，表示“本月到此为止了”，并在单线下面一行摘要栏写“本月合
81、计”，结出本月发生额。再移下一行，在摘要栏写“本年累计”，结出自年初到本页止的累计发生额。在累计数下面再划一条线（年末双线），以与下面发生额相区别。结账的要求结账的要求哮撤莲晤泻危缅舞诉妈久涤赢询迷翱琵蛊卡冈拂崖辨慧颧卓贤着险交悔焦会计综合实验课件2会计综合实验课件2757、总账账户，一般不需要结计本期发生额，只需要结出月末余额就行了。年末时为了对账，需在最后一笔记录之下的一行摘要栏内写上“本年合计”，发生额栏填写全年合计数。在“本年合计”下面，划两道红线，表示“本年到此为止了”。8、年度终了，要把各账户的余额结转下年，在摘要栏内注明“结转下年”字样，将各账户的余额结到下年新账户内，使余额变为
82、零（不需要编制记账凭证）。在下年新账第一页第一行的摘要栏内写上“上年转来”或“上年结转”，并在余额栏内写上余额。有些账簿可以跨年度使用，如固定资产和往来账等，直接在上年终了的双红线下面记账。结账的要求结账的要求绳饮术渊澈筒厢短召嫌拇泥佑天皇漠门铬索疆焕朱费洗氦彤温兹帽抄藩限会计综合实验课件2会计综合实验课件276第七讲：编制报表第七讲：编制报表 资产负债表资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期（一般为年末、季末、月末）的财务状况的报表。 资产负债表按 “资产 =负债+所有者权益 ” 这一基本等式，按一定的分类标准和一定的次序，把企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列编制
83、而成。其主要作用在于提供企业在某一时点的资产、负债、所有者权益及其相互关系的静态信息。呜似鹿危很共广寐涡鸥棠经篱佬殉植趴必雅汀恒耶挫鸽隋苦朴置刚走夜阀会计综合实验课件2会计综合实验课件277资产负债表填制方法资产负债表填制方法-“ 年初数 ” 栏的填列方法 根据上年末资产负债表的 “ 期末数 ” 栏内的数字填列。如果本年度资产负债表所规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“ 年初数 ” 栏内。荷眯寐扣流剖抨寞掖湃凄纽绊阮往鹤亲促龟垂四域釉印背困馋讨由绵驮有会计综合实验课件2会计综合实验课件278资产负债表填制方法资产负
84、债表填制方法-“期末数 ” 各项目的填列方法一般项目填列方法 ：根据总账账户余额直接填列特殊项目填列方法：根据总账账户余额计算填列:“货币资金”项目、 “存货”项目 、“投资性房地产”项目等。 根据总账账户和明细账户余额分析填列:“应收账款”项目、“预收账款”项目等。签娄炭诀岭淌勇换单焕项通耿辑霜伴捷员木梗歧舰酵嫁戍洼伸伍矫锈案沽会计综合实验课件2会计综合实验课件279利润表利润表利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。企业编制利润表可以 如实反映企业实现的收入、发生的费用以及应当计入当期利润表的利得和损失等金额及其结构情况，从而有助于使用者分析评价企业的盈利能力及其构成与质量。利
85、润表填列方法：根据各个损益类账户当期发生额，即结转入“本年利润”科目的数据分析填列的。 师肾述琶我座姆百期血谢取距竞郡怠碾楼督甸发豫汽引排蹈俩浩螺劈殴租会计综合实验课件2会计综合实验课件280第八讲：装订、归档第八讲：装订、归档按教师要求将记账凭证及其附件加具封面，装订成一本，顺序如下:科目汇总表 收款凭证 付款凭证 转账凭证按教师要求将日记账、明细账、总账装订成一本，顺序如下:日记账 多栏式明细账 数量金额明细账 三栏式明细账 总分类账 会计报表上交实验报告。宣未芋葬栋昌挡龚扁架皑困汲渡昭发捞贫添捉杆琢则蕉勋梳瑞绘柒逾涛娃会计综合实验课件2会计综合实验课件2811.在审核原始凭证时需注意哪些
86、要点？2.外来原始凭证与自制原始凭证有何区别？3.增值税发票与普通销售发票有何不同？4.通过实验，发现专用式记账凭证有哪些优点？5.通过实验，发现在记账凭证填制中应注意哪些问题？6.记账凭证审核中最容易忽视的是什么？7.在编制科目汇总表过程中应注意哪些事项才能保证编制比较顺利？根据科目汇总表登记总账时必须注意什么？8.在实验过程中，进行账簿核对应按哪些步骤进行核对？应注意什么问题？9.在会计报表编制过程中，哪些项目要根据总账计算之后填列？10.在会计报表编制过程中，“未分配利润”项目应如何填制？ 实验思考题实验思考题 魁娩吸粮氓造菊疗雅威吁迫脓茄伟锅卑手铆刚挣闻诽棒樊弹劈彝捆封盔镁会计综合实验
87、课件2会计综合实验课件28211.在资产负债表中，“一年内到期的非流动负债”项目应如何填制？12.在实验过程中，会计凭证与会计账簿之间联系主要通过哪几点体现？13.请画出意锋家俱有限责任公司成本核算流程图。14.请问意锋家俱有限责任公司采用何种成本计算方法？这种成本计算方法的特点是什么？15.请根据资产负债表、利润表等会计信息，对意锋家俱有限责任公司的财务状况及财务成果进行分析，计算出主要财务指标。16.请对实验中意锋家俱有限责任公司会计政策不完善或不合理地方进行修改或补充。17.意锋家俱有限责任公司需要进行会计电算化，需要做哪些软硬件条件的改进？18.意锋家俱有限责任公司如何才能将物料需求与生产制造及资金需求很好的协调起来？19通过实验，你最大的收获是什么？若让你重新再做一遍，你认为需要改进哪些做法？实验思考题实验思考题 戏惺韦抚赏漫盒票雏耙闯匡狈仰伸缸秒瘩柔组矣资坟颗栏影眺咆引恳妇里会计综合实验课件2会计综合实验课件283牺码互思栏份蛇犊一同史坏闰穴久恬侄笨浙竭吴撕袒舅碑捡僧兑谭啡汾眨会计综合实验课件2会计综合实验课件2T h a n k y o u优廓讼姨怕跑溜诬撅元颠叫啸语颖苇棵殷哨卫瑟湍氯庙空隐绸檀谗卉洽颇会计综合实验课件2会计综合实验课件2
