第六章-支付结算业务的核算-课件

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1、金融企业会计金融企业会计第六章第六章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述 第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算第三节第三节 结算方式结算的核算结算方式结算的核算第四节第四节 信用卡的核算信用卡的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算一、支付结算的概念一、支付结算的概念金融企业会计金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第一一节节 支支付付结结算算业业务务概概述述 支付结算又称转账结算，是指单位、个支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇

2、兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。币给付及资金清算的行为。第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、支付结算的原则二、支付结算的原则金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第一一节节 支支付付结结算算业业务务概概述述恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款银行不垫款 支支付付结结算算的的原原则则第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算三、支付结算的纪律三、支付结算的纪律金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第一一

3、节节 支支付付结结算算业业务务概概述述支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。务正常进行的保证。客户应遵守的支付结算纪律客户应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律 支付结算的纪律包括：支付结算的纪律包括： 第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第六六章章 支支付付结结算算业业务务

4、的的核核算算第第一一节节 支支付付结结算算业业务务概概述述四、支付结算方式的种类四、支付结算方式的种类货货币币结结算算转账结算转账结算( (支付结算支付结算) )票据票据结算方式结算方式信用卡信用卡支票支票现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票银行银行本票本票不定额银行本票不定额银行本票汇票汇票银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票汇汇 兑兑委托收款委托收款托收承付托收承付信汇信汇电汇电汇按持卡对象划分按持卡对象划分按持卡人信誉划分按持卡人信誉划分单位卡单位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡现金结算现金结算商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票金融企业会计第第六六章章 支支付付结

5、结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。款人或持票人的有价证券。广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国国票据法票据法规定的是狭义票据，主要是指支票、规定的是狭义票据，主要是指支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。银行本票、银行汇票和商业汇票。 第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算一、支票的核算一、支票的核算金融企业会计第第六六

6、章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算 支票是出票人签发的，委托办理支票存款支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票适用于单位和个人在同一票据交换区域支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。的各种款项的结算。20072007年，全国支票影像交换年，全国支票影像交换系统建成运行后，支票全国通用。系统建成运行后，支票全国通用。 第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会

7、计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算 1. 1. 支票金额无起点限制，提示付款期为支票金额无起点限制，提示付款期为1010天，天，自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。2 2出票人签发空头支票、签章与预留银行签章出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以退票，并按票面金额处以5 5但不低于但不低于1 0001 000元的元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2

8、2的的赔偿金。赔偿金。一、支票的核算一、支票的核算（一）支票的基本规定（一）支票的基本规定（着重注意以下几点）（着重注意以下几点）第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算3 3转账支票持票人可以委托开户行收款（称转账支票持票人可以委托开户行收款（称为顺进账）或直接向付款人提示付款（称为倒进账）为顺进账）或直接向付款人提示付款（称为倒进账）。现金支票持票人只能直接向付款人提示付款。现金支票持票人只能直接向付款人提示付款。 4 4转账支票可以背书转让。转账支票可以背书转让。 5 5支票丧失

9、，失票人可以向付款行挂失止付。支票丧失，失票人可以向付款行挂失止付。挂失前已经支付的，银行不予受理。挂失前已经支付的，银行不予受理。 一、支票的核算一、支票的核算（二）支票的核算（二）支票的核算1 1持票人与出票人在同一行处开户的处理持票人与出票人在同一行处开户的处理第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账进账单，第一联收账通知，第二联

10、贷方凭证。进账单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人户）存款（出票人户） 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户）第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算2 2持票人与出票人不在同一行处开户的处理持票人与出票人不在同一行处开户的处理（1 1

11、）持票人开户行受理持票人送交支票的处理）持票人开户行受理持票人送交支票的处理 持票人开户行的处理持票人开户行的处理 持票人开户行审查持票人送交的支票和两联进账持票人开户行审查持票人送交的支票和两联进账单无误后，将支票按照票据交换的规定及时提出交换。单无误后，将支票按照票据交换的规定及时提出交换。提出支票时，做会计分录：提出支票时，做会计分录：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支

12、票的核算待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证入账。其会计分录为：入账。其会计分录为：借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户）对提出的支票，若在规定的退票时间内，接到对提出的支票，若在规定的退票时间内，接到对方银行退票通知，则将对方银行退票通知，则将“其他应付款其他应付款”和和“清算清算资金往来资金往来”账户对转冲销。即做会计分录：账户对转冲销。即做会计分录：借：其他应付款借：其他应付款 贷：贷： 清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第

13、六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算出票人开户行的处理出票人开户行的处理 出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定认真审查，无误后不予退票的，支票作借方凭证，办认真审查，无误后不予退票的，支票作借方凭证，办理转账。其会计分录为：理转账。其会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人户）存款（出票人户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算支票发生退票时，出票人开户行应在票据交换结支票发生退票时，出票人开户行应在票据交换结束后束后l l小时内用电话

14、通知持票人开户行，同时编制特种小时内用电话通知持票人开户行，同时编制特种转账借方、贷方传票各一张。其会计分录为：转账借方、贷方传票各一张。其会计分录为：第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算借：其他应收款借：其他应收款托收票据退票户托收票据退票户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算待下场交换时，出票人开户行将支票提出交换，待下场交换时，出票人开户行将支票提出交换，退还给持票人开户行，再以另一联特种转账传票作退还给持票人开户行，再以另一

15、联特种转账传票作为记账凭证，冲销为记账凭证，冲销“其他应收款其他应收款”账户。其会计分账户。其会计分录为：录为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应收款贷：其他应收款托收票据退票户托收票据退票户第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签章与预留银行印鉴不符的支票，除办理退票外，同章与预留银行印鉴不符的支票，除办理退票外，同时还应按规定向出票人扣收罚金

16、作为营业外收入。时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入。其会计分录为：其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人户）存款（出票人户） 贷：营业外收入贷：营业外收入结算罚金收入结算罚金收入第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算（2 2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理）出票人开户行受理出票人送交支票的处理 出票人开户行的处理出票人开户行的处理 出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账单时，按有关规定

17、认真审查，无误后，支票作借方凭单时，按有关规定认真审查，无误后，支票作借方凭证入账。其会计分录为：证入账。其会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人户）存款（出票人户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算收款人开户行的处理收款人开户行的处理 收款人开户行收到交换提入的第二、第三联进收款人开户行收到交换提入的第二、第三联进账单，经审查无误，第二联进账单作贷方凭证，办账单，经审查无误，第二联

18、进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：理转账。其会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（收款人户）存款（收款人户）如收款人不在本行开户或进账单上的账号、户名如收款人不在本行开户或进账单上的账号、户名不符，应通过不符，应通过“其他应付款其他应付款”科目核算，然后将第二、科目核算，然后将第二、第三联进账单通过票据交换退回出票人开户行。第三联进账单通过票据交换退回出票人开户行。第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核

19、算一、支票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算【例例6 6-1-1】5 5月月1616日日，交交通通银银行行雄雄楚楚支支行行收收到到开开户户单单位位鼎鼎音音琴琴行行提提交交的的转转账账支支票票和和进进账账单单，金金额额80 80 000000元元，该该支支票票的的签签发发人人在在同同城城建建设设银银行行某某支支行行开开户户。交交通通银银行行雄雄楚楚支支行行审审查查无无误误后后，将将转转账账支支票票提提出出交交换换，超超过过退退票票时时间间未收到退票通知。未收到退票通知。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支

20、票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算交通银行雄楚支行编制会计分录如下：交通银行雄楚支行编制会计分录如下：（1 1）提出支票时：）提出支票时： 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 80 000 80 000 贷：其他应付款贷：其他应付款 80 000 80 000（2 2）超过退票时间未发生退票时：）超过退票时间未发生退票时：借：其他应付款借：其他应付款 80 00080 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款鼎音琴行户鼎音琴行户 80 00080 000金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票

21、票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算【例例6 6- -2 2】5 5月月1818日日，交交通通银银行行雄雄楚楚支支行行收收到到开开户户单单位位异异彩彩涂涂料料公公司司签签发发的的转转账账支支票票和和进进账账单单，金金额额10 10 000000元元，支支付付同同城城中中国国银银行行某某支支行行开开户户单单位位货货款款。交交通通银银行行雄雄楚楚支支行行审审查查无误后，将第二、三联进账单提出交换。无误后，将第二、三联进账单提出交换。交通银行雄楚支行提出进账单时，会计分录为：交通银行雄楚支行提出进账单时，会计分录为：借：吸收存款借：吸收

22、存款活期存款活期存款异彩涂料公司异彩涂料公司10 00010 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 10 000 10 000金融企业会计一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（三）全国支票影像交换系统（三）全国支票影像交换系统第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算过过 去去同同 一一 票票 据据 交交 换换 区区 域域上海票据交换中心上海票据交换中心实实实实 物物物物 票票票票 据据据据 交交交交 换换换换现现 在在支支支支 票票票票 影影影影 像像像像 交交交交 换换换换全全全全 国国国国 支支支支 票票票票 影影影影

23、 像像像像 交交交交 换换换换 系系系系 统统统统适用范围：适用范围：适用范围：适用范围：异地、同城跨行和行内支票业务异地、同城跨行和行内支票业务一一 票票 在在 手手 走走 遍遍 神神 州州金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算1 1支票影像交换系统的体系结构支票影像交换系统的体系结构小额小额NPCCIS总中心总中心CIS分中心分中心省会、地市及县级省会、地市及县级票据交换所票据交换所票据交换票据交换参加银行参加银行全国性银行省级机构全国性银行省级机构地方性银行法人机构地方性银行法人机构所属分支机构所属分支机构所属分支机构所属分支机构第一层第一层第二层第二层 “两级两层两

24、级两层”结构，第一层全国支票影像交换中心（总中心），与结构，第一层全国支票影像交换中心（总中心），与支付系统国家处理中心同位摆放，接收、转发跨分中心的支票影像信息；支付系统国家处理中心同位摆放，接收、转发跨分中心的支票影像信息；第二层支票影像交换分中心（省中心或区域中心，简称分中心），与支第二层支票影像交换分中心（省中心或区域中心，简称分中心），与支付系统城市处理中心同位摆放，接收、转发同一分中心内的支票影像信付系统城市处理中心同位摆放，接收、转发同一分中心内的支票影像信息，并向总中心发送和从总中心接收跨分中心的支票影像信息。息，并向总中心发送和从总中心接收跨分中心的支票影像信息。金融企业会计

25、第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算分散接入模式分散接入模式集中接入模式集中接入模式（需具备支票影像（需具备支票影像采集条件采集条件）银行业金融机构委托票据交换银行业金融机构委托票据交换所提交和接收支票影像信息。所提交和接收支票影像信息。银行业金融机构省级机构（全银行业金融机构省级机构（全国性银行）和法人机构（地方国性银行）和法人机构（地方性银行）接入当地性银行）接入当地CIS分中心，分中心，通过省级机构或法人机构集中通过省级机构或法人机构集中提交和接收支票影像信息

26、。提交和接收支票影像信息。银行业金融银行业金融机构接入模机构接入模式式金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算2 2支票影像交换系统的业务处理流程支票影像交换系统的业务处理流程支票的提出行和提入行支票的提出行和提入行均属同一分中心、并由均属同一分中心、并由分中心转发的业务。分中心转发的业务。 支票的提出行和提入行支票的提出行和提入行分属不同分中心、并由分属不同分中心、并由总中心转发的业务。总中心转发的业务。全国业务全国业务区域业务区域业务支票业务支票业务（影

27、像交换系统）（影像交换系统）金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算提出行（持票人开户行）将采集的支票影像和电提出行（持票人开户行）将采集的支票影像和电子清算信息提交支票影像交换系统，分中心接收后，子清算信息提交支票影像交换系统，分中心接收后，属于区域业务的，转发至提入行；属于全国业务的，属于区域业务的，转发至提入行；属于全国业务的，经总中心、提入分中心，转发至提入行。经总中心、提入分中心，转发至提入行。提入行（出票人开户行）在规定的回执返回期限提入行（出票

28、人开户行）在规定的回执返回期限内，按照同一收款清算行组支票业务回执包（含付内，按照同一收款清算行组支票业务回执包（含付款确认回执和退票回执）送小额支付系统处理。款确认回执和退票回执）送小额支付系统处理。（参照小额支付系统借记业务回执处理手续）（参照小额支付系统借记业务回执处理手续）业务处理流程业务处理流程金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算3 3支票影像交换系统业务处理的有关规定支票影像交换系统业务处理的有关规定（1 1）支票全国通用后出票人签发的支票凭

29、证不变，）支票全国通用后出票人签发的支票凭证不变，支票的提示付款期仍为支票的提示付款期仍为1010天。天。（2 2）银行业金融机构出售支票时，应在支票右下角）银行业金融机构出售支票时，应在支票右下角支付密码栏下方加盖付款银行的银行机构代码。支付密码栏下方加盖付款银行的银行机构代码。（3 3）支票影像交换系统处理规定金额以下（目前异）支票影像交换系统处理规定金额以下（目前异地使用支票单笔金额上限为地使用支票单笔金额上限为5050万元万元）的支票业务。）的支票业务。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算第

30、二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（4 4）遵循）遵循“先付后收、收妥抵用、全额清算、银行先付后收、收妥抵用、全额清算、银行不垫款不垫款”的原则。的原则。（5 5）支票影像信息与原实物支票具有同等支付效力，）支票影像信息与原实物支票具有同等支付效力，出票人开户行收到支票影像交换系统提交的支票影出票人开户行收到支票影像交换系统提交的支票影像信息，应视同实物支票提示付款。像信息，应视同实物支票提示付款。（6 6）提出行负责按照国家有关规定保管转换为支票）提出行负责按照国家有关规定保管转换为支票影像信息的实物支票。影像信息的实物支票。（7 7）提入行可以采用印鉴核验方式（电子验印）或）提入

31、行可以采用印鉴核验方式（电子验印）或支付密码核验方式进行支票影像信息付款确认。支付密码核验方式进行支票影像信息付款确认。金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算4 4支票影像交换系统处理支票业务的核算支票影像交换系统处理支票业务的核算（集中接入模式）（集中接入模式）（1 1）提出行（）提出行（持票人开户行持票人开户行）发起支票影像信息的处理）发起支票影像信息的处理 审查审查转账支票转账支票进账单进账单制作一式二制作一式二联拒绝受理联拒绝受理通知书通知书支票、进账单和一联支票、进账单和一联拒绝受理通知书退持拒绝受理通知书退持票人（另一联票人（另一联拒绝受拒绝受理通知书留存）理通

32、知书留存）受理否受理否？进账单回单进账单回单退持票人退持票人采集支票影像和电子清算采集支票影像和电子清算信息，生成支票影像业务信息，生成支票影像业务报文，报文，经数字签名后，经数字签名后，发发送（导入）送（导入）影像交换系统。影像交换系统。否否是是（2 2）提出行分中心的处理）提出行分中心的处理 检查验证检查验证支票影像支票影像业务报文业务报文通过否通过否？是是区域业务区域业务设置回执期限日期（设置回执期限日期（T TN N），将支票影像业），将支票影像业务报文发送提入行。务报文发送提入行。全国业务全国业务将支票影像业务报文将支票影像业务报文转发总中心。转发总中心。否否返回拒绝回返回拒绝回执至

33、提出行执至提出行金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（3 3）总中心的处理）总中心的处理 检查验证检查验证支票影像支票影像业务报文业务报文通过否通过否？是是否否返回拒绝回执至返回拒绝回执至提出行分中心提出行分中心设置支票回执期限日期设置支票回执期限日期（TN），将支票影像业），将支票影像业务报文转发提入行分中心。务报文转发提入行分中心。（4 4）提入行分中心的处理）提入行分中心的处理 验证验证支票影像支票影像业务报文业务报文通过否通过否？是是否否将错误信息写入支票影像将错误信息写入支票影像业务报文，转发提入行。业务报文，转发提入行。将支票影像业务将支票影像业务报文转发提入

34、行。报文转发提入行。金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（5 5）提入行接收核验支票的处理）提入行接收核验支票的处理 核验审核核验审核支票影像支票影像业务报文业务报文通过否通过否？是是否否进行拒绝付款（退票）处理进行拒绝付款（退票）处理进行确认付款处理进行确认付款处理（6 6）提入行发起回执的处理）提入行发起回执的处理 提入行确认付款的，立即进行账务处理：提入行确认付款的，立即进行账务处理：借：吸收存款借：吸收存款存款存款户户 贷：待清算支付款项贷：待清算支付款项 在规定期限（在规定期限（T TN N）内，通过小额支付系统发起支票影）内，通过小额支付系统发起支票影像业务像

35、业务确认付款回执确认付款回执。 待收到小额支付系统发来的已清算通知，进行账务处理：待收到小额支付系统发来的已清算通知，进行账务处理：借：待清算支付款项借：待清算支付款项 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款准备金存款确认付款的处理确认付款的处理T为总中心转发全国业务为总中心转发全国业务或分中心转发区域业务的或分中心转发区域业务的影像交换系统日期；影像交换系统日期；N为为支票业务回执返回最长期支票业务回执返回最长期限，遇节假日和小额支付限，遇节假日和小额支付系统停运日顺延。系统停运日顺延。金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算收到收到CCPCCCPC发来发来的支

36、票回执业的支票回执业务包务包 未参加小额支付系统的提入行，由其未参加小额支付系统的提入行，由其代理行代理行通过小额支通过小额支付系统发送确认付款回执，并进行相应账务处理。付系统发送确认付款回执，并进行相应账务处理。拒绝付款（退票）的处理拒绝付款（退票）的处理 提入行拒绝付款（退票）的，应在提入行拒绝付款（退票）的，应在T TN N内，通过小额支内，通过小额支付系统发起支票影像业务付系统发起支票影像业务拒绝付款回执拒绝付款回执。 未参加小额支付系统的提入行，委托其未参加小额支付系统的提入行，委托其代理行代理行通过小额通过小额支付系统发送拒绝付款回执。支付系统发送拒绝付款回执。（7 7）提出行收到

37、小额支付系统支票业务回执的处理）提出行收到小额支付系统支票业务回执的处理 核押核押进行拒绝处理进行拒绝处理通过否通过否？向向CCPCCCPC返回返回确认信息确认信息打印来账清单（凭证）打印来账清单（凭证）否否是是将支票回执将支票回执业务包发送业务包发送（提交）行（提交）行内系统处理内系统处理金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算贷记持票人账户的处理贷记持票人账户的处理 对收到的对收到的确认付款回执确认付款回执，进行账务处理：，进行账务处理：借：待清算支付款项借：待清算支付款项 贷：吸收存款贷：吸收存款存款存款户户 来账清单（凭证）作记账凭证，进账单贷方凭证联、来账清单（凭证

38、）作记账凭证，进账单贷方凭证联、支支票票（加盖作废戳记加盖作废戳记）作记账凭证附件，进账单收账通知联交）作记账凭证附件，进账单收账通知联交持票人。持票人。 待收到小额支付系统发来的已清算通知，进行账务处理：待收到小额支付系统发来的已清算通知，进行账务处理：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 贷：待清算支付款项贷：待清算支付款项退票的处理退票的处理 对收到的对收到的拒绝付款回执拒绝付款回执，打印退票理由书一式二联，一，打印退票理由书一式二联，一联连同支票和进账单退持票人，一联留存。联连同支票和进账单退持票人，一联留存。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的

39、的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（8 8）提出行逾期未收到小额支付系统支票业务回执）提出行逾期未收到小额支付系统支票业务回执的处理的处理 逾期未收到支票业务回执的，应通过影像交换系逾期未收到支票业务回执的，应通过影像交换系统向提入行发出查询；支票提示付款期届满仍未收到统向提入行发出查询；支票提示付款期届满仍未收到支票业务回执的，可将实物支票退还持票人。支票业务回执的，可将实物支票退还持票人。 支票退还持票人后收到支票业务回执，回执确认支票退还持票人后收到支票业务回执，回执确认付款的，贷记收款人账户，并

40、通知持票人交回退还的付款的，贷记收款人账户，并通知持票人交回退还的支票；回执拒绝付款的，打印退票理由书交持票人。支票；回执拒绝付款的，打印退票理由书交持票人。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算【例例6 6- -3 3】3 3月月7 7日日，工工商商银银行行天天津津分分行行收收到到招招商商银银行行上上海海分分行行发发来来的的支支票票影影像像业业务务报报文文，为为本本行行开开户户单单位位新新世世界界百百货货签签发发的的转转账账支支票票，金金额额210 21

41、0 000000元元，收收款款人人为为上上海海华华生生电电器器公公司司。工工商商银银行行天天津津分分行行对对支支票票影影像像业业务务报报文文核核验验无无误误后后，确确认认付付款款，并并通通过过小小额额支支付付系系统统返返回回确确认认付付款款回回执执。招招商商银银行行上上海海分分行行收收到确认付款回执，审核无误后，办理转账。到确认付款回执，审核无误后，办理转账。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（1 1）工商银行天津分行确认付款时：）工商银行天津分行确认

42、付款时：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款新世界百货新世界百货 210 000210 000 贷：待清算支付款项贷：待清算支付款项 210 000 210 000（2 2）招商银行上海分行收到确认付款回执，办理）招商银行上海分行收到确认付款回执，办理转账时：转账时：借：待清算支付款项借：待清算支付款项 210 000 210 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款华生电器公司华生电器公司 210 000210 000二、银行本票的核算二、银行本票的核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算银行本票是银行签发的，承

43、诺自己在见银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。付各种款项，均可以使用银行本票。 第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算 1 1银行本票为不定额本票，无金额起点限制。银行本票为不定额本票，无金额起点限制。 2 2银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得

44、超过超过2 2个月。个月。 3 3银行本票见票即付，但注明银行本票见票即付，但注明“现金现金”字样的银字样的银行本票，持票人只能到出票行支取现金。注明行本票，持票人只能到出票行支取现金。注明“转转账账”字样的银行本票可以背书转让。字样的银行本票可以背书转让。 4 4银行本票丧失，失票人可以凭法院出具的其享银行本票丧失，失票人可以凭法院出具的其享有票据权利的证明，向出票行请求付款或退款。有票据权利的证明，向出票行请求付款或退款。（一）银行本票的基本规定（一）银行本票的基本规定（着重注意以下几点）（着重注意以下几点）二、银行本票的核算二、银行本票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算

45、金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算（二）银行本票的核算（二）银行本票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、银行本票的核算二、银行本票的核算1 1出票行签发银行本票的处理出票行签发银行本票的处理 申请人和收款人均为个人的，可以签发申请人和收款人均为个人的，可以签发现金现金银行银行本票；申请人或收款人为单位的，不得签发现金银行本票；申请人或收款人为单位的，不得签发现金银行本票。本票。 出票行受理银行本票申请书（一式三联：第一联出票行受理银行本票申请书（一式三联：第一联存根；第二联借方凭证；第三联贷方凭证），审核

46、无存根；第二联借方凭证；第三联贷方凭证），审核无误后，收妥款项签发银行本票。误后，收妥款项签发银行本票。签发签发 兑付兑付 结清结清金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、银行本票的核算二、银行本票的核算 用于转账的，在本票上划去用于转账的，在本票上划去“现金现金”字样；用字样；用于支取现金的，在本票上划去于支取现金的，在本票上划去“转账转账”字样。未划字样。未划去去“现金现金”或或“转账转账”字样的，一律按转账办理。字样的，一律按转账办理。出票行在本票上压印出票金额并签章后，将本

47、票交出票行在本票上压印出票金额并签章后，将本票交给申请人。给申请人。 申请人转账交存票款时，会计分录为：申请人转账交存票款时，会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款存款（申请人户）存款（申请人户） 贷：吸收存款贷：吸收存款本票本票 申请人以现金交存票款时，会计分录为：申请人以现金交存票款时，会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款本票本票金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、银行本票的核算二、银行本票的核算2 2银行本票付款的处理银行本票付款的处理（1 1

48、）代理付款行兑付银行本票的核算）代理付款行兑付银行本票的核算 代理付款行接到在本行开立账户的持票人交来的代理付款行接到在本行开立账户的持票人交来的本票和第二联进账单，审核无误后，第二联进账单作本票和第二联进账单，审核无误后，第二联进账单作贷方凭证入账。会计分录为：贷方凭证入账。会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户） 第一联进账单作收账通知交持票人，本票提出交换。第一联进账单作收账通知交持票人，本票提出交换。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核

49、算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、银行本票的核算二、银行本票的核算（2 2）出票行兑付本行签发的银行本票的核算）出票行兑付本行签发的银行本票的核算出票行兑付本行签发的转账本票的核算出票行兑付本行签发的转账本票的核算 出票行受理本行签发的转账本票，审核无误后办出票行受理本行签发的转账本票，审核无误后办理转账：理转账： 借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户）出票行兑付本行签发的现金本票的核算出票行兑付本行签发的现金本票的核算 出票行受理本行签发的现金本票，审核无误后，出票行受理本行签发的现金本票，审核无误后，以本票作借方凭证，

50、本票卡片或存根联作附件，办理以本票作借方凭证，本票卡片或存根联作附件，办理付款：付款：金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、银行本票的核算二、银行本票的核算 借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：库存现金贷：库存现金 出票行兑付本行签发的银行本票，亦即结清银行出票行兑付本行签发的银行本票，亦即结清银行本票。本票。3 3银行本票结清的处理银行本票结清的处理 出票行收到交换提入的本行签发他行付款的银行出票行收到交换提入的本行签发他行付款的银行本票，审核无误后，以本票作借方凭证，本票卡

51、片或本票，审核无误后，以本票作借方凭证，本票卡片或存根联作附件，办理转账：存根联作附件，办理转账： 借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、银行本票的核算二、银行本票的核算4.4.银行本票退款和超过提示付款期付款的处理银行本票退款和超过提示付款期付款的处理（1 1）银行本票退款的处理）银行本票退款的处理 申请人因银行本票超过付款期限或其他原因要求申请人因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时

52、，应将本票、进账单（现金本票退款免填）及退款时，应将本票、进账单（现金本票退款免填）及有关证明提交出票行。出票行审核无误后，以进账单有关证明提交出票行。出票行审核无误后，以进账单作贷方传票，本票作借方传票，本票卡片或存根联作作贷方传票，本票作借方传票，本票卡片或存根联作附件，办理退款：附件，办理退款：借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（申请人户）存款（申请人户）（转账退付时）（转账退付时） 库存现金库存现金 （退付现金时）（退付现金时）金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核

53、算商业银行业务核算二、银行本票的核算二、银行本票的核算（2 2）超过提示付款期付款的处理）超过提示付款期付款的处理 持票人超过提示付款期限不获付款的，应在票据持票人超过提示付款期限不获付款的，应在票据权利时效内将本票提交出票行。出票行审核无误后，权利时效内将本票提交出票行。出票行审核无误后，办理付款手续。办理付款手续。 持票人持票人在本行开户在本行开户的，应填制两联进账单（现金的，应填制两联进账单（现金本票免填）。出票行以第二联进账单作贷方传票，本本票免填）。出票行以第二联进账单作贷方传票，本票作借方传票，本票卡片或存根联作附件，办理付款：票作借方传票，本票卡片或存根联作附件，办理付款：借：吸

54、收存款借：吸收存款本票本票 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户）（转账付款时）（转账付款时） 库存现金库存现金 （支付现金时）（支付现金时）金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、银行本票的核算二、银行本票的核算 持票人持票人未在本行开户未在本行开户的，应填制三联进账单。出的，应填制三联进账单。出票行将第二、三联进账单提出交换给持票人开户行，票行将第二、三联进账单提出交换给持票人开户行，第一联进账单作回单退持票人。会计分录为：第一联进账单作回单退持票人。会计分录

55、为： 借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 持票人开户行收到交换提入的进账单，以第二联持票人开户行收到交换提入的进账单，以第二联进账单作贷方传票，办理收账，第三联进账单作收账进账单作贷方传票，办理收账，第三联进账单作收账通知交持票人。会计分录为：通知交持票人。会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户）三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算银行汇票是出票银行

56、签发的，由其在银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。收款人或者持票人的票据。 银行汇票适用范围广泛，单位和个人银行汇票适用范围广泛，单位和个人需要在异地支付的各种款项均可使用。需要在异地支付的各种款项均可使用。 第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算 1 1代理付款人不得受理未在本行开户的为单位代理付款人不得受理未在本行开户的为单位的持票人直接提交的银行汇票。的持票人直接提交的银行汇票。 2 2

57、银行汇票的提示付款期限自出票日起银行汇票的提示付款期限自出票日起1 1个月。个月。 3 3申请人和收款人均为个人的，可以签发现金申请人和收款人均为个人的，可以签发现金汇票；申请人或收款人为单位的，不得签发现金汇票。汇票；申请人或收款人为单位的，不得签发现金汇票。 4 4转账银行汇票允许背书转让。转账银行汇票允许背书转让。 5 5银行汇票丧失，失票人可凭法院出具的其享银行汇票丧失，失票人可凭法院出具的其享有票据权利的证明，向出票行请求付款或退款。有票据权利的证明，向出票行请求付款或退款。 6 6银行汇票实际结算金额低于出票金额的，多银行汇票实际结算金额低于出票金额的，多余金额由出票行退给申请人。

58、余金额由出票行退给申请人。三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（一）银行汇票的基本规定（一）银行汇票的基本规定（着重注意以下几点）（着重注意以下几点）金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算（二）（二） 银行汇票的核算银行汇票的核算 第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算签发签发 兑付兑付 结清结清1 1出票行签发银行汇票的处理出票行签发银行汇票的处理 出票行受理银行汇票申请书（一式三联：第一联出票行受理银行汇票申请书（一式三联：第一联存根；

59、第二联借方凭证；第三联贷方凭证），审核无存根；第二联借方凭证；第三联贷方凭证），审核无误后，误后，转账交付转账交付的以第二联申请书作借方凭证，第三的以第二联申请书作借方凭证，第三联作贷方凭证，办理转账：联作贷方凭证，办理转账： 借：吸收存款借：吸收存款存款（申请人户）存款（申请人户） 贷：吸收存款贷：吸收存款汇出汇款汇出汇款金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算 现金交付现金交付的，以第三联申请书作贷方凭证，即代的，以第三联申请书作贷方凭证，即代现

60、金收入传票入账，第二联申请书注销。会计分录为：现金收入传票入账，第二联申请书注销。会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款汇出汇款汇出汇款 出票行签发银行汇票（一式四联：第一联汇出汇出票行签发银行汇票（一式四联：第一联汇出汇款卡片；第二联银行汇票联；第三联汇款解讫通知；款卡片；第二联银行汇票联；第三联汇款解讫通知；第四联多余款收账通知），在实际结算金额栏的小写第四联多余款收账通知），在实际结算金额栏的小写金额上端压印出票金额；对现金汇票，在金额上端压印出票金额；对现金汇票，在“出票金额出票金额”栏大写金额前写明栏大写金额前写明“现金现金”字样。然后将汇票和解字样。然后将

61、汇票和解讫通知交申请人，第一、四联专夹保管。讫通知交申请人，第一、四联专夹保管。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算2 2代理付款行兑付银行汇票款的处理代理付款行兑付银行汇票款的处理（1 1）持票人在代理付款行开有账户的核算）持票人在代理付款行开有账户的核算 代理付款行接到持票人交来的汇票、解讫通知和代理付款行接到持票人交来的汇票、解讫通知和两联进账单，审查无误后，银行汇票作借方凭证，解两联进账单，审查无误后，银行汇票作借方凭证，解讫通知作借方凭

62、证附件，第二联进账单作贷方凭证，讫通知作借方凭证附件，第二联进账单作贷方凭证，第一联进账单交持票人。会计分录为：第一联进账单交持票人。会计分录为： 借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行户行户 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户）金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（2 2）持票人未在代理付款行开立账户的核算）持票人未在代理付款行开立账户的核算 代理付款行接到未在本行开户的为个人的持票人代理付款行接到未在本行开户的为个人的持票

63、人交来的汇票、解讫通知和两联进账单，审查无误后，交来的汇票、解讫通知和两联进账单，审查无误后，以持票人姓名开立应解汇款账户，银行汇票作借方凭以持票人姓名开立应解汇款账户，银行汇票作借方凭证，解讫通知作借方凭证附件，第二联进账单作贷方证，解讫通知作借方凭证附件，第二联进账单作贷方凭证，第一联进账单交持票人。会计分录为：凭证，第一联进账单交持票人。会计分录为： 借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行户行户 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款（持票人户）应解汇款（持票人户）金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算三、银行汇票的核算三、银行

64、汇票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算 持票人一次或分次办理转账支付的，会计分录为：持票人一次或分次办理转账支付的，会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款应解汇款（持票人户）应解汇款（持票人户） 贷：贷：科目科目户户 持票人支取现金的，现金汇票可一次办理现金支持票人支取现金的，现金汇票可一次办理现金支付；转账汇票按现金管理规定审查支付，会计分录为：付；转账汇票按现金管理规定审查支付，会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款应解汇款（持票人户）应解汇款（持票人户） 贷：库存现金贷：库存现金 持票人需要转汇时，在办理解付后，可以委托兑持票人需要转汇时，在办理解付后，可以委托兑付行办

65、理电、信汇结算或重新签发银行汇票。付行办理电、信汇结算或重新签发银行汇票。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算3 3出票行结清银行汇票的处理出票行结清银行汇票的处理 出票行收到划回的汇票款，分别不同情况处理：出票行收到划回的汇票款，分别不同情况处理：汇票全额付款的，汇票卡片作借方凭证，多余款收汇票全额付款的，汇票卡片作借方凭证，多余款收账通知作借方凭证附件。会计分录为：账通知作借方凭证附件。会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款

66、贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行户行户汇票有多余款的，汇票卡片作借方凭证，多余款收汇票有多余款的，汇票卡片作借方凭证，多余款收账通知交申请人。会计分录为：账通知交申请人。会计分录为：金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算 借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行户行户 吸收存款吸收存款存款（申请人户）存款（申请人户） 申请人未在银行开立账户的，多余金额转入申请人未在银行开立账户的，多余金额转入“其其他应

67、付款他应付款”科目，同时通知申请人来行取款。科目，同时通知申请人来行取款。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算4.4.银行汇票退款和超过提示付款期付款的处理银行汇票退款和超过提示付款期付款的处理（1 1）退款的处理）退款的处理 申请人因银行汇票超过提示付款期限或其他原因申请人因银行汇票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行汇票联、解讫通知联及有关证要求退款时，应将银行汇票联、解讫通知联及有关证明提交出票行。出票行审核无误后，以汇票第一联作

68、明提交出票行。出票行审核无误后，以汇票第一联作借方传票，汇票作附件，解讫通知作贷方传票（若退借方传票，汇票作附件，解讫通知作贷方传票（若退付现金，则作为借方凭证附件），办理退款：付现金，则作为借方凭证附件），办理退款：借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（申请人户）存款（申请人户）（转账退付时）（转账退付时） 库存现金库存现金 （退付现金时）（退付现金时）金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（2 2）超过提示付款

69、期付款的处理）超过提示付款期付款的处理 持票人超过提示付款期限不获付款的，应在票据持票人超过提示付款期限不获付款的，应在票据权利时效内将汇票和解讫通知提交出票行。出票行审权利时效内将汇票和解讫通知提交出票行。出票行审核无误后，一律通过核无误后，一律通过“吸收存款吸收存款应解汇款应解汇款”科目科目核算，并分别情况进行处理。核算，并分别情况进行处理。汇票全额付款的处理汇票全额付款的处理 出票行以汇票卡片作借方传票，解讫通知作贷方出票行以汇票卡片作借方传票，解讫通知作贷方传票，多余款收账通知作贷方传票附件，办理转账：传票，多余款收账通知作贷方传票附件，办理转账：金融企业会计第第六六章章 支支付付结结

70、算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算 借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款（持票人户）应解汇款（持票人户） 同时同时，由持票人填写银行汇票申请书或电（信）由持票人填写银行汇票申请书或电（信）汇凭证，委托银行签发银行汇票或办理汇款。会计分汇凭证，委托银行签发银行汇票或办理汇款。会计分录为：录为： 借：吸收存款借：吸收存款应解汇款（持票人户）应解汇款（持票人户） 贷：吸收存款贷：吸收存款汇出汇款（或待清算辖内往来）汇出汇款（或待清算辖内往来） 若持票

71、人提交的是现金汇票，其处理与上述相同，若持票人提交的是现金汇票，其处理与上述相同，只是持票人在填写汇票申请书和汇兑凭证时应注明只是持票人在填写汇票申请书和汇兑凭证时应注明“现金现金”字样。字样。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算汇票有余款付款的处理汇票有余款付款的处理 出票行出票行以汇票卡片作借方传票，解讫通知作贷方以汇票卡片作借方传票，解讫通知作贷方传票，另编一联特种转账贷方传票作余款的记账传票，传票，另编一联特种转账贷方传票作余款的记账传票

72、，办理转账：办理转账： 借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款（持票人户）应解汇款（持票人户） 吸收存款吸收存款存款（申请人户）存款（申请人户） 转账转账后，后，将余款通知交申请人将余款通知交申请人。出票行。出票行向持票人向持票人办理付款与汇票全额付款时的处理手续相同。办理付款与汇票全额付款时的处理手续相同。四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算商业汇票是出票人签发的，委托付款商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收人在指定日期无

73、条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业款人或者持票人的票据。商业汇票同城汇票同城异异地均可使用。地均可使用。按承兑人的不同，商业汇票可分为商按承兑人的不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。业承兑汇票和银行承兑汇票。 第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算 1.1.在银行开立存款户的法人及其他组织之间，必须在银行开立存款户的法人及其他组织之间，必须有真实的交易（有真实的交易（或债权债务或债权债务）关系，才能使用商业汇票。）关系，才

74、能使用商业汇票。 2.2.商业汇票的付款期限，最长不得超过商业汇票的付款期限，最长不得超过6 6个月。个月。 3.3.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起1010日。日。 4.4.银行承兑汇票承兑行承兑时，应按票面金额向出银行承兑汇票承兑行承兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。票人收取万分之五的手续费。 5.5.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑行除向持票人无条件付款外，对出票存票款时，承兑行除向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额每天按逾期贷款利率计收利息。人尚未支付

75、的汇票金额每天按逾期贷款利率计收利息。 6.6.商业汇票允许贴现，并允许背书转让。商业汇票允许贴现，并允许背书转让。第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（一）商业汇票的基本规定（一）商业汇票的基本规定（着重注意以下几点）（着重注意以下几点）第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算金融企业会计四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（二）商业承兑汇票的核算（二）商业承兑汇票的核算 商业承兑汇票由收款人或付款人出票，由银行以商业承兑汇票由收款人或付款人出票，由银行以外的付款人承兑。外的付款人承兑

76、。 商业承兑汇票一式三联：第一联卡片；第二联汇商业承兑汇票一式三联：第一联卡片；第二联汇票；第三联存根。票；第三联存根。1 1持票人开户行受理汇票的处理持票人开户行受理汇票的处理 持票人凭商业承兑汇票委托开户行收款时，应填持票人凭商业承兑汇票委托开户行收款时，应填制一式五联委托收款凭证，连同汇票一并交开户行。制一式五联委托收款凭证，连同汇票一并交开户行。开户行审核无误后，第一联委托收款凭证作回单交持开户行审核无误后，第一联委托收款凭证作回单交持票人；第二联专夹保管；第三、四、五联连同商业承票人；第二联专夹保管；第三、四、五联连同商业承兑汇票寄付款人开户行。兑汇票寄付款人开户行。第第六六章章 支

77、支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算金融企业会计四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算2 2付款人开户行收到汇票的处理付款人开户行收到汇票的处理 付款人开户行收到商业承兑汇票及委托收款凭证，付款人开户行收到商业承兑汇票及委托收款凭证，审查无误后，将第五联委托收款凭证交付款人通知付审查无误后，将第五联委托收款凭证交付款人通知付款。款。 付款人应在接到付款通知的付款人应在接到付款通知的当日当日通知银行付款。通知银行付款。付款人在接到通知的次日起付款人在接到通知的次日起3 3日内（遇法定节假日顺延）日内（遇法定节假日

78、顺延）未通知付款的，银行于付款人接到通知的次日起未通知付款的，银行于付款人接到通知的次日起第第4 4日日（法（法定节假日顺延）定节假日顺延）上午上午开始营业时划款。开始营业时划款。付款人提前收到商业汇票，并同意付款的，银行于付款人提前收到商业汇票，并同意付款的，银行于汇票汇票到期日到期日划款。划款。第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算金融企业会计四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（1 1）付款人账户有足够款项支付的处理）付款人账户有足够款项支付的处理 付款人开户行以第三联委托收款凭证作借方凭

79、付款人开户行以第三联委托收款凭证作借方凭证，汇票、第四联委托收款凭证（同城票据交换时证，汇票、第四联委托收款凭证（同城票据交换时需提出）作附件，办理划款：需提出）作附件，办理划款： 借：吸收存款借：吸收存款存款（付款人户）存款（付款人户） 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行户行户或贷：清算资金往来或贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算金融企业会计四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（3 3）付款人拒绝支付票款的处理）付款人拒绝支付票款的处理 付款人自

80、接到通知的次日起付款人自接到通知的次日起3 3日内向银行提出拒日内向银行提出拒付的，银行收到付款人提交的拒付理由书和第五联委付的，银行收到付款人提交的拒付理由书和第五联委托收款凭证，审核无误后，在委托收款凭证注明托收款凭证，审核无误后，在委托收款凭证注明“拒拒绝付款绝付款”字样，然后将有关拒付证明连同委托收款凭字样，然后将有关拒付证明连同委托收款凭证及汇票寄持票人开户行转交持票人。证及汇票寄持票人开户行转交持票人。 （2 2）付款人账户无款支付或不足支付的处理）付款人账户无款支付或不足支付的处理 银行在委托收款凭证注明银行在委托收款凭证注明“无款支付无款支付”字样，并字样，并填制三联填制三联“

81、付款人未付款项通知书付款人未付款项通知书”，将第二、三联，将第二、三联通知书和第四联委托收款凭证及汇票寄持票人开户行。通知书和第四联委托收款凭证及汇票寄持票人开户行。第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算金融企业会计四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算3 3持票人开户行收到划回款项或退回凭证的处理持票人开户行收到划回款项或退回凭证的处理 持票人开户行收到划回的款项，将打印的汇款来持票人开户行收到划回的款项，将打印的汇款来账专用凭证或交换提入的第四联委托收款凭证，与留账专用凭证或交换提入的第四联委

82、托收款凭证，与留存的第二联委托收款凭证核对无误后，办理转账：存的第二联委托收款凭证核对无误后，办理转账： 借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行户行户 或借：清算资金往来或借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（收款人户）存款（收款人户） 持票人开户行接到持票人开户行接到“付款人未付票款通知书付款人未付票款通知书”或或拒付证明和汇票及委托收款凭证，核对无误后，将委拒付证明和汇票及委托收款凭证，核对无误后，将委托收款凭证、汇票及未付票款通知书或拒付证明退持托收款凭证、汇票及未付票款通知书或拒付证明退持票人。交易纠纷由持票人与付款人自行解决。票人。交易纠纷由持票人与

83、付款人自行解决。第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算金融企业会计四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（三）银行承兑汇票的核算（三）银行承兑汇票的核算 银行承兑汇票由在承兑行开户的存款人签发，一银行承兑汇票由在承兑行开户的存款人签发，一式三联：第一联卡片；第二联汇票；第三联存根。式三联：第一联卡片；第二联汇票；第三联存根。1 1承兑银行办理汇票承兑的处理承兑银行办理汇票承兑的处理 银行（出票人开户行）收到出票人申请承兑的汇银行（出票人开户行）收到出票人申请承兑的汇票，审查同意后，与出票人签署承兑

84、协议，并按票面票，审查同意后，与出票人签署承兑协议，并按票面金额的万分之五向出票人收取承兑手续费，将第一联金额的万分之五向出票人收取承兑手续费，将第一联卡片和承兑协议副本专夹保管。会计分录为：卡片和承兑协议副本专夹保管。会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款存款（承兑申请人户）存款（承兑申请人户） 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 收入：银行承兑汇票应付款收入：银行承兑汇票应付款第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算金融企业会计四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算2 2持票人开户行受理汇

85、票的处理持票人开户行受理汇票的处理 持票人开户行收到持票人提交的汇票及委托收款持票人开户行收到持票人提交的汇票及委托收款凭证，审查无误后，第一联委托收款凭证作回单交持凭证，审查无误后，第一联委托收款凭证作回单交持票人；第二联专夹保管；第三、四、五联和汇票寄承票人；第二联专夹保管；第三、四、五联和汇票寄承兑行。兑行。3 3汇票到期，承兑银行收取票款的处理汇票到期，承兑银行收取票款的处理 承兑行对到期的汇票，应于到期日（法定休假日承兑行对到期的汇票，应于到期日（法定休假日顺延），根据承兑申请人账户存款情况分别处理：顺延），根据承兑申请人账户存款情况分别处理：第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的

86、的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算金融企业会计四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（1 1）承兑申请人账户有足够款项支付的处理）承兑申请人账户有足够款项支付的处理 承兑行填制两联特种转账借方传票，一联特种转承兑行填制两联特种转账借方传票，一联特种转账贷方传票，办理转账：账贷方传票，办理转账： 借：吸收存款借：吸收存款存款（承兑申请人户）存款（承兑申请人户） 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款（承兑申请人户）应解汇款（承兑申请人户） 另一联特种转账借方传票作支款通知交出票人。另一联特种转账借方传票作支款通知交出票人。（2 2）承兑申请

87、人账户不足支付的处理）承兑申请人账户不足支付的处理 承兑行填制四联特种转账借方传票，一联特种转承兑行填制四联特种转账借方传票，一联特种转账贷方传票，办理转账：账贷方传票，办理转账：第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算金融企业会计四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算 借：吸收存款借：吸收存款存款（承兑申请人户）存款（承兑申请人户） 贷款贷款逾期贷款（承兑申请人户）逾期贷款（承兑申请人户） 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款（承兑申请人户）应解汇款（承兑申请人户） 另两联特种转账借方传票作支款通知和

88、逾期贷款另两联特种转账借方传票作支款通知和逾期贷款通知交出票人。通知交出票人。4 4承兑银行支付票款的处理承兑银行支付票款的处理 承兑行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及承兑行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，审核无误后，于汇票到期日或到期日之后的见汇票，审核无误后，于汇票到期日或到期日之后的见票当日，按照委托收款付款的手续处理。会计分录为：票当日，按照委托收款付款的手续处理。会计分录为：第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算金融企业会计四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算 借：吸收存

89、款借：吸收存款应解汇款（承兑申请人户）应解汇款（承兑申请人户） 贷：待清算辖内往来或清算资金往来贷：待清算辖内往来或清算资金往来 付出：银行承兑汇票应付款付出：银行承兑汇票应付款5 5持票人开户行收到划回款项的处理持票人开户行收到划回款项的处理 持票人开户行收到划回的款项，将打印的汇款来持票人开户行收到划回的款项，将打印的汇款来账专用凭证或交换提入的第四联委托收款凭证，与留账专用凭证或交换提入的第四联委托收款凭证，与留存的第二联委托收款凭证核对无误后，办理转账：存的第二联委托收款凭证核对无误后，办理转账： 借：待清算辖内往来或清算资金往来借：待清算辖内往来或清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存

90、款存款（收款人户）存款（收款人户）金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算结算方式是指单位或个人填写结算凭证，结算方式是指单位或个人填写结算凭证，直接提交银行委托收款或付款的结算手段。直接提交银行委托收款或付款的结算手段。支付结算办法支付结算办法所称的结算方式是指汇兑、所称的结算方式是指汇兑、托收承付和委托收款。托收承付和委托收款。第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算一、汇兑的核算一、汇兑的核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算汇兑是汇

91、款人委托银行将其款项支付给汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。收款人的结算方式。汇兑分为电汇和信汇两种。单位和个人汇兑分为电汇和信汇两种。单位和个人的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算1 1汇兑无金额起点限制，同城异地均可使用。汇兑无金额起点限制，同城异地均可使用。 2 2收款人为个人并需要到汇入行领取汇款的，汇收款人为个人并需要到汇入行领取汇款的，汇款人应在汇兑凭证上注明款人应在汇

92、兑凭证上注明“留行待取留行待取”字样。字样。 3 3汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行支取汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行支取现金的，汇款人应在汇兑凭证的现金的，汇款人应在汇兑凭证的“汇款金额汇款金额”大写大写栏，先填写栏，先填写“现金现金”字样，后填写汇款金额。未填字样，后填写汇款金额。未填明明“现金现金”字样需要支取现金的，由汇入行按现金字样需要支取现金的，由汇入行按现金管理规定审查支付。管理规定审查支付。一、汇兑的核算一、汇兑的核算（一）汇兑的基本规定（一）汇兑的基本规定（着重注意以下几点）（着重注意以下几点）第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章

93、支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算4 4汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明注明“不得转汇不得转汇”字样。字样。 5 5汇款人对汇出行尚未汇出的款项可以申请撤销。汇款人对汇出行尚未汇出的款项可以申请撤销。 6 6汇款人对汇出行已经汇出的款项可以申请退汇。汇款人对汇出行已经汇出的款项可以申请退汇。对在汇入行开立存款账户的收款人，由汇款人与收款对在汇入行开立存款账户的收款人，由汇款人与收款人自行联系退汇；对未在汇入行开立存款账户的收款人自行联系退汇；对未在汇入行开立存款账户的收款人，由汇出行通知汇入

94、行，经汇入行核实汇款确未支人，由汇出行通知汇入行，经汇入行核实汇款确未支付，并将款项汇回汇出行，方可办理退汇。付，并将款项汇回汇出行，方可办理退汇。 7 7汇入行对收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇入行对收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇；对向收款人发出取款通知，经过汇；对向收款人发出取款通知，经过2 2个月无法交付个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。的汇款，应主动办理退汇。一、汇兑的核算一、汇兑的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算电汇是汇款人委托银行以发送电子汇划信

95、息的电汇是汇款人委托银行以发送电子汇划信息的方式，通知汇入行解付汇款的一种结算方式。方式，通知汇入行解付汇款的一种结算方式。（二）电汇的核算（二）电汇的核算一、汇兑的核算一、汇兑的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算1 1汇出行汇出汇款的处理汇出行汇出汇款的处理汇出行接到汇款人提交的一式三联电汇凭证，汇出行接到汇款人提交的一式三联电汇凭证，审核无误后，第一联电汇凭证退汇款人，第二联作审核无误后，第一联电汇凭证退汇款人，第二联作借方凭证，第三联作资金汇划依据。借方凭证，第三联作资金汇划依据。 转账汇款时，会计分录为：转账汇款时，会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款存款（汇款人户）

96、存款（汇款人户） 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行户行户金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算一、汇兑的核算一、汇兑的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算现金汇款时，会计分录为：现金汇款时，会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款（汇款人户）应解汇款（汇款人户） 借：吸收存款借：吸收存款应解汇款（汇款人户）应解汇款（汇款人户） 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行户行户2 2汇入行解付汇款的处理汇入行解付汇款的处理汇入行收到汇出行发来的支付信息，经审核无汇入行收到汇出

97、行发来的支付信息，经审核无误后，打印来账凭证，分别不同情况进行处理：误后，打印来账凭证，分别不同情况进行处理：金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算一、汇兑的核算一、汇兑的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（1 1）收款人在汇入行开有账户的处理）收款人在汇入行开有账户的处理汇入行将款项直接转入收款人账户：汇入行将款项直接转入收款人账户： 借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行户行户 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（收款人户）存款（收款人户）转账后，将来账凭证收账通知联交收款人。转账后，将来账凭证收账通知联交

98、收款人。（2 2）收款人未在汇入行开立账户的处理）收款人未在汇入行开立账户的处理汇入行将款项解入以收款人姓名开立的应解汇汇入行将款项解入以收款人姓名开立的应解汇款账户：款账户： 借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行户行户 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款（收款人户）应解汇款（收款人户）金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算一、汇兑的核算一、汇兑的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算收款人来行取款时，根据以下不同情况办理付收款人来行取款时，根据以下不同情况办理付款手续：款手续：需要支取现金的，经审核无误，一

99、次办理现金支付：需要支取现金的，经审核无误，一次办理现金支付： 借：吸收存款借：吸收存款应解汇款（收款人户）应解汇款（收款人户） 贷：库存现金贷：库存现金需要分次转账支付的，在应解汇款账户中办理分次需要分次转账支付的，在应解汇款账户中办理分次转账支付。转账支付。需要转汇的，由原收款人填制汇兑凭证，重新办理需要转汇的，由原收款人填制汇兑凭证，重新办理汇款手续。转汇的收款人应为原收款人，原汇入行应汇款手续。转汇的收款人应为原收款人，原汇入行应在汇兑凭证上加盖在汇兑凭证上加盖“转汇转汇”戳记。来账信息注明戳记。来账信息注明“不不得转汇得转汇”的，不予办理转汇。的，不予办理转汇。金融企业会计第第六六章

100、章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算一、汇兑的核算一、汇兑的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（三）信汇的核算（三）信汇的核算信汇是汇款人委托银行以邮寄凭证的方式，通信汇是汇款人委托银行以邮寄凭证的方式，通知汇入行解付汇款的一种结算方式。知汇入行解付汇款的一种结算方式。 与电汇相比，信汇结算方式手续费低，但汇款与电汇相比，信汇结算方式手续费低，但汇款到账速度慢，现在实务中较少采用。到账速度慢，现在实务中较少采用。 信汇业务的具体核算略。信汇业务的具体核算略。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三

101、三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算一、汇兑的核算一、汇兑的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（四）退汇的核算（四）退汇的核算退汇原因退汇原因退汇原因退汇原因汇款人因故退汇汇款人因故退汇收款人拒收汇款收款人拒收汇款超过规定期限无法支付的汇款超过规定期限无法支付的汇款1 1汇款人要求退汇的处理汇款人要求退汇的处理收款人未在汇入行开立账户的，汇款人可要求收款人未在汇入行开立账户的，汇款人可要求银行退汇；收款人在汇入行开有账户的，由汇款人银行退汇；收款人在汇入行开有账户的，由汇款人与收款人自行联系退汇。与收款人自行联系退汇。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的

102、的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算一、汇兑的核算一、汇兑的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算汇出行汇出行收到汇款人提交的原汇兑凭证回单和身收到汇款人提交的原汇兑凭证回单和身份证等，审核无误后，通过支付系统向汇入行发出份证等，审核无误后，通过支付系统向汇入行发出退回请求。退回请求。 汇入行汇入行经核实确未支付的，向汇出行发出退回经核实确未支付的，向汇出行发出退回应答，并作汇款退回处理：应答，并作汇款退回处理： 借：吸收存款借：吸收存款应解汇款（收款人户）应解汇款（收款人户） 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行户行户汇出行收到汇入行划来的退汇款，审核无

103、误后汇出行收到汇入行划来的退汇款，审核无误后办理转账：办理转账：金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算一、汇兑的核算一、汇兑的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行户行户 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（原汇款人户）存款（原汇款人户）或贷：其他应付款或贷：其他应付款原汇款人户原汇款人户（汇款人未在汇出行开户）（汇款人未在汇出行开户）2 2汇入行主动退汇的处理汇入行主动退汇的处理 汇入行对收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇；汇入行对收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇；对向收款

104、人发出取款通知，经过对向收款人发出取款通知，经过2 2个月无法交付的汇款，个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。应主动办理退汇。 汇入行办理退汇的核算同前述。汇入行办理退汇的核算同前述。二、托收承付的核算二、托收承付的核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算托收承付是收款人根据购销合同发货后，托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，付款人验委托银行向异地付款人收取款项，付款人验单或验货后，向银行承认付款的结算方式。单或验货后，向银行承认付款的结算方式。托收承付按款项划回方式的不同，分为托收承付按

105、款项划回方式的不同，分为邮划和电划；按承付货款的方式不同，分为邮划和电划；按承付货款的方式不同，分为验单付款和验货付款。验单付款和验货付款。第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算 1 1使用托收承付结算方式的收付款单位，必须是使用托收承付结算方式的收付款单位，必须是国有企业、供销合作社，以及经营管理较好并经开国有企业、供销合作社，以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 2 2办理托收承付结算的款项，必须是商品交易

106、，办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。（一）托收承付的基本规定（一）托收承付的基本规定二、托收承付的核算二、托收承付的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算3 3收付双方使用托收承付结算必须签有符合收付双方使用托收承付结算必须签有符合合合同法同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付的购销合同，

107、并在合同上订明使用托收承付结算方式。结算方式。 4 4托收承付结算每笔金额起点为托收承付结算每笔金额起点为1 1万元。新华书万元。新华书店系统每笔金额起点为店系统每笔金额起点为10001000元。元。 5 5收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件，没有发运证件的，应按规定凭其他有关证件办件，没有发运证件的，应按规定凭其他有关证件办理托收。理托收。二、托收承付的核算二、托收承付的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算（二）托收承付

108、的核算（二）托收承付的核算二、托收承付的核算二、托收承付的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算1 1收款人开户行受理托收承付的处理收款人开户行受理托收承付的处理 收款人开户行收到收款人提交的托收承付凭证收款人开户行收到收款人提交的托收承付凭证（一式五联：第一联回单；第二联贷方凭证；第三联（一式五联：第一联回单；第二联贷方凭证；第三联借方凭证；第四联收账通知（电划为发电依据）；第借方凭证；第四联收账通知（电划为发电依据）；第五联承付通知）五联承付通知）和有关单证，审查无误后，第一联凭和有关单证，审查无误后，第一联凭证退收款人，第二联专夹保管，第三、四、五联及交证退收款人，第二联专夹

109、保管，第三、四、五联及交易单证寄付款人开户行。易单证寄付款人开户行。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算二、托收承付的核算二、托收承付的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算2 2付款人开户行通知付款及划款的处理付款人开户行通知付款及划款的处理 付款人开户行收到第三、四、五联托收凭证及交付款人开户行收到第三、四、五联托收凭证及交易单证，审查无误后，第三、四联托收凭证专夹保管，易单证，审查无误后，第三、四联托收凭证专夹保管，第五联托收凭证及交易单证交付款人通知付款。第五联托收凭证及交易单证交付款人通知付款。验

110、单付款验单付款：承付期承付期3天天，从付款人开户行发出承付通知的次日算起，从付款人开户行发出承付通知的次日算起（承付期内遇法定节假日顺延）。（承付期内遇法定节假日顺延）。验货付款验货付款：承付期：承付期10天天，从运输部门向付款人发出提货通知的次，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。收付双方也可在合同中规定，并在托收凭证上注明验货日算起。收付双方也可在合同中规定，并在托收凭证上注明验货付款期限。（付款人收到提货通知后，应即向银行交验提货通知。）付款期限。（付款人收到提货通知后，应即向银行交验提货通知。）付款人在承付期内提前通知银行付款的，银行应立即办理划款。付款人在承付期内提前通知银行付

111、款的，银行应立即办理划款。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算二、托收承付的核算二、托收承付的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（1 1）全额付款的处理）全额付款的处理 付款人开户行于承付期满日次日（遇节假日顺延）付款人开户行于承付期满日次日（遇节假日顺延）上午开始营业时，办理托收承付划回，第三联托收凭上午开始营业时，办理托收承付划回，第三联托收凭证作借方传票，第四联托收凭证作附件。会计分录为：证作借方传票，第四联托收凭证作附件。会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款存款（付款人户）存款（付款人户） 贷

112、：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行户行户（2 2）提前承付的处理）提前承付的处理 付款人在承付期满前通知银行提前付款的，付款付款人在承付期满前通知银行提前付款的，付款人开户行立即办理划款，处理手续参照全额付款。人开户行立即办理划款，处理手续参照全额付款。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算二、托收承付的核算二、托收承付的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（3 3）多承付的处理）多承付的处理 付款人因商品价格、数量变动等原因，要求对多付款人因商品价格、数量变动等原因，要求对多承付的款项一并划回时，应填制

113、承付的款项一并划回时，应填制“多承付理由书多承付理由书”提提交开户行。开户行审查无误后，以第二联多承付理由交开户行。开户行审查无误后，以第二联多承付理由书代借方凭证，第三联托收凭证作附件，办理转账：书代借方凭证，第三联托收凭证作附件，办理转账： 借：吸收存款借：吸收存款存款（付款人户）存款（付款人户） 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行户行户 然后将第一联多承付理由书作支款通知交付款人，然后将第一联多承付理由书作支款通知交付款人，第三、四联多承付理由书寄收款人开户行。第三、四联多承付理由书寄收款人开户行。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方

114、方式式结结算算的的核核算算二、托收承付的核算二、托收承付的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（4 4）逾期付款的处理）逾期付款的处理 付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付货款，其不足部分，即为逾期付款。开户行资金支付货款，其不足部分，即为逾期付款。开户行填制三联填制三联“托收承付结算到期未收通知书托收承付结算到期未收通知书”，将第一、，将第一、二联通知书寄收款人开户行，第三联通知书留存。二联通知书寄收款人开户行，第三联通知书留存。 待付款人账户有款可以一次或分次扣款时，将逾待付款人账户有款可以一次或分次扣款时，将逾期付款的

115、款项和赔偿金一并划给收款人。期付款的款项和赔偿金一并划给收款人。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算二、托收承付的核算二、托收承付的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算 逾期付款赔偿金的计算公式：逾期付款赔偿金的计算公式：赔偿金金额赔偿金金额逾期付款金额逾期付款金额逾期天数逾期天数赔偿金率赔偿金率日利率万分之五日利率万分之五逾期天数逾期天数从承付期满日算起。承付期满日银行营业终了时，从承付期满日算起。承付期满日银行营业终了时，付款人如无足够资金支付，其不足部分，应当算作逾期一天；付款人如无足够资金支付，其

116、不足部分，应当算作逾期一天；在承付期满的次日（遇法定节假日顺延，但以后遇法定节假日在承付期满的次日（遇法定节假日顺延，但以后遇法定节假日照算逾期天数）银行营业终了时，仍无足够资金支付，其不足照算逾期天数）银行营业终了时，仍无足够资金支付，其不足部分，应当算作逾期两天，依此类推。部分，应当算作逾期两天，依此类推。托收款项逾期如遇托收款项逾期如遇跨月跨月时，应在月末单独计算赔偿金，于次时，应在月末单独计算赔偿金，于次月月3 3日内划给收款人。在月内有部分付款的，其赔偿金从当月日内划给收款人。在月内有部分付款的，其赔偿金从当月1 1日起计算并随同部分支付的款项划给收款人，对尚未支付的款日起计算并随同

117、部分支付的款项划给收款人，对尚未支付的款项，月末再计算赔偿金，于次月项，月末再计算赔偿金，于次月3 3日内划给收款人。日内划给收款人。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算二、托收承付的核算二、托收承付的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算【例例6 6- -4 4】武武汉汉迅迅驰驰技技术术有有限限公公司司付付款款的的托托收收承承付付款款项项一一笔笔，金金额额4040万万元元，9 9月月5 5日日承承付付期期满满，9 9月月6 6日日上上午午开开业业划划款款时时，由由于于付付款款人人存存款款账账户户余余额额不

118、不足足，只只能能支支付付1212万万元元，逾逾期期至至9 9月月2323日日开开业业时时支支付付1818万万元元，其其余余款款于于1010月月1616日上午开业全部扣清。日上午开业全部扣清。9 9月月2323日赔偿金日赔偿金180 000180 00017170.50.51 5301 530（元）（元）9 9月末赔偿金月末赔偿金100 000100 00026260.50.51 3001 300（元）（元） 1010月月1616日赔偿金日赔偿金100 000100 00014140.50.5700700（元）（元） 金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结

119、结算算方方式式结结算算的的核核算算二、托收承付的核算二、托收承付的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算 付款人从承付期满日起付款人从承付期满日起3 3个月内仍无足够资金支个月内仍无足够资金支付尚未付清的欠款，应于开户行发出索回单证通知的付尚未付清的欠款，应于开户行发出索回单证通知的次日起两日内（遇节假日顺延）将有关单证（部分无次日起两日内（遇节假日顺延）将有关单证（部分无款支付的除外）退开户行。款支付的除外）退开户行。 付款人开户行收到退回的单证，审核无误后，填付款人开户行收到退回的单证，审核无误后，填制三联制三联“应付款项证明单应付款项证明单”，将一联证明单和第三联，将一联证明

120、单和第三联托收凭证留存，将两联证明单连同第四、五联托收凭托收凭证留存，将两联证明单连同第四、五联托收凭证及有关单证寄收款人开户行。证及有关单证寄收款人开户行。 付款人逾期不退回单证的，开户行于发出通知的付款人逾期不退回单证的，开户行于发出通知的第第3 3天起，按照尚未付清欠款金额，每天处以天起，按照尚未付清欠款金额，每天处以万分之万分之五五但不低于但不低于5050元元的罚款，并暂停付款人向外办理结算的罚款，并暂停付款人向外办理结算业务，直至退回单证时止。业务，直至退回单证时止。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算二、托

121、收承付的核算二、托收承付的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（5 5）部分付款的处理）部分付款的处理 付款人在承付期满日开户行营业终了时，账户只付款人在承付期满日开户行营业终了时，账户只能部分支付的，付款人开户行于承付期满日次日上午能部分支付的，付款人开户行于承付期满日次日上午（遇法定节假日顺延）办理部分划款，填制两联特种（遇法定节假日顺延）办理部分划款，填制两联特种转账借方凭证，一联作借方传票，另一联作支款通知转账借方凭证，一联作借方传票，另一联作支款通知交付款人，第三、四联托收凭证单独保管。交付款人，第三、四联托收凭证单独保管。 对未付款项，待付款人账户有款时再一次或分次对

122、未付款项，待付款人账户有款时再一次或分次扣划，办理手续见扣划，办理手续见“逾期付款的处理逾期付款的处理”。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算二、托收承付的核算二、托收承付的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（6 6）全部拒绝付款的处理）全部拒绝付款的处理 开户行收到付款人提交的全部拒付理由书（一式开户行收到付款人提交的全部拒付理由书（一式四联）、拒付证明、第五联托收凭证及单证。经审查，四联）、拒付证明、第五联托收凭证及单证。经审查，不同意拒付的，实行强制扣款；同意拒付的，将第一不同意拒付的，实行强制扣

123、款；同意拒付的，将第一联拒付理由书退付款人，第二联拒付理由书、第三联联拒付理由书退付款人，第二联拒付理由书、第三联托收凭证留存，第三、四联拒付理由书和拒付证明与托收凭证留存，第三、四联拒付理由书和拒付证明与第四、五联托收凭证和单证一并寄收款人开户行。第四、五联托收凭证和单证一并寄收款人开户行。 金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算二、托收承付的核算二、托收承付的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（7 7）部分拒绝付款的处理）部分拒绝付款的处理 开户行收到付款人提交的部分拒付理由书（一式开户行收到付款人提

124、交的部分拒付理由书（一式四联）、拒付证明、拒付部分商品清单。经审查，不四联）、拒付证明、拒付部分商品清单。经审查，不符合规定的，不得受理拒付；符合规定同意拒付的，符合规定的，不得受理拒付；符合规定同意拒付的，按全部拒付的手续办理。按全部拒付的手续办理。 对同意承付部分，以第二联部分拒付理由书代借对同意承付部分，以第二联部分拒付理由书代借方凭证（第三联托收凭证作附件）办理转账。方凭证（第三联托收凭证作附件）办理转账。 转账后，将第一联部分拒付理由书交付款人，第转账后，将第一联部分拒付理由书交付款人，第三、四联部分拒付理由书连同拒付部分商品清单和有三、四联部分拒付理由书连同拒付部分商品清单和有关证

125、明寄收款人开户行。关证明寄收款人开户行。 金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算二、托收承付的核算二、托收承付的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算3 3收款人开户行收款结账的处理收款人开户行收款结账的处理（1 1）全额划回的处理）全额划回的处理 收款人开户行收到划回的款项，打印汇款来账专收款人开户行收到划回的款项，打印汇款来账专用凭证，与留存的第二联托收凭证核对无误后，办理用凭证，与留存的第二联托收凭证核对无误后，办理转账：转账： 借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行户行户 贷：吸收存款贷：吸收存款存款

126、（收款人户）存款（收款人户）金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算二、托收承付的核算二、托收承付的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（2 2）多承付款划回的处理）多承付款划回的处理 收款人开户行收到多承付划回款项，比照全额划收款人开户行收到多承付划回款项，比照全额划回处理，将一联多承付理由书交收款人。回处理，将一联多承付理由书交收款人。（3 3）部分划回的处理）部分划回的处理 收款人开户行收到部分划回款项，比照全额划回收款人开户行收到部分划回款项，比照全额划回处理。处理。金融企业会计第第六六章章 支支付付

127、结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算二、托收承付的核算二、托收承付的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（4 4）逾期划回、单独划回赔偿金及无款支付退回凭证的处理）逾期划回、单独划回赔偿金及无款支付退回凭证的处理 收款人开户行收到第一、二联到期未收通知书，收款人开户行收到第一、二联到期未收通知书，将第二联通知书交收款人，第一联附于第二联托收凭将第二联通知书交收款人，第一联附于第二联托收凭证后保管。证后保管。 待收到一次、分次划回款项或单独划回的赔偿金待收到一次、分次划回款项或单独划回的赔偿金时，比照部分划回处理。时，比照部分划回处理。 收

128、款人开户行在逾期付款期满后接到第四、五联收款人开户行在逾期付款期满后接到第四、五联托收凭证（部分无款支付为第四联托收凭证）及两联托收凭证（部分无款支付为第四联托收凭证）及两联无款支付通知书和单证，核对无误后，将第四、五联无款支付通知书和单证，核对无误后，将第四、五联托收凭证（部分无款支付为第四联托收凭证）及一联托收凭证（部分无款支付为第四联托收凭证）及一联无款支付通知书和单证退收款人。无款支付通知书和单证退收款人。 金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算二、托收承付的核算二、托收承付的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商

129、业银行业务核算（5 5）拒绝付款的处理）拒绝付款的处理 收款人开户行收到付款人开户行寄来的托收凭证、收款人开户行收到付款人开户行寄来的托收凭证、拒付理由书、拒付证明及有关单证，审核无误后，将拒付理由书、拒付证明及有关单证，审核无误后，将托收凭证、拒付理由书及有关单证退收款人。部分拒托收凭证、拒付理由书及有关单证退收款人。部分拒付的，对划回款项办理收款入账。付的，对划回款项办理收款入账。三、委托收款的核算三、委托收款的核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算委托收款是收款人委托银行向付款人收委托收款是收款人委托银行向付款

130、人收取款项的结算方式。取款项的结算方式。委托收款结算方式主要是便利收款人主委托收款结算方式主要是便利收款人主动收取款项，不受金额起点限制，同城、异动收取款项，不受金额起点限制，同城、异地均可使用。地均可使用。异地委托收款结算的款项划回方式有邮异地委托收款结算的款项划回方式有邮划和电划两种，由收款人选用。划和电划两种，由收款人选用。第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算1 1委托收款适用于单位和个人凭已承兑的商业汇委托收款适用于单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人的

131、债务证明而委托银行收票、债券、存单等付款人的债务证明而委托银行收取款项，以及同城公用事业费的收取。取款项，以及同城公用事业费的收取。 2 2在同城范围内，公用事业费采用委托收款结算在同城范围内，公用事业费采用委托收款结算的，收付双方须事先签订经济合同，由付款人向开的，收付双方须事先签订经济合同，由付款人向开户银行授权，经开户银行同意，报当地人民银行批户银行授权，经开户银行同意，报当地人民银行批准才能办理，因此，称为同城特约委托收款。准才能办理，因此，称为同城特约委托收款。（一）委托收款的基本规定（一）委托收款的基本规定三、委托收款的核算三、委托收款的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业

132、务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算三、委托收款的核算三、委托收款的核算（二）委托收款的核算（二）委托收款的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算1 1收款人开户行受理委托收款的处理收款人开户行受理委托收款的处理 收款人开户行收到收款人提交的委托收款凭证收款人开户行收到收款人提交的委托收款凭证（一式五联：第一联回单；第二联贷方凭证；第三联（一式五联：第一联回单；第二联贷方凭证；第三联借方凭证；第四联收账通知（电划时为发电依据），借方凭证；第四联收账通知（电划时为发电依据），第五联付款通知）第五联付款通

133、知）和有关债务证明，审核无误后，第和有关债务证明，审核无误后，第一联凭证退收款人，第二联专夹保管，第三、四、五一联凭证退收款人，第二联专夹保管，第三、四、五联及有关债务证明寄付款人开户行。联及有关债务证明寄付款人开户行。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算三、委托收款的核算三、委托收款的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算2 2付款人开户行收到委托收款凭证的处理付款人开户行收到委托收款凭证的处理 付款人开户行收到第三、四、五联委托收款凭证付款人开户行收到第三、四、五联委托收款凭证及有关债务证明，审查无误后

134、办理付款。其中以银行及有关债务证明，审查无误后办理付款。其中以银行为付款人的，应于当日划款；以单位为付款人的，应为付款人的，应于当日划款；以单位为付款人的，应及时将第五联委托收款凭证及有关债务证明交付款人及时将第五联委托收款凭证及有关债务证明交付款人通知付款。通知付款。以单位为付款人的，付款人应于接到通知当日书面通知银行以单位为付款人的，付款人应于接到通知当日书面通知银行付款，若付款人在接到通知的次日起付款，若付款人在接到通知的次日起3 3日内未通知银行付款的，日内未通知银行付款的，银行应于付款人接到通知的次日起第银行应于付款人接到通知的次日起第4 4日上午开始营业时划款。日上午开始营业时划款

135、。若付款人提前收到债务证明并同意付款，银行应于债务证明若付款人提前收到债务证明并同意付款，银行应于债务证明到期日付款。到期日付款。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算三、委托收款的核算三、委托收款的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（1 1）付款人为银行的处理）付款人为银行的处理 第三联委托收款凭证作借方凭证，有关债务证明第三联委托收款凭证作借方凭证，有关债务证明及第四联委托收款凭证（同城交换时需提出）作附件，及第四联委托收款凭证（同城交换时需提出）作附件，办理转账：办理转账： 借：借：科目科目 贷：待

136、清算辖内往来贷：待清算辖内往来行户行户（2 2）付款人为单位的处理）付款人为单位的处理 银行按规定划款时，第三联凭证作借方凭证，第银行按规定划款时，第三联凭证作借方凭证，第四联凭证（同城交换时需提出）作附件，办理转账：四联凭证（同城交换时需提出）作附件，办理转账：金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算三、委托收款的核算三、委托收款的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算 借：吸收存款借：吸收存款存款（付款人户）存款（付款人户） 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行户行户 银行办理划款时，付款人账户不足支付全

137、部款项银行办理划款时，付款人账户不足支付全部款项的，银行填制三联付款人未付款项通知书，一联通知的，银行填制三联付款人未付款项通知书，一联通知书和第三联委托收款凭证留存，第二、三联通知书和书和第三联委托收款凭证留存，第二、三联通知书和第四联委托收款凭证寄收款人开户行，留存债务证明第四联委托收款凭证寄收款人开户行，留存债务证明的，其债务证明一并寄收款人开户行。的，其债务证明一并寄收款人开户行。 银行若收到付款人提交的四联拒付理由书、债务银行若收到付款人提交的四联拒付理由书、债务证明及第五联托收凭证。审核无误后，第一联拒付理证明及第五联托收凭证。审核无误后，第一联拒付理由书退付款人，第二联拒付理由书

138、、第三联委托收款由书退付款人，第二联拒付理由书、第三联委托收款凭证留存，第三、四联拒付理由书、债务证明和第四、凭证留存，第三、四联拒付理由书、债务证明和第四、五联委托收款凭证寄收款人开户行。五联委托收款凭证寄收款人开户行。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算三、委托收款的核算三、委托收款的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算3 3收款人开户行收到划回款项或退回凭证的处理收款人开户行收到划回款项或退回凭证的处理 收款人开户行收到划回的款项，将打印的汇款来收款人开户行收到划回的款项，将打印的汇款来账专用凭证或

139、交换提入的第四联委托收款凭证，与留账专用凭证或交换提入的第四联委托收款凭证，与留存的第二联委托收款凭证核对无误后，办理转账：存的第二联委托收款凭证核对无误后，办理转账： 借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行户行户 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（收款人户）存款（收款人户）金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第三三节节 结结算算方方式式结结算算的的核核算算三、委托收款的核算三、委托收款的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算 若收到无款支付而退回的委托收款凭证及有关单若收到无款支付而退回的委托收款凭证及有关单据，审核无误后，第四联委托收款凭证、一联未付款据

140、，审核无误后，第四联委托收款凭证、一联未付款项通知书及债务证明退收款人，一联未付款项通知书项通知书及债务证明退收款人，一联未付款项通知书及第二联委托收款凭证保管备查。及第二联委托收款凭证保管备查。 若收款人开户行收到第四、五联委托收款凭证及若收款人开户行收到第四、五联委托收款凭证及有关债务证明和第三、四联拒付理由书，审核无误后，有关债务证明和第三、四联拒付理由书，审核无误后，第四、五联委托收款凭证及有关债务证明和第三、四第四、五联委托收款凭证及有关债务证明和第三、四联拒付理由书退收款人，第三联拒付理由书和第二联联拒付理由书退收款人，第三联拒付理由书和第二联委托收款凭证保管备查。委托收款凭证保管

141、备查。金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算信用卡是指商业银行向个人和单位发行信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的支付工具。取现金，且具有消费信用的支付工具。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。按信誉等级分为金卡和普通卡。一、信用卡的概念和有关规定一、信用卡的概念和有关规定（一）信用卡的概念（一）信用卡的概念第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六

142、章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算1 1商业银行（包括外资银行、合资银行）、非商业银行（包括外资银行、合资银行）、非银行金融机构未经中央银行批准不得发行信用卡。银行金融机构未经中央银行批准不得发行信用卡。非金融机构、境外金融机构的驻华代表机构不得发非金融机构、境外金融机构的驻华代表机构不得发行信用卡和代理收单结算业务。行信用卡和代理收单结算业务。 2 2凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。凡具有完全民事行为能力的公单位可申领单位卡。凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。民可申领个人卡。 第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算

143、一、信用卡的概念和有关规定一、信用卡的概念和有关规定（二）信用卡的有关规定（二）信用卡的有关规定第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算3 3单位卡账户的资金一律从其基本存款账户单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡一律不得支取现金，不得用于存入其账户。单位卡一律不得支取现金，不得用于1010万元以上商品交易、劳务供应款项的结算。万元以上商品交易、劳务供应款项的结算。4 4个人卡账户的资

144、金以其持有的现金存入或个人卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项及属于个人的劳动报酬收入转账存以其工资性款项及属于个人的劳动报酬收入转账存入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。5 5信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。人不得出租或转借信用卡。一、信用卡的概念和有关规定一、信用卡的概念和有关规定第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算6 6信用卡的透支额，金卡最高不得超过信用卡的透支额，金卡

145、最高不得超过1 1万元，万元，普通卡最高不得超过普通卡最高不得超过50005000元。透支期限最长为元。透支期限最长为6060天。天。7 7持卡人使用信用卡不得发生恶意透支。恶意持卡人使用信用卡不得发生恶意透支。恶意透支是指持卡人超过规定限额或规定期限，并且经透支是指持卡人超过规定限额或规定期限，并且经发卡银行催收无效的透支行为。发卡银行催收无效的透支行为。8 8信用卡丧失，持卡人应立即持本人身份证件信用卡丧失，持卡人应立即持本人身份证件或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡银行或代办银行申请挂失。银行或代办银行申请挂失。一、信用卡的概念和有关

146、规定一、信用卡的概念和有关规定第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、发行信用卡的核算二、发行信用卡的核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算（一）发行单位卡的核算（一）发行单位卡的核算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算1 1申请人在发卡行开户的申请人在发卡行开户的 发卡行会计分录为：发卡行会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款（活期存款（单位户）单位户） 贷：吸收存款贷：吸收存款银行卡存款（银行卡存款（单位户）单位户） 手续费及佣金收入手续费及佣金收入第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、发行信用卡的核算二、发行信用卡的核算金融企业会

147、计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算2 2申请人未在发卡行开户的申请人未在发卡行开户的 发卡行会计分录为：发卡行会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款银行卡存款（银行卡存款（单位户）单位户） 手续费及佣金收入手续费及佣金收入第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、发行信用卡的核算二、发行信用卡的核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算（二）发行个人卡的核算（二）发行个人卡的核算 个人申领信用卡，申领手续同单位卡。

148、申请人个人申领信用卡，申领手续同单位卡。申请人交存现金的，银行收妥后，发给其信用卡。其会计交存现金的，银行收妥后，发给其信用卡。其会计分录为：分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款银行卡存款（银行卡存款（人户）人户） 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 申请人转账存入的，银行审核无误后，比照单位申请人转账存入的，银行审核无误后，比照单位卡的有关手续处理。卡的有关手续处理。第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算三、凭信用卡存取现金的核算三、凭信用卡存取现金的核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算（一）同城

149、存取现金的核算（一）同城存取现金的核算 1 1持卡人凭信用卡存入现金的核算持卡人凭信用卡存入现金的核算持卡人凭信用卡存入现金时，银行经审查无误后，持卡人凭信用卡存入现金时，银行经审查无误后，压制一式四联存款单，第一联回单，第二联贷方凭证，压制一式四联存款单，第一联回单，第二联贷方凭证，第三联贷方凭证附件，第四联存根。第三联贷方凭证附件，第四联存根。（1 1）持卡人在发卡行直接存入现金的，由持卡人在）持卡人在发卡行直接存入现金的，由持卡人在存款单上签名，审核无误后办理收款手续。会计分存款单上签名，审核无误后办理收款手续。会计分录为：录为： 第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会

150、计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款（应解汇款（人户）人户） 借：吸收存款借：吸收存款应解汇款（应解汇款（人户）人户） 贷：吸收存款贷：吸收存款银行卡存款（银行卡存款（人户）人户）（2 2）持卡人如在非发卡行存入现金，则收存行收）持卡人如在非发卡行存入现金，则收存行收存现金后，会计分录为：存现金后，会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款（应解汇款（人户）人户）三、凭信用卡存取现金的核算三、凭信用卡存取现金的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业

151、务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算记账后，将第二联存款单通过票据交换交给发记账后，将第二联存款单通过票据交换交给发卡行。会计分录为：卡行。会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款应解汇款（应解汇款（人户）人户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算发卡行收到划来款项，其会计分录为：发卡行收到划来款项，其会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款银行卡存款（银行卡存款（人户）人户）三、凭信用卡存取现金的核算三、凭信用卡存取现金的核算第二篇第二篇 商业银行业

152、务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算2 2持卡人凭信用卡支取现金的核算持卡人凭信用卡支取现金的核算持卡人凭信用卡支取现金，需填制取现单并提持卡人凭信用卡支取现金，需填制取现单并提交身份证件，银行审查无误后办理取现手续。其会交身份证件，银行审查无误后办理取现手续。其会计分录与存入现金时相反。计分录与存入现金时相反。 （二）异地存取现金的核算（二）异地存取现金的核算持卡人持异地发卡行发行的信用卡存入和支取持卡人持异地发卡行发行的信用卡存入和支取现金时，经办行应按规定标准收取手续费。现金时，经办行应按规定标准收取手

153、续费。三、凭信用卡存取现金的核算三、凭信用卡存取现金的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算经办行对持卡人持异地发卡行发行的信用卡支取经办行对持卡人持异地发卡行发行的信用卡支取现金的，以取现单代传票，并另行填制传票收取手续现金的，以取现单代传票，并另行填制传票收取手续费。在支付现金并收取手续费后，会计分录为：费。在支付现金并收取手续费后，会计分录为：借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行户行户 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款（应解汇款（人户）人户） 借：吸收存款借：吸收存款应解汇款

154、（应解汇款（人户）人户） 贷：库存现金贷：库存现金 手续费及佣金收入手续费及佣金收入三、凭信用卡存取现金的核算三、凭信用卡存取现金的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算发卡行收到划来的款项后，转账的会计分录为：发卡行收到划来的款项后，转账的会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款银行卡存款（银行卡存款（人户）人户） 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行户行户 如为异地存入现金，各行的会计分录相反。如为异地存入现金，各行的会计分录相反。 三、凭信用卡存取现金的核算三、凭信用卡存取现金的

155、核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算四、凭信用卡直接消费的核算四、凭信用卡直接消费的核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算持卡人凭信用卡在同城或异地直接消费持卡人凭信用卡在同城或异地直接消费时，需填制签购单，由特约单位填制进账单时，需填制签购单，由特约单位填制进账单及汇计单与签购单一并送存银行，经办行应及汇计单与签购单一并送存银行，经办行应向特约单位收取手续费。向特约单位收取手续费。银行对特约单位提交的凭证审查无误后银行对特约单位提交的凭证审查无误后处理账务。处理账务。 第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核

156、算四、凭信用卡直接消费的核算四、凭信用卡直接消费的核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算（一）收、付款人在同一行处开户的核算（一）收、付款人在同一行处开户的核算会计分录为：会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款银行卡存款（银行卡存款（人户）人户） 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（特约单位户）存款（特约单位户） 手续费及佣金收入手续费及佣金收入第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算四、凭信用卡直接消费的核算四、凭信用卡直接消费的核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第四四节节 信信用用卡卡的的核

157、核算算（二）收、付款人在同一城市不同行处开户（二）收、付款人在同一城市不同行处开户的核算的核算 经办行需通过票据交换将款项划发卡行，特约经办行需通过票据交换将款项划发卡行，特约单位开户行将第三联签购单连同第三联汇计单通过单位开户行将第三联签购单连同第三联汇计单通过票据交换提交给发卡行，款项收妥抵用。票据交换提交给发卡行，款项收妥抵用。 经办行的会计分录为：经办行的会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（特约单位户）存款（特约单位户） 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算四、凭信用卡直接消费的核算四、凭信用卡直接消费的核算金融企业会计第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第四四节节 信信用用卡卡的的核核算算 发卡行的会计分录为：发卡行的会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款银行卡存款（银行卡存款（人户）人户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算（三）收、付款人在异地行处开户的核算（三）收、付款人在异地行处开户的核算 经办行需选择相应的汇划渠道将款项划往发卡行，经办行需选择相应的汇划渠道将款项划往发卡行，其具体处理方法不再详述。其具体处理方法不再详述。第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算