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1、3.8.2 征税和纳税“税税”字的由来字的由来“税税”字字由由“禾禾”与与“兑兑”两两字字组组成成“禾禾”指指农农产产品品，“兑兑”有有送送达达的的意意思思。两两个个字字组组合合为为“税税”字字，其其本本来来意意思思是是社社会会成成员员向向国国家家送送交交农农产产品品。这这个个字字形形象象地地反反映映了了中中国国古古代代税税收收的的基基本本来来源源和和征收内容。征收内容。兑兑兑兑禾禾禾禾1.1.税收的主体是谁（谁收税）？税收的主体是谁（谁收税）？2.2.税收的目的是什么？税收的目的是什么？3.3.税收的手段是什么？税收的手段是什么？4.4.税收的依据是什么？税收的依据是什么？国家国家实现国家职
2、能实现国家职能凭政治权力强制征收凭政治权力强制征收法律（税法法律（税法）2 2、税收的特征、税收的特征（1 1）强制性、）强制性、 无偿性、无偿性、 固定性固定性（2 2）税收的特征之间的相互关系）税收的特征之间的相互关系一、税收及其基本特征一、税收及其基本特征1 1、税收的基本含义、税收的基本含义 税收税收是是国家国家为为实现其职能实现其职能，凭借政凭借政治权力，依法治权力，依法取得取得财政收入的财政收入的基本形基本形式式。案例探究案例探究1广州广州一出租屋主黄某因未办理工商一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在0303
3、年至年至0404年间共取得商铺租金收入年间共取得商铺租金收入3434万元，从未万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，0505年年6 6月月海珠区法院根据海珠区法院根据刑法刑法有关规定，对黄某偷逃有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共税合计共20383.1120383.11元的行为，判处黄某有期徒刑元的行为，判处黄某有期徒刑1111个月，并处罚金个月，并处罚金4 4万元。万元。问：从这个案例中同学们能
4、体会到税收的什问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？么特点？税收具有强制性税收具有强制性所谓赋税，就是国家不付出任何报酬而向居民取得的东西。列宁无无偿偿性性想一想想一想 国家对农业实行税收国家对农业实行税收减免政策是否违反税收减免政策是否违反税收的固定性？的固定性？ 不违反。税收具有固定性特征，不违反。税收具有固定性特征，一经确定就一经确定就不可随意更改不可随意更改，但是随着经但是随着经济形势的变化，国家可以通过法定程序济形势的变化，国家可以通过法定程序对税种、征税对象、纳税人、税率及具对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整，体征管制度进行调整，这样更有利于国这样更有利于
5、国家通过税收加强对经济的宏观调控。家通过税收加强对经济的宏观调控。 案例探究案例探究22、20032003年年5 5月，根据国务院月，根据国务院的决定，财政部，国家税务总局发出紧的决定，财政部，国家税务总局发出紧急通知，对遭受急通知，对遭受“非典非典”疫情严重的行疫情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从业实行税收优惠政策，优惠期限从20032003年年5 5月月1 1日至日至20032003年年9 9月月3030日。日。问：国家实行税收优惠政策是否违反税问：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？收的固定性？问：有人说税收具有固定性，一经确定问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这
6、种说法对吗？为什么？就不能改变，这种说法对吗？为什么？税收具有税收具有相对相对固定性固定性1.税税收收的的无无偿偿性性要要求求它它具具有有强强制制性性，强强制制性性是是无偿性和固定性得以实现保证。无偿性和固定性得以实现保证。2.强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。强制性无偿性固定性要求要求要求要求要求要求保证保证（2 2）税收的特征之间的相互关系）税收的特征之间的相互关系、我国税收的种类1、税收的种类、税收的种类根据征税对根据征税对象划分：象划分： 流转税、所得税、资源税流转税、所得税、资源税 、财产税、行为税财产税、行为税税收的种类税收的种类 增值税（
7、流转税）增值税（流转税）n征税对象：征税对象：n纳税人：纳税人：n基本税率：基本税率：n计税方法：计税方法：生产经营生产经营的增值额的增值额在我国境内在我国境内销售货物或者提供加工、销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人修理劳务以及进口货物的单位和个人17 商品销售额商品销售额税率税率上一上一环节已缴税金环节已缴税金服装厂应缴纳的增值税：15000元1714451105元n商品销售额：商品销售额：15000元n上一环节已缴税金：上一环节已缴税金：1445元 纺织厂（布料）纺织厂（布料） 服装厂（服装）服装厂（服装） 商品（商品）商品（商品） 增值税增值税 增值税增值税 增值增值
8、 增值税只对增值额征税，不仅可增值税只对增值额征税，不仅可以以避免对一个经营额重复征税避免对一个经营额重复征税，而且可，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。行为。个人所得税n征税对象：征税对象：n纳税人：纳税人：n税率：税率：n特色特色：个人所得额 在我国境内居住满一年在我国境内居住满一年，从，从我国境内外我国境内外取得所得的个人，以取得所得的个人，以及及不在我国境内居住或居住不满不在我国境内居住或居住不满一年一年而从而从我国境内我国境内取得所得的个取得所得的个人。人。个人工资收入实行超额累进税率个人工资收入实行超额累进税率高收入者多纳税，低收入者少
9、纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税个税新方案出台个税新方案出台n我国于我国于1980年年9月颁布施行个人所得税法，开始征收个人月颁布施行个人所得税法，开始征收个人所得税，同时确定了个税所得税，同时确定了个税800元的起征点。元的起征点。 n2005年年10月月27日，全国人大常委会通过决议，把个人所得日，全国人大常委会通过决议，把个人所得税工薪费用减除标准从税工薪费用减除标准从800元调整到元调整到1600元。决定将于元。决定将于2006年年1月月1日起施行。日起施行。 n2007年年12月月29日，全国人大常委会表决通过了关于修改个日，全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人
10、所得税起征点自人所得税法的决定。个人所得税起征点自2008年年3月月1日起由日起由1600元提高到元提高到2000元。元。 n 全国人大常委会全国人大常委会2011年年6月月30日表决通过关于修改个人所得日表决通过关于修改个人所得税法的决定，个税起征点将从现行的税法的决定，个税起征点将从现行的2000元提高到元提高到3500元，从元，从9月月1日起施行。日起施行。注意：指个人月工资、薪金所得减去注意：指个人月工资、薪金所得减去3500的余额的余额工资、薪金所得适用个人所得税九级超额累进税率表级数全月应纳税所得额（含税所得额）税率%速算扣除数（元）一不超过500元50二超过500元至2000元1
11、025三超过2000元至5000元15125四超过5000元至20000元20375五超过20000元至40000元251375六超过40000元至60000元303375七超过60000元至80000元356375八超过80000元至100000元4010375九超过100000元45153756000元的月工资应交纳多少个元的月工资应交纳多少个人所得税？人所得税？6000-3500=2500500 5%=25元元1500 10%=150元元25+150+75=250元元500 5% +1500 10%+ 500 15%=250元元123500 15%=75元元目前个人所得税九级超额累进税率
12、表 个人所得税的积极意义个人所得税的积极意义（1）不仅是不仅是国家财政收入的重要来源，国家财政收入的重要来源，（2）而且是而且是调节个人收入分配、实现社会公调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。平的有效手段。（二）依法纳税是公民的基本义务（二）依法纳税是公民的基本义务依法纳税的依法纳税的必要性必要性( (为什么为什么) ) 税收税收取之于民、用之于民取之于民、用之于民，国家的兴旺发国家的兴旺发达与公民息息相关。达与公民息息相关。（1）从）从我国税收的性质我国税收的性质看看（2）从）从税收的作用税收的作用看看（3）从）从权利与义务的关系权利与义务的关系看看税收是国家实现各项职能的物质保障。税
13、收是国家实现各项职能的物质保障。 每个公民在享受国家提供的各项服务同每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务。时，必须承担义务。 另一方面另一方面，公民还要，公民还要行使权利行使权利2 2、增强、增强“纳税人意识纳税人意识” 一方面一方面，公民应当公民应当履行义务履行义务自觉纳税自觉纳税 A A、增强监督意识、增强监督意识 B B、关注税收的征管和使用、关注税收的征管和使用 C C、批评和检举、批评和检举甲说：甲说： 我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。多隐瞒收入，发票尽量少开，能
14、不开就不开。乙说：乙说： 拖，拖死他，来了就说没钱。拖，拖死他，来了就说没钱。丙说：丙说： 把职工名册改一下，弄一些残疾证，来骗点税收优惠。把职工名册改一下，弄一些残疾证，来骗点税收优惠。丁说：丁说： 下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。 偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税小小组讨论组讨论：这这些是什些是什么么行行为为，可行不可行，可行不可行？ 违违 反反税税 法法行行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段偷偷 税税（逃税）（逃税）欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税有意、欺骗、隐瞒、有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅伪造
15、、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报假的纳税申报超过纳税期限超过纳税期限拖欠税款拖欠税款拖拖 欠欠用欺骗的方法获取税用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）收优惠（出口退税）虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打3违反税法的行为分类违反税法的行为分类 某服装厂以贷款被骗为由，故意拖欠国家税某服装厂以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款款2828万元，税务员多次催缴税款，该厂以无钱为万元，税务员多次催缴税款，该厂以无钱为由拒不缴纳税款。更为严重的是该老板指令保安由拒不缴纳税款。更为严重的是该老
16、板指令保安打伤了两名过来检查的税务人员打伤了两名过来检查的税务人员. . 材料：材料： 该厂老板的行为属于违反税法的什么行为？该厂老板的行为属于违反税法的什么行为？ -纳税人超过税务机关规定的纳税人超过税务机关规定的纳税期限纳税期限, ,没有按时缴纳而没有按时缴纳而拖欠拖欠税款税款的行为。的行为。欠税欠税：-是指纳税人以是指纳税人以暴力、威胁暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。方法拒不缴纳税款的行为。抗税抗税一名消费者在商场购买一件衣服。一名消费者在商场购买一件衣服。消费者：这件衣服多少钱？消费者：这件衣服多少钱？经营者：经营者：200200元。元。消费者：衣服挺漂亮，就是太贵了。能不能消费者：
17、衣服挺漂亮，就是太贵了。能不能便宜一些？便宜一些？经营者：便宜是不能再便宜了。不过，如果经营者：便宜是不能再便宜了。不过，如果你你不要发票不要发票的话，可以的话，可以180180元卖你一件。元卖你一件。消费者：让我想一想。（沉思一会）好吧，消费者：让我想一想。（沉思一会）好吧，那我就那我就不要发票了不要发票了，给我买一件吧。，给我买一件吧。你对下面的现象怎么看？你对下面的现象怎么看？4.公民应该如何维护国家税收公民应该如何维护国家税收?增强增强监督意识监督意识关注关注征管和使用征管和使用批检批检不当行为不当行为维护维护国家利益国家利益1.北京晓庆文化艺术有限责任公司北京晓庆文化艺术有限责任公司
18、1996年以来采年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款少缴税款1458.3万元万元.其行为是其行为是_行为行为.2.张某开了一家服装店张某开了一家服装店,生意红火生意红火,但拒不缴纳税款但拒不缴纳税款.税务人员来收税时税务人员来收税时,他还说他还说:”谁来我这里收税谁来我这里收税,我我就让他站着进来就让他站着进来,横着出去横着出去”.其行为是其行为是_行为行为.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税故意拖欠国家税款款24.8万元万元.其行为是其行为是_行为行为.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税家出口退税3000万元万元.其行为是其行为是_行为行为.偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税税收税收本质本质重要重要税种税种特征特征违反税违反税法行为法行为依法依法纳税纳税
