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1、1税收法律关系由税收法律事实决定2征税对象是指税收法律关系中征纳双方权利义务所只想的货物或行为， 是区分不同税种的主要标志3分类立法机关形式举例如企业所得税法、 个全国人大及常委会法律人所得税法、 税收征收管理法税收法律如： 营业税、 消费税、全国人大及其常委会授权立暂行条例资源税、 土地增值税法暂行条例条例、暂行条例、法律国务院税收行政法规如： 房产税暂行条例的实施细则税收法规税收地方法规财政部、税务总局、海关总如： 税务总局颁发的办法、规则、规定、暂税收规章 署税收部门规章税收代理试行办行条例的实施细则地方政府税收地方规章法4中央税与共享税以及全国统一实行的地方税的立法权在中央5中央政府固
2、定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口增值税消费税6地方政府收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税7共享收入：增值税（中央 75%）、营业税（银行总行、保险总公司集中缴纳的归中央）、企业所得税（银行总行、保险总公司集中缴纳的归中央，剩余的60%归中央）、个人所得税（60%归中央）、资源税（海洋石油企业的归中央）、城市建设税（同营业税）、印花税（94%归中央）8对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦一律不得采用简易办法征收增值税9小型商贸企业辅导期内，单张不得超过 1 万，每次不得超过 25 份。按照 4%预缴10 印象制品、电子出版物=13%11 金银首饰
3、以旧换新业务，以实际收取的价款缴纳增值税12 对纳税人丢失海关完税凭证，纳税人应当凭海关出具的相关证明，想主管税务机关提出抵扣申请，稽核无误，可以抵扣进项。13 兼营中的营业税劳务购入货物的增值税，分别核算，不得抵扣；未分别核算，可以抵扣14 增值税出口免税不退税：A 生产型小规模纳税人自营出口或委托出口B 外贸企业从小规模企业购入持普通发票的货物C 外贸企业购入免税货物出口15 不免不退：进料加工复出口；出口原油；援外出口货物；禁止货物（牛黄、麝香、铜基合金、白金）16 外贸企业未及时办理出口货物退税手续，除地市级批准或另有规定，不再受理退税申报（计提销项，是应税消费品的，补交消费税）17
4、生产企业未及时办理退税手续，可饶过一个月，次月仍未申报，应视同内销征税18 新成立的，销售额超过 500 万且外销占 50%以上的生产企业，成立起 12 个月内，不办理出口退税确有困难的，省级批准，可以按月计算免抵退。19 企业以实物投资处境的设备及零件（范围以前），出口退税额=发票金额*账面净值/设备原值*退税率；范围内的，实行免抵退20开具红字专用发票情形 开具红字专用手续税务处理发票申请人1.专用发票抵扣联、 发购买方票联均无法认证2.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范税务机关审核后出销售方应扣减当购买方围， 取得的专用发票未经具开具红字增值税专期销项税额；购买认证用发票通知单，销售方
5、不作进项税额转方可开具红字专用发出处理（3、4 买方3.开票有误购买方拒销售方票不做处理）收专用发票4.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购销售方买方出国人员免税商店销售的金银收拾征收消费税沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围黄酒、啤酒包装物押金不论是否逾期，不用缴纳消费税高档手表、游艇、小汽车、白酒不得抵扣消费税纳税人用外购的已税珠宝生产盖在零售还进征收消费税的金银首饰， 在计税时一律不得抵扣外购珠宝玉石的已纳消费税外贸企业出口货物退关，须向所在地主管税务机关申报补交已退的消费税生产企业出口货物退关，已免的可暂不办理补税，内销时申报补交委托加工应税消费品，向受托方所在地主管税
6、务机关缴纳，城、教依受托方所在地税率应税消费品销售退回，已交纳消费税可以退税，但是不能留抵。（营业税可退可抵）我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国进内提供劳务的，征收营业税社保买股票，住房公积金放贷款-免港口设施保安费，支付方不得在所得税前扣除金融企业买卖金融商品，如果汇总计算的应缴营业税小于预缴营业税， 可退税，不得结转至下一个会计年度个人销售使用 5 年以上非普通住房，售价-原购买价款征税邮电部门发行报刊营业税，其他单位发行报刊增值税代销手续费交营业税随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务，征收增值税；单独办理并不销售汽车的，征收营业税对 QFII 委托境内公司在我国从事证
7、券买卖业务取得的价差收入，不征营业税出售、转让股权、债券，债转股免营业税转让土地使用权或者销售不动产，采用与收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（其他无形自产同会计）非金融企业和个人买卖股票、债券，不征营业税纳税人从事无船承运业务， 以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。建筑业营业额纳税义务发生时间43.1 合同规定付款日期的，合同规定日为纳税义务发生时间43.2 合同未规定付款时间的，纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得营业收入款项凭据的当天43.3 预收工程款的，纳税义务发生时间为开工后，主
8、管税务机关根据工程形象进度按月规定的纳税义务发生时间212223242526272829303132333435363738394041424344454647484950515253545556575859606143.4 未签订合同、自建，纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得营业收入款项凭据的当天应税行为纳税义务发生时间逾期未超过 90 天：取得利息收入权利的当天。金融机构的逾期贷款业务（即：应收未收的利息也应缴纳营业税）逾期超过 90 天：实际收到利息当天融资租赁业务取得租金收入或取得索取租金收入凭证当天金融商品转让所有权转移之日金融经纪业和其他金融业取得营业收入或取得索取营
9、业收入凭证当天保险业取得保费收入或取得索取保费收入凭证当天扣缴营业税义务时间：受托发放贷款代委托人收讫金融企业委托贷款业务贷款利息当天建筑业纳税人及扣缴义务人纳税地点的规定（1） 纳税人提供建筑业应税劳务，营业税纳税地点为劳务的发生地（2） 纳税人从事跨省工程的，向机构所在地地方税务机关纳税（3） 纳税人省内夸地区提供劳务，需要调整纳税地点的，省级税务机关确定（4） 扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款纳税地点为应税劳务发生地（5） 纳税人代扣代缴跨省工程的，纳税地点为被扣缴纳税人的机构所在地对于因减免而需进行“三税”退库的，城、教也退库。（不包括先征后返、先征后退、即征即退）关税税率：最惠国
10、税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率出口货物的成交价格不包括关税、进外运保费、单独列名的支付给境外的佣金海关对于实行担保放行的货物，应当自具保之日起 90 天内核查完毕，并通知出口货物的发货人中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。（不包括个人）资源税应税矿产品增值税率除原油外（17%），均为 13%独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准代扣代缴资源税资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间， 为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天捐赠给直系亲属、赡养义务人或者公益捐赠，不缴纳土地增值税房产
11、投资，暂免；投资、联营企业再转让，征。转让旧房扣除项目：重置价格+土地出让金+相关税费纳税人建造普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免个人因工作调动或改善居住条件转让原有自用住房，3-5 年，减半征收主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上，或该比例虽未超过 85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、
12、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、6263646566676869707172737475767778798081828384858687888990919293抵偿债务、 换取其他单位和个人的非货币资产等， 发生所有权转移时应视同销售房地产。依次选择：a.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定b.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价格扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的 7 日内， 到房地产所在地税务机关申报纳税。
13、转让的房地产坐落地与纳税人住所所在地不一致时， 在班里过户手续地税务机关申报纳税城镇土地使用税税额标准，降低 30%，上升报财政部批准利用林场土地兴建度假村，其经营、办公、生活用地征收土地使用税经营采摘、观光农业的单位和个人，直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地免房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应征收土地使用税，但缴纳确实有困难的，升级确定。（未转为自用，房产税不征）有偿取得土地使用权的，和同约定交付土地时间的次月起， 合同未约定的，为合同签订的次月起房产税外国人不交对投资联营的房产，共担风险的，按余值从价征；固定收入，不担风险的，从组征融资租赁固定资产，以房产余值从价征，纳税人由
14、税务机关根据实际情况确定纳税人因房屋大修理导致连续停用半年以上的，免拖船和非机动驳船分别按照船舶税额的 50%征税购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起征收纳税义务发生时间的确定：行驶证发票税务核定纳税地点：车船的登记地法定减免：非机动车船（不包括驳船）、拖拉机、捕捞养殖渔船、军队武警用车产权转移书据包括：财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等移送书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、 “个人无偿赠送不动产登记表”等运输合同计税依据不包括货物的金额、装卸费、保险费等。只是运费企业改制过程中印花税规定：债券转股权新增加的资金按规定贴花；改制
15、中评估增加的资金按规定贴花；企业改制前签订但尚未履行的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，免高校与学生签订的学生公寓租赁合同，免征印花税如果合同在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 以上 1 万以下罚款；情节严重的，处以 1 万-5 玩罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任房屋抵债，受让方应按照房屋折价款缴纳契税以房屋作为投资或作为股权转让，受让方按照房产现值（国有企业房产须经国有资产管理部门评估核价）缴纳契税。（个人投入本人独资企业-免）对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，不得因减免土地出让金而减免契税土
16、地使用权、房屋交换，价差支付契税城镇职工第一次购买公有住房，免征契税不可抗力灭失住房而重新购买的，酌情减免法定继承人继承房产、土地，免对拆迁居民因拆迁重新购置住房的， 对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，超过部分征收契税94 纳税义务发生之日起 10 日内，申报缴纳（土地增值税 7 日）95 我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖标准96 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的， 包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、 支付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设计的机构、场所97 不征税收入：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金98 符合条件的直
17、接投资于居民企业的股息、红利等权益性收入免。（转让收入不免）99 企业之间支付管理费用、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费、以及非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除100 不得计提折旧的情形：房屋建筑物以外未使用的固定资产，经营租赁租入的固定资产，融资租赁租出的固定资产，已提足折旧的固定资产， 与经营活动无关的固定资产，单独估价作为固定资产入账的土地101 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生物资产、无形资产，以自产的公允价值加上相关税费为计税基础102 不得摊销的无形资产：自行开发的已经费用化的无形资产；自创商誉103 长期待摊费用：已足额提取折旧的固定资产
18、的改建支出； 租入固定资产的改建支出；固定资产大修理支出（按照固定资产尚可使用年限分摊，其余的 3 年）104 关联方：a 在资金、经营、购销等方面存在直接或者简介的控制关系b 直接或间接的同被三者控制105 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法， 税务机关与企业协商确定后，达成预约定价安排106 补征税款时，应自次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止，按照银行利率加 5%加收利息107 不包括在工资内的项目：独生子女费、 公务员未纳入工资总额的补贴、津贴和家属的副食补贴、托儿补助、差旅津贴和误餐补助108 对个人转让自用 5 年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得
19、，继续免征个人所得税。109 “利息、股息、红利”，“偶然所得”无费用扣除，以收入全额缴税110 企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例111 个人转让不动产涉及税金：营业税：3-5 年余额征，5 年以上免；城教同营业税；土地增值税：3-5 年减半，5 年以上免（改善居住条件，转让原自用住房）；印花税： 0.05%（产权转移书据）；个税：转让 5 年以上唯一住房免税112 转让房产装修费的扣除：公有、商品房 15%，商品房 10%113 对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或
20、年终加薪、劳动分红。可单独视为一个月的工资，如果每个月的工资已经按月扣除了费用，则上述奖金不在减除费用114 凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位一方在支付工资、 薪金时，按税法规定减除费用115 从企业取得股票的实际购买价（行权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额规定月份数适用税率 -速算扣除数）规定月份数116 员工以在一个公历月份中取得的股票期权形式工资薪金所得为一次117 公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的所得征收个人所得税， 按照全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税。118 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得， 按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税。（其他按照财产转让征收，不能提供原值的， 3%，特殊的2%）119 减征个人所得税：残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大损失的120 自行申报纳税的纳税义务人1.年所得 12 万元以上的纳税人；2.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的；3.从中国境外取得所得的；4.没有扣缴义务人的；5.国务院规定的其他情形121 独资和合伙企业：按年计算，分月或分季预缴，7 日内申报，年终 3 个月内汇算清缴，多退少补
